Ausfüllen einer Wassersteuererklärung. Welche Fristen gelten für die Abgabe einer Steuererklärung zur Wassersteuer? Steuererklärung zur Wassersteuer

Kommentar*1

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*1 Aus Gründen der Benutzerfreundlichkeit ist im Text des Kommentars ein Beispiel für das Ausfüllen einer Erklärung enthalten (Abschnitte 1, 2.1, 2.2, 2.3, 2.4, in Auszügen). Zur gesetzlichen Regelung der Wassersteuer siehe auch den Artikel von I.D. Chernik: Steuerbulletin. - 2005. - N 10. - S. 64

V.V. Petrunin,
Berater des Steuerdienstes der Russischen Föderation, 2. Rang

1. Allgemeine Bestimmungen

Eine neue Form der Steuererklärung für die Wassersteuer (im Folgenden „Steuererklärung“ genannt) und das Verfahren zum Ausfüllen dieser Steuererklärung (im Folgenden „Verfahren zum Ausfüllen der Erklärung“ genannt) wurden genehmigt im Auftrag des russischen Finanzministeriums vom 3. März 2005 N 29n . Bei der Berechnung der Wassersteuer auf Grundlage der Ergebnisse der Wassernutzung im ersten Quartal 2005 ist eine Steuererklärung auszufüllen und beim Finanzamt einzureichen. Dementsprechend wird die bisherige Form der Erklärung, die durch die Verordnung des Ministeriums für Steuern und Abgaben Russlands vom 29. Dezember 2003 N BG-3-21/726 genehmigt wurde, ab diesem Zeitraum nicht mehr angewendet.

Da viele Steuerzahler schon seit mehreren Jahren Wasser verbrauchen, vergleicht dieser Kommentar bestimmte Abschnitte der neuen Steuererklärung mit der bisherigen Form. Dadurch lassen sich zum einen bestehende Unterschiede genauer erkennen und zum anderen erkennen, in welchen Fällen das bisherige Vorgehen zum Ausfüllen einzelner Zeilen der Steuererklärung beibehalten wird.

Das neue Steuererklärungsformular enthält:

- Titelseite;

- Abschnitt 1 „Höhe der am Ort des steuerpflichtigen Gegenstands zu zahlenden Steuer (nach Angaben des Steuerpflichtigen)“;

- Abschnitt 2 „Berechnung der Steuerbemessungsgrundlage und der Höhe der Wassersteuer“, einschließlich:

Abschnitt 2.1 „Berechnung der Steuerbemessungsgrundlage und der Höhe der Wassersteuer bei der Entnahme von Wasser aus einem Gewässer“;

Abschnitt 2.2 „Berechnung der Steuerbemessungsgrundlage und der Höhe der Wassersteuer bei Nutzung der Wasserfläche eines Gewässers, mit Ausnahme der Flößerei in Flößen und Geldbörsen“;

Abschnitt 2.3 „Berechnung der Steuerbemessungsgrundlage und der Höhe der Wassersteuer bei Nutzung eines Gewässers ohne Wasserentnahme für Wasserkraftzwecke“;

Abschnitt 2.4 „Berechnung der Steuerbemessungsgrundlage und der Höhe der Wassersteuer bei Nutzung eines Gewässers zum Zweck der Flößerei in Flößen und Taschen.“

Im Vergleich zur bisherigen Steuererklärung entfällt der Abschnitt zur Berechnung der Steuer für die Abwassereinleitung, da diese nicht steuerpflichtig ist Kapitel 25.2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation ( Abgabenordnung der Russischen Föderation ).

Gleichzeitig behält das neue Steuererklärungsformular das gleiche Grundprinzip seines Aufbaus bei – das Vorhandensein separater Blätter zur Berechnung der Steuer für eine bestimmte Art der Gewässernutzung.

Nach wie vor enthält die neue Steuererklärung keine Angaben zum Gesamtbetrag der berechneten Steuer für alle Wassernutzungsarten und Gewässer. Derzeit jedoch in den Abschnitten 2.1, 2.2, 2.3 und 2.4 die konkreten Namen der genutzten Gewässer sind weiterhin angegeben , da es sich um eine Steuererklärung handelte, die mit Beschluss des russischen Steuerministeriums vom 15. Februar 2002 N BG-3-21/71 genehmigt wurde.

Das neue Steuererklärungsformular enthält keine Indikatoren, die die Wassernutzung ohne Lizenz charakterisieren. Wir möchten Sie daran erinnern Kapitel 25.2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation eine Steuerberechnung ist in diesem Fall nicht vorgesehen; eine Haftung in Form einer Steuererhöhung, wie dies nach dem Bundesgesetz Nr. 71-FZ vom 6. Mai 1998 „Über Gebühren“ der Fall war, ist dementsprechend nicht begründet für die Nutzung von Gewässern.“

In jedem Abschnitt der Steuererklärung wurde die Angabe der OKATO-Codes beibehalten, die auf der Grundlage des Allrussischen Klassifikators für administrativ-territoriale Unterteilungsobjekte OK 019-95 eingegeben werden sollten, der vom staatlichen Standard Russlands vom 31.07. genehmigt wurde. 1995 N 413 (geändert am 01.12.2004 N 81/2004). Erinnern wir uns daran, dass OKATO ein numerischer Code der administrativ-territorialen Einheit ist, auf deren Territorium Steuerzahler das entsprechende Gewässer nutzen.

Beachten Sie auch, dass dies jetzt auf der Titelseite erforderlich ist Geben Sie zusätzlich den Code der Art der Wirtschaftstätigkeit an , die für den Steuerzahler die wichtigste gemäß der Allrussischen Klassifikation der Arten wirtschaftlicher Aktivitäten (OKVED) ist, genehmigt durch den Beschluss des Staatlichen Standards Russlands vom 6. November 2001 N 454-st.

Die Abschnitte 2.1, 2.2, 2.3 und 2.4 der Steuererklärung werden vom Steuerpflichtigen für jedes Gewässer und für jede Lizenz separat ausgefüllt.

2. Das Verfahren zum Ausfüllen einer Steuererklärung anhand eines bedingten Beispiels

2.1. Ausgangsdaten und Symbole

Stellen wir die Hauptindikatoren der Aktivitäten des Wassernutzers vor und zeigen anhand des Beispiels das Verfahren zur Berechnung der Steuerbeträge und zum Ausfüllen der Abschnitte 1, 2.1, 2.2, 2.3, 2.4 der Steuererklärung.

1. Wassernutzer registriert im Bezirk Znamensky der Region Tambow . Dabei verwendet er:

A) zwei Gewässer in verschiedenen Gebieten der Region Tambow:

- für die Wasseraufnahme (Gewässer „Fluss-1“) * 1 im Bezirk Znamensky – OKATO-Code – 68206;
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*1 Hier und im Folgenden sind die Namen der Gewässer bedingt.

- um den Bedarf der Wasserkraft (Gewässer „Fluss-2“) im Bezirk Petrovsky zu decken – OKATO-Code – 68224;

B) zwei Gewässer in verschiedenen Gebieten der Region Tscheljabinsk:

- für Holzflößerei (Gewässer „Fluss-3“) im Bezirk Ashinsky – OKATO-Code – 75209;

- für den Bergbau (Gewässer „Fluss-4“) im Bezirk Oktyabrsky – OKATO-Code – 75247.

Somit wird jedes Gewässer nur für eine bestimmte Art der Wassernutzung genutzt. Daher werden die Abschnitte 2.1, 2.2, 2.3 und 2.4 vom Steuerpflichtigen in einer Ausfertigung ausgefüllt.

2. Wasserverbrauchsindikatoren:

- tatsächliche Wasseraufnahme - nur 25,0 Tausend Kubikmeter;

- erzeugte Wasserkraft - nur 1100.000 kWh;

- Auf einer Strecke von 300 km wurde eine Flößerei mit einem Volumen von 10.000 Kubikmetern durchgeführt;

- Eine Wasserfläche von 2,5 km² wurde zur Unterbringung von Bademöglichkeiten genutzt.

3. Für jede Art der Wassernutzung gibt es eine entsprechende Lizenz. Dementsprechend sollten es vier davon sein. Daten zu diesen Lizenzen (Serie, Anzahl und Typ) sind in den Zeilen 030 der Abschnitte 2.1, 2.2, 2.3, 2.4 angegeben.

In den Richtlinien zum Ausfüllen und Aufzeichnen von Dokumenten zur Lizenzierung der Nutzung von Oberflächengewässern, genehmigt vom Ministerium für natürliche Ressourcen Russlands am 22. Juni 2000 (siehe Schreiben des Ministeriums für natürliche Ressourcen Russlands). vom 04.07.2000 N NM-61/3089 ) wird darauf hingewiesen, dass die Serie und der Typ jeder Lizenz einen speziellen Code haben, der spezifische Informationen über den Ort, an dem die Lizenz ausgestellt wurde, und ihren Zweck enthält.

Somit haben die Steuerbehörden bei der Annahme einer ausgefüllten Erklärung die Möglichkeit, eine zusätzliche Überprüfung der Richtigkeit der von den Steuerpflichtigen gemachten Angaben zur beabsichtigten Nutzung eines Gewässers anhand der Entschlüsselung der in der angegebenen Lizenzserie und -art vorzunehmen Erklärung.

Gemäß den oben genannten Richtlinien besteht eine Reihe von Lizenzen daher aus drei Großbuchstaben – einer Abkürzung des Namens der konstituierenden Einheit der Russischen Föderation, auf deren Territorium Wasser verwendet wird (siehe Anhang 1 der Richtlinien).

Lizenznummern bestehen aus fünf Ziffern – von der Nummer 00001 bis zur Nummer 99999 für jede Lizenzbehörde.

Die Arten von Wassernutzungslizenzen werden durch einen Code bestimmt, der aus fünf Kategorien besteht, von denen jede die folgenden Daten enthält.

Kategorie I – Code der Lizenzbehörde, die die Lizenz ausgestellt hat:

T - Gebietskörperschaft; B - Beckenorgel; C - Ministerium für natürliche Ressourcen Russlands.

Kategorie II – Code des zur Nutzung vorgesehenen Gewässers:

R - Fluss (Bach), UM - See, IN - Stausee, P - Teich, ZU - Kanal, B - Sumpf, L - Gletscher, MIT - Schneefeld.

Kategorie III – Code für die Nutzung des Gewässers:

IN - Trink- und Brauchwasserversorgung, N - Gesundheitspflege, E - Industrie und Energie, X - Landwirtschaft, L - Forstwirtschaft, G - Wasserkraft, ZU - Erholung, T - Transport, MIT - Konstruktion, R - Fischerei, UM - Jagdfarm, P - Flößerei, D - Gewinnung von Mineralien, Torf und Sapropel, UND - andere Ziele. Bei der Mehrfachnutzung eines Gewässers wird die Anzahl der Nutzungen nicht durch einen Buchstaben, sondern durch eine Zahl angegeben.

Kategorie IV – Code für die Art der Gewässernutzung:

Z - mit der Entnahme (Aufnahme) und Ableitung von Wasser, UND - mit Wasserentnahme ohne Abfluss, B - ohne Wasserentnahme, IN - Abwasserableitung.

Kategorie V – Code der Art der Auswirkungen der Wassernutzung auf einen Wasserkörper:

UM - zu quantitativen (Volumen-)Eigenschaften, ZU - für Qualitätsmerkmale, X - zu quantitativen und qualitativen Merkmalen, IN - andere Arten von Einfluss.

Es empfiehlt sich, zunächst die Abschnitte 2.1, 2.2, 2.3, 2.4 der Steuererklärung auszufüllen und daraus dann individuelle Daten in Abschnitt 1 der Erklärung zu übertragen.

2.2. Ausfüllen von Abschnitt 2.1 „Berechnung der Steuerbemessungsgrundlage und der Höhe der Wassersteuer bei der Entnahme von Wasser aus einem Gewässer“

Für die Wasseraufnahme wird ein Gewässer genutzt; dementsprechend wird ein Exemplar dieses Abschnitts ausgefüllt.

Nach Zeile 010 Hier ist der Haushaltsklassifizierungscode (BCC) der Wassersteuer - 000 1 07 03000 01 0000 110.

Dieser Code ist installiert Bundesgesetz vom 15. August 1996 N 115-FZ „Über die Haushaltsgliederung der Russischen Föderation“ (bearbeitet) vom 23. Dezember 2004 N 174-FZ ).

Nach Zeile 020 spiegeln den OKATO-Code wider, in unserem Fall - 68206 .

Nach Zeile 025 Wir geben den Namen des Gewässers an - Fluss-1 .

Nach Zeile 030 Wir geben die Codes der bestehenden Wassernutzungslizenz an, nämlich: Serie, Nummer und Art der Lizenz, die beim Ausfüllen durch ein Semikolon getrennt werden, in unserem Fall - TMB; 12345; TRVZO.

Erinnern wir die Leser des Magazins daran, was das bedeutet:

TMB - Die Wassernutzung erfolgt in der Region Tambow;

12345 - amtliches Kennzeichen;

T - Die Lizenz wurde von der Gebietskörperschaft des Ministeriums für natürliche Ressourcen Russlands ausgestellt.

R - Code des zur Nutzung vorgesehenen Gewässers - Fluss;

IN - Code für die Nutzung des Gewässers – für die Trink- und Brauchwasserversorgung;

Z - Code für die Art der Nutzung eines Gewässers – mit der Entnahme (Entnahme) von Wasser;

UM - Der Code der Art der Auswirkungen der Wassernutzung auf einen Gewässer wird als quantitativ (Volumen) charakterisiert.

Nach Zeile 040 Wir stellen dem Verfahren zum Ausfüllen der Erklärung den gemäß Anhang Nr. 3 „Wassernutzungscodes“ ermittelten Wassernutzungscode zur Verfügung. Dieser Anhang enthält Codes für Gewässer in den jeweiligen Wirtschaftsregionen. Die Region Tambow liegt in der Wirtschaftsregion Zentrale Schwarzerde (siehe Allrussischer Klassifikator der Wirtschaftsregionen OK 024-95, genehmigt durch Dekret des Staatsstandards Russlands vom 27. Dezember 1995 N 640).

In unserem Beispiel ist das Gewässer „Fluss-1“ ein Nebenfluss der Wolga, daher geben wir den Code entsprechend ein 11053 .

Nach Zeile 050 Geben Sie den Code für den Zweck der Wasseraufnahme an, der gemäß Anhang Nr. 4 „Code für den Zweck der Wasseraufnahme“ zum Verfahren zum Ausfüllen der Erklärung festgelegt wurde.

Wir möchten Sie daran erinnern, dass in dieser Anwendung nur drei Codes installiert sind (siehe Tabelle unten).

Code	Zweck der Wasseraufnahme
	Wasserversorgung der Bevölkerung
	Entnahme von Wasser aus Oberflächengewässern für technologische Zwecke innerhalb festgelegter Grenzen, in Bezug auf Steuerzahler, die Wärmekraftwerke und Kernkraftwerke unter Verwendung eines Direktwasserversorgungssystems betreiben
	andere Zwecke

In unserem Fall wurde der Zaun aus technologischen Gründen gebaut, also haben wir ihn in diese Zeile eingefügt 2 .

Nach Zeile 060 Wir präsentieren den Wasserverbrauchsgrenzwert (in Tausend Kubikmetern), der für die Wasseraufnahme und den oben genannten Wassernutzungszweck festgelegt wurde (sofern für Wassernutzungszwecke gesondert festgelegte Grenzwerte bestehen). In unserem Beispiel wurde ein solcher Grenzwert auf 20,0 Tausend Kubikmeter festgelegt. Der obige Wert ist 20 - Geben Sie in diese Zeile ein.

Online unter 070 Wir stellen die gesamte tatsächliche Wassermenge (in Tausend Kubikmetern) dar, die Gegenstand der Besteuerung ist, entnommen aus dem Objekt „Fluss-1“ für den Steuerzeitraum im Zusammenhang mit den oben genannten Wassernutzungscodes und dem Zweck der Wasserentnahme, unabhängig davon davon, ob die Wassernutzung in Übereinstimmung mit genehmigten Grenzwerten oder oberhalb der Grenzwerte erfolgte; In unserem Beispiel werden wir mit dieser Zeile schreiben 25 .

Nach Zeile 080 Geben Sie die tatsächliche Wassermenge (in Tausend Kubikmetern) an, die dem Gewässer während des Steuerzeitraums innerhalb der festgelegten Grenze entnommen wurde, - 20 .

Online unter 090 Wir stellen die tatsächliche Wassermenge (in Tausend Kubikmetern) dar, die einem Gewässer während des Steuerzeitraums über den festgelegten Grenzwert hinaus entnommen wurde, - 5 (Der Wert dieses Indikators wird als Differenz zwischen den Werten in den Zeilen 070 und 080 bestimmt, nämlich: 25.000 Kubikmeter - 20.000 Kubikmeter).

In den Zeilen 100 und 110 geben wir den Steuersatz in Rubel pro 1.000 Kubikmeter Wasser an. Gleichzeitig in Zeile 100 Wir legen den in Absatz 1 festgelegten Steuersatz dar Satz 1 Kunst. 333.12 Abgabenordnung der Russischen Föderation die Steuer für die einem Gewässer entnommene Wassermenge innerhalb der festgelegten Grenze zu berechnen. In unserem Fall ist der Steuersatz für Oberflächengewässer des Wolga-Einzugsgebiets in der Wirtschaftsregion Zentrale Schwarzerde in Höhe von 282 Rubel anzugeben. für 1 Tausend Kubikmeter Also setzen wir in Zeile 100 282 .

In Zeile 110 spiegeln den Steuersatz wider, der bei der Berechnung der Steuer für die während des Steuerzeitraums aus einem Gewässer entnommene Wassermenge über den festgelegten Grenzwert hinaus angewendet wird. In diesem Fall erhöhen sich die Steuersätze um das Fünffache (vgl. Absatz 2 Kunst. 333.12 Abgabenordnung der Russischen Föderation ). Dementsprechend tragen wir in Zeile 110 den erhöhten Satz ein - 1410 (282 Rubel x 5).

In Zeile 120 Wir geben den Betrag der zu zahlenden Steuer an, berechnet für die tatsächlich entnommene Wassermenge (einschließlich der Wassermenge, die innerhalb der festgelegten Grenze und über der festgelegten Grenze hinaus entnommen wird) für den Wasserkörper Fluss-1. Der Wert des Indikators für diese Zeile wird in Rubel als Summe der Produkte der Werte für die Zeilen 080, 100 und für die Zeilen 090, 110 bestimmt, nämlich 12 690 [(20.000 Kubikmeter x 282 Rubel) + (5.000 Kubikmeter x 1410 Rubel)].

2.3. Ergänzung des Abschnitts 2.2 „Berechnung der Steuerbemessungsgrundlage und der Höhe der Wassersteuer bei Nutzung der Wasserfläche eines Gewässers, mit Ausnahme der Flößerei in Flößen und Geldbörsen“

Nach Zeile 010 wir geben den gleichen BCC wie in Abschnitt 2.1 an, - 000 1 07 03000 01 0000 110 .

Der Wassernutzer lokalisierte das Wasserfahrzeug also auf einer Wasserfläche von 2,5 km² im Bezirk Oktjabrski in der Region Tscheljabinsk online unter der Nummer 020 Hier ist der OKATO-Code: 75247 .

Nach Zeile 025 (Name des Gewässers) eingeben Fluss-4 .

Nach Zeile 030 Geben Sie die Serie, Nummer und Art der Lizenz an - PERSON; 23456; TRIBV.

Nach Zeile 031 Wir geben Informationen über den Wassernutzungsvertrag an, den der Steuerpflichtige mit der Exekutivbehörde der konstituierenden Körperschaft der Russischen Föderation (in diesem Fall mit der Verwaltung der Region Tscheljabinsk) abgeschlossen hat, und über die Festlegung der Fläche des bereitgestellten Wasserraums zur Nutzung,- vom 23. Januar 2004 N 100 .

Nach Zeile 040 wir legen nieder 21080 - Dies ist der Code der Wirtschaftsregion Ural, zu der auch die Region Tscheljabinsk gehört (siehe Anhang Nr. 3 „Wassernutzungscodes“ zum Verfahren zum Ausfüllen der Erklärung).

Nach Zeile 050 Basierend auf den Daten des Wassernutzungsvertrages stellen wir die Fläche der bereitgestellten Wasserfläche in Quadratkilometern dar – 2,5 .

Nach Zeile 060 den in Absatz 2 festgelegten Steuersatz widerspiegeln Satz 1 Kunst. 333.12 Abgabenordnung der Russischen Föderation . Für die Wirtschaftsregion Ural beträgt er 32,04 Tausend Rubel. pro Quadratkilometer genutzter Wasserfläche pro Jahr. Diese Zahl ist 32,04 - und geben Sie in dieser Zeile an.

Online unter 070 Der Steuerbetrag wird in Rubel angegeben und als Produkt aus der Fläche der genutzten Wasserfläche (Wert in Zeile 050) und dem festgelegten Steuersatz (Wert in Zeile 060) ermittelt, wobei das Ergebnis durch 4 geteilt wird (seit dem vierteljährlichen Zahlung wird berechnet) - 20 025 [(2,5 km² x 32,04 Tausend Rubel): 4]. Dieser Wert ist 20 025 - in Zeile 070 aufgezeichnet.

2.4. Ergänzung von Abschnitt 2.3 „Berechnung der Steuerbemessungsgrundlage und der Höhe der Wassersteuer bei Nutzung eines Gewässers ohne Wasserentnahme für Wasserkraftzwecke“

Nach Zeile 010 Wir geben den gleichen BCC wie in Abschnitt 2.1 an. und 2,2, - 000 1 07 03000 01 0000 110 .

Daher wird Wasserkraft an einem Gewässer im Bezirk Petrovsky in der Region Tambow erzeugt online unter der Nummer 020 Geben Sie den OKATO-Code ein - 68224 .

Nach Zeile 025 Fluss-2 .

Nach Zeile 030 TMB; 12347; TRGBV.

Nach Zeile 040 30900 .

Dieser Code wird für Gewässer (einschließlich des Objekts Fluss-2) im Zusammenhang mit dem Wolga-Einzugsgebiet in Bezug auf die Art der jeweiligen Wassernutzung festgelegt (siehe Anhang Nr. 3 „Wassernutzungscodes“ zum Verfahren zum Ausfüllen der Erklärung). ).

Nach Zeile 050 Geben Sie die im Berichtszeitraum tatsächlich erzeugte Strommenge in Tausend kWh an - 1100 .

Nach Zeile 060 Wir legen den in Absatz 2 festgelegten Steuersatz dar Satz 1 Kunst. 333.12 Abgabenordnung der Russischen Föderation . Für Gewässer des Wolga-Einzugsgebiets beträgt er 9,84 Rubel. für 1 Tausend kWh Strom. Deshalb schreiben wir in dieser Zeile 9,84 .

Online unter 070 Wir geben den Steuerbetrag in Rubel an, der als Produkt aus der erzeugten Strommenge (Wert in Zeile 050) und dem Steuersatz (Wert in Zeile 060) ermittelt wird. - 10 824 (1100 Tausend kWh x 9,84 Rubel).

2.5 Ausfüllen von Abschnitt 2.4 „Berechnung der Steuerbemessungsgrundlage und der Höhe der Wassersteuer bei Nutzung eines Gewässers zum Zweck der Flößerei in Flößen und Taschen“

Nach Zeile 010 Wir geben den gleichen KBK-Code wie in den Abschnitten 2.1, 2.2 und 2.3 an, - 000 1 07 03000 01 0000 110.

Die Holzflößerei wurde auf einem Gewässer im Bezirk Ashinsky in der Region Tscheljabinsk durchgeführt. Nach Zeile 020 Geben Sie den entsprechenden Code gemäß OKATO ein - 75209 .

Nach Zeile 025 Geben Sie den Namen des Gewässers an - Fluss-3 .

Nach Zeile 030 Geben Sie die Serie, Nummer und Art der Lizenz ein - PERSON; 23457; TsRPBV.

Entschlüsseln wir diese Notationen in Bezug auf Abschnitt 2.4:

PERSON - Auf dem Gebiet der Region Tscheljabinsk wird Holzflößerei betrieben.

C - Die Lizenz wurde vom russischen Ministerium für natürliche Ressourcen ausgestellt.

R - Code des zur Nutzung vorgesehenen Gewässers - Fluss;

P - Code für den Verwendungszweck des Objekts - Flößerei;

B - Code für die Art der Nutzung der Anlage – ohne Wasserentnahme;

IN - Bei dieser Art der Wassernutzung kommt es zu weiteren Auswirkungen auf den Gewässerkörper.

Nach Zeile 040 Geben Sie den Wasserverbrauchscode ein - 41200 , festgelegt für andere Flüsse (einschließlich des Objekts „Fluss-3“), entlang derer Flößerei betrieben wird (siehe Anhang Nr. 3 „Wassernutzungsvorschriften“ zum Verfahren zum Ausfüllen der Erklärung).

Nach Zeile 050 eingeben 10 , das ist das Volumen an geschmolzenem Holz (in tausend Kubikmetern).

Die Flößerei wurde über eine Distanz von jeweils 300 km durchgeführt in der Zeile 060 aufschreiben 300 .

Online unter 070 Wir legen den in Absatz 4 festgelegten Steuersatz dar Satz 1 Kunst. 333.12 Abgabenordnung der Russischen Föderation . Sie wird in Rubel für 1.000 Kubikmeter Flößholz pro 100 km Flößerei festgelegt und gilt für andere Flüsse 1183,2 .

Nach Zeile 080 Geben Sie den Steuerbetrag in Rubel an, der als Produkt aus der Holzmenge (Indikator in Zeile 050), der Sparrenentfernung (Indikator in Zeile 060) und dem Steuersatz (Indikator in Zeile 070) ermittelt wird. - 35 496 [(10.000 Kubikmeter x 300 km x 1183,2 Rubel) : 100].

2.6. Ausfüllen von Abschnitt 1 „Betrag der am Ort des steuerpflichtigen Gegenstands zu zahlenden Steuer (nach Angaben des Steuerpflichtigen)“

Da Abschnitt 1 vom Steuerpflichtigen in Bezug auf die am Ort des steuerpflichtigen Gegenstands zu zahlenden Steuerbeträge ausgefüllt wird, sollten in unserem Fall in den entsprechenden Zeilen die erforderlichen Indikatoren aus den Abschnitten 2.1, 2.2, 2.3 und 2.4 angegeben werden.

Da die Nutzung von Gewässern außerhalb des Rahmens der Produktionsteilungsvereinbarung erfolgte, in der Zeile 010 setze einen Strich.

Nach Zeile 020 Hier ist die KBK - 000 1 07 03000 01 0000 110 .

Wir machen die Leser des Magazins darauf aufmerksam, dass es in Abschnitt 1 mehrere Gruppen von Zeilen 030 und 040 gibt, die für die Eingabe von Steuerbeträgen bestimmt sind, die am Standort jedes steuerpflichtigen Objekts berechnet werden, wenn diese sich in verschiedenen administrativ-territorialen Einheiten befinden , das heißt, sie haben unterschiedliche OKATO-Codes. Genau das ist in unseren Berechnungen der Fall*1.
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*1 Wenn die Wassernutzung an vier verschiedenen Gewässern, aber in einer administrativ-territorialen Einheit, beispielsweise im Bezirk Petrovsky der Region Tambow, durchgeführt würde, würden die Zeilen 030 und 040 des Abschnitts 1 nur einmal ausgefüllt, da die Der OKATO-Code ändert sich nicht.

Daher, in der ersten Gruppe auf den Linien 030 und 040 Wir erfassen folgende Indikatoren aus Abschnitt 2.1:

OKATO-Code - 68206 ;

Steuerbetrag - 12 690 .

In der zweiten Gruppe entlang der Linien 030 und 040 Wir spiegeln die Indikatoren aus Abschnitt 2.2 wider:

OKATO-Code - 75247 ;

Steuerbetrag - 20 025 .

In der dritten Gruppe auf den Linien 030 und 040 Hier sind die Indikatoren aus Abschnitt 2.3:

OKATO-Code - 68224 ;

Steuerbetrag - 10 824 .

In der vierten Gruppe auf den Linien 030 und 040 Wir spiegeln die Indikatoren aus Abschnitt 2.4 wider:

OKATO-Code - 75209 ;

Steuerbetrag - 35 496 .

Wir erinnern die Leser des Magazins noch einmal daran, dass der Gesamtsteuerbetrag in Abschnitt 1 der Erklärung nicht angegeben ist.

Steuererklärung zur Wassersteuer
						Formular gemäß KND 1151072
						Abschnitt 00001

Abschnitt 1. Der Betrag der am Ort des steuerpflichtigen Gegenstands zu zahlenden Steuer (je nach Steuerzahler)
Indikatoren	Code Linien	Indikatorwerte
Name der Trennungsvereinbarung Produkte (für Untergrundbereiche, zur Nutzung bereitgestellt gemäß PSA-Bedingungen)

Budgetklassifizierungscode		0	0	0	1		0	7	0	3	0	0	0	0	1	0	0	0	0	1	1	0

OKATO-Code		6	8	2	0		6

Wassersteuerzahler müssen die Steuer vierteljährlich entrichten und melden, wobei sie bei der Berechnung der Steuerbemessungsgrundlage den Wassernutzungscode in der Wassersteuererklärung angeben müssen.

Wassersteuer

Wassernutzer, die genehmigungspflichtige und in Absatz 1 der Kunst genannte Tätigkeiten ausüben. 333.8 der Abgabenordnung der Russischen Föderation muss Wassersteuer zahlen und eine Erklärung abgeben.

Besteuerungsgegenstand ist in diesem Fall die in Absatz 1 der Kunst genannte Tätigkeit. 333.8 Steuergesetzbuch und im Zusammenhang mit:

Wasseraufnahme aus Gewässern;
Nutzung der Wasserfläche eines Gewässers;
Nutzung eines Gewässers zur Wasserkraft ohne Wasserentnahme;
Nutzung eines Gewässers zum Rafting.

Es gibt auch eine geschlossene Liste von Arten von Tätigkeiten, für die keine Steuer gezahlt werden muss (Artikel 333.8 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Beispielsweise zahlen sie keine Steuern, wenn sie Wasser für landwirtschaftliche Zwecke, zur Bewässerung in SNT, nutzen.

Die Steuerzahlung erfolgt vierteljährlich und die Abgabe der Steuererklärung erfolgt innerhalb derselben Frist.

Die Berechnung der Steuer erfolgt auf Basis der für jedes Objekt gesondert ermittelten Steuersätze und Kennzahlen.

Steuerberechnung

Die Besonderheit der Wassersteuer besteht darin, dass es keine einheitliche Bemessungsgrundlage für alle steuerpflichtigen Gegenstände gibt und die Steuer je nach Gegenstand und Region berechnet wird. In diesem Fall kann es zu steigenden Quoten und reduzierten Tarifen kommen.

Für jedes Objekt gibt es unterschiedliche Zähler:

die entnommene Wassermenge, wenn der Wasserverbrauch in der Wasseraufnahme besteht;
Wasserfläche, wenn die Wasserfläche von Gewässern genutzt wird;
die erzeugte Strommenge, wenn die Anlage zur Wasserkraft ohne Wasserentnahme genutzt wird;
Berechnungsformel basierend auf dem Volumen des zu flößenden Holzes und der Distanz der Flößerei bei Verwendung von Wasser für die Flößerei.

Zur Berechnung der Steuer müssen Sie den Verwendungszweck des Gewässers ermitteln, dieser ist in der Genehmigung angegeben. Bestimmen Sie dann, zu welcher Wirtschaftsregion und welchem Flussgebiet es gehört. Übrigens müssen Sie beim Ausfüllen der Wassersteuererklärung den Wassernutzungscode angeben, d. h. zu welchem Becken es gehört und zu welchem Objekt.

Darüber hinaus können je nach Art der Tätigkeit und anderen Faktoren weitere Koeffizienten hinzukommen:

das Fünffache, wenn die Wasseraufnahme den Grenzwert überschreitet;
das Zehnfache, wenn das Wasser zum Verkauf hergestellt wird;
Wenn keine Wassermessgeräte vorhanden sind, wird ein Koeffizient von 1,1 angewendet.

Die Wasserversorgung der Bevölkerung wird zu einem Vorzugssatz besteuert, im Jahr 2017 beträgt dieser 107 Rubel. pro tausend Kubikmeter. Der Vorzugstarif wird auch für den Zeitraum bis 2025 festgelegt.

Wassersteuererklärung

Die Steuerbemessungsgrundlage wird für jedes Objekt separat berechnet, und wenn für ein Objekt unterschiedliche Steuersätze festgelegt werden, erfolgt die Berechnung ebenfalls separat und es wird ein separates Erklärungsblatt ausgefüllt.

Die Erklärung besteht aus einem Titelblatt und zwei Abschnitten. In Abschnitt 2 legt der Steuerzahler die Berechnung der Steuer vor, wobei zwei Unterabschnitte hervorgehoben sind – Berechnung für die Wasseraufnahme und andere Arten.

Unter den Indikatoren müssen die Wassernutzungscodes für die Wassersteuer angegeben werden, welches Gewässer genutzt wird – ein See, ein Fluss oder ein anderes, und wenn es sich um eine Zahlung für die Wasserentnahme aus unterirdischen Quellen handelt, muss angegeben werden die Registrierungsnummer des artesischen Brunnens. Die Erklärung gibt auch die Anzahl, Serie und Art der Wassernutzungslizenz wieder. Bei der Berechnung der Wasserentnahmesteuer werden die tatsächlich entnommene Wassermenge, die gemäß der Genehmigung festgelegte Wassernutzungsgrenze und der Zweck der Wasserentnahme angegeben. Wenn ein Grenzzaun vorhanden ist, wird dies ebenfalls angezeigt. Die Höhe der Steuer wird ermittelt und kann anhand der angegebenen Daten überprüft werden. Beispielsweise bedeutet der Wasserverbrauchscode 12031 die Wasseraufnahme aus Grundwasserkörpern, Wolgabecken, Zentrale Wirtschaftsregion, 360 Rubel.

Anschließend werden die Koeffizienten angewendet und die Steuer berechnet, die für alle Arten der Wassernutzung aufsummiert und in Abschnitt 1 der Erklärung angegeben wird.

Die geltende Gesetzgebung bietet Bürgern, Unternehmern und Organisationen die Möglichkeit, Gewässer für die Trink- und Brauchwasserversorgung, die Abwasserentsorgung, die Stromerzeugung, den See- oder Flusstransport, die Flößerei und andere Zwecke zu nutzen. Für sie werden obligatorische Steuer- und Mietzahlungen sowie Berichtsformulare bereitgestellt, die das Verfahren zu ihrer Berechnung widerspiegeln und von autorisierten Stellen überprüft werden. Die Aufgabe einer Gewerbestruktur besteht in der korrekten Vorbereitung der Unterlagen, insbesondere in der korrekten Auswahl des Wasserverbrauchscodes in der Wassersteuererklärung.

Arten der Wassernutzung

Die geltende Gesetzgebung definiert einen Wasserkörper als einen natürlichen oder künstlichen Wasserkörper, der bestimmte Grenzen und andere charakteristische Merkmale aufweist: Änderungen des Wasserspiegels und des Wasservolumens im Laufe der Zeit. Informationen über solche Objekte müssen in das staatliche Wasserregister eingetragen werden.

Rechtsbeziehungen im Zusammenhang mit der Nutzung von Wasserressourcen werden durch zwei Regulierungsdokumente geregelt: die Abgabenordnung und die Wasserordnung (in der Fassung von 2007). Letzteres unterteilt den Wasserverbrauch je nach Bedingungen in zwei Arten: getrennt und allgemein.

Je nach Art der Nutzung der Wasserressourcen wird der Wasserverbrauch unterteilt in:

Entnahme von Wasser und anschließende Rückgabe;
Flüssigkeitsentzug ohne Rückgabe;
Nutzung der Wasserressourcen ohne Entnahme.

Im Rahmen des Wasserrechts ist es üblich, Objekte in oberirdische und unterirdische Objekte zu unterteilen. Zu den ersten gehören:

Meere;
Wasserläufe (Flüsse, Kanäle usw.);
Gewässer (zum Beispiel Seen);
externe Grundwasserquellen;
Sümpfe;
Gletscher.

Die zweite Kategorie umfasst Grundwasserleiter und Grundwasser, ohne die Oberfläche zu erreichen. Ihre Grenzen und das Verfahren zu ihrer Nutzung zu Trink- und Wirtschaftszwecken werden durch die Baugrundgesetzgebung bestimmt.

Die Nutzung von Oberflächenwasser ist im Wassergesetzbuch geregelt und erfolgt auf der Grundlage einer Lizenz oder eines Pachtvertrags. Im ersten Fall zahlen Bürger und Unternehmen Steuern, im zweiten Fall Mietübertragungen. Die Nutzung unterirdischer Quellen ist stets genehmigungspflichtig und steuerpflichtig.

Wassernutzungscode: Zweck und wirtschaftliche Bedeutung

Gemäß Art. 333.15 der Abgabenordnung der Russischen Föderation sind Wassersteuerzahler verpflichtet, den steuerpflichtigen Gegenstand innerhalb der festgelegten Frist (einmal im Quartal) bei den Finanzbehörden am Ort des steuerpflichtigen Gegenstands einzureichen. Sie geben eine Erklärung ab, die die Informationen enthält, die zur Berechnung der Höhe der Verpflichtungen gegenüber dem Haushalt erforderlich sind.

Die Steuersätze und das Verfahren zur Berechnung der Steuer hängen von der Art der Nutzung natürlicher Ressourcen im Rahmen der Wirtschaftstätigkeit des Subjekts ab. Es ist durch Wassernutzungscodes für die Wassersteuer gekennzeichnet, deren erschöpfende Liste in Anlage 3 zum Verfahren zum Ausfüllen der Erklärung enthalten ist.

1 – Wasseraufnahme aus Seen, Flüssen und anderen Objekten;
2 – Nutzung der Wasserfläche für verschiedene Zwecke, außer für Flößerei;
3 – Gewinnung von Wasserkraft;
4 – Holzflößerei.

Der ausgewählte Code wird in Zeile 040 von Abschnitt 2.1 oder 2.2 des Meldeformulars geschrieben. Dies hängt von der Wirtschaftsregion der Wirtschaftseinheit und dem Flusseinzugsgebiet ab, zu dem der Stausee gehört. Um den ersten Parameter herauszufinden, müssen Sie sich den Klassifikator der Wirtschaftsregionen ansehen. Das Eigentum am Pool wird in der Lizenz festgelegt, auf deren Grundlage die Tätigkeit ausgeübt wird. Liegt kein solcher Hinweis vor, müssen Sie die Informationen mit der Becken- und Wasserverwaltung des jeweiligen Teilgebiets der Russischen Föderation klären.

Da die Wassersteuererklärung vierteljährlich erfolgt, sollten Sie beim Ausfüllen der Wassersteuererklärung besonders vorsichtig sein. Wir sprechen über die wichtigsten Punkte, auf die Sie achten sollten.

Welches Formular verwendet werden soll

Im Jahr 2017 erfolgt das Ausfüllen einer Steuererklärung für die Wassersteuer auf einem Formular, das mit der Verordnung des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 9. November 2015 Nr. ММВ-7-3/497 genehmigt wurde. Seine Form laut KND ist 1151072:

Sie können dieses Formular mit der folgenden Methode kostenlos von unserer Website herunterladen.

Sie können die Wassersteuererklärung 2017 auch in elektronischer Form ausfüllen und anschließend in ähnlicher Form an den Bundessteuerdienst senden. Mit der oben genannten Verordnung Nr. ММВ-7-3/497 des russischen Steuerdienstes wurde auch das elektronische Format dieser Erklärung festgelegt.

Füllvorgang

Zusätzlich zum Papierformular und dem elektronischen Format wurde mit der Verordnung Nr. ММВ-7-3/497 des Föderalen Steuerdienstes das Verfahren zum Ausfüllen der Wassersteuererklärung festgelegt.

In den folgenden Teilen der Erklärung müssen Sie die erforderlichen Angaben machen:

Titelseite;
Informationen über eine Einzelperson (kein Einzelunternehmer);
Abschnitt Nr. 1 – der Betrag der vom Haushalt abzuziehenden Steuer;
Abschnitt Nr. 2 – Berechnung der Steuerbemessungsgrundlage und des Steuerbetrags.

Beachten Sie, dass der zweite Abschnitt zwei Unterabschnitte hat:

2.1 – Berechnung der Bemessungsgrundlage und der Höhe der Wassersteuer bei der Entnahme von Wasser aus einem Gewässer;
2.2 – Berechnung der Bemessungsgrundlage und Höhe der Wassersteuer bei Nutzung der Anlage (ohne Wasserentnahme).

Füllen Sie je nach Art der Wassernutzung, für die das Unternehmen (IP) eine Lizenz besitzt, einen oder beide Unterabschnitte von Abschnitt 2 der Erklärung aus.

Im Zusammenhang mit Steuerbeträgen ist es wichtig, die OKTMO-Codes korrekt einzugeben. Sie müssen den Gebieten der Gemeinden entsprechen, die der Zuständigkeit der Steueraufsichtsbehörde unterliegen und in denen sich die genutzten Gewässer befinden.

Unserer Meinung nach unterscheidet sich das Muster für das Ausfüllen einer Wassersteuererklärung nicht wesentlich von der Erstellung anderer Steuerberichte. Vergiss das nur nicht:

Es sind nur Großbuchstaben erlaubt;
In leeren Zeilen und Zellen müssen Bindestriche vorhanden sein.
alle Indikatoren sind in ganzen Rubel angegeben (bis zu 50 Kopeken werden nicht berücksichtigt, aber ab 50 werden sie als 1 Rubel gezählt);
fortlaufende Nummerierung der Blätter (auch wenn Sie nicht alle Teile ausfüllen) nach dem Prinzip: 001, 011 usw.;
keine Korrekturmittel verwenden;
Das beidseitige Bedrucken und Binden von Blättern ist nicht gestattet;
Sie müssen es mit einem Stift in klassischen Farben ausfüllen – Schwarz, Lila oder Blau;
Jede Zelle enthält einen Indikator. Ausnahme: Datum und Dezimalzahl;
Schriftart Courier New 16 – 18 Punkt.

BEISPIEL

Die von Guru LLC innerhalb der festgelegten Grenze entnommene Wassermenge belief sich auf 25.123,589 Tausend Kubikmeter. m. Dieser Indikator wird nach dem Format ausgefüllt: 8 Bekanntschaften für den ganzen Teil und 3 für den Bruchteil.
Daher sollte es in der Deklaration so aussehen:

Nach dem aktuellen Verfahren zum Ausfüllen einer Wassersteuererklärung gilt:

Unterabschnitt 2.1 wird für jedes Gewässer und jede Genehmigung gesondert ausgefüllt, wobei der Verwendungszweck des entnommenen Wassers zu berücksichtigen ist;
Auch Unterabschnitt 2.2 wird für jede Gewässernutzungsart, Anlage und jede Lizenz (Vereinbarung) gesondert ausgefüllt.

Gelten für ein Gewässer unterschiedliche Steuersätze, muss in beiden Unterabschnitten jeweils die Anzahl der Blätter angegeben werden, die der Anzahl der Steuerberechnungen für den jeweiligen Steuersatz entspricht.

In Zeile 030 müssen Sie den Namen des Gewässers angeben. So wird für Unterabschnitt 2.1 bei der Entnahme von Wasser aus unterirdischen Objekten die Registriernummer des artesischen Brunnens eingetragen. Zum Beispiel:

artesischer Brunnen Nr. _________.

Und in Zeile 030 in Unterabschnitt 2.2 schreiben sie einfach den Namen des Flusses, Sees, Stausees usw.

Probeabfüllung

Nachfolgend finden Sie ein Standardbeispiel für das Ausfüllen einer Wassersteuererklärung im Jahr 2017.

BEISPIEL

Guru LLC hat im zweiten Quartal 2017 150.000 Kubikmeter aus einer artesischen Quelle entnommen. m Wasser. Davon 100.000 Kubikmeter. m innerhalb der vierteljährlichen Grenze und 50.000 Kubikmeter. m - zusätzlich. Der Brunnen des Unternehmens befindet sich in einem Dorf am Einzugsgebiet des Kuban-Flusses. Dies ist die Wirtschaftsregion Nordkaukasus.

Der Grundsteuersatz für dieses Grundwasser beträgt 570 Rubel pro tausend Kubikmeter. Der endgültige Steuersatz beträgt:

570 Rubel. pro tausend Kubikmeter m × 1,52 (Koeffizient im Jahr 2017) = 866,4 Rubel pro tausend Kubikmeter. M.

Steuerbetrag für das zweite Quartal 2017:

100.000 Kubikmeter m × 866,4 reiben. pro tausend Kubikmeter m + 50.000 Kubikmeter m × 866,4 reiben. pro tausend Kubikmeter m × 5 = 303.240 Rubel.

BERATUNG

In keinem Muster zum Ausfüllen einer Wassersteuererklärung dürfen Widersprüche auftreten. Daher empfehlen wir einen Vergleich mit Benchmark-Verhältnissen für die Wassersteuerberichterstattung. Sie wurden mit Schreiben des Federal Tax Service vom 7. September 2016 Nr. SD-4-3/16671 erfasst.

Hier sind einige davon:

Zeile 060 = Zeile 070 + Zeile 100

Zeile 100 = Zeile 101 + Zeile 102

Zeile 160 = Zeile 101 × Zeile 110 × Zeile 130 × Zeile 140 × Zeile 150 + Zeile 102 × Zeile 120 × Zeile 130 × Zeile 140 × Zeile 150.