Qu'est-ce qu'une déclaration d'impôt au régime fiscal simplifié (fiscalité simplifiée) ? Exemple de remplissage d'un nouveau formulaire de déclaration. Déclaration d'impôt pour les entrepreneurs individuels sur l'USN

En 2018, vous devez introduire une déclaration au régime fiscal simplifié pour 2017. Téléchargez le formulaire pour remplir la déclaration dans un format pratique. Le formulaire de déclaration convient aux organisations et aux entrepreneurs individuels. Nous commenterons également les modifications apportées au formulaire de déclaration et vous expliquerons comment remplir le formulaire gratuitement.

Quand déposer une déclaration au régime fiscal simplifié pour 2017

Toutes les entreprises et entrepreneurs individuels ayant choisi ce régime particulier doivent présenter une déclaration simplifiée pour 2017. Les délais de dépôt d'une déclaration au régime fiscal simplifié sont différents pour les entrepreneurs individuels et les SARL. Les personnes morales doivent déclarer au plus tard le 31 mars de l’année suivante. Pour les entrepreneurs individuels, le délai est prolongé - au plus tard le 30 avril de l'année suivante.

En 2018, le 31 mars est un samedi chômé. Ainsi, le délai pour les personnes morales est décalé au 2 avril 2018.

30 avril 2018 – lundi. Cependant, selon le calendrier de production, c'est devenu un jour de congé (le jour de congé a été déplacé du 28 avril au 30 avril). Ainsi, pour les déclarations au régime fiscal simplifié des entrepreneurs individuels pour 2017, la date d'échéance est le 3 mai 2018. Résumons le timing dans le tableau :

Tableau des délais de dépôt des déclarations au régime fiscal simplifié en 2018

Téléchargez le formulaire requis

Le formulaire de déclaration de revenus « simplifiée » 2017 (formulaire selon KND 1152017) a été approuvé par arrêté du Service fédéral des impôts de Russie du 26 février 2016 n° ММВ-7-3/99. Le formulaire de déclaration se trouve à l'annexe n° 1 de l'arrêté.

La liste des fiches et sections qu'un simplificateur doit présenter dans le cadre de sa déclaration fiscale dépend de l'objet de taxation choisi :

Les fiches et rubriques spécifiées (à l'exception des rubriques 2.1.2 et 3) sont déposées même si le simplificateur dépose un formulaire de déclaration zéro au titre du régime fiscal simplifié 2017.

Le nouveau formulaire de déclaration au régime fiscal simplifié a-t-il été approuvé ? Non. La déclaration au régime fiscal simplifié pour 2017 en 2018 doit être remplie et soumise au Service fédéral des impôts sur l'« ancien » formulaire. Aucun nouveau formulaire n'a été élaboré ou approuvé. Par conséquent, la seule option possible et correcte à remplir est le formulaire de déclaration approuvé par arrêté du Service fédéral des impôts de Russie du 26 février 2016 n° ММВ-7-3/99. Téléchargez ce formulaire et soumettez-le à temps en 2018. Sur notre site Internet, vous pouvez télécharger gratuitement les formulaires nécessaires :

• – un formulaire lisible par machine a été établi sur la base du modèle TIF de JSC « GNIVC » et est disponible pour être rempli dans le programme Adobe Reader (le programme est disponible sur le site Internet www.adobe.com) ;
• (le modèle est recommandé par le Service fédéral des impôts de Russie et est publié sur le site Web de JSC « GNIVC » www.gnivc.ru).

Modalités de dépôt d'une déclaration au régime fiscal simplifié pour 2017

Une déclaration d'impôt pour un impôt unique au titre du régime fiscal simplifié pour les années 2 à 2017 peut être soumise au Service fédéral des impôts à la fois sur un formulaire papier ordinaire (par exemple, par l'intermédiaire d'un représentant ou par courrier), ou par voie électronique via des canaux de télécommunication ( TCS).

Dans les entreprises bénéficiant du régime fiscal simplifié, l'effectif moyen ne dépasse pas 100 personnes. Ils ne peuvent donc introduire des déclarations au titre du régime fiscal simplifié que de leur propre initiative. Les inspections fiscales n'ont pas le droit d'exiger de ces organisations qu'elles transmettent une seule déclaration fiscale par voie électronique.

Comment remplir les formulaires de déclaration au régime fiscal simplifié

Pour nos lecteurs, nous avons préparé des instructions détaillées pour remplir les formulaires de déclaration au régime fiscal simplifié pour 2017.

Découvrez la déclaration de fiscalité simplifiée pour 2018.

Toutes les organisations et entrepreneurs individuels bénéficiant du régime fiscal simplifié, quel que soit l'objet d'imposition choisi et le résultat financier, sont tenus de déposer une déclaration fiscale selon le régime fiscal simplifié auprès de leur Inspection fédérale des impôts à la fin de l'année civile (Annexe N° 1 à l'arrêté du Service fédéral des impôts du 4 juillet 2014 n° ММВ-7-3/ 352@).

En outre, les organisations et les entrepreneurs individuels qui ont perdu le droit à un régime spécial doivent introduire une déclaration au régime fiscal simplifié.

Date limite de dépôt d'une déclaration par les anciens simplificateurs (clause 2.3 de l'article 346.23 du Code des impôts de la Fédération de Russie)
Dans le cadre de la cessation des activités pour lesquelles le régime fiscal simplifié était appliqué, une notification a été soumise au Service fédéral des impôts (clause 8 de l'article 346.13 du Code des impôts de la Fédération de Russie).	Au plus tard le 25ème jour du mois suivant celui au cours duquel l'activité a pris fin (comme indiqué dans le préavis)
Dans le cadre de la perte du droit d'utiliser le régime fiscal simplifié en raison du non-respect des conditions obligatoires (clause 4 de l'article 346.13 du Code des impôts de la Fédération de Russie)	Au plus tard le 25ème jour du mois suivant le trimestre au cours duquel est survenu la « défaillance » de la fiscalité simplifiée

Vous pouvez télécharger le formulaire de déclaration au régime fiscal simplifié.

Rubriques à compléter dans la déclaration

Tout d'abord, la section 2.1 ou 2.2 est remplie, et ensuite seulement, sur la base des données complétées, la section 1.1 ou 1.2 de la déclaration.

Dans la section 1.1 ou 1.2, la ligne 010 doit indiquer le code OKTMO. Les lignes restantes des codes OKTMO ne doivent être renseignées que si ce code a changé au cours de l'année, c'est-à-dire si le simplificateur a changé de localisation (clauses 4.2, 5.2 de la Procédure de Remplissage).

Les indicateurs de coût dans la déclaration sont toujours indiqués en roubles entiers (clause 2.1 de la procédure de remplissage).

Règles pour remplir une déclaration pour l'objet « revenus »

Pour remplir la déclaration, vous aurez besoin d'informations sur les montants dont les acomptes et les impôts peuvent être réduits en fin d'année. Pour les organisations et les entrepreneurs avec des employés, ceux-ci incluent :

• le montant des cotisations d'assurance obligatoires versées aux fonds extrabudgétaires pour les salariés, ainsi que pour l'entrepreneur - cotisations d'assurance fixes « pour lui-même » ;
• les frais de versement des indemnités d'invalidité temporaire aux salariés pour les 3 premiers jours de maladie (sauf accidents du travail et maladies professionnelles) ;
• les sommes versées au titre des contrats d'assurance personnelle volontaire en faveur des salariés en cas d'incapacité temporaire (clause 3.1 de l'article 346.21 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Pour les entrepreneurs sans salariés, les primes d'assurance fixes « pour eux-mêmes » sont réduites.

Dans la déclaration, les montants dont le montant accumulé peut être réduit sont indiqués sous réserve des restrictions ci-dessus.

Un exemple de remplissage d'une déclaration de fiscalité simplifiée par un organisme ayant pour objet « revenus »

Période Montant du revenu (total cumulé), frotter. Montant de l'acompte/taxe calculé, frotter. Montant des cotisations versées (total cumulé), frotter. Le montant dont l'acompte/la taxe reflété dans la déclaration peut être réduit, frotter. Montant de l'acompte/taxe à payer en plus, frotter. je quarte 510000 30600
(510 000x6%) 13500 13500
(13500 17100
(30600 - 13500) Je suis la moitié de l'année 1020000 61200
(1020000x6%) 47700 30600
(47700 > 61200 / 2) 13500
(61200 - 30600 - 17100) 9 mois 1530000 91800
(1530000x6%) 81900 45900
(81900 > 91800 / 2) 15300
(91800 - 45900 - 17100 - 13500) Année civile 1910000 114600
(1910000 x 6%) 116100 57300
(116100 > 114600 / 2) 11400
(114600 - 57300 - 17100 - 13500 - 15300)

Les entrepreneurs utilisant la fiscalité simplifiée « rentable » qui font remplir des déclarations par leurs salariés selon les mêmes règles.

Cotisations fixes des entrepreneurs individuels « pour eux-mêmes »

Chaque entrepreneur individuel (qu'il dispose ou non de revenus) doit payer des cotisations fixes calculées sur la base du salaire minimum. En 2015, ils s'élèvent à 22 261,38 roubles, dont :

• à la Caisse de retraite de la Fédération de Russie - 18 610,80 roubles ;
• dans la Caisse fédérale d'assurance maladie obligatoire - 3650,58 roubles.

Et si le revenu de l'entrepreneur individuel pour l'année dépasse 300 000 roubles, alors en plus des montants indiqués, l'entrepreneur individuel devra payer 1% supplémentaire du montant excédentaire à la Caisse de pension. Ce montant doit être payé au plus tard le 1er avril 2016 (clause 1, partie 1.1, partie 1.2, article 14, partie 2, article 16 de la loi du 24 juillet 2009 n° 212-FZ).

Exemple de remplissage d'une déclaration d'entrepreneur individuel avec l'objet « revenus »

Prenons un exemple de remplissage d'une déclaration avec les indicateurs de performance suivants :

Règles pour remplir une déclaration pour l'objet « revenus moins dépenses »

Les montants des revenus et des dépenses à la fin de chaque période de déclaration et d'imposition (clause 1 de l'article 346.19 du Code des impôts de la Fédération de Russie) sont renseignés selon les données du livre de comptabilité des revenus et dépenses. Il existe des lignes distinctes pour les montants de l'assiette fiscale positive et les pertes. Les pertes dans la déclaration sont indiquées par un signe plus ; il ne doit pas y avoir de valeurs négatives.

Exemple de remplissage d'une déclaration pour l'objet « revenus moins dépenses »

Prenons un exemple de remplissage d'une déclaration avec les indicateurs de performance suivants.

Actuellement, l'un des régimes fiscaux préférentiels les plus populaires est le système fiscal simplifié, qui consiste à remplacer plusieurs impôts par un seul à taux réduit. Malgré le fait que le régime soit simplifié, les organisations et les entrepreneurs individuels doivent envoyer au Service fédéral des impôts un rapport tel qu'une déclaration au régime fiscal simplifié. Cela doit être fait pour calculer le montant de la taxe annuelle.

L'ensemble de la procédure de calcul de l'impôt selon le système fiscal simplifié et de soumission d'une déclaration au Service fédéral des impôts est déterminée dans le Code des impôts de la Fédération de Russie. Les dispositions de cet acte réglementaire établissent que la période de déclaration d'un impôt unique au régime fiscal simplifié est déterminée par l'année civile, c'est pourquoi la déclaration au régime fiscal simplifié est envoyée une fois par an, après la fin de la période.

Les jours de remise de ces déclarations dépendent du mode d'immatriculation de l'entité commerciale à l'INFS :

• Si l'activité est exercée en tant qu'entrepreneur individuel, alors la date limite de dépôt d'une déclaration au régime fiscal simplifié est calculée le 30 avril de l'année qui la suit.
• Lorsque le contribuable est enregistré auprès du Service fédéral des impôts en tant que personne morale, par exemple une SARL, le délai d'envoi d'une déclaration au régime fiscal simplifié est le 31 mars de l'année suivante.

De plus, il faut tenir compte du jour où tombent ces délais. S'il s'agit d'un week-end ou d'un jour férié, alors le délai est reporté au jour ouvrable suivant cette date fixée.

Par exemple, une déclaration au régime fiscal simplifié en 2018 sera déposée pour l'année précédente. Pour les personnes morales, la déclaration au régime fiscal simplifié 2017 est envoyée avant le 02/04/2018, pour les entrepreneurs individuels - avant le 30/04/2018.

Attention! La législation fiscale considère séparément les délais de soumission des déclarations au régime fiscal simplifié si une entreprise ou un entrepreneur individuel ferme une entreprise. Ils n’ont pas besoin d’attendre la fin de l’année civile. Ces entités doivent présenter une déclaration simplifiée au plus tard 25 jours à compter de la date de radiation.

Si le contribuable n'exerce pas ses activités, il est néanmoins tenu d'adresser les déclarations fiscales au Service fédéral des impôts dans les délais fixés. Le système fiscal simplifié implique le dépôt de zéro déclaration.

Où sont soumis les rapports ?

Selon les règles générales, une déclaration au titre du régime fiscal simplifié doit être adressée à l'administration fiscale qui a enregistré l'entité, ce qui signifie :

• Pour les personnes morales, la déclaration fiscale unique doit être envoyée à leur domicile (adresse légale) ;
• Les entrepreneurs doivent présenter une déclaration au lieu de leur inscription, qui est consignée dans le passeport. Ceci doit être pris en compte par les entrepreneurs individuels qui sont enregistrés dans une région, mais qui travaillent réellement dans une autre.

Méthodes de reporting

Une déclaration au régime fiscal simplifié peut être déposée selon les modalités suivantes :

• Personnellement par le contribuable ou son représentant auprès de l'inspecteur des impôts sous forme papier avec dépôt d'un fichier électronique. Dans ce cas, deux exemplaires doivent être remis sur papier afin qu'après acceptation, l'inspecteur puisse apposer sa marque sur le second et le restituer au contribuable. Dans certaines régions, les inspecteurs exigent un code-barres spécial sur le formulaire de déclaration.
• Envoyez le rapport par service postal avec une liste de pièces jointes ou par courrier.
• Utilisez les capacités de la gestion électronique des documents. Pour ce faire, le contribuable doit disposer d'une signature numérique qualifiée et d'un accord avec un opérateur spécial. De plus, la procédure suppose la présence d'un programme ou d'un service distinct.

Délais de paiement des impôts

Le Code des impôts de la Fédération de Russie prévoit le calcul et le transfert des acomptes d'impôts, ainsi que le transfert du paiement annuel calculé pour le paiement conformément à la déclaration, qui prend en compte les paiements intermédiaires.

Le transfert des acomptes s'effectue une fois par trimestre, après s'être terminé avant le 25 du mois suivant la période de reporting. Pour le premier trimestre, le paiement doit être effectué au plus tard le 25 avril, pour les six mois - au plus tard le 25 juillet, pour 9 mois - au plus tard le 25 octobre.

Pour les paiements annuels, les délais d'envoi de la déclaration au régime fiscal simplifié coïncident avec les délais de paiement de l'impôt et dépendent également de l'identité de l'entité économique :

• Pour les organisations - jusqu'au 31 mars de l'année de référence.
• Pour les entrepreneurs individuels - jusqu'au 30 avril de l'année de référence.

Règles de base pour remplir la déclaration

Au moment de commencer à remplir la déclaration, qui doit être établie si l'entreprise dispose d'une fiscalité simplifiée, quel que soit le type de système utilisé, il est recommandé de commencer à saisir les données dans la deuxième partie du rapport.

Cela est dû au fait que la première section contient les totaux de la seconde.

Une déclaration au régime fiscal simplifié est destinée à renseigner des informations pour deux de ses types à la fois, ainsi qu'à refléter des informations sur les frais de transaction. Par conséquent, lors de sa compilation, l'entreprise saisit les données uniquement dans les feuilles dont elle a besoin et exclut le reste de la déclaration fiscale.

Lorsque vous remplissez la déclaration, vous devez tenir compte des éléments suivants :

• Il faut rappeler que la page avec la page de titre de la déclaration est toujours remplie. Un contribuable qui trouve des revenus dans le régime fiscal simplifié y joint les feuilles des sections 1.1, 2.1.1, ainsi que le paiement d'une taxe professionnelle (existe dans certaines régions du pays), ainsi que la section 2.1.2.
• Les entités bénéficiant du régime fiscal simplifié pour les revenus et dépenses doivent remplir les fiches des sections 2, 2.2.
• Le rapport comprend également la section 3, qui vise à refléter des informations sur les revenus cibles de l'entreprise, les contributions caritatives, etc.
• Pour ces raisons, il est recommandé de numéroter les feuilles de la déclaration une fois que toutes les feuilles qui la composent sont remplies. Si un rapport est compilé dans le programme, la numérotation est effectuée automatiquement.
• Lorsque vous indiquez des indicateurs de coûts dans un rapport, vous devez partir de la règle selon laquelle seuls des nombres entiers doivent être saisis dans les colonnes. Par conséquent, les données doivent d'abord être arrondies selon les règles mathématiques - plus de 0,5 kopecks sont considérés comme 1 rouble et moins sont rejetés.
• Lorsque vous remplissez des formulaires papier à la main, vous devez utiliser uniquement de l’encre noire, violette ou bleue pour saisir les informations.
• Les caractères alphabétiques doivent être saisis en majuscules imprimées.
• Si un contribuable prépare une déclaration à l'aide d'un ordinateur, il doit respecter la règle selon laquelle Courier New 16-18 points s'appliquent.
• La déclaration n'a pas besoin d'être fixée avec des agrafes, cousue avec du fil, etc. Il est recommandé de simplement relier les feuilles avec un trombone.
• Si, lors du remplissage du rapport, il reste des cellules vides, vous devez alors y insérer le symbole « - ». Cette règle s'applique aux cas où la cellule doit contenir la valeur de l'indicateur « 0 ».

Attention! La personne responsable peut commettre une erreur en remplissant le rapport, cependant, aucune correction ne doit être apportée à la déclaration. Par conséquent, dans ce cas, il devra recommencer la procédure de saisie des données dans le rapport.

Téléchargez le formulaire de déclaration selon le régime fiscal simplifié pour 2017

Téléchargez l'actuel fourni en 2018 au format Excel.

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Exemple de remplissage d'une déclaration selon le régime fiscal simplifié

Première page

En haut d'une telle feuille, vous devez saisir les numéros TIN et KPP de l'entité commerciale utilisant le système fiscal simplifié. Dans le même temps, il ne faut pas oublier que le NIF d’une personne morale comprend 10 caractères et qu’il existe un code de point de contrôle. Pour les entrepreneurs, le nombre de caractères du NIF est de 12 et il n'y a pas de code de point de contrôle.

Toutes les cellules vides restantes doivent être barrées.

Après avoir précisé le nom de la déclaration, son code s'affiche :

• 0 - pour le rapport principal ;
• 1, 2, etc. – pour les correcteurs par ordre de priorité.

• 34 - déclaration simplifiée régulière pour l'année
• 50 - si l'entité commerciale a fermé ses activités
• 95 - pour la déclaration pendant la période de transition du régime fiscal simplifié à un autre régime
• 96 - si la fiscalité simplifiée était auparavant combinée avec d'autres régimes (par exemple, UTII) et que les activités sur la fiscalité simplifiée étaient interrompues.

Dans le champ « Période de déclaration », vous devez saisir en chiffres l'année pour laquelle cette déclaration est envoyée.

Le code à quatre chiffres du Service fédéral des impôts, destinataire de ce rapport, est enregistré à proximité.

Ici, vous devez indiquer en code où la déclaration est envoyée :

• 120 - est inscrit par l'entrepreneur qui dépose le rapport au lieu de son immatriculation.
• 210 - est apposé par la personne morale qui le loue à son emplacement.
• 215 - apposé par la société successeur.

Les quatre lignes ci-dessous sont destinées à indiquer le nom complet de l'organisation ou les données personnelles de l'entrepreneur. Dans ce cas, pour les entrepreneurs individuels, chaque mot doit être saisi sur une nouvelle ligne. Nous ne devons pas oublier que les lignes vides doivent être barrées.

Des informations sont ensuite fournies dans les cas où l'entreprise a été réorganisée. Ici, vous devez refléter le code de la transformation en cours, le numéro d'identification fiscale et le point de contrôle de la nouvelle entreprise.

La ligne suivante indique le numéro de téléphone par lequel l'inspecteur du Service fédéral des impôts peut, si nécessaire, contacter la personne responsable de l'entreprise pour clarifier l'information.

Vous trouverez ci-dessous le nombre total de feuilles de la déclaration de revenus, ainsi que le nombre de feuilles qui y sont annexées.

Après cela, l'entité commerciale doit remplir uniquement le côté gauche de la page.

Ici, le code reflète qui soumet le rapport au Service fédéral des impôts :

• 1 - le contribuable lui-même.
• 2 - personne par procuration. Le nom complet, le représentant ou le nom de la personne morale agissant par procuration est également indiqué ici.

La date de remise du document est indiquée en bas et une signature est apposée. Lorsqu'un rapport est présenté par un représentant, il est également nécessaire d'indiquer ici le nom, le numéro et la date du document lui donnant pouvoir.

Exemple de remplissage du régime fiscal simplifié pour les revenus

Si une entité commerciale est comptabilisée dans le système « Revenus », alors dans la déclaration, en plus de la page de titre, elle doit inclure des feuilles avec les sections 1.1 et 2.1.1. De plus, s'il est identifié comme contribuable de la taxe professionnelle, alors il est également nécessaire d'établir une fiche avec la rubrique 2.1.2. Les feuilles restantes ne sont pas utilisées et ne sont pas incluses dans la déclaration.

Article 1.1

En haut de la feuille se trouvent les numéros du NIF, du point de contrôle et de la feuille dans le dossier de déclaration.

Les colonnes 010, 030, 060 et 090 reflètent l'OKTMO correspondant au lieu d'activité ou d'immatriculation. Il est impératif d'indiquer la valeur uniquement dans la colonne 010. Le reste n'est renseigné que dans le cas où il y a eu un changement de lieu d'activité au cours de la période de facturation.

La colonne 020 enregistre le résultat de la soustraction des colonnes des sections 2.1.1 - 130 et 140. Si le sujet paie des frais de négociation, la valeur de la colonne 160 de la section 2.1.2 doit être soustraite de la valeur indiquée. Le total n'est inscrit dans la colonne que s'il est supérieur à zéro.

Pour la colonne 040, le total est calculé selon la formule : pp 131-141-161-020. Les valeurs des colonnes 131 et 141 sont extraites de la section 2.1.1 et les colonnes 161 de la section 2.1.2.

Pour la colonne 070, le résultat est calculé selon la formule : 132-142-162-020-040. Les valeurs des colonnes 132 et 142 sont également transférées de la section 2.1.1, et les colonnes 162 - de la section 2.1.2.

La ligne 100 est le montant qui doit être payé en fonction des résultats de l'année. Dans le même temps, la colonne 110 correspond au montant des paiements dont le montant de l'impôt peut être réduit. La formule générale de calcul du résultat pour la colonne 100 ressemble à ceci : 133-143-163-020-040-070. Une valeur négative ne rentre pas dans la colonne.

La valeur de la colonne 110 n'est inscrite que si, après calcul, le total de la colonne 100 est négatif.

Section 2.1.1

En haut de la page se trouvent les codes INN et KPP ainsi que le numéro de feuille dans la déclaration.

Un code indiquant la présence de travailleurs embauchés est inscrit dans la colonne suivante :

• 1 - Les salariés embauchés sont présents ;
• 2 - Un entrepreneur exerce seul son activité.

Dans les colonnes 110 à 113, les montants des revenus perçus pour chaque période de facturation sont inscrits. Les données qu'ils contiennent sont indiquées par ordre croissant.

Dans les colonnes 120 à 123, vous devez saisir le taux d'imposition utilisé par l'entité commerciale au cours de la période spécifiée.

Les colonnes 130 à 133 indiquent le montant de la taxe résultant. On le trouve en multipliant le montant des revenus des colonnes 110 à 113 par le taux des colonnes 120 à 123, après quoi le résultat est divisé par 100.

Dans les colonnes 140 à 143 sont inscrits les montants des dépenses pour lesquelles, selon le Code des impôts, le sujet a le droit de réduire le montant de l'impôt payé. Cela inclut, par exemple, les paiements fixes aux entrepreneurs individuels pour eux-mêmes. Ces colonnes doivent également être remplies de manière cumulative.

Si une organisation ou un entrepreneur a des employés (le code 1 a été indiqué), alors, selon la loi, il a le droit de réduire le montant de l'impôt de 50 % maximum.

Mais les entrepreneurs individuels opérant de manière indépendante (le code 2 était indiqué) ont le droit de réduire l'impôt de la totalité du montant transféré. Pour déterminer l'ampleur de la réduction, utilisez le code de disponibilité de l'employé, qui est inscrit au tout début de la feuille.

Section 2.1.2 (Contribuables de taxes professionnelles uniquement)

La déclaration au régime fiscal simplifié doit comporter une feuille avec la rubrique indiquée uniquement lorsque l'entité commerciale est redevable de la taxe.

Dans les colonnes 110 à 113, sont inscrits les revenus des activités pour lesquelles les frais commerciaux sont transférés. Les données sont indiquées sous forme de total avec une augmentation pour chaque période - trimestre, semestre, 9 mois et année.

Les informations des colonnes 130 à 133 sont saisies après avoir multiplié les revenus des colonnes 110 à 113 et les taux d'imposition des colonnes 120 à 123 de la section 2.1.1. Le total doit être divisé par 100.

Dans les colonnes 140 à 143, vous pouvez indiquer les montants dont le montant de l'impôt est réduit (ceux-ci incluent les cotisations transférées).

Si l'entité commerciale qui établit la déclaration ne conserve qu'un seul type et que les frais commerciaux sont transférés en fonction de celui-ci, les informations des colonnes de cette section répéteront les données des colonnes de la section 2.1.1. Dans le cas contraire, il est nécessaire de tenir des registres séparés des revenus perçus et des cotisations transférées par type d'activité.

Les lignes 150 à 153 indiquent le montant des frais de négociation transféré au budget au cours de chaque période de facturation. Les données sont indiquées au total depuis le début de l'année.

Les colonnes 160 à 163 enregistrent les montants des frais commerciaux par lesquels il est autorisé à réduire le montant de l'impôt payé.

Dans une situation où les montants calculés de la taxe professionnelle sont supérieurs ou égaux aux montants de la taxe réduits par déductions, alors le montant de la taxe simplifiée doit être inscrit dans ces drains. Sinon, les valeurs des colonnes 150 à 153 sont transférées vers ces colonnes.

Exemple de remplissage du régime fiscal simplifié pour les revenus diminués des dépenses

Lors de l'application du régime fiscal simplifié, revenus moins dépenses, en plus de la page de titre, des feuilles contenant les sections 1.2 et 2.2 doivent être remplies. Et si l'entreprise avait des revenus cibles au cours de la période de référence, le rapport doit alors inclure une feuille avec la section 3. Les feuilles relatives au système « Revenus » ne sont pas incluses dans cette déclaration.

Article 1.2

En haut de la feuille se trouvent les codes INN et KPP, ainsi que le numéro de série contenu dans l'emballage.

Dans les colonnes 010, 030, 060 et 090, sont inscrits les codes OKTMO correspondant à l'adresse à laquelle l'organisation opère ou à laquelle l'entrepreneur est enregistré. Il est obligatoire d'indiquer la valeur uniquement dans la colonne 010. Le reste n'est renseigné qu'en cas de changement d'adresse au cours de la période de reporting. Dans le cas contraire, ces champs doivent être barrés.

La valeur calculée à la colonne 270 de la section 2.2 est transférée à la colonne 020.

La colonne 040 enregistre le montant obtenu en soustrayant les résultats de la colonne 271 et de la colonne 020. Si la valeur résultante est négative, la colonne 040 doit être barrée et le total transféré à la colonne 050 sans mettre de signe moins.

Le résultat de la colonne 070 est calculé selon la formule 272-020-040+050 et représente le montant de l'impôt à payer pour la période spécifiée. Si après le calcul une valeur négative est obtenue, alors cette colonne doit être barrée et le résultat écrit dans la colonne 080 sans le signe moins.

Dans la colonne 100, le résultat du calcul est inscrit selon la formule suivante : 273-020-040+050-070+080. Si une valeur négative a été reçue, elle doit alors être inscrite dans la colonne 110 sans signe négatif.

Si le résultat final de la colonne 280 de la section 2.2 est supérieur au résultat de la colonne 273 de la même section, il est alors nécessaire de remplir la colonne 120. Cela signifie que l'organisation doit transférer l'impôt minimum. Sa valeur doit être calculée selon la formule suivante : ligne 280 - (020-040+050-070+080). Si le résultat est une valeur négative, alors il est indiqué dans la colonne 110 sans le signe moins.

Section 2.2

Au début de la feuille, vous devez inscrire les codes TIN et KPP, ainsi que son numéro de série dans le paquet général du rapport.

Dans les colonnes 210 à 213, les montants des revenus perçus pendant 3 mois, six mois, 9 mois et un an sont enregistrés selon la méthode de la comptabilité d'exercice.

À la ligne 230, vous pouvez enregistrer le montant des pertes subies au cours des années précédentes. Cependant, cela ne peut être fait que si le montant des revenus dépasse les dépenses engagées.

La base d'imposition pour le calcul du montant de la taxe est inscrite aux lignes 240-243. On le trouve en soustrayant le résultat du résultat des lignes 210 à 213 des informations des lignes 220 à 223. Le total est indiqué pour chaque période – trimestre, semestre, 9 mois et année complète.

Dans ces lignes, vous pouvez spécifier des valeurs strictement supérieures à zéro. Si une perte est subie, vous devez alors remplir le bloc suivant de la colonne.

Si l'entité a reçu moins de revenus qu'elle n'a engagé de dépenses (c'est-à-dire a subi des pertes), les colonnes 250 à 253 doivent être remplies. Les valeurs doivent y être saisies sans le signe moins.

Dans les colonnes 260 à 263, le taux auquel le montant de l'impôt est calculé pour chaque période est enregistré. Selon la loi, il est égal à 15 %. Les régions sont autorisées à fixer le taux à leur propre discrétion (de 0 à 15 %), mais dans la plupart des cas, la valeur de base est utilisée.

Les colonnes 270 à 273 enregistrent le montant de l'impôt à payer pour chaque période de déclaration. La valeur est formée en multipliant la base fiscale résultante par le taux. Par exemple, le calcul de la colonne 270 est obtenu par la formule : colonne 240 x colonne 260 / 100.

Si une perte est survenue, cette case n'est pas remplie mais barrée.

La colonne 280 enregistre le montant de l'impôt minimum. Cette colonne est toujours remplie à titre de référence afin de se conformer à la loi - lors de la réalisation d'une perte ou d'un petit bénéfice, l'impôt minimum doit être payé. Le résultat de la colonne 280 est obtenu en multipliant le résultat de la colonne 243 par 1 %.

Section 3

Cette section de la déclaration a été introduite en 2015. Il est destiné à refléter les fonds qui sont légalement reconnus comme des recettes ciblées. Si l'organisation ne disposait pas de tels fonds au cours de la période de référence, cette feuille n'a pas besoin d'être incluse dans le rapport.

La colonne 1 contient le code du type de reçu cible. La correspondance des codes figure à l'annexe 5 de l'arrêté du Service fédéral des impôts du 4 juillet 2014.

La colonne 2 enregistre la date à laquelle ces fonds ont été transférés à l'entité commerciale.

La colonne 3 enregistre la valorisation des rentrées de fonds ou des services ou travaux fournis.

La colonne 4 indique le montant des revenus cibles qui ont été dépensés au cours d'une période donnée.

La colonne 5 doit inclure la date à laquelle l'organisation ou l'entrepreneur doit dépenser l'intégralité des fonds reçus.

La colonne 6 comprend le montant des fonds pour lesquels la date d'expiration n'est pas encore arrivée. Dans la même colonne, vous devez enregistrer les fonds pour une période indéterminée.

Si les fonds reçus n'ont pas été dépensés avant la fin du délai imparti, leur montant doit être enregistré dans la colonne 7.

Dans la colonne « Rapport total », les informations résumées des colonnes 3, 4, 6, 7 sont enregistrées.

Caractéristiques du remplissage d'une déclaration zéro dans le cadre du régime fiscal simplifié

Si l'entreprise n'a pas exercé d'activités pendant la période de dépôt de la déclaration, la déclaration au régime fiscal simplifié doit néanmoins être envoyée dans les délais fixés. La principale caractéristique dans ce cas est l'inclusion de valeurs nulles dans les colonnes clés.

Si le sujet utilise le type « Revenu », alors la page de titre est entièrement remplie. Ensuite, vous devez remplir la feuille contenant la section 1.1. Il est nécessaire de saisir des données dans la colonne 010. Les colonnes 030, 060 et 090 contiennent des données uniquement si l'adresse de l'organisation a changé au cours de la période, et pour cette raison, le code OKTMO a changé. Les autres colonnes de cette feuille doivent contenir des tirets.

Également dans la déclaration, vous devez inclure une feuille avec la section 2.1.1, où les données sont enregistrées dans la colonne 102, et le taux d'imposition est également indiqué dans les colonnes 120 à 123. Les autres colonnes sont barrées.

Lors de l'utilisation du système « Revenus diminués des dépenses », la déclaration débute par une page de titre. Après cela, il faut saisir le code OKTMO dans la colonne 010 de la fiche avec la section 1.2. Les colonnes 030, 060 et 090 sont renseignées si l'adresse de l'activité change au cours de la période. Toutes les autres colonnes disponibles sont barrées.

Responsabilité en cas de non-soumission des rapports

La loi prévoit que si un sujet envoie en retard une déclaration au régime fiscal simplifié, la pénalité sera de 5% pour chaque mois complet ou incomplet. Le montant de l'amende elle-même est calculé à partir du montant de la taxe selon la déclaration.

Le montant minimum de l'amende peut être de 1 000 roubles - celui-ci sera délivré en cas d'envoi tardif de la déclaration zéro. L'amende maximale est de 30 % du montant de la taxe, qui sera imposée si le paiement est en retard de 6 mois ou plus.

Attention! Le bureau des impôts a le droit de bloquer les comptes bancaires si vous êtes en retard. Cela se produira 10 jours après la date limite de dépôt.

Le Code des infractions administratives établit également la responsabilité administrative. Si le Service fédéral des impôts saisit le tribunal, l'entrepreneur individuel, le directeur ou le chef comptable sera condamné à une amende de 300 à 500 roubles.

A la fin de l'exercice, les contribuables bénéficiant du régime fiscal simplifié

(organisations et entrepreneurs individuels) doivent présenter à l'administration fiscale une déclaration sur l'impôt payé dans le cadre de l'application du régime fiscal simplifié.

La déclaration au régime fiscal simplifié et le paiement des impôts aux contribuables doivent être effectués en.

Déclaration d'impôt du régime fiscal simplifié Le formulaire KND 1152017 (Ordonnance du Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie du 26 février 2016 N ММВ-7-3/99@) est rempli par les contribuables utilisant le régime fiscal simplifié conformément au lois des entités constitutives de la Fédération de Russie sur le territoire desquelles ils sont enregistrés. Le travail doit également être guidé par les dispositions du Code des impôts de la Fédération de Russie et les données des registres fiscaux de l’organisation.

L’assiette fiscale de l’impôt lié au régime fiscal simplifié est :

• L'expression monétaire des revenus d'une organisation ou d'un entrepreneur individuel (si l'objet de l'imposition est sous forme de revenu).
• Expression monétaire des revenus diminués du montant des dépenses (l'objet de l'imposition étant « les revenus moins les dépenses »).

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Modalités de LIVRAISON et FORMULAIRE de dépôt d'une déclaration selon le régime fiscal simplifié

La déclaration est soumise sous la forme établie : sur papier ou sous des formats établis sous forme électronique (transmise via les canaux de télécommunication).

Remarque : Lors de la transmission d'une déclaration par voie de télécommunication, le jour de son dépôt est considéré comme la date de son envoi.

Conformément à l'article 3, si le nombre moyen d'employés de l'entreprise ne dépasse pas 100 personnes, la déclaration peut être soumise non pas sous forme électronique, mais sur papier.

La déclaration au régime fiscal simplifié selon le formulaire KND 1152017 sur papier est soumise :

• personnellement;
  

  Remarque : passeport requis

• par l'intermédiaire de votre représentant ;
• envoyé sous forme d'envoi postal avec description de la pièce jointe.
  Lors de l'envoi de rapports par courrier, le jour de sa remise est considéré comme la date d'envoi.

Lors de l'envoi d'une déclaration par courrier, le jour de son dépôt est considéré comme la date d'envoi de l'envoi postal avec description de la pièce jointe.

Lors du calcul de l'impôt, vous devez être guidé par la loi du sujet de la Fédération de Russie où le contribuable est enregistré, car conformément à l'article 2, les taux d'imposition sont établis par les lois des entités constitutives de la Fédération de Russie et peuvent différer de ceux spécifiés dans.

Prenons, par exemple, conformément à l'article 1 de la loi de Moscou n° 41 du 7 octobre 2009 « Sur l'établissement du taux d'imposition... qui ont choisi comme objet d'imposition des revenus réduits du montant des dépenses » pour les organisations. et les entrepreneurs individuels qui ont choisi comme objet d'imposition les revenus diminués du montant des dépenses sont fixés à un taux d'imposition de 10 % s'il s'agit de certains types d'activité économique, mais la valeur fédérale d'un tel taux est de 15 %. On constate que certaines collectivités régionales accordent des avantages dans le cadre du régime fiscal simplifié.

En fonction des types de fonds reçus aux fins prévues, vous devez sélectionner les noms et codes qui leur correspondent (ils sont indiqués dans l'annexe n°5 à la procédure de remplissage) et les transférer dans la colonne 1 de la section 3 (clause 8.1 du la procédure de remplissage). S'il n'y a pas de reçus, la section 3 n'est pas remplie.

Déclaration selon le régime fiscal simplifié, où refléter le montant des droits COMMERCIAUX payés

En plus des trois déductions fiscales accordées à tous les contribuables uniques, les organisations et les entrepreneurs engagés dans le commerce peuvent réduire l'impôt accumulé.

Que faut-il pour cela ?

1. Une organisation ou un entrepreneur doit être enregistré comme contribuable à la taxe professionnelle. Si le payeur transfère la taxe professionnelle non conformément à la notification d'immatriculation, mais à la demande de l'inspection des impôts, il est interdit de recourir à la déduction fiscale.

2. La taxe professionnelle doit être versée au budget de la région même à laquelle la taxe unique est créditée. Cette exigence s'applique principalement aux organisations et aux entrepreneurs qui exercent des activités commerciales dans des lieux autres que celui où ils sont enregistrés à leur emplacement (lieu de résidence). Par exemple, un entrepreneur enregistré dans la région de Moscou et exerçant ses activités à Moscou ne pourra pas réduire l'impôt unique du montant de la taxe professionnelle. Après tout, la taxe professionnelle est entièrement créditée au budget de Moscou (clause 3 de l'article 56 du BC) et la taxe unique est créditée au budget de la région de Moscou (clause 6 de l'article 346.21 du Code des impôts, clause 2 de l'article 56 du BC). Des précisions similaires figurent dans la lettre du Ministère des Finances du 15 juillet 2015 n°03-11-09/40621.

3. La taxe professionnelle doit être versée au budget régional précisément au cours de la période de déclaration (fiscale) pour laquelle la taxe unique est imposée. Les montants des frais de négociation payés à la fin de cette période ne peuvent être déduits que lors de la période suivante. Par exemple, une taxe commerciale payée en janvier 2018 sur la base des résultats du quatrième trimestre 2017 réduira le montant de la taxe unique pour 2018. Il ne peut pas être retenu en déduction lors du calcul de l'impôt unique pour 2017.

• pour les activités commerciales pour lesquelles l'organisation (entrepreneur) paie des frais commerciaux ;
• pour le reste de l'entreprise.

Les frais de transaction réellement payés ne réduisent que le premier montant. C’est-à-dire la partie de l’impôt unique qui s’accumule sur les revenus des activités commerciales. Ainsi, si vous exercez plusieurs types d’activités, il est nécessaire de veiller à ce que les revenus des activités soumises à la taxe professionnelle soient comptabilisés séparément des revenus des autres activités. Ceci est confirmé par les lettres du Ministère des Finances du 18 décembre 2015 n° 03-11-09/78212 (adressées aux inspections fiscales par lettre du Service fédéral des impôts du 20 février 2016 n° SD-4-3/ 2833) et du 23 juillet 2015 n° 03-11-09/42494.

Les résultats de la comptabilité séparée sont documentés dans des attestations comptables (.docx, 18 Ko).

Si l’impôt unique sur les activités commerciales est inférieur au montant de la redevance commerciale, la différence ne peut être imputée à la réduction de l’impôt unique sur les revenus des autres types d’activités. Dans le même temps, la restriction qui ne permet pas de réduire la taxe unique de plus de 50 pour cent ne s'applique pas à la taxe professionnelle.

A noter : Article 8 et lettres du Ministère des Finances du 07/10/2015 n°03-11-03/2/57373 du 02/10/2015 n°03-11-11/56492 du 27/03/ 2015 n°03-11-11/16902.

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Un exemple de remplissage d'une déclaration de REVENUS du régime fiscal simplifié pour 2018 avec codes-barres

Remarque : Une telle déclaration est préparée dans le programme TAXPAYER LEGAL ENTITY, le lien est donné ci-dessous

Un exemple de remplissage d'une déclaration de fiscalité simplifiée REVENUS - CHARGES pour 2018

Seules les fiches de déclaration complétées sont déposées au bureau des impôts. Les feuilles blanches n'abandonnent pas. Pourquoi traduire le document ? Par exemple, si une entreprise ou un entrepreneur individuel relève du régime fiscal simplifié REVENUS, seules les pages de la rubrique 2.1 sont remplies, si le régime fiscal simplifié D-R est renseigné uniquement la rubrique 2.2

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PROGRAMME et INSTRUCTIONS pour remplir la déclaration du régime fiscal simplifié pour 2018

La déclaration au régime fiscal simplifié comprend cinq sections et une page de titre. Il existe différentes sections pour différents objets de taxation du régime fiscal simplifié : pour le régime fiscal simplifié avec l'objet « revenus » sections 1.1 et 2.1, pour le régime fiscal simplifié avec l'objet « revenus moins dépenses » sections 1.2 et 2.2. La section 3 et la page de titre sont communes aux deux types de fiscalité simplifiée. La section 3 est présentée uniquement aux contribuables qui ont reçu des fonds de financement ciblés qui ne sont pas imposés dans le cadre du régime fiscal simplifié. Ceux. Habituellement, les organisations commerciales et les entrepreneurs individuels n'ont pas cette section dans la déclaration, elle n'est donc pas abordée dans l'article.

Remarque : La déclaration n'indique que les montants d'impôts à payer, les montants payés ne sont pas indiqués ; l'administration fiscale dispose déjà de données sur les paiements.

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Calcul de la fiscalité simplifiée Revenu 6% dans le programme Excel Excel pour la saisie de la déclaration et le paiement des acomptes

Les données sont saisies trimestriellement, c'est-à-dire les revenus pour chaque trimestre, combien de cotisations d'assurance ont été effectivement transférées (et non accumulées) au cours d'un trimestre donné à la Caisse de pension (pensions et assurance maladie), à ​​la Caisse fédérale d'assurance sociale de la Fédération de Russie (pour les prestations et les « blessures »), ainsi que les montants d'acomptes d'impôts précédemment payés.

Le tableau est fait commodément, mais il ne prend pas en compte les entrepreneurs individuels sans salariés ! Les entrepreneurs individuels sans salariés ne sont soumis à aucune restriction en matière de réduction d'impôt conformément à la clause 3.1 de l'article 346.21.

LIENS SUPPLÉMENTAIRES sur le sujet

1. TABLEAU DE CONFORMITÉ OKTMO et OKATO
   Quel code OKTMO dois-je inscrire sur le bulletin de versement ou la déclaration ? 8 ou 11 caractères ? Un tableau récapitulatif de la correspondance des codes OKATO avec les codes OKTMO, élaboré par le ministère des Finances de la Fédération de Russie, est publié.
2. 
   Nous examinons en détail les soldes et les chiffres d'affaires pour lesquels sont établis le bilan et l'état des résultats financiers des petites entreprises (formulaire KND 0710098).

Les personnes simplifiées déclarent leurs revenus perçus et leurs dépenses engagées au bureau des impôts en remplissant une déclaration spéciale. Nous parlerons de ce document dans l'article et expliquerons les nuances de calcul des indicateurs à l'aide de l'exemple d'une déclaration au régime fiscal simplifié pour 2018.

Délais de déclaration et formulaire de déclaration

Tant les entrepreneurs privés que les personnes morales soumettent des déclarations au régime fiscal simplifié. Cela ne doit être fait qu’une fois par an. Délais de dépôt d'une déclaration au régime fiscal simplifié pour 2018 :

• Les entrepreneurs individuels doivent soumettre une déclaration avant le 30 avril ; les entreprises doivent se présenter au Service fédéral des impôts avant le 1er avril (le délai est retardé en raison des week-ends).

La déclaration au régime fiscal simplifié comprend une page de titre et six sections. Mais chaque entreprise remplit son propre ensemble de sections. Les entreprises et les entrepreneurs individuels ayant pour objet « revenus » remplissent toutes les feuilles de déclaration, sauf 1.2, 2.1.2, 2.2. La section 3 est complétée si les données pertinentes sont disponibles.

L'objet « revenus moins dépenses » oblige l'entité déclarante à remplir la page de titre, sections 1.2, 2.2 et 3 (s'il existe un financement ciblé).

La manière de remplir la déclaration est expliquée en détail dans l'arrêté du Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie du 26 février 2016 n° ММВ-7-3/99@. Le formulaire de déclaration au régime fiscal simplifié pour 2018 a également été approuvé par ledit arrêté.

Déclaration selon le régime fiscal simplifié - télécharger le formulaire

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Sous quelle forme la déclaration est-elle déposée au titre du régime fiscal simplifié ?

La déclaration au régime fiscal simplifié est déposée sur papier ou par voie électronique.

Le moyen le plus simple et le plus fiable de soumettre une déclaration est de l’envoyer par voie électronique. Mais dans ce cas, votre entreprise doit être connectée au flux documentaire avec les autorités de régulation.

S'il n'y a pas d'accord avec un opérateur spécial, vous pouvez envoyer le document par courrier.

Et une autre méthode que les entrepreneurs individuels utilisent le plus souvent est une visite personnelle chez l'inspecteur. La déclaration d'impôt au titre du régime fiscal simplifié est déposée au bureau de déclaration. En signe de confirmation de l'acceptation de la déclaration selon le régime fiscal simplifié, l'inspecteur appose une marque sur son acceptation et la date.

Zéro rapport

Si les simplificateurs n'ont pas exercé d'activité et n'ont eu aucun revenu au cours de l'année, ils doivent présenter une déclaration nulle au bureau des impôts.

Sanctions en cas de défaut de déclaration

Des sanctions sont prévues en cas de non-présentation des rapports. L'amende en cas de non-respect des délais ou de non-présentation d'une déclaration est de 1 000 roubles (article 119 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

En outre, le non-respect du délai de dépôt d'une déclaration ou le défaut de la soumettre peut entraîner une amende de 300 à 500 roubles pour un responsable de l'organisation (article 15.5 du Code des infractions administratives de la Fédération de Russie).

Un exemple de remplissage d'une déclaration selon le régime fiscal simplifié

Exemple de remplissage d'une déclaration de fiscalité simplifiée

Détails LLC, sous la direction du directeur Vitaly Mikhailovich Leshchin, gagné en 2017 :

au premier trimestre - 25 000 roubles;

au deuxième trimestre - 18 000 roubles, c'est-à-dire pour les six mois, le revenu total sera de 43 000 (25 000 + 18 000) ;

au troisième trimestre - 68 000 roubles, soit pendant 9 mois les revenus s'élevaient à 111 000 (25 000 + 18 000 + 68 000) ;

au quatrième trimestre - 78 000 roubles, soit pour l'année, Details LLC a gagné 189 000 (25 000 + 18 000 + 68 000 + 78 000).

Détails des cotisations :

• Pour le premier trimestre, 2 100 roubles ont été accumulés.
• Pour le deuxième trimestre - 2 100 roubles (total cumulé 4 200 roubles).
• Au troisième trimestre, 1 400 roubles ont été accumulés (total cumulé de 5 600 roubles).
• Et au cours du dernier trimestre de l'année, des cotisations d'un montant de 2 500 roubles ont été accumulées (total pour l'année 8 100 roubles).

Le comptable de l'entreprise reflétera tous les revenus dans la section 2.1.1 (cette section est remplie par Details LLC, car elle travaille sur le système fiscal simplifié avec l'objet « revenus »). La taxe est calculée immédiatement. Les cotisations sont indiquées. Veuillez noter que les cotisations ne sont pas indiquées dans leur intégralité dans la déclaration - elles ne doivent pas dépasser la moitié de l'impôt calculé. Ainsi, au premier trimestre, l'impôt s'élève à 1 500 roubles et les cotisations ont été payées à hauteur de 2 100 roubles. La moitié des cotisations s'élèvera à 1 100 roubles et la moitié de l'impôt à 750 roubles. Autrement dit, l'impôt peut être réduit d'un montant de seulement 750 roubles. Ainsi, à la ligne 140 de la section 2.1.1, le comptable indiquera 750.

Sur la base de la section 2.1.1, la section 1.1 doit être complétée.

Ligne 020 : page 130 de la section 2.1.1 - page 140 de la section 2.1.1 = 1 500 - 750 = 750.

Ligne 040 : page 131 de la section 2.1.1 - page 141 de la section 2.1.1 = 2 580 - 1 290 = 1 290 L'acompte accumulé précédemment doit être soustrait du montant reçu (page 020 de la section 1.1) : 1 290 - 750 = 540. .

Par analogie, les lignes 070 et 100 sont renseignées.