Es ist gesetzlich nicht festgelegt, in welchen Fällen die Art der Arbeit vorgeschrieben werden muss. In diesem Artikel werden wir herausfinden, wann der Reisecharakter der Arbeit festgestellt werden kann, warum das Reisegebiet vorgeschrieben werden sollte und welche Zulagen und Entschädigungen festgelegt werden sollten.

Wenn es notwendig ist, anzugeben, dass es sich bei der Arbeit um eine Reisetätigkeit handelt

Eine der zwingenden Bedingungen eines Arbeitsvertrags besteht darin, bei Bedarf die Art der Arbeit anzugeben (Artikel 57 Teil 2 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation). Die Art der Arbeit kann Reisen, unterwegs, mobil usw. sein. Der Reisecharakter der Arbeit wird für Arbeitnehmer festgelegt, deren Arbeitsfunktion in direktem Zusammenhang mit Reisen steht. Zum Beispiel ein Anwalt, zu dessen beruflichen Aufgaben die Teilnahme an Gerichtsverfahren, die Beratung von Mandanten außerhalb seines Arbeitsplatzes (des Anwalts) usw. gehört. Das heißt, ein solcher Arbeitnehmer muss den Reisecharakter der Arbeit nachweisen, da die Entsendung eines Arbeitnehmers auf eine Reise außerhalb des ständigen Arbeitsplatzes als Geschäftsreise anerkannt werden kann. Und dann entsteht für den Arbeitgeber ein zusätzlicher finanzieller Aufwand, denn die für eine Dienstreise aufgewendete Zeit wird dem Arbeitnehmer auf der Grundlage seines Durchschnittsverdienstes vergütet.

Der Gesetzgeber legt fest, dass Dienstreisen von Arbeitnehmern, deren ständige Tätigkeit auf der Straße erfolgt oder Reisecharakter hat, nicht als Dienstreisen anerkannt werden.

Folglich ermöglicht die Festlegung der Bedingungen für den Reisecharakter der Arbeit dem Arbeitgeber, die Kosten für zusätzliche Zahlungen an die Arbeitnehmer zu senken. Früher, vor der Abschaffung von Reisebescheinigungen und Dienstaufträgen, lag der Vorteil des Reisecharakters der Arbeit auch in der Reduzierung des Papierkrams (Reisebescheinigungen und Dienstaufträge waren bei Dienstreisen nicht erforderlich), aber diese Zeit ist vorbei.

Es stellt sich heraus, dass die Feststellung des Reisecharakters der Arbeit erforderlich ist, wenn die Ausübung der Arbeitspflichten möglicherweise Reisen innerhalb der Stadt, in der der Arbeitnehmer beschäftigt ist, oder in eine andere Gegend erfordert. Es ist erwähnenswert, dass der Arbeitgeber nicht nur die Lohnkosten senkt, sondern auch das Risiko einer Haftung minimiert. Lassen Sie uns erklären: Wenn einem Arbeitnehmer während einer Dienstreise ein Unfall passiert und der Arbeitgeber seine Abwesenheit vom Arbeitsplatz nicht erfasst hat und seine Anwesenheit im Arbeitszeitblatt vermerkt wurde, dann stellt sich die Frage der Nichteinhaltung der Recht und die Anwendung der Verwaltungshaftung gemäß Teil 1 der Kunst. 5.27 Ordnungswidrigkeitengesetz der Russischen Föderation.

Obwohl eine richtig gestaltete Reisetätigkeit dem Arbeitgeber in vielerlei Hinsicht hilft, hat sie auch Nachteile. Branchenvereinbarungen können beispielsweise zusätzliche Garantien und Entschädigungen für Arbeitnehmer vorsehen, die für Arbeitgeber verbindlich sind. Aber wir werden etwas weiter unten darüber sprechen.

Wir halten die Art der Arbeit in Dokumenten fest

Wie lässt sich der Reisecharakter der Arbeit feststellen? Zuerst müssen Sie diesen Zustand beheben Arbeitsvertrag.

Von HR-Mitarbeitern stellen sich recht viele Fragen zu Weisungen Reisegebiete. Ist das notwendig? Oder können wir darauf verzichten, es zu erwähnen? Die Verpflichtung zur Festlegung des Reisegebiets während des Reisecharakters der Arbeit ist nicht gesetzlich festgelegt, d. h. Es stellt sich heraus, dass für den Arbeitgeber keine Risiken bestehen dürften, wenn keine Hinweise vorliegen.

Da diese Frage jedoch unserer Meinung nach nicht gesetzlich geregelt ist, schützt die Festlegung eines Reisegebiets den Arbeitgeber davor, eine Dienstreise als Dienstreise anzuerkennen. Einer der Vorteile des Fehlens gesetzlicher Anforderungen zu diesem Thema besteht darin, dass der Arbeitgeber das Reisegebiet innerhalb der von ihm benötigten Grenzen festlegen kann.

Beispiel 1

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Der Arbeitnehmer übt Arbeitstätigkeiten innerhalb der Hauptstadt und der Vororte aus, sodass als Reisegebiet die Stadt Moskau und die Region Moskau angegeben werden können. Wenn der Arbeitnehmer in ganz Russland umzieht, kann der Arbeitgeber sowohl einzelne Städte (die der Arbeitnehmer am häufigsten besucht) als auch das gesamte Territorium der Russischen Föderation angeben. Hierzu gibt es im Gesetz kein Verbot.

Die Formulierung im Arbeitsvertrag zum Reisecharakter der Tätigkeit könnte wie folgt aussehen: „Dem Mitarbeiter wird eine Reisetätigkeit mit dem Reisegebiet – Moskau und der Region Moskau – zugewiesen.“.

Bitte beachten Sie, dass bei der Feststellung des Reisecharakters der Arbeit und des Reisegebiets im Arbeitsvertrag der Arbeitsort des Arbeitnehmers unter Angabe der Adresse angegeben werden muss.

Eine weitere zwingende Voraussetzung für den Reisecharakter der Arbeit ist die Niederlassung Liste der Jobs, Berufe, Positionen mit Reisecharakter im Tarifvertrag, Vereinbarungen, örtlichen Vorschriften. Diese Anforderung ist in Teil 2 der Kunst verankert. 168.1 Arbeitsgesetzbuch der Russischen Föderation. Um die gesetzlich festgelegten Normen einzuhalten, müssen daher die Listen der Positionen, die einen Reisecharakter der Arbeit begründen können, im Tarifvertrag (sofern vorhanden) und in den örtlichen Vorschriften des Arbeitgebers verankert sein.

In diesem Fall kann der Arbeitgeber entwickeln, wie separates lokales Regulierungsgesetz, zum Beispiel die Vorschriften über den Reisecharakter der Arbeit, und Fügen Sie alle notwendigen Bedingungen in die bestehende ein In der Organisation gibt es ein lokales Regulierungsgesetz (Vorschriften zur Entsendung von Mitarbeitern auf Geschäftsreisen und Geschäftsreisen usw.). So können Sie in einem lokalen Regulierungsgesetz Folgendes angeben: „Die Liste der Stellen mit Reisecharakter ist in Anlage 1 zu diesem Reglement festgelegt.“ und fügen Sie die entsprechende Liste bei.

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Marianna Shilova

Zusätzlich zu den aufgeführten Dokumenten empfiehlt es sich für den Arbeitgeber, über eines zu verfügen – Protokoll der Anmeldung/Abrechnung von Dienstreisen (Ortsdienstreisen). Seine Präsenz in der Organisation schützt die Interessen sowohl des Arbeitnehmers als auch des Arbeitgebers. Ein im Protokoll vermerkter Arbeitnehmer weist nach, dass er während seiner Abwesenheit nicht abwesend, sondern auf Reisen war, und der Arbeitgeber kann die Fahrten des Arbeitnehmers überwachen und feststellen, ob es zu Verstößen gegen die Arbeitsvorschriften und den Arbeitsplan seitens des Arbeitnehmers gekommen ist .

Um ein Journal zu erstellen, können Sie Formulare verwenden, die durch Sondergesetze für einzelne Branchen genehmigt wurden, siehe beispielsweise Anhang Nr. 2 zum Verfahren für die Verwendung und Aufzeichnung von Reisedokumenten im Zusammenhang mit Geschäftsreisen von Mitarbeitern des Verkehrsministeriums der Russische Föderation, genehmigt durch Beschluss des russischen Verkehrsministeriums vom 04.07.2014 Nr. MS-32-r.

So könnte eine Zeitschrift in einem kleinen Unternehmen aussehen.

Es kann beispielsweise von der Sekretärin geführt werden und alle Ausreisenden müssen sich darin eintragen.

Handelt es sich um ein mittleres oder großes Unternehmen mit komplexer Struktur und verteilten Abteilungen, empfiehlt es sich, in jedem Strukturbereich ein solches Journal zu erstellen. In diesem Fall könnte es so aussehen.

In manchen Fällen kann es sinnvoll sein, das Journal elektronisch und über das Internet zugänglich zu machen, sodass sich ein Mitarbeiter von jedem Gerät (Telefon, Laptop, Computer) aus anmelden und einchecken kann.

Ein wichtiger Punkt, den Arbeitgeber bei der Erstellung eines solchen Protokolls oft übersehen, ist, dass sie die Arbeitnehmer nicht mit den Regeln zum Ausfüllen vertraut machen. In diesem Fall verliert es seinen Zweck, da sich weder der Arbeitgeber noch der Arbeitnehmer im Konfliktfall darauf berufen können. Um solche Situationen zu vermeiden, empfehlen wir die Erteilung einer Anordnung (Anweisung) zum Verfahren zur Führung eines Protokolls über die Registrierung/Abrechnung von Mitarbeiterreisen. Darin sollte nicht nur die Verpflichtung der Mitarbeiter festgelegt werden, Datum, Uhrzeit und Zweck der Reise zu notieren, sondern auch die Verpflichtung direkter Vorgesetzter (oder einer anderen Person, beispielsweise des Generaldirektors der Organisation), die Reisen von Untergebenen zu genehmigen.

In der Praxis kommt die tägliche Sichtung nicht immer zum Einsatz, insbesondere wenn das Unternehmen viele Mitarbeiter beschäftigt. Manchmal setzt der Chef seine Unterschrift am Ende der Woche/des Monats. Bedenken Sie jedoch, dass es im zweiten Fall problematisch sein wird, den Arbeitnehmer für ein unbefugtes Ausscheiden zur Verantwortung zu ziehen, da die Genehmigung erst im Nachhinein erfolgte. Allerdings disziplinieren solche regelmäßigen Kontrollen die Arbeitnehmer, da sie wissen, dass ihr unmittelbarer Vorgesetzter jederzeit überprüfen kann, ob sie aus dienstlichen oder anderen Gründen vom Arbeitsplatz abwesend waren.

Vergütung für Reisetätigkeit

Ein weiteres wichtiges Thema, das viele Arbeitgeber beschäftigt, bei denen die Arbeit ihrer Mitarbeiter bereits auf Reisen ausgerichtet ist oder die dies nur etablieren möchten, ist die Frage Garantien und Entschädigungen, deren Höhe und Verfahren zur Bereitstellung.

Die Liste der Entschädigungen für einen Arbeitnehmer, wenn er auf eine Geschäftsreise geschickt wird, ist gesetzlich festgelegt (Artikel 168.1 Teil 1 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation). Darin wird erwähnt:

• Reisekosten;
• Kosten für die Anmietung von Wohnräumen;
• zusätzliche Kosten, die mit dem Leben außerhalb des ständigen Wohnsitzes verbunden sind (Tagegeld, Feldgeld);
• sonstige Ausgaben, die den Arbeitnehmern mit Genehmigung oder Wissen des Arbeitgebers entstehen.

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Marianna Shilova, General Counsel, Zentrum für Wirtschaftsdienstleistungen

Bitte beachten Sie: Das russische Finanzministerium hat einen Gesetzesentwurf zur Änderung von Art. ausgearbeitet. 168.1 des Arbeitsgesetzbuches der Russischen Föderation (URL: http://regulation.gov.ru/projects#npa=36064). Insbesondere wird vorgeschlagen, von den Kosten, die der Arbeitgeber bei Dienstreisen erstattet, andere Kosten auszuschließen, die mit Zustimmung oder Wissen des Arbeitgebers entstehen.

Die Höhe und das Verfahren zur Erstattung der oben genannten Kosten müssen durch einen Tarifvertrag, Vereinbarungen im Rahmen der Sozialpartnerschaft, örtliche Vorschriften oder einen Arbeitsvertrag festgelegt werden. Die Höhe des Tagegeldes, der Reisekostenentschädigung und das Verfahren zur Erstattung von Mehrkosten können in der Verordnung über das Verfahren zur Erstattung von Auslagen im Zusammenhang mit Dienstreisen von Arbeitnehmern, deren ständige Tätigkeit einen Reisecharakter hat, geregelt werden. In Beispiel 2 stellen wir einen Ausschnitt einer Bestimmung vor, in der die Höhe des Tagegeldes auf der Grundlage der Lebensmittelkosten besprochen wird.

Beispiel 2

Auszug aus der Verordnung über das Verfahren zur Erstattung von Auslagen im Zusammenhang mit Dienstreisen

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Viele Arbeitgeber glauben, dass sie zur Nachzahlung verpflichtet sind Zuschuss für Reisetätigkeiten. Im Allgemeinen ist die Festlegung einer Vergütung für die Reisetätigkeit der Arbeit nicht vorgesehen. Beachten Sie jedoch, dass dies durch branchenübergreifende / branchenübergreifende / territoriale / regionale / interregionale Vereinbarungen und Vorschriften festgelegt werden kann, die für bestimmte Tätigkeitsbereiche gelten.

Beispiel 3

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Das Föderale Industrieabkommen für das Baugewerbe und die Baustoffindustrie der Russischen Föderation für 2014-2016 sieht das folgende Verfahren zur Bestimmung der Höhe des Tagegeldes für Reisearbeiten vor: „In Fällen, in denen Reisen außerhalb der Arbeitszeit vom Standort des Arbeitgeber (Sammelstelle) zum Ort der Arbeitsleistung auf der Baustelle und zurück pro Tag mindestens drei Stunden beträgt, wird in Tarifverträgen und örtlichen Vorschriften empfohlen, Tagegelder für den Reisecharakter der Arbeit in Höhe von bis zu festzulegen 20 % des monatlichen Tarifsatzes (Gehalts) ohne Berücksichtigung von Koeffizienten und Zuzahlungen, jedoch nicht mehr als 50 % des gezahlten Tagegeldes für Dienstreisen und für Reisen von mindestens zwei Stunden Dauer – bis zu 15 % des Monatsentgelts Tarifsatz (Gehalt) ohne Berücksichtigung von Koeffizienten und Zuschlägen, höchstens jedoch 40 % des bei Dienstreisen gezahlten Tagegeldes.“

• Beschluss des Staatlichen Arbeitskomitees der UdSSR, des Sekretariats des Allgewerkschaftlichen Zentralrats der Gewerkschaften vom 16. Dezember 1960 Nr. 1335/31 „Über die Genehmigung der Verordnungen über das Verfahren und die Höhe der Kostenerstattung für Arbeitnehmer.“ von Kommunikations-, Eisenbahn-, Fluss-, Straßentransport- und Autobahnstraßen, deren Dauerbetrieb auf der Straße erfolgt oder reisender Natur ist, sowie bei Dienstreisen innerhalb der von ihnen bedienten Gebiete“;
• Beschluss des Staatlichen Arbeitsausschusses der UdSSR, des Sekretariats des Allgewerkschaftlichen Zentralrats der Gewerkschaften vom 30. Dezember 1965 Nr. 818/39 „Über das Verfahren und die Höhe der Kostenerstattung an Mitarbeiter von Kultur- und Bildungseinrichtungen, deren.“ Die ständige Tätigkeit findet unterwegs statt oder ist reisebezogener Natur“;
• Beschluss des Staatlichen Arbeitskomitees der UdSSR, des Sekretariats des Allgewerkschaftlichen Zentralrats der Gewerkschaften vom 11. März 1965 Nr. 145/8 „Über das Verfahren und die Höhe der Kostenerstattung für Mitarbeiter im Bildungs- und Gesundheitswesen.“ , Wohnungs- und Kommunaldienstleistungen, Handel und Gemeinschaftsverpflegung sowie paramilitärische Sicherheit des Eisenbahnverkehrs, deren ständige Arbeit auf der Straße stattfindet oder Reisecharakter hat, sowie bei Dienstreisen innerhalb der von ihnen bedienten Gebiete“;
• Beschluss des Staatlichen Arbeitsausschusses der UdSSR, des Sekretariats des Allgewerkschaftlichen Zentralrats der Gewerkschaften vom 27. Mai 1981 Nr. 149/9-67 „Über das Verfahren und die Höhe der Kostenerstattung an Mitarbeiter von Stromnetzunternehmen.“ des Systems des Ministeriums für Energie und Elektrifizierung der UdSSR, dessen ständige Arbeit reisender Natur ist.“

Diese Gesetze werden insoweit angewendet, als sie nicht im Widerspruch zum Arbeitsgesetzbuch der Russischen Föderation stehen und branchenspezifisch sind. Darin findet der Arbeitgeber die Höhe der Zulagen für verschiedene Branchen, die anzuwenden sind, wenn sie ihn betreffen.

Marianna Shilova, General Counsel, Zentrum für Wirtschaftsdienstleistungen

Das örtliche Regulierungsgesetz muss auch das Verfahren zur Zahlung der Entschädigung festlegen. Geben wir ein Beispiel.

Wie Sie sehen, ist gesetzlich nicht festgelegt, in welchen Fällen der Reisecharakter der Arbeit festgelegt werden soll, was dem Arbeitgeber gewissermaßen die Hände frei macht. Der Kernpunkt dieser Ausgabe besteht darin, das Verfahren für die Entsendung von Arbeitnehmern auf Dienstreisen, die Höhe der Entschädigung, das Verfahren für ihre Zahlungen in den örtlichen Vorschriften des Arbeitgebers festzulegen sowie die Liste der Stellen der berechtigten Arbeitnehmer zu genehmigen solche Zahlungen. Es geht vor allem darum, die Vereinbarungen im Rahmen der Sozialpartnerschaft nicht aus den Augen zu verlieren, die sich auch auf den Tätigkeitsbereich der Organisation erstrecken können.

Mit einer kompetenten Vorgehensweise macht der Arbeitgeber ihm das Leben leichter. Denn wenn ein Mitarbeiter während der Ausübung seiner beruflichen Pflichten „reist“, minimiert die Festlegung des Reisecharakters der Arbeit die Risiken für das Unternehmen.

Fast jede Organisation hat Mitarbeiter, deren Arbeit unterwegs stattfindet. Bei diesen Reisen handelt es sich nicht um Geschäftsreisen; gleichzeitig werden diesen Mitarbeitern Fahrtkosten, Mietwohnungen, Tagegelder und andere Kosten vergütet. Darüber hinaus ist eine Erstattung dieser Kosten durch den Arbeitgeber nur möglich, wenn die Arbeitsbeziehungen mit den Arbeitnehmern ordnungsgemäß formalisiert sind, die „Reiseliste“ und das Verfahren zur Kostenerstattung genehmigt sind.

„Wandernde“ Arbeiter

Das Arbeitsgesetzbuch der Russischen Föderation identifiziert die folgenden Arbeitsformen für Arbeitnehmer, die nicht an ihrem Arbeitsplatz sitzen (Teil 1, Artikel 168.1 des Arbeitsgesetzbuches der Russischen Föderation):

- unterwegs arbeiten;

— Arbeit vor Ort;

— Expeditionsarbeit;

- Reisecharakter der Arbeit.

Der Kodex enthält jedoch keine Definition dieser Werke. In Teil 1 der Kunst. 166 des Arbeitsgesetzbuches der Russischen Föderation besagt lediglich, dass Dienstreisen von Arbeitnehmern, deren ständige Tätigkeit auf der Straße ausgeübt wird oder einen Reisecharakter hat, nicht als Dienstreisen anerkannt werden. Wenden wir uns also anderen Regulierungsrechtsakten zu, in denen die Merkmale dieser Werke angegeben sind.

Arbeiten Sie unterwegs

Als Unterwegsarbeit bezeichnet man in der Regel Arbeiten, die während der Fahrt ausgeführt werden.

Lassen Sie uns Beispiele für Arbeiten auf der Straße nennen, die in der Resolution des Ministerrats der RSFSR vom 12. Dezember 1978 N 579 „Über die Genehmigung von Listen von Berufen, Positionen und Kategorien von Arbeitnehmern im Fluss-, Straßen- und Straßenverkehr“ berücksichtigt werden. denen Prämien im Zusammenhang mit der ständigen Arbeit auf der Straße, dem Reisecharakter der Arbeit sowie bei Dienstreisen innerhalb der von ihnen bedienten Gebiete gezahlt werden.“ Wir sprechen hier von Mentor-Kapitänen, Piloten, Personenbeförderungslotsen, Schaffnern, Fahrern, die ständig im Überlandverkehr arbeiten usw.

Feldarbeit

Feldbedingungen sind besondere Bedingungen für die Produktion geologischer Erkundungs- und topographisch-geodätischer Arbeiten, die mit dem Mangel an Möglichkeiten für die Arbeit und das Leben der Arbeiter und der Lage von Produktionsanlagen außerhalb städtischer Siedlungen verbunden sind. Diese Definition ist in Absatz 2 der inzwischen außer Kraft gesetzten Verordnung über die Zahlung von Feldzulagen enthalten.

Erweitern wir diese Definition auf andere Branchen. Feldbedingungen sind besondere Arbeitsbedingungen, die mit dem Mangel an Möglichkeiten für die Arbeit und das Leben der Arbeiter und der Lage von Produktionsanlagen außerhalb städtischer Siedlungen verbunden sind.

Expeditionsarbeiten

Der Gesetzgeber erläutert den Begriff der Expeditionsarbeit nicht. Wir denken, dass wir in diesem Fall die Tätigkeiten von Speditionen meinen. Betrachten wir daher als Beispiel eine Transportexpedition.

Im Rahmen eines Transport-Expeditionsvertrags verpflichtet sich eine Partei (der Spediteur), gegen eine Gebühr und auf Kosten der anderen Partei (des Kunden-Versenders oder Empfängers) die im Speditionsvertrag genannten Dienstleistungen im Zusammenhang mit dem Transport zu erbringen oder zu organisieren Gütertransport (Artikel 801 Teil 1 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation). Ein Spediteur ist eine Person, die die in einem Speditionsvertrag festgelegten Speditionsdienstleistungen ausführt oder organisiert (Artikel 4 der Regeln für Transport- und Speditionstätigkeiten, genehmigt durch das Dekret der Regierung der Russischen Föderation vom 8. September 2006 N 554). ).

Zu den Aufgaben eines Spediteurs bei der Beförderung von Gütern gehört es, die Ladung an ihren Bestimmungsort zu begleiten, die notwendigen Lagerbedingungen und die Sicherheit der Ladung während des Transports sicherzustellen, die gelieferte Ladung zu übergeben und die Abnahmedokumentation zu erstellen. Dies ist im Qualifikationsverzeichnis der Positionen von Managern, Spezialisten und anderen Mitarbeitern angegeben, das durch den Beschluss des russischen Arbeitsministeriums vom 21. August 1998 N 37 genehmigt wurde.

Auf der Grundlage des Vorstehenden können wir den Schluss ziehen, dass Speditionsarbeiten auch die Begleitung der Fracht an ihren Bestimmungsort umfassen.

Reisecharakter der Arbeit

Gemäß Abschnitt 2 der Anweisung zur Organisation von Dienstreisen für Militärangehörige der Zivilschutzkräfte und Mitarbeiter der Staatsfeuerwehr im Ministerium für Notsituationen (genehmigt durch Beschluss des Ministeriums für Notsituationen Russlands vom 10. Januar) 2008 N 3) Der Reisecharakter der Arbeit besteht in der Durchführung regelmäßiger Dienstreisen innerhalb des Dienstgebiets (der Dienstgebiete) mit der Möglichkeit der täglichen Rückkehr zum Wohnort. Beachten Sie, dass diese Definition auch für Arbeiten im Straßenverkehr gilt.

Wenden wir uns den Bestimmungen über die Zahlung von Prämien im Zusammenhang mit dem mobilen und reisenden Charakter der Arbeit im Baugewerbe zu, die durch den Beschluss des Staatlichen Arbeitskomitees der UdSSR und des Sekretariats des Allgewerkschaftlichen Zentralrats der Gewerkschaften vom 01.06. genehmigt wurden .1989 N 169/10-87. Der Reisecharakter der Arbeit ist für Mitarbeiter festgelegt, die ihre Arbeit in Einrichtungen verrichten, die weit vom Standort der Organisation entfernt liegen.

Der Reisecharakter der Arbeit bedeutet also regelmäßige Geschäftsreisen. Zu dieser Kategorie gehören folgende Arbeitnehmer: Kuriere, Handelsvertreter, Postboten usw.

Wir bestimmen die Art der Arbeit

Wie Sie sehen, gibt es in der aktuellen Gesetzgebung keine klaren Konzepte für Reisearbeit, Arbeit auf der Straße, im Feld und Arbeit mit Expeditionscharakter. Manchmal kann die gleiche Arbeit unter mehrere Arten fallen. Beispielsweise kann die Tätigkeit eines Fahrers auf Reisen, auf der Straße oder auf Expeditionen liegen.

Grundsätzlich ist es für uns nicht so wichtig, zu welcher konkreten Form das Werk gehört. Die Hauptsache ist, es richtig anzuordnen. Darüber hinaus gaben Vertreter des Ministeriums für Gesundheit und soziale Entwicklung Russlands in einem Schreiben vom 18. September 2009 N 22-2-3644 an, dass die Entscheidung über die Frage der Einstufung dieser oder jener Arbeit als Arbeit im Sinne von Art. 168.1 des Arbeitsgesetzbuches der Russischen Föderation wird von der Organisation unabhängig übernommen.

Es ist wichtig, Reisearbeit nicht mit Geschäftsreisen zu verwechseln. Gemäß Teil 1 der Kunst. Gemäß Art. 166 des Arbeitsgesetzbuches der Russischen Föderation ist eine Geschäftsreise eine Reise im Auftrag des Arbeitgebers für einen bestimmten Zeitraum zur Erfüllung eines offiziellen Auftrags außerhalb des ständigen Arbeitsplatzes. Dienstreisen von Arbeitnehmern, deren ständige Tätigkeit auf der Straße erfolgt oder Reisecharakter hat, werden jedoch nicht als Dienstreisen anerkannt.

Einmalige Dienstreisen von Mitarbeitern haben also nichts mit dem Reisecharakter der Arbeit zu tun. Als Dienstreisen sind beispielsweise Fahrten von Lkw-Fahrern anzusehen, die nicht dauerhafter Natur sind und jeweils im gesonderten Auftrag des Arbeitgebers durchgeführt werden (Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 1. Juni 2005 N 03- 05-01-04/168).

Entschädigungszahlungen

Arten von Ausgaben

Gemäß Teil 2 der Kunst. Gemäß Art. 164 des Arbeitsgesetzbuches der Russischen Föderation handelt es sich bei Entschädigungen um Geldzahlungen, die dazu dienen, den Arbeitnehmern die Kosten zu erstatten, die mit der Ausübung ihrer Arbeit oder anderen arbeitsrechtlich vorgesehenen Pflichten verbunden sind.

Für Arbeitnehmer, deren ständige Tätigkeit auf der Straße ausgeübt wird oder einen Reisecharakter hat, entschädigt der Arbeitgeber Folgendes im Zusammenhang mit Geschäftsreisen (Artikel 168.1 Teil 1 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation):

- Reisekosten;

- Kosten für die Anmietung von Wohnräumen;

— zusätzliche Kosten im Zusammenhang mit dem Leben außerhalb des ständigen Wohnsitzes (Tagegeld, Feldgeld);

- sonstige Ausgaben, die den Arbeitnehmern mit Genehmigung oder Wissen des Arbeitgebers entstehen.

Kostenerstattung gemäß Art. 168.1 des Arbeitsgesetzbuches der Russischen Föderation wird unter folgenden Bedingungen durchgeführt (Schreiben des Föderalen Steuerdienstes der Russischen Föderation vom 06.08.2010 N ShS-37-3/8488):

1) die Liste der Arbeitsplätze, Berufe und Positionen von Arbeitnehmern, deren ständige Tätigkeit einen Reisecharakter hat, wird durch einen Tarifvertrag, eine Vereinbarung oder eine örtliche Regelung festgelegt;

2) Die Höhe und das Verfahren zur Erstattung der mit Dienstreisen der Arbeitnehmer verbundenen Kosten (gemäß Artikel 168.1 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation) werden durch einen Tarifvertrag, eine Vereinbarung oder eine örtliche Regelung oder einen Arbeitsvertrag festgelegt.

Bitte beachten Sie, dass eine Erstattung der Auslagen von Mitarbeitern, deren Tätigkeit auf Reisen beruht, nicht auf der Grundlage einer Reisebescheinigung erfolgen kann (Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 25. Oktober 2007 N 03-03-06/1/735).

Zu Ihrer Information. Beamte stellten im Schreiben des Föderalen Steuerdienstes der Russischen Föderation vom 08.06.2010 N ШС-37-3/8488 fest, dass die Liste der dem Arbeitnehmer auf der Grundlage von Art. erstatteten Kosten aufgeführt ist. 168.1 des Arbeitsgesetzbuches der Russischen Föderation ist offen. Daher ist auch die Erstattung sonstiger Auslagen im Zusammenhang mit Dienstreisen von Arbeitnehmern mit Zustimmung oder Wissen des Arbeitgebers zulässig. Wenn die Kosten hingegen nicht von der Art der vom Arbeitnehmer geleisteten Arbeit abhängen, beziehen sie sich nicht auf Ausgaben im Zusammenhang mit Geschäftsreisen. Als Zahlungen an den Arbeitnehmer sind insbesondere die Verpflegungskosten zu betrachten.

Steuerliche Nuancen

Aufwandsentschädigung für Arbeitnehmer, deren ständige Tätigkeit im Straßenverkehr oder mit Reisecharakter erfolgt, sowie für Arbeitnehmer, die im Außendienst tätig sind oder an Arbeiten mit Expeditionscharakter teilnehmen:

— bei der Ermittlung der Eials Teil der sonstigen mit Produktion und Verkauf verbundenen Aufwendungen berücksichtigt (Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 13. Mai 2013 N 03-04-06/16384, vom 14. Juni 2011 N 03). -03-06/1/341, Föderaler Steuerdienst Russlands vom 04.04.2011 N KE-4-3/5226, vom 01.04.2010 N 03-03-06/1/211);

- wird bei der Berechnung der Steuerbemessungsgrundlage für die Anwendung des vereinfachten Steuersystems nicht berücksichtigt (Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 16. Dezember 2011 N 03-11-06/2/174, Föderaler Steuerdienst Russlands). vom 14. März 2011 N KE-4-3/3943);

- unterliegt nicht der Einkommensteuer (Artikel 217 Absatz 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, Schreiben des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 10. November 2011 N ED-4-3/18794@, Finanzministerium Russlands). vom 7. Juni 2011 N 03-04-06/6-131 und vom 19. Juli 2010 N 03-04-06/6-154);

— nicht versicherungspflichtig für die obligatorische Sozialversicherung (Absatz „und“ Satz 2, Teil 1, Artikel 9 des Bundesgesetzes vom 24. Juli 2009 N 212-FZ „Über Versicherungsbeiträge an die Pensionskasse der Russischen Föderation, die Sozialversicherungsfonds der Russischen Föderation, Föderale obligatorische Krankenversicherungskasse“, im Folgenden Gesetz N 212-FZ genannt, Schreiben des FSS Russlands vom 04.02.2010 N 02-03-16/08-526 und des Ministeriums für Gesundheit und soziale Entwicklung Russlands vom 27.02.2010 N 406-19);

— nicht beitragspflichtig für die Pflichtversicherung gegen Arbeitsunfälle und Berufskrankheiten (Absatz 10, Unterabsatz 2, Absatz 1, Artikel 20.2 des Bundesgesetzes vom 24. Juli 1998 N 125-FZ „Über die obligatorische Sozialversicherung gegen Arbeitsunfälle und Berufskrankheiten“) ", im Folgenden Gesetz Nr. 125-FZ genannt; Schreiben des Föderalen Versicherungsdienstes Russlands vom 17. November 2011 Nr. 14-03-11/08-13985).

Zu Ihrer Information. Hinzu kommt die sogenannte mobile Natur der Arbeit. Hierbei handelt es sich um eine Art Geschäftsreise für Mitarbeiter, deren ständige Tätigkeit unterwegs erfolgt. Im Baugewerbe beispielsweise führt der mobile Charakter der Arbeit dazu, dass die Organisation häufig umzieht (Bewegung der Arbeitnehmer) oder von ihrem ständigen Wohnort isoliert wird. Dies ergibt sich aus Abschnitt 3.12 des Föderalen Industrieabkommens über das Bauwesen und die Baustoffindustrie der Russischen Föderation für 2011-2013 (vom 02.02.2011 N 168/11-13).

Inzwischen, nach dem Wortlaut im Absatz zu urteilen. 8 Stunden 2 EL. Gemäß Art. 57 des Arbeitsgesetzbuches der Russischen Föderation sind der mobile Charakter der Arbeit, die Arbeit auf der Straße und die Arbeit auf Reisen unterschiedliche Formen der Arbeit. Gleichzeitig in der Kunst. 168.1 erwähnt mobile Arbeit nicht. Um die Kosten dieser Mitarbeiter zu erstatten, empfehlen wir daher, die mobile Arbeit in Arbeit mit Reisecharakter oder Arbeit auf der Straße umzubenennen.

Zulagen

Höhe der Zulagen

Meistens hängt die Höhe der Boni von der „Großzügigkeit“ der Unternehmensleitung ab. Allerdings müssen Arbeitgeber, die sich nicht geweigert haben, der Branchenvereinbarung beizutreten, bei der Festsetzung von „Reisezuschlägen“ auch deren Bestimmungen berücksichtigen (Artikel 8, 45, 48 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation).

Diese Beträge erhöhen den Lohn „fahrender“ Arbeitnehmer und können nicht als Entschädigung betrachtet werden. Tatsache ist, dass alle Fälle der Gewährung einer Entschädigung im Arbeitsgesetzbuch der Russischen Föderation vorgeschrieben sind (Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 26. März 2012 N 03-04-06/9-76 und vom 3. Oktober 2007 N). 03-04-06-02/196).

Tisch. Reisekostenpauschalen gemäß den auf Bundesebene der Sozialpartnerschaft abgeschlossenen Branchentarifverträgen

Vereinbarung	Zulagen/Zuschläge für Reisetätigkeiten
Industrietarifvertrag in der Elektrizitätswirtschaft der Russischen Föderation für 2013-2015. (vom 04.09.2013 N 222/13-15)	Mindestens 12,5 % des Tarifanteils der Ausgaben (Mittel) werden für Arbeitskosten bereitgestellt
Branchentarifvertrag im Wohnungs- und Kommunalwesen der Russischen Föderation für 2008-2010. (vom 05.09.2007 N 71/08-10). Verlängert bis 01.01.2014 (ab 04.02.2010 N 145/11-14)*
Föderales Industrieabkommen über das Bauwesen und die Baustoffindustrie der Russischen Föderation für 2011-2013. (vom 02.02.2011 N 168/11-13)*	In Fällen, in denen die Fahrtzeit während der arbeitsfreien Zeit vom Standort des Arbeitgebers (Sammelstelle) zum Arbeitsort und zurück pro Tag mindestens drei Stunden beträgt, wird empfohlen, das Tagegeld auf bis zu 20 % des Tagesgeldes festzusetzen monatlicher Tarifsatz (Gehalt) ohne Berücksichtigung von Koeffizienten und Zuschlägen, jedoch nicht mehr als 50 % des gezahlten Tagegeldes für Dienstreisen und für Reisen mit einer Dauer von mindestens zwei Stunden - bis zu 15 % des monatlichen Tarifsatzes (Gehalts) ohne Berücksichtigung von Koeffizienten und Zuschlägen, jedoch nicht mehr als 40 % des für Dienstreisen gezahlten Tagegeldes
Bundesindustrievereinbarung zur Straßeninfrastruktur für 2008-2010. (vom 21.05.2008 N 100/08-10). Verlängert für 2011-2013. (vom 14. Januar 2011 N 162/11-13)*	Wenn die Dauer einer Reisearbeit oder einer Arbeit, die unterwegs stattfindet: 12 oder mehr Tage im Monat, dann beträgt die Prämie bis zu 20 % des monatlichen Tarifs, offizielles Gehalt; weniger als 12 Tage im Monat, dann beträgt die Prämie bis zu 15 % des Monatstarifs, offizielles Gehalt ohne Berücksichtigung von Koeffizienten und Zuzahlungen. Wenn die Fahrtzeit außerhalb der Arbeitszeit vom Standort der Organisation oder von der Sammelstelle zum Arbeitsort und zurück pro Tag beträgt: bei mindestens 3 Stunden wird ein Bonus in Höhe von bis zu 20 % des monatlichen Tarifsatzes, Beamtengehalt ohne Berücksichtigung von Koeffizienten und Zuzahlungen gezahlt; mindestens 2 Stunden - bis zu 15 %
* Vereinbarungen, unter denen ein Beitrittsangebot eingegangen ist

Steuerliche Nuancen

Aufwendungen für die Zahlung von Reisekostenzulagen:

— wird bei der Ermittlung der Eials Teil der Arbeitskosten berücksichtigt (Artikel 255 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 26. März 2012 N 03-04-06/ 9-76);

— bei der Berechnung der Steuerbemessungsgrundlage zum Zweck der Anwendung des vereinfachten Steuersystems berücksichtigt werden (Absatz 6, Satz 1, Artikel 346.16 der Abgabenordnung der Russischen Föderation);

— unterliegen der Einkommensteuer (Artikel 210 Absatz 1 und Artikel 217 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 26. März 2012 N 03-04-06/9-76);

— Versicherungsbeiträge für die obligatorische Sozialversicherung zu erheben (Teil 1, Artikel 7 und Artikel 9 des Gesetzes Nr. 212-FZ);

- Beiträge zur Pflichtversicherung gegen Arbeitsunfälle und Berufskrankheiten erheben (Artikel 20.1 Absatz 1 und Artikel 20.2 des Gesetzes N 125-FZ).

Wir organisieren Reisearbeiten

Liste der „reisenden“ Arbeiter

Die Liste der Arbeitsplätze, Berufe und Positionen „reisender“ Arbeitnehmer wird durch einen Tarifvertrag, Vereinbarungen und lokale Vorschriften festgelegt (Artikel 168.1 Teil 2 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation). Wir empfehlen, in der Bestellung die reisenden Kategorien von Arbeitnehmern anzugeben, da Änderungen an einem Tarifvertrag wesentlich schwieriger sind.

Regelungen zum Reisecharakter der Arbeit

Es ist wichtig, die Verordnung über den Reisecharakter der Arbeit zu genehmigen, in der das Konzept der Reisearbeit, die Entschädigungszahlungen, das Verfahren für die Zahlung von Zahlungen an den Arbeitnehmer usw. festgelegt werden.

Regelungen zu Dienstreisen von Arbeitnehmern, deren ständige Tätigkeit das Reisen in der Natur oder auf der Straße ist

1. Allgemeine Bestimmungen

1.1. Diese Geschäftsordnung legt das Verfahren und die Höhe der Kostenerstattung für Mitarbeiter des Unternehmens fest, deren ständige Tätigkeit darin besteht, in der Natur zu reisen oder unterwegs zu sein.

1.2. Der Reisecharakter der Arbeit erfordert regelmäßige Geschäftsreisen.

1.3. Unter Reisearbeiten versteht man Arbeiten, die während der Fahrt ausgeführt werden.

1.4. Die Liste der Positionen und Berufe von Mitarbeitern, deren ständige Tätigkeit einen Reisecharakter hat oder unterwegs stattfindet, wird vom Direktor genehmigt.

1.5. Die Bedingungen, die die Art der Arbeit (Reisen, unterwegs) bestimmen, müssen in Arbeitsverträgen und Stellenbeschreibungen (Arbeitsanweisungen) der Arbeitnehmer festgelegt werden.

1.6. Diese Regelung ist für alle Mitarbeiter des Unternehmens verbindlich, deren ständige Tätigkeit darin besteht, in der Natur unterwegs zu sein oder auf der Straße zu verrichten.

2. Gründe für die Entsendung eines Mitarbeiters auf eine Geschäftsreise

2.1. Grundlage für die Entsendung eines Mitarbeiters auf eine Dienstreise ist das Fahrtenblatt.

2.2. Der Empfang und die Ausgabe der Laufzettel erfolgt durch die Personalabteilung.

2.3. Am Tag nach dem Ende der Dienstreise übergibt der Mitarbeiter das Routenblatt an den Abteilungsleiter, der es bestätigt und noch am selben Tag an die Personalabteilung weiterleitet.

3. Ausgleichszahlungen im Zusammenhang mit besonderen Arbeitsbedingungen

3.1. Für die Gehälter der Arbeitnehmer werden folgende Zulagen festgelegt:

3.1.1. für den Reisecharakter der Arbeit - 20 %;

3.1.2. für Arbeiten im Straßenverkehr - 15 %.

4. Ausgleichszahlungen im Zusammenhang mit der Erfüllung der Arbeitspflichten

4.1. Dem Arbeitnehmer werden Reisekosten erstattet:

4.1.1. in Höhe der durch Reisedokumente bestätigten tatsächlichen Ausgaben, jedoch nicht höher als die Reisekosten:

- mit der Bahn - im Abteilwagen eines Schnellzuges;

- im Wassertransport - in der Kabine der V-Gruppe eines Seeschiffs der regulären Transportlinien und Linien mit umfassenden Passagierdiensten, in der Kabine der II-Kategorie eines Flussschiffs aller Kommunikationslinien, in der Kabine der I Kategorie eines Fährschiffs;

— auf dem Luftweg — in der Economy-Class-Kabine;

— auf der Straße — in jedem Fahrzeug (einschließlich Taxi);

4.1.2. monatlich in Höhe der Fahrkartenkosten für den öffentlichen Nahverkehr – für Arbeitnehmer, deren ständige Tätigkeit einen Reisecharakter hat.

4.2. Die in Abschnitt 4.1.1 dieser Ordnung genannten Reisekosten werden in Höhe der Reisekosten für die Beförderung erstattet, einschließlich der Versicherungsleistungen für die staatliche Pflichtversicherung der Fahrgäste auf der Beförderung, der Vergütung für Dienstleistungen für den Vorverkauf von Reisedokumenten und der Kosten für die Verwendung von Bettzeug in Zügen.

4.3. Dem Arbeitnehmer werden die Kosten für die Anmietung von Wohnräumen gegen Vorlage von Belegen in Höhe der tatsächlichen Kosten, jedoch nicht mehr als 2.500 Rubel, erstattet. pro Tag. Unter dieser Aufwandsposition werden auch die Aufwendungen des Arbeitnehmers für zusätzliche Dienstleistungen in Hotels erfasst (mit Ausnahme der Aufwendungen für den Service in Bars und Restaurants, der Aufwendungen für den Zimmerservice, der Aufwendungen für die Nutzung von Freizeit- und Gesundheitseinrichtungen).

4.4. Dem Arbeitnehmer werden zusätzliche Kosten im Zusammenhang mit dem Leben außerhalb des ständigen Wohnsitzes (Tagegeld) in Höhe von 1000 Rubel erstattet. am Tag.

4.5. Den Mitarbeitern werden die Kosten für Kommunikationsdienste im Rahmen der auf Anordnung des Direktors festgelegten Grenze und bei Vorliegen eines Memorandums des Mitarbeiters, in dem die wirtschaftliche Rechtfertigung der Kosten bestätigt wird, erstattet.

4.6. Der Arbeitgeber erstattet dem Arbeitnehmer nur dann die Auslagen, wenn die Fahrten dienstlich waren und der beruflichen Funktion des Arbeitnehmers entsprachen oder im Auftrag des unmittelbaren Vorgesetzten des Arbeitnehmers durchgeführt wurden.

5. Verfahren zur Durchführung von Berechnungen und Erstellung von Berichten

5.1. Mitarbeiter sind verpflichtet, alle Belege über die Ausgaben aufzubewahren.

5.2. Mindestens 5 Arbeitstage vor Beginn des nächsten Monats erstellt der Referatsleiter einen Arbeitsauftrag, in dem die Arbeitsschwerpunkte des Mitarbeiters auf Dienstreisen für den entsprechenden Monat beschrieben werden.

5.3. Der Mitarbeiter erhält einen Vorschuss für die mit Dienstreisen verbundenen Kosten in Höhe der Beträge, die im Rahmen des vom Direktor genehmigten Dienstauftrags geschuldet werden.

5.4. Mitarbeiter sind verpflichtet, bis zum 5. Tag des auf den Berichtsmonat folgenden Kalendermonats einen Vorabbericht an die Buchhaltungsabteilung der Organisation einzureichen (im Formular N AO-1, ​​​​genehmigt durch Beschluss des Staatlichen Statistikausschusses Russlands vom 01.08.2019). 2001 N 55) über die im Zusammenhang mit Geschäftsreisen ausgegebenen Mittel. Der Vorabmeldung sind folgende Unterlagen beizufügen: Unterlagen über die Anmietung von Wohnräumen, Unterlagen über tatsächliche Reisekosten und sonstige Ausgaben im Zusammenhang mit Dienstreisen.

5.5. Die Mitarbeiter sind verpflichtet, den Restbetrag der nicht in Anspruch genommenen Vorauszahlung für Dienstreisen bis zum 7. Tag des auf den Berichtsmonat folgenden Monats an die Kasse zurückzugeben.

5.6. Im Falle einer Mehrausgabe entschädigt der Arbeitgeber den Arbeitnehmer innerhalb von 3 Werktagen ab dem Datum der Genehmigung des Vorabberichts für die vom Direktor der Organisation genehmigten Beträge.

Merkmale der Einstellung

Gemäß Abs. 8 Stunden 2 EL. 57 des Arbeitsgesetzbuches der Russischen Föderation, insbesondere die Bedingungen, die gegebenenfalls die Art der Arbeit (Reisen, unterwegs) bestimmen, sind für die Aufnahme in einen Arbeitsvertrag zwingend erforderlich. Ein Beispiel für die Formulierung eines Arbeitsvertrags mit einem Arbeitnehmer, der eine Tätigkeit mit Reisecharakter ausübt, finden Sie in Beispiel 3.

Der Reisecharakter der dienstlichen Tätigkeit des Arbeitnehmers muss in den Pflichtenheften des Arbeitnehmers angegeben werden.

Reiseblatt

Als Begründung für Geschäftsreisen führen Unternehmen meist ein Reisetagebuch oder Mitarbeiter erhalten Reise-(Routen-)Blätter, in denen sie ihre Bewegungen vermerken. Es kommt häufig vor, dass Mitarbeiter Berichte über Dienstreisen ausfüllen müssen. Die Organisation entwickelt alle diese Dokumente unabhängig.

Zu Ihrer Information. Jedes unabhängig entwickelte Formular eines primären Buchhaltungsdokuments muss die folgenden obligatorischen Angaben enthalten (Teil 2, Artikel 9 des Bundesgesetzes vom 6. Dezember 2011 N 402-FZ „Über die Buchhaltung“):

1) Name des Dokuments;

2) Datum der Erstellung des Dokuments;

3) der Name der Wirtschaftseinheit, die das Dokument erstellt hat;

5) der Wert der natürlichen und (oder) monetären Messung einer Tatsache des Wirtschaftslebens unter Angabe der Maßeinheiten;

6) Name der Position der Person (Personen), die die Transaktion, Operation abgeschlossen hat und für die Richtigkeit ihrer Ausführung verantwortlich (verantwortlich) ist, oder Name der Position der Person (Personen), die für die Richtigkeit verantwortlich ist (sind). die Durchführung der Veranstaltung;

7) Unterschriften der in Absatz 6 dieser Liste genannten Personen unter Angabe ihrer Nachnamen und Initialen oder anderer zur Identifizierung dieser Personen erforderlicher Angaben.

Stationäre Tätigkeiten und Reisetätigkeiten

Oftmals schließen Organisationen Arbeitsverträge mit Mitarbeitern ab, um Reisetätigkeiten in anderen Städten oder Regionen unseres Landes auszuführen. Dies wirft die Frage auf: Sollten sich Organisationen bei den Steuerbehörden am Ort der Ausübung der Arbeitsfunktion jedes dieser Mitarbeiter registrieren lassen?

Das ist keine leere Frage. Tatsache ist, dass Organisationen der Registrierung bei den Steuerbehörden am Standort jeder ihrer einzelnen Abteilungen unterliegen (Artikel 83 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). In diesem Fall ist eine separate Abteilung eines Unternehmens jede davon territorial isolierte Abteilung, an deren Standort stationäre Arbeitsplätze eingerichtet sind (Artikel 11 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Unter einem Arbeitsplatz wird ein Ort verstanden, an dem sich ein Arbeitnehmer im Zusammenhang mit seiner Arbeit aufhalten oder ankommen muss und der direkt oder indirekt der Kontrolle des Arbeitgebers unterliegt (Artikel 209 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation).

Wenn diese Mitarbeiter jedoch keine Tätigkeiten im Büro der Organisation ausüben, kann von der Schaffung dauerhafter Arbeitsplätze keine Rede sein. Denn die Ausstattung eines stationären Arbeitsplatzes bedeutet die Schaffung aller Voraussetzungen, die für die Ausübung der Arbeitspflichten erforderlich sind, sowie die Erfüllung dieser Pflichten selbst (Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 20. Mai 2013 N 03- 02-07/1/17743, vom 18. März 2013 N 03-02-07/1/8192, vom 03.01.2012 N 03-02-07/1-50). Wenn also eine Tätigkeit mit Reisecharakter ausgeübt wird, ohne einen ortsfesten Arbeitsplatz zu schaffen, besteht kein Grund, die Organisation beim Finanzamt am Ort der Ausübung dieser Tätigkeit anzumelden. Diese Schlussfolgerung wird durch die folgenden Schreiben des russischen Finanzministeriums bestätigt: vom 24.05.2013 N 03-02-07/1/18634, vom 01.03.2012 N 03-02-07/1-50 und vom 28.07.2011 N 03-02-07/1 -265.

Frage

Wenn ein Arbeitnehmer gemäß seiner Stellenbeschreibung eine Tätigkeit ausübt, die mit Reisen verbunden ist, erhöhen sich dann nicht seine Reisekosten?

Antwort

Die Bedingungen, die den Reisecharakter der Arbeit bestimmen, müssen im Arbeitsvertrag des Arbeitnehmers enthalten sein (Artikel 57 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation).

Gemäß Art. Gemäß Art. 166 des Arbeitsgesetzbuches der Russischen Föderation werden Dienstreisen von Arbeitnehmern, deren ständige Tätigkeit einen Reisecharakter hat, nicht als Dienstreisen anerkannt. Gemäß Art. 168.1 des Arbeitsgesetzbuches der Russischen Föderation erstattet der Arbeitgeber Arbeitnehmern mit Reisecharakter im Zusammenhang mit Geschäftsreisen:

Reisekosten

Lebensunterhalt

sonstige Ausgaben, die den Arbeitnehmern mit Genehmigung oder Wissen des Arbeitgebers entstehen.

Die Höhe und das Verfahren zur Erstattung der mit Dienstreisen von Arbeitnehmern mit Reisecharakter verbundenen Kosten sowie die Liste der Arbeitsplätze, Berufe und Positionen dieser Arbeitnehmer werden durch einen Tarifvertrag, Vereinbarungen, örtliche Vorschriften usw. festgelegt Arbeitsvertrag.

Somit handelt es sich bei Dienstreisen eines Arbeitnehmers mit Reisecharakter nicht um Dienstreisen, weshalb der Arbeitgeber diesen Arbeitnehmern keine Reisekosten erstatten muss und es zu keiner Erhöhung der Reisekosten kommt. Bei Geschäftsreisen von Arbeitnehmern mit Reisecharakter erstattet der Arbeitgeber die oben aufgeführten Kosten (Artikel 168.1 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation) in der Art und Höhe, die im jeweiligen Tarifvertrag, örtlichen Gesetz oder Arbeitsvertrag festgelegt ist.

Details in den Systemmaterialien:

Antwort: So bewerben Sie sich für die Einstellung eines Mitarbeiters

Ist es notwendig, in den Arbeitsvertrag Regelungen zum Reisecharakter der Arbeit bzw. der Dienstreisen des Arbeitnehmers aufzunehmen?

Wenn die Arbeit des Arbeitnehmers ständig mit Reisen verbunden ist, ist eine Klausel über den Reisecharakter der Arbeit eine zwingende Bedingung des Arbeitsvertrags (Absatz 8, Teil 2, Artikel 57 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation).

Bei der Gestaltung eines Arbeitsvertrages ist zwischen den Begriffen Dienstreisen und reisender (mobiler) Art der Tätigkeit zu unterscheiden.

Eine Dienstreise ist eine Reise eines Mitarbeiters im Auftrag einer Organisation für einen bestimmten Zeitraum, bei der er außerhalb seines ständigen Arbeitsortes einen dienstlichen Auftrag wahrnimmt. Dies ist in Artikel 166 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation festgelegt. Es ist nicht erforderlich, in den Arbeitsvertrag eine Klausel über Dienstreisen des Arbeitnehmers aufzunehmen.

Zu den Arbeiten mit Reisecharakter zählen Arbeiten, bei denen:

Der Mitarbeiter hat keinen festen Arbeitsplatz (Fahrer)

Ein Teil der Arbeitszeit wird für die Fahrt vom Standort der Organisation zum Arbeitsplatz aufgewendet (Mitarbeiter von Bauunternehmen).

Arbeiten mit mobilem Charakter umfassen Arbeiten, die:

unterwegs produziert (Schaffner, Flugbegleiter usw.)

beinhalten häufige Umzüge der Organisation (Umzug von Mitarbeitern) (Mitarbeiter mobiler Bauorganisationen).

In diesen Fällen werden Mitarbeiterreisen nicht als Dienstreisen anerkannt. Dies ergibt sich aus den Bestimmungen von Artikel 168.1 und Teil 1 von Artikel 166 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation.

In einem Tarifvertrag oder in einem lokalen Regulierungsgesetz, beispielsweise einer Anordnung, kann der Arbeitgeber eine spezifische Liste von Stellen mit reisender (mobiler) Art der Arbeit bereitstellen (Artikel 168.1 Teil 2 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation). Dazu können Mitarbeiter gehören, zu deren beruflichen Aufgaben regelmäßige Reisen und Bewegungen gehören. Zum Beispiel Geräteregulierer, Vertriebsleiter, Versicherungsvertreter usw.

Reisende (mobile) Arbeit ist einfacher zu dokumentieren als Dienstreisen. Gleichzeitig ist in einem Tarifvertrag oder in einem örtlichen Gesetz Folgendes festzulegen:

Liste der reisenden (mobilen) Arbeit (Artikel 168.1 des Arbeitsgesetzbuches der Russischen Föderation)

Höhe der erstattungsfähigen Kosten (Artikel 168.1 des Arbeitsgesetzbuches der Russischen Föderation)

Verfahren zur Bestätigung des Produktionscharakters von Fahrten (Bewegungen).

Höhe und Verfahren der Auslagenerstattung können auch in Arbeitsverträgen mit bestimmten Arbeitnehmern festgelegt werden.

Als Dokumente zur Bestätigung des Produktionscharakters von Reisen und Bewegungen (Reiseziele, Ziele) können Reisetagebücher, Streckenblätter etc. verwendet werden.

Im Gegensatz zu Dienstreisen ist es nicht erforderlich, für jede Reise (Bewegung) von Mitarbeitern mit reisendem (mobilem) Arbeitscharakter persönliche Dokumente (Dienstreiseauftrag, Dienstauftrag, Reisebescheinigung) zu erstellen. Darüber hinaus kann die Organisation für Mitarbeiter mit reisendem (mobilem) Charakter ein vereinfachtes Verfahren zur Berichterstattung über Reisen und Bewegungen bereitstellen (z. B. einmal pro Woche oder im Monat).

Nina Kovyazina,

Stellvertretender Direktor der Abteilung für Bildung und Personal des russischen Gesundheitsministeriums

Antwort: Welche Unterlagen müssen ausgefüllt werden, wenn ein Mitarbeiter auf eine Geschäftsreise geschickt wird?

Welches Dokument ist die Grundlage für die Entsendung eines Mitarbeiters auf eine Dienstreise, wenn die Arbeit auf Reisen ist?

Geschäftsreisen eines Arbeitnehmers, dessen Arbeit Reisen in der Natur sind, werden nicht als Geschäftsreisen anerkannt (Artikel 166 Teil 1 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation). Reisedokumente (Arbeitsauftrag, Auftrag zur Versendung einer Dienstreise, Reisebescheinigung) werden daher im vorliegenden Fall nicht ausgestellt.

In einem lokalen Regulierungsgesetz (Tarifvertrag, Vereinbarung) muss der Arbeitgeber eine Liste der Arbeitsplätze, Berufe und Positionen von Arbeitnehmern erstellen, deren ständige Beschäftigung reisebezogener Natur ist (Artikel 168.1 Teil 2 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation). . Darüber hinaus ist der Arbeitgeber verpflichtet, Aufzeichnungen über die von jedem Arbeitnehmer geleistete Arbeitszeit zu führen (Artikel 91 Teil 4 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation). In diesem Zusammenhang muss der Arbeitgeber die Entsendung eines Arbeitnehmers auf eine Dienstreise dokumentieren.

Das Arbeitsrecht enthält kein einziges Dokument zur Registrierung der Entsendung eines Arbeitnehmers auf eine Dienstreise, wenn die Arbeitsreise erfolgt. Für bestimmte Kategorien von Mitarbeitern (z. B. Fahrer) sind solche Dokumente Frachtbriefe. genehmigt durch Beschluss des Staatlichen Statistikausschusses Russlands vom 28. November 1997 Nr. 78. In Bezug auf Arbeitnehmer anderer Berufe können analog auch ein Frachtbrief (Routenblatt), ein täglicher (Reise-)Einsatz usw. angewendet werden. Die konkrete Art (Form) des angegebenen Dokuments in Übereinstimmung mit den Anforderungen an das Vorhandensein verbindlicher Angaben sollte im örtlichen Gesetz der Organisation festgelegt werden (Artikel 9 Absatz 2 des Gesetzes vom 6. Dezember 2011 Nr. 402-FZ). Klausel 3 der obligatorischen Angaben, genehmigt durch den Beschluss des russischen Verkehrsministeriums vom 18. September 2008 Nr. 152).

Sergey Razgulin,

Tatsächlicher Staatsrat der Russischen Föderation, 3. Klasse

Wie kann eine Regelung zum Reisecharakter der Arbeit im Hinblick auf die Erstattung von Ausgaben für Benzin und Mobilfunk korrekt erstellt werden?

Frage

Guten Tag! Sag es mir bitte. Wir in der Organisation möchten für den Fahrer einen Reisecharakter (RHR) etablieren. Bei der Entwicklung der RHR-Regelungen standen wir jedoch vor der Frage der Erstattung von Ausgaben für Benzin und Mobilfunk. Wir stellen diesem Fahrer eine Karte mit einem festgelegten Benzinlimit und ein Mobiltelefon mit einem Limit aus. Auf diesen Karten wird unter Angabe aller Limits eine finanzielle Haftungsvereinbarung mit dem Fahrer abgeschlossen. Und es stellt sich heraus, dass auf Basis einer Vorabmeldung lediglich die Kosten für die Wohnraummiete und ggf. Tagegeld erstattet werden. Was ist dementsprechend in den RHR-Verordnungen richtig anzugeben: genau anzugeben, dass eine finanzielle Haftungsvereinbarung abgeschlossen wird und eine Karte und eine Telefonnummer mit Limits ausgestellt werden, oder dass standardmäßig Benzinkosten auf der Grundlage von erstattet werden Frachtbriefe, Kassenbelege usw. Vielen Dank im Voraus!

Antwort

Ein Arbeitgeber kann Vereinbarungen über die volle finanzielle Haftung nur mit Arbeitnehmern bestimmter Kategorien abschließen. Die Liste der Positionen und Arbeiten, die von Arbeitnehmern ersetzt oder ausgeführt werden, mit denen der Arbeitgeber schriftliche Vereinbarungen über die volle individuelle finanzielle Verantwortung für den Mangel an anvertrautem Eigentum treffen kann, wurde durch den Beschluss Nr. 85 des russischen Arbeitsministeriums vom 31. Dezember 2002 genehmigt.

Wir weisen außerdem darauf hin, dass der Arbeitgeber gemäß Artikel 244 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation sowie dem Schreiben von Rostrud vom 19. Oktober 2006 Nr. 1746-6-1 nicht das Recht hat, schriftliche Vereinbarungen zu treffen finanzielle Haftung, wenn die Position des Arbeitnehmers oder die ihm übertragene konkrete Arbeit in der genannten Liste nicht vorgesehen ist.

Folglich haben Sie keinen Anspruch darauf, mit dem Fahrer des Fahrzeugs eine Vereinbarung über die volle finanzielle Verantwortung zu treffen, es sei denn, zu den beruflichen Aufgaben des Fahrers gehören beispielsweise Inkasso- oder Speditionsfunktionen. Das Führen eines Fahrzeugs ist in den Stellen- bzw. Tätigkeitsverzeichnissen nicht vorgesehen, bei deren Ausübung mit den Arbeitnehmern Vereinbarungen über die volle individuelle oder kollektive (Team-)Verantwortung getroffen werden können.

Daher können wir sagen, dass Sie nicht das Recht haben, mit diesem Mitarbeiter (d. h. dem Fahrer) eine schriftliche Vereinbarung über die finanzielle Haftung abzuschließen.

In jedem Fall wird jede Bestimmung des Arbeitsvertrags für ungültig erklärt, die die Situation des Arbeitnehmers im Vergleich zum Arbeitsrecht verschlechtert. Folglich liegt die Unwirksamkeit einer solchen Vereinbarung mit allen sich daraus ergebenden Konsequenzen auf der Hand.

Der rechtswidrige Abschluss einer Vereinbarung über die volle finanzielle Haftung wird als Verstoß gegen das Arbeitsrecht anerkannt, für den die Organisation gemäß Art. 5.27 Ordnungswidrigkeitengesetz der Russischen Föderation.

Dabei dürfen wir nicht vergessen, dass die Inanspruchnahme der vollen finanziellen Haftung eines Arbeitnehmers auch ohne den Abschluss einer Vereinbarung über die volle finanzielle Haftung möglich ist. Die Liste solcher Fälle ist in Artikel 243 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation enthalten, auf deren Grundlage folgt, dass im Falle einer nachgewiesenen Schuld (vorsätzliche Form der Schuld) eines Arbeitnehmers, das Eigentum des Arbeitgebers beschädigt zu haben, das angegebene Der Schaden kann vom Arbeitnehmer in vollem Umfang erstattet werden, auch wenn der Arbeitnehmer seinen Positionen unterworfen ist, der Abschluss einer Vereinbarung über die volle finanzielle Haftung ist nicht zu erwarten. Folglich ist in den in Art. vorgesehenen Fällen Gemäß Artikel 243 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation kann der Fahrer des Fahrzeugs in vollem Umfang finanziell haftbar gemacht werden (d. h. der Schadensersatz kann vom Arbeitnehmer in voller Höhe erstattet werden, unabhängig von der Höhe seines Gehalts).

Zur Frage der Etablierung einer Reisetätigkeit.

Unter Reisen wird in der Regel eine Arbeit verstanden, deren Ausübung in unmittelbarem Zusammenhang mit der Bewegung durch ein oder mehrere besiedelte Gebiete oder von einem besiedelten Gebiet in ein anderes steht.

Gemäß Teil 2 der Kunst. 57 des Arbeitsgesetzbuches der Russischen Föderation: Wenn die Arbeit besonderer Art ist, werden die sie definierenden Bedingungen im Arbeitsvertrag als zwingend angegeben (z. B. enthält der Vertrag eine Bedingung über den Reisecharakter der Arbeit, wenn Zu den beruflichen Aufgaben des Fahrers gehören ständige Fahrten von der Mutterorganisation zu Filialen zur Begleitung von Amtsträgern oder zur Übergabe von Dokumenten.

Gleichzeitig legt Artikel 168.1 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation fest, dass die Höhe und das Verfahren zur Erstattung der mit Geschäftsreisen der Arbeitnehmer verbundenen Kosten im ersten Teil dieses Artikels sowie in der Liste der Arbeitsplätze, Berufe und Positionen festgelegt sind dieser Mitarbeiter sind durch einen Tarifvertrag, Vereinbarungen und örtliche Vorschriften festgelegt. Die Höhe und das Verfahren zur Erstattung dieser Auslagen können auch im Arbeitsvertrag festgelegt werden.

Daher muss die Bedingung, dass die Arbeit einzelner Mitarbeiter mit Dienstreisen zusammenhängt (also reist), in folgenden Dokumenten festgelegt werden:

in einem Abschnitt eines Tarifvertrags oder in einer örtlichen Regelung (zum Beispiel in Regelungen zum Reisecharakter der Arbeit)

im Arbeitsvertrag des Arbeitnehmers

in der Stellenbeschreibung des Mitarbeiters

in Berichten über Geschäftsreisen mit beigefügten Reisekostennachweisen.

Daher müssen Sie in den Reisebestimmungen Folgendes angeben:

Liste der Arbeitnehmer mit Reisetätigkeit

Verfahren zur Dokumentation von Dienstreisen

Normen und Verfahren zur Erstattung von Auslagen an Mitarbeiter auf Dienstreisen im Unternehmen unter Berücksichtigung der arbeitsrechtlichen Anforderungen und der Besonderheiten der Arbeit der Organisation.

Gleichzeitig weisen wir darauf hin, dass die Entwicklung der Verordnung über den Reisecharakter der Arbeit auch unter Berücksichtigung der Anforderungen der Rechnungslegungs- und Steuergesetzgebung erfolgt, um die Kosten für Dienstreisen der Arbeitnehmer dem Einkommensteueraufwand zuzuordnen jede spezifische Situation.

Ein Beispiel der Vorschriften für reisende Charaktere finden Sie weiter unten im Text.

Daher ist es nicht erforderlich, in der Reiseordnung anzugeben, dass mit dem Arbeitnehmer eine Vereinbarung über die finanzielle Verantwortung geschlossen wird. Gleichzeitig können Sie in dieser Bestimmung die Höhe und das Verfahren zur Erstattung von Auslagen im Zusammenhang mit Dienstreisen im Detail festlegen. Bitte beachten Sie, dass gemäß Art. Gemäß Art. 168.1 des Arbeitsgesetzbuches sind nur die tatsächlich entstandenen Kosten erstattungsfähig. Wenn dem Arbeitnehmer keine Reisekosten entstehen (Fahrten im Dienstverkehr, bei denen der Arbeitgeber für Kraft- und Schmierstoffe aufkommt). dann muss dem Arbeitnehmer auf dieser Grundlage nichts entschädigt werden. Die Frage der Erstattung der Lebenshaltungskosten wird auf die gleiche Weise gelöst.

Muster zum Ausfüllen der Vorschriften zum Reisecharakter der Arbeit

Gesellschaft mit beschränkter Haftung Alpha

(Mercury LLC)

Ich habe zugestimmt

Generaldirektor

CJSC Alpha

EIN V. Lemberg

POSITION

über den Reisecharakter der Arbeit

1. ALLGEMEINE BESTIMMUNGEN

1.1. Die Verordnung über den Reisecharakter der Arbeit (im Folgenden „die Verordnung“ genannt) ist ein lokaler Regulierungsakt der Alpha Limited Liability Company (im Folgenden „das Unternehmen oder der Arbeitgeber“), der in Übereinstimmung mit der geltenden Arbeitsgesetzgebung (Artikel 8, 166) entwickelt und verabschiedet wurde , 168.1 des Arbeitsgesetzbuches der Russischen Föderation).

1.2. Diese Geschäftsordnung definiert die Liste der Positionen und Berufe der Mitarbeiter des Unternehmens, deren ständige Tätigkeit auf Reisen beruht, und regelt außerdem das Verfahren und die Höhe der Erstattung von Kosten im Zusammenhang mit Geschäftsreisen von Arbeitnehmern, deren ständige Tätigkeit auf Reisen beruht.

1.3. Als Reisearbeit im Sinne dieser Ordnung gilt die Arbeit, die mit den ständigen Geschäftsreisen des Arbeitnehmers durch Moskau oder von einem Ort zum anderen innerhalb des im Arbeitsvertrag festgelegten Gebiets verbunden ist und die der Arbeitnehmer im Rahmen der Erfüllung seiner Arbeitspflichten verrichtet.

1.4. Diese Ordnung gilt für alle Mitarbeiter des Unternehmens (sowohl Haupt- als auch Teilzeitbeschäftigte), deren ständige Tätigkeit einen Reisecharakter hat.

1.5. Diese Verordnung tritt mit ihrer Genehmigung durch den Generaldirektor in Kraft und gilt bis zur Einführung einer neuen Verordnung über den Reisecharakter der Arbeit.

1.6. Änderungen der geltenden Geschäftsordnung werden unter Berücksichtigung der Meinung der Gewerkschaft auf Anordnung des Generaldirektors vorgenommen.

2. MITARBEITER, DEREN STÄNDIGE ARBEIT

HAT EINEN VIELFÄLTIGEN CHARAKTER

2.1. Die Liste der Positionen und Berufe der Mitarbeiter des Unternehmens, deren ständige Tätigkeit einen Reisecharakter hat, richtet sich nach Anhang Nr. 1 dieser Geschäftsordnung.

2.2. Der Reisecharakter der Arbeit kann für einen Arbeitnehmer sowohl bei seiner Einstellung für eine in Anlage Nr. 1 zu dieser Ordnung genannte Stelle (Beruf) als auch im Rahmen der Tätigkeit für den Arbeitgeber bei der Versetzung des Arbeitnehmers auf eine Stelle festgestellt werden ( Beruf) gemäß Anhang Nr. 1 .

2.3. Die Bedingungen, die den Reisecharakter der Arbeit eines bestimmten Arbeitnehmers bestimmen, müssen zwingend in den Arbeitsvertrag aufgenommen werden.

2.4. Wenn beim Abschluss (Änderung) eines Arbeitsvertrags mit einem Arbeitnehmer, der die in Anlage Nr. 1 zu diesem Reglement vorgesehene Position (Beruf) innehat, die Bestimmungen über den Reisecharakter der Arbeit nicht in den Arbeitsvertrag aufgenommen wurden, gilt dessen Inhalt müssen durch Vereinbarung der Parteien um die erforderlichen Bedingungen ergänzt werden, die schriftlich abgeschlossen werden und Bestandteil des Arbeitsvertrags sein müssen.

2.5. Das Fehlen eines Arbeitsvertrags mit einem Arbeitnehmer, der eine in Anhang Nr. 1 dieser Verordnung genannte Position (Ausübung einer Berufstätigkeit) innehat, entbindet den Arbeitgeber nicht davon, dem Arbeitnehmer bei der Entsendung des Arbeitnehmers die in dieser Verordnung vorgesehenen Garantien und Entschädigungen zu gewähren auf einer Geschäftsreise.

2.6. Personen, bei denen der Reisecharakter der Arbeit aufgrund eines ärztlichen Gutachtens kontraindiziert ist, können nicht für die in Anlage Nr. 1 zu diesem Reglement vorgesehene Arbeit eingestellt (versetzt) ​​werden.

2.7. Werden bei einem Arbeitnehmer, dessen Dauerbeschäftigung einen Reisecharakter hat, bei einem ärztlichen Gutachten Kontraindikationen für die Ausübung dieser Tätigkeit festgestellt, ist der Arbeitnehmer arbeitsvertraglich von der Arbeit zu entfernen und an einen anderen, nicht kontraindizierten Arbeitsplatz zu versetzen für ihn aus gesundheitlichen Gründen. Wenn der Arbeitnehmer die Versetzung ablehnt oder der Arbeitgeber nicht über die entsprechende Arbeitsleistung verfügt, kann der Arbeitsvertrag mit dem Arbeitnehmer gemäß Abschnitt 8 des ersten Teils der Kunst gekündigt werden. 77 Arbeitsgesetzbuch der Russischen Föderation.

3. OFFIZIELLE REISEN DER MITARBEITER,

DAUERHAFTE ARBEIT MIT REISENDEM CHARAKTER

3.1. Als Dienstreisen im Sinne dieser Ordnung gelten Reisen (oder andere Reisen) von Arbeitnehmern, deren ständige Tätigkeit Reisecharakter hat und die diese im Auftrag des Arbeitgebers zur Erbringung der im Arbeitsvertrag vorgesehenen Arbeit unternehmen. Bei diesen Dienstreisen handelt es sich nicht um Dienstreisen.

3.2. Grundlage für die Entsendung eines Arbeitnehmers auf eine Dienstreise ist eine schriftliche Weisung des Arbeitgebers (der von ihm bevollmächtigten Person):

Entschädigung für reisende Mitarbeiter

Senior Consultant bei der VnesheconomAudit Group of Companies

Es gibt bestimmte Kategorien von Arbeitnehmern, deren ständige Tätigkeit darin besteht, in der Natur unterwegs zu sein oder auf der Straße verrichtet zu werden. Nach den Normen des Arbeitsgesetzbuches ist der Arbeitgeber verpflichtet, ihnen die mit Dienstreisen verbundenen Kosten zu erstatten. In dem Kommentarschreiben heißt es, dass die Entschädigungsbeträge für Arbeitnehmer, deren ständige Tätigkeit Reisen in der Natur sind, im Rahmen der durch den Tarifvertrag oder die örtlichen Vorschriften festgelegten Grenzen nicht der Einkommensteuer unterliegen. Solche Kosten können auch bei der Gewinnsteuer berücksichtigt werden. (BRIEF DES FINANZMINISTERIUMS DER RF vom 25. Oktober 2013 Nr. 03-04-06/45182)

Reisecharakter der Arbeit: gesetzliche Regelung

Das Arbeitsgesetz basiert auf dem Konzept des Reisecharakters der Arbeit, enthält jedoch keine spezifische Definition. Welche Art von Arbeit gilt dann als Reisen?

Die Gerichte haben immer wieder darauf hingewiesen, dass es sich um eine Tätigkeit handelt, die ständige Geschäftsreisen erfordert. Das heißt, der Mitarbeiter verrichtet Arbeiten außerhalb des Büros. Zu dieser Schlussfolgerung kam beispielsweise der Föderale Antimonopoldienst des Nordwestbezirks in seinem Beschluss vom 6. Dezember 2004 Nr. A26-8850/03-21. Somit wird die Arbeit eines Fahrers oder Kuriers als Reise anerkannt.

Spezialisten des Ministeriums für Gesundheit und soziale Entwicklung Russlands wiesen in einem Schreiben vom 18. September 2009 Nr. 22-2-3644 darauf hin, dass die Entscheidung über die Einstufung eines bestimmten Jobs getroffen werden muss, da die aktuelle Gesetzgebung das Konzept der Reisearbeit nicht enthält da die Reise von der Organisation selbst durchgeführt wird.

Für einige Branchen, beispielsweise im Baugewerbe, ist die Definition von Reisetätigkeiten in Branchenvereinbarungen verankert.

Das Federal Industry Agreement* sieht die folgende Definition vor: Der reisende Charakter von Arbeiten im Baugewerbe umfasst die Ausführung an Standorten, die weit vom Standort der Organisation entfernt liegen, und in Verbindung damit, dass Arbeitnehmer außerhalb der Arbeitszeit vom Standort der Organisation aus reisen Arbeitgeber (Sammelstelle) zum Arbeitsort am Objekt und zurück.

* Föderales Industrieabkommen über das Bauwesen und die Baustoffindustrie der Russischen Föderation für 2011-2013.

Bitte beachten Sie, dass der Reisecharakter der Arbeit nicht mit Geschäftsreisen verwechselt werden darf – Reisen eines Arbeitnehmers im Auftrag des Arbeitgebers für einen bestimmten Zeitraum zur Erfüllung eines dienstlichen Auftrages außerhalb des ständigen Arbeitsplatzes.

Artikel 166 des Arbeitsgesetzbuches der Russischen Föderation besagt direkt, dass Dienstreisen von Personen, deren ständige Arbeit auf der Straße ausgeübt wird oder einen Reisecharakter hat, nicht als Dienstreisen anerkannt werden.

Der Reisecharakter der Arbeit beinhaltet also die Erledigung beruflicher Aufgaben außerhalb des Büros. Eine klarere Formulierung enthält das Gesetz nicht. Die Organisation erstellt unabhängig (unter Berücksichtigung der Besonderheiten ihrer Aktivitäten) eine Liste der Mitarbeiter, deren Arbeit in der Natur unterwegs ist.

Wenn es für den Arbeitgeber schwierig ist, die Frage zu beantworten, ob es sich bei den Tätigkeiten von Arbeitnehmern in bestimmten Positionen um Reisetätigkeiten handelt, empfehlen Spezialisten der Hauptfinanzabteilung, einen Antrag beim Ministerium für Arbeit und Sozialschutz der Russischen Föderation zu stellen.

Garantien und Entschädigungen auf Reisen

Für Personal mit Reisetätigkeit sieht das Arbeitsgesetz eine Reihe zusätzlicher Garantien und Entschädigungen vor.

Handelt es sich bei der Tätigkeit also um eine Reisetätigkeit, kann auf der Grundlage eines Arbeitsvertrags oder eines örtlichen Regulierungsgesetzes eine Vergütung gezahlt werden.

Bei der Festlegung der Höhe eines solchen Zuschusses müssen Sie sich an Folgendem orientieren:

Vorschriften über die Zahlung von Prämien im Zusammenhang mit dem mobilen und reisenden Charakter der Arbeit im Baugewerbe (genehmigt durch Beschluss des Staatlichen Arbeitskomitees der UdSSR, des Sekretariats des TsSPS vom 01.06.89 Nr. 169/10-87)

Eine Liste der Berufe, Positionen und Kategorien von Fluss-, Straßentransport- und Straßenarbeitern, denen Prämien im Zusammenhang mit der ständigen Arbeit auf der Straße, dem Reisecharakter der Arbeit sowie bei Dienstreisen innerhalb der von ihnen bedienten Gebiete gezahlt werden (genehmigt durch Beschluss). des Ministerrats der RSFSR vom 12.12.78 Nr. 579)

Branchenvereinbarungen.

Gelten diese Dokumente nicht für den Arbeitgeber, so hat er das Recht, in einer örtlichen Regelung eine Vergütung für den Reisecharakter der Arbeit festzulegen.

Darüber hinaus ist der Arbeitgeber gemäß Artikel 168.1 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation verpflichtet, diesen Arbeitnehmern die folgenden Kosten zu erstatten:

für Anreise und Unterkunft während einer Geschäftsreise

Tagegeld

sonstige Kosten im Zusammenhang mit der Reisetätigkeit der Arbeit.

Das heißt, Unternehmen können alle mit der Reisetätigkeit verbundenen Ausgaben ihrer Mitarbeiter erstatten.

Die Liste der Ausgaben und Beträge, die die Organisation bereit ist, Mitarbeitern für die Reisetätigkeit ihrer Arbeit zu entschädigen, muss in einem lokalen Regulierungsgesetz, Tarifvertrag oder Arbeitsvertrag festgelegt werden.

Dokumentieren

Überlegen wir, welche Unterlagen der Arbeitgeber vorbereiten muss, damit die Zahlung einer Entschädigung an Personen, deren Tätigkeit auf Reisen beruht, als gerechtfertigt anerkannt wird.

1. Arbeitsvertrag. Gemäß Artikel 57 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation muss die Bedingung hinsichtlich des Reisecharakters der Arbeit im Arbeitsvertrag angegeben werden. Darüber hinaus muss der Reisecharakter der Tätigkeit auch in der Stellenbeschreibung des Arbeitnehmers verankert werden.

2. Regelungen zum Reisecharakter der Arbeit. Gemäß Artikel 168.1 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation wird die Liste der Berufe und Positionen mit Reisecharakter durch einen Tarifvertrag, Vereinbarungen und örtliche Vorschriften, beispielsweise die Verordnung über den Reisecharakter, festgelegt. Es stellt eine Liste der Berufe, Berufe und Positionen mit Reisecharakter dar, regelt das Verfahren und die Höhe der Erstattung von Auslagen im Zusammenhang mit Dienstreisen sowie das Verfahren zur Anmeldung von Reisen und die Form der Dokumente. Die Verordnung wird auf Anordnung des Arbeitgebers genehmigt und in Kraft gesetzt.

3. Stellenbeschreibungen. In den Stellenbeschreibungen derjenigen Fachkräfte, für die die Organisation die mit Dienstreisen verbundenen Kosten erstattet, muss angegeben werden, dass ihre ständige Tätigkeit einen Reisecharakter hat. In diesem Fall gelten die Kosten für Reise, Unterkunft und Tagegeld als angemessene Ausgaben.

4. Dokumente zur Bestätigung der Ausgaben. Die Reise- und Unterbringungskosten müssen durch Fahrscheine und Hotelrechnungen bestätigt werden. Für jeden Tag einer Dienstreise werden Tagegelder gewährt. Sie sollten daher einen Auftrag erstellen, in dem festgelegt ist, wie viele Tage die Dienstreise dauern wird.

Einkommensteuer: Besteuerungsverfahren für den Aufwandsentschädigung

Gemäß Artikel 217 Absatz 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation unterliegen alle gesetzlich festgelegten Arten von Ausgleichszahlungen, die im Zusammenhang mit der Erfüllung der Arbeitspflichten des Steuerpflichtigen stehen, nicht der Einkommensteuer. In diese Kategorie nicht steuerpflichtiger Zahlungen fallen auch Beträge zur Erstattung von Auslagen für Personal mit Reisetätigkeit.

Wie oben erwähnt, enthält Artikel 168.1 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation eine Liste der Kosten, die der Arbeitgeber dem Arbeitnehmer erstatten muss. Wir möchten Sie daran erinnern, dass der Arbeitgeber in einem Tarif- oder Arbeitsvertrag oder einem anderen lokalen Regulierungsgesetz eine spezifische Liste der erstattungsfähigen Kosten sowie die Höhe der Erstattung festlegt.

So unterliegen, wie die Hauptfinanzabteilung im kommentierten Schreiben mitteilt, Zahlungen zur Erstattung von Auslagen im Zusammenhang mit Dienstreisen von Arbeitnehmern, deren Tätigkeit in der Art der Reisetätigkeit besteht, nicht der persönlichen Einkommensteuer in der durch Vereinbarungen, Arbeits- oder Tarifverträge festgelegten Höhe andere lokale Handlungen der Organisation.

Einkommensteuer: Möglichkeit, Erstattungsbeträge als Aufwand zu erfassen

Auf die Frage nach der Möglichkeit, die Erstattung von Auslagen im Zusammenhang mit Dienstreisen als gewinnsteuerlich berücksichtigte Auslagen anzuerkennen, antwortet das russische Finanzministerium positiv. Und es weist wiederum darauf hin, dass bei den Ausgaben nur Entschädigungen berücksichtigt werden können, die in Vereinbarungen oder örtlichen Vorschriften vorgesehen sind.

Nach Angaben der Beamten der Hauptfinanzabteilung unterliegen die Entschädigungsbeträge der Einbeziehung in die sonstigen Ausgaben gemäß Artikel 264 Absatz 1 Unterabsatz 49 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Arbeiter, Tag für Tag unterwegs

Oftmals gibt es in einer Organisation Mitarbeiter, deren ständige Arbeit unterwegs ist oder einen reisenden (mobilen) Charakter hat. In der Regel entschädigen Unternehmen diese Mitarbeiter für die mit Dienstreisen verbundenen Kosten. Um diese Ausgaben bei der Berechnung der Einkommensteuer zu berücksichtigen, müssen Sie alle erforderlichen Unterlagen korrekt ausfüllen. Wie das geht, sowie die Besonderheiten der Abrechnung und Besteuerung solcher Ausgaben verraten wir Ihnen im Artikel.

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Das Verfahren und die Höhe der Erstattung von Auslagen, die entstehen, wenn die Dauerarbeit auf der Straße verrichtet wird oder einen reisenden (mobilen) Charakter hat, sind im Arbeitsgesetzbuch geregelt.

Der Arbeitgeber ist verpflichtet, die folgenden Arten von Ausgaben zu erstatten (Artikel 168.1 Teil 1 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation):

auf dem Weg

zur Anmietung von Wohnräumen

zusätzliche Kosten, die mit dem Leben außerhalb des ständigen Wohnsitzes verbunden sind (Tagegeld, Feldgeld)

andere, die von Arbeitnehmern mit Erlaubnis oder Wissen des Arbeitgebers erstellt wurden.

Vergütung für Reisetätigkeit

Zusätzlich zu den Regelungen zur Erstattung von Reisekosten ist es möglich, für eine besondere Art der Arbeit, beispielsweise eine Reisetätigkeit, eine Prämie (Zuzahlung) zum Lohn festzulegen (Artikel 129 Teil 1 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation). ). Dabei kann es sich um einen festen Betrag, einen Prozentsatz des offiziellen Gehalts oder einen von der Leistung des Mitarbeiters abhängigen Wert handeln. Der Bonus kann in der Lohnordnung festgelegt werden. in einem Tarif- oder Arbeitsvertrag.

Unabhängig von der Art der Arbeit (unterwegs, auf Reisen oder mobil) werden die mit ihrer Umsetzung verbundenen Kosten einheitlich steuerlich und buchhalterisch berücksichtigt. Die Art der durchgeführten Arbeiten hat Einfluss auf die Erstellung interner Dokumente, die das Verfahren zur Kostenerstattung regeln. Der Arbeitgeber oder die Tarifvertragsparteien legen eine konkrete Kostenaufstellung sowie die Höhe und das Verfahren für deren Erstattung fest (Artikel 168.1 Teil 2 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation).

Die Art der Arbeit bestimmt die Liste der erstattungsfähigen Kosten

Um die Liste der Kosten im Zusammenhang mit der Arbeit unterwegs, dem Reise- und Mobilcharakter der Arbeit zu ermitteln, wollen wir herausfinden, welche Unterschiede zwischen ihnen bestehen.

Unter Reisen wird in der Regel eine Arbeit verstanden, deren Ausübung in unmittelbarem Zusammenhang mit der Bewegung durch ein oder mehrere besiedelte Gebiete oder von einem besiedelten Gebiet in ein anderes steht. Zu den Mitarbeitern, deren Arbeit Reisen in der Natur sind, gehören Kuriere, Bereitschaftstechniker (Einsteller), Werbe- und Handelsvertreter. Offensichtlich können für diese Kategorien von Arbeitnehmern Reisekosten anfallen.

Die Reisearbeit ist von der Arbeit auf der Straße zu unterscheiden, da der Arbeitnehmer im ersten Fall täglich die Möglichkeit hat, an seinen Wohnort zurückzukehren, im zweiten Fall jedoch nicht. Beachten Sie, dass Arbeiten auf der Straße während der Fahrt durchgeführt werden. Unterwegs arbeiten beispielsweise Zugbegleiter, Flugbegleiter, Spediteure und LKW-Fahrer. Diese Art von Arbeit erfordert die Zahlung eines Tagegeldes und einer Zahlung für die Unterkunft.

Mobile Arbeit ist mit häufigen Wechseln des Arbeitsplatzes (Ort der Ausübung der Arbeitsfunktion) verbunden, bei dem es sich um ein beliebiges Territorium handelt. Zu den mobilen Arbeiten zählen beispielsweise die Arbeiten von Bauarbeitern, Holzfällern, Sicherheitskräften (private Sicherheitsfirmen, Abteilungs- und Privatsicherheit) usw. In diesem Fall kann die Zusammensetzung der Ausgaben eine vollständige Liste umfassen: Reisekosten, Tagegelder, Unterkunft, usw.

Um solche Ausgaben tätigen und bei der Berechnung der Einkommensteuer berücksichtigen zu können, ist der Arbeitgeber verpflichtet, eine Reihe von Dokumenten korrekt zu erstellen (Artikel 252 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Erstellung einer Dokumentation zum Reisecharakter der Arbeit

Die Bedingung, dass die Arbeit einzelner Mitarbeiter im Zusammenhang mit Dienstreisen steht, muss in folgenden Dokumenten festgelegt werden:

in einem Abschnitt eines Tarifvertrags oder in einer örtlichen Regelung (z. B. in einer gesonderten Bestimmung)

Arbeitsvertrag

Berufsbeschreibungen

Berichte über Geschäftsreisen mit beigefügten Dokumenten zur Bestätigung der Reisekosten.

Abschnitt eines Tarifvertrags oder gesonderte Regelung

über Geschäftsreisen

Zunächst ist es erforderlich, eine Liste der Arbeitsplätze, Berufe oder Positionen von Arbeitnehmern zu ermitteln und zu erfassen, deren ständige Tätigkeit mit Dienstreisen verbunden ist. Es ist besser, diese Liste als Anhang zum Hauptregulierungsdokument zu erstellen (da sie häufiger ergänzt oder gekürzt werden kann als sich die Position ändert).

Die Regelungen (Teil des Tarifvertrags) legen eine Liste der erstattungsfähigen Kosten fest, abhängig von der Art der Arbeit und den beruflichen Verantwortlichkeiten der Arbeitnehmer. Teil 1 von Artikel 168.1 des Arbeitsgesetzbuches ermöglicht es, diese Liste ohne Einschränkungen zu erweitern. Es ist jedoch erforderlich, dass die erstatteten Kosten wirtschaftlich gerechtfertigt sind (Artikel 252 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Die Verordnung sollte auch das Verfahren zur Erstattung der Auslagen des Arbeitnehmers festlegen und gegebenenfalls deren Höhe festlegen.

Bitte beachten Sie, dass bei der Bestimmung der Bemessungsgrundlage der Einkommensteuer die Höhe der Auslagen, die Arbeitnehmern erstattet werden, deren ständige Tätigkeit mit Dienstreisen verbunden ist, nicht begrenzt ist. Das heißt, der Arbeitgeber oder die Tarifvertragsparteien können für diese Zwecke ein beliebiges Entschädigungsverfahren und die Höhe der Auslagen festlegen.

Die Regelung (Teil des Tarifvertrags) muss eine Beschreibung des Verfahrens zur Abgabe von Berichten über die Durchführung und Bestätigung von Ausgaben im Zusammenhang mit Dienstreisen durch den Arbeitnehmer enthalten.

Beispiel 1

Argus LLC bietet Dienstleistungen für die Lieferung und Wartung von Waren an, daher ist die Arbeit einiger Mitarbeiter der Organisation (Kurier, Spediteure, Kundendienstleiter, Fahrer) mit Reisen verbunden. Es ist erforderlich, eine Rückstellung für die Erstattung von Auslagen im Zusammenhang mit Dienstreisen zu bilden.

LÖSUNG. Die Position und Liste der Arbeitsplätze, Berufe oder Positionen von Mitarbeitern, deren ständige Tätigkeit mit Geschäftsreisen verbunden ist, finden Sie auf S. 51 und 53.

Arbeitsvertrag über den Reisecharakter der Arbeit

Damit ein Arbeitnehmer Anspruch auf Erstattung der mit Dienstreisen verbundenen Auslagen sowie auf eine angemessene Prämie hat, muss im Arbeitsvertrag angegeben werden, dass es sich bei seiner Tätigkeit um einen besonderen, beispielsweise reisenden, Arbeitscharakter handelt (Teil 2 des Artikels). 57 des Arbeitsgesetzbuches der Russischen Föderation). Derselbe Punkt sollte in der Stellenbeschreibung enthalten sein. Darüber hinaus wird im Arbeitsvertrag auf eine Regelung oder einen Abschnitt des Tarifvertrags verwiesen, der das Verfahren, die Höhe und die Bedingungen für die Erstattung von Auslagen im Zusammenhang mit Dienstreisen sowie die Festlegung eines Gehaltszuschlags regelt.

Mustervorschriften zum Reisecharakter der Arbeit

Position

über das Verfahren zur Erstattung beamteter Auslagen

Reisen für Mitarbeiter von Argus LLC, Festanstellung

das einen reisenden Charakter hat

Moskau

1. Diese Ordnung regelt das Verfahren zur Erstattung von Auslagen an Arbeitnehmer, deren Tätigkeit als Reisetätigkeit gilt.

2. Die Bestimmung gilt für alle Mitarbeiter der Argus LLC, deren ständige Tätigkeit das Reisen ist.

4. Die Liste der in Absatz 2 der Verordnung genannten Arbeitsplätze, Berufe und Positionen der Arbeitnehmer ist in Anhang Nr. 1 der Verordnung enthalten.

5. Zur Erfüllung ihrer Dienstpflichten wird Arbeitnehmern, deren Tätigkeit auf Reisen beruht, auf Beschluss des Vorgesetzten ein Vorschuss auf anstehende Kosten für Dienstreisen gewährt. In der Anordnung wird die Höhe des dem Arbeitnehmer gewährten Vorschusses sowie das Datum angegeben, an dem sich der Arbeitnehmer zur Verwendung des Vorschusses melden muss.

6. Der Arbeitgeber zahlt:

1) Tagegeld für jeden Tag einer Geschäftsreise, einschließlich Wochenenden und Feiertagen, in Höhe von 900 Rubel. pro Tag - für Spediteure, Kundendienstleiter und Fahrer. Für Dienstreisen zu Siedlungen, von denen der Arbeitnehmer die Möglichkeit hat, täglich an seinen ständigen Wohnsitz zurückzukehren, wird kein Tagegeld gezahlt.

2) Kosten für die Anmietung von Wohnräumen (gemäß den tatsächlich nachgewiesenen Kosten, jedoch nicht mehr als 2.500 Rubel pro Tag) – für Spediteure, Kundendienstleiter und Fahrer

3) Bürokosten (gemäß den tatsächlich dokumentierten Kosten) – an Kundenbetreuer.

4) Reisekosten:

Kuriere – ein Fahrschein für alle Transportarten wird monatlich gekauft, der Pass wird dem Mitarbeiter spätestens am 30. Tag des laufenden Monats für den nächsten Monat ausgestellt

Für Spediteure erwerben Kundendienstleiter, deren Fahrten mit der Nutzung von Nahverkehrsmitteln verbunden sind, ein Nahverkehrsticket, das spätestens am 30. des laufenden Monats für den nächsten Monat ausgestellt wird. Kosten für Überlandfahrten werden in Höhe der tatsächlichen Kosten für den Kauf von Bahntickets für einen Abteilwagen, Flugtickets für eine Economy-Class-Kabine erstattet

Fahrer – die Kosten für den Kauf von Kraft- und Schmierstoffen werden im Rahmen der in Anlage Nr. 2 dieser Verordnung festgelegten Grenzen erstattet.

7. Die in Absatz 2 der Verordnung aufgeführten Mitarbeiter sind verpflichtet, einmal im Monat einen Vorabbericht im Formular Nr. AO-1 zu erstellen. Vorabbericht, genehmigt durch den Beschluss des Staatlichen Statistikausschusses Russlands vom 01.08.2001 Nr. 55, über Ausgaben für Geschäftsreisen. Alle Belege über die Ausgaben müssen dem Bericht beigefügt werden. Spesen, die den Mitarbeitern im Zusammenhang mit Geschäftsreisen entstehen, werden nach Genehmigung des Berichts durch den Leiter von Argus LLC bezahlt.

Generaldirektor

LLC Argus Varfolomeev V.G. Warfolomejew

Soll ich jede Abreise registrieren?

Dienstreisen von Arbeitnehmern, deren ständige Tätigkeit reisender (mobiler) Natur ist oder auf der Straße verrichtet wird, werden nicht als Dienstreisen anerkannt (Artikel 166 Teil 1 des Arbeitsgesetzbuches der Russischen Föderation). Und wenn ja, ist es nicht erforderlich, einen Auftrag zur Entsendung eines Mitarbeiters auf eine Geschäftsreise im Formular Nr. T-9 oder T-9a zu erteilen, eine Reisebescheinigung im Formular Nr. T-10 und einen offiziellen Auftrag der Organisation auszustellen2 für jede Reise.

Eine Bestellung ist erforderlich. Wird ein Mitarbeiter auf eine mehrtägige Dienstreise entsandt, wird der Auftrag in beliebiger Form unter Angabe der Anzahl der Reisetage erstellt. Wenn die Reise eines Mitarbeiters länger als einen Tag dauert, ist es sinnvoll, einen Arbeitsauftrag zu erstellen und darin anzugeben, wohin und zu welchem ​​Zweck der Mitarbeiter reist. Der Auftragstext kann Bestandteil der Bestellung oder deren Anlage werden. Dies ist nützlich, um die Höhe des Tagegeldes in der Steuerbuchhaltung zu erkennen. Sie können es in beliebiger Form verfassen.

Keine Bestellung erforderlich. Hat ein auf Dienstreise entsandter Mitarbeiter die Möglichkeit, täglich an seinen Wohnort zurückzukehren, beispielsweise als Kurier oder Spediteur, ist es nicht erforderlich, jede seiner Abreisen durch einen gesonderten Auftrag und Dienstauftrag zu dokumentieren. Es reicht aus, den Inhalt seiner Tätigkeit in der Stellenbeschreibung und das Verfahren zur Meldung von Kosten im Zusammenhang mit Dienstreisen in der Geschäftsordnung oder im Tarifvertragsabschnitt zu beschreiben.

Musterformular der Anlage Nr. 1 zur Verordnung über den Reisecharakter der Arbeit

Anhang Nr. 1

Liste der Werke, Berufe und Positionen der Arbeitnehmer

Argus LLC, dessen ständige Arbeit

hat einen reisenden Charakter

Reise- und Bewirtungskosten

Kapitel 8 Besondere Bedingungen oder Art der Arbeit 8.1. Reisecharakter der Arbeit

Der Reisecharakter der Arbeit ist immer mit gewissen Kosten verbunden, die der Arbeitgeber zu erstatten hat. In diesem Fall kann die Entschädigung in Form einer Gehaltszulage oder in Form einer Aufwendungsentschädigung erfolgen.

Betrachten wir diese Zahlungen für Steuerzwecke und das Verfahren zu ihrer buchhalterischen Berücksichtigung sowie die Haftung des Arbeitgebers bei Nichtzahlung.

Artikel 168.1 des Arbeitsgesetzbuches der Russischen Föderation legt fest, dass der Arbeitgeber für Arbeitnehmer, deren ständige Arbeit auf der Straße verrichtet wird oder einen Reisecharakter hat, Folgendes im Zusammenhang mit Geschäftsreisen erstattet:

Reisekosten

Aufwendungen für die Anmietung von Wohnräumen

Zusätzliche Ausgaben, die mit dem Leben außerhalb des ständigen Wohnsitzes verbunden sind (Tagegeld, Feldgeld)

Sonstige Ausgaben, die den Arbeitnehmern mit Genehmigung oder Wissen des Arbeitgebers entstehen.

Die Höhe und das Verfahren zur Erstattung der mit Dienstreisen der Mitarbeiter verbundenen Kosten sowie die Liste der Arbeitsplätze, Berufe und Positionen dieser Mitarbeiter werden durch einen Tarifvertrag, Vereinbarungen und örtliche Vorschriften festgelegt. Die Höhe und das Verfahren zur Erstattung dieser Auslagen können auch im Arbeitsvertrag festgelegt werden.

So garantiert das Arbeitsgesetzbuch der Russischen Föderation die Erstattung (Entschädigung) von Auslagen für Arbeitnehmer, deren Tätigkeit mit ständigen Reisen verbunden ist.

In Kunst. 57 des Arbeitsgesetzbuches der Russischen Föderation legt fest, dass der Arbeitgeber verpflichtet ist, diese Bedingung in den Arbeitsvertrag aufzunehmen, wenn er einen Arbeitnehmer einstellt, dessen ständige Tätigkeit auf Reisen beruht.

Gleichzeitig handelt es sich trotz der Tatsache, dass das Arbeitsgesetzbuch der Russischen Föderation keine Erwähnung einer Stellenbeschreibung enthält, um ein wichtiges Dokument, dessen Inhalt nicht nur die Arbeitsfunktion des Arbeitnehmers, den Umfang der beruflichen Verantwortlichkeiten und die Grenzen bestimmt der Verantwortung, sondern auch die Qualifikationsanforderungen für die Position.

Da das Verfahren zur Erstellung von Stellenbeschreibungen nicht durch Rechtsakte geregelt ist, entscheidet der Arbeitgeber selbstständig, in welcher Form diese erstellt wird. Eine Stellenbeschreibung kann als Anlage zu einem Arbeitsvertrag oder als eigenständiges Dokument genehmigt werden.

Wie im Schreiben des Föderalen Steuerdienstes Russlands für Moskau vom 30. Juni 2008 N 20-12/061153 angegeben, hat der Arbeitgeber das Recht, das Verfahren und die Höhe der Erstattung der Reisekosten für einen Arbeitnehmer festzulegen, dessen Festanstellung nicht erfolgt B. mit Reisecharakter, in der Anlage zum Arbeitsvertrag, die Bestandteil desselben wird, ohne Genehmigung der entsprechenden Stellenbeschreibung als eigenständiges Dokument.

Das Arbeitsrecht deckt den Begriff der „Reisearbeit“ derzeit nicht ab; man kann jedoch sagen, dass es sich dabei um Dienstreisen von Arbeitnehmern auf Dauer handelt. Zu diesen Arbeitnehmern gehören Fahrer, Kuriere, Spediteure, Handelsvertreter, Zugbegleiter, Flugbegleiter und so weiter.

Gleichzeitig Art. 166 des Arbeitsgesetzbuches der Russischen Föderation stellt klar, dass Dienstreisen von Arbeitnehmern, deren ständige Tätigkeit auf der Straße ausgeübt wird oder einen Reisecharakter hat, nicht als Dienstreisen anerkannt werden.

Daraus folgt, dass eine Entschädigung für Mitarbeiterkosten nicht auf der Grundlage einer Reisebescheinigung erfolgen kann (Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 19. April 2007 N 03-03-06/1/250).

Im Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 18. August 2008 N 03-03-05/87 wird darauf hingewiesen, dass das Arbeitsgesetzbuch der Russischen Föderation zwei Arten von Entschädigungszahlungen unterscheidet. Eine davon kombiniert Ausgleichszahlungen im Zusammenhang mit besonderen Arbeitsbedingungen. Eine solche Entschädigung gemäß Art. Abschnitt 129 6 „Zahlungs- und Arbeitsnormen“ des Arbeitsgesetzbuches der Russischen Föderation sind Bestandteile der Vergütung.

Die zweite Art der Entschädigung ist in Art. definiert. 164 des Arbeitsgesetzbuches der Russischen Föderation, wonach sich die Entschädigung auf Geldzahlungen bezieht, die festgelegt werden, um den Arbeitnehmern die Kosten zu erstatten, die mit der Erfüllung ihrer Arbeitspflichten oder anderen im Bundesgesetz vorgesehenen Pflichten verbunden sind. Diese Zahlungen sind nicht im Vergütungssystem enthalten; es handelt sich um eine Entschädigung für die mit der Ausübung der Arbeitspflichten verbundenen Aufwendungen des Arbeitnehmers.

Unter Berücksichtigung des oben Gesagten erfolgt die Erstattung der Auslagen an die Arbeitnehmer gemäß Art. 168.1 des Arbeitsgesetzbuches der Russischen Föderation bezieht sich auf die Entschädigung für Kosten im Zusammenhang mit der Erfüllung von Arbeitspflichten.

Und wie im Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 7. Mai 2008 N 03-03-06/1/302 angegeben, können diese Kosten in Höhe und gemäß dem von der Arbeits- und Arbeitsordnung festgelegten Verfahren in die Arbeitskosten einbezogen werden (oder) Kollektivverträge, Vereinbarungen, örtliche Vorschriften.

Wenn also für Taggelder gemäß Art. 168.1 des Arbeitsgesetzbuches der Russischen Föderation sieht die Steuergesetzgebung keine Beschränkungen vor, dann sind Tagegelder in voller Höhe, die im Arbeitsvertrag festgelegt ist, ebenfalls in den Arbeitskosten enthalten und unterliegen nicht der Normung für Zwecke der Gewinnsteuer.

Ein ähnlicher Standpunkt wird in den Briefen des Föderalen Steuerdienstes Russlands für Moskau vom 18. Dezember 2007 N 19-11/120975 und des russischen Finanzministeriums vom 25. Oktober 2007 N 03-03-06/1/735 zum Ausdruck gebracht .

Um diese Aufwendungen jedoch bei der Einkommensteuer berücksichtigen zu können, ist der Steuerpflichtige verpflichtet, die entstandenen Aufwendungen wirtschaftlich zu begründen und zu dokumentieren.

Gemäß Art. Gemäß Artikel 252 der Abgabenordnung der Russischen Föderation (im Folgenden als Abgabenordnung der Russischen Föderation bezeichnet) sind dokumentierte Ausgaben Ausgaben, die bestätigt wurden von:

Dokumente, die gemäß der Gesetzgebung der Russischen Föderation erstellt wurden

Oder Dokumente, die nach den Geschäftsgepflogenheiten des ausländischen Staates erstellt wurden, in dessen Hoheitsgebiet die entsprechenden Kosten angefallen sind

Und (oder) Dokumente, die die entstandenen Kosten indirekt bestätigen (einschließlich Zollanmeldung, Dienstreiseauftrag, Reisedokumente, Bericht über vertragsgemäß durchgeführte Arbeiten).

Etwaige Aufwendungen werden als Aufwand erfasst, soweit sie zur Ausübung einer ertragserzielenden Tätigkeit anfallen.

Basierend auf Absatz 1 der Kunst. Gemäß Artikel 9 des Bundesgesetzes vom 21. November 1996 N 129-FZ „Über die Rechnungslegung“ müssen alle von der Organisation durchgeführten Geschäftsvorfälle mit Belegen dokumentiert werden. Diese Dokumente dienen als primäre Buchhaltungsunterlagen, auf deren Grundlage die Buchhaltung durchgeführt wird.

Primäre Buchhaltungsunterlagen werden zur Buchhaltung akzeptiert, wenn sie in der Form erstellt werden, die in den Alben einheitlicher Formen der primären Buchhaltungsdokumentation enthalten ist, und Dokumente, deren Form in diesen Alben nicht vorgesehen ist, müssen die folgenden obligatorischen Angaben enthalten:

Titel des Dokuments

Datum der Dokumenterstellung

Name der Organisation, in deren Namen das Dokument erstellt wurde

Messung von Geschäftstransaktionen in physischer und monetärer Hinsicht

Namen von Personen, die für die Durchführung eines Geschäftsvorfalls verantwortlich sind, und die Richtigkeit seiner Ausführung

Persönliche Unterschriften dieser Personen.

Daher können von der Organisation unabhängig genehmigte Formen der primären Buchhaltungsdokumente, deren Standardformulare nicht in den Alben einheitlicher Formen der primären Buchhaltungsdokumentation enthalten sind und die oben genannten obligatorischen Angaben enthalten, als dokumentarischer Nachweis der mit Reisen in der Natur verbundenen Ausgaben dienen (Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 5. Juni 2008 N 03-03-06/1/346).

Was die UST-Besteuerung betrifft, so gilt gemäß Absatz 1 der Kunst. Gemäß Art. 236 der Abgabenordnung der Russischen Föderation werden als Gegenstand der UST-Besteuerung für Steuerzahler - Organisationen Zahlungen und sonstige Vergütungen anerkannt, die zugunsten von Einzelpersonen im Rahmen von Arbeits- und Zivilverträgen anfallen, deren Gegenstand die Erbringung von Arbeiten, die Bereitstellung von Dienstleistungen (mit Ausnahme von Vergütungen an Einzelunternehmer, Rechtsanwälte, Notare, die eine Privatpraxis ausüben) sowie im Rahmen von Urheberrechtsverträgen.

Gemäß den Absätzen. 2 S. 1 Kunst. 238 der Abgabenordnung der Russischen Föderation unterliegen nicht der Besteuerung aller Arten von Ausgleichszahlungen, die durch die Gesetzgebung der Russischen Föderation, Gesetzgebungsakte der Teilstaaten der Russischen Föderation, Entscheidungen der Vertretungsorgane der lokalen Selbstverwaltung ( innerhalb der in Übereinstimmung mit der Gesetzgebung der Russischen Föderation festgelegten Grenzen), die sich unter anderem auf die Erfüllung der Arbeitspflichten eines Einzelnen beziehen.

Wenn also in einem Tarifvertrag, einer Vereinbarung, örtlichen Vorschriften oder einem Arbeitsvertrag festgelegt ist, dass die Arbeit von Personen in ihrer Position reisebezogener Natur ist, unterliegen Entschädigungszahlungen, die darauf abzielen, dem Arbeitgeber die mit Dienstreisen dieser Personen verbundenen Kosten zu erstatten, nicht UST. In anderen Fällen unterliegen sie der Besteuerung in der vorgeschriebenen Weise (Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 14. Februar 2008 N 03-04-06-02/10).

Die Gerichte sind einer ähnlichen Meinung. So wies das Gericht im Beschluss des Föderalen Antimonopoldienstes des Bezirks Wolga-Wjatka vom 9. April 2007 in der Sache Nr. A17-3311-3312/5/2006 darauf hin, dass anstelle der täglichen Arbeit Zulagen für den Reisecharakter der Arbeit gewährt werden Zulagen dienen im Wesentlichen dem Ausgleich von Aufwendungen der Arbeitnehmer und unterliegen daher auch nicht der UST. Die gleichen Schlussfolgerungen wurden von den Gerichten im Beschluss des Obersten Schiedsgerichts der Russischen Föderation vom 14. Februar 2008 N 1421/08 und im Beschluss des Föderalen Antimonopoldienstes des Bezirks Fernost vom 17. Oktober 2007 im Fall Nr . F03-A51/07-2/3349, Beschluss des Föderalen Antimonopoldienstes des Uraler Bezirks vom 12. Februar 2008 im Fall Nr. Ф09-4807/07-С2.

Das russische Finanzministerium vertritt in dieser Frage jedoch den gegenteiligen Standpunkt.

Wenn eine Organisation ihren Mitarbeitern Prämien für den Reisecharakter der Arbeit (Miete von Wohnräumen, Reisekosten) zahlt, berücksichtigen weder das Arbeitsgesetzbuch der Russischen Föderation noch andere Rechtsakte der Russischen Föderation Löhne im Hinblick auf überhöhte Tarifsätze (Gehälter). als Ausgleichszahlung.

Gemäß Art. 129 des Arbeitsgesetzbuches der Russischen Föderation gelten Zuschläge und Zulagen als Teil des Gehalts des Arbeitnehmers. Sie können daher nicht als Entschädigung betrachtet werden, sondern sind in den Arbeitskosten enthalten. Wie im Schreiben des Föderalen Steuerdienstes Russlands für Moskau vom 17. Oktober 2007 Nr. 21-11/099218@ dargelegt, können Zuschläge auf die Löhne der Arbeitnehmer für den mobilen Charakter der Arbeit nicht als Entschädigung betrachtet werden. Sie erhöhen die Löhne für diese Arbeitnehmerkategorie. Dementsprechend ist die Wirkung von Absätzen. 2 S. 1 Kunst. 238 der Abgabenordnung der Russischen Föderation gilt nicht für solche zusätzlichen Zahlungen und sie unterliegen der UST-Besteuerung.

Gemäß Art. 10 des Bundesgesetzes vom 15. Dezember 2001 N 167-FZ „Über die obligatorische Rentenversicherung in der Russischen Föderation“ sind der Besteuerungsgegenstand und die Bemessungsgrundlage für die Versicherungsprämien vom Kapitel festgelegte Sozialsteuer. 24 „Einheitliche Sozialsteuer“ der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Folglich werden für solche Ausgleichszahlungen keine Beiträge zur Rentenversicherungspflicht entrichtet, sie werden aber gleichzeitig in allgemein üblicher Weise auf Zulagen für den mobilen und reisenden Charakter der Arbeit angerechnet.

In Bezug auf die Einkommensteuer (im Folgenden: Einkommensteuer) gemäß Absatz 3 der Kunst. Gemäß Artikel 217 der Abgabenordnung der Russischen Föderation unterliegen alle Arten von Ausgleichszahlungen nicht der Einkommensteuer (innerhalb der gemäß den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation festgelegten Grenzen), die durch die Rechtsvorschriften der Russischen Föderation und Gesetzgebungsakte festgelegt sind die Teilstaaten der Russischen Föderation, Entscheidungen der Vertretungsorgane der kommunalen Selbstverwaltung, einschließlich solcher im Zusammenhang mit der Umsetzung ihrer Arbeitspflichten in physischer Form.

Wenn in diesem Zusammenhang ein Tarifvertrag, eine Vereinbarung, örtliche Vorschriften oder ein Arbeitsvertrag vorsieht, dass die Arbeit von Einzelpersonen entsprechend ihrer Position reisebezogener Natur ist, dann Ausgleichszahlungen, die darauf abzielen, dem Arbeitgeber die mit den Dienstreisen dieser Personen verbundenen Kosten zu erstatten , unterliegen nicht der Einkommensteuer (Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 27. August 2007 N 03-03-06/3/14).

Wenn den Arbeitnehmern als Gegenleistung für die Tagegelder Lohnzuschläge für den mobilen Charakter der Arbeit gezahlt werden, können diese nicht als Entschädigung betrachtet werden, da sie die Höhe des Lohns für Arbeitnehmer erhöhen, deren Arbeit mobil ist und deren Tätigkeit einen Reisecharakter hat. Dementsprechend Absatz 3 der Kunst. 217 der Abgabenordnung der Russischen Föderation gilt nicht für solche Zusatzzahlungen, und diese Zulagen unterliegen der Einkommensteuerbesteuerung in der allgemein anerkannten Weise.

Auf der Grundlage von Schreiben des Finanzministeriums Russlands und des Föderalen Steuerdienstes Russlands für die Stadt Moskau können wir daher den Schluss ziehen, dass die Höhe der Entschädigungszahlungen auf die Erstattung von Ausgaben durch den Arbeitgeber im Zusammenhang mit Geschäftsreisen von Arbeitnehmern abzielt, deren Dauerbeschäftigung Arbeiten, die unterwegs ausgeführt werden oder reisebezogener Natur sind, unterliegen nicht der UST und der Einkommensteuer. Und Zulagen für Reisetätigkeiten unterliegen in der allgemein anerkannten Weise der Einheitlichen Sozialsteuer und der Einkommensteuer, da es sich per Definition nicht um Arbeitnehmerausgaben handeln kann.

In der Buchhaltung einer Organisation ist die Erstattung von Kosten für den Reisecharakter der Arbeit ein Aufwand für gewöhnliche Tätigkeiten auf der Grundlage der Absätze 5, 7 der Rechnungslegungsvorschriften „Kosten der Organisation“ PBU 10/99, genehmigt durch die Verordnung des Finanzministerium Russlands vom 6. Mai 1999 N 33n „Zur Genehmigung der Rechnungslegungsvorschriften „Kosten der Organisation“ PBU 10/99.“

Gemäß der Verordnung des Finanzministeriums Russlands vom 31. Oktober 2000 N 94n „Über die Genehmigung des Kontenplans für die Buchführung der finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten von Organisationen und Anweisungen für seine Anwendung“ beträgt die Vergütung für den Reisecharakter der Arbeit widergespiegelt im Konto 70 „Abrechnungen mit Personal für Löhne“, Erstattung (Entschädigung) der Arbeitnehmerkosten für den Reisecharakter der Arbeit – auf Konto 73 „Abrechnungen mit Personal für andere Tätigkeiten“.

Die Abgrenzung der Zulage spiegelt sich in der Gutschrift des Kontos 70 „Abrechnungen mit Personal für Löhne“ wider, entsprechend der Belastung der Produktionskostenkonten 20 „Hauptproduktion“, 25 „Allgemeine Produktionskosten“, 26 „Allgemeine Kosten“, 44 „Verkaufskosten“ und andere.

Начисление выплаты (компенсации) отражается по кредиту счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" в корреспонденции с дебетом счетов учета затрат на производство 20 "Основное производство", 25 "Общепроизводственные расходы", 26 "Общехозяйственные расходы", 44 "Расходы на продажу " und andere.

Die Zahlung der Entschädigung (Entschädigung) spiegelt sich in der Belastung des Kontos 73 „Abrechnungen mit Personal für andere Vorgänge“ entsprechend der Gutschrift des Kontos 50 „Bargeld“ wider.

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Geschäftsprozesse umfassen vielfältige Aktivitäten. Nicht alle Arbeiten in einem Unternehmen werden direkt an der Maschine oder im Büro erledigt. Bau-, Handels- und Produktionsprozesse erfordern, dass einige Mitarbeiter aus der Ferne vom Büro aus arbeiten. Wenn der technische Teil der Arbeit mithilfe von Kommunikations- und Koordinationstools vom Büro aus problemlos organisiert werden kann, muss der rechtliche und steuerliche Teil unter größtmöglicher Einhaltung der gesetzlichen Anforderungen organisiert werden. Eine Abweichung von den Anforderungen kann zu Bußgeldern und anderen unnötigen Kosten führen.

Reisecharakter der Arbeit – was bedeutet das?

Das Verhältnis zwischen Arbeitnehmer und Arbeitgeber wird durch das Arbeitsgesetzbuch der Russischen Föderation geregelt. Es beschreibt das Verfahren zur Anmeldung eines Mitarbeiters in der Personalabteilung, seine Rechte, Pflichten und sonstigen Bestimmungen. Arbeiten, die häufiges Reisen erfordern, sind von praktischer Bedeutung. Die Gesetzgebung von 2018 enthält eine solche Formulierung nicht direkt. Allerdings gibt es in vielen Unternehmen Mitarbeiter, deren Arbeitsaufgaben ortsunabhängig und reisefreudig sind.

Weitere Informationen

Im Jahr 2018 muss der Personaldienst des Unternehmens diese Mitarbeiter unter Berücksichtigung ihrer Arbeitsbedingungen und im Rahmen der gesetzlichen Bestimmungen registrieren. Die Arbeitsaufsichtsbehörde überwacht die korrekte Registrierung von Arbeitnehmern mit Reisetätigkeit sowie die Einhaltung ihrer Rechte. Bei Verstößen kann sich der Mitarbeiter beschweren und dem Unternehmen drohen Strafen. Unter diesem Gesichtspunkt ist es wichtig, dass ein Mitarbeiter mit Reisetätigkeit zeitnah Erstattung von Auslagen, Zulagen, Prämien und anderen Zusatzzahlungen erhält.

Was für eine Reisetätigkeit?

Laut Gesetz gibt es keine vorgefertigte Liste der Reisetätigkeiten. Der Grund liegt in den Besonderheiten jeder Art von Feldaktivität. Beispielsweise kann ein Anwalt an einem Tag im Büro sitzen und an einem anderen Tag zu Gerichten und Ermittlungen fahren. Oder eine andere Möglichkeit: Eine Nanny kann den ganzen Tag im Kindergarten arbeiten oder zu Ihnen nach Hause kommen. In diesem Fall bestimmt der Arbeitgeber bzw. Personalverantwortliche selbstständig, welche Tätigkeit als Reisetätigkeit einzustufen ist. Die Liste solcher Arbeiten im internen Dokumentenfluss des Unternehmens sollte durch ein besonderes Regulierungsgesetz des Unternehmens festgelegt werden. Dies sind die Anforderungen des Artikels 57 des Arbeitsgesetzbuches der Russischen Föderation.

Darüber hinaus müssen sich die Bedingungen für den Austritt im Jahr 2018 im Arbeitsvertrag und in der Stellenbeschreibung des Arbeitnehmers widerspiegeln. Hat der Arbeitnehmer jedoch zunächst an einem ortsansässigen Arbeitsplatz gearbeitet und ist er dann auf eine Reisetätigkeit übergegangen, so wird dem Arbeitsvertrag eine Zusatzvereinbarung beigefügt, die diesen Umstand widerspiegelt.

Es gibt ganz offensichtlich Berufe, bei denen es kein Dilemma gibt: Naturwissenschaftler, Handelsvertreter, Zusteller, Immobilienspezialisten. Ihre Aktivitäten erfordern ständige Bewegung.

WICHTIG

Es ist zu berücksichtigen, dass die Ausführung eines Arbeitsvertrags im Jahr 2018 mit Abweichungen vom Gesetz eine finanzielle Bestrafung in Form von Geldstrafen nach sich zieht. Wenn beispielsweise ein Beamter einen Verstoß begeht, wird ihm eine Geldstrafe von 20.000 Rubel und einem einzelnen Unternehmer eine Geldstrafe von 10.000 Rubel auferlegt. Und juristische Personen verlieren 100.000 Rubel ihres eigenen Geldes. Wiederholte Verstöße gegen das Arbeitsgesetzbuch führen zu einer Verdoppelung der Geldstrafen und einem Ausschluss des Beamten für bis zu drei Jahre.

Registrierung im Arbeitsgesetzbuch

Weitere Informationen

Das Fehlen einer einheitlichen Stellenbeschreibung ist darauf zurückzuführen, dass die Kategorie der reisenden Arbeitnehmer eine Vielzahl von Spezialisten umfasst: vom Kurier bis zum Forscher von Naturphänomenen. Dementsprechend unterscheiden sich auch die Arten der ausgeführten Arbeiten.

Grundsätzliche Bestimmungen zu Stellenbeschreibungen sehen vor, dass der Arbeitgeber verpflichtet ist, dem Arbeitnehmer alle notwendigen Arbeitsgeräte und Materialien zur Verfügung zu stellen. Der Arbeitnehmer wiederum ist für die Sicherheit der Arbeitsmittel verantwortlich. Im Falle eines Bruchs oder Verlusts sollten Sie unverzüglich Ihren direkten Vorgesetzten benachrichtigen.

Zu Ihrer Information

Grundvoraussetzung ist die Gewährleistung sicherer Arbeitsbedingungen für den Arbeitnehmer. Die Arbeit mit einer reisenden Natur bildet hier keine Ausnahme. Eine besondere Kategorie bilden Mitarbeiter des Inkassodienstes, die eine erhöhte finanzielle Verantwortung mit sich bringen. In diesem Fall ist der Arbeitgeber verpflichtet, den Arbeitnehmern Sicherheitsausrüstung wie Körperschutz und Dienstwaffen zur Verfügung zu stellen. Mitarbeiter, denen eine Dienstwaffe zugewiesen wird, tragen die volle Verantwortung für deren Verwendung.

Zusätzliche Zahlungen und Zulagen

Zuschläge und Reisekostenzuschüsse im Jahr 2018 bedürfen keiner besonderen Regelung im Gesetz. Alle Macht liegt in den Händen des Arbeitgebers, und er hat das Recht, die Lohnfrage zu regeln und dies in den internen Regulierungsdokumenten des Unternehmens festzulegen.

In der Praxis kommt es vor, wenn die Reisearbeit stundenweise vergütet wird. In solchen Fällen sollten Sie für die Richtigkeit der Abgrenzung regelmäßig Notizen im Abrechnungsplan machen.

Besonders hervorzuheben ist die Erstattung von Auslagen. Gemäß Artikel 168.1 wird eine Liste der vom Arbeitgeber zu erstattenden Kosten erstellt. Das ist folgendes:

• Reisekosten, bei eigenem Transport zusätzlich Zuzahlungen für Kraft- und Schmierstoffe;
• Ein Haus mieten oder in einem Hotel übernachten;
• Tägliche Zahlungen;
• Einbeziehung Dritter zur Unterstützung von Arbeitszwecken;
• Sonstige Kosten im Zusammenhang mit den dienstlichen Pflichten des Arbeitnehmers.

Dabei ist zu berücksichtigen, dass solche nicht-personalbezogenen Aufwendungen wie die Einschaltung Dritter oder beispielsweise Bewirtungskosten vorher mit der Geschäftsführung abgestimmt werden müssen. Die genaue Auflistung und Vorgehensweise zur Entschädigung ist im internen Dokumentenfluss wiedergegeben.

Im Jahr 2018 gibt es zwei Arten der Vergütung:

• in Form einer Erhöhung des Grundgehalts;
• basierend auf der Spesenabrechnung des Mitarbeiters, die alle Schecks und Belege für Spesen enthält.

Erfassung der Reisekosten für die Arbeit

Spesen reisender Mitarbeiter müssen durch entsprechende Belege belegt werden. Darüber hinaus erfordert der Dokumentenfluss auch eine bestimmte Liste von Dokumenten, auf deren Grundlage diese Kosten erstattet werden. Zu diesen Dokumenten gehören:

• ein Tarifvertrag, in dem die Verpflichtung des Arbeitgebers zur Erstattung der dem Arbeitnehmer entstandenen Kosten aufgeführt sein muss;
• unterzeichnete Arbeitsverträge und Anhänge dazu, aus denen hervorgeht, dass es sich bei der Arbeit um eine Reisetätigkeit handelt;
• interne Regulierungsdokumente des Unternehmens, die die Liste der reisenden Arbeitnehmer, ihre Verantwortlichkeiten, die Höhe der Ausgaben und die Vergütungsmethoden sowie andere Informationen festlegen.

Bei korrekter Ausfüllung aller Unterlagen haben Vertreter der Arbeitsaufsichtsbehörde und anderer Kassen keinen Anspruch auf die Rechtmäßigkeit des Arbeitsverhältnisses zwischen Arbeitgeber und Arbeitnehmer.

Zeugnis

Der Unterschied zwischen dem Reisecharakter der Arbeit und einer Geschäftsreise

Wie wir bereits herausgefunden haben, fällt der Reisecharakter der Arbeit nicht in die Kategorie der Geschäftsreisen, sondern beinhaltet die Wahrnehmung von Arbeitsaufgaben ohne feste Ortsbindung. Eine zwingende Voraussetzung im Jahr 2018 ist die Angabe einer solchen Regelung im Arbeitsvertrag oder in einer Anlage dazu. Ist beides nicht möglich, kann eine Reise in eine andere Region als Geschäftsreise eingestuft werden. Dabei kommen folgende interne Dokumente zum Einsatz:

• Streckenblatt;
• Frachtbrief;
• tägliche Aufgabe.

Diese Dokumente beschreiben den Zweck der Reise, den Zeitpunkt und die Kosten. Der Mitarbeiter ist verpflichtet, diese Unterlagen aufzubewahren, da darüber ein Bericht an die Buchhaltung erstellt wird. Bei Vorauszahlung der Reisekosten in bar sind dem Abschlussbericht sämtliche Belege beizufügen.

Nuancen

Die Arbeitsbeziehungen zwischen dem Arbeitgeber und Arbeitnehmern, deren Erfüllung ihrer Amtspflichten eine ständige Reisetätigkeit erfordert, werden durch Artikel und das Arbeitsgesetzbuch der Russischen Föderation geregelt. Diese Normen sollen die Grundform der Regelung des Arbeitsprozesses festlegen. Interne Gestaltung und andere Nuancen bleiben der Wahl des Arbeitgebers und Arbeitnehmers überlassen. Hier bleibt die einzige wichtige Bedingung die Notwendigkeit, die Art der Arbeit im internen Dokumentenfluss zu bestimmen.

Das Arbeitsgesetzbuch der Russischen Föderation enthält nicht viele Widersprüche und unklare Bestimmungen wie die Abgabenordnung. Im Gegenteil, es berücksichtigt alle Nuancen des Arbeitsprozesses und wird den Anforderungen unserer Zeit gerecht. In dieser Hinsicht sind im Jahr 2018 keine grundlegenden Änderungen geplant. Auch eine Regel bleibt unverändert: Die Ausführung von Dokumenten im Rahmen der Gesetzgebung ist der Schlüssel zum Erfolg und zum guten Ruf eines Unternehmens vor dem Staat.

Mitarbeiter von Organisationen reisen häufig in offiziellen Angelegenheiten: Vertriebsmitarbeiter besuchen Kunden, um über den Verkauf von Waren zu verhandeln, Servicetechniker reparieren Geräte vor Ort beim Kunden, Kuriere liefern Bestellungen aus usw.

Das Arbeitsgesetzbuch der Russischen Föderation sieht zwei Möglichkeiten vor, Reisen für Arbeitnehmer zu organisieren:

• Geschäftsreisen;
• Reisecharakter der Arbeit.

Lassen Sie uns überlegen, was einen reisenden Charakter der Arbeit ausmacht und wie man ihn richtig in einer Organisation etabliert.

WAS IST DER REISENDE NATUR DER ARBEIT?

Im Arbeitsgesetzbuch der Russischen Föderation gibt es nur wenige Normen zum Reisecharakter der Arbeit. Das ist Kunst. 57 und 168.1 des Arbeitsgesetzbuches der Russischen Föderation. Zwar enthält keine von ihnen eine Definition des Reisecharakters der Arbeit oder einen Hinweis darauf, wem sie zugewiesen werden sollte.

Wenden wir uns daher den alten sowjetischen und neueren Industrievorschriften zu. Zum Beispiel nach:

• Beschluss des Staatlichen Arbeitsausschusses der UdSSR und des Sekretariats des Allgewerkschaftlichen Zentralrats der Gewerkschaften vom 01.06.1989 Nr. 169/10-87 „Über die Genehmigung der Verordnungen über die Zahlung von Zulagen im Zusammenhang mit Mobilität und Reisen.“ Art der Arbeit im Baugewerbe“;
• Beschluss des Ministeriums für Notsituationen Russlands vom 10. Januar 2008 Nr. 3 „Über die Organisation von Dienstreisen für Militärpersonal von militärischen Rettungsformationen des Ministeriums für Notsituationen Russlands und Mitarbeiter der Staatsfeuerwehr im System von.“ das Ministerium der Russischen Föderation für Zivilschutz, Notfälle und Katastrophenhilfe“;
• Beschluss des Innenministeriums Russlands vom 15. November 2011 Nr. 1150 „Über die Organisation offizieller Dienstreisen für Mitarbeiter von Organen für innere Angelegenheiten und Militärpersonal der inneren Truppen des Innenministeriums der Russischen Föderation zum Territorium der Russischen Föderation“

Der Reisecharakter der Arbeit kann Folgendes umfassen:

• Arbeiten, die regelmäßige Geschäftsreisen innerhalb des Dienstgebiets beinhalten;
• Arbeiten an Standorten, die weit vom Standort der Organisation entfernt liegen.

Welche Berufe und Positionen könnten das sein? Wahrscheinlich irgendwelche. Das Arbeitsrecht enthält keine Beschränkungen.

Zum Beispiel, In einer Organisation prüft ein Anwalt den ganzen Tag Verträge, in einer anderen besucht er jeden zweiten Tag Gerichte. Oder in einer Organisation ist der Personalleiter immer in einem Büro, in einer anderen besucht er den ganzen Tag die Einzelhandelsgeschäfte der Organisation, um mit dem Personal zu arbeiten. Somit entscheidet der Arbeitgeber anhand der Besonderheiten seiner Tätigkeit, welcher Arbeitnehmer eine Reisetätigkeit ausüben soll.

Der Arbeitgeber sollte es wissen Unterschiede zwischen dem Reisecharakter der Arbeit und einer Geschäftsreise. Die Tabelle zeigt Vergleichsmerkmale:

Wenn eine Organisation Arbeitnehmer mit Reisetätigkeit beschäftigt, stehen dem Arbeitgeber folgende Aufgaben bevor:

• diese Art der Arbeit im Arbeitsvertrag festlegen;
• Erstatten Sie den Mitarbeitern die Auslagen in Übereinstimmung mit dem Gesetz und auf die für sie selbst rentabelste Weise.

ERSTATTUNG

Gemäß Art. Gemäß Art. 168.1 des Arbeitsgesetzbuches der Russischen Föderation erstattet der Arbeitgeber für Arbeitnehmer, deren ständige Tätigkeit einen Reisecharakter hat, die mit Dienstreisen verbundenen Kosten, die durch entsprechende Dokumente bestätigt werden müssen (mit Ausnahme von Tagegeldern). Andernfalls können diese Beträge nicht als Aufwand verbucht werden.

Die Strafverfolgungspraxis weist auch auf eine weitere Möglichkeit der Auslagenerstattung hin: Um den Dokumentenfluss zu vereinfachen, erstattet der Arbeitgeber dem Arbeitnehmer nicht die nachgewiesenen Auslagen im Zusammenhang mit Dienstreisen, sondern zahlt einen festen Bonus für den Reisecharakter der Arbeit in der vorgesehenen Höhe durch örtliche Vorschriften (im Folgenden als LNA bezeichnet).

Um zu entscheiden, welche Methode er verwenden möchte, muss der Arbeitgeber nicht nur die mit den Zahlungen verbundenen Mehrkosten (Besteuerung, Zahlung von Versicherungsprämien) berücksichtigen, sondern auch den Papierkram – zusätzlicher Papierkram erhöht indirekt die Kosten des Arbeitgebers (Zahlung der Zeit des Arbeitnehmers).

Zuschlag oder Erstattung laut Unterlagen?

1. Aufwendungsersatz gemäß Beleg.

Dabei handelt es sich um die Erstattung tatsächlich entstandener Auslagen an die Mitarbeiter anhand von Reisedokumenten. Wird am häufigsten bei längerfristigen Geschäftsreisen von Mitarbeitern in andere Regionen und außerhalb der Russischen Föderation verwendet.

Der Mitarbeiter bestätigt die Transportkosten mit Flug- und (oder) Bahntickets, Bustickets (andere Transporttickets) und im Falle der Nutzung von Privat- oder Dienstfahrzeugen mit Schecks, Quittungen, Reiseplänen, Frachtbriefen usw.

Bei einem Aufenthalt in einem Hotel ist das Belegdokument eine Quittung oder ein Dokument, das auf einem strengen Meldeformular erstellt wurde (Artikel 28 der Regeln für die Erbringung von Hoteldienstleistungen in der Russischen Föderation, genehmigt durch ein Dekret der Regierung der Russischen Föderation). Bund vom 9. Oktober 2015 Nr. 1085).

Belegte Ausgaben für Geschäftsreisen unterliegen nicht der Einkommensteuer (NDFL) und unterliegen nicht den Versicherungsprämien der Pflichtversicherung.(Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 22. Januar 2015 Nr. 03-04-06/1626; Arbeitsministerium Russlands vom 30. September 2014 Nr. 17-4/B-462).

Der Arbeitgeber hat das Recht, selbstständig zu bestimmen, welche Dokumente die Anwesenheit des Arbeitnehmers auf einer Dienstreise bestätigen und ob diese Reisen mit der Geschäftsleitung abgestimmt werden müssen. Folgende Optionen sind beispielsweise möglich:

1. Ein Mitarbeiter kann die Notwendigkeit von Geschäftsreisen in offiziellen Notizen melden, deren Nummern im offiziellen Notizjournal erfasst werden müssen (kann vom unmittelbaren Vorgesetzten oder einem verantwortlichen Mitarbeiter (z. B. einer Sekretärin) geführt werden). Das Visum des Managers auf dem Dokument gilt als Genehmigung.

2. Der Arbeitgeber im LNA kann vorsehen, dass es sich bei den die Reise betreffenden Dokumenten ausschließlich um Reisedokumente handelt und eine vorherige Zustimmung der Geschäftsleitung nicht erforderlich ist.

2. Festlegung einer Vergütung für den Reisecharakter der Arbeit.

In der Regel wird von dieser Möglichkeit Gebrauch gemacht, wenn der Arbeitnehmer überwiegend innerhalb eines Gebietes unterwegs ist. Dabei fallen ihm keine Reise- und Unterbringungskosten in anderen Regionen oder im Ausland an, die Transportkosten sind relativ gering und ihre Höhe vorhersehbar (z. B. nur für Fahrten mit öffentlichen Verkehrsmitteln). Eine Reisekostenpauschale wird gezahlt, wenn der Arbeitnehmer seine Arbeit ganz oder überwiegend auf Reisen verrichtet (z. B. Mitarbeiter von Bau- und Transportunternehmen, Kuriere, Spediteure).

Die Höhe der Prämie ist in der geltenden Gesetzgebung nicht festgelegt. Aufgrund der Tatsache, dass der Beschluss Nr. 51 des russischen Arbeitsministeriums vom 29. Juni 1994, der die Höhe dieser Zulagen festlegt, seine Gültigkeit verloren hat, Arbeitgeber hat das Recht auf sich alleinLegen Sie einen beliebigen Betrag dieser Zahlungen in LNA fest.

In Bezug auf einige Branchen sind sowjetische Regulierungsgesetze immer noch in Kraft, sofern sie nicht im Widerspruch zum Arbeitsgesetzbuch der Russischen Föderation stehen. Zum Beispiel:

• Der Beschluss des Ministerrats der RSFSR vom 12. Dezember 1978 Nr. 579 in Bezug auf Arbeitnehmer im Fluss-, Straßen- und Autobahnverkehr legt fest, dass ihnen bei Reisetätigkeit eine Prämie in Höhe von 20 % gezahlt wird % des monatlichen offiziellen Gehalts (Tarifsatz);
• Der Beschluss des Staatlichen Komitees für Arbeit und Soziales der UdSSR und des Sekretariats des Allgewerkschaftlichen Zentralrats der Gewerkschaften vom 01.06.1989 Nr. 169/10-87 legt fest, dass die Arbeitnehmer im Falle einer Reisetätigkeit im Baugewerbe reisen müssen Sie erhalten einen Bonus von 20 %, wenn sie 12 oder mehr Tage im Monat unterwegs sind, und 15 %, wenn sie weniger als 12 Tage unterwegs sind.

Auch Branchen- und Regionalvereinbarungen sollten analysiert werden (z. B. Ziffer 3.5 der Bundesindustrievereinbarung Straßenbau für 2014–2016). Unterliegt der Arbeitgeber der einen oder anderen Vereinbarung, ist die von ihm festgelegte Vergütung für den Reisecharakter der Tätigkeit anzuwenden.

Wenn weder sowjetische Regulierungsgesetze noch Arbeitgebervereinbarungen nicht bewerben, zuletzt hat das Recht, die Prämie je nach wirtschaftlicher Machbarkeit festzulegen.

Bei der Festsetzung einer Prämie wird in der Regel davon ausgegangen, dass deren Höhe nicht nur das Tagegeld, sondern auch Transportkosten und andere mögliche Kosten abdecken soll. Daher müssen die Mitarbeiter in dieser Situation keine Dokumente zur Bestätigung der Ausgaben vorlegen, was den Dokumentenfluss erheblich erleichtert und keinen zeitaufwändigen Papierkram erfordert.

Bei der Anmeldung des Reisecharakters einer Stelle sollte die Personalabteilung auch steuerliche Aspekte berücksichtigen und diese mit der Finanzabteilung des Arbeitgebers besprechen, um die am besten geeignete Option auszuwählen.

3. Kombinierte Erstattungsmöglichkeit.

Am richtigsten ist unserer Meinung nach eine kombinierte Möglichkeit der Auslagenerstattung – Erstattung von Transportkosten und Mietkosten auf der Grundlage von Unterlagen sowie die Einrichtung eines Zuschusses zur Erstattung von Tagegeldern. Diese Option entspricht am besten den Bestimmungen der Kunst. 168.1 Arbeitsgesetzbuch der Russischen Föderation.

Wir beziehen uns auf den reisenden Charakter der Arbeit

Gemäß Art. 168 des Arbeitsgesetzbuches der Russischen Föderation werden das Verfahren und die Höhe der Erstattung der mit Dienstreisen der Arbeitnehmer verbundenen Kosten sowie die Liste der Arbeiten, Berufe und Positionen der Arbeitnehmer durch einen Tarifvertrag, Vereinbarungen und LNA festgelegt.

Um sicherzustellen, dass Inspektoren keine Fragen zur Abrechnung von Ausgaben im Zusammenhang mit der Reisetätigkeit haben, ist Folgendes erforderlich:

• die Bedingung des Reisecharakters der Arbeit im Arbeitsvertrag mit dem Arbeitnehmer widerspiegeln (Artikel 57 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation);
• genehmigen Sie die Liste der Jobs, Berufe und Positionen, die im Tarifvertrag oder in der LNA einen Wandercharakter haben;
• im Tarifvertrag oder im LNA das Verfahren für die dokumentarische Bestätigung von Reisen festlegen;
• Legen Sie die Höhe und das Verfahren für die Zahlung der Prämie im Arbeits- und (oder) Tarifvertrag fest (Artikel 168.1 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation).

Schritt 1Entwickeln und genehmigen Sie LNA zum Reisecharakter der Arbeit

Dabei kann es sich um eine separate Bestimmung über den Reisecharakter der Arbeit (im Folgenden „Verordnung“ genannt; Beispiel 1) oder einen Abschnitt in der internen Arbeitsordnung (im Folgenden „PVTR“ genannt) handeln. Die Regelungen und Änderungen der PVTR bedürfen der Genehmigung durch Anordnung. Arbeitnehmer, denen eine Reisetätigkeit übertragen wird, werden der LNA gegen Unterschrift gemäß Art. 68 Arbeitsgesetzbuch der Russischen Föderation.

Schritt 2Sicherstellung des Reisecharakters der Arbeit im Arbeitsvertrag

Wird für den Arbeitnehmer bei der Einstellung der Reisecharakter der Tätigkeit festgestellt, so wird diese Bedingung unverzüglich im Arbeitsvertrag festgelegt. Wenn während der Arbeit eine Zusatzvereinbarung mit dem Arbeitnehmer geschlossen wird (Beispiel 2). Ist dieser nicht einverstanden, kann der Arbeitgeber (sofern Gründe vorliegen und das Verfahren eingehalten wird) auf die Bestimmungen des Art. 74 Arbeitsgesetzbuch der Russischen Föderation.

Schritt 3 Erteilen Sie einen Auftrag, der den Reisecharakter der Arbeit festlegt

Es erscheint uns sinnvoll, die Etablierung des Reisecharakters der Arbeit im Orden widerzuspiegeln (Beispiel 3).

Wenn ein Arbeitnehmer eingestellt wird, muss im Einstellungsauftrag (auf dem Formular Nr. T-1 oder auf einem vom Arbeitgeber entwickelten lokalen Formular) die Art seiner Arbeit angegeben werden.

Wenn der Arbeitnehmer bereits gearbeitet hat, wird ein Auftrag in beliebiger Form erteilt.

Es sollte eine Anordnung erlassen werden, die den Reisecharakter der Arbeit festlegt, damit der entsprechende Status des Arbeitnehmers interessierten Beamten des Arbeitgebers bekannt wird. Der Inhalt des Arbeitsvertrags, der den Reisecharakter der Tätigkeit festlegt, ist nicht für alle Mitarbeiter der Organisation offengelegt (z. B. erfährt der Lohnbuchhalter direkt aus der Bestellung von der Notwendigkeit, einem solchen Mitarbeiter eine Prämie zuzuweisen). .

Beschluss des russischen Arbeitsministeriums vom 29. Juni 1994 Nr. 51 „Über die Standards und das Verfahren zur Kostenerstattung bei der Entsendung von Mitarbeitern von Unternehmen, Organisationen und Institutionen zur Durchführung von Installations-, Inbetriebnahme- und Bauarbeiten sowie zu Fortbildungskursen usw.“ sowie für den mobilen und reisenden Charakter der Arbeit, für die Durchführung von Schichtarbeit und Feldarbeit, für ständige Arbeit unterwegs auf dem Territorium der Russischen Föderation.“