Code des impôts Article 226 page 1. Code des impôts de la Fédération de Russie. À l'honneur

Art. 226 Code des impôts de la Fédération de Russie contient des informations sur qui peut être considéré comme un agent fiscal dans la Fédération de Russie. Le matériel abordera les responsabilités énumérées dans cet article, les spécificités du calcul et du transfert des impôts pour cette catégorie de payeurs.

Article 226 du Code des impôts de la Fédération de Russie : quand une entreprise ou un entrepreneur individuel devient-il agent fiscal ?

Les normes de cet article doivent être respectées par toutes les personnes relevant de la juridiction russe et énumérées dans le texte du document, à savoir :

entité légale;
les notaires exerçant leurs activités à titre privé ;
divisions distinctes d'organisations étrangères.

Une formulation plus détaillée de l'essence des agents fiscaux est donnée dans une autre partie du Code des impôts de la Fédération de Russie - à l'article 24.

Ni l'organisation ni l'entrepreneur individuel n'ont initialement les caractéristiques d'un agent fiscal. Cependant, ils le deviennent après avoir versé un certain revenu au citoyen. L'exception concerne les revenus perçus par un citoyen conformément à l'art. 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 226.1, 227 et 228 du Code des impôts de la Fédération de Russie, qui indiquent, par exemple, certaines transactions sur titres, etc. Il existe différentes procédures de calcul et de paiement des impôts.

Les spécificités du calcul de l'impôt par les agents sont décrites à l'art. 226 Code des impôts de la Fédération de Russie. La même norme définit la procédure et les modalités de versement des sommes calculées au budget par ces entités. Regardons l'article de plus près.

Sujets

Agents fiscaux au sens de l'art. 226 du Code des impôts de la Fédération de Russie reconnaît les personnes enregistrées et opérant en Russie :

Organisations.
Notaires et avocats en pratique privée.

Cette catégorie comprend également des divisions distinctes de sociétés étrangères. Les agents fiscaux se distinguent des payeurs par leurs responsabilités. Ils sont responsables du calcul, de la retenue à la source et de l'affectation au budget des impôts sur les revenus perçus par leurs salariés. Les déductions sur les bénéfices des avocats sont effectuées par les bureaux, collèges et consultations juridiques.

Procédure générale (clause 2 de l'article 226 du Code des impôts de la Fédération de Russie)

Les impôts sont calculés et payés sur tout bénéfice du payeur dont la source est un agent (entrepreneur individuel/organisation). L'exception concerne les revenus dont le calcul et la déduction sont effectués conformément aux normes 214.3-214.6, 227-228 et à l'art. 226.1 Code des impôts de la Fédération de Russie. Lors du calcul, les montants précédemment retenus sont pris en compte. Dans les cas prévus à l'article 227.1, les versements sont diminués du montant des avances forfaitaires versées par les entités.

Détails du calcul

Prise

Au paragraphe quatre de l'art. 226 du Code des impôts de la Fédération de Russie stipule que l’impôt est perçu sur le revenu du payeur lors du paiement effectif. Si le sujet reçoit un bénéfice en nature ou sous forme d'avantage matériel, celui-ci est réalisé aux dépens de toute somme d'argent payée par l'agent. Le montant de la déduction ne peut pas dépasser 50 % des revenus en espèces. Ce paragraphe ne s'applique pas aux agents agissant en tant qu'établissements de crédit en ce qui concerne la retenue et la déduction des montants d'impôt sur les bénéfices perçus par leurs clients sous forme d'avantages matériels. L'exception concerne les employés directs de ces entreprises.

Impossibilité de rétention (clause 5 de l'article 226 du Code des impôts de la Fédération de Russie)

Dans un certain nombre de cas, l’agent ne peut pas percevoir et, par conséquent, déduire les montants d’impôt établis du revenu du payeur. Dans ces situations, le sujet doit, au plus tard le 1.03 de la période suivant la fin de l'année au cours de laquelle les circonstances spécifiées se sont produites, envoyer une notification à l'organisme de contrôle et au sujet sur lequel la retenue n'a pas été effectuée. Il indique le montant des bénéfices et des impôts non affectés au budget. La forme de la notification et la procédure d'envoi sont déterminées par l'institution fédérale exécutive du gouvernement.

Point important

Au paragraphe 5 de l'art. 226 du Code des impôts de la Fédération de Russie parle séparément des agents fiscaux - les sociétés nationales comportant des divisions distinctes, les sociétés classées comme les plus gros payeurs, ainsi que les entrepreneurs individuels enregistrés auprès du service de contrôle du lieu de leurs activités liées à la fiscalité des brevets. système. Ils doivent déclarer les montants des bénéfices sur lesquels aucune déduction n'a été effectuée, ainsi que le montant des versements non imputés au budget selon les modalités fixées au deuxième alinéa de l'article 230.

Terme

Il est défini au paragraphe 6 de l'art. 226 Code des impôts de la Fédération de Russie. Les agents doivent calculer et retenir les montants établis au plus tard le lendemain de la date de paiement des bénéfices. Article 6 Art. 226 du Code des impôts de la Fédération de Russie prévoit également que dans le cas de l'octroi à un sujet d'un revenu sous forme de prestations pour la période d'incapacité (maladie), y compris pour la garde d'enfants malades, ainsi que sous forme de vacances payer, le virement doit être effectué au plus tard le dernier jour du mois au cours duquel les paiements spécifiés ont été effectués.

À quel budget les montants doivent-ils être alloués ?

Au paragraphe sept de l'art. 226 du Code des impôts de la Fédération de Russie stipule que les paiements sont effectués au lieu de résidence (enregistrement) de l'agent, à moins qu'une autre procédure ne soit prévue par la loi. Agents - les organisations dans la structure desquelles des divisions distinctes sont formées, doivent transférer les montants calculés et retenus à la fois vers le budget à l'adresse de leur emplacement et à l'emplacement de leurs succursales. Les entrepreneurs individuels utilisant le système des brevets ou UTII doivent effectuer les paiements obligatoires sur le lieu d'enregistrement.

Calcul pour des divisions distinctes

L'impôt dû au budget du lieu de la succursale de la société est établi en fonction du montant des bénéfices imposables, accumulés et versés aux salariés. Le calcul est également effectué sur la base du montant des revenus perçus en vertu d'accords civils conclus par un partage distinct avec des particuliers.

Montant cumulé

Le montant total de l'impôt retenu par l'agent sur les bénéfices des personnes physiques pour lesquelles il est reconnu comme source de revenus, supérieur à 100 roubles, est versé au budget de la manière prescrite par l'article en question. Si le montant total du paiement est inférieur à 100 roubles, le montant est ajouté à la déduction due le mois suivant, mais au plus tard en décembre de la période en cours.

En plus

La loi n'autorise pas le paiement des impôts des contribuables au détriment des fonds de l'agent. Lors de la conclusion de contrats et d'autres transactions, il est interdit d'inclure dans leurs termes des clauses selon lesquelles les entités payant les bénéfices assument les coûts liés à la déduction de montants au budget des particuliers.

Art. 226 Code des impôts de la Fédération de Russie : commentaires

La survenance des obligations d'agent fiscal est associée au versement de revenus aux particuliers. Le sujet n'a pas le droit de les refuser s'il constitue une source de revenus pour les payeurs. Entre-temps, il existe un différend sur la question du versement d'avances aux salariés au titre des accords de droit civil. Selon plusieurs responsables du ministère des Finances et certains juges, le paiement de fonds pour des services non encore fournis ou des travaux non exécutés oblige l'entreprise à retenir l'impôt sur le revenu et à le verser au budget. Cependant, dans la pratique, il existe un certain nombre de décisions qui déterminent qu'une avance ne peut être considérée comme un objet d'imposition que lorsque le particulier remplit ses obligations.

Revenu en nature

Dans les cas où une entreprise a payé un particulier avec des produits, mais qu'en dehors de ces revenus, aucun paiement en espèces ne lui a été effectué, l'entreprise ne peut pas retenir l'impôt sur le revenu. Dans une telle situation, le salarié doit lui-même calculer et payer l'impôt sur le revenu des personnes physiques au budget. Dans le même temps, l'entreprise a une obligation en vertu de l'article 5 de l'art. 226 du Code des impôts de la Fédération de Russie, envoyer un avis à l'organisme de contrôle concernant l'impossibilité de retenir l'impôt et de le transférer au budget. L'article précise un délai de préavis d'un mois. La loi n° 113 a prolongé cette période. Ainsi, l'entreprise est tenue d'envoyer une notification conformément au paragraphe 5 de l'art. 226 du Code pénal de la Fédération de Russie au plus tard le 1.03 de l'année suivant celle expirée, au cours de laquelle, par conséquent, la retenue n'a pas été effectuée. Cette règle est effective à partir du 1er janvier. 2016

Modifications de l'article

Outre l'allongement du délai de notification aux autorités de contrôle et au payeur de l'impossibilité de retenue, d'autres modifications ont été apportées à la norme en question. En particulier, ils ont évoqué l'article 6 de l'art. 226 du Code des impôts de la Fédération de Russie fixe une date unique pour le transfert fiscal. Il coïncide avec le numéro suivant le jour du versement effectif des revenus. Dans l'édition précédente, les impôts sur les vacances et les indemnités de maladie devaient être déduits le jour de leur réception par les particuliers. L'article modifié a déplacé ce délai à la fin du mois au cours duquel ces paiements ont été effectués.

Conclusion

Depuis le 1er janvier 2015, le deuxième alinéa de l'art. 226 du Code des impôts est entré en vigueur tel que modifié par la loi fédérale n° 368. Dans le cadre des modifications apportées à l'article 227.1 concernant la nécessité de payer une avance fixe par les citoyens d'États étrangers travaillant en Russie pour le compte d'entrepreneurs individuels ou d'organisations ( si leur entrée ne nécessite pas l’obtention de visa), le montant total de l’impôt sur le revenu des personnes physiques sur les bénéfices des contribuables, qui est soumis à retenue par les agents, devrait être réduit du montant de ces versements déjà effectués. En plus des modifications déjà apportées à la norme considérée, plusieurs autres ajouts sont en cours de discussion. À cet égard, les experts recommandent aux agents fiscaux d'examiner régulièrement les mises à jour de la législation afin d'en prendre note en temps opportun et de se conformer aux réglementations. Des éclaircissements supplémentaires sur des questions spécifiques liées au calcul, à la retenue et au paiement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques peuvent être obtenus directement auprès de la division territoriale du Service fédéral des impôts. Les informations reçues en temps opportun empêcheront les violations des lois fiscales.

Art. 226 du Code des impôts de la Fédération de Russie (dans la nouvelle édition) établit les caractéristiques de l'impôt sur le revenu des personnes physiques accumulées par les agents, les délais et la procédure de transfert des paiements obligatoires par ceux-ci. Le Code établit que l'impôt est versé au budget selon des règles particulières. En règle générale, l'impôt sur le revenu des personnes physiques est calculé, retenu et transféré par des agents, c'est-à-dire les personnes auprès desquelles les contribuables reçoivent leurs revenus. Regardons de plus près Art. 226 du Code des impôts de la Fédération de Russie tel que modifié en 2016.

Procédure générale

Il est établi par l'article 1 de l'art. 226 Code des impôts de la Fédération de Russie. Comme le prévoient les dispositions, l'obligation de déterminer (calculer), retenir et transférer le montant de l'impôt sur le revenu des personnes physiques au fonds budgétaire est imposée aux entités auprès desquelles ou dans le cadre de la relation avec laquelle le citoyen (payeur) a reçu le revenus spécifiés au deuxième alinéa de la norme en question. Ces personnes sont considérées comme des agents fiscaux. Pour eux, le premier paragraphe de l'art. 226 du Code des impôts de la Fédération de Russie fait référence à :

Organisations nationales.
Notaires et avocats en exercice privé.
Entrepreneurs individuels.
Unités structurelles distinctes des entreprises étrangères en Russie.

Le montant soumis à retenue sur les revenus est calculé selon les règles de l'article 224 du Code, en tenant compte des réserves particulières prévues par la norme en question. Comme indiqué à l'art. 226 du Code des impôts de la Fédération de Russie, le montant de l'impôt sur les bénéfices des avocats est calculé, retenu et transféré par les collèges, les consultations juridiques et les bureaux.

Spécificités du calcul

Au paragraphe deux de l'art. 226 du Code des impôts de la Fédération de Russie stipule que l'impôt sur le revenu des personnes physiques est calculé et payé sur tous les revenus du payeur si sa source est un agent. L'exception concerne les recettes dont la détermination des montants et leur transfert au budget s'effectuent selon les règles des articles 228, 226.1, 227, 214.3-214.6 du Code. Dans d'autres cas, il est permis de compenser les déductions retenues antérieurement, et dans les cas conformes aux règles de l'art. 227.1 - en tenant compte de la réduction du montant des avances (fixes) versées par le contribuable.

Règles spéciales

Le calcul des montants de l'impôt sur le revenu des personnes physiques est effectué par les agents le jour de la perception effective des revenus. Cette date est déterminée selon les règles de l'article 223 du Code. Le calcul est effectué selon la méthode de la comptabilité d'exercice depuis le début de la période. Cette règle s'applique à tous les revenus pour lesquels le taux est établi, conformément à la norme 224. L'exception concerne les revenus provenant de la participation au capital d'autres sociétés. Dans ce cas, les montants d'impôt sur le revenu des personnes physiques retenus au cours des mois précédents sont pris en compte. L'impôt appliqué aux revenus pour lesquels d'autres taux sont établis, ainsi qu'aux participations au capital, est calculé par les agents pour chaque revenu séparément. La règle correspondante est prévue au paragraphe trois de l'art. 226 Code des impôts de la Fédération de Russie. Le calcul nécessaire doit être effectué sans tenir compte des revenus du payeur reçus d’autres agents et des sommes retenues par ceux-ci.

Caractéristiques de revenu

Comme prévu au paragraphe 4 de l'art. 226 du Code des impôts de la Fédération de Russie, les agents sont tenus de retenir le montant calculé de l'impôt sur le revenu des personnes physiques directement sur les reçus du payeur au moment de leur réception effective. Un certain nombre de fonctionnalités sont prises en compte. Si le revenu est fourni en nature ou présenté comme un avantage matériel, une retenue est effectuée sur toute rémunération présentée en espèces. Toutefois, il ne peut pas dépasser 50 % du montant versé. Règlement clause 4 art. 226 du Code des impôts de la Fédération de Russie ne sont pas soumis à l'application des agents agissant en tant qu'organismes de crédit lors de la retenue à la source et de la déduction de l'impôt sur les revenus perçus par les clients (à l'exception de ceux qui sont des salariés) sous la forme d'avantages matériels établis conformément à l'article 212 du Code des impôts de la Fédération de Russie. le code.

Cas spéciaux

S'il est impossible de retenir sur le payeur pendant la période d'impôt calculé, l'agent, selon les dispositions article 5 art. 226 Code des impôts de la Fédération de Russie, doit, au plus tard 1,03 an après la période au cours de laquelle les circonstances sont survenues, envoyer une notification écrite à l'organisme de contrôle. L'avis indique le montant sur lequel l'impôt sur le revenu des personnes physiques n'a pas été déduit et son montant. Le formulaire de notification de l'impossibilité d'effectuer une déduction, le montant des recettes et des impôts non transférés au budget, les règles de transmission du message sont établis par l'institution exécutive fédérale habilitée au contrôle et à la surveillance fiscale. Au paragraphe 5 de l'art. 226 du Code des impôts de la Fédération de Russie stipule séparément les actions des agents - entreprises russes ayant des divisions distinctes, classées comme les plus gros payeurs, entrepreneurs individuels, enregistrés à l'adresse de l'entreprise et utilisant l'UTII ou le système des brevets. S'ils ne sont pas en mesure d'effectuer une retenue appropriée, ils sont également tenus d'en informer l'autorité de contrôle. La notification est envoyée selon les modalités fixées par l'article 230 (deuxième alinéa) du Code.

Délais

Ils sont déterminés par le paragraphe 6 de l'art. 226 Code des impôts de la Fédération de Russie. Comme le prévoient ses dispositions, les agents doivent transférer l'impôt sur le revenu des personnes physiques avant la date qui suit le jour où le payeur perçoit les revenus correspondants. Si une personne a reçu des prestations d'invalidité, des prestations de garde d'enfants, une indemnité de vacances, un impôt calculé, comme prescrit au paragraphe 6 de l'art. 226 du Code des impôts de la Fédération de Russie sont envoyés au budget au plus tard le dernier jour de la période au cours de laquelle ces recettes ont été perçues.

Lieu de paiement de l'impôt

Le montant total de l'impôt sur le revenu des personnes physiques, déterminé et retiré par l'agent au payeur, pour lequel il est considéré comme une source de revenus, est envoyé au budget à l'adresse d'enregistrement (de résidence) de l'agent, sauf si d'autres règles sont prévues. à l'article 7 de l'art. 226 Code des impôts de la Fédération de Russie. Les entreprises nationales spécifiées au premier paragraphe qui ont des divisions (séparées) sont tenues d'effectuer des transferts à la fois sur leur site et sur le site de chaque unité structurelle. Dans ce dernier cas, le montant de l'impôt sur le revenu des personnes physiques est déterminé en fonction du montant des revenus imposables, accumulés et attribués aux salariés, ainsi que découlant des termes des contrats civils conclus avec les particuliers pour le compte de l'entreprise. Les agents qui ont le statut d'entrepreneurs, sont enregistrés à l'adresse où ils exercent leurs activités et utilisent le système UTII/brevet sont tenus de transférer des revenus des salariés embauchés les montants d'impôt calculés et retenus sur eux au lieu d'enregistrement en tant que personne physique. entrepreneur.

En plus

Dans le cadre de l'application de la norme en question, les organisations russes agissent également en tant qu'agents qui transfèrent les salaires, l'entretien, les gains et autres rémunérations au personnel militaire, aux personnes appartenant au personnel civil des forces armées. l'impôt, calculé et retenu sur ces sommes, est adressé au budget à l'adresse de la source des revenus. Si le montant de l'impôt à payer est supérieur à cent roubles, il est transféré selon les modalités fixées par l'article 226. Si la valeur est inférieure à la valeur indiquée, elle est ajoutée au montant de l'impôt sur le revenu des personnes physiques du mois suivant, mais au plus tard le dernier mois de la période en cours. La loi interdit la déduction de l'impôt sur les fonds de l'agent. Lors de la rédaction des contrats, il n'est pas permis d'y inclure des clauses impliquant que la source de revenus assume l'obligation de supporter les coûts de transfert des paiements au budget.

Art. 226 Code des impôts de la Fédération de Russie : commentaires

L'obligation de calculer, de retenir et de reverser l'impôt sur le revenu des personnes physiques au budget est établie pour une certaine catégorie de personnes. Sont reconnus comme mandataires :

entreprises nationales.
Ordres ou bureaux d'avocats, consultations juridiques.
Bureaux de représentation permanents de personnes morales étrangères.
Entrepreneurs individuels.
Notaires en exercice privé, avocats avec cabinet.

Ces entités doivent remplir l'obligation établie par le Code des impôts chaque fois qu'elles versent des revenus à des particuliers.

Des difficultés dans la pratique

Certains problèmes surviennent lorsqu'il s'agit de déterminer qui agit en tant qu'agent lors du paiement des redevances par l'intermédiaire d'un organisme qui gère collectivement les droits des auteurs. Aujourd'hui, en Russie, plusieurs entités juridiques sont accréditées pour exercer cette activité. Ces organisations acceptent des fonds provenant d'entités utilisant des droits d'auteur. Ces derniers font office de récompenses. Le ministère des Finances a expliqué dans une de ses lettres qu'une personne morale utilisant des produits du travail intellectuel, en ce qui concerne les redevances transférées aux titulaires de droits d'auteur et aux auteurs d'œuvres littéraires, agit en tant qu'agent. À ce titre, il doit remplir toutes les fonctions prévues au chapitre 23 du Code.

Des exceptions

En attendant, la règle ci-dessus ne s’applique pas à toutes les matières. Le deuxième paragraphe de l'article 226 stipule que la source de revenus dans un certain nombre de cas ne remplit pas les fonctions d'agent. Les personnes suivantes doivent payer elles-mêmes l'impôt sur le revenu :

Personnes ayant le statut d'entrepreneur individuel - des revenus de leurs activités.
Notaires en exercice privé et autres citoyens similaires - sur la base des revenus gagnés dans le cadre de leur travail.

Les personnes qui ont perçu des revenus exercent également de manière indépendante les tâches de calcul, de retenue à la source et d'envoi de l'impôt au budget :

En vertu d'accords de droit civil conclus avec une autre personne physique qui n'agit pas en qualité d'agent. Il s'agit par exemple des transactions de location/location.
À partir de sources situées dans d’autres pays.
De la vente de biens matériels appartenant à un particulier.
Sous forme de gains payés par les organisateurs de paris, loteries et autres jeux à risque.

Les citoyens sur la rémunération desquels l'agent n'a pas pu effectuer de déductions et de déductions paient également eux-mêmes l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Ceci est particulièrement typique pour les revenus reçus sous forme non monétaire. Tous les payeurs mentionnés ci-dessus doivent présenter une déclaration à l'autorité de contrôle de leur adresse de résidence à la fin de la période.

Schéma de calcul, déduction et transfert

L'impôt sur le revenu des personnes physiques au taux de 13 % est calculé selon la méthode de la comptabilité d'exercice dès le début de la période sur une base mensuelle. La règle s'applique à tous les revenus imposés selon ce tarif. La législation prévoit également d'autres taux : 9, 30, 15, 35 %. Le calcul de ces tarifs est effectué pour chaque montant de recettes acquis au payeur séparément. Lors des calculs, les revenus reçus d'autres agents ne sont pas pris en compte. En conséquence, les impôts calculés et retenus sur ces revenus ne sont pas pris en compte. Seuls les fonds effectivement versés peuvent être inclus dans le règlement. Ils peuvent être transférés sur le compte du payeur ou sur le compte d’un tiers (s’il existe une commande correspondante). Parallèlement, la législation fixe un plafond au montant de l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Le montant de l'impôt ne peut pas dépasser la moitié des revenus versés à un particulier.

Notification du service de contrôle

Il est obligatoire si l'agent, pour une raison ou une autre, n'a pas pu retenir et transférer le montant calculé de l'impôt sur le revenu des personnes physiques au budget. La notification à l'organisme de contrôle est envoyée comme prescrit au paragraphe 5 de l'art. 226 du Code des impôts de la Fédération de Russie, au plus tard un mois à compter de la fin de la période au cours de laquelle ces circonstances gênantes sont apparues. La notification doit être écrite. Il est envoyé à l'adresse du compte de l'agent. Le document doit indiquer le fait de l'impossibilité de retenir et de transférer le montant des revenus et de l'impôt.

Nuances

Dans certains cas, des montants excessifs d’impôt sur le revenu des personnes physiques peuvent être découverts. La loi autorise leur retour. L'agent paie les sommes à la demande du payeur. Si l'impôt n'a pas été retenu (partiellement ou totalement), il est soumis au recouvrement auprès du particulier jusqu'au remboursement intégral de la dette. Au paragraphe 6 de l'art. 226 du Code des impôts de la Fédération de Russie fixe les délais dans lesquels l'agent est tenu de transférer l'impôt sur le revenu des personnes physiques.

Conclusion

Le Code des impôts établit clairement les devoirs, droits et responsabilités des entités tenues de calculer, retenir et transférer les impôts au budget. L'acte réglementaire réglemente strictement les délais de conformité à la réglementation. En règle générale, les entreprises disposent d'un service spécial chargé de la comptabilité fiscale. Les entrepreneurs individuels effectuent généralement les calculs, les déductions et les transferts de manière indépendante. Les principaux problèmes dans la pratique sont liés aux situations dans lesquelles l'agent, pour une raison quelconque, n'a pas été en mesure de remplir l'obligation établie par le Code. Afin d'éviter des poursuites, il doit informer rapidement l'organisme de contrôle de la situation actuelle. Dans ce cas, une personne physique sur laquelle l'impôt sur le revenu n'a pas été calculé, retenu et versé au budget est tenue d'effectuer de manière indépendante les opérations nécessaires. Dans le cas contraire, il pourrait être tenu responsable de la violation de la réglementation fiscale. Il convient de noter que pour les personnes dont l'agent n'a pas pu transférer les revenus de l'impôt sur le revenu des personnes physiques, les notifications de dette ne sont généralement pas envoyées. À cet égard, les citoyens doivent contrôler la situation de manière indépendante. Des problèmes peuvent également survenir lorsque le sujet perçoit des revenus non monétaires. Comme l'indique le Code des impôts, ainsi que la Lettre du Ministère des Finances, le calcul et la déduction dans de telles situations sont effectués à partir des autres revenus de la personne exprimés en argent. Cependant, l'agent doit garder à l'esprit la limitation du montant déduit du budget.

Avocat à Kiev, cabinets et bureaux d'avocats à Kiev.

1. Organisations russes, entrepreneurs individuels, notaires exerçant en pratique privée, avocats ayant créé des cabinets d'avocats, ainsi que divisions distinctes d'organisations étrangères dans la Fédération de Russie, à partir desquelles ou à la suite de relations avec lesquelles le contribuable a reçu les revenus spécifiés au paragraphe 2 du présent article, sont tenus de calculer, de retenir sur le contribuable et de payer le montant de l'impôt calculé conformément à l'article 224 du présent code, en tenant compte des spécificités prévues par cet article. L'impôt sur les revenus des avocats est calculé, retenu et payé par les barreaux, les cabinets d'avocats et les centres de conseil juridique. Les personnes visées au premier alinéa du présent paragraphe sont désignées dans le présent chapitre comme agents fiscaux. 2. Le calcul des montants et le paiement de l'impôt conformément au présent article sont effectués pour tous les revenus du contribuable dont la source est un agent fiscal, à l'exception des revenus pour lesquels le calcul et le paiement de l'impôt sont réalisée conformément aux articles 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 226.1, 227, 227.1 et 228 du présent Code avec compensation des montants d'impôts précédemment retenus. 3. Les montants des impôts sont calculés par les agents fiscaux selon la méthode de la comptabilité d'exercice à compter du début de la période fiscale sur la base des résultats de chaque mois pour tous les revenus pour lesquels le taux d'imposition fixé par le paragraphe 1 de l'article 224 du présent code est appliqué, accumulé au contribuable pour une période donnée, avec des compensations retenues au cours des mois précédents sur le montant de l'impôt de la période fiscale en cours. Le montant de l'impôt relatif aux revenus pour lesquels d'autres taux d'imposition sont appliqués est calculé par l'agent fiscal séparément pour chaque montant des revenus spécifiés accumulés par le contribuable. Le montant de l'impôt est calculé sans tenir compte des revenus perçus par le contribuable auprès d'autres agents fiscaux et des montants d'impôt retenus par d'autres agents fiscaux. 4. Les agents fiscaux sont tenus de retenir le montant de l’impôt accumulé directement sur le revenu du contribuable lors du paiement effectif. L'agent fiscal retient le montant de l'impôt accumulé sur le contribuable aux dépens de tous les fonds versés par l'agent fiscal au contribuable lors du paiement effectif de ces fonds au contribuable ou en son nom à des tiers. Dans ce cas, le montant de l'impôt retenu ne peut pas dépasser 50 pour cent du montant du paiement. Les dispositions du présent paragraphe ne s'appliquent pas aux agents fiscaux qui sont des organismes de crédit en ce qui concerne la retenue à la source et le paiement des montants d'impôt sur les revenus perçus par les clients de ces organismes de crédit (à l'exception des clients salariés de ces organismes de crédit) sous forme de avantages matériels déterminés conformément aux alinéas 1er et 2 alinéas 1 de l'article 212 du présent code. 5. S'il est impossible de retenir sur le contribuable le montant calculé de l'impôt, l'agent fiscal est tenu, au plus tard un mois à compter de la date de fin de la période fiscale au cours de laquelle les circonstances pertinentes sont survenues, d'informer par écrit le le contribuable et l'administration fiscale du lieu de son immatriculation sur l'impossibilité de retenir l'impôt et le montant de l'impôt. Le formulaire de notification de l'impossibilité de retenir l'impôt à la source et le montant de l'impôt ainsi que la procédure de soumission à l'administration fiscale sont agréés par l'organe exécutif fédéral habilité au contrôle et à la surveillance dans le domaine des impôts et taxes. 6. Les agents fiscaux sont tenus de transférer les montants de l'impôt calculé et retenu au plus tard le jour de la réception effective des espèces de la banque pour le paiement des revenus, ainsi que le jour du transfert des revenus des comptes des agents fiscaux à la banque sur les comptes du contribuable ou, pour son compte, sur les comptes de tiers en banque. Dans les autres cas, les agents fiscaux transfèrent les montants d'impôt calculés et retenus au plus tard le lendemain du jour où le contribuable perçoit effectivement les revenus - pour les revenus payés en espèces, ainsi que le lendemain du jour de la retenue effective du montant calculé de impôt - pour les revenus perçus par le contribuable en nature ou sous forme d'avantages matériels. 7. Le montant total de l'impôt calculé et retenu par l'agent fiscal sur le contribuable, pour lequel il est reconnu comme source de revenus, est versé au budget du lieu d'immatriculation de l'agent fiscal auprès de l'administration fiscale. Agents fiscaux - Les organisations russes spécifiées au paragraphe 1 de cet article qui ont des divisions distinctes sont tenues de transférer les montants d'impôts calculés et retenus au budget à la fois sur leur site et sur celui de chacune de leurs divisions distinctes. Le montant de l'impôt payable au budget au siège de la division distincte est déterminé en fonction du montant des revenus imposables accumulés et versés aux salariés de ces divisions distinctes. 8. Le montant total de l'impôt retenu par un agent fiscal sur les revenus des personnes physiques pour lesquelles il est reconnu comme source de revenus, dépassant 100 roubles, est transféré au budget de la manière prescrite par le présent article. Si le montant total de l'impôt retenu à payer au budget est inférieur à 100 roubles, il est ajouté au montant de l'impôt à payer au budget le mois suivant, mais au plus tard en décembre de l'année en cours. 9. Le paiement de l'impôt aux frais des agents fiscaux n'est pas autorisé. Lors de la conclusion d'accords et d'autres transactions, il est interdit d'y inclure des clauses fiscales, selon lesquelles les agents fiscaux payant des revenus assument l'obligation de supporter les coûts liés au paiement de l'impôt des particuliers.

Conseils juridiques en vertu de l'art. 226 Code des impôts de la Fédération de Russie

Lidiya Jouravleva

Bonjour, en 2016 il y a eu un accident, Rosgosstrakh a payé un montant inférieur à ce qu'il aurait dû (cela n'aurait pas suffi pour remplacer la porte) par l'intermédiaire de la société de protection des droits des conducteurs, un examen indépendant supplémentaire a été nommé et par l'intermédiaire du tribunal de Rosgosstrakh nous a payé un autre montant que j'ai payé avec les avocats. Aujourd'hui, j'ai reçu une lettre de Rosgosstrakh selon laquelle, conformément à la clause 5 de l'article 226 du Code des impôts de la Fédération de Russie, l'agent fiscal n'a pas pu me retenir le montant calculé de impôt sur le revenu imposable.

Question répondue par téléphone

Nadejda Koulikova

J'ai travaillé sous contrat, j'ai reçu de l'argent pour le travail de 250 000, le contrat n'a jamais été rédigé, qui devrait payer les impôts pour moi. L'entreprise dans laquelle je travaillais en tant qu'entrepreneur n'a pas entièrement conclu de contrat avec moi, même si elle a d'abord pris une copie de mon passeport.

Question répondue par téléphone

Anna Sokolova

POUR 2016, dois-je soumettre le 3-NDFL au bureau des impôts ?

Question répondue par téléphone

Evgueni Pavlyuchko

Alors attendre l'obligation de payer l'impôt sur le revenu des particuliers pour un entrepreneur individuel ou pour celui-ci ? où est-ce dit ? je n'ai pas trouvé

Les organismes et entrepreneurs individuels versant des revenus aux particuliers sont des agents fiscaux de l'impôt sur le revenu des personnes physiques (ci-après dénommé l'impôt sur le revenu des personnes physiques) en raison des dispositions de l'article 226 du Code général des impôts (à l'exception de certains types de revenus précisés aux articles 214.1, 227, 227.1). et 228 du Code des impôts

Anatoly Trigoub

Remplir le BC 2013. Bonsoir ! Merci de me dire « TOTAL COURUS » en 2013, dois-je indiquer le montant moins l'impôt sur le revenu ou non ?

Réponse de l'avocat :
Auparavant, c'était selon la lettre de la FSS de la Fédération de Russie du 08/09/2011 n° 14-03-14/15-10022 Question : Depuis le 1er juillet 2011, une nouvelle forme de certificat d'invalidité temporaire est en vigueur. Il a été approuvé par arrêté du ministère de la Santé et du Développement social de Russie du 26 avril 2011 n° 347n. Dans l'ancien formulaire de congé de maladie, en remplissant la ligne « TOTAL (montant à délivrer) », des spécialistes de la Caisse fédérale d'assurance sociale de la Fédération de Russie ont expliqué que cet indicateur doit être indiqué moins l'impôt sur le revenu des personnes physiques (lettres du 29 décembre 2010 n° 02-03-10/05-14665 et du 20 janvier 2011 n° 14-03-09/05-74P). Veuillez expliquer quel montant des prestations doit désormais être indiqué sur la ligne « TOTAL accumulé » du nouveau congé de maladie – avec ou sans impôt sur le revenu des personnes physiques. Réponse : La Caisse d'assurance sociale de la Fédération de Russie l'a examiné. Votre recours concernant la procédure de remplissage d'un certificat d'incapacité de travail informe. Le remplissage du certificat d'incapacité de travail s'effectue conformément au chapitre IX « Remplir le certificat d'incapacité de travail » de la procédure approuvée par arrêté du ministère de la Santé et du Développement social de la Fédération de Russie du 29 juin 2011 n° 624n « Sur l'approbation de la Procédure de délivrance des certificats d'incapacité de travail » (ci-après dénommée la Procédure). Conformément au paragraphe 1 de l'article 217 du Code des impôts de la Fédération de Russie (ci-après dénommé le Code des impôts de la Fédération de Russie), les prestations d'invalidité temporaire sont soumises à l'impôt sur le revenu des personnes physiques (ci-après dénommé l'impôt sur le revenu des personnes physiques). Guidés par le paragraphe 1 de l'article 226 du Code des impôts de la Fédération de Russie, les organisations russes dont le contribuable a perçu des revenus sont tenues de calculer, de retenir sur le contribuable et de payer le montant de l'impôt sur le revenu des personnes physiques calculé conformément à l'article 224 du Code des impôts. Code de la Fédération de Russie. Sur la base de l'article 66 de la Procédure, en remplissant la section « À COMPLÉTER PAR L'EMPLOYEUR » dans la ligne « TOTAL ACCRU [__][__][__][__][__][__] frotter. [__] [__] k. " indique le montant total, payable à la personne assurée. Compte tenu de ce qui précède, dans la ligne indiquée, l'employeur doit indiquer le montant des prestations d'invalidité temporaire après qu'il ait été réduit du montant de l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Il convient de garder à l'esprit qu'à la ligne « Montant de la prestation : à la charge de l'employeur [__][__][__][__][__][__] r. [__][__] k. à la dépenses de la Caisse d'assurance sociale Fédération de Russie [__][__][__][__][__][__] r. [__][__] k. "section "À REMPLIR PAR L'EMPLOYEUR" de l'attestation de incapacité de travail, le montant des prestations calculé de la manière établie par les normes de la loi fédérale du 29 décembre 2006 n° 255-FZ « Sur l'assurance sociale obligatoire en cas d'incapacité temporaire et en relation avec la maternité » doit être reflété dans complet sans déduction de montants. Chef par intérim du Département des assurances en cas d'invalidité temporaire et en lien avec la maternité E. B. Shmareva --- Maintenant, c'est différent. L'article 66 de l'arrêté du ministère de la Santé et du Développement social du 29 juin 2011 N 624n a été modifié, la double interprétation concernant l'indication du montant avec ou sans impôt sur le revenu a été supprimée, elle se lit désormais comme ceci : ... dans le la ligne « TOTAL accumulé [__][__][__ ][__][__][__] r. [__][__] k. "indique le montant total des prestations accumulées par l'assuré" ;... Que c'est-à-dire que vous indiquez le montant accumulé, en tenant compte de l'impôt sur le revenu des personnes physiques et que la Caisse d'assurance sociale elle-même ne s'y oppose pas, il est donc nécessaire d'indiquer le montant à accumuler sans aucune déduction.

Alena Frolova

J'ai reçu cette lettre du bureau des impôts (à l'intérieur). Qu’est-ce que cela signifie et à quoi devez-vous vous préparer ? Explication : mon frère a officiellement travaillé dans une usine de meubles pendant un an et demi, un an plus tard, voilà que cette lettre arrive. La seule chose qui me vient à l'esprit est que l'employeur n'a pas payé d'impôts pour lui pendant tout ce temps, même s'il existait des informations fiscales sur l'employé qui travaillait. Maintenant, ils veulent prendre personnellement de l’argent à leur frère. Est-ce seulement possible? Dans quelle mesure est-ce légal ? [le lien apparaîtra après vérification par le modérateur]

Réponse de l'avocat :
Conformément à la clause 1. Article 226. du Code des impôts de la Fédération de Russie, les organisations russes dont ou à la suite de relations avec lesquelles le contribuable a perçu des revenus sont tenues de calculer, retenir sur le contribuable et payer le montant de l'impôt sur le revenu et sont appelés agents fiscaux. 2. Le calcul des montants et le paiement de l'impôt conformément sont effectués pour tous les revenus du contribuable dont la source est l'agent fiscal. 5. S'il est impossible de retenir sur le contribuable le montant calculé de l'impôt, l'agent fiscal est tenu, au plus tard un mois à compter de la date de fin de la période fiscale au cours de laquelle les circonstances pertinentes sont survenues, d'informer par écrit le le contribuable et l'administration fiscale du lieu de son immatriculation sur l'impossibilité de retenir l'impôt et le montant de l'impôt. Ainsi, MKO LLC aurait dû envoyer à l'ancien employé une lettre expliquant pour quelle période et pourquoi l'impôt sur le revenu des personnes physiques n'a pas été retenu et transféré pour votre frère. S'il n'y a pas eu une telle lettre, je vous conseille d'écrire une demande écrite au MCO (2 exemplaires, inscrivez-vous d'abord et conservez pour vous)

Bogdan Kerjakov

Question sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Le contrat de location de l'appartement stipule la clause « Si, conformément à la législation en vigueur de la Fédération de Russie, le bailleur est tenu de retenir 13 % d'impôt sur le revenu en vertu du présent contrat, alors le locataire, agissant en tant qu'agent fiscal, retient ces impôts sur le louer sans indemnité au Bailleur. La question est de savoir si cela signifie que le locataire assume la responsabilité du paiement des impôts sur mes revenus. C'est-à-dire, par analogie, lorsqu'une personne travaille dans une entreprise et que l'entreprise paie des impôts pour elle, dispensant ainsi le salarié de déposer une déclaration annuelle ? J'attends une réponse professionnelle. Merci!

Réponse de l'avocat :

Veronica Kouznetsova

Si vous travaillez sous le régime du droit civil, avez-vous le droit de percevoir l'impôt sur le revenu ?
- Réponse de l'avocat :
  Si vous n'êtes pas un entrepreneur individuel, vous avez non seulement le droit, mais aussi l'obligation. L'impôt sur le revenu des personnes physiques est prélevé sur "... la rémunération pour l'exercice d'un travail ou d'autres fonctions, le travail effectué, le service rendu, l'action accomplie dans la Fédération de Russie..." (. Si vous effectuez un travail dans le cadre d'un contrat de droit civil et êtes enregistré en tant qu'entrepreneur individuel, vous payez vous-même l'impôt sur vos revenus. Si vous n'êtes pas un entrepreneur, alors la partie qui a conclu un tel accord avec vous devient la source de vos revenus et, en vertu de l'article 226 du Code des impôts, est obligé de « calculer, retenir sur le contribuable et payer le montant de l'impôt ». Ainsi, si vous n'êtes pas un entrepreneur, l'employeur qui a conclu un accord avec vous pour effectuer un travail (prendre des services) est obligé de retenir ses revenus. impôt sur le montant de la rémunération au titre du présent accord.

Oleg Khozine

Le jour de la délivrance du salaire, au cours de l'année civile, les salariés demandent une certaine somme avant la date limite de paiement. Voir poste. Le jour du versement du salaire, l'impôt sur le revenu est payé. Question. La société devrait-elle payer un impôt sur le revenu des personnes physiques pour chaque « éternuement » alors qu’une certaine somme est versée en guise de salaire ?

Réponse de l'avocat :
Article 226 du Code des impôts 4. Les agents fiscaux sont tenus de retenir le montant de l'impôt accumulé directement sur le revenu du contribuable lors de leur paiement effectif. L'agent fiscal retient le montant de l'impôt accumulé sur le contribuable aux dépens de tous les fonds versés par l'agent fiscal au contribuable lors du paiement effectif de ces fonds au contribuable ou en son nom à des tiers. Dans ce cas, le montant de l'impôt retenu ne peut pas dépasser 50 pour cent du montant du paiement. ...et quant aux avances, l'impôt sur le revenu n'est pas payé sur elles.... mais ce n'est pas votre question.... vous devriez avoir une clause salariale qui fixe la procédure de paiement des avances sur salaire

Gennady Ianishev

Ils voulaient notifier au bureau des impôts que les citoyens étrangers avaient été licenciés à compter du 20 juillet. et là, ils ont dit que pour l'instant le bulletin de versement indique que nous avons payé l'impôt sur le revenu des personnes physiques pendant ces 20 jours, mais que nous le payons jusqu'au 15 août. Est-ce qu'ils ont raison ?

Réponse de l'avocat :
Ida ! Droit fiscal! Vous les avez virés... et vous devez les payer. . par conséquent, retenez et transférez l'impôt sur le revenu des personnes physiques au budget ! Date limite de paiement de l’impôt sur le revenu des personnes physiques. - c'est la date limite de paiement ! Dans votre cas, la date limite pour l'effectif principal est le 15 août. Pour les citoyens étrangers - le jour de leur licenciement ou de leur installation. et pas seulement pour les étrangers... À cet égard, ne discutez pas et payez. LIRE : Code des impôts Article 226. Procédure et délais de paiement de l'impôt par les agents fiscaux 6. Les agents fiscaux sont tenus de transférer les montants d'impôt calculés et retenus au plus tard le jour de la réception effective des espèces de la banque pour le paiement des revenus , ainsi que le jour du transfert des revenus des comptes des agents fiscaux en banque vers les comptes du contribuable ou, pour son compte, vers les comptes de tiers en banque. Dans les autres cas, les agents fiscaux transfèrent les montants d'impôt calculés et retenus au plus tard le lendemain du jour où le contribuable perçoit effectivement les revenus - pour les revenus payés en espèces, ainsi que le lendemain du jour de la retenue effective du montant calculé de impôt - pour les revenus perçus par le contribuable en nature ou sous forme d'avantages matériels. LIRE via LIEN (Article 226 du Code des impôts de la Fédération de Russie (NDFL)) http://www.zakonrf.info/nk/226/

Oksana Timofeeva

attestation 2 impôt sur le revenu des personnes physiques. dans le nouveau certificat, sur la première ligne, il y a un « signe » qui doit être indiqué ; et au paragraphe 5.2. base d'imposition, que dois-je indiquer : 1 le montant imposable des revenus ou 2 le montant total des déductions fiscales forfaitaires prévues ?

Réponse de l'avocat :
Dans le champ « attribut », le numéro 1 est inscrit si le certificat est soumis conformément au paragraphe 2 de l'article 230 du Code des impôts de la Fédération de Russie, et le numéro 2 est inscrit si le certificat est soumis conformément au paragraphe 5 de l'article 226 du Code ; 2. Les agents fiscaux soumettent à l'administration fiscale du lieu de leur enregistrement des informations sur les revenus des personnes physiques pour la période fiscale expirée et les montants accumulés, retenus et transférés au système budgétaire de la Fédération de Russie pour cette période fiscale d'impôts chaque année non au plus tard le 1er avril de l'année suivant la période fiscale expirée, sous la forme, les formats et les modalités approuvés par l'organe exécutif fédéral habilité au contrôle et à la surveillance dans le domaine des impôts et taxes. 5. S'il est impossible de retenir sur le contribuable le montant calculé de l'impôt, l'agent fiscal est tenu, au plus tard un mois à compter de la date de fin de la période fiscale au cours de laquelle les circonstances pertinentes sont survenues, d'informer par écrit le le contribuable et l'administration fiscale du lieu de son immatriculation sur l'impossibilité de retenir l'impôt et le montant de l'impôt. Le formulaire de notification de l'impossibilité de retenir l'impôt à la source et le montant de l'impôt ainsi que la procédure de soumission à l'administration fiscale sont agréés par l'organe exécutif fédéral habilité au contrôle et à la surveillance dans le domaine des impôts et taxes. 5.1 REVENU 5.2 La base d'imposition est le revenu imposable, les déductions sur le revenu

Elizaveta Nikolaïeva

Les succursales peuvent-elles rendre compte aux autorités fiscales de manière indépendante, et non par l'intermédiaire de l'organisation mère ? Il existe un réel besoin de législation sur cette question. J'écris un diplôme, l'organisation mère appuie sur le sceau.

Réponse de l'avocat :
Conformément au paragraphe 2 de l'article 19 du Code des impôts de la Fédération de Russie, les succursales et autres divisions distinctes des organisations russes remplissent les obligations de ces organisations de payer les impôts et les taxes au siège de ces succursales et autres divisions distinctes. Dans le même temps, ni les succursales, ni les bureaux de représentation, ni les autres divisions distinctes ne sont des contribuables indépendants. MAIS! Selon le type d'impôt, les obligations de calcul, de paiement et de déclaration peuvent être remplies à la fois par l'organisation mère et par une division distincte - partiellement ou totalement. Impôt sur le revenu. Conformément au paragraphe 7 de l'article 226 du Code des impôts de la Fédération de Russie, les organisations comportant des divisions distinctes sont tenues de transférer les montants d'impôt calculés et retenus à la fois sur leur site et sur celui de chacune de leurs divisions distinctes. Cotisations à l'assurance pension obligatoire. Conformément au paragraphe 8 de l'article 24 de la loi fédérale n° 167 du 15 décembre 2001 sur l'assurance pension obligatoire dans la Fédération de Russie, les organisations qui comprennent des divisions distinctes transfèrent les paiements au lieu de chacune d'elles. Les conditions d'application des taux de prime d'assurance sont déterminées pour l'organisation dans son ensemble, y compris les divisions distinctes. Impôt sur les sociétés. Selon l'art. 288 du Code des impôts de la Fédération de Russie : - le paiement des acomptes, ainsi que des montants d'impôts susceptibles d'être crédités au titre des recettes des budgets des entités constitutives de la Fédération de Russie et des budgets des municipalités, est effectué par les contribuables - Organisations russes sur le site de l'organisation, ainsi qu'à l'emplacement de chacune de ses divisions distinctes sur la base de la part des bénéfices attribuable à ces divisions distinctes... (clause 1 de l'article 257 du Code des impôts de la Fédération de Russie) . La même histoire s’applique à l’impôt foncier des sociétés. Et, par conséquent, si la succursale est contribuable de ces impôts, elle a alors le droit de soumettre des rapports de manière indépendante. Tout dépend de la politique fiscale du chef d'établissement concernant le paiement des impôts par la succursale. Et depuis le 1er janvier 2008, le paragraphe 4 du paragraphe 3 de l'article 80 du Code des impôts de la Fédération de Russie interdit la déclaration par l'intermédiaire des succursales uniquement aux plus gros contribuables (« les contribuables, conformément à l'article 83 du Code des impôts de la Fédération de Russie, classés comme les plus importants, soumettent toutes les déclarations fiscales (calculs) qu'ils sont tenus de présenter conformément au Code, à l'administration fiscale du lieu d'immatriculation en tant que contribuables les plus importants").

Oleya Panina

Chers collègues, bonjour, le relevé pour vous est un acompte, je ne facturerai pas d'impôt sur le revenu des personnes physiques, toutes les régularisations proviennent du salaire, n'est-ce pas ?

Réponse de l'avocat :
Suivez l'art. 223. Date de réception effective du revenu 2. Lorsqu'il perçoit un revenu sous forme de salaire, la date de réception effective par le contribuable de ce revenu est le dernier jour du mois pour lequel il a accumulé un revenu pour les tâches professionnelles exercées conformément à le contrat de travail (contrat). ainsi que la lettre d'information Lettre n° 03-04-06/8-232 du 08/09/2012 La Direction de la Politique Fiscale et Tarifaire Douanière a examiné la lettre de la SARL sur la question du transfert de l'impôt sur le revenu des personnes physiques calculé et retenu par l'impôt agents et conformément à l'article 34.2 du Code des impôts de la Fédération de Russie (ci-après dénommé le Code), explique ce qui suit. Selon l'art. 136 du Code du travail de la Fédération de Russie, les salaires sont payés au moins tous les demi-mois le jour fixé par le règlement intérieur du travail, la convention collective ou le contrat de travail. Article 2 de l'art. 223 du Code établit que lorsqu'il perçoit des revenus sous forme de salaire, la date de réception effective par le contribuable de ces revenus est le dernier jour du mois pour lequel il a accumulé des revenus pour les tâches professionnelles exercées conformément au contrat de travail ( contracter). Agents fiscaux selon l'article 4 de l'art. 226 du Code sont tenus de retenir le montant de l’impôt accumulé directement sur le revenu du contribuable lors du paiement effectif. Conformément au paragraphe 6 de l'art. 226 du Code, les agents fiscaux sont tenus de transférer les montants de l'impôt calculé et retenu au plus tard le jour de la réception effective des espèces de la banque pour le paiement des revenus, ainsi que le jour du transfert des revenus des comptes de agents fiscaux en banque sur les comptes du contribuable ou, en son nom, sur les comptes de tiers en banque. Dans les autres cas, les agents fiscaux transfèrent les montants d'impôt calculés et retenus au plus tard le lendemain du jour où le contribuable perçoit effectivement les revenus - pour les revenus payés en espèces, ainsi que le lendemain du jour de la retenue effective du montant calculé de impôt - pour les revenus perçus par le contribuable en nature ou sous forme d'avantages matériels. Ainsi, l'agent des impôts calcule, retient et transfère au budget l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur les salaires (y compris pour la première quinzaine du mois) une fois par mois lors du calcul final des revenus du salarié sur la base des résultats de chaque mois pour lequel les revenus lui a été attribué, dans les délais fixés par le paragraphe 6 de l'art. 226 du Code. Directeur adjoint du département S. V. Razgulin --- Autrement dit, selon le Code des impôts, l'impôt sur le revenu des personnes physiques est retenu à la fin du mois et transféré une fois par mois lors du paiement final du salaire.

Evdokia Popova

Dois-je payer des impôts si je suis étudiant et que les revenus sont temporaires ?

Réponse de l'avocat :
Si la source de paiement des revenus n'a pas retenu et transféré l'impôt au budget, et si ces revenus ne sont pas une bourse, alors oui, cela devrait être le cas. Concernant la retenue d'impôt en tant que source de revenus, vous pouvez consulter l'article 226 du Code des impôts de la Fédération de Russie. En fait, vous devriez savoir de quel type de revenu il s’agissait. Peut-être que vous venez de cueillir des champignons dans la forêt et de les vendre. Tous les revenus ne sont pas imposables. Mais que vos revenus soient temporaires ou permanents, et que vous soyez étudiant ou non, peu importe. La liste des revenus non imposables se trouve à l'article 217 du Code des impôts de la Fédération de Russie. S’il ne s’agit pas d’une bourse sophistiquée, mais d’une bourse ordinaire, elle n’est pas imposable.

Oleya Belousova

Qui doit payer des impôts ? Moi ou l'employeur ? Si je travaille sous contrat de travail chez O.O.O.

En vertu des dispositions de l'article 226 du Code des impôts de la Fédération de Russie, les organisations et les entrepreneurs individuels auprès desquels ou à la suite de relations avec lesquelles le contribuable a perçu des revenus sont tenus de calculer, de retenir sur le contribuable et de payer le montant de l'impôt. .

Tamara Blinova

Est-il possible de transférer de l’argent d’un compte LLC vers le compte d’un particulier ? (2). Est-il possible de transférer de l’argent d’un compte LLC vers le compte d’un particulier ? Je comprends que c'est possible, mais ma question est de savoir si la LLC ou le destinataire doit payer des impôts à ce sujet ? Je viens d'ajouter Par exemple, notamment : J'ai passé un accord avec un particulier. face au chantier, il m'a fait un chantier, je lui ai payé 15 000 roubles. (virement sur le compte de la carte. Dois-je payer des impôts sur cela, ou doit-il payer lui-même des impôts ?

Réponse de l'avocat :
Le paragraphe 1 de l'article 226 du Code établit que les organisations et les entrepreneurs individuels auprès desquels ou à la suite de relations avec lesquelles le contribuable a perçu des revenus spécifiés au paragraphe 2 du présent article du Code sont tenus de calculer, de retenir sur le contribuable et de payer les montant de la taxe calculé conformément à l'article 224 du code, en tenant compte des caractéristiques prévues à l'article 226 du code. Le calcul des montants et le paiement de l'impôt conformément à l'article du Code sont effectués pour tous les revenus du contribuable dont la source est un agent fiscal, à l'exception des revenus pour lesquels le calcul et le paiement de l'impôt sont effectués. sont réalisées conformément aux articles 214.1, 214.3, 214.4, 214.5, 227, 227.1 et 228 du Code avec compensation des montants d'impôts précédemment retenus (clause 2 de l'article 226 du Code). Les agents fiscaux sont tenus de retenir le montant de l’impôt accumulé directement sur le revenu du contribuable lors du paiement effectif. http://www.consultant.ru/popular/nalog2/3_3.html#p5229 © ConsultantPlus, 1992-2012

Andreï Tchougounikhine

les taxes qu'un entrepreneur individuel paie pour la location d'un camion-benne à un particulier. Si un camion-benne est acheté par un particulier, un entrepreneur individuel le loue à un particulier et fournit des services de transport à LLC... alors. L'entrepreneur individuel paie-t-il ou non des impôts sur le loyer comme dans le cadre d'un contrat ?

Réponse de l'avocat :
Les entrepreneurs individuels retiennent et paient l'impôt sur le revenu des personnes physiques Article 226. Clause 1 du Code des impôts « Organisations russes, entrepreneurs individuels... » pour les particuliers. une personne n'a pas l'obligation de soumettre le 3-NDFL UTII dépend de la région, à Moscou par exemple, cela ne relèvera pas de l'UTII, quel que soit le nombre d'unités. R.S. C’est une sorte de cauchemar, je suis là depuis le deuxième jour, je ne comprends pas pourquoi tu fais ça ? pour des points ou quoi ? P.P.S. Si vous souhaitez obtenir des conseils compétents, rendez-vous sur klerk.ru

Elena Soukhanova

Bon après-midi S'il vous plaît dites-moi, est-il possible de payer les charges sociales de septembre le dernier jour du mois (30 septembre) ? MERCI. Merci!

Galina Chtcherbakova

Veuillez me dire si l'ambassade est résidente fiscale dans ce cas ? Si un citoyen de la Fédération de Russie résidant en permanence à Moscou travaille dans une ambassade étrangère et y reçoit un salaire, ladite ambassade acquiert-elle dans ce cas le statut de contribuable ? L'ambassade d'un État étranger en Russie peut-elle légalement refuser d'exercer les fonctions d'agent fiscal ?

Réponse de l'avocat :
Article 24 du Code des impôts de la Fédération de Russie. Agents fiscaux 1. Les agents fiscaux sont des personnes qui, conformément au présent Code, sont chargées des tâches de calcul, de retenue sur le contribuable et de transfert des impôts au système budgétaire de la Fédération de Russie. Article 226 du Code des impôts de la Fédération de Russie. Caractéristiques du calcul des impôts par les agents fiscaux. Procédure et délais de paiement de l'impôt par les agents fiscaux 1. Organisations russes, entrepreneurs individuels, notaires exerçant en pratique privée, avocats ayant créé des cabinets d'avocats, ainsi que divisions distinctes d'organisations étrangères dans la Fédération de Russie à partir desquelles ou à la suite de relations avec lesquels le contribuable a perçu les revenus indiqués au paragraphe 2 du présent article, sont tenus de calculer, de retenir sur le contribuable et de payer le montant de l'impôt calculé conformément à l'article 224 du présent code. À l'article 226 du Code des impôts de la Russie Fédération, les bureaux de représentation des États étrangers ne sont pas désignés comme agents fiscaux. Par conséquent, les personnes travaillant dans les ambassades doivent calculer et payer elles-mêmes l'impôt sur le revenu des personnes physiques (il s'agit toujours d'un revenu provenant d'une source située dans la Fédération de Russie).

Galina Pavlova

À propos de la fiscalité. Aide recherchée. La question est à l'intérieur.. La personne est enregistrée en permanence dans la région de Riazan. I N N reçu au lieu d'immatriculation permanente. Pour le moment, il est enregistré temporairement dans la région de Moscou, mais travaille à Moscou. Question : Où l'entreprise dans laquelle travaille une personne doit-elle transférer l'impôt sur le revenu, au lieu d'immatriculation temporaire, ou au lieu d'immatriculation permanente, au bureau des impôts où la DCI a été reçue. Je demande aux personnes bien informées de répondre. Très nécessaire.

Réponse de l'avocat :
On lit le Code général des impôts, alinéa 7, article 226 : Le montant total de l'impôt calculé et retenu par l'agent fiscal sur le contribuable, pour lequel il est reconnu comme source de revenus, est payé au lieu d'immatriculation du agent fiscal auprès de l'administration fiscale. Agent fiscal – organisation ou entrepreneur individuel. Ne vous inquiétez pas du lieu d’immatriculation de l’employé ; payez l’impôt sur le revenu des personnes physiques localement. Oui, encore une chose : Agents fiscaux - Les organisations russes ayant des divisions distinctes sont tenues de transférer les montants d'impôt calculés et retenus à la fois sur leur site et sur celui de chacune de leurs divisions distinctes.

Anton Verkhovitinov

Que faire si l'employeur n'a pas payé un mois de travail lors du licenciement ? Comment être payé ? Où s'adresser dans de tels cas ? Pourrait-il intimider le fisc ?

Réponse de l'avocat :
LICENCIÉ - POURSUITE... Conformément au Code du travail de la Fédération de Russie, quel que soit le mode de travail, le salaire moyen d'un employé est calculé sur la base du salaire réellement accumulé et du temps réellement travaillé par lui pendant les 12 mois précédant le moment du paiement. En outre, un salarié illégalement licencié a droit à une indemnisation pour préjudice moral, dont le montant sera déterminé par le tribunal, ainsi qu'à l'indexation du montant des arriérés de salaire (il s'agit d'une discussion distincte). Mais bien sûr, il y aura des pertes. Le tribunal, lorsqu'il détermine le montant du salaire pour toute la période d'absence forcée, n'a le droit d'en déduire aucune déduction, notamment l'impôt sur le revenu, puisque cette responsabilité est attribuée à l'entreprise qui l'emploie (article 226 du Code des impôts). de la Fédération de Russie). Ainsi, sur présentation d'un titre exécutoire, en vertu de la norme spécifiée de la loi, l'entreprise est tenue de retenir 13 % du salaire du contribuable (employé) et de transférer le montant de l'impôt au budget. D'autre part, étant donné que le salaire, bien que tardif, soit toujours payé, l'employeur devra également payer un seul impôt social... Ainsi, l'administration devrait réfléchir sérieusement à l'opportunité de résoudre la question du licenciement à l'amiable avec le travailleur acharné ou de violer la loi. Dans ce dernier cas, il existe une perspective de payer en une seule fois le salaire d'un salarié effectivement inactif pendant plusieurs années, le montant de l'indexation sur ce salaire (et pendant une telle période un montant comparable au montant de la dette peut s'accumuler) , des impôts (aussi importants) et même une indemnisation pour préjudice moral (le montant ne sera guère élevé, mais néanmoins)... Pour une petite entreprise, cela peut être un coup dur financier... pour en savoir plus, cliquez ici :

Ekaterina Nikolaïeva

Les salaires pour octobre-novembre ont été calculés, mais ils n'ont pas pu être publiés. Comment soumettre l'impôt sur le revenu des personnes physiques-2 ?

Abandonnez-le tel quel. Puisque, conformément au paragraphe 4 de l’article 226 du Code des impôts de la Fédération de Russie, les agents fiscaux sont tenus de retenir le montant de l’impôt accumulé directement sur le revenu du contribuable lors de leur paiement effectif. Mais je ne t'envie pas pour...

Diana Ilina

Où payer l'impôt sur le revenu pour un salarié d'une division distincte (pas de succursale, pas de bureau de représentation, fiscalité simplifiée) ? Qui sait avec certitude ????

Réponse de l'avocat :
Pour les organisations qui ont des divisions distinctes, une procédure spéciale de paiement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques s'applique. Sur les revenus perçus par les employés d'une division distincte, l'impôt sur le revenu des personnes physiques doit être transféré selon les coordonnées du bureau des impôts dans lequel cette division est enregistrée (paragraphe 3, paragraphe 7, article 226 du Code des impôts de la Fédération de Russie). ). Situation : une division distincte d'une organisation peut-elle transférer de manière indépendante au budget l'impôt sur le revenu des personnes physiques retenu sur les employés qui y travaillent ? Oui, c'est possible. Pour ce faire, le siège social de l'organisme doit confier les fonctions d'agent fiscal à l'impôt sur le revenu des personnes physiques à une unité distincte. Le transfert de ces pouvoirs peut être formalisé par une procuration, qui est généralement délivrée au chef d'une division distincte (clause 3 de l'article 55 du Code civil de la Fédération de Russie). Sur la base de cette procuration, la division distincte calculera, retiendra et transférera au budget (à son siège) l'impôt sur le revenu des personnes physiques retenu sur les salariés qui y travaillent. De plus, l'unité devra tenir des registres des revenus versés. Cela découle des dispositions des paragraphes 4 et 7 de l'article 226 et de l'article 230 du Code des impôts de la Fédération de Russie. Un point de vue similaire est reflété dans la lettre du ministère des Finances de la Russie du 3 décembre 2008 n° 03-04-07-01/244. Si plusieurs divisions distinctes d'un organisme sont implantées dans une même commune sur des territoires relevant de différentes inspections fiscales, l'organisme peut s'enregistrer au siège de l'une des divisions distinctes de son choix (clause 4 de l'article 83 du Code général des impôts de La fédération Russe). L'impôt sur le revenu des personnes physiques peut être transféré à ce bureau des impôts pour toutes les divisions distinctes situées sur le territoire de la commune. Ces clarifications sont contenues dans la lettre du ministère des Finances de la Russie du 28 août 2009 n° 03-04-06-01/224. Pour plus d'informations sur les revenus des employés travaillant dans des divisions distinctes de l'organisation, voir Comment soumettre un certificat sur le formulaire 2-NDFL. Un exemple de transfert au budget de l'impôt sur le revenu des personnes physiques retenu sur les revenus des employés d'une division distincte d'une organisation commerciale. Le siège social de l'organisation est situé à Moscou. L'organisation dispose d'une division distincte à Astrakhan. Il est enregistré auprès du Service fédéral des impôts de Russie pour la région de Kirov d'Astrakhan. Le chef de l'unité a reçu une procuration pour exercer les fonctions d'agent fiscal pour l'impôt sur le revenu des personnes physiques. En mars, les employés de la division distincte ont reçu un salaire d'un montant de 200 000 roubles. Le montant de l'impôt sur le revenu des personnes physiques retenu s'élevait à 26 000 roubles. Les salaires ont été payés le 5 avril. Le même jour, l'impôt sur le revenu des personnes physiques a été transféré au budget d'Astrakhan à partir du compte d'une division distincte de l'organisation. À la fin de l’année, le comptable de la division a présenté une attestation sous la forme 2-NDFL au bureau des impôts du district de Kirov à Astrakhan.

Sergueï Yarouguine

Quel est le délai de paiement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques, à la Caisse de pension, à la Caisse d'assurance sociale ?

Réponse de l'avocat :
1) COTISATIONS D'ASSURANCE AUX FONDS NON BUDGÉTAIRES (PF. Assurance médicale obligatoire, Caisse d'assurance sociale) (article 15, paragraphe 5, loi fédérale n° 212-FZ) 5. Le paiement mensuel obligatoire est dû AU PLUS TARD le 15e jour de le mois civil suivant le mois civil, pour lequel s'accumule une mensualité obligatoire. 2) Impôt sur le revenu des personnes physiques conformément au paragraphe 6 de l'article 226 du chapitre 23 de l'impôt sur le revenu des personnes physiques du Code des impôts de la Fédération de Russie 6. Les agents fiscaux sont tenus de transférer les montants de l'impôt calculé et retenu au plus tard le jour de réception effective des espèces de la banque pour le paiement des revenus, ainsi que le jour du transfert des revenus des comptes des agents fiscaux en banque vers les comptes du contribuable ou, en son nom, vers des comptes bancaires de tiers. 3) FSS de NS iPZ conformément aux règles de calcul de l'assurance. cotisations approuvées par PP du 02/03/2000 n°184 6. Les montants des primes d'assurance sont transférés par les assurés qui embauchent des travailleurs dans le cadre d'un contrat de travail (contrat), mensuellement dans le délai fixé pour la réception (transfert) de fonds des banques ou autres les organismes de crédit pour payer les salaires du mois dernier , et par les assurés tenus de payer les primes d'assurance sur la base de contrats civils - dans le délai fixé par l'assureur.

Dmitri Nedopekine

l'employeur ne paie pas d'impôts pour l'employé, arguant que l'employé est obligé de payer des impôts pour lui-même. C'est vrai?. le salarié travaille pour l'entrepreneur individuel.

Réponse de l'avocat :
Article 226 du Code des impôts de la Fédération de Russie. Caractéristiques du calcul des impôts par les agents fiscaux. Procédure et délais de paiement de l'impôt par les agents fiscaux 1. Organisations russes, entrepreneurs individuels, notaires exerçant en pratique privée, avocats ayant créé des cabinets d'avocats, ainsi que divisions distinctes d'organisations étrangères dans la Fédération de Russie à partir desquelles ou à la suite de relations avec lesquels le contribuable a perçu les revenus indiqués au paragraphe 2 du présent article, sont tenus de calculer, retenir sur le contribuable et payer le montant de l'impôt calculé conformément à l'article 224 du présent code, en tenant compte des spécificités prévues par cet article . L'impôt sur les revenus des avocats est calculé, retenu et payé par les barreaux, les cabinets d'avocats et les centres de conseil juridique. Les personnes visées au premier alinéa du présent paragraphe sont désignées dans le présent chapitre comme agents fiscaux. 4. Les agents fiscaux sont tenus de retenir le montant de l’impôt accumulé directement sur le revenu du contribuable lors du paiement effectif. 6. Les agents fiscaux sont tenus de transférer les montants de l'impôt calculé et retenu au plus tard le jour de la réception effective des espèces de la banque pour le paiement des revenus, ainsi que le jour du transfert des revenus des comptes des agents fiscaux à la banque sur les comptes du contribuable ou, pour son compte, sur les comptes de tiers en banque.

Yakov Kholmogorov

Quels documents sont utilisés pour documenter l'achat d'une voiture par une personne morale auprès d'un particulier ?

Réponse de l'avocat :
La documentation de l'achat d'immobilisations auprès de personnes physiques ne diffère pas de l'enregistrement de leur acquisition auprès de personnes morales. Ainsi, dans l'ordre général, les formulaires unifiés nécessaires sont établis, précisés dans la résolution n° 7 du Comité national des statistiques de Russie du 21 janvier 2003. L'acquisition d'un bien auprès d'un particulier doit être accompagnée d'un contrat d'achat et de vente et un certificat de transfert et d'acceptation. Sur la base des documents ci-dessus, des inscriptions sont effectuées dans les registres fiscaux et comptables. Toute transaction entre une personne morale et un citoyen doit être conclue par écrit. Un contrat d'achat et de vente avec un particulier doit contenir le nom, la quantité, le coût de l'objet d'acquisition, ainsi que les droits, obligations et responsabilités des parties, le délai de transfert, la procédure de paiement et les autres conditions prévues au chapitre 30 du Code civil de la Fédération de Russie. Dans la section de l'accord « Coordonnées des parties », vous devez indiquer : nom, prénom, patronyme, nom et détails de la pièce d'identité, lieu de résidence et numéro d'identification fiscale (le cas échéant). Dans le cas où l'accord prévoit un paiement autre qu'en espèces, indiquez les coordonnées du compte bancaire de la personne physique sur lequel les fonds seront transférés. Avec le non-cash, tout est clair, vous le transférez sur le compte et c'est tout. Les espèces peuvent être émises à partir de la caisse en utilisant les services de règlement en espèces, conformément à la Procédure pour effectuer des transactions en espèces dans la Fédération de Russie, approuvée par lettre de la Banque centrale de la Fédération de Russie du 4 octobre 1993 n° 18. Paiements en espèces entre les personnes morales et les entrepreneurs individuels ne peuvent pas dépasser 100 000 roubles dans le cadre d'un seul accord, mais le montant maximum des paiements entre une personne morale et des personnes physiques qui n'exercent pas d'activités entrepreneuriales n'est pas prévu. Un organisme qui achète une immobilisation usagée a le droit de déterminer le taux d'amortissement d'un tel objet, en tenant compte de sa durée d'utilité, diminuée du nombre d'années (mois) de son exploitation par les propriétaires précédents. La base est le paragraphe 7 de l'article 258 du Code général des impôts. Les informations sur la durée de fonctionnement sont contenues dans le passeport du véhicule. L'organisation pourra réduire la durée de vie utile d'un objet sur la base des données du passeport du véhicule. L'objet de la taxation de l'UST ne sont pas les paiements effectués dans le cadre de contrats civils dont l'objet est le transfert de propriété ou d'autres droits réels sur la propriété (droits de propriété). La base est le paragraphe 1 de l'article 236 du Code des impôts de la Fédération de Russie. Par conséquent, il n’est pas nécessaire de prélever un impôt social unique sur le coût des biens matériels acquis auprès d’un citoyen. L'objet de l'imposition des cotisations d'assurance pour l'assurance pension obligatoire et la base de leur calcul font l'objet de l'imposition et l'assiette de l'impôt social unifié. La base est le paragraphe 2 de l'article 10 de la loi fédérale du 15 décembre 2001 n° 167-FZ. Ainsi, les cotisations à l'assurance pension obligatoire ne sont pas non plus prélevées sur les versements en question. Les revenus provenant de la vente d'un bien situé dans la Fédération de Russie et appartenant à un particulier sont reconnus comme soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Cela découle de l'alinéa 5 du paragraphe 1 de l'article 208 et de l'article 209 du Code des impôts de la Fédération de Russie. L'entreprise acheteuse n'est pas tenue de retenir l'impôt sur le revenu des personnes physiques en tant qu'agent fiscal. Les particuliers calculent et paient l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur les revenus provenant de la vente de biens qu'ils possèdent de manière indépendante. Cette règle est établie à l'alinéa 2 du paragraphe 1 de l'article 228 du Code des impôts de la Fédération de Russie. Les modalités de calcul de l'impôt sur le revenu par les agents fiscaux sont fixées à l'article 226 du Code général des impôts. L'obligation pour un agent fiscal de déclarer à l'administration fiscale les montants d'impôt sur le revenu des personnes physiques non retenus par lui est fixée au paragraphe 5 du présent article. Toutefois, les dispositions de cet article ne s'appliquent pas aux revenus spécifiés à l'article 228 du Code des impôts de la Fédération de Russie (clause 2 de l'article 226 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Les organismes qui ne sont pas des agents fiscaux ne sont pas tenus de fournir des informations sur les montants de l'impôt sur le revenu des personnes physiques que les particuliers sont tenus de payer eux-mêmes.

- Réponse de l'avocat :
  SUR LA PROCÉDURE D'OCTROI D'UNE DÉDUCTION TYPE LETTRE SERVICE FÉDÉRAL DES IMPÔTS 4 mars 2009 N 3-5-03/233 Le Service fédéral des impôts a examiné une demande de procédure d'octroi d'une déduction fiscale forfaitaire prévue à l'alinéa 4 du paragraphe 1 de l'article 218 du Code des impôts de la Fédération de Russie (ci-après dénommé le Code) en cas de manque de revenus d'un contribuable qui a refusé une déduction en raison du congé parental, du congé sans solde ou du fait de ne pas travailler, et rapporte ce qui suit. Compte tenu des dispositions prévues par la loi fédérale n° 121-FZ du 22 juillet 2008, une déduction fiscale forfaitaire peut être accordée au double du montant de l'un des parents de son choix sur demande de refus de l'un des parents. de bénéficier d'une telle déduction. Le 3° de l'article 218 du Code précise que les déductions fiscales forfaitaires sont accordées au salarié par l'un des agents fiscaux qui sont à l'origine du paiement des revenus, au choix du contribuable sur la base de sa demande écrite et des documents confirmant le droit à de telles déductions fiscales. Le paragraphe 3 de l'article 226 du Code précise que l'impôt sur le revenu des personnes physiques est calculé selon la méthode de la comptabilité d'exercice à compter du début de l'année. Dans ce cas, une déduction fiscale forfaitaire est prévue pour chaque mois de la période fiscale ; la période fiscale, conformément à l'article 216 du Code, est une année civile. Ainsi, compte tenu de ce qui précède, une déduction fiscale forfaitaire est accordée à un particulier à hauteur de certains montants pour chaque mois de la période fiscale pendant laquelle un contrat de travail ou un accord de droit civil entre un agent fiscal et un salarié est en vigueur ; la disposition d'une déduction fiscale forfaitaire prend fin à la rupture du contrat de travail. Par conséquent, selon le Service fédéral des impôts de Russie, en cas de refus de l'un des parents en faveur de l'autre en raison du fait que le contribuable est en congé parental ou en congé sans solde, l'agent fiscal a le droit d'accorder un double standard. déduction fiscale à l'autre parent. Sur la base d'une demande de refus de bénéficier d'une déduction fiscale forfaitaire d'un parent qui ne travaille pas, c'est-à-dire qui n'est pas en relation de travail avec un agent fiscal, l'agent fiscal n'a pas le droit d'accorder une déduction fiscale double standard à l'autre parent.
  Écrivez-leur et rappelez-leur le coût de la vie. Oui, c'est légal. Non tu ne peux pas. Vous pouvez exiger n'importe quoi. Mais vous devez payer l’intégralité des impôts. Et le fait que vous n’ayez pas officialisé votre relation avec le père des enfants est soumis aux impôts…

Polina Andreïeva

Question comptable. S'il vous plaît dites-moi, nous, pharmacie, louons des locaux à un particulier, nous avons une fiscalité simplifiée de 15%. Quels documents la personne doit-elle nous fournir ? visage s'il n'a pas de caisse enregistreuse ? Et quelles normes le confirment ? et qui paie l'impôt sur le revenu des personnes physiques ? Merci d'avance à tous.

Réponse de l'avocat :
Avec physique une personne conclut un accord sur la base duquel vous lui payez un loyer. Aucun document physique. la personne ne vous le fournit pas. Si vous payez en espèces, alors il y aura sa signature sur les consommables ; si par virement bancaire, alors il y aura un bulletin de versement. Parce que vous payez physiquement. personne, alors vous, en tant qu'agent fiscal, êtes obligé de calculer, retenir et transférer le montant de l'impôt sur le revenu des personnes physiques au budget. Ceci est clairement indiqué dans la lettre du ministère des Finances du 6 décembre 2010 N 03-04-06/3-290 : « Conformément au paragraphe 1 de l'article 226 du Code, les organisations russes dont ou à la suite de les relations avec lesquelles le contribuable a perçu les revenus indiqués à l'alinéa 2 dudit article du Code, sont tenues de calculer, de retenir sur le contribuable et de payer le montant de l'impôt calculé conformément à l'article 224 du Code. Ces organismes sont des agents fiscaux. Conformément au paragraphe 2 de l'article 226 du Code, le calcul des montants et le paiement de l'impôt, conformément à cet article du Code, sont effectués par rapport à tous les revenus du contribuable dont la source est un agent fiscal, avec à l'exception des revenus pour lesquels le calcul et le paiement de l'impôt sont effectués conformément aux articles 214.1, 227, 227.1 et 228 du Code. à un particulier le loyer des locaux loués chez lui est reconnu comme mandataire fiscal en par rapport à ces revenus de la personne physique et, par conséquent, doit remplir les obligations de calcul, de retenue et de transfert au budget de l'impôt sur le revenu des personnes physiques de la manière prescrite par l'art. 226 du Code. Conformément au paragraphe 4 de l'art. 226 du Code, les agents fiscaux sont tenus de retenir le montant de l’impôt accumulé directement sur le revenu du contribuable lors du paiement effectif. "

Mikhaïl Podosenov

Est-il nécessaire de payer l'impôt sur le revenu sur une avance au titre d'un contrat d'agence, destiné à exécuter les instructions du donneur d'ordre ? L'agent est un physicien et le directeur est un avocat. affronter.

Réponse de l'avocat :
Ivan ! Vous pensez correctement. La réponse est dans votre question : « et si l'avance est destinée aux dépenses de l'agent, et que la rémunération de l'agent est versée après l'achèvement de la mission et la remise du rapport, comment payer l'impôt sur le revenu des personnes physiques dans ce cas ? « - lorsque la rémunération sera versée, alors l'impôt sur le revenu des personnes physiques sera calculé, retenu et transféré au budget par la personne morale-mandant (en tant qu'agent fiscal). Bien entendu, il peut y avoir de nombreux cas particuliers de toute nature. Mais il s’agit de cas particuliers et ils devront être évalués sur la base de documents précis. Par exemple, si une avance à un mandataire pour dépenses a été transférée au cours de la période fiscale (année civile) et que l'agent ne s'est pas justifié auprès du mandant sur les dépenses engagées (pas de rapport), alors le mandant a le droit de compter ces dépenses. une avance au titre des revenus de l'agent et, en conséquence, retenue et transférée au budget de l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Une avance est une avance. Les revenus sont des revenus, les dépenses sont des dépenses. Les frais d'agence sont des frais d'agent. Ce sont des choses différentes. Après tout, en vertu d'un contrat d'agence, l'agent s'engage (contre rémunération, bien sûr, non gratuit) à accomplir des actions juridiques et autres en son propre nom au nom du mandant, mais ! - aux frais du mandant, ou pour le compte et aux frais du mandant. L'argent peut être transféré à l'avance à n'importe quelle fin : pour les dépenses de l'agent, et pour les dépenses du mandant, que l'agent doit effectuer, et pour la rémunération de l'agent, etc. Avance en revenus et avance dépensée en dépenses (justifiées ! et documentées ! ) doivent être différenciés. Une avance destinée à des dépenses ou dépensée à juste titre pour des dépenses ne peut en aucun cas constituer un revenu. Le mandant, transférant de l'argent à l'agent spécifiquement pour des dépenses, ne peut en aucun cas retenir l'impôt sur le revenu des personnes physiques, car il ne s'agit pas d'un paiement de revenus. Si votre mandant est une personne morale et que l'agent en tant que partie au contrat d'agence est une personne physique, le concept clé de votre question devrait être la règle suivante, prévue au paragraphe 4 de l'article 226 du Code des impôts de la Russie. Fédération « Caractéristiques du calcul des impôts par les agents fiscaux. Procédure et conditions de paiement de l'impôt par les agents fiscaux " : Les agents fiscaux (c'est la définition du Code des impôts de la Fédération de Russie ; dans votre question - c'est le principal) sont tenus de retenir le montant accumulé de l'impôt sur le revenu des personnes physiques directement sur les revenus (et non les dépenses) du contribuable (dans votre question - il s'agit de l'agent en tant que partie au contrat d'agence, voir article 1005 du Code civil de la Fédération de Russie) lors du paiement effectif. Une petite remarque. Le fait que le mandant agisse en tant qu'agent fiscal sur la base du Code des impôts de la Fédération de Russie et que l'exécuteur du contrat d'agence soit appelé agent par le Code civil de la Fédération de Russie est simplement une coïncidence des noms de les sujets des relations juridiques. Ne vous y trompez pas. Ce sont des agents différents - un agent fiscal, le deuxième exécuteur du contrat d'agence. Coïncidence des noms.

Anastasia Kozlova

non-paiement des impôts.. où signaler le non-paiement des impôts par les citoyens étrangers, ainsi que l'absence de permis de travail

Réponse de l'avocat :
Si nous parlons de l'incapacité d'une organisation à retenir le montant de l'impôt sur les revenus payés à un particulier, il convient alors de se laisser guider par la clause 5 de l'article 226 du Code des impôts de la Fédération de Russie : « S'il est impossible de retenir du contribuable le montant calculé de l'impôt, l'agent fiscal est tenu d'informer par écrit dans un délai d'un mois à compter du moment où les circonstances pertinentes surviennent à l'administration fiscale du lieu d'enregistrement de l'impossibilité de retenir l'impôt à la source et du montant de la dette du contribuable " Si nous parlons de la déclaration d'informations aux autorités fiscales par une personne sympathique, cela peut être fait lors de n'importe quelle inspection. Mais en fait, l'essence de la situation ne ressort pas clairement de la question. Si vous avez besoin d'une réponse plus détaillée selon votre situation, écrivez à : srevik@

Les personnes visées au premier alinéa du présent paragraphe sont désignées dans le présent chapitre comme agents fiscaux.

2. Le calcul des montants et le paiement de l'impôt conformément au présent article sont effectués pour tous les revenus du contribuable dont la source est un agent fiscal (à l'exception des revenus pour lesquels le calcul des montants et le paiement de l'impôt sont effectuée conformément aux articles 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 226.1, 227 et 228 du présent Code), avec compensation des montants d'impôts précédemment retenus, et dans les cas et selon les modalités prévus par le présent Code, en tenant compte également de la réduction du montant des acomptes forfaitaires versés par le contribuable.

3. Les montants des impôts sont calculés par les agents fiscaux à la date de perception effective des revenus, déterminés conformément au présent Code, selon la méthode de la comptabilité d'exercice depuis le début de la période fiscale pour tous les revenus (à l'exception des revenus provenant de la participation au capital d'une société). organisme), pour lequel est appliqué le taux d'imposition établi au paragraphe 1 de l'article 224 du présent code, acquis au contribuable pour une période donnée, avec compensation du montant de l'impôt retenu au cours des mois précédents de la période fiscale en cours.

Le montant de l'impôt relatif aux revenus pour lesquels d'autres taux d'imposition sont appliqués, ainsi qu'aux revenus provenant de la participation au capital d'une organisation, est calculé par l'agent fiscal séparément pour chaque montant du revenu spécifié accumulé par le contribuable.

Le montant de l'impôt est calculé sans tenir compte des revenus perçus par le contribuable auprès d'autres agents fiscaux et des montants d'impôt retenus par d'autres agents fiscaux.

4. Les agents fiscaux sont tenus de retenir le montant de l'impôt accumulé directement sur le revenu du contribuable lors de leur paiement effectif, en tenant compte des spécificités établies par le présent paragraphe.

Lorsqu'il verse à un contribuable des revenus en nature ou perçoit des revenus sous la forme d'un avantage matériel, l'agent fiscal retient le montant calculé de l'impôt sur tout revenu payé par l'agent fiscal au contribuable en espèces. Dans ce cas, le montant de l'impôt retenu ne peut excéder 50 pour cent du montant des revenus payés en espèces.

Les dispositions du présent paragraphe ne s'appliquent pas aux agents fiscaux qui sont des organismes de crédit en ce qui concerne la retenue à la source et le paiement des montants d'impôt sur les revenus perçus par les clients de ces organismes de crédit (à l'exception des clients salariés de ces organismes de crédit) sous forme de avantages matériels déterminés conformément aux sous-paragraphes 1 et 2 alinéas 1 du présent Code.

5. S'il est impossible de retenir le montant calculé de l'impôt sur le contribuable au cours de la période fiscale, l'agent fiscal est tenu, au plus tard le 1er mars de l'année suivant la période fiscale expirée au cours de laquelle les circonstances pertinentes sont survenues, de notifier à écrire au contribuable et à l'administration fiscale du lieu de son immatriculation l'impossibilité de retenir l'impôt à la source, le montant des revenus sur lesquels l'impôt n'est pas retenu et le montant de l'impôt non retenu.

Le formulaire de notification de l'impossibilité de retenir l'impôt à la source, le montant des revenus sur lesquels l'impôt n'a pas été retenu et le montant de l'impôt non retenu, ainsi que la procédure de soumission à l'administration fiscale, sont approuvés par l'organe exécutif fédéral habilité. pour le contrôle et la surveillance dans le domaine des taxes et redevances.

Les agents fiscaux sont des organisations russes comportant des divisions distinctes, des organisations classées comme grands contribuables, des entrepreneurs individuels enregistrés auprès de l'administration fiscale du lieu d'activité dans le cadre de l'application du régime fiscal sous la forme d'un impôt unique sur les revenus imputés pour certains. types d'activités et (ou) système de taxation des brevets, déclarer les montants des revenus sur lesquels l'impôt n'est pas retenu, ainsi que le montant de l'impôt non retenu d'une manière similaire à la procédure prévue au paragraphe 2 du présent Code.

(Article 5 tel que modifié par la loi fédérale du 19 juillet 2009 N 202-FZ (telle que modifiée le 27 décembre 2009))

6. Les agents fiscaux sont tenus de transférer les montants d'impôt calculés et retenus au plus tard le lendemain du jour du paiement des revenus au contribuable.

Lors du paiement des revenus d'un contribuable sous forme de prestations d'invalidité temporaire (y compris les prestations pour garde d'enfant malade) et sous forme d'indemnités de vacances, les agents des impôts sont tenus de transférer les montants d'impôt calculés et retenus au plus tard le dernier jour de le mois au cours duquel ces paiements ont été effectués.

7. Le montant total de l'impôt calculé et retenu par l'agent fiscal sur le contribuable, pour lequel il est reconnu comme source de revenus, est versé au budget du lieu d'immatriculation (lieu de résidence) de l'agent fiscal avec l'administration fiscale, sauf si une procédure différente est établie par le présent paragraphe.

Agents fiscaux - Les organisations russes spécifiées au paragraphe 1 de cet article qui ont des divisions distinctes sont tenues de transférer les montants d'impôts calculés et retenus au budget à la fois sur leur site et sur celui de chacune de leurs divisions distinctes.

Le montant de l'impôt payable au budget à l'emplacement d'une division distincte de l'organisation est déterminé sur la base du montant des revenus imposables accumulés et payés aux employés de cette division distincte, ainsi que sur la base du montant des revenus accumulés et payés en vertu de contrats civils conclus avec par des particuliers d'une division distincte (personnes autorisées d'une division distincte) au nom d'une telle organisation.

Agents fiscaux - entrepreneurs individuels enregistrés auprès de l'administration fiscale du lieu d'activité dans le cadre de l'application du régime fiscal sous la forme d'un impôt unique sur les revenus imputés pour certains types d'activités et (ou) d'un régime de taxation des brevets, sont tenus de transférer les montants d'impôts calculés et retenus au budget du lieu d'enregistrement dans le cadre de la mise en œuvre de ces activités.

8. Le montant total de l'impôt retenu par un agent fiscal sur les revenus des personnes physiques pour lesquelles il est reconnu comme source de revenus, dépassant 100 roubles, est transféré au budget de la manière prescrite par le présent article. Si le montant total de l'impôt retenu à payer au budget est inférieur à 100 roubles, il est ajouté au montant de l'impôt à payer au budget le mois suivant, mais au plus tard en décembre de l'année en cours.

9. Le paiement de l'impôt aux frais des agents fiscaux n'est pas autorisé. Lors de la conclusion d'accords et d'autres transactions, il est interdit d'y inclure des clauses fiscales, selon lesquelles les agents fiscaux payant des revenus assument l'obligation de supporter les coûts liés au paiement de l'impôt des particuliers.

Code des impôts de la Fédération de Russie Article 226 Caractéristiques du calcul des impôts par les agents fiscaux. Procédure et délais de paiement des impôts par les agents fiscaux

Les personnes visées au premier alinéa du présent paragraphe sont désignées dans le présent chapitre comme agents fiscaux.

2. Le calcul des montants et le paiement de l'impôt conformément au présent article sont effectués pour tous les revenus du contribuable dont la source est un agent fiscal, avec compensation des montants d'impôt précédemment retenus (à l'exception des revenus pour lesquels les montants des impôts sont calculés conformément à l'article 214.7 du présent code), et dans les cas et selon la procédure prévus à l'article 227.1 du présent code, en tenant compte également de la réduction du montant des acomptes forfaitaires versés par le contribuable.

Les particularités de calcul et (ou) de paiement de l'impôt sur certains types de revenus sont fixées par les articles 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 214.7, 226.1, 227 et.

3. Les montants des impôts sont calculés par les agents fiscaux à la date de perception effective des revenus, déterminés conformément à l'article 223 du présent Code, selon la méthode de la comptabilité d'exercice à compter du début de la période fiscale pour tous les revenus (à l'exception des revenus des capitaux propres). participation à une organisation, ainsi que les revenus pour lesquels les montants d'impôt sont calculés conformément à l'article 214.7 du présent code), pour lesquels le taux d'imposition fixé par le paragraphe 1 de l'article 224 du présent code, revient au contribuable pour une période donnée, est appliqué, avec compensation du montant de l'impôt retenu au cours des mois précédents de la période fiscale en cours.

Le montant de l'impôt est calculé sans tenir compte des revenus perçus par le contribuable auprès d'autres agents fiscaux et des montants d'impôt retenus par d'autres agents fiscaux.

Les dispositions du présent paragraphe ne s'appliquent pas aux agents fiscaux qui sont des organismes de crédit en ce qui concerne la retenue à la source et le paiement des montants d'impôt sur les revenus perçus par les clients de ces organismes de crédit (à l'exception des clients salariés de ces organismes de crédit) sous forme de avantages matériels déterminés conformément aux alinéas 1er et 2 alinéas 1 de l'article 212 du présent code.

Les agents fiscaux sont des organisations russes comportant des divisions distinctes, des organisations classées comme les plus gros contribuables, des entrepreneurs individuels enregistrés auprès de l'administration fiscale du lieu d'activité dans le cadre de l'application du système fiscal sous la forme d'un impôt unique sur les revenus imputés pour certains types d'activités et (ou) le régime de taxation des brevets, déclarent les montants des revenus sur lesquels l'impôt n'est pas retenu et le montant de l'impôt non retenu de manière similaire à la procédure prévue au paragraphe 2 de l'article 230 du présent code.

6. Les agents fiscaux sont tenus de transférer les montants d'impôt calculés et retenus au plus tard le lendemain du jour du paiement des revenus au contribuable.

Les agents fiscaux sont des entrepreneurs individuels inscrits auprès de l'administration fiscale du lieu d'activité dans le cadre de l'application du régime fiscal sous la forme d'un impôt unique sur les revenus imputés pour certains types d'activités et (ou) d'un régime de taxation des brevets, sur les revenus des salariés sont tenus de transférer les montants d'impôts calculés et retenus au budget du lieu d'enregistrement dans le cadre de la mise en œuvre de ces activités.

7.1. Aux fins de ce chapitre, les agents fiscaux sont également reconnus comme des organisations russes qui transfèrent des montants d'indemnités, de salaires, de salaires et d'autres rémunérations (autres paiements) au personnel militaire et au personnel civil (fonctionnaires et employés fédéraux) des forces armées de La fédération Russe.

Le montant total de l'impôt calculé et retenu par l'agent fiscal sur les montants spécifiés est transféré au budget du lieu d'immatriculation de l'agent fiscal auprès de l'administration fiscale.

Commentaire de l'art. 226 Code des impôts de la Fédération de Russie

L'article 226 du Code des impôts de la Fédération de Russie prévoit les détails du calcul des impôts par les agents fiscaux, ainsi que la procédure et les délais de paiement des impôts par les agents fiscaux.

Le Code des impôts de la Fédération de Russie prévoit que l'impôt sur le revenu des personnes physiques est transféré au budget d'une manière particulière.

Dans la plupart des cas, les impôts sont transférés au budget non pas par les contribuables eux-mêmes, mais par les agents fiscaux.

En ce qui concerne l'impôt sur le revenu des personnes physiques, sont reconnus comme agents fiscaux (article 226 du Code des impôts de la Fédération de Russie) :

— les organisations russes ;

— les barreaux, les cabinets d'avocats et les consultations juridiques;

- les entrepreneurs individuels ;

— les bureaux de représentation permanents d'organisations étrangères en Russie ;

- les notaires exerçant en pratique privée et les avocats ayant constitué un cabinet d'avocats.

Cela signifie que chaque fois qu'une organisation ou un entrepreneur individuel (parmi ceux énumérés ci-dessus) verse des revenus à des particuliers, cette organisation ou cet entrepreneur individuel agit en tant qu'agent fiscal. Autrement dit, ils sont obligés de calculer l'impôt, de le retenir sur le revenu du contribuable - un particulier et de transférer le montant de l'impôt retenu au budget.

Conformément au paragraphe 2 de l'art. 226 du Code des impôts de la Fédération de Russie, le calcul des montants et le paiement de l'impôt conformément à cet article sont effectués pour tous les revenus du contribuable dont la source est un agent fiscal (à l'exception des revenus pour lesquels le calcul des montants et le paiement de l'impôt sont effectués conformément aux articles 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 226.1, 227 et 228 du présent Code), avec compensation des montants d'impôt précédemment retenus, et dans les cas et selon les modalités prévus à l'Art. . 227.1 du présent Code, en tenant également compte de la réduction du montant des avances forfaitaires versées par le contribuable.

Certaines difficultés surviennent pour déterminer qui est l'agent fiscal lors du paiement des droits d'auteur aux auteurs par l'intermédiaire d'un organisme qui gère les droits des auteurs sur une base collective. Actuellement en Russie, plusieurs organisations sont accréditées pour mener à bien cette activité. Tous acceptent de l’argent de personnes utilisant des œuvres protégées par le droit d’auteur en guise de rémunération pour les auteurs de ces œuvres.

Le ministère des Finances de la Fédération de Russie, dans la lettre du 21 août 2007 N 03-04-06-01/300, a indiqué qu'une organisation utilisant des objets protégés par le droit d'auteur, en ce qui concerne le paiement d'une rémunération aux auteurs (titulaires des droits d'auteur) d'œuvres littéraires, est un agent fiscal et, à ce titre, doit remplir toutes les fonctions établies par le ch. 23 Code des impôts de la Fédération de Russie.

Il existe des exceptions à la règle ci-dessus. Au paragraphe 2 de l'art. 226 du Code des impôts de la Fédération de Russie stipule que la source de paiement des revenus dans certains cas ne remplit pas les fonctions d'agent fiscal.

Ainsi, les personnes suivantes paient leur propre impôt sur le revenu :

— entrepreneurs individuels — sur la base des revenus provenant d'activités commerciales;

- les notaires et autres personnes exerçant en pratique privée conformément à la législation en vigueur - sur la base des revenus provenant de la pratique privée.

En outre, les personnes physiques qui perçoivent notamment les revenus suivants doivent payer elles-mêmes l'impôt :

- en vertu d'accords de droit civil conclus avec une autre personne physique qui n'est pas un agent fiscal (par exemple, ces accords incluent les contrats de location et de location de biens auprès d'une autre personne physique) ;

— de sources extérieures à la Fédération de Russie ;

- de la vente des biens appartenant à ces personnes ;

— sous forme de gains payés par les organisateurs de loteries, de tirages au sort et d'autres jeux à risque (y compris l'utilisation de machines à sous).

En outre, l'obligation de payer l'impôt elle-même incombe aux personnes physiques, lors du paiement de revenus, auxquelles l'agent fiscal n'a pas pu retenir l'impôt sur le revenu des personnes physiques (par exemple, lors de l'émission de revenus en nature).

Les contribuables mentionnés ci-dessus qui paient eux-mêmes l'impôt sont tenus de déposer une déclaration fiscale au bureau des impôts de leur lieu de résidence à la fin de l'année. Le Code des impôts de la Fédération de Russie établit des règles claires pour le calcul, la retenue et le transfert de l'impôt sur le revenu des personnes physiques par les agents fiscaux.

1. L'impôt au taux de 13 % est calculé selon la méthode de la comptabilité d'exercice à compter du début de la période fiscale sur la base des résultats de chaque mois par rapport à l'ensemble des revenus imposés à ce taux.

2. L'impôt aux taux de 35, 30, 15 ou 9 % est calculé séparément pour chaque montant de revenu accumulé par le contribuable.

3. L'impôt est calculé sans tenir compte des revenus perçus par le contribuable auprès d'autres agents fiscaux et, par conséquent, sans tenir compte de l'impôt calculé et retenu sur ces revenus.

4. L'agent fiscal ne peut retenir l'impôt calculé que sur les montants effectivement payés au contribuable (transférés sur son compte ou sur les comptes de tiers en son nom). Dans ce cas, le montant de la déduction ne peut excéder 50 % du montant du versement.

5. S'il est impossible de retenir sur le contribuable le montant calculé de l'impôt, l'agent fiscal est tenu, au plus tard un mois à compter de la date de fin de la période fiscale au cours de laquelle les circonstances pertinentes sont survenues, d'informer par écrit le le contribuable et l'administration fiscale du lieu de son immatriculation sur l'impossibilité de retenir l'impôt et le montant de l'impôt.

6. Les montants d'impôts retenus en excès sont restitués par l'agent fiscal au contribuable sur sa demande écrite.

7. Les impôts non retenus (pas entièrement retenus) par les agents fiscaux sont perçus auprès des particuliers jusqu'au remboursement intégral de la dette.

Les délais impartis à l'agent fiscal pour transférer l'impôt sur le revenu des personnes physiques au budget sont fixés à l'article 6 de l'art. 226 Impôt

Code de la Fédération de Russie.

Navigation des articles

Art. 226 du Code des impôts de la Fédération de Russie (nouvelle édition) établit les caractéristiques de l'accumulation de l'impôt sur le revenu des personnes physiques par les agents, les délais et la procédure de transfert des paiements obligatoires par ceux-ci. Le Code établit que l'impôt est versé au budget selon des règles particulières. En règle générale, l'impôt sur le revenu des personnes physiques est calculé, retenu et transféré par des agents, c'est-à-dire les personnes auprès desquelles les contribuables reçoivent leurs revenus. Regardons de plus près Art. 226 du Code des impôts de la Fédération de Russie tel que modifié en 2016.

Procédure générale

Organisations nationales.
Notaires et avocats en exercice privé.
Entrepreneurs individuels.
Unités structurelles distinctes des entreprises étrangères en Russie.

Spécificités du calcul

Règles spéciales

Caractéristiques de revenu

Cas spéciaux

S'il est impossible de retenir sur le payeur pendant la période d'impôt calculé, l'agent, selon les dispositions article 5 art. 226 Code des impôts de la Fédération de Russie, doit, au plus tard 1,03 an après la période au cours de laquelle les circonstances sont survenues, envoyer une notification écrite à l'organisme de contrôle. L'avis indique le montant sur lequel l'impôt sur le revenu des personnes physiques n'a pas été déduit et son montant. Le formulaire de notification de l'impossibilité d'effectuer une déduction, le montant des recettes et des impôts non transférés au budget, les règles de transmission du message sont établis par l'institution exécutive fédérale habilitée au contrôle et à la surveillance fiscale. Au paragraphe 5 de l'art. 226 du Code des impôts de la Fédération de Russie stipule séparément les actions des agents - entreprises russes ayant des divisions distinctes, classées parmi les plus gros payeurs, entrepreneurs individuels enregistrés à l'adresse de l'entreprise et utilisant l'UTII ou le système des brevets. S'ils ne sont pas en mesure d'effectuer une retenue appropriée, ils sont également tenus d'en informer l'autorité de contrôle. La notification est envoyée selon les modalités fixées par l'article 230 (deuxième alinéa) du Code.

Délais

Ils sont déterminés par le paragraphe 6 de l'art. 226 Code des impôts de la Fédération de Russie. Comme le prévoient ses dispositions, les agents doivent transférer l'impôt sur le revenu des personnes physiques avant la date qui suit le jour où le payeur perçoit les revenus correspondants. Si une personne a reçu des prestations d'invalidité, des prestations de garde d'enfants, une indemnité de vacances, un impôt calculé, comme prescrit au paragraphe 6 de l'art. 226 du Code des impôts de la Fédération de Russie, sont envoyés au budget au plus tard le dernier jour de la période au cours de laquelle ces recettes ont été perçues.

Lieu de paiement de l'impôt

En plus

Dans le cadre de l'application de la norme en question, les organisations russes agissent également en tant qu'agents qui transfèrent les salaires, l'entretien, les gains et autres rémunérations au personnel militaire et au personnel civil des forces armées. Le montant total de l'impôt sur le revenu des personnes physiques calculé et retenu de ces montants est envoyé au budget à l'adresse source des revenus. Si le montant de l'impôt à payer est supérieur à cent roubles, il est transféré selon les modalités fixées par l'article 226. Si la valeur est inférieure à la valeur indiquée, elle est ajoutée au montant de l'impôt sur le revenu des personnes physiques du mois suivant, mais au plus tard le dernier mois de la période en cours. La loi interdit la déduction de l'impôt sur les fonds de l'agent. Lors de la rédaction des contrats, il n'est pas permis d'y inclure des clauses impliquant que la source de revenus assume l'obligation de supporter les coûts de transfert des paiements au budget.

Art. 226 Code des impôts de la Fédération de Russie : commentaires

L'obligation de calculer, de retenir et de reverser l'impôt sur le revenu des personnes physiques au budget est établie pour une certaine catégorie de personnes. Sont reconnus comme mandataires :

entreprises nationales.
Ordres ou bureaux d'avocats, consultations juridiques.
Bureaux de représentation permanents de personnes morales étrangères.
Entrepreneurs individuels.
Notaires en exercice privé, avocats avec cabinet.

Ces entités doivent remplir l'obligation établie par le Code des impôts chaque fois qu'elles versent des revenus à des particuliers.

Des difficultés dans la pratique

Des exceptions

Personnes ayant le statut d'entrepreneur individuel - des revenus de leurs activités.
Notaires en exercice privé et autres citoyens similaires - sur la base des revenus gagnés dans le cadre de leur travail.

Les personnes qui ont perçu des revenus exercent également de manière indépendante les tâches de calcul, de retenue à la source et d'envoi de l'impôt au budget :

En vertu d'accords de droit civil conclus avec une autre personne physique qui n'agit pas en qualité d'agent. Il s'agit par exemple des transactions de location/location.
À partir de sources situées dans d’autres pays.
De la vente de biens matériels appartenant à un particulier.
Sous forme de gains payés par les organisateurs de paris, loteries et autres jeux à risque.

Schéma de calcul, déduction et transfert

Notification du service de contrôle

Nuances

Conclusion

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Sujets

Procédure générale (clause 2 de l'article 226 du Code des impôts de la Fédération de Russie)

Détails du calcul

Prise

Impossibilité de rétention (clause 5 de l'article 226 du Code des impôts de la Fédération de Russie)

Point important

Terme

À quel budget les montants doivent-ils être alloués ?

Calcul pour des divisions distinctes

Montant cumulé

En plus

Art. 226 Code des impôts de la Fédération de Russie : commentaires

Revenu en nature

Modifications de l'article

Conclusion

Procédure générale

Spécificités du calcul

Règles spéciales

Caractéristiques de revenu

Cas spéciaux

Délais

Lieu de paiement de l'impôt

En plus

Art. 226 Code des impôts de la Fédération de Russie : commentaires

Des difficultés dans la pratique

Des exceptions

Schéma de calcul, déduction et transfert

Notification du service de contrôle

Nuances

Conclusion

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