Dépôt de marchandises importées. Comptabilisation des transactions d'importation dans 1C:Enterprise

L'article vous expliquera comment utiliser correctement la configuration standard pour comptabiliser les marchandises achetées sur le territoire de pays étrangers. La technique est tout aussi facile à utiliser aussi bien par les spécialistes de l'automatisation du commerce que par les utilisateurs ordinaires.

Examinons en détail le reflet de l'opération d'importation de marchandises dans le programme « 1C : Trade Management, éd. 10,3". 

Créer un fournisseur étranger en 1C

Lors de l'achat de marchandises auprès de fournisseurs étrangers, il existe certaines particularités lors de la création d'une contrepartie et d'un accord. Créons un fournisseur « Fournisseur étranger » dans le répertoire « Contreparties ».

Menu : Annuaires - Entrepreneurs (acheteurs et fournisseurs) - Entrepreneurs

Ajoutons une contrepartie, indiquons son nom et cochons le drapeau « Fournisseur ». En plus du drapeau « Fournisseur », il est conseillé de positionner également le drapeau « Non-résident ». Dans ce cas, le programme émettra automatiquement les documents du fournisseur au taux de TVA « Sans TVA ».

Sauvons la contrepartie à l'aide du bouton « Enregistrer ».

Au moment de l'enregistrement, un accord a été automatiquement créé pour la contrepartie. Le contrat doit préciser la devise, par exemple l'euro. Allons dans l'onglet « Comptes et accords », double-cliquez pour ouvrir l'accord principal et changer la devise.

Cliquez sur « OK » pour enregistrer et fermer l'accord.  

Compte bancaire en devise

Pour les règlements avec un fournisseur étranger, une monnaie autre que le rouble sera très probablement utilisée (dans notre exemple, l'euro). Effectuer des paiements à partir d'un compte en roubles en devises étrangères est interdit dans le programme, vous devez donc disposer d'un compte en devises distinct pour le paiement. S'il n'est pas encore dans le programme, alors vous devez l'ajouter dans le répertoire « Comptes bancaires ».

Le moyen le plus pratique est d'ouvrir la liste des comptes bancaires à partir du formulaire de liste des organisations en cliquant sur l'élément de menu « Aller - Comptes bancaires ».

Exemple de remplissage d'un compte en devises :  

Passer une commande à un fournisseur étranger

Lorsque vous travaillez avec un fournisseur étranger, vous pouvez passer une commande ou travailler sans commande. À cet égard, l’importation n’est pas différente de l’achat auprès d’un fournisseur russe. Nous passerons une commande des marchandises auprès du fournisseur.

Menu : Documents - Achats - Commandes fournisseurs

Dans le document, nous indiquerons le fournisseur, l'entrepôt, les marchandises commandées et leur coût. Veuillez noter que le document est établi en euro et que le taux de TVA pour toutes les marchandises est fixé sur « Sans TVA ».

Exemple de commande complétée :

IMPORTANT : toutes les marchandises importées doivent avoir le drapeau « Tenir des registres par série ». Sinon, il sera impossible à l'avenir d'enregistrer correctement la réception des marchandises à l'entrepôt.  

Réception des marchandises à l'entrepôt

Lorsque les marchandises arrivent à l'entrepôt, un document « Réception de biens et services » est créé.

Menu : Documents - Achats - Réceptions de biens et services

Vous pouvez émettre un document manuellement ou sur la base d'une commande. Nous procéderons à la réception des marchandises en fonction de la commande passée au fournisseur. Le document sera rempli : le fournisseur, la marchandise, le coût sont indiqués.

De plus, le document doit indiquer le numéro de déclaration en douane du produit reçu dans le champ série. Chaque série de marchandises est une combinaison du numéro de déclaration en douane et du pays d'origine.

Pour remplir une série de produits, cliquez sur le bouton de sélection dans le champ « Nomenclature » et ajoutez un nouvel élément dans le répertoire « Séries » qui s'ouvre. Dans la série de nomenclature, sélectionnez le pays d'origine de la marchandise et le numéro de déclaration en douane.

Remarque : les numéros CCD sont stockés dans le répertoire. Ne saisissez pas le nouveau numéro de déclaration en douane de gaz dans le nom de la série à partir du clavier - cela provoquerait une erreur. Il faut se rendre dans le répertoire des numéros de déclaration en douane, à l'aide du bouton de sélection dans le détail « Numéro de déclaration en douane» , et créez-y un nouveau numéro ou sélectionnez-en un parmi ceux existants dans la liste.

Le nom de la série a été généré automatiquement, vous pouvez enregistrer la série et la sélectionner dans le document du produit :

Les séries de produits peuvent être renseignées pour tous les produits du document à la fois. Pour ce faire, cliquez sur le bouton « Modifier » au-dessus du tableau des produits. Dans la fenêtre « Traitement de la partie tabulaire » qui s'ouvre, sélectionnez l'action « Fixer les séries selon la déclaration en douane », indiquez le numéro de déclaration civile et le pays d'origine :

Maintenant que le document est complètement rempli, vous pouvez le glisser et le fermer.

Dans ce cas, vous n’avez pas besoin de saisir de facture.

Enregistrement de la déclaration en douane pour l'importation

Pour les marchandises importées, le dédouanement et l'enregistrement d'une déclaration en douane pour l'importation sont requis. La base de données contient un document correspondant reflétant la présence d'une déclaration en douane.

Menu : Documents - Achats - Déclaration en douane à l'importation

Il est plus pratique de saisir un document basé sur la réception de biens et de services, afin de ne pas remplir à nouveau le fournisseur, l'entrepôt et la liste des marchandises.

Sur la base de la réception des marchandises, nous créerons un document « Document douanier pour l'importation ». Le document doit indiquer la contrepartie douanière et deux accords avec les douanes : un en roubles et le second dans la devise dans laquelle les marchandises ont été reçues.

Il n'est pas nécessaire de mettre les drapeaux « Acheteur » ou « Fournisseur » dans la contrepartie ; d'autres règlements mutuels sont effectués avec la douane :

Accords avec les douanes :

Dans l'onglet « Sections de la déclaration en douane », les informations sur les marchandises et les droits de douane sont indiquées.

Pour faciliter la saisie, les montants peuvent être affichés en devise et en roubles - ceci est réglementé par les drapeaux « Valeur en douane en roubles », « Droits en devise » et « TVA en devise ».

Nous indiquons le taux de droit - 10%, le programme calcule automatiquement le montant des droits et le montant de la TVA en fonction de la valeur en douane.

Après avoir calculé le montant total des droits et de la TVA, vous devez les répartir entre les marchandises à l'aide du bouton « Distribuer » :

Le document est entièrement complété et peut être traité et clôturé.

Souvent, lorsque l'on travaille avec des marchandises importées, des certificats de conformité sont requis. Un module supplémentaire d'impression d'un registre de certificats de conformité vous aidera à organiser un stockage pratique et un accès aux formulaires imprimés de documents à tout moment en cas de besoin, sans passer par une pile de documents sur vos étagères.

Enregistrement des frais supplémentaires pour les marchandises

La réception des dépenses supplémentaires pour les marchandises importées est traitée de la manière standard. En savoir plus sur les inscriptions supplémentaires. dépenses, voir l'article sur la façon de refléter les dépenses supplémentaires. dépenses en 1C  

Coût des marchandises importées

Le coût des marchandises importées comprend le prix du fournisseur, les frais de douane et les frais supplémentaires. Vous pouvez estimer le coût des marchandises dans le rapport « Déclaration des lots de marchandises en entrepôts ».

Menu : Rapports - Inventaire (entrepôt) - Relevé des lots de marchandises en entrepôts

Pour savoir de quoi se compose le coût d'un produit, vous pouvez personnaliser le rapport - ajouter « Document de mouvement (enregistreur) » aux regroupements de lignes.

Exemple de rapport généré :

On voit que les montants des droits de douane et des frais sont également inclus dans le coût des marchandises.  

Enregistrement de la déclaration en douane pour l'importation avant la réception des marchandises

Parfois, une situation se présente lorsque la déclaration en douane d'importation a déjà été reçue, mais que les marchandises ne sont pas encore arrivées à l'entrepôt. Dans ce cas, les documents sont saisis dans l'ordre inverse : d'abord la déclaration en douane pour l'importation, puis la réception des marchandises.

Cette option du programme n'est pas très pratique, car vous devez saisir et remplir la déclaration en douane d'importation de manière entièrement manuelle.

De plus, dans cette situation, au moment de l'enregistrement de la déclaration en douane d'importation, le document de consignation n'est pas indiqué - la réception des biens et services (il n'existe pas encore), donc les montants des droits et taxes de douane ne sont pas indiqués. tomber dans le coût des marchandises.

Pour ajuster le coût de vente des marchandises, un document spécial « Ajustement du coût de radiation des marchandises » est utilisé.

Menu : Documents - Stocks (entrepôt) - Ajustement du coût de radiation des marchandises

Le document est délivré une fois par mois.  

Commande de l'acheteur pour des marchandises importées

La commande d'un acheteur pour des marchandises importées n'est pas différente de la commande d'autres marchandises et est effectuée à l'aide du document « Commande de l'acheteur ».

Menu : Documents - Ventes - Commandes clients

Passons une commande auprès d'un entrepreneur Mobil pour 30 téléphones au prix de 5 000 roubles :  

Ventes de marchandises importées

Il existe une petite particularité dans la vente de marchandises importées : les documents de vente doivent indiquer le numéro de déclaration en douane et le pays d'origine. Pour que ces informations soient affichées sur les formulaires imprimés, la série de produits doit être renseignée dans le document de vente.

Sur la base de la commande de l’acheteur, nous créerons le document « Ventes de biens et services » :

Dans certains cas, le programme remplit automatiquement la série de produits. Par exemple, s'il s'agit de la seule série d'un produit. La série de notre document est donc déjà remplie.

Si le remplissage automatique ne se produit pas, utilisez le bouton « Remplir et publier » - le programme remplira une série de produits et publiera le document.

Postons la facture en utilisant le bouton « Publier » et ouvrons le formulaire imprimé en utilisant le bouton « Facture » :

Le formulaire imprimé affiche automatiquement le numéro de déclaration en douane et le pays d'origine des marchandises, qui ont été indiqués dans la série de marchandises vendues.

La particularité du commerce avec les fournisseurs étrangers s'exprime dans le fait que l'achat de biens est pris en compte à la date de propriété. Cela détermine la valeur à laquelle la propriété sera inscrite au bilan d'une organisation russe, car le taux de change est en constante évolution. Si vous importez des marchandises, cela contribuera à éviter les litiges avec les inspecteurs des impôts en indiquant clairement dans les contrats le moment du transfert de propriété à l'acheteur russe.

Comptabilité et comptabilité fiscale 2017

La complexité de la comptabilisation des produits importés réside dans la différence d'inclusion des frais de transport et autres coûts associés à la livraison. La comptabilisation des importations impose directement qu'elles soient incluses dans le coût de production (PBU 5/01). Le Code des impôts prévoit un choix : sur le coût réel des produits ou sur les coûts indirects. La même procédure d'enregistrement des transactions est documentée dans les politiques comptables, éliminant les difficultés liées à l'émergence d'actifs et de passifs d'impôts différés.

La capitalisation des marchandises importées en comptabilité est effectuée selon les règles du PBU 5/01, c'est-à-dire que le montant total doit inclure moins la taxe sur la valeur ajoutée (clauses 5, 6) :

• Coût du fournisseur ;
• Frais de transport et d’approvisionnement ;
• Droits de douane, frais ;
• Prestations intermédiaires.

Exemple

La société a conclu un accord d'un montant de 10 000 euros avec la condition de paiement anticipé et de paiement ultérieur dans les 3 jours. Si la date de règlement final est fixée dans le contrat comme longue ou partielle, alors à la fin de la période de reporting, le service comptable doit recalculer le passif au taux de change. La réévaluation en comptabilité est effectuée le dernier jour du mois, et le texte du Code général des impôts contient la notion de « période de déclaration » (articles 271, 272). En indiquant dans la politique comptable que la période de reporting est d'un mois, l'entreprise évitera l'apparition obligatoire de différences temporaires en vertu du PBU 18/02.

			Description
			Acompte 20/05/2017 est de 50 % - 371 377,50 RUB. (5000 x 74,2755).
			Les marchandises sont arrivées le 20 juin 2017.
			Un droit de douane de 15 % est facturé
			TVA payée à la douane
			Droits de douane reflétés
			Services de courtier en douane
			Commissionnaire en douane TVA
			Frais de transport et de stockage
			TVA à la livraison
			Les frais associés sont inclus dans le prix
			La TVA est déductible
			Paiement supplémentaire au fournisseur
			Paiement anticipé au fournisseur annulé
			Différence de taux de change reflétée

Selon le PBU 3/2006 et le Code des impôts de la Fédération de Russie (article 272, paragraphe 10), il n'existe aucune disposition permettant de recalculer les avances transférées au fournisseur. Lors de l'importation de marchandises, la comptabilité et la comptabilité fiscale 2017, ou plus précisément, l'inclusion des différences de taux de change négatives et positives dans les dépenses hors exploitation s'effectue de la même manière (Code des impôts de la Fédération de Russie, article 271, paragraphe 4, et article 272, paragraphe 7, PBU 3/2006, paragraphe 13) .

Attention. Le coût du transit des marchandises n'inclut pas les frais de transport et d'approvisionnement de l'importateur jusqu'à l'entrepôt de l'acheteur final, ils sont inclus dans les autres dépenses ; Ceci est motivé par le fait que la livraison au destinataire constitue un coût de vente. C'est-à-dire que le coût réel du produit n'est constitué que par le transfert à la douane.

TVA à l'importation

La taxe sur la valeur ajoutée est payée au moment du dédouanement des marchandises. Pour être présentés en déduction, les éléments suivants sont enregistrés dans le livre des achats :

• Déclaration de douane;
• Ordre de paiement pour le paiement de la TVA.

Les détails de la facture seront remplacés par le numéro de déclaration et la date d'émission depuis le terminal. Les informations de paiement sont saisies à partir de la commande.

L'article vous expliquera comment utiliser correctement la configuration standard pour comptabiliser les marchandises achetées sur le territoire de pays étrangers. La technique est tout aussi facile à utiliser aussi bien par les spécialistes de l’automatisation commerciale que par les utilisateurs ordinaires.

Examinons en détail le reflet de l'opération d'importation de marchandises dans le programme « 1C : Trade Management, éd. 10,3".

Créer un fournisseur étranger en 1C

Lors de l'achat de marchandises auprès de fournisseurs étrangers, il existe certaines particularités lors de la création d'une contrepartie et d'un accord. Créons un fournisseur « Fournisseur étranger » dans le répertoire « Contreparties ».

Menu : Annuaires – Entrepreneurs (acheteurs et fournisseurs) – Entrepreneurs

Ajoutons une contrepartie, indiquons son nom et cochons le drapeau « Fournisseur ». En plus du drapeau « Fournisseur », il est conseillé de positionner également le drapeau « Non-résident ». Dans ce cas, le programme préparera automatiquement les documents du fournisseur au taux de TVA « Sans TVA » :

Sauvons la contrepartie à l'aide du bouton « Enregistrer ».

Au moment de l'enregistrement, un accord a été automatiquement créé pour la contrepartie. Le contrat doit préciser la devise, par exemple l'euro. Allons dans l'onglet « Comptes et accords », double-cliquez pour ouvrir l'accord principal et changer la devise :

Cliquez sur « OK » pour enregistrer et fermer l'accord.

Compte bancaire en devise

Pour les règlements avec un fournisseur étranger, une monnaie autre que le rouble sera très probablement utilisée (dans notre exemple, l'euro). Effectuer des paiements à partir d'un compte en roubles en devises étrangères est interdit dans le programme, vous devez donc disposer d'un compte en devises distinct pour le paiement. S'il n'est pas encore dans le programme, alors vous devez l'ajouter dans le répertoire « Comptes bancaires ».

Le moyen le plus pratique d'ouvrir une liste de comptes bancaires est à partir du formulaire Liste des organisations en cliquant sur :

Élément de menu : Aller – Comptes bancaires

Passer une commande à un fournisseur étranger

Lorsque vous travaillez avec un fournisseur étranger, vous pouvez passer une commande ou travailler sans commande. À cet égard, l’importation n’est pas différente de l’achat auprès d’un fournisseur russe. Nous passerons une commande des marchandises auprès du fournisseur.

Menu : Documents – Achats – Commandes fournisseurs

Dans le document, nous indiquerons le fournisseur, l'entrepôt, les marchandises commandées et leur coût. Veuillez noter que le document est établi en euro et que le taux de TVA pour toutes les marchandises est fixé sur « Sans TVA ».

Exemple de commande complétée :

Important: Toutes les marchandises importées doivent porter le drapeau « Tenir des enregistrements par série ». Sinon, il sera impossible à l'avenir d'enregistrer correctement la réception des marchandises à l'entrepôt.

Réception des marchandises à l'entrepôt

Lorsque les marchandises arrivent à l'entrepôt, un document « Réception de biens et services » est créé.

Menu : Documents – Achats – Réceptions de biens et services

Vous pouvez émettre un document manuellement ou sur la base d'une commande. Nous procéderons à la réception des marchandises en fonction de la commande passée au fournisseur. Le document sera rempli : le fournisseur, la marchandise, le coût sont indiqués.

De plus, le document doit indiquer le numéro de déclaration en douane du produit reçu dans le champ série. Chaque série de produits est une combinaison du numéro de déclaration en douane et du pays d'origine.

Pour remplir une série de produits, cliquez sur le bouton de sélection dans le champ « Nomenclature » et ajoutez un nouvel élément dans le répertoire « Séries » qui s'ouvre. Dans la série de nomenclature, sélectionnez le pays d'origine de la marchandise et le numéro de déclaration en douane :

Note: Les numéros CCD sont stockés dans le répertoire. Ne saisissez pas le nouveau numéro de déclaration en douane de gaz dans le nom de la série à partir du clavier - cela provoquerait une erreur. Il faut se rendre dans le répertoire des numéros de déclaration en douane, à l'aide du bouton de sélection dans l'attribut « Numéro de déclaration client », et y créer un nouveau numéro ou en sélectionner un parmi ceux existants dans la liste.

Le nom de la série a été généré automatiquement, vous pouvez enregistrer la série et la sélectionner dans le document du produit :

Les séries de produits peuvent être renseignées pour tous les produits du document à la fois. Pour ce faire, cliquez sur le bouton « Modifier » au-dessus du tableau des produits. Dans la fenêtre « Traitement de la partie tabulaire » qui s'ouvre, sélectionnez l'action « Fixer les séries selon la déclaration en douane », indiquez le numéro de déclaration civile et le pays d'origine :

Maintenant que le document est complètement rempli, vous pouvez le glisser et le fermer.

Dans ce cas, vous n’avez pas besoin de saisir de facture.

Enregistrement de la déclaration en douane pour l'importation

Pour les marchandises importées, le dédouanement et l'enregistrement d'une déclaration en douane pour l'importation sont requis. La base de données contient un document correspondant reflétant la présence d'une déclaration en douane.

Menu : Documents – Approvisionnement – ​​Déclaration en douane à l'importation

Il est plus pratique de saisir un document basé sur la réception de biens et de services, afin de ne pas remplir à nouveau le fournisseur, l'entrepôt et la liste des marchandises.

Sur la base de la réception des marchandises, nous créerons un document « Document douanier pour l'importation ». Le document doit indiquer la contrepartie douanière et deux accords avec les douanes : un en roubles et le second dans la devise dans laquelle les marchandises ont été reçues.

Il n'est pas nécessaire de mettre les drapeaux « Acheteur » ou « Fournisseur » dans la contrepartie ; d'autres règlements mutuels sont effectués avec la douane :

Accords avec les douanes :

Déclaration en douane à l'importation :

Dans l'onglet « Sections de la déclaration en douane », les informations sur les marchandises et les droits de douane sont indiquées.

Pour faciliter la saisie, les montants peuvent être affichés en devise et en roubles - ceci est réglementé par les drapeaux « Valeur en douane en roubles », « Droits en devise » et « TVA en devise ».

Nous indiquons le taux de droit - 10%, le programme calcule automatiquement le montant du droit et le montant de la TVA en fonction de la valeur en douane :

Après avoir calculé le montant total des droits et de la TVA, vous devez les répartir entre les marchandises à l'aide du bouton « Distribuer » :

Le document est entièrement complété et peut être traité et clôturé.

Souvent, lorsque l'on travaille avec des marchandises importées, des certificats de conformité sont requis. Un module supplémentaire d'impression d'un registre de certificats de conformité vous aidera à organiser un stockage pratique et un accès aux formulaires imprimés de documents à tout moment en cas de besoin, sans passer par une pile de documents sur vos étagères.

Enregistrement des frais supplémentaires pour les marchandises

Coût des marchandises importées

Le coût des marchandises importées comprend le prix du fournisseur, les frais de douane et les frais supplémentaires. Vous pouvez estimer le coût des marchandises dans le rapport « Déclaration des lots de marchandises en entrepôts ».

Menu : Rapports – Inventaire (entrepôt) – Relevé des lots de marchandises en entrepôts

Pour savoir de quoi se compose le coût d'un produit, vous pouvez personnaliser le rapport - ajouter « Document de mouvement (enregistreur) » aux regroupements de lignes.

Exemple de rapport généré :

On voit que les montants des droits de douane et des frais sont également inclus dans le coût des marchandises.

Enregistrement de la déclaration en douane pour l'importation avant la réception des marchandises

Parfois, une situation se présente lorsque la déclaration en douane d'importation a déjà été reçue, mais que les marchandises ne sont pas encore arrivées à l'entrepôt. Dans ce cas, les documents sont saisis dans l'ordre inverse : d'abord la déclaration en douane pour l'importation, puis la réception des marchandises.

Cette option du programme n'est pas très pratique, car vous devez saisir et remplir la déclaration en douane d'importation de manière entièrement manuelle.

De plus, dans cette situation, au moment de l'enregistrement de la déclaration en douane pour l'importation, le document de consignation n'est pas indiqué - la réception des biens et services (il n'existe pas encore), donc les montants des droits et taxes de douane ne sont pas inclus dans le prix des marchandises.

Pour ajuster le coût de vente des marchandises, un document spécial « Ajustement du coût de radiation des marchandises » est utilisé.

Menu : Documents – Stocks (entrepôt) – Ajustement du coût de radiation des marchandises

Le document est délivré une fois par mois.

Commande de l'acheteur pour des marchandises importées

La commande d'un acheteur pour des marchandises importées n'est pas différente de la commande d'autres marchandises et est effectuée à l'aide du document « Commande de l'acheteur ».

Menu : Documents – Ventes – Commandes clients

Passons une commande auprès d'un entrepreneur Mobil pour 30 téléphones au prix de 5 000 roubles :

Ventes de marchandises importées

Il existe une petite particularité dans la vente de marchandises importées : les documents de vente doivent indiquer le numéro de déclaration en douane et le pays d'origine. Pour que ces informations soient affichées sur les formulaires imprimés, la série de produits doit être renseignée dans le document de vente.

Sur la base de la commande de l’acheteur, nous créerons le document « Ventes de biens et services » :

Dans certains cas, le programme remplit automatiquement la série de produits. Par exemple, s'il s'agit de la seule série d'un produit. La série de notre document est donc déjà remplie.

Si le remplissage automatique ne se produit pas, utilisez le bouton « Remplir et publier » - le programme remplira une série de produits et publiera le document :

Postons la facture en utilisant le bouton « Publier » et ouvrons le formulaire imprimé en utilisant le bouton « Facture » :

Le formulaire imprimé affiche automatiquement le numéro de déclaration en douane et le pays d'origine des marchandises, qui ont été indiqués dans la série de marchandises vendues.

Dans cet article, nous parlerons des principales actions effectuées par les comptables des organisations importatrices. Le matériel s'adresse aux entreprises qui appliquent le système fiscal général et achètent des marchandises pour les revendre auprès de fournisseurs d'autres pays (à l'exception de la Biélorussie et du Kazakhstan).

Passeport de transaction ouverte

Très souvent, les responsabilités d'un comptable comprennent, entre autres, l'établissement d'un passeport de transaction dans le cadre d'un contrat d'importation. Certes, dans certaines entreprises, d'autres services sont en charge des passeports de transactions : gestionnaires, spécialistes des opérations douanières, etc. Mais même dans ce cas, les comptables apportent généralement leur contribution - par exemple, en collectant des papiers, en interagissant avec les employés de banque.

Qu'est-ce qu'un passeport de transaction ? Il s'agit de documents et d'informations que l'importateur est tenu de transférer à la banque où le compte en devises est ouvert et d'où l'argent sera transféré au fournisseur étranger. Essentiellement, le passeport de transaction est un outil qui permet de contrôler le respect de la législation monétaire.

Le passeport de transaction n'est pas toujours ouvert. Cela n'est nécessaire que dans le cas où le montant total du contrat dépasse l'équivalent de 50 000 dollars américains au taux de change de la Banque centrale le jour de la signature. Ceci est indiqué au paragraphe 3.2 de l'Instruction de la Banque de Russie n° 117-I du 15 juin 2004 et au paragraphe 1.2 du Règlement de la Banque de Russie n° 258-P du 1er juin 2004.

Pour obtenir un passeport de transaction, vous devez remplir un formulaire spécial. Il comporte des champs pour toutes sortes de données : coordonnées de la contrepartie étrangère, date, numéro et montant du contrat, devise, etc.

De plus, vous devez rassembler un paquet de documents. Il comprendra un contrat, l'autorisation de l'autorité de contrôle des devises (si nécessaire) et autres. Ils peuvent être transmis sous forme papier et électronique.

Après avoir reçu le formulaire et les documents complétés, les employés de la banque doivent ouvrir le passeport de transaction. Ajoutons qu'en cas de violation des règles de délivrance des passeports de transaction, une amende est prévue pour les importateurs : pour les fonctionnaires de 4 000 à 5 000 roubles et pour les personnes morales - de 40 000 à 50 000 roubles. (Partie 6 de l'article 15.25 du Code des infractions administratives de la Fédération de Russie).

Déterminer la date du transfert de propriété des marchandises

Afin de refléter correctement une opération d'importation dans la comptabilité et la comptabilité fiscale, vous devez savoir exactement à quel moment la propriété des marchandises a été transférée à l'importateur.

Beaucoup de gens font l’erreur de croire que la propriété entraîne des risques et l’obligation de supporter des dépenses. En effet, l’acheteur peut un jour en accepter les risques et les coûts, et le lendemain la propriété du produit importé lui sera transférée.

Le moment du transfert des risques peut être jugé par le terme utilisé conformément aux Règles internationales pour l'interprétation des termes commerciaux « Incoterms ». Ainsi, si un contrat utilise l'abréviation FOB, cela signifie que l'acheteur assume tous les risques de perte ou de dommage une fois que le vendeur a chargé les marchandises à bord du navire au port convenu. Le terme CIP signifie que le risque est transféré à l'acheteur à la destination précisée dans le contrat, etc.

Quant à la propriété, le moment de son transfert peut être précisé dans une clause distincte du contrat (par exemple, selon la date de mise en libre pratique selon la marque portée sur la déclaration en douane). Mais parfois, une telle mention manque. Dans ce cas, tout dépend des lois du pays dans lequel le vendeur et l'importateur sont régis par les termes de la transaction.

S'il s'agit de la législation russe, les dispositions du Code civil doivent être appliquées. Il stipule que, selon les spécificités du contrat, la propriété est transférée au moment où les marchandises sont livrées à l'acheteur, au transporteur ou au bureau de poste (article 458 du Code civil de la Fédération de Russie). Et lorsqu'il est transféré par l'intermédiaire d'un tiers - au moment de la réception du connaissement ou d'un autre document d'expédition (clause 3 de l'article 224 du Code civil de la Fédération de Russie).

S’il s’agit de la législation du pays du fournisseur, le comptable devra alors comprendre les subtilités des actes juridiques étrangers. Cette option est la plus risquée et, dans la pratique, les importateurs tentent de l’éviter autant que possible.

Nous prenons en compte les paiements douaniers

Le montant des droits et taxes de douane est calculé par les agents des douanes. Ces paiements doivent être transférés lors du processus de dédouanement.

Les droits sont calculés en pourcentage de la valeur en douane des marchandises. L'importateur doit prendre en compte les droits fiscaux et comptables en équivalent rouble au taux de change du jour du paiement.

Les droits de douane représentent un montant fixe en roubles.
En comptabilité, les droits et les frais doivent être inclus dans le coût des marchandises. Cela découle directement du paragraphe 6 du PBU 5/01 « Comptabilisation des stocks ».

En comptabilité fiscale, les paiements douaniers peuvent être pris en compte de deux manières : soit attribués aux dépenses courantes (paragraphe 1, clause 1, article 264 du Code des impôts de la Fédération de Russie), soit inclus dans le coût des marchandises ( clause 2, article 254 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Le contribuable a le droit de choisir l'une des deux options et de la fixer dans la politique comptable.

Attention : si une organisation annule les paiements douaniers en dépenses dans la comptabilité fiscale, le passif d'impôt différé (DTL) devra être reflété dans la comptabilité.

Exemple 1

L'entreprise achetait des marchandises importées. Les droits de douane s'élevaient à 2 800 dollars américains, le montant des droits de douane était de 2 000 roubles. Les paiements douaniers ont été transférés le 18 octobre 2011 (taux de 30 737 roubles par dollar). Le comptable a effectué les écritures suivantes :

- 86 064 roubles. (2 800 dollars x 30 737 roubles/dollar) - les paiements douaniers sont répertoriés ;
DEBIT 76 sous-compte « Règlements mutuels avec les douanes » CRÉDIT 51
- 2 000 roubles. — les droits de douane sont répertoriés ;
DEBIT 41 CRÉDIT 76 sous-compte « Règlements mutuels avec la douane »
- 88 064 roubles. (86 064 + 2 000) — les droits de douane sont inclus dans le prix des marchandises

La politique comptable de l'entreprise stipule qu'à des fins fiscales, les droits de douane et les frais sont inclus dans les dépenses courantes. À cet égard, le câblage est apparu :

DÉBIT 68 CRÉDIT 77
- 17 613 roubles. (RUB 88 064 x 20 %) - le passif d'impôt différé est pris en compte.

Afficher les frais d'expédition et de stockage

En comptabilité, les services de transport et de stockage des marchandises importées doivent être inclus dans le prix (article 6 du PBU 5/01). En comptabilité fiscale, une organisation a le droit de choisir : elle peut être amortie sur les coûts courants, ou elle peut être amortie sur le coût des produits importés.

Si la méthode comptable choisie par la société à des fins fiscales diffère de la méthode comptable utilisée, il est nécessaire de faire apparaître l'impôt différé passif.

Nous prenons en compte la TVA

La taxe sur la valeur ajoutée sur les fournitures importées est également calculée par les agents des douanes. Vous devez payer lors du dédouanement.

À l’avenir, la TVA « à l’importation » pourra être déduite. Pour ce faire, les conditions suivantes doivent être remplies : les marchandises sont enregistrées (clause 1 de l'article 172 du Code des impôts de la Fédération de Russie) et sont destinées à des opérations soumises à la taxe sur la valeur ajoutée (clause 1 de la clause 2 de l'article 171 du le Code des impôts de la Fédération de Russie).

Exemple 2

L'organisation importe des produits de fabricants étrangers pour les revendre sur le marché russe. Le montant de la TVA transférée aux douanes est de 70 000 roubles. Après avoir payé la taxe, le comptable a effectué les écritures suivantes :

DEBIT 76 sous-compte « Règlements mutuels avec les douanes » CRÉDIT 51
- 70 000 roubles. — La TVA est transférée à la douane ;
DÉBIT 19 CRÉDIT 76 « Règlements mutuels avec la douane »
- 70 000 roubles. — La TVA payée à la douane est reflétée.

Après que les marchandises ont été enregistrées et reflétées au débit du compte 41, le comptable a accepté la TVA « à l'importation » en déduction et a effectué l'écriture suivante :

DÉBIT 68 CRÉDIT 19
- 70 000 roubles. — La TVA payée à la douane est admise en déduction.

Nous reflétons le coût des marchandises et les différences de taux de change

Le taux auquel l'importateur doit enregistrer les marchandises étrangères dépend du moment du transfert d'argent au fournisseur étranger.

Si l'importateur a payé à l'avance, le coût des marchandises doit être reflété dans la comptabilité au taux de change en vigueur à la date du paiement. Plus tard, lorsque la propriété passe à l’importateur, il n’est pas nécessaire de recalculer la valeur. Cette règle s'applique à la fois à la comptabilité (clause 9 du PBU 3/2006) et à la comptabilité fiscale (clause 10 de l'article 272 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Si l'importateur a transféré de l'argent après avoir acquis la propriété des marchandises, le coût est reflété dans la comptabilité au taux de change en vigueur à la date du transfert de propriété et n'est pas ajusté au moment du paiement. Cela est vrai à la fois pour la comptabilité (clauses 3 et 6 du PBU 3/2006) et pour la comptabilité fiscale (clause 10 de l'article 272 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Le jour du paiement, il doit être présenté à la fois à la BU et à la NU.

Il arrive qu'une partie du paiement des marchandises soit transférée à l'avance et la seconde après le transfert de propriété. Dans ce cas, le coût est également constitué de deux parties : la première partie - au taux du jour du prépaiement, la deuxième partie - au taux du jour du transfert de propriété. De plus, pour la deuxième partie, vous devez indiquer la différence de taux de change.

Exemple 3

Dans le cadre d'un contrat avec un fournisseur étranger, l'entreprise a acheté des marchandises d'une valeur de 150 000 euros*. Le 8 octobre 2011, l'importateur a versé un acompte d'un montant de 100 000 euros (taux 43,2614 roubles par euro). Le comptable a fait l'écriture suivante :

DEBIT 60 sous-compte « Avances émises » CRÉDIT 52
- 4 326 140 roubles. (100 000 euros x 43,2614) - acompte transféré

Le 13 octobre 2011, la propriété des marchandises a été transférée à l'importateur (taux 42,8785 roubles par euro). Les écritures suivantes figuraient en comptabilité :

DEBIT 41 CRÉDIT 60 sous-compte « Calculs de base »
- 6 470 065 roubles. (4 326 140 roubles + (50 000 euros x 42,8785 roubles/euro)) - reflète le prix d'achat des marchandises ;
Sous-compte DÉBIT 60 « Règlements de base » Sous-compte CRÉDIT 60 « Avances émises »
- 4 326 140 roubles. — acompte crédité

Le 21 octobre 2011, l'importateur a finalement payé le fournisseur en lui transférant les 50 000 euros restants (taux de 42,9858 roubles par euro). Le comptable a créé les écritures suivantes :

DEBIT 60 sous-compte « Règlements de base » CRÉDIT 52
- 2 149 290 RUB (50 000 euros x 42,9858) - de l'argent a été transféré pour payer les marchandises ;
DEBIT 91 CRÉDIT 60 sous-compte « Calculs de base »
- 5 365 roubles. (50 000 euros x (42,9858 - 42,8785) - montre les dépenses résultant de la dépréciation de l'euro.

En comptabilité fiscale, le coût des marchandises était de 6 470 065 roubles. En octobre 2011, le comptable a inclus dans les dépenses hors exploitation un montant de 5 365 roubles.

* Par souci de simplicité, nous ne prenons pas en compte les droits de douane et les frais d'expédition et de stockage dans cet exemple.