Calcul du montant de l'impôt sur le revenu des personnes physiques et calcul des montants d'impôt. Impôt sur le revenu des personnes physiques. Taux d’imposition sur le revenu des personnes physiques – envisagez toutes les options

Selon la loi, les citoyens du pays sont tenus de payer des impôts sur tous les types de revenus perçus, y compris les salaires.

L'organisation détermine de manière indépendante le montant déductible pour chaque employé à temps plein selon la procédure approuvée par la loi et le transfère au budget de l'État, remplissant ainsi les fonctions d'agent fiscal.

Pour s'assurer que le montant des taxes n'est pas erroné et que les autorités de régulation n'ont aucune raison de critiquer et d'imposer une amende à l'entreprise, vous devez étudier en profondeur la formule de calcul de celles-ci.

La formule de calcul de l'impôt sur le revenu est régie par le Code des impôts de la Fédération de Russie dans les articles suivants :

• 210 – sur l’assiette fiscale,
• 217 – sur les revenus non imposables,
• 218 – 221 – sur les déductions,
• 224 – 226 - sur les tarifs et les calculs.

Les citoyens officiellement actifs qui ont séjourné sur le territoire de la Fédération de Russie pendant plus de 183 jours au cours de l'année écoulée (y compris les voyages pour améliorer leur santé et suivre une formation jusqu'à six mois) sont considérés comme des résidents et paient une taxe de 13 % du montant. de revenus. Sinon, vous devrez verser 30 % de tous les revenus au trésor du pays.

Parmi les personnes qui ne sont pas résidents, mais qui n'ont droit qu'à 13%, il y a :

• les réfugiés,
• les citoyens travaillant sous un brevet,
• des spécialistes hautement qualifiés,
• originaires des pays de l’EAEU.

La résidence est vérifiée à chaque calcul de l'impôt sur le revenu des personnes physiques.

La taxe est payée sur les reçus suivants :

• salaires,
• récompenses,
• des incitations matérielles,
• les indemnités de vacances et les prestations d'invalidité temporaire,
• congés de maladie.

Le calcul de la taxe s'effectue en deux étapes :

• Tout d’abord, l’assiette fiscale (TB) est déterminée - le revenu total de l’employé pour l’année écoulée est calculé en tenant compte des déductions légales.
• le fait de résidence du salarié est vérifié.

Les déductions non imposables comprennent :

• déductions forfaitaires accordées aux parents qui travaillent, aux personnes handicapées et aux tuteurs.
• sociale, dépendant de cotisations de formation, de traitement ou de retraite,
• les biens, accumulés pour les transactions immobilières avec droits de propriété depuis plus de 3 ans,
• investissement, reçu contre des titres ou des bénéfices provenant d'un dépôt.

La liste complète des déductions est décrite à l'article 217 du Code des impôts de la Fédération de Russie. Les plus courants d'entre eux sont les pensions alimentaires, les pensions, les prestations de l'État, les honoraires des donateurs et les subventions pour les activités scientifiques.

Calcul de l'impôt sur le revenu des personnes physiques à partir du salaire

Les cotisations au trésor public sont calculées selon la formule suivante :

N = N.-B. * AVEC, Où

NB – assiette fiscale, elle est calculée du début de l’année au mois en cours, puis au précédent,

C – tarif basé sur la résidence.

NB = D – V, où

D – le montant des revenus salariés du début de l’année qui sont imposables,

B – le montant des retenues dues pour la période.

Pour les résidents et exceptions aux règles, la taxe est déterminée par la formule :

Impôt sur le revenu des personnes physiques dès le début de l'année = NB dès le début de l'année * 13%.

Pour déterminer la taxe du mois en cours, utilisez le calcul suivant :

Impôt sur le revenu du mois = impôt sur le revenu du début de l'année – impôt sur le revenu des mois précédents.

Il est important de rappeler que l’impôt est toujours arrondi aux nombres entiers selon les règles mathématiques !

Exemple de calcul de l'impôt sur le revenu des personnes physiques

Il est nécessaire de calculer l'impôt qui sera transféré par l'entreprise au trésor public pour un salarié résident. L'employé a un salaire de 60 000 roubles, élève un enfant mineur, pour lequel il a droit à une déduction d'un montant de 1 400 roubles par mois. L'employé a reçu une prime unique pour avril d'un montant de 10 000 roubles. Quel sera le montant de l'impôt sur le revenu pour un salarié en avril ?

On calcule le NB dès le début de l'année :

NB = 60 000 * 4 + 10 000 – 1 400 * 4 = 244 400 roubles.

La taxe pour janvier – avril sera :

Impôt sur le revenu des personnes physiques = 244 400 * 13 % = 31 772 roubles.

Impôt retenu sur le salaire d'un salarié de janvier à mars :

Impôt sur le revenu des personnes physiques = (60 000 * 3 – 1 400 * 3) * 13 % = 22 854 roubles.

L'impôt sur le revenu des personnes physiques pour avril sera de :

Impôt sur le revenu des personnes physiques = 31 772 – 22 854 = 8 918 roubles.

Calcul de l'impôt sur le revenu des personnes physiques à partir du montant en main

Il existe des organisations qui paient officieusement une partie des salaires de leurs employés « dans une enveloppe ». La dissimulation de revenus est une violation de la loi.

Les travailleurs qui passent un entretien d'embauche sont souvent intéressés par le montant d'argent qu'ils recevront entre leurs mains « propres ». Connaissant le montant émis hors taxes, le montant des contributions au budget peut être calculé à l'aide des formules :

Salaire « brut » = Montant disponible / 87%, où

Salaire « brut » - salaire « sale ».

Impôt sur le revenu = Montant en caisse * 13% / 87%.

Exemple de calcul

Une personne intéressée à pourvoir un poste vacant se voit promettre 40 000 roubles en main, compte tenu des impôts déduits. Quel sera le salaire des « sales » et le montant des contributions budgétaires ?

Salaire « brut » = 40 000 / 87 % = 45 977,01 roubles.

Impôt sur le revenu = 40 000 * 13 % / 87 % = 5 977 roubles (arrondi compris).

L'entreprise peut également employer des employés ayant des obligations financières qui ne réduisent pas la taille du Nouveau-Brunswick. Par exemple, si un salarié doit payer une pension alimentaire, celle-ci n'est pas déduite du montant versé, mais du salaire. Selon la loi, le montant de la pension alimentaire est de :

• un quart des gains - pour un enfant,
• un troisième - pour deux enfants,
• la moitié du salaire - pour trois ou plus.

Regardons un exemple :

Un employé de l'organisation a reçu 30 000 roubles en avril et doit payer 25 % des revenus d'un enfant mineur selon une décision de justice.

NB pour janvier - avril dans ce cas, compte tenu de la déduction forfaitaire, sera de 30 000 * 4 - 1 400 * 4 = 114 400 roubles.

Impôt sur le revenu janvier – avril = 114 400 * 13 % = 14 872 roubles.

NB pour janvier – mars = 30 000 * 3 – 1 400 * 3 = 85 800 roubles.

Impôt sur le revenu janvier – mars = 85 800 * 13 % = 11 154 roubles.

Le montant de la pension alimentaire est de 30 000 * 25 % = 7 500 roubles.

Impôt sur le revenu des personnes physiques pour avril = 14 872 – 11 154 = 3 718 roubles.

En avril, le salarié recevra :

30 000 – 7 500 – 3 718 = 18 782 roubles.

L'impôt sur le revenu des non-résidents est calculé selon les mêmes formules, mais au lieu d'un taux de 13 %, un taux de 30 % est remplacé dans l'algorithme.

L'impôt sur le revenu des personnes physiques est un paiement spécial qui doit être effectué par les personnes qui perçoivent des revenus provenant de divers types d'activités.

Chers lecteurs ! L'article parle des moyens typiques de résoudre les problèmes juridiques, mais chaque cas est individuel. Si tu veux savoir comment résoudre exactement votre problème- contacter un conseiller :

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Ces types de sources de revenus comprennent :

• activité entrepreneuriale;
• salaires;
• divers revenus irréguliers (héritage, perception de gains, réception de cadeaux, etc.)

L'impôt sur le revenu des personnes physiques en tant qu'impôt et les règles de sa perception sont régis par le chapitre 23 du Code des impôts de la Fédération de Russie, adopté le 5 août 2000 (loi fédérale n° 117).

Points forts

Le chapitre 23 du Code des impôts de la Fédération de Russie traite des questions liées à l'impôt sur le revenu des personnes physiques :

• cercle de contribuables ();
• assiette fiscale();
• caractéristiques de la fiscalité selon le type de revenus ;
• les types de revenus qui ne sont pas soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques ();
• une liste des déductions fiscales et des avantages offerts aux payeurs.

Selon les normes de l'article 207 du Code des impôts de la Fédération de Russie, l'impôt sur le revenu en vertu de la législation russe est payé à la fois par les résidents (citoyens de la Fédération de Russie) et par les non-résidents qui travaillent officiellement sur le territoire de la Fédération de Russie.

Période fiscale et de déclaration - un an :

• Si une personne travaille selon un système de salaire mensuel, l'impôt est transféré mensuellement.
• Les entrepreneurs privés peuvent transférer des paiements trimestriellement, mais aussi régulièrement.
• L'impôt sur le revenu des personnes physiques sur les revenus irréguliers est transféré par les particuliers après avoir rempli une déclaration annuelle jusqu'au 30 avril de l'année suivant l'année de déclaration.

Comment calculer l'impôt sur le revenu des personnes physiques en fonction du montant en caisse ?

Un travailleur ordinaire qui travaille dans une usine ou dans toute autre entreprise ne sait pas quel montant d’impôts le service comptable de l’entreprise transfère au budget de l’État sur ses revenus.

Que devez-vous savoir ?

Connaissant le montant en main, vous pouvez calculer le montant de l'impôt sur le revenu si vous connaissez le taux de l'impôt sur le revenu des personnes physiques.

Selon, les taux d'imposition sur le revenu des personnes physiques suivants s'appliquent :

• 13% (taux d'imposition de base);
• 9 % (en cas de perception de revenus en tant que fondateur d'une gestion hypothécaire fiduciaire ; si une personne reçoit des dividendes sur les revenus d'entreprise reçus avant 2011) ;
• 30 % (tous les types de bénéfices des non-résidents, à l'exception des revenus de dividendes et des revenus des activités professionnelles au taux de 13 %) ;
• 35% (les revenus des loteries, concours, etc. sont soumis à cet impôt).

Comme vous pouvez le constater, le taux de base de retenue sur les revenus des contribuables de la Fédération de Russie est de 13 %.

Nuances pour les enfants

S'il y a des enfants dans la famille, leurs parents (mère ou père) ont le droit de réduire l'assiette fiscale de leurs revenus, à partir de laquelle l'impôt sur le revenu des personnes physiques sera déduit du budget de l'État de la Fédération de Russie.

La législation a fixé les montants des déductions fiscales aux montants suivants :

• pour le premier fils (fille) - 1 400 roubles;
• s'il y a un deuxième enfant dans la famille - 1 400 roubles ;
• s'il y a un 3ème, 4ème et ainsi de suite enfant - 3000 roubles.

Le montant maximum des prestations (12 000 roubles) est accordé aux parents d'enfants handicapés jusqu'à ce qu'ils atteignent l'âge de la majorité, ainsi que lorsqu'ils poursuivent leurs études dans des instituts et autres établissements d'enseignement (maximum jusqu'à 24 ans).

Le montant de la déduction fiscale est supposé être pour chaque mois de l'année.

Retenues sur salaire

Selon , des déductions fiscales standard d'un montant de 3 000 roubles sont accordées aux catégories de citoyens suivantes :

• toutes les personnes ayant participé à la liquidation de l'accident de Tchernobyl et aux conséquences de cet accident en 1986-1987 ;
• les employés du ministère de l'Intérieur et des pompiers de l'État qui ont participé à la création de l'objet Shelter en 1989-1990 ;
• participants à des essais d'armes nucléaires;
• combattants;
• invalides de guerre.

Une déduction de 6 000 roubles par an est prévue pour :

• certaines catégories de militaires (par exemple, Héros de l'URSS, de la Fédération de Russie, etc.), dont les années de service étaient comptées dans la durée de service ;
• enfants handicapés;
• personnes handicapées des groupes 1 et 2 ;
• victimes d'accidents radiologiques;
• les évacués de leur lieu de résidence permanente après l'accident de Tchernobyl ;
• les guerriers sont des internationalistes.

Les règles d'octroi des déductions sociales sont établies.

Selon les normes de cet article, l'assiette fiscale lors du calcul de l'impôt est réduite de :

• le montant des dons caritatifs officiels ;
• le montant du paiement pour l'éducation dans les universités ;
• le montant d'argent payé pour recevoir des services médicaux ;
• pour le montant de la reconstitution des comptes de pension dans les fonds d'assurance pension non publics.

Le montant total des dépenses ne doit pas dépasser 25 % du revenu total perçu avant impôts.

S'il y a une pension alimentaire

L’impôt sur le revenu en présence d’une pension alimentaire ne peut pas non plus être prélevé sur le montant total du revenu du citoyen.

Dans cet aspect, nous notons deux points très importants :

• la pension alimentaire (s'il n'y a pas de montant fixe établi) est calculée à partir du montant net des revenus, c'est-à-dire lorsque l'impôt sur le revenu des personnes physiques a déjà été déduit ;
• Le père qui paie la pension alimentaire pour enfants a droit à l'allocation sociale standard pour enfants.

Formule

Le calcul du montant de l’impôt sur le revenu des personnes physiques connaissant le montant en main peut se faire en 2 étapes :

• Montant en caisse : (100 % - Taux d'imposition) = montant total du revenu imposable ;
• Revenu imposable - Montant en caisse = impôt sur le revenu des personnes physiques.

Vous savez maintenant comment connaître le montant de l'impôt sur le revenu des personnes physiques.

Exemple de calcul

Exemple 1

Alexander travaille dans l'entreprise depuis 2012. Il reçoit entre ses mains 35 286 roubles. Calculons le montant de l'impôt sur le revenu qui est payé sur ses revenus au budget. Le taux de l'impôt sur le revenu des personnes physiques est de 13 %.

Calcul:

• 35286 : (100 % - 13 %) = 40558,62 (100 % signifie le revenu total de la personne) ;
• 40558,62 - 35286= 5272,62 (les revenus perçus en main sont soustraits du revenu total).

L'impôt sur le revenu sera égal à 5 ​​272,62 roubles.

Exemple 2

Larisa travaille dans l'entreprise depuis 1999. Reçoit un salaire de 62 000 roubles. Elle a 2 enfants mineurs qui bénéficient d'une déduction fiscale mensuelle. Le taux de l'impôt sur le revenu des personnes physiques est de 13 %. Calculons le montant de l'impôt sur le revenu des personnes physiques et le montant du revenu net que Larisa reçoit.

Solution:

• Tout d'abord, déterminons l'assiette fiscale : 62 000 – 2 800 (déduction pour 2 enfants) = 59 200.
• Nous pouvons maintenant calculer le montant de l’impôt sur le revenu des personnes physiques payé mensuellement : 59 200 X0,13 = 7 696,00.
• La différence entre l’assiette fiscale et l’impôt sur le revenu des personnes physiques est : 59 200 – 7 696 = 51 504,00.
• Larisa reçoit : 51504 + 2800 = 54304,00.

Exemple 3

Alexander travaille officiellement dans l'entreprise et perçoit un revenu de 60 000 roubles. Il est divorcé, a 1 enfant pour lequel il verse une pension alimentaire. Calculons le montant des fonds qu'il reçoit, en tenant compte du fait que le taux d'imposition sur le revenu des personnes physiques est de 13 % et que la pension alimentaire est de 25 % pour un enfant.

Solution:

• Il faut d'abord déterminer le montant de l'impôt sur le revenu des personnes physiques : 60 000 x 0,13 = 7 800
• Déterminons maintenant le montant à partir duquel la pension alimentaire sera calculée : 60000 – 7800 = 52200,00
• Calculons le montant de la pension alimentaire : 52200X0,25= 13050,00
• Alexandre recevra entre ses mains : 52200 – 13050= 39150,00.

Chaque travailleur de la Fédération de Russie paie un impôt sur son revenu, autrement appelé impôt sur le revenu des personnes physiques. Le code des impôts du pays stipule que l'impôt sur le revenu des personnes physiques s'élève à 13 % du salaire pour les résidents russes et à 30 % pour les non-résidents. Chaque employeur, qu'il s'agisse d'un organisme gouvernemental, d'un grand entrepreneur ou d'un entrepreneur individuel, est un agent fiscal et est tenu d'effectuer les retenues appropriées sur les salaires de ses employés. Nous verrons ci-dessous comment calculer l'impôt sur le revenu des personnes physiques à partir de votre salaire.

Avant de comprendre comment calculer l’impôt, vous devez vous familiariser avec un concept aussi important que l’assiette fiscale. Cette caractéristique est applicable pour chaque objet d'imposition (par exemple les revenus) et vise à mesurer cet objet, c'est-à-dire à l'exprimer quantitativement. Dès que l'année (en cours, civile) d'une autre période fiscale arrive à son terme, la base d'imposition est déterminée. Chaque type d'impôt a son propre délai obligatoire, qui sera calculé en un mois, trois mois (trimestre), un an, etc. Dans ce cas, la période fiscale peut être divisée en plusieurs périodes de déclaration, à la fin de chacune desquelles l'organisation mandataire effectuera des paiements anticipés d'impôts.

De nombreuses entreprises versent des avances trimestrielles et mensuelles tout au long de l’année. Nous verrons comment les calculer vous-même et qui doit payer dans un article spécial.

Comment connaître cette période ? Le moment de la création de toute organisation sera considéré comme le jour de son enregistrement auprès de l'État. Si cela ne s'est pas produit au début de l'année civile, la première période fiscale sera considérée comme la période allant jusqu'à la fin de l'année. Par exemple, l'entreprise a débuté ses activités le 1er décembre 2016. Sa première période fiscale s'étend ensuite du 1er décembre 2016 au 31 décembre 2017. Si, avant la fin de l'année, l'organisation a cessé d'exister et a été liquidée, la période fiscale sera la période allant du début de l'année jusqu'au jour où la liquidation a été officiellement constatée.

Les organismes ayant reçu le statut d'agent fiscal doivent verser les fonds au Trésor public au plus tard un jour après le jour du paiement. Bien entendu, les paiements sont pris en compte par la comptabilité, qui enregistre des points tels que :

1. Revenus du travail perçus au nom des salariés.
2. Montants des retenues dues aux salariés en raison de situations de vie de diverses natures.
3. Des estimations déjà calculées pour être envoyées au trésor du pays.
4. Fonds effectivement envoyés au budget.

Pour fournir des rapports, des formulaires spécialisés sont utilisés, dont la forme est établie par l'État. Le paiement du type d'impôt en discussion au budget par les particuliers s'effectue au plus tard le 15 juillet.

Selon l'article 210 du Code des impôts de la Russie, lors de la détermination de l'assiette fiscale, celle-ci inclut les formes de revenus suivantes des payeurs :

• monétaire;
• naturel;
• matériel.

Chacun de ces types a ses propres taux d'imposition, la base fiscale est donc calculée différemment pour chaque forme. Ainsi, la base fiscale est une valeur avec laquelle vous pouvez calculer le montant de l'impôt en le multipliant par le taux d'imposition. Le montant des avis d’imposition multiplié par l’unité utilisée pour mesurer l’assiette fiscale est appelé taux d’imposition.

Le taux d'imposition est un élément obligatoire et le principal critère de calcul de tout impôt établi par le Code des impôts de la Fédération de Russie.

Taux d'imposition en Fédération de Russie

Le taux standard de 13% des revenus perçus sera nécessairement « supprimé » de la totalité du salaire versé au citoyen. Disons que si un employé a signé un accord dans lequel son salaire est de 20 000 roubles, il recevra en fait moins, soit 17 400 roubles (moins 2 600 roubles au titre de l'impôt sur le revenu des personnes physiques). Cependant, le plus souvent, le salaire des candidats est annoncé en tenant compte des déductions fiscales. Cela comprendra également les indemnités de « congés de maladie » et de « vacances ».

Parallèlement, pour les non-résidents du pays, 30 % ont déjà été fixés, qui seront déduits des revenus du travail gagnés. Le taux de l'impôt sur le revenu des personnes physiques sera de 13% uniquement pour les catégories de non-résidents suivantes :

1. les migrants sans visa ;
2. , membres de l'Union économique eurasienne ;
3. des spécialistes étrangers possédant un haut niveau de qualification ;
4. réfugiés.

Un autre type de revenus sont les dividendes (bénéfices reçus des actions des sociétés par actions), depuis 2015, imposés à 13 % du montant reçu (auparavant - neuf pour cent). Pour les non-résidents de Russie, ce taux passe automatiquement à 15 %. Si un citoyen décide de tenter sa chance et gagne un prix en espèces de plus de 4 000 roubles, 35 % de ce montant lui sera retiré, il en va de même pour les fonds reçus des dépôts dans les établissements de crédit, ainsi que les revenus de l'épargne sur intérêts à la réception des prêts

Quels revenus ne sont pas imposés ?

Selon le Code des impôts de la Russie, l'impôt sur le revenu des personnes physiques est imposé sur tout ce qui peut correspondre à la définition de « revenu ». Mais il existe une liste spécifique de revenus qui ne sont pas imposés. De plus, dans ce cas, peu importe que ces revenus soient perçus par un résident ou un non-résident du pays. Ceux-ci incluent :

1. Cadeaux d'une valeur inférieure à 4 000 roubles reçus par un employé ou un ancien employé (retraité) de l'employeur.
2. Accumulation de pension pour les citoyens qui ont atteint l'âge légalement fixé pour la retraite.
3. Paiements aux citoyens reconnus handicapés par le bureau médico-social au moyen d'un examen effectué par l'organisme.
4. Aide financière d'un montant inférieur à 4 000 roubles reçue par un employé ou un ancien employé (retraité) de l'employeur.
5. Aide financière aux familles à faibles revenus dont le statut est confirmé par l'État.
6. Paiement sur le bénéfice net de l'employeur pour les soins médicaux de son salarié ou des membres de sa famille.
7. Prestations en espèces pour la grossesse et l'accouchement, pension alimentaire.
8. Récompenses pour les donneurs de sang.
9. Indemnisation des dommages à la santé des salariés.
10. Compensation du coût des bons pour les sanatoriums et autres institutions liées à la santé des citoyens.
11. Frais d'amélioration des qualifications professionnelles d'un salarié.
12. Rémunération pour la reconversion, l'éducation ou la formation professionnelle d'un salarié.
13. Bourses reçues par les étudiants des établissements d'enseignement supérieur.
14. Subventions pour des activités éducatives ou scientifiques.
15. Indemnité de licenciement dont le montant ne dépasse pas trois fois le salaire mensuel moyen (six fois le montant pour les résidents de l'Extrême-Nord).
16. Aide financière à la famille d'un employé décédé.
17. Aide financière versée aux citoyens touchés par une catastrophe naturelle ou une autre situation d'urgence.
18. Indemnisation à un employé pour les frais de paiement des intérêts sur un prêt pour la construction ou l'achat d'un bien immobilier.

Aide sur le formulaire 2-NDFL : taux d'imposition

Pour chaque taux d'imposition, son propre certificat 2-NDFL doit être complété. Si un salarié perçoit un salaire soumis à 13 % et gagne également à la loterie (les gains sont imposés au taux de 35 %), le formulaire 2-NDFL est rempli deux fois pour lui, chaque attestation reflète son propre type de revenu et son imposition.

Point important ! Si le formulaire indique qu'une personne physique a la nationalité russe, il n'est pas nécessaire que le payeur reçoive le taux d'imposition applicable à un résident du pays. En résumant les résultats de l'année, il se peut fort bien que le citoyen d'un pays ne soit pas son résident.

Rappelons qu'un résident de la Fédération de Russie est considéré comme une personne qui vit sur son territoire pendant au moins 183 jours au cours des douze prochains mois consécutifs. Une exception est faite pour :

• des représentants des collectivités locales ;
• personnel militaire en service;
• les employés des forces de l'ordre ou des agences gouvernementales ;

Le statut de résident n'est pas perdu pour les personnes effectuant des voyages de courte durée (pas plus de six mois consécutifs) liés à des soins médicaux ou à une éducation, ou des voyages de travail dans le but d'extraire des ressources en hydrocarbures des champs marins.

Taux d'imposition : quels types existe-t-il ?

Il existe quatre principaux types ou types de taux d’imposition. Traditionnellement, en fonction de la méthode de calcul, ils sont appelés régressifs et progressifs, fermes et proportionnels. Regardons chacun d'eux.

Tableau 1. Types de taux d'imposition

Voir	Signification
Tarifs fermes (ou réels)	Ils sont établis en montant absolu pour l'ensemble de l'objet ou de l'unité fiscale, quelle que soit l'importance de l'assiette financière. Ces tarifs sont très simples tant pour le contrôle des autorités de contrôle que pour le paiement par les citoyens. Les taux fixes sont utilisés lorsque l'objet du paiement de l'impôt est représenté par une caractéristique quantitative autre que le coût. L’inconvénient de l’utilisation de taux fixes est qu’à mesure que l’inflation augmente, ils augmentent de sorte que l’État ne peut pas perdre un niveau acceptable de perception des impôts.
Tarifs proportionnels	Ce sont ceux qui sont exprimés en un pourcentage précis de l'assiette fiscale, quel que soit son volume. Ils sont utilisés lorsque les caractéristiques des coûts sont utilisées comme base fiscale (financière). Les taux proportionnels sont toujours universels, puisqu'ils ne nécessitent pas d'indexation tout en maintenant la politique fiscale générale inhérente à l'État.
Tarif progressif	Un taux qui augmente avec l’assiette fiscale (financière). Les paris progressifs sont divisés en simples et complexes. Un taux progressif composé signifie que la base comporte plusieurs parties, et chaque partie est imposée à son propre taux. Ainsi, le taux ne peut pas être augmenté pour tous les fonds, mais seulement pour ceux augmentés par rapport à la période d'imposition précédente. Une progression simple se caractérise par une augmentation du taux due à une augmentation de l'assiette fiscale pour l'ensemble du revenu total.
Taux régressif	Diminue avec la croissance de l’assiette fiscale (financière). Des taux de recours de l'État sont appliqués en cas de stimulation de cette croissance.

Les impôts sont différents, quelle sera l’assiette fiscale ?

Chaque type d'impôt a sa propre assiette fiscale (financière). Par exemple, en matière de taxe de transport, la puissance du moteur de la voiture joue un rôle ; en matière de taxe foncière, la valeur cadastrale joue un rôle. Pour déterminer l'assiette fiscale, vous devez avoir une idée de données telles que le montant total des dépenses et des revenus (bénéfices et pertes), les montants reçus de toutes ventes, l'argent hors exploitation, la différence dont les revenus diminueront. en raison des dépenses. C'est ainsi que l'on obtient le chiffre final, qui est considéré comme l'assiette fiscale (financière). En d’autres termes, l’assiette de l’impôt sur le revenu des personnes physiques est le montant total des revenus « nets » de l’année, à partir duquel les cotisations seront transférées au trésor public.

Comptabilisation de l'assiette fiscale (financière)

La comptabilité fiscale est un système dans lequel toutes les données sont résumées pour déterminer l'assiette fiscale. Toutes les entreprises sont tenues de tenir des registres fiscaux afin de créer une base de données fiable et transparente d'informations sur la fiscalité de toutes les transactions. La comptabilité est nécessaire pour fournir aux utilisateurs internes et externes la possibilité de contrôler les paiements d’impôts, de minimiser les risques fiscaux et d’optimiser les paiements d’impôts. Chaque organisation payeuse crée un système comptable de manière indépendante.

Le Code des impôts de la Fédération de Russie prévoit deux méthodes par lesquelles l'assiette fiscale est prise en compte : cumulative et de base. La méthode cash prend en compte les revenus réels perçus par les payeurs. A titre d'exemple, vous pouvez prendre des fonds déjà dans la caisse ou un appartement acheté et transféré en propriété. La méthode cumulative ne prend pas en compte les revenus réels, mais les droits et obligations. Dans cette méthode, les revenus sont considérés comme les montants auxquels le payeur n'a encore reçu que le droit. Lors de la comptabilité selon cette méthode, peu importe que les fonds aient déjà été reçus.

Pourquoi et comment payer l'impôt sur le revenu ?

L'impôt sur le revenu est très important - c'est avec son aide que la part du lion des budgets locaux et fédéraux est reconstituée. C’est pourquoi l’État veille avec vigilance à ce que les impôts soient payés correctement. Pour faciliter la vie des citoyens, la charge des paiements PFDL a été transférée aux entreprises où ils travaillent.

L'employé est libéré de l'obligation de remplir des certificats et des reçus, de visiter de manière indépendante les établissements de crédit, de faire de longues files d'attente et de soumettre chaque année des formulaires de déclaration au service des impôts.

Il y a cependant une nuance. Le service comptable « couvre » les salariés uniquement dans les cas où il s'agit de revenus du travail. Si vous avez réussi à vendre un bien immobilier ou à gagner à la loterie, vous devez déclarer vous-même les fonds reçus. Pour ce faire, vous devez déclarer au bureau des impôts de votre lieu de résidence les revenus perçus, récupérer le reçu approprié auprès du salarié à remplir et transférer vous-même l'impôt sur le revenu des personnes physiques, en utilisant les services de la banque.

Si le payeur décide de soumettre les documents concernant l'argent inattendu au bureau des impôts en retard ou pas du tout, il recevra une amende. À propos, si vous payez l'amende mais ne soumettez toujours pas de déclaration, les pénalités reviendront bientôt en plus grande quantité.

Vous n'avez pas réussi à déposer votre déclaration à temps ? Voulez-vous savoir quelles conséquences résultent du non-envoi des rapports à temps ? Apprenez-en davantage sur le délai de prescription en cas d'infraction fiscale et sur la manière de réduire le montant de l'amende.

Quelles déductions sont légales ?

Lors de la détermination du montant de l'impôt sur le revenu, il est important de comprendre que le Code des impôts de la Fédération de Russie réglemente les déductions forfaitaires qui peuvent être « exclues » lors du calcul de l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Selon l'article n° 218, la base d'une telle déduction peut être la présence d'enfants mineurs. Ensuite, la déduction pour un ou deux héritiers sera de 1 400 roubles, pour trois ou plus – trois mille roubles. En cas de divorce, l'un des parents a droit à des doubles déductions pour enfants, qui dureront jusqu'à ce qu'ils atteignent l'âge adulte ou jusqu'à une limite de 350 000 roubles.

Dans le matériel présenté, nous discutons de la manière de suivre cette procédure bureaucratique et d'utiliser le droit de bénéficier d'une déduction en espèces pour les enfants.

L'État implique également que les parents d'enfants handicapés ou d'étudiants à temps plein peuvent compter sur une déduction de 12 000 roubles. Si un tuteur, un curateur ou un parent adoptif se trouve dans une situation similaire, la déduction s'élèvera à 6 000 roubles.

Une autre déduction est incluse parmi les déductions standards. Le montant de l'impôt sera réduit de trois mille roubles par mois pour les payeurs suivants :

1. Personnes handicapées de la Grande Guerre patriotique.
2. Personnes handicapées des premier, deuxième et troisième groupes qui ont été blessées alors qu'elles défendaient (service militaire) la Patrie.
3. Les blessés lors de la liquidation de la catastrophe de la centrale nucléaire de Tchernobyl.
4. Personnes impliquées dans les travaux sur l'objet Shelter (1988-1990).
5. Victimes de l'association de production Mayak (1957-1961).
6. Personnes qui, avant le 31 janvier 1963, ont participé à l'assemblage et aux essais d'armes nucléaires.

Une déduction fiscale de 500 roubles est due à :

1. Personnes handicapées depuis l'enfance, ainsi que personnes handicapées des groupes II et III.
2. Héros de l'URSS et de la Fédération de Russie.
3. Récompensé de l'Ordre de Gloire de trois degrés.
4. Habitants de Léningrad assiégée.
5. Prisonniers des camps de concentration.
6. Les personnes souffrant du mal des rayons ou d’autres affections associées à l’exposition aux radiations.
7. Donneurs de moelle osseuse.
8. Aux parents et conjoints des militaires morts en défendant la Patrie.
9. Évacués de la zone d'exclusion de Tchernobyl.

Comment calculer l’impôt sur le revenu des personnes physiques ?

Après avoir examiné les points principaux et décidé des concepts principaux, nous pouvons passer à la réponse à la question initiale : « Comment est calculé l’impôt sur le revenu des personnes physiques ? Il est important de comprendre qu'un tel calcul doit être effectué aussi précisément et précisément que possible afin d'éviter des sanctions de la part des autorités de contrôle. Pour ce faire, il existe des formules spéciales, nous en ferons connaissance ci-dessous.

En général, le calcul de l’impôt sur le revenu comporte trois étapes :

• déterminer le revenu total qui sera imposé, en précisant le taux pour chaque type ;
• calcul de l'assiette fiscale pour l'ensemble de la période fiscale (n'oubliez pas que chaque taux pour chaque type de revenus nécessite sa propre assiette) ;
• calcul direct effectué à l'aide d'une formule.

L'article n° 225 du Code des impôts de la Fédération de Russie stipule que la formule de calcul de l'impôt sur le revenu des personnes physiques est la suivante :

Taux d'imposition x Assiette fiscale = Montant de l'impôt sur le revenu des personnes physiques

Examinons de plus près comment calculer l'impôt sur le revenu des personnes physiques pendant un mois à partir du salaire d'un résident actif en Russie. Tout d'abord, calculons l'assiette financière (fiscale) - elle sera égale au montant des revenus imposés au taux de 13% accumulés depuis le début de l'année, moins le montant des déductions (par exemple foncières ou sociales). Vous pouvez désormais procéder directement au calcul de la taxe elle-même pour le mois. Vous pouvez le découvrir de la manière suivante : du montant de l’impôt sur le revenu des personnes physiques du début de l’année, vous devez soustraire l’impôt sur le revenu des personnes physiques calculé sur le salaire du salarié du début de l’année jusqu’au mois précédant le mois de facturation.

Pour calculer l'impôt sur le revenu pour un non-résident du pays, la formule doit être modifiée. Rappelons que les revenus du travail des personnes ayant le statut de non-résident sont imposés au taux de 30 %. Il s'avère que pour eux le montant de l'impôt sur le revenu des personnes physiques sera égal à l'assiette fiscale multipliée par 30 %.

Deux autres formules peuvent être également applicables s'il est nécessaire de calculer l'impôt sur le montant « entre les mains » du salarié. Ceci est important si, au moment de l'embauche, il a été convenu que le salaire serait payé de cette manière. Il existe deux options pour calculer l'impôt sur le revenu dans cette situation :

Montant « en main » : (100% - 13%) = Montant du salaire accumulé par le salarié

Montant « en caisse » x 13 % : (100 % - 13 %) = Montant de l'impôt sur le revenu des personnes physiques

Vous devez également savoir que l'impôt sur le revenu est généralement calculé en roubles entiers. Les montants contenant moins de cinquante kopecks seront arrondis à l'inférieur, ceux à plus de cinquante kopecks seront arrondis au rouble « entier ».

Vidéo - Fonctionnalités de calcul de l'impôt sur le revenu des personnes physiques et points difficiles

Résumons-le

Toute personne vivant en Russie et percevant des revenus relevant de ce type d'imposition est tenue de payer l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Il faut comprendre que la procédure de régularisation et le montant final à payer différeront pour chaque entité spécifique. Il est également possible de réduire le montant des versements requis en fonction de différentes situations de vie. C'est ce qu'on appelle une déduction fiscale.

L’impôt sur le revenu des personnes physiques présente de nombreuses caractéristiques qui doivent être comprises par ceux qui travaillent contre rémunération et pour lesquels tous les calculs fiscaux sont effectués par le service comptable de l’employeur. Premièrement, l'obligation de payer un impôt sur le revenu d'un particulier naît non seulement lors de la perception d'un salaire, mais également dans d'autres situations. Par exemple, lors de la vente d’un bien immobilier, vous devez déclarer le montant reçu à la suite de la transaction. Et deuxièmement, toute personne qui travaille contre rémunération peut, à un moment donné, décider de devenir entrepreneur.

Les personnes qui perçoivent des revenus provenant d'un travail ou d'activités commerciales sont tenues de verser une certaine partie de leurs revenus au trésor public. Les transferts peuvent être effectués aussi bien par les payeurs eux-mêmes que par leurs résidents fiscaux, parmi lesquels des entrepreneurs ou des organisations. Le comptable de l'entreprise est tenu de calculer les paiements sur une base mensuelle en fonction du salaire de chaque employé, et l'organisation doit les transférer rapidement au fonds public qui perçoit les impôts. Il y a beaucoup de nuances dans la question de savoir comment calculer l'impôt sur le revenu des personnes physiques à partir d'un salaire, dont nous parlerons plus tard.

Taux d'imposition de base

L'employeur calcule les paiements d'impôts sur la base des salaires et autres revenus accumulés par l'employé dans cette organisation sur la base du résultat de l'activité professionnelle. Un citoyen peut être membre de plusieurs entreprises à la fois. Parallèlement, chaque agent fiscal calcule les déductions et établit indépendamment un formulaire de déclaration. Le paiement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques est obligatoire pour tous les salariés, qu'ils travaillent temporairement ou qu'ils soient salariés. Le salaire précisé dans le contrat de travail avec le salarié est pris en compte.

Selon le Code des impôts de la Fédération de Russie, imposable:

• salaires;
• indemnités (de qualification, territoriales, d'ancienneté) ;
• tous types de versements de primes ;
• prestations d'invalidité temporaire (congé de maladie);
• indemnité de vacances.

Les recettes financières qui ne sont pas liées à l'activité professionnelle d'un individu dans une organisation donnée ne sont pas imposables . Ces revenus comprennent :

• pension alimentaire pour enfants;
• les retraites ;
• bourses d'études;
• les indemnités de départ versées aux salariés licenciés pour cause de réduction d'effectifs ;
• aide financière (si son montant ne dépasse pas 4 000 roubles);
• frais de déplacement.

La base d'imposition des revenus des personnes physiques est calculée en tenant compte des avantages fiscaux dont a droit le salarié. La législation de la Fédération de Russie prévoit des déductions préférentielles de quatre types : standard, social, professionnel, pour l'acquisition d'un bien immobilier. Le premier est impérativement pris en compte lors du calcul de l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Le salarié n'a droit à d'autres paiements que s'il présente des justificatifs des dépenses engagées. Après avoir fourni les documents nécessaires, le comptable pourra déterminer le montant de la déduction et effectuer les calculs nécessaires. La loi prévoit deux manières de percevoir l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Un salarié peut agir par l'intermédiaire du service comptable de l'entreprise où il travaille ou introduire une demande auprès de l'administration fiscale.

Déduction fiscale - concepts de base

La loi prévoit des avantages fiscaux pour certaines catégories de citoyens. Par exemple, des déductions forfaitaires sont disponibles pour les employés ayant des enfants à charge. En outre, l'assiette fiscale peut être réduite :

• héros de l'Union soviétique et de la Russie,
• participants à la Seconde Guerre mondiale et aux opérations militaires,
• les citoyens handicapés,
• victimes de l'explosion de Tchernobyl.

La déduction fiscale maximale pour les Russes est limitée à 3 000 roubles. Vous pouvez compter sur sa réception :

• les parents, parents adoptifs ou tuteurs de trois enfants mineurs ou plus ou d'un enfant handicapé ;
• les spécialistes et bénévoles qui ont participé à la liquidation de l'accident de Tchernobyl et d'autres événements similaires ;
• les personnes handicapées de la Seconde Guerre mondiale ou des opérations militaires ultérieures ;
• participants aux essais nucléaires.

Le montant des déductions n'est pas cumulable, à l'exception des prestations versées en présence d'enfants. Si un citoyen a droit à plusieurs déductions, le calcul est effectué sur la base du plus grand nombre.

Formule de calcul de l'impôt sur le revenu

Maintenant que nous savons quels paiements sont imposables, créons un algorithme général de calcul de l’impôt sur le revenu des personnes physiques. Tout d’abord, vous devez calculer votre salaire, y compris tous les paiements nécessaires. Après cela, vous devez exclure les montants qui ne sont pas imposables. Le reste constituera la base imposable. Pour déterminer le taux d'imposition, vous devez connaître le statut du payeur, c'est-à-dire s'il est résident ou non. Ensuite, sur le salaire de base, sont effectuées les retenues auxquelles le salarié a droit. Sur la base des fonds restants, l'impôt à payer est calculé.

La formule de calcul de l'impôt sur le revenu sur les salaires (en tenant compte de la déduction fiscale) ressemble à ceci :

N=(D-V)×S

Voici le montant de la taxe ( N ) est la différence entre le revenu du travail ( D ), soumis à l'impôt sur le revenu et à la déduction fiscale ( V ), multiplié par le taux de base, ( S ) adopté en Russie.

Actuellement, « l’impôt sur le revenu » sur les salaires est prélevé à 13 %. Si nous parlons de comptabilisation des revenus des étrangers (non-résidents de la Fédération de Russie), ils sont de 30 %. Cette question sera abordée plus en détail un peu plus tard.

Comment calculer l'impôt sur le revenu sur le salaire si vous avez un enfant

La déduction pour un ou plusieurs enfants est déterminée par la loi fiscale et son montant dépend du nombre de personnes à charge. Les deux parents, ainsi que les tuteurs et les parents adoptifs, peuvent bénéficier des avantages. La procédure de calcul et les montants des paiements sont reflétés dans l'art. 218 Code des impôts de la Fédération de Russie. Le montant de la déduction préférentielle forfaitaire est de : pour le premier et le deuxième enfant - 1400 roubles, pour le troisième – 3000 roubles. Ayant une personne handicapée entre les mains, les parents ont le droit de réclamer une déduction d'un montant 12 mille roubles. Les tuteurs, curateurs et parents adoptifs n'en recevront que la moitié, soit 6000 mille roubles

Il ne faut pas oublier que l'argent n'est pas restitué au contribuable ; l'impôt sur le revenu des personnes physiques n'est tout simplement pas retenu sur ce montant. Les parents de mineurs ne sont pas les seuls à pouvoir réduire leur assiette fiscale. La déduction fiscale est également applicable aux parents dont les enfants ont atteint l'âge de 18 ans, mais sont étudiants, étudiants diplômés ou cadets. La limite d'âge légale dans ce cas est de 24 ans. Les deux parents ont droit à une déduction fiscale obligatoire et la perçoivent en même temps.

Pour comprendre comment est calculé l’impôt sur le revenu des personnes physiques sur les salaires des parents d’un ou plusieurs enfants, donnons un exemple. Avec un salaire de 30 000 roubles. mensuellement, un employé qui a deux enfants à charge âgés de 5 et 12 ans bénéficie d'une déduction fiscale d'un montant de 2 800 roubles. En utilisant la formule suivante - N = (D-V)×S, Calculons le montant de la taxe de base comme suit :

(30 000 – 2x1 400) × 13 % = 3 536 roubles.

Attention, le crédit d'impôt pour enfants n'est pas permanent. Une fois que le montant du revenu annuel atteint 280 000, un citoyen est tenu de payer des impôts sur tous ses revenus. Dans ce cas, le droit à déduction est valable de janvier à septembre ; les mois restants, le salaire est imposé en totalité.

Exemple de calcul de l'impôt sur le revenu

Prenons un autre exemple, pour les cas où un employé a droit à une double déduction fiscale. Un employé célibataire de l'entreprise, qui a la garde de deux jeunes enfants, perçoit un salaire de 40 000 roubles. La citoyenne n'étant pas mariée, elle bénéficie d'avantages fiscaux. Son montant sera de :

(1 400 × 2) × 2 = 5 600 roubles.

La taxe mensuelle sera calculée comme suit : (40 000 – 5 600) × 13 % = 4 472 roubles. Dans le même temps, le comptable doit tenir compte du fait que le seuil de 280 000 sera atteint en juillet. Si la salariée se marie en mai, elle perdra le droit au double de la déduction en juin.

Calcul de l'impôt sur le revenu des personnes physiques pour les étrangers

Les citoyens d'autres États opérant sur le territoire de la Fédération de Russie sont également tenus de payer des cotisations fiscales. Pour comprendre comment calculer l'impôt sur le revenu sur le salaire d'un salarié originaire de pays lointains et proches de l'étranger, il faut déterminer son statut. Selon l'art. 207 (clause 2) du Code des impôts, les citoyens qui ont séjourné sur le territoire de la Fédération de Russie pendant un total de 183 jours au maximum au cours d'une période de 12 mois (consécutifs) sont reconnus comme non-résidents. Ils sont soumis à un taux d'imposition de 30%. Le statut n'est pas permanent, il peut évoluer au cours de l'année ; il faut en tenir compte lors du calcul des salaires.

Après des modifications du Code des impôts, la notion de « statut spécial » a été introduite dans le calcul de l'impôt sur le revenu des personnes physiques pour les citoyens étrangers. Il est affecté aux catégories suivantes :

• des spécialistes hautement qualifiés,
• les résidents des pays inclus dans l'EAEU,
• participants au programme de réinstallation des compatriotes,
• les citoyens travaillant sous un brevet,
• réfugiés.

Donnons un exemple de la manière dont est calculé le salaire d'un salarié arrivé de l'étranger après deux ans d'absence. Dans ce cas, le calcul prend en compte le statut fiscal du salarié. Jusqu'à l'expiration du délai d'échéance, soit 183 jours, le salarié reste non-résident de la Fédération de Russie et le taux d'imposition pour lui est de 30 %. Avec un salaire de 40 000 roubles. L'impôt sur le revenu des personnes physiques s'élève à 12 000 roubles. Après 26 semaines complètes, le taux diminuera à 13 %.

Délais de transfert et sanctions en cas de violation

Les recettes fiscales sur les revenus des activités professionnelles des salariés sont transférées au budget le lendemain de la délivrance des salaires. Si le virement est effectué sur un compte bancaire personnel, les problèmes de timing ne se posent généralement pas. Mais certaines organisations pratiquent encore le paiement via la caisse enregistreuse, c'est-à-dire qu'elles distribuent de l'argent à l'employé. Dans ce cas, le point de départ est le jour où les fonds ont été retirés du compte de l’entreprise.

Les organisations gouvernementales versent les salaires aux employés deux fois par mois. Et ici, des questions peuvent se poser sur la manière dont l'impôt sur le revenu des personnes physiques est calculé. La taxe n'est pas déduite du paiement anticipé ; elle est prélevée sur le montant total uniquement lors du paiement final. Dans une situation où un employé démissionne avant que l'acompte n'ait été réglé, il n'est pas possible de récupérer l'acompte. L'employeur est tenu d'en informer l'administration fiscale. Ensuite, la dette de l'impôt sur le revenu des personnes physiques est transférée à l'ancien salarié et il la paie lui-même.

Il arrive également qu'une organisation ou un entrepreneur ne respecte pas le délai de paiement des impôts au budget. La législation prévoit la responsabilité administrative pour de telles violations. L'amende est de 20 % du non-paiement, de plus, des pénalités seront accumulées quotidiennement sur ce montant, dont le montant est calculé sur la base du taux de refinancement et est égal à un trois centième. Si les délais sont à nouveau violés, les sanctions seront doublées. Nous parlons spécifiquement du transfert de fonds vers un fonds public. Même si l'agent fiscal a collecté des fonds auprès de l'employé, mais qu'ils n'ont pas été reçus comme prévu, une amende lui sera facturée.

Lors du calcul de l'impôt sur le revenu des personnes physiques, il convient de tenir compte du fait qu'il existe une séquence de déductions établie par la loi. Si un employé a d'autres obligations financières, par exemple payer une pension alimentaire ou des amendes, l'impôt sur le revenu est perçu d'abord sur ses gains, et ensuite seulement sur tout le reste.

L'impôt sur le revenu est payé sur tous les types d'encaissements à un particulier ou à un entrepreneur individuel. Et remplir une déclaration et déduire les cotisations relève de la responsabilité de l’organisation dans laquelle travaillent les salariés. Elle agit pour eux comme agent fiscal et doit savoir exactement comment calculer l'impôt sur le revenu des personnes physiques, y compris du montant en main.

Cadre réglementaire

Le document principal est le Code des impôts de la Fédération de Russie :

• Art. 210 – assiette fiscale ;
• Art. 217 – revenus non imposables ;
• Art. 218 – 221 – déductions ;
• Art. 224 – tarifs ;
• Art. 225 – procédure de calcul ;
• Art. 226 – fonctionnalités de calcul.

Ce que vous devez savoir

L'agent fiscal effectue tous les calculs nécessaires et envoie les fonds au budget. Procédure de calcul de l'impôt sur le revenu des personnes physiques garanti par les dispositions du Code des impôts de la Fédération de Russie. Ils disent que les citoyens salariés contribuent au budget le montant retenu sur :

• salaires;
• accumulation de bonus ;
• cadeaux en espèces;
• congé de maladie.

Pour calculer correctement le paiement en cours, vous devez suivre strictement procédure de calcul de l'impôt sur le revenu des personnes physiques:

1. Déterminer l’assiette fiscale (ci-après dénommée NB) - résumer tous les revenus d’une personne reçus sous forme matérielle ou monétaire au cours de la dernière année. En 2016, le schéma de calcul est resté le même.
2. Vérifiez le taux d’intérêt. Pour les résidents, il est égal à 13 % et les non-résidents déduisent 30 % des revenus perçus sur le territoire de la Fédération de Russie. Lors de la réception des bénéfices des dépôts bancaires, de l'attribution de prix en espèces et dans d'autres cas, 35 % sont établis.

Calcul de l'impôt sur le revenu sur le salaire

Avant de payer la main-d'œuvre, l'organisation retient l'impôt sur le revenu. Montrons comment l'impôt sur le revenu des personnes physiques est calculé à partir du salaire par année. L'algorithme est le suivant :

1. Déterminez NB à l’aide de la formule :

N.-B. début d'année = D – Déductions

N.-B. début d'année – assiette fiscale nécessaire au calcul. Il est pris du début de l'année à l'année précédente, puis au mois en cours.

D – revenus accumulés depuis le début de l’année et soumis à retenue à la source. Résumé pour chaque mois.

Les déductions sont des montants qui réduisent le montant du NB. Les plus courants sont :

• norme – offerte aux parents, tuteurs et personnes handicapées qui travaillent ;
• social – requis pour payer des études, des traitements ou pour verser des cotisations supplémentaires à une pension ;
• propriété - donnée pour la vente, l'achat ou la construction d'un bien immobilier (condition : propriété - plus de trois ans) ;
• investissement – ​​vente de titres ou bénéfice d’un dépôt sur le compte.

Gardez à l'esprit que l'impôt sur le revenu n'est pas retenu sur les prestations gouvernementales, les pensions, les pensions alimentaires, les rémunérations des donateurs, les subventions pour soutenir les activités scientifiques, etc. La liste complète contient l'art. 217 Code des impôts de la Fédération de Russie.

2. NB a été déterminé, il est maintenant temps de le découvrir Comment calculer l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur le salaire. Formule par année est la suivante :

Lundi environ un mois = Année de début au Nouveau-Brunswick x 13%

Lundi environ un mois – l'impôt sur le revenu accumulé pour la période allant du début de l'année au mois précédent.

Lundi du mois en cours = Lundi année de début – Lun mois environ – les paiements du mois en cours.

Exemple 1
L'économiste du département des ventes Osintsev, qui travaille chez Arctur LLC, reçoit un salaire de 28 600 roubles. En outre, il a contribué à prévenir les conséquences de la catastrophe de la centrale nucléaire de Tchernobyl et a donc droit à une déduction de 3 000 roubles. De plus, il a un fils adoptif âgé de 9 ans. En juin, une prime a été versée - 8 700 roubles. Comment calculer l'impôt sur le revenu des personnes physiques retenir pour juin ?

Solution:

1. Revenus de janvier-juin, imposés au taux de 13% :
   28 600 x 6 mois +8 700=180 300 frotter.
2. La déduction pour Osintsev sera :
   3000 x 6 mois + 1400 x 6 mois = 26 400 roubles.
3. Impôt sur le revenu payé pour janvier-juin :
   (180 300 – 26 400) x 13 % = 20 007 roubles.
4. Espèces retenues pour janvier-mai :
   600 x 5 mois – (1400 x 5 mois) – (3000 x 5 mois)) x 13% = 15 730 frotter.
5. La valeur requise sera :
   20 007 – 15 730 = 4 277 roubles.

Le service comptable d'Arctur LLC doit envoyer 4 277 roubles au Trésor pour Osintsev pour le mois de juin.

Comment calculer l'impôt sur le revenu sur l'argent à émettre

Parfois, les employeurs coopèrent avec des individus de manière semi-officielle. Autrement dit, ils paient un salaire supplémentaire « dans une enveloppe ». La loi n'approuve pas de telles actions, car de nombreuses organisations évitent de remplir leurs obligations légales. Deux questions se posent alors : comment calculer l'impôt sur le revenu des personnes physiques à partir du montant en main et le salaire accumulé ?

Pour calculer, utilisez l'une des deux formules suivantes :

Début du salaire – le salaire à partir duquel est calculé l’impôt sur le revenu ;

ZP – espèces transférées en personne.

Exemple 2
Le directeur commercial Vishnevskaya, qui travaille chez Edelweiss CJSC, est payé 21 500 roubles par mois en accord avec l'employeur. Comment calculer l'impôt sur le revenu des personnes physiques et le montant sur lequel l'impôt est retenu ?

Solution:

CJSC Edelweiss verse à Vishnevskaya un salaire de 24 712 roubles, dont 3 212 roubles. contribue au budget.

Une organisation peut employer des employés qui ont des obligations financières qui ne réduisent pas le NB. Par exemple, lors de la déduction d'une pension alimentaire, l'impôt sur le revenu des personnes physiques n'est pas retenu sur le montant distribué, mais sur le salaire accumulé. Selon l'art. 81 du RF IC, leur taille est :

• 1/4 des gains - pour un enfant ;
• 1/3 – pour deux enfants ;
• 1/2 – pour trois enfants ou plus.

Exemple 3
Un employé d'Antey LLC Orlov a reçu un salaire pour juin - 35 977 roubles. Il est divorcé de sa femme. Par décision de justice, il est tenu de verser une pension alimentaire pour sa fille mineure (25 % des revenus). L'assiette fiscale, compte tenu de la déduction pour enfant, sera :

Période	Montant, frotter.	Impôt sur le revenu des personnes physiques, r.
janvier-mai	172 885	22 475
janvier-juin	207 462	26 970

Combien d'argent faut-il donner à Orlov ?

Solution:

La part de la pension alimentaire sera :
35977 x 25% = 8994,25 roubles.

Calcul de l’impôt sur le revenu du contribuable :
26970 – 22475 = 4 495 roubles.

Espèces émises à Orlov :
35 977 – 8 994,25-4 495 = 22 487,75 roubles.

Antey LLC doit payer à Orlov 22 487,75 roubles.

Calcul de l'impôt sur le revenu sur le salaire d'un non-résident

Les personnes qui résident effectivement sur le territoire de la Fédération de Russie pendant moins de 183 jours calendaires (de manière continue tout au long de l'année) sont considérées comme des non-résidents. Les déductions pour eux s'élèveront à 30 % des revenus. Ils sont déterminés par la formule :

Lun = NB x 30 %

Exception: Les revenus des spécialistes étrangers hautement qualifiés sont imposés au taux de 13 %.

Exemple 4
Sidorov travaille chez Trans Technology en tant que foreur ERBS. Horaires de travail : rotation 60/30. Salaire – 70 000 roubles. L'employé est un non-résident de la Fédération de Russie. Déterminons le montant payé pour le mois d'août. Données initiales :

Solution:

1. Montant d'argent retenu sur un salarié en août :

123 480 – 103 080 = 20 400 roubles.

2. Les paiements seront égaux à :

70 000 – 20 400 = 49 600 roubles.

La société Trans Technology est obligée de remettre 49 600 roubles à Sidorov.