Dom > Namještaj

Pojednostavljeni sistem oporezivanja PDV nije predmet zakona. PDV i pojednostavljeni sistem oporezivanja. Izrada procjena na pojednostavljeni način: da li PDV nastaje po pojednostavljenom poreznom sistemu „dohodak“

Po pravilu, organizacije i individualni preduzetnici koji koriste pojednostavljeni sistem oporezivanja ne naplaćuju i ne plaćaju PDV, jer nisu priznati kao obveznici ovog poreza. Međutim, u nekim slučajevima i dalje moraju platiti PDV i podnijeti PDV prijavu.

Pojednostavljena ispostavljena faktura sa PDV-om

Budući da organizacije i individualni preduzetnici koji koriste pojednostavljeni poreski sistem nisu obveznici PDV-a (klauzule 2, 3 člana 346.11 Poreskog zakona Ruske Federacije), ne bi trebalo da izdaju račune sa dodeljenim iznosom poreza prilikom prodaje svojih dobara, radova, usluga (u daljem tekstu roba). Ali ponekad kupci prisiljavaju pojednostavljivače da izdaju takve račune, jer... Oni će moći da odbiju PDV naveden u njima, što im je, naravno, korisno.

Ako pojednostavljivač izda PDV fakturu svojim kupcima (kupcima), morat će:

  • ovaj PDV u celosti uplati u budžet na kraju tromesečja, odnosno najkasnije do 25. u mesecu koji sledi posle tromesečja u kome je ispostavljen račun (član 163. stav 1. stav 5., član 173. stav 4.). čl. 174 Poreski zakonik Ruske Federacije);
  • podnesite svoju PDV prijavu u elektronskoj formi svom Federalnom inspektoratu poreske službe najkasnije do 25. dana u mjesecu koji slijedi nakon kvartala (klauzula 5 člana 174 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Izdavanje računa ne čini pojednostavljivača obveznikom PDV-a i ne daje mu pravo na odbitke. Dakle, prilikom provođenja takvog „pojednostavljenog PDV-a“ nemoguće je smanjiti iznos PDV-a koji on mora platiti u budžet za PDV koji su dobavljači prezentirali pojednostavljenom dobavljaču (tačka 5. Rezolucije Plenuma Vrhovne arbitraže). Sud od 30. maja 2014. N 33).

Plaćanje primljeno od kupca uzima se u obzir u pojednostavljenom prihodu bez uzimanja u obzir PDV-a (klauzula 1 člana 346.15, tačka 1 člana 248 Poreskog zakona Ruske Federacije, dopis Ministarstva finansija od 21.08. /2015 N 03-11-11/48495).

Usput, u situaciji kada pojednostavljivač djeluje kao posrednik, kupuje i prodaje robu u svoje ime, on mora apsolutno legalno izdavati ili ponovno izdavati račune s dodijeljenim PDV-om (klauzula 1. članka 169. Poreskog zakona Ruske Federacije) . Ali istovremeno nema obavezu plaćanja PDV-a.

Kada još trebate platiti PDV po pojednostavljenom poreskom sistemu?

Ostale situacije u kojima pojednostavljivači moraju platiti PDV su:

  • tokom obavljanja dužnosti (član 161. stav 5. člana 346.11 Poreskog zakonika Ruske Federacije);
  • pri uvozu robe u Rusiju;
  • prilikom obavljanja poslova prema jednostavnom partnerskom ugovoru, ugovoru o investicionom partnerstvu, ugovoru o povjerenju imovine ili ugovorima o koncesiji na teritoriji Ruske Federacije (klauzule 2, 3 člana 346.11, član 174.1 Poreskog zakona Ruske Federacije).

PDV pri prelasku na pojednostavljeni poreski sistem

Vraćanje PDV-a prilikom prelaska na pojednostavljeni sistem oporezivanja sa opšteg režima oporezivanja (GST) jedna je od važnih stvari koje je potrebno uraditi prije promjene režima. Iznosi PDV-a na salda dobara, sirovina, materijala na dan prelaska na pojednostavljeni poreski sistem, koji su prethodno prihvaćeni za odbitak, moraju se vratiti u iznosu u kojem su prihvaćeni za odbitak. A u odnosu na osnovna sredstva i nematerijalna sredstva, PDV se mora vratiti u iznosu koji je proporcionalan njihovoj preostaloj (knjigovodstvenoj) vrijednosti bez uzimanja u obzir revalorizacije (klauzula 2, tačka 3, član 170 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Potrebno je vratiti PDV u kvartalu koji prethodi prelasku na pojednostavljeni poreski sistem (klauzula 2, tačka 3, član 170 Poreskog zakona Ruske Federacije). Odnosno, ako ste planirali da pređete na pojednostavljeni poreski sistem 2019. godine, PDV je trebalo da bude vraćen u četvrtom kvartalu 2018. godine.

Vraćeni PDV za potrebe poreza na dobit uzima se u obzir kao dio ostalih troškova (član 264. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Obračun ulaznog PDV-a po pojednostavljenom poreskom sistemu

Iako sami pojednostavljivači nisu obveznici PDV-a, prilikom kupovine dobara, radova, usluga od dobavljača na OSN-u, plaćaju ih PDV-om. Takav ulazni PDV po pojednostavljenom poreskom sistemu u 2019. godini, kao i ranije, priznaje se kao rashod istovremeno sa troškovima kupljenih dobara, radova i usluga (klauzula 8, tačka 1, član 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije, pismo Ministarstva finansija od 27. oktobra 2014. godine N 03-11-06 /2/54127 ).

Ali PDV na troškove koji nisu uključeni u rashode ne može se uzeti u obzir prilikom obračuna poreza po pojednostavljenom poreskom sistemu.

Postoji trend u ekonomskoj politici države, a to je privlačenje malih preduzeća na tenderske i budžetske programe. Stoga im je dozvoljeno da obavljaju transakcije po fakturi sa PDV-om.

Ali u ovoj situaciji i sami „pojednostavljeni“ ljudi bi bili stavljeni u nepovoljne uslove „dvostrukog oporezivanja“. Prvo, fakturisani PDV je morao biti uplaćen Federalnoj poreskoj službi, a drugo, morao je biti pridodat vašem prihodu. Uzimajući u obzir ovaj pravni sukob, izvršene su izmjene i dopune Poreskog zakona.

Kako se izdaje račun?

Postoje dva oblika: sa PDV-om i bez poreza.

Podaci prikazani na fakturi:

  1. Datum izdavanja i broj fakture.
  2. Šifra poreskog obveznika (TIN).
  3. Podaci o firmi, privatni preduzetnik.
  4. Adresa na kojoj je firma registrovana.
  5. Detalji i adresa primaoca.
  6. Oblik plaćanja i valuta u kojoj se vrši plaćanje

Obavezno unesite nulu u kolone 7 i 8, već „bez PDV-a“. Dokument moraju potpisati menadžer i računovođa.

PDV po pojednostavljenom sistemu plaća se na način propisan Poreskim zakonikom. Postoje dva glavna slučaja.

Sve operacije vezane za uvoz robe. Ako se roba uvozi iz inostranstva, sve uvozne dažbine se moraju platiti plus .

Slučajevi kada se aktivnosti odvijaju zajedno sa drugim kompanijama(nabavka dobara u pojedinim dijelovima, zajednički ugovori, koncesije i sl.): PDV se dodatno plaća kada preduzeće posluje kao poreski agent.

Formula za izračunavanje za zemlje uključene u Carinsku uniju:

cijena proizvoda + carina + akciza = ukupni trošak

ukupni trošak * stopa PDV-a = iznos PDV-a

Uvoz robe iz EU:

cijena po transakciji (ugovoru) + akciza na ovu vrstu proizvoda = ukupni trošak

ukupna cijena * stopa PDV-a

Kompanija poreskog agenta

Preduzeće je u obavezi da državi kao poreski agent uplati PDV u sledećim slučajevima:

  1. Prilikom davanja u zakup državne imovine. Možete platiti preko najmodavca kada je porez uključen u cijenu u ugovoru. Ako su iznos zakupnine i iznos PDV-a odvojeni, onda zakupac mora platiti porez.
  2. Prilikom obavljanja djelatnosti sa stranim kompanijama koje nisu registrovane u Federalnoj poreskoj službi potrebno je platiti PDV. To može biti kupovina robe, zastupanje interesa u vidu posredovanja itd.
  3. Ako kompanija kupi državnu imovinu ili imovinu.
  4. Prodaja sudski otuđene imovine, oduzete robe i dragocjenosti.

Prilikom sklapanja ovakvih transakcija i ugovora obavezno je plaćanje PDV-a za preduzeća koja koriste pojednostavljeni sistem.

Nalog za plaćanje

“Simpler” je u obavezi da ispostavi PDV fakturu u roku od 5 dana od dana otpreme, završetka transakcije, odnosno prijema avansa.

U slučaju zakupnine, u roku od 5 dana ispostavlja se faktura „Zakupnina državne imovine“ i vrši se upis u dnevnik PDV registracije. Iznos najma je uključen u troškove.

Isti postupak registracije primjenjuje se na situacije u kojima pojednostavljeni porezni agent djeluje kao porezni agent. Iznos poreza se prenosi prije 20. narednog mjeseca.

Prilikom uvoza robe plaćanje se vrši u skladu sa pravilima carinskog zakonodavstva. Nema potrebe za formalizacijom, jer se obračun vrši prema carinskim pravilima. Izuzeci uključuju robu iz Bjelorusije i Kazahstana. Plaćanje je ovdje isto kao i kod internih računa (plaćanje do 20.), samo se podnosi posebna deklaracija (za indirektne poreze).

Prije 25. dana po isteku tromjesečja podnosi se PDV prijava u kojoj su uračunati svi iznosi faktura sa PDV-om. Do ovog trenutka porez se mora platiti. Iznosi PDV-a se ne uzimaju u obzir u knjizi prihoda.

Pod kojim uslovima možete preći na pojednostavljeni poreski sistem?

Možete preći na pojednostavljeni poreski sistem jednom godišnje. Na primjer, da biste prešli na 2020., morali ste obavijestiti poreznu službu prije kraja 2019. godine. U tu svrhu postoji posebna aplikacija u formi pod nazivom „Obavijest o prelasku na pojednostavljeni poreski sistem“.

Odlučujući uslov za tranziciju su postavljeni limiti ekonomskih pokazatelja kompanije. Treba napomenuti da je za 2019. država povećala cenzus.

Istaknite sljedeće indikatore izvještavanja za prethodnu godinu:

  1. Od početka prethodne godine do podnošenja prijave prihod ne bi trebao biti veći od 120.000.000 rubalja (sa maksimalnim prihodom od 9.000.000 rubalja).
  2. Potrebno je izvršiti procjenu osnovnih sredstava preduzeća. Ne više od 150.000.000 rubalja.
  3. Ako je kompanija vlasnik dionica drugih kompanija, tada njen udio ne bi trebao biti veći od jedne četvrtine.
  4. Broj zaposlenih nije veći od 100 ljudi.

Da biste bili sigurni da možete raditi po pojednostavljenom poreskom sistemu, potrebno je da napišete zahtjev poreskoj službi.

Ulazni PDV i povrat

Često kompanije koje koriste pojednostavljeni poreski sistem moraju da kupuju proizvode ili opremu od kompanija koje su na zajedničkom sistemu. U ovom slučaju u cijenu je uključen PDV. Postavlja se pitanje da li je moguće vratiti porez?

Pošto „pojednostavljeni“ nisu obveznici PDV-a, u klasičnom smislu ne mogu ga predati na povraćaj preko poreske službe. Ali za 2019. možete na troškove dodati iznose PDV-a i na taj način smanjiti poreznu osnovicu pri plaćanju jedinstvenog poreza.

U ovom slučaju, potrebno je pridržavati se niz uslova:

  • “pojednostavljeno” bi trebalo da funkcioniše prema šemi “Prihodi minus troškovi”;
  • PDV mora biti istaknut u fakturi dobavljača;
  • trošak robe i porez moraju se posebno navesti u računovodstvenim dnevnikima;
  • ako govorimo o robi, onda se ona mora platiti i prodati;
  • ako se kupuje materijal, onda je potreban dokaz o uplati i od njih se nešto mora napraviti;
  • Prilikom kupovine materijala ili opreme za osnovna sredstva, ona moraju biti kapitalizovana i puštena u rad.

Izvještavanje i PDV prijava

Ako kompanija izda PDV fakturu, upisuje je u . Osim toga, od trenutka izdavanja računa potrebno je platiti porez i podnijeti PDV prijavu do 25. narednog kvartala.

Ako je za obveznike na opštoj osnovi moguća samo elektronska prijava, onda je za „pojednostavljene“ poreske obveznike dozvoljena na papiru.

Predviđena je odgovornost za kasno prijavljivanje ili prekršaje. U slučaju kršenja rokova biće izrečene kazne ( 20-40% od sume). Preduzetniku se izriču i novčane kazne u zavisnosti od perioda kašnjenja, početka od 5 i kraj 30% (više od 180 dana).

Dakle, kazne se naplaćuju „pojednostavljenim“ stanovnicima na isti način kao i onima koji su u opštem sistemu.

Šta trebate znati dodatno

Identifikovane su vrste djelatnosti za koje se plaća PDV bez obzira na sistem oporezivanja: gorivo, prirodni plin, akcizna roba, skupi automobili i motocikli.

Do 1. jula 2019. godine svi preduzetnici moraju preći na onlajn kase. Oni će se direktno povezati na poreski server putem interneta. Ako iz nekog razloga internet nije dostupan, kase imaju fiskalne diskove sa kojih se mogu preuzeti podaci.

Sve o PDV-u na Uroshchenku je u ovom videu.

Kompanije koje primjenjuju takav poseban poreski režim kao što je pojednostavljeni poreski sistem oslobođene su PDV-a i ne moraju da izdaju račune. Međutim, neki pojednostavljivači to i dalje moraju da rade, na primer, kada rade sa suprotnim stranama koje predstavljaju takve uslove saradnje. Kako pravilno izdati fakturu po pojednostavljenom poreznom sistemu sa i bez PDV-a u 2018. godini, detaljno će se govoriti u članku.

Faktura po pojednostavljenom poreskom sistemu

Sve organizacije i individualni preduzetnici koji koriste pojednostavljeni poreski sistem nisu obveznici PDV-a, što znači da ne moraju da izdaju račun. Međutim, ako se pojave određene situacije, takav dokument će biti potreban. To uključuje situacije u kojima „pojednostavljeni“ ljudi plaćaju PDV:

  • Uvoz robe;
  • Poslovanje po jednostavnom partnerskom ugovoru, ili povjerljivo upravljanje imovinom i ugovor o koncesiji;
  • Kada kompanija obavlja poslove poreskog agenta, na primer, iznajmljuje državnu ili opštinsku imovinu.

Prilikom sklapanja ugovora o zastupanju, organizacija može imati pitanja o potrebi izdavanja računa. Račun će biti potreban ako je kompanija na pojednostavljenom poreskom sistemu komisionar ili agent i obavlja poslove:

  • Pri prodaji robe od strane nalogodavca ili nalogodavca koji je obveznik PDV-a;
  • Prilikom kupovine dobara od obveznika PDV-a za nalogodavca ili nalogodavca koji je obveznik PDV-a.

Prilikom prodaje robe nalogodavcu ili nalogodavcu, račun se mora ispostaviti na uobičajen način. U dokumentu mora biti naveden datum fakture, kao i serijski broj dokumenta, prema hronologiji koja se koristi u kompaniji.

Prilikom kupovine robe za nalogodavca ili nalogodavca, morate ponovo izdati račun primljen od prodavca. Na računu je navedeno sljedeće:

  • Red 1 – datum dokumenta od prodavca;
  • U redovima 2, 2a i 2b – podaci o prodavcu (naziv, adresa, PIB i kontrolni punkt);
  • U redu 5 - detalji platnih dokumenata (ako ih ima) za prenos sredstava od strane komisionara prodavcu, a komitenta komisionu;
  • Tabelarni dio mora sadržavati podatke o količini proizvoda, njihovoj cijeni, iznosu PDV-a, kao i druge pokazatelje koje prodavac ispostavlja na računu.

Račun sa oznakom "bez PDV-a"

Kompanije ne bi trebalo da izdaju fakture sa oznakom „bez PDV-a” na pojednostavljenom poreskom sistemu. Ovu oznaku stavljaju samo kompanije oslobođene PDV-a. Organizacije koje se smatraju oslobođenim plaćanja PDV-a priznate su u skladu sa članom 145. Poreskog zakona Ruske Federacije.

Preduzeća koja primjenjuju pojednostavljeni poreski sistem se ne kvalifikuju kao takvi „oslobođeni“ obveznici, jer u početku nisu obveznici ovog poreza. Shodno tome, nema potrebe za izdavanjem „pojednostavljene“ fakture sa oznakom „bez PDV-a“.

Neke druge ugovorne strane i dalje insistiraju na fakturi. Takve kompanije treba da imaju na umu da neće dobiti odbitak za „ulazni“ PDV na takvu fakturu. A zašto i dalje traže takve fakture nije jasno.

„Jednostavnici“ nisu dužni ispuniti takav zahtjev. Oni imaju pravo da objasne svojim sugovornicima da će za knjiženje kupljene robe biti dovoljni dokumenti kao što su račun za plaćanje, faktura i izvod. A ako druga strana nastavi insistirati i nemoguće ga je uvjeriti, onda možete izdati traženi dokument. Molimo naznačite da kupovina ne uključuje PDV.

Bitan! Ako je kompanija izdala fakturu bez PDV-a po pojednostavljenom poreskom sistemu, ugovor sa drugom stranom i ceo „primarni“ dokument takođe ne bi trebalo da sadrži porez.

Dnevnik računa

Jedinstveni obrazac se može koristiti kao dnevnik.

Nulta PDV na fakturi

Organizacije koje koriste pojednostavljeni poreski sistem takođe ne treba da stavljaju stvarnu stopu PDV-a od 0% u fakturu. Ovu stopu mogu primijeniti samo kompanije koje su obveznici PDV-a. Osim toga, to mora biti potvrđeno posebnim dokumentima koje organizacije podnose poreznoj upravi uz prijavu PDV-a.

Ako računovođa odluči da izađe u susret kupcu na pola puta i izda dokument sa nultim PDV-om, poreski organi imaju pravo da ga naplate, ne po stopi od nule, već po stopi od 18%. To će se dogoditi jer je PDV naveden u fakturi, a nemoguće je potvrditi da je stopa kompanije nula.

Ako izdate fakturu sa PDV-om

Neke organizacije, na vlastitu inicijativu, mogu izdavati fakture, naglašavajući PDV. U tom slučaju, oni su dužni da uplate porez u budžet i da podnesu PDV prijavu Federalnoj poreskoj službi. To se mora učiniti prije 25. dana u mjesecu koji slijedi nakon tromjesečja u kojem je dokument izdat. Na primjer, kompanija je 10. februara 2018. godine izdala fakturu po pojednostavljenom poreskom sistemu, mora podnijeti PDV prijavu do 25. aprila 2018. godine.

Važno je shvatiti da izdavanje fakture sa raspoređenim PDV-om ne daje pojednostavljivaču pravo na poreski odbitak na kupljenu robu. Pravo na takav odbitak imaju samo obveznici PDV-a, a organizacije koje koriste pojednostavljeni poreski sistem nisu takve.

Izdavanje računa za individualnog preduzetnika po pojednostavljenom poreskom sistemu

Za preduzetnike koji koriste pojednostavljeni sistem važe isti uslovi za izdavanje računa kao i za organizacije koje koriste pojednostavljeni poreski sistem.

Zakonodavni okvir

Odgovori na uobičajena pitanja

Pitanje: Pojednostavljena firma je na zahtjev kupca izdala fakturu u kojoj je istaknut PDV. Nakon toga sam, u skladu sa zahtjevima zakona, uplatio ovaj porez u budžet i podnio PDV prijavu. Da li će se prilikom obračuna pojednostavljenog poreskog sistema PDV uključiti u poresku osnovicu?

Odgovor: Poreska osnovica za siplifikatore je prihod, koji prije svega mora biti ekonomski isplativ. Plaćeni PDV nije olakšica za kompaniju, pa stoga ne treba da bude uključen u osnovicu za obračun pojednostavljenog poreskog sistema. Shodno tome, prilikom obračuna poreza, pojednostavljeni poreski sistem ne mora biti uključen u osnovicu PDV-a.

Organizacije koje koriste pojednostavljeni sistem oporezivanja (SPS) oslobođene su obaveze obračunavanja i plaćanja određenih poreskih davanja, uključujući PDV. Međutim, u određenom broju slučajeva kompanije koje koriste pojednostavljeni poreski sistem imaju obavezu da ovaj porez prebace u budžet i dostave izvještaje Federalnoj poreskoj službi. U članku ćemo razmotriti takve situacije i sve zamršenosti odnosa PDV-a i pojednostavljenog poreznog sistema.

Na osnovu stava 5 člana 346.11 Poreskog zakonika, kompanije koje koriste pojednostavljeni poreski sistem mogu u nekim slučajevima biti priznati kao poreski agenti za PDV, i to:

  • prilikom davanja imovine u zakup od državnih organa i jedinica lokalne samouprave;
  • kada kupujete robu (rad, usluge) na teritoriji Rusije, čiji su prodavci strana lica koja nisu registrovana u Federalnoj poreskoj službi Ruske Federacije;
  • djeluje kao posrednik uključen u obračune pri prodaji robe stranim licima koja nisu registrirana u Federalnoj poreznoj službi Ruske Federacije;
  • prilikom kupovine ili dobijanja državne ili opštinske imovine koja nije dodeljena nijednoj instituciji;
  • pri prodaji imovine koja je predmet prodaje po odluci suda, kao i oduzete imovine, bezvlasničke, kupljene i pronađene dragocjenosti (blago);
  • u nekim drugim slučajevima utvrđenim članom 161. Poreskog zakona Ruske Federacije.

Najčešće se u praksi susrećemo sa iznajmljivanjem državne imovine i kupovinom robe od stranaca – o njima ćemo detaljnije.

Zakup državne i opštinske imovine

Iznajmljivanjem imovine od državnih i lokalnih vlasti, kompanija koja koristi pojednostavljeni poreski sistem postaje poreski agent. Shodno tome, od nje se traži da PDV na zakupninu prenese u budžet. U zavisnosti od uslova ugovora, obračuni sa zakupodavcem mogu se izvršiti na dva načina:

  1. PDV je uračunat u najam. U ovom slučaju porez se obračunava na sljedeći način: PDV = AP × 18/118, gdje je AP iznos zakupnine po ugovoru. U tom slučaju, zakupac prenosi na zakupodavca iznos plaćanja za zakup nekretnine, umanjen za iznos PDV-a, koji je predmet prenosa u budžet na propisan način.
  2. PDV nije uračunat u najam. U ovom slučaju porez se izračunava pomoću formule: PDV = AP × 18%, gdje je AP iznos zakupnine po ugovoru. U tom slučaju zakupodavac prima puni iznos naveden u ugovoru, a zakupac iz svojih sredstava uplaćuje PDV u budžet.

Pogledajmo razliku između ovih opcija koristeći primjer. Ajax doo, koji koristi pojednostavljeni poreski sistem, odlučio je da iznajmi prostor od vladine agencije. U ugovoru piše da je mjesečna zakupnina 236 000 rubalja, uključujući PDV - 36 000 rublja Dakle, zakupodavac prima mjesečno 200 000 rubalja kao plaćanje zakupnine, a preostalih 36.000 rubalja zadržava Ajax LLC, koji djeluje kao poreski agent u ovoj transakciji i prenosi u budžet.

Da PDV nije bio raspoređen u ugovoru, tada je mjesečna najamnina trebala biti 200.000 rubalja, što bi zakupodavac primio u cijelosti. Istovremeno, Ajax doo je morao da zadrži PDV u iznosu od 36.000 rubalja mesečno iz sopstvenih sredstava i da na propisan način prebaci porez u budžet.

Transakcije koje podrazumevaju obračun PDV-a se formalizuju u organizacijama koje koriste pojednostavljeni poreski sistem sastavljanjem računa. Iznos poreza je podijeljen na 3 dijela, od kojih svaki mora biti uplaćen u budžet najkasnije do 25. u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog kvartala. Nakon uplate, iznos PDV-a se može uzeti u obzir kao dio troškova kvartala u kojem je plaćen.

Kupovina od stranih kompanija u Rusiji

U slučaju kada domaća kompanija kupuje robu (rad, usluge) u Rusiji od strane organizacije koja nije registrovana u ruskoj poreskoj službi, ona je takođe zadužena za ulogu poreskog agenta. A sa tim dolazi i obaveza utvrđivanja poreske osnovice za PDV, obračuna, odbitka i prenosa ovog poreza u budžet.

Na primjer, gore spomenuti Ajax LLC odlučio je koristiti usluge evropske kompanije koja nema predstavništvo u Rusiji. Dakle, domaća organizacija je priznata kao poreski agent za ovu transakciju: dužna je da obračuna PDV i uplati ga u budžet. Prema uslovima ugovora, plaćanje usluga je 354 000 rubalja, a uključuje sve poreze i naknade koje se plaćaju u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije. Shodno tome, PDV je već uključen u plaćanje, iako nije izdvojen kao poseban iznos.

Koristeći gornju formulu, izračunavamo iznos PDV-a: 354 000 * 18 / 118 = 54 000 rublja To znači da Ajax LLC mora platiti za primljene usluge 300 000 rubalja direktno evropskoj kompaniji, a ostalo 54 000 rublja treba zadržati i prenijeti u budžet kao PDV.

Ispitivali smo uobičajene situacije kada „pojednostavljene“ kompanije djeluju kao poreski agent za PDV, odnosno obračunavaju i prenose porez u budžet, na ovaj ili onaj način zadržavajući njegov iznos iz sredstava druge ugovorne strane. Međutim, ponekad preduzeća koja koriste pojednostavljeni poreski sistem i sama preuzimaju ulogu poreskog obveznika. O tome u kojim slučajevima se to dešava dalje ćemo razgovarati.

Kada preduzeće koje koristi pojednostavljeni poreski sistem postane obveznik PDV-a

U principu, kompanije koje koriste pojednostavljeni poreski sistem oslobođene su plaćanja PDV-a. Međutim, u nekim situacijama i oni su priznati kao obveznici ovog poreza. Koje su to situacije?

Uvoz robe

Prema članu 146 Poreskog zakona Ruske Federacije, roba uvezena u zemlju podliježe oporezivanju. U skladu sa st 2. i 3. člana 346.11, kompanije i individualni preduzetnici koji koriste pojednostavljeni poreski sistem dužni su da plate PDV prilikom uvoza robe u Rusiju.

Rok za plaćanje PDV-a pri uvozu robe iz zemalja Carinske unije može varirati u zavisnosti od carinskog postupka u koji se stavlja, i to:

  • u odnosu na robu uvezenu za domaću potrošnju - prije puštanja robe u promet;
  • u odnosu na robu koja se privremeno uvozi - prije puštanja robe u promet u skladu sa carinskim postupkom za privremeni uvoz (uvoz) nakon plaćanja cjelokupnog iznosa uvoznih carina i poreza za utvrđeni period privremenog uvoza;

Navedeni rokovi za plaćanje PDV-a utvrđeni su prema čl 211 I 283 Carinski zakonik Carinske unije.

Iznos PDV-a obračunava se po formuli:

PDV = (Carinska vrijednost robe + Carina + Akciza)* Stopa PDV-a

Ako se roba uvozi iz zemalja članica Evroazijske ekonomske unije, postupak plaćanja PDV-a će biti malo drugačiji. Iznos poreza se izračunava po formuli:

PDV = (Transakciona cijena + akciza) * Stopa PDV-a

Mnoge organizacije i individualni preduzetnici smatraju pojednostavljeni sistem oporezivanja (SPS) privlačnijim, jer im ovaj sistem omogućava smanjenje poreskog opterećenja. Međutim, ne mogu svi koristiti pojednostavljeni poreski sistem. Postoje određena ograničenja.

Ko može primijeniti pojednostavljeni poreski sistem?

Konkretno, organizacije i individualni preduzetnici imaju pravo da primenjuju pojednostavljeni poreski sistem, pod uslovom da su u skladu sa utvrđenim kriterijumima. Utvrđena su određena ograničenja u pogledu broja zaposlenih, obima prihoda i vrsta djelatnosti.<*> .

Pažnja!
Od 2019. godine planirano je povećanje kriterija bruto prihoda za potrebe primjene pojednostavljenog poreskog sistema.

Nema pravo da primenjuje pojednostavljeni poreski sistem organizacije i individualni preduzetnici koji obavljaju sledeće delatnosti:

- davanje u zakup (leasing), drugo korištenje zgrada, objekata, parking mjesta koji nisu u njihovom vlasništvu, gospodarskom, odnosno operativnom upravljanju;

— proizvodnja akciznih proizvoda;

— prodaja nakita od plemenitih metala i dragog kamenja;

— ostvarivanje imovinskih prava na nazive robnih marki, žigove i uslužne znakove, geografske oznake i drugo<*> .

Bilješka
Od 01.01.2018. godine, u skladu sa Uredbom broj 7, organizacije i individualni preduzetnici koji se bave trgovinom na malo putem internet prodavnica ili pružanjem usluga onlajn platformama imaju pravo da primenjuju pojednostavljeni poreski sistem.

Osim toga, stanovnici FEZ-a, Parka Augustovskog kanala, HTP-a, Industrijskog parka Veliki kamen, profesionalni učesnici na tržištu vrijednosnih papira, osiguravajuće organizacije, banke, agenti nekretnina, učesnici holdinga, mikrofinansijske organizacije i neka unitarna preduzeća nemaju pravo na korištenje pojednostavljenog poreski sistem; organizacije i individualni poduzetnici koji se bave poslovima lutrije, poslovima u okviru jednostavnog partnerstva, poslovima priređivanja i izvođenja elektronskih interaktivnih igara, poslovima u oblasti kockanja, poslovima posredovanja u osiguranju<*> .

Takođe je zabranjeno korišćenje pojednostavljenog poreskog sistema:

— organizacije koje plaćaju jedinstveni porez za poljoprivredne proizvođače;

— individualni preduzetnici u pogledu delatnosti za koje se plaća jedinstveni porez za preduzetnike;

- organizacije koje su obveznici UTII<*> .

Uslovi za prelazak na pojednostavljeni poreski sistem od 2019. godine:

za organizacije:

— prosečan broj zaposlenih — ne više od 100 ljudi;

— bruto prihod na obračunskoj osnovi — ne više od 1.391.800 rubalja;

— bruto prihod na obračunskoj osnovi — ne više od 152.000 rubalja.

Bilješka
Pokazatelji se utvrđuju za prvih 9 mjeseci tekuće godine<*> .

Na pojednostavljeni poreski sistem možete preći tek od početka nove godine. Da biste to učinili, od 1. oktobra do 31. decembra potrebno je podnijeti obavještenje Poreskoj inspekciji na propisanom obrascu.<*>. Novoregistrovani subjekti dostavljaju obavještenje u roku od 20 radnih dana od dana državne registracije.

Ukoliko obveznik nema pravo da pređe na pojednostavljeni poreski sistem, poreska uprava će poslati odbijenicu u roku od 10 dana.

Organizacija može primijeniti pojednostavljeni poreski sistem bez PDV-a pod uslovom da:

— prosečan broj zaposlenih — ne više od 50 ljudi;

— bruto prihod na obračunskoj osnovi — ne više od 1.270.100 rubalja. (od 2019. - 1.337.415 RUB).

Pojedinačni preduzetnik ima pravo da bira da li će koristiti pojednostavljeni poreski sistem sa PDV-om ili bez PDV-a zbog toga se ne menja ograničenje bruto prihoda - ne više od 202.700 rubalja. (od 2019. – 420.000 rubalja.)<*> .

Bilješka
Ako su kriterijumi prekoračeni, organizacija može preći ili na pojednostavljeni poreski sistem sa PDV-om ili na korišćenje opšteg sistema oporezivanja.

Predmet oporezivanja po pojednostavljenom poreskom sistemu priznaje se bruto prihod koji se, uz određene izuzetke, sastoji od prihoda od implementacije i neprihodi <*> .

Porezne stope:

5% - za obveznike koji koriste pojednostavljeni poreski sistem bez PDV-a;

3% - za obveznike koji koriste pojednostavljeni poreski sistem sa PDV-om;

16% - u odnosu na besplatno primljene prihode<*> .

Računovodstveni način i trenutak priznavanja prihoda.

Organizacija na pojednostavljenom poreskom sistemu može voditi<*> :

- računovodstvo. Prihodi od prodaje se odražavaju na obračunskoj osnovi;

— knjiga za računovodstvene prihode i rashode (sa prihodima ne većim od 492.000 rubalja (od 2019. - 738.000 rubalja), broj ne više od 15 osoba). Prihod se priznaje na osnovu plaćanja.

Samostalni preduzetnik koji koristi pojednostavljeni poreski sistem može voditi evidenciju o:

- na univerzalnoj osnovi;

- u knjizi prihoda i rashoda.

Izvještajni period je:

— kalendarski mjesec — za obveznike pojednostavljenog poreskog sistema uz plaćanje PDV-a na mjesečnom nivou;

— kalendarski kvartal — za obveznike pojednostavljenog poreskog sistema bez plaćanja PDV-a ili sa plaćanjem PDV-a kvartalno<*> .

Rok za podnošenje deklaracije: najkasnije do 20 mjesec nakon isteka izvještajnog perioda.

Plaćanje poreza proizvedeno najkasnije do 22 mjesec nakon isteka izvještajnog perioda<*> .

Primjena pojednostavljenog poreskog sistema prestaje:

za organizacije ako:

— prosječan broj zaposlenih premašuje 100 ljudi;

— bruto prihod na obračunskoj osnovi premašio je 1.851.100 rubalja. (od 2019. - 1.949.208 RUB);

— prekoračeni su kriterijumi za primenu pojednostavljenog poreskog sistema bez PDV-a, dok nije odabrana upotreba pojednostavljenog poreskog sistema sa PDV-om;

za samostalne preduzetnike ako:

— bruto prihod na obračunskoj osnovi premašio je 202.700 rubalja. (od 2019. - 420.000 rub.)<*> .

Bilješka
I za organizacije i za pojedinačne preduzetnike, upotreba pojednostavljenog poreskog sistema prestaje ako:
— odlučili su da napuste pojednostavljeni poreski sistem;
- počeli su da obavljaju djelatnosti za koje je zabranjeno korištenje pojednostavljenog poreskog sistema.

Također preporučujemo

Učitavanje...Učitavanje...