Die Regeln für die Erstellung einer Kapitalflussrechnung sind in PBU 23/2011 „Kapitalflussrechnung“ (im Folgenden PBU 23/2011 genannt) festgelegt.
Gemäß Abschnitt 7 der PBU 23/2011 werden die Cashflows der Organisation in Cashflows aus laufenden, Investitions- und Finanzgeschäften unterteilt.
Die Cashflows eines Unternehmens aus Transaktionen im Zusammenhang mit der gewöhnlichen Geschäftstätigkeit des Unternehmens, die Einnahmen generieren, werden als Cashflows aus laufender Geschäftstätigkeit klassifiziert. Cashflows aus dem laufenden Betrieb sind in der Regel mit der Gewinnbildung (Verlust) der Organisation aus Verkäufen verbunden (Ziffer 9 der PBU 23/2011).
Die Cashflows einer Organisation aus Geschäftstätigkeiten im Zusammenhang mit dem Erwerb, der Schaffung oder der Veräußerung des Anlagevermögens der Organisation werden als Cashflows aus Investitionstätigkeiten klassifiziert (Ziffer 10 der PBU 23/2011).
Als Cashflows aus Finanztransaktionen werden wiederum die Cashflows der Organisation aus der Geschäftstätigkeit im Zusammenhang mit der Beschaffung von Finanzierungen auf Fremd- oder Eigenkapitalbasis für die Organisation, die zu Änderungen in der Größe und Struktur des Kapitals und der Fremdmittel der Organisation führen, klassifiziert (Absatz 11). der PBU 23/2011).
Die Form des Cashflow-Berichts (im Folgenden als Bericht bezeichnet), der durch die Verordnung des russischen Finanzministeriums vom 2. Juli 2010 N 66n genehmigt wurde, entspricht der angegebenen Klassifizierung.
So enthält der Bericht die Abschnitte „Cashflows aus laufender Geschäftstätigkeit“, „Cashflows aus Investitionsgeschäften“ und „Cashflows aus Finanzgeschäften“.
Beim Ausfüllen des Berichts sollten Sie dies aufgrund der Absätze berücksichtigen. „b“ Klausel 16 der PBU 23/2011 Cashflows werden in der Cashflow-Rechnung auf zusammengefasster Basis ausgewiesen, wenn sie weniger die Aktivitäten der Organisation als vielmehr die Aktivitäten ihrer Gegenparteien charakterisieren und (oder) wenn Einnahmen aus Einige Personen legen entsprechende Zahlungen an andere Personen fest. Beispiele für solche Zahlungsströme sind insbesondere Abrechnungen im Rahmen von Vermittlerverträgen, in Quittungen von Käufern und Kunden enthaltene Mehrwertsteuer, Zahlungen an Lieferanten und Auftragnehmer sowie Zahlungen an das Haushaltssystem der Russischen Föderation bzw. Erstattungen aus diesem.
Dann ist der im Rahmen der Zahlungen von Käufern und Kunden erhaltene Mehrwertsteuerbetrag gesondert zu berücksichtigen und um den im Berichtszeitraum tatsächlich an den Haushalt gezahlten Mehrwertsteuerbetrag zu reduzieren. Berücksichtigen Sie bei diesen Cashflows auch den Betrag der an Lieferanten und Auftragnehmer gezahlten Mehrwertsteuer abzüglich der im Berichtszeitraum tatsächlich aus dem Haushalt erstatteten (erhaltenen) Steuer. Mit anderen Worten: Die Höhe der Einnahmen aus Verkäufen an Kunden und die Höhe der Zahlungen an Lieferanten werden in der Kapitalflussrechnung abzüglich der Mehrwertsteuer ausgewiesen
Über den Cashflow aus laufender Geschäftstätigkeit berichten wir.
In Zeile 4111 des Berichts sind die Erlöse aus dem Verkauf von Produkten (Waren, Arbeiten, Dienstleistungen) sowie die Höhe der Vorschüsse von Kunden abzüglich Mehrwertsteuer aufgeführt. Zum Ausfüllen dieser Zeile werden im allgemeinen Fall die Sollumsätze der Konten 50 und 51 (52) entsprechend den Konten 62 „Abrechnungen mit Käufern und Kunden“ und/oder 76 „Abrechnungen mit verschiedenen Schuldnern und Gläubigern“ addiert.
Zeile 4112 spiegelt die Beträge der Lizenzgebühren, Mieten, Lizenzen, Provisionen und anderer ähnlicher Zahlungen wider, ebenfalls ohne Mehrwertsteuer. Addieren Sie dazu die Umsätze in der Belastung der Konten 50 (51, 52) entsprechend dem entsprechenden Unterkonto des Kontos 76.
Zahlungen, die Mieter für die Nutzung Ihrer Immobilie erhalten, können im Bericht auf unterschiedliche Weise ausgewiesen werden. Dies hängt davon ab, ob die Vermietung von Immobilien eine normale Tätigkeit des Unternehmens darstellt. Ist dies der Fall, wird die erhaltene Miete in Zeile 4111 ausgewiesen, andernfalls in Zeile 4112.
In Zeile 4113 sind die Erlöse aus dem Weiterverkauf von Finanzanlagen anzugeben. Andere Belege, die nicht in den vorherigen Zeilen enthalten sind (z. B. der „zusammengebrochene“ Mehrwertsteuerbetrag), sollten wiederum in Zeile 4119 angezeigt werden.
Wir erklären Ihnen die Berechnung des Mehrwertsteuerbetrags anhand eines Beispiels.
Nehmen wir an, dass eine Organisation bei der Ausübung ihrer laufenden Tätigkeit von Käufern und Kunden als Teil des Bargeldes den Mehrwertsteuerbetrag in Höhe von 500.000 Rubel erhalten, Lieferanten und Auftragnehmern Mehrwertsteuer in Höhe von 400.000 Rubel gezahlt und die Steuer an die übertragen hat Budget 150.000 Rubel, erhielt eine Rückerstattung aus dem Budget in Höhe von 100.000 Rubel. In diesem Fall gibt Zeile 4119: des Berichts den Betrag von 50.000 Rubel an. (500.000 Rubel - 400.000 Rubel - 150.000 Rubel + 100.000 Rubel). Wenn der Betrag der gezahlten Mehrwertsteuer höher ist (z. B. wurde keine Rückerstattung aus dem Haushalt in Höhe von 100.000 Rubel erhalten), beträgt der Steuerbetrag 50.000 Rubel. (500.000 RUB – 400.000 RUB – 150.000 RUB) wird in Zeile 4129 des Berichts ausgewiesen.
Barauslagen sind im Bericht in Klammern angegeben.
In Zeile 4121 des Berichts sind die von der Organisation bezahlten Waren (Arbeiten, Dienstleistungen) aufgeführt. Dazu müssen Sie den Kreditumsatz der Kassenkonten (50, 51, 52) mit den Konten 60 und (oder) 76 (Soll) korrespondieren.
Zeile 4122 der Kapitalflussrechnung enthält die an die Mitarbeiter des Unternehmens gezahlten Löhne. Hierzu werden Daten aus der Belastung des Kontos 70 „Abrechnungen mit Personal für Löhne“ entsprechend der Gutschrift der Konten 50 und (oder) 51 entnommen.
Wenn die Organisation im Berichtsjahr (letztes Jahr) Zinsen auf Schuldenverpflichtungen gezahlt hat, wird deren Betrag in Zeile 4123 des Berichts ausgewiesen. Dazu nehmen wir den Umsatz aus der Belastung der Konten 66 „Berechnungen für kurzfristige Kredite und Anleihen“ (67 „Berechnungen für langfristige Kredite und Anleihen“) und der Gutschrift der Kassenkonten.
Die Zahlung der Einkommensteuer (Soll 68 Haben 51) wird in Zeile 4124 ausgewiesen. Alle anderen gezahlten Steuern werden in Zeile 4129 ausgewiesen.
Über den Cashflow aus der Investitionstätigkeit berichten wir.
Zeile 4211 des Berichts zeigt die Beträge, die das Unternehmen aus dem Verkauf von Anlagevermögen, immateriellen Vermögenswerten, laufenden Bauinvestitionen und Installationsgeräten erhalten hat (ohne Mehrwertsteuer).
Dazu werden in der Regel Daten zur Belastung der Konten 50, 51 in Korrespondenz mit den Konten 62 und (oder) 76 erfasst.
Geben Sie in Zeile 4212 des Berichts die Einnahmen des Unternehmens aus dem Verkauf von Anteilen (Beteiligungen) an anderen Organisationen an.
Zeile 4214 spiegelt Einkünfte in Form von Dividenden und Zinsen aus Fremdkapitalinvestitionen wider. Die angegebenen Daten stammen aus dem Sollumsatz der Geldkonten entsprechend Konto 76, Unterkonto „Dividendenabrechnung“.
Als Sollumsatz auf den Konten 50 (51, 52) werden die im Berichtsjahr tatsächlich erhaltenen Zinsbeträge aus Finanzanlagen (z. B. Anleihen, Wechsel, begebene Darlehen etc.) entsprechend den Unterkonten „Zinsen auf“ ermittelt Wechsel“, „Zinsen auf Anleihen“ usw., eröffnet auf Konto 76.
Die Rückzahlung der von Ihrer Organisation gewährten Darlehen wird in Zeile 4213 des Berichts ausgewiesen. Nehmen Sie dazu den Umsatz des Kontos 50 (51, 52) und das Guthaben des Kontos 58, dem Unterkonto „Ausgegebene Kredite“.
Alle anderen Erträge aus Investitionstätigkeit werden in Zeile 4219 ausgewiesen.
Zeile 4221 des Berichts spiegelt die im Berichtsjahr überwiesenen Beträge für den Erwerb von Anlagevermögen (Immobilien, Produktionsanlagen usw.), immateriellen Vermögenswerten (Rechte an Patenten, Erfindungen usw.) und unvollendeten Kapitalbauprojekten wider. Die Daten für diese Zeile stammen aus dem Kreditumsatz auf den Konten 50 (51, 52) abzüglich der in der Korrespondenz der Konten 60 und (oder) 76 gezahlten Mehrwertsteuer für den Erwerb von Anlagevermögen, immateriellen Vermögenswerten usw. Darüber hinaus ist es möglich, dass beispielsweise das Anlagevermögen von einer verantwortlichen Person erworben wurde.
Die Höhe der für langfristige Finanzanlagen bereitgestellten Mittel wird in den Zeilen 4222 und 4223 angegeben. Zum Ausfüllen dieser Zeile sind Daten aus dem Umsatz auf der Belastung des Kontos 58 erforderlich.
Die Zahlung der Zinsen wird in Zeile 4123 angezeigt. Dementsprechend werden Daten, die in den obigen Zeilen nicht enthalten sind (z. B. „eingebrochene“ Mehrwertsteuer), in Zeile 4224 angezeigt.
Über Cashflows aus Finanztransaktionen berichten wir.
Beträge, die das Unternehmen in Form von Krediten und (oder) Krediten erhält, werden in Zeile 4311 angegeben. Um diese Zeile auszufüllen, nehmen Sie den Umsatz auf der Gutschrift der Konten 66 und 67 in Übereinstimmung mit der Belastung der Kassenkonten (50, 51, 52...).
Geben Sie in den Zeilen 4312 und 4313 die im Berichtsjahr geleisteten Beiträge der Unternehmensteilnehmer an. Nehmen Sie dazu den Umsatz aus der Belastung der Kassenkonten und der Gutschrift des Kontos 75 „Abrechnungen mit Gründern“.
Geben Sie in Zeile 4314 sonstige Einkünfte an. Hierzu zählen beispielsweise staatliche Zuschüsse. In diesem Fall wird der Umsatz von der Belastung des Kontos 51 und der Gutschrift des entsprechenden Unterkontos auf Konto 76 abgezogen.
Zeile 4321 spiegelt die Beträge wider, die den Eigentümern (Teilnehmern) im Zusammenhang mit dem Rückkauf von Anteilen (Beteiligungen) der Organisation von ihnen oder ihrem Austritt aus der Mitgliedschaft gezahlt werden. Hierzu nehmen Sie den Haben-Umsatz auf den Konten 50 (51, 52...) und den Soll-Umsatz auf Konto 75.
Zeile 4322 wird auf ähnliche Weise ausgefüllt.
In Zeile 4323 sind die von der Organisation zurückgezahlten Kreditbeträge anderer Organisationen sowie die Rückzahlung (Rückzahlung) von Wechseln und anderen Schuldtiteln anzugeben. Zum Ausfüllen dieser Zeile werden Daten zur Belastung der Konten 66 und 67 entsprechend der Gutschrift von Kassenkonten verwendet.
Zeile 4329 zeigt Daten, die nicht in den Zeilen 4321–4323 enthalten sind.

Vorbereitete Antwort:
Experte des Rechtsberatungsdienstes GARANT
Wirtschaftsprüfer, Mitglied des MoAP Zavyalov Kirill

Qualitätskontrolle der Antwort:
Gutachter des Rechtsberatungsdienstes GARANT
Königin Helena

Das Material wurde auf der Grundlage einer individuellen schriftlichen Beratung im Rahmen der Rechtsberatung erstellt.

Zeile 4111 muss den Betrag ohne Mehrwertsteuer und Verbrauchsteuern angeben.

Die Begründung für diese Position wird weiter unten in den Materialien des Glavbukh-Systems dargelegt

1. Verzeichnis: Vorgehensweise zum Ausfüllen des Cashflow-Berichts

Name	Leitungscode	Bildung von Berichtsindikatoren
Cashflows aus laufender Geschäftstätigkeit
Einnahmen – insgesamt		Zeile 4111 + Zeile 4112 + Zeile 4113 + Zeile 4119
einschließlich: aus dem Verkauf von Produkten, Waren, Werken und Dienstleistungen		Sollumsatz auf den Konten 50, 51, 52, 55 entsprechend Konto 62 „Abrechnungen mit Käufern und Kunden“*
Leasingzahlungen, Lizenzgebühren, Lizenzgebühren, Provisionen und andere ähnliche Zahlungen
aus der Weiterveräußerung von Finanzanlagen		Sollumsatz auf den Konten 50, 51, 52, 55 entsprechend Konto 76 „Abrechnungen mit verschiedenen Schuldnern und Gläubigern“
sonstige Einkünfte		Sollumsätze auf den Konten 50, 51, 52, 55 entsprechend den Konten 68 „Abrechnungen für Steuern und Gebühren“, 69 „Abrechnungen für Sozialversicherung und Sicherheit“, 71 „Abrechnungen mit verantwortlichen Personen“, 73 „Abrechnungen mit Personal für sonstige Transaktionen“. ", 98 „Abgegrenzte Erträge“, 91-1 „Sonstige Erträge“

Cashflows aus laufender Geschäftstätigkeit

Geben Sie in Zeile 4111 die Höhe der Einnahmen aus dem Verkauf von Produkten und die Höhe der Anzahlungen von Kunden abzüglich Mehrwertsteuer und Verbrauchsteuern an.*

Geben Sie in Zeile 4119 andere Belege an, zum Beispiel:

• von verantwortlichen Personen an die Kasse zurückgegebene Beträge;
• vom Verursacher oder vom Versicherer als Schadensersatz erhaltene Beträge;
• erhielt Geldstrafen, Strafen, Strafen für Verstöße gegen Vertragsbedingungen.

Elena Popova,

Staatsberater des Steuerdienstes der Russischen Föderation, 1. Rang

Aufrichtig,

Karine Shirinyan, leitende Expertin des BSS „System Glavbukh“.

Antwort genehmigt von Sergey Granatkin,

führender Experte des BSS „System Glavbukh“.

Diese Zeile spiegelt die Höhe des Cashflows aus laufenden Aktivitäten im Zusammenhang mit der entgeltlichen Bereitstellung von Eigentum zur Nutzung und (oder) Rechten aus Patenten für Erfindungen, Industriedesigns und anderen Arten von geistigem Eigentum, der Bereitstellung von Vermittlungsdiensten usw. wider Es spielt keine Rolle, ob es sich bei den aufgeführten Arten von Tätigkeiten um gewöhnliche Tätigkeiten der Organisation handelt oder ob sie mit der Erzielung sonstiger Einkünfte verbunden sind (Absatz „b“, Abschnitt 9 der PBU 23/2011).

Abfülllinie 4112

Folgendes spiegelt sich in der Kapitalflussrechnung (Ziffer 16 der PBU 23/2011) wider:

— Quittungen einiger Personen, die die entsprechenden Zahlungen an andere Personen bestimmen;

— Cashflows, die weniger die Aktivitäten der Organisation als vielmehr die Aktivitäten ihrer Gegenparteien charakterisieren.

Daher wird beim Ausfüllen der Zeile 4112 Folgendes in komprimierter Form angezeigt:

— Gelder, die die zwischengeschaltete Organisation im Berichtszeitraum von Käufern (Kunden) erhalten hat, und Gelder, die im Berichtszeitraum an den Auftraggeber (Auftraggeber, Auftraggeber) überwiesen wurden;

- Gelder, die eine zwischengeschaltete Organisation im Berichtszeitraum vom Auftraggeber (Auftraggeber, Auftraggeber) erhalten hat (mit Ausnahme der Höhe seiner Vergütung) und Gelder, die im selben Berichtszeitraum an den Verkäufer als Bezahlung für erworbene Vermögenswerte (Werke, Werke) überwiesen wurden für die Haupt-(Haupt-, Haupt-)Dienste);

- von der Vermieterorganisation für Versorgungsleistungen gezahlte und vom Mieter zur Erstattung dieser Zahlungen erhaltene Mittel.

Darüber hinaus muss die Kapitalflussrechnung die folgenden Mehrwertsteuerbeträge widerspiegeln, die in den Cashflows enthalten sind, die die Aktivitäten der Organisation selbst charakterisieren (Absatz „b“, Absatz 16 der PBU 23/2011):

— als Teil der Erlöse von Gegenparteien erhalten;

— im Rahmen von Zahlungen an Gegenparteien übertragen;

- in den Haushalt übertragen;

- aus dem Haushalt zurückgegeben.

Verwendete Buchhaltungsdatenbeim Füllen der Zeile 4112„Mietzahlungen, Lizenzzahlungen,Lizenzgebühren, Provisionen und andere ähnliche Zahlungen“

Beim Ausfüllen dieser Zeile werden Daten zu Sollumsätzen in Korrespondenz mit Konten zur Erfassung von Abrechnungen mit Gegenparteien (Auftraggeber, Kommissionäre, Pächter, Lizenznehmer usw.) für folgende Konten verwendet:

— 50 „Kassierer“;

— 51 „Girokonten“;

— 52 „Währungskonten“;

— 55 „Spezielle Bankkonten“;

— 57 „Übersetzungen unterwegs“;

— 58 „Finanzanlagen“ (Analysekonto für Zahlungsmitteläquivalente);

— 76 „Vergleiche mit verschiedenen Schuldnern und Gläubigern“ (analytisches Konto zur Bilanzierung von Zahlungsmitteläquivalenten, die keine Finanzinvestitionen sind).

Unter Berücksichtigung der oben genannten Merkmale sollten Sie beim Ausfüllen der Zeile 4112:

a) Reduzieren Sie den Sollumsatz auf den Konten 50, 51, 52, 55, 57 sowie 58 und 76 (analytische Konten zur Abrechnung von Zahlungsmitteläquivalenten) entsprechend den Konten zur Abrechnung von Abrechnungen mit Auftraggebern (mit Ausnahme erhaltener Provisionsbeträge) per Gutschrift Umsätze auf diesen Konten im Zusammenhang mit Abrechnungen mit Verkäufern von Immobilien, die für Auftraggeber erworben wurden;

b) Reduzierung des Sollumsatzes auf den Konten 50, 51, 52, 55, 57 sowie 58 und 76 (analytische Konten zur Abrechnung von Zahlungsmitteläquivalenten) entsprechend den Konten zur Abrechnung von Abrechnungen mit Käufern von Provisionswaren (mit Ausnahme von Provisionsbeträgen). vom Kommissionär einbehalten) durch Guthabenumsätze auf diesen Konten im Zusammenhang mit Abrechnungen mit Auftraggebern;

c) Reduzierung des Sollumsatzes auf den Konten 50, 51, 52, 55, 57 sowie 58 und 76 (analytische Konten zur Abrechnung von Zahlungsmitteläquivalenten) in Übereinstimmung mit Konten zur Abrechnung von Abrechnungen mit Mietern (in Bezug auf Quittungen zur Erstattung der). Kosten der vom Mieter verbrauchten Versorgungsleistungen) durch Guthabenumsätze auf diesen Konten im Zusammenhang mit Abrechnungen mit Organisationen, die Versorgungsleistungen erbringen (im Sinne der Überweisung der vom Mieter erstatteten Kosten für Versorgungsleistungen);

d) Umsätze auf den oben genannten Konten in Höhe der im Rahmen von Vermittlungs- und Lizenzverträgen sowie im Rahmen von Mietverträgen erhaltenen Vergütungen zu belasten, abzüglich des darin enthaltenen Mehrwertsteuerbetrags;

e) Addieren Sie die Ergebnisse der Durchführung der Aktionen „a“, „b“, „c“ und „d“.

Daten aus der Spalte „Für das Berichtsjahr“ der Kapitalflussrechnung für dieses Vorjahr werden in die Spalte „Für das Vorjahr“ übertragen.

Beispiel für die Abfülllinie 4112„Mieten, Lizenzgebühren, Lizenzgebühren,

Provisionen und andere ähnliche Zahlungen“

Umsätze für 2014 auf Konto 51 in Übereinstimmung mit den Konten zur Abrechnung von Abrechnungen mit Käufern von Konsignationsgütern, Einlieferern, dem Verkäufer von für den Einlieferer gekauften Immobilien und mit dem Leasingnehmer von Geräten in der Buchhaltung. Im Rahmen einer Provisionsvereinbarung wird von den erhaltenen Beträgen für Provisionsware eine Vergütung einbehalten. Auf den Konten 50, 52, 55, 57, 58 und 76 gibt es keine Umsätze in Bezug auf erhaltene (gezahlte) Zahlungsmittel und Zahlungsmitteläquivalente als Leasingzahlungen, Lizenzgebühren, Lizenzgebühren, Provisionen und andere ähnliche Zahlungen.

Indikator	Menge, reiben.	Inklusive Mehrwertsteuer, reiben.
1	2	3
1. Umsatz in der Belastung des Kontos 51 in Übereinstimmung mit Konten zur Abrechnung von Abrechnungen mit Käufern von Konsignationswaren	5 900 000	900 000
2. Die Höhe der Provisionsvergütung, die von den im Berichtszeitraum von Käufern von Konsignationswaren erhaltenen Beträgen abzuziehen ist	590 000	90 000
3. Umsatz auf dem Guthaben des Kontos 51 in Übereinstimmung mit dem Konto zur Abrechnung von Abrechnungen mit dem Auftraggeber (Eigentümer der Ware)	5 310 000	810 000
4. Umsatz in der Belastung des Kontos 51 in Übereinstimmung mit dem Konto zur Abrechnung der Abrechnungen mit dem Auftraggeber (Käufer der Immobilie) ohne Berücksichtigung der Provisionshöhe	8 260 000	—
5. Gutschriftsumsatz des Kontos 51 in Übereinstimmung mit dem Konto für Abrechnungsabrechnungen mit dem Verkäufer der für den Auftraggeber erworbenen Immobilie	8 260 000	1 260 000
6. Umsatz in der Belastung des Kontos 51 in Übereinstimmung mit dem Konto zur Erfassung der Abrechnungen mit dem Auftraggeber (Käufer der Immobilie) in Höhe der Provision	826 000	126 000
7. Umsatz in der Belastung des Kontos 51 in Übereinstimmung mit dem Konto zur Abrechnung der Abrechnungen mit dem Gerätemieter	566 400	86 400

Auszug aus der Kapitalflussrechnung 2013

Lösung

Indikator der Spalte „Für 2014“ in der Zeile 4112 sind es 1680 Tausend Rubel. ((RUB 5.900.000 - RUB 590.000 - RUB 5.310.000) + (RUB 8.260.000 - RUB 8.260.000) + (RUB 590.000 - RUB 90.000) + (RUB 826.000 - 126.000 Rubel) + (566, 400 Rubel - 86.400 Rubel.)).

Indikator der Spalte „Für 2013“ in der Zeile 4112 sind es 730.000 Rubel.

Ein Fragment der Kapitalflussrechnung wird so aussehen.

ERSTELLUNG EINES CASH-FLOW-BERICHTS AM BEISPIEL DER OJSC „ENERGOSTROY-HOLDING“

Techniken zum Ausfüllen einer Kapitalflussrechnung

Abschnitt „Cashflows aus laufender Geschäftstätigkeit“

Der Abschnitt „Cashflows aus laufender Geschäftstätigkeit“ berücksichtigt die Höhe der Zahlungsmittel und Zahlungsmitteläquivalente, die seit Jahresbeginn aus der Geschäftstätigkeit im Zusammenhang mit der laufenden Geschäftstätigkeit erhalten und abgezogen wurden. Die folgenden Zeilen geben eine Aufschlüsselung des Cashflows an:

Einnahmen aus laufender Geschäftstätigkeit.

Zeile 4110 „Gesamteinnahmen“ – spiegelt die Gesamteinnahmen von Bargeld und Äquivalenten aus laufenden Aktivitäten wider (Umsätze auf D 50, 51, 52, 55, 58 (in Bezug auf die Bilanzierung von Geldeinheiten im Zusammenhang mit Finanzinvestitionen), 76 (in Bezug auf der Buchhaltung anderer de.e.)). Berechnet als Summe der Zeilen 4111–4119.

Die folgenden Zeilen enthalten eine Aufschlüsselung dieser Einnahmen:

Zeile 4111 „aus dem Verkauf von Produkten, Werken und Dienstleistungen“ – Einnahmen aus dem Verkauf von Waren, Produkten, Werken und Dienstleistungen werden berücksichtigt (Umsätze auf D 50, 51, 52, 55, 58, 76 entsprechend K 90). Die Beträge sind abzüglich Mehrwertsteuer und Verbrauchsteuern angegeben;

Zeile 4112 „Mietzahlungen, Lizenzzahlungen, Lizenzgebühren, Provisionen und andere ähnliche Zahlungen“ – spiegelt den Betrag der zur Miete erhaltenen Barmittel und Äquivalente wider, wenn die Organisation die Lieferung von Immobilien als Haupttätigkeit anerkennt, sowie Lizenzzahlungen, Lizenzgebühren usw Provisionsbelege (Umsätze nach D 50, 51, 52, 55, 58, 76 entsprechend K 62, 76);

Zeile 4113 „aus dem Weiterverkauf von Finanzinvestitionen“ – gibt den Betrag der erhaltenen Barmittel und Äquivalente für erworbene Finanzinvestitionen zum Zweck der kurzfristigen Weiterveräußerung (in der Regel innerhalb von drei Monaten) an. Einnahmen aus Finanzinvestitionen werden nur in Höhe des wirtschaftlichen Nutzens ausgewiesen, den die Organisation erhält (Gesamtbetrag der Einnahmen abzüglich der für den Erwerb realisierter Finanzinvestitionen aufgewendeten Beträge);

Zeile 4119 „Sonstige Einkünfte“ – gibt die Höhe der sonstigen Einkünfte aus laufenden Aktivitäten an: die Höhe der Vorteile aus dem Verkauf/Kauf von Währungen; positiver Saldo der Mehrwertsteuerberechnungen; Entschädigungsbeträge; Zinsforderungen auf Forderungen aus Lieferungen und Leistungen; Erlöse aus dem Verkauf anderer Immobilien (mit Ausnahme des Verkaufs von Anlagevermögen). Die Beträge der indirekten Steuern, die die Organisation aus dem Haushalt erhält, werden in dieser Zeile „zusammengebrochen“ ausgewiesen.

Zahlungen für laufende Transaktionen.

Zeile 4120 „Gesamtzahlungen“ – gibt die Höhe der Zahlungen für aktuelle Transaktionen an. Berechnet als Summe der Zeilen 4121-4129, Indikatoren sind in Klammern angegeben;

Zeile 4121 „Lieferanten (Auftragnehmer) für Rohstoffe, Materialien, Arbeiten, Dienstleistungen“ – gibt die Höhe der Zahlungen für erhaltene Waren und Materialien, Arbeiten und Dienstleistungen an (D 60, 76 entsprechend K 50, 51, 52, 55, 58). , 76);

Zeile 4122 „im Zusammenhang mit der Bezahlung von Mitarbeitern“ – die Höhe der Zahlungen im Zusammenhang mit der Bezahlung von Mitarbeitern der Organisation (D 70 K 50, 51, 52, 55, 58, 76);

Zeile 4123 „Zinsen auf Schuldverschreibungen“ – der Betrag der Zahlungen im Zusammenhang mit der Zahlung von Zinsen auf Schuldverpflichtungen, mit Ausnahme der Zinsen, die in den Anschaffungskosten des Anlagevermögens enthalten sind (D 76, 66, 67 K 50, 51, 52, 55);

Zeile 4124 „Gewinnsteuer der Organisation“ – die Höhe der Zahlungen im Zusammenhang mit der Zahlung der Gewinnsteuer, einschließlich Steuervorauszahlungen, mit Ausnahme der Gewinnsteuer der Organisation, die direkt mit Investitionen und Finanztransaktionen zusammenhängt (D 68, 69 K 51);

Zeile 4129 „Sonstige Zahlungen“ – gibt den Betrag anderer Zahlungen im Zusammenhang mit laufenden Aktivitäten an: die Höhe des Verlusts aus dem Verkauf/Kauf von Währungen; die Höhe des Verlusts, der beim Austausch von Finanzeinheiten entstanden ist; negativer Saldo der Mehrwertsteuerzahlungen; Strafen, Bußgelder und Sanktionen, die von der Organisation im Rahmen von Vereinbarungen mit Gegenparteien gezahlt werden;

Zeile 4100 „Saldo der Cashflows aus dem laufenden Betrieb“ – spiegelt die Höhe der Differenz zwischen Einnahmen und Zahlungen für den laufenden Betrieb wider (Zeile 4110 – Zeile 4120). Wenn das Ergebnis negativ ist, wird es in Klammern angegeben.

In manchen Fällen müssen die Cashflows im Bericht auf Nettobasis dargestellt werden. Insbesondere wenn sie nicht so sehr die Aktivitäten der Organisation selbst charakterisieren, sondern die Aktivitäten ihrer Gegenparteien.

Frage: Kapitalflussrechnung.1. Welche Zeile des Berichts soll die Rückgabe fälschlicherweise überwiesener Gelder an den Käufer widerspiegeln? Das heißt, in Zeile 4111: Sollen die Quittungen des Käufers um den Betrag der Rückerstattung des Käufers gekürzt werden oder nicht? Oder welche Zeile soll reflektiert werden?2. In welcher Zeile des Berichts soll die Retoure des Lieferanten (überwiesene Überbeträge) ausgewiesen werden? diese. Soll ich Zeile 4121 der Zahlungen an Lieferanten um den Betrag der zurückgegebenen Gelder kürzen oder nicht? Oder welche Zeile soll reflektiert werden?

Antwort: Ja, das stimmt. In der Kapitalflussrechnung müssen Indikatoren, die sich auf ein Ereignis beziehen, zusammengefasst dargestellt werden. Geben Sie in Zeile 4111 die von Kunden erhaltenen Beträge abzüglich des zurückgegebenen Betrags an. In Zeile 4121 - Zahlung an den Lieferanten abzüglich des zurückgegebenen Geldes.

Begründung

So schreiben Sie eine Kapitalflussrechnung

Reduzierte Indikatoren

Wenn Einnahmen von einigen mit Zahlungen an andere verbunden sind. Beispiel: Reflect Collapsed:*

• Cashflows eines Kommissionärs oder Agenten im Zusammenhang mit der Erbringung von Provisions- oder Agenturdienstleistungen (mit Ausnahme der Gebühren für die Dienstleistungen selbst);
• indirekte Steuern (Mehrwertsteuer und Verbrauchsteuern) als Teil von Einnahmen von Käufern und Kunden, Zahlungen an Lieferanten und Auftragnehmer sowie Zahlungen an den russischen Haushalt oder Rückerstattungen daraus;
• Quittungen der Gegenpartei für die Erstattung von Stromrechnungen und diese Zahlungen selbst im Rahmen von Miet- und anderen ähnlichen Beziehungen;
• Zahlung für den Warentransport mit Erhalt einer gleichen Entschädigung von der Gegenpartei.

Sollumsatz auf Konto 51 in Korrespondenz mit Konto 57 (relevant, wenn im Einzelhandel Zahlungen mit Bankkarten erfolgen)

Kreditumsätze auf den Konten 50, 51 entsprechend den Konten:
– 70 „Abrechnungen mit Personal für Löhne“;

– 68 Unterkonto „Berechnungen zur Einkommensteuer“ ( Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 29. Januar 2014 Nr. 07-04-18/01);
– 69 Unterkonto „Berechnungen für Sozialversicherung und Sicherheit“ ( Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 22. Januar 2016 Nr. 07-04-09/2355).

Zahlungen im Zusammenhang mit dem Erwerb, der Schaffung, der Modernisierung, dem Umbau und der Vorbereitung zur Nutzung von Anlagevermögen, einschließlich F&E-Kosten, sollten in dieser Zeile nicht ausgewiesen werden. Sie werden sie in angeben Cashflows aus Investitionstätigkeiten (subp. „a“ Klausel 10 PBU 23/2011)