Les règles d'établissement d'un tableau des flux de trésorerie sont établies dans le PBU 23/2011 « Tableau des flux de trésorerie » (ci-après dénommé PBU 23/2011).
Selon l'article 7 du PBU 23/2011, les flux de trésorerie de l'organisation sont divisés en flux de trésorerie provenant des opérations courantes, d'investissement et financières.
Les flux de trésorerie d'une entité provenant de transactions liées aux activités ordinaires de l'entité qui génèrent des produits sont classés en flux de trésorerie liés aux opérations courantes. En règle générale, les flux de trésorerie des opérations courantes sont associés à la formation de bénéfices (pertes) de l'organisation sur les ventes (article 9 du PBU 23/2011).
Les flux de trésorerie d'une organisation provenant des opérations liées à l'acquisition, la création ou la cession d'actifs non courants de l'organisation sont classés comme flux de trésorerie provenant des opérations d'investissement (article 10 du PBU 23/2011).
À leur tour, les flux de trésorerie de l'organisation provenant des opérations liées à l'attraction par l'organisation d'un financement par emprunt ou par capitaux propres, entraînant des changements dans la taille et la structure du capital de l'organisation et des fonds empruntés, sont classés comme flux de trésorerie provenant de transactions financières (article 11 du PBU 23/2011).
La forme du rapport sur les flux de trésorerie (ci-après dénommé le rapport), approuvée par arrêté du ministère des Finances de la Russie du 2 juillet 2010 N 66n, correspond à la classification spécifiée.
Ainsi, le Rapport contient les sections « Flux de trésorerie des opérations courantes », « Flux de trésorerie des opérations d'investissement » et « Flux de trésorerie des opérations financières ».
Lorsque vous remplissez le rapport, vous devez en tenir compte, en vertu des paragraphes. "b" clause 16 du PBU 23/2011, les flux de trésorerie sont reflétés dans le tableau des flux de trésorerie sur une base réduite dans les cas où ils caractérisent moins les activités de l'organisation que les activités de ses contreparties, et (ou) lorsque les recettes de certaines personnes déterminent les paiements correspondants à d'autres personnes. Des exemples de tels flux de trésorerie sont notamment les règlements au titre d'accords intermédiaires, la TVA contenue dans les recettes des acheteurs et des clients, les paiements aux fournisseurs et aux entrepreneurs et les paiements au système budgétaire de la Fédération de Russie ou les remboursements de celui-ci.
Ensuite, le montant de TVA perçu dans le cadre des paiements des acheteurs et des clients doit être pris en compte séparément et réduit du montant de TVA effectivement payé au budget au cours de la période de référence. De plus, dans le cadre de ces flux de trésorerie, tenez compte du montant de la TVA payée aux fournisseurs et entrepreneurs, moins la taxe effectivement remboursée (reçue) du budget au cours de la période de référence. En d'autres termes, le montant des recettes des ventes aux clients et le montant des paiements aux fournisseurs sont reflétés dans le tableau des flux de trésorerie moins la TVA.
Concernant les flux de trésorerie liés aux opérations courantes, nous le rapportons.
La ligne 4111 du Rapport reflète le produit de la vente de produits (biens, travaux, services), ainsi que le montant des avances des clients, moins la TVA. Pour remplir cette ligne, dans le cas général, les chiffres d'affaires débiteurs des comptes 50 et 51 (52) sont additionnés en correspondance avec les comptes 62 « Règlements avec acheteurs et clients » et/ou 76 « Règlements avec divers débiteurs et créanciers ».
La ligne 4112 reflète les montants des redevances, loyers, licences, commissions et autres paiements similaires, hors TVA également. Pour ce faire, additionnez le chiffre d'affaires au débit des comptes 50 (51, 52) en correspondance avec le sous-compte correspondant du compte 76.
Les paiements reçus des locataires pour l'utilisation de votre propriété peuvent être reflétés dans le rapport de différentes manières. Cela dépend si la location d’un bien immobilier constitue une activité normale de l’entreprise. Si tel est le cas, le loyer reçu est reflété à la ligne 4111, sinon à la ligne 4112.
La ligne 4113 doit indiquer le produit de la revente de placements financiers. À leur tour, les autres recettes non incluses dans les lignes précédentes (par exemple, le montant de TVA « réduit ») doivent être indiquées sur la ligne 4119.
Nous vous expliquerons le calcul du montant de la TVA à l'aide d'un exemple.
Disons qu'une organisation, dans l'exercice de ses activités actuelles, a reçu des acheteurs et des clients en espèces un montant de TVA d'un montant de 500 000 roubles, a payé une TVA aux fournisseurs et entrepreneurs d'un montant de 400 000 roubles, a transféré la taxe au budget 150 000 roubles, a reçu un remboursement du budget d'un montant de 100 000 roubles. Dans ce cas, la ligne 4119 : du rapport indique le montant de 50 000 roubles. (500 000 roubles. - 400 000 roubles. - 150 000 roubles. + 100 000 roubles.). Si le montant de la TVA payée est supérieur (par exemple, aucun remboursement du budget d'un montant de 100 000 roubles n'a été reçu), le montant de la taxe est alors de 50 000 roubles. (500 000 RUB - 400 000 RUB - 150 000 RUB) est reflété à la ligne 4129 du rapport.
Les dépenses en espèces sont indiquées dans le rapport entre parenthèses.
La ligne 4121 du rapport reflète les biens (travaux, services) payés par l'organisation. Pour ce faire, il faut prendre le chiffre d'affaires créditeur des comptes de comptabilité de caisse (50, 51, 52) en correspondance avec les comptes 60 et (ou) 76 (débit).
La ligne 4122 du tableau des flux de trésorerie comprend les montants des salaires versés aux salariés de l'entreprise. Pour ce faire, les données sont extraites du débit du compte 70 « Règlements avec le personnel pour les salaires » en correspondance avec le crédit des comptes 50 et (ou) 51.
Si, au cours de la (dernière) année de déclaration, l'organisation a payé des intérêts sur les dettes, leur montant est reflété à la ligne 4123 du rapport. Pour ce faire, on prélève le chiffre d'affaires au débit des comptes 66 « Calculs des prêts et emprunts à court terme » (67 « Calculs des prêts et emprunts à long terme ») et au crédit des comptes de comptabilité de caisse.
Le paiement de l'impôt sur le revenu (Débit 68 Crédit 51) est reflété à la ligne 4124. Tous les autres impôts payés sont reflétés à la ligne 4129.
Concernant les flux de trésorerie issus des opérations d’investissement, nous le rapportons.
La ligne 4211 du rapport indique les montants que l'entreprise a reçus de la vente d'immobilisations, d'immobilisations incorporelles, d'immobilisations en cours et de matériel d'installation (hors TVA).
Pour ce faire, les données sur le débit des comptes 50, 51 sont généralement prises en correspondance avec les comptes 62 et (ou) 76.
À la ligne 4212 du rapport, indiquez les revenus de l'entreprise provenant de la vente d'actions (participations) dans d'autres organisations.
La ligne 4214 reflète les revenus sous forme de dividendes et d'intérêts sur les placements financiers par emprunt. Les données spécifiées sont extraites du chiffre d'affaires débiteur des comptes de trésorerie en correspondance avec le compte 76, sous-compte « Règlements de dividendes ».
Les montants d'intérêts qui ont été effectivement perçus au cours de l'année de référence sur les investissements financiers (par exemple, obligations, effets, prêts émis, etc.) sont déterminés comme chiffre d'affaires débiteur sur les comptes 50 (51, 52) en correspondance avec les sous-comptes « Intérêts sur effets", « Intérêts sur obligations », etc., ouverts sur le compte 76.
Le remboursement des prêts émis par votre organisation est indiqué à la ligne 4213 du Rapport. Pour ce faire, prenez le chiffre d'affaires du compte 50 (51, 52) et le crédit du compte 58, le sous-compte « Prêts émis ».
Tous les autres revenus provenant des activités d'investissement sont reflétés à la ligne 4219.
La ligne 4221 du rapport reflète les montants transférés au cours de l'année de déclaration pour l'acquisition d'immobilisations (immobilier, équipements de production, etc.), d'immobilisations incorporelles (droits sur les brevets, inventions, etc.) et de projets de construction d'immobilisations inachevés. Les données de cette ligne sont extraites du chiffre d'affaires créditeur sur les comptes 50 (51, 52) moins la TVA payée dans la correspondance des comptes 60 et (ou) 76 concernant l'acquisition d'immobilisations, d'immobilisations incorporelles, etc. De plus, il est possible que, par exemple, l'immobilisation ait été acquise par une personne responsable.
Le montant des fonds alloués aux investissements financiers à long terme est indiqué aux lignes 4222 et 4223. Pour remplir cette ligne, les données du chiffre d'affaires au débit du compte 58 sont nécessaires.
Le paiement des intérêts est indiqué à la ligne 4123. En conséquence, les données non incluses dans les lignes ci-dessus (par exemple, la TVA « réduite ») sont indiquées à la ligne 4224.
Concernant les flux de trésorerie issus des transactions financières, nous le rapportons.
Les montants reçus par l'entreprise sous forme de crédits et (ou) d'emprunts sont indiqués à la ligne 4311. Pour remplir cette ligne, relevez le chiffre d'affaires au crédit des comptes 66 et 67 en correspondance avec le débit des comptes de comptabilité de caisse (50, 51, 52...).
Aux lignes 4312 et 4313, reflètent les cotisations des entreprises participantes versées au cours de l'année de référence. Pour ce faire, prélever le chiffre d'affaires au débit des comptes de comptabilité de caisse et au crédit du compte 75 « Règlements avec les fondateurs ».
Indiquez les autres revenus à la ligne 4314. Ceux-ci incluent, par exemple, l'aide gouvernementale. Dans ce cas, le chiffre d'affaires est prélevé au débit du compte 51 et au crédit du sous-compte correspondant ouvert au compte 76.
La ligne 4321 reflète les sommes versées aux propriétaires (participants) dans le cadre du rachat d'actions (participations) de l'organisation auprès d'eux ou de leur retrait de l'adhésion. Pour cela, prenez le chiffre d'affaires créditeur sur les comptes 50 (51, 52...) et le chiffre d'affaires débiteur sur le compte 75.
La ligne 4322 est remplie de la même manière.
La ligne 4323 doit indiquer les montants des prêts accordés par d'autres organismes remboursés par l'organisme, ainsi que le remboursement (rachat) de factures et autres titres de créance. Pour remplir cette ligne, les données de débit des comptes 66 et 67 sont utilisées en correspondance avec le crédit des comptes de comptabilité de caisse.
La ligne 4329 montre les données non incluses dans les lignes 4321-4323.

Réponse préparée :
Expert du Service de Conseil Juridique GARANT
auditeur, membre du MoAP Zavyalov Kirill

Contrôle qualité des réponses :
Réviseur du service de conseil juridique GARANT
Reine Hélène

Le matériel a été préparé sur la base d'une consultation écrite individuelle fournie dans le cadre du service de conseil juridique.

La ligne 4111 doit refléter le montant hors TVA et droits d'accise.

La justification de cette position est donnée ci-dessous dans les documents du système Glavbukh.

1. Annuaire : Procédure pour remplir le rapport de trésorerie

Nom	Code de ligne	Formation des indicateurs du rapport
Flux de trésorerie des opérations courantes
Recettes – total		Ligne 4111 + ligne 4112 + ligne 4113 + ligne 4119
y compris: de la vente de produits, biens, travaux et services		Chiffre d'affaires débiteur sur les comptes 50, 51, 52, 55 en correspondance avec le compte 62 « Règlements avec acheteurs et clients »*
paiements de location, droits de licence, redevances, commissions et autres paiements similaires
provenant de la revente de placements financiers		Chiffre d'affaires débiteur sur les comptes 50, 51, 52, 55 en correspondance avec le compte 76 « Règlements avec divers débiteurs et créanciers »
autres revenus		Chiffre d'affaires débiteur sur les comptes 50, 51, 52, 55 en correspondance avec les comptes 68 « Règlements des impôts et taxes », 69 « Règlements des assurances et sécurités sociales », 71 « Règlements avec les personnes responsables », 73 « Règlements avec le personnel pour d'autres transactions ", 98 "Revenus différés", 91-1 "Autres revenus"

Flux de trésorerie des opérations courantes

À la ligne 4111, indiquez le montant des revenus provenant de la vente de produits et le montant des avances des clients moins la TVA et les droits d'accise.*

À la ligne 4119, indiquez d'autres reçus, par exemple :

• les sommes restituées à la caisse par les personnes responsables ;
• les sommes reçues des auteurs ou de l'assureur en réparation des dommages ;
• a reçu des amendes, des pénalités, des pénalités pour violation des termes du contrat.

Elena Popova,

Conseiller d'État auprès du Service des impôts de la Fédération de Russie, 1er rang

Sincèrement,

Karine Shirinyan, experte principale du BSS "Système Glavbukh".

Réponse approuvée par Sergey Granatkin,

expert principal du BSS "System Glavbukh".

Cette ligne reflète le montant des flux de trésorerie des activités courantes liées à la fourniture d'une redevance de propriété pour l'utilisation et (ou) aux droits découlant de brevets d'invention, de dessins industriels et d'autres types de propriété intellectuelle, à la fourniture de services intermédiaires, etc. n'a pas d'importance , les types d'activités énumérés sont-ils des activités ordinaires de l'organisation ou sont-ils liés à la réception d'autres revenus (clause « b », clause 9 du PBU 23/2011).

Ligne de remplissage 4112

Les éléments suivants sont reflétés dans le tableau des flux de trésorerie (article 16 du PBU 23/2011) :

— les recettes de certaines personnes qui déterminent les paiements correspondants à d'autres personnes ;

- des flux de trésorerie qui caractérisent moins les activités de l'organisation que celles de ses contreparties.

Par conséquent, lorsque vous remplissez la ligne 4112, les éléments suivants sont reflétés de manière réduite :

— les fonds reçus au cours de la période de référence par l'organisation intermédiaire des acheteurs (clients) et les fonds transférés au cours de la période de référence au mandant (mandant, mandant) ;

- les fonds reçus au cours de la période de référence par un organisme intermédiaire du mandant (principal, mandant) (à l'exception du montant de sa rémunération) et les fonds transférés au cours de la même période de référence au vendeur en paiement des biens (travaux, travaux) achetés pour les services principaux (principal, principal));

- les fonds versés par l'organisme bailleur pour les services publics et reçus du locataire pour rembourser ces paiements.

De plus, le tableau des flux de trésorerie doit refléter les sommes de TVA suivantes contenues dans les flux de trésorerie caractérisant les activités de l'organisation elle-même (clause « b », paragraphe 16 du PBU 23/2011) :

— reçus dans le cadre des produits des contreparties ;

— transférés aux contreparties dans le cadre des paiements ;

- transféré au budget ;

- revenu du budget.

Données comptables utiliséeslors du remplissage de la ligne 4112"les paiements de loyer, les paiements de licence,redevances, commissions et autres paiements similaires"

Lors du remplissage de cette ligne, les données de chiffre d'affaires débiteur sont utilisées en correspondance avec les comptes d'enregistrement des règlements avec les contreparties (mandants, commissionnaires, locataires, licenciés, etc.) pour les comptes suivants :

— 50 « Caissier » ;

— 51 « Comptes courants » ;

— 52 « Comptes en devises » ;

— 55 « Comptes bancaires spéciaux » ;

— 57 « Traductions en route » ;

— 58 « Placements financiers » (compte analytique des équivalents de trésorerie) ;

— 76 « Règlements avec divers débiteurs et créanciers » (compte analytique pour la comptabilisation des équivalents de trésorerie qui ne sont pas des investissements financiers).

Compte tenu des caractéristiques ci-dessus, lorsque vous remplissez la ligne 4112, vous devez :

a) réduire la rotation débitrice des comptes 50, 51, 52, 55, 57, ainsi que 58 et 76 (comptes analytiques de comptabilisation des équivalents de trésorerie) en correspondance avec les comptes de règlements comptables avec les donneurs d'ordre (à l'exception des montants de commissions reçus) par crédit le chiffre d'affaires sur ces comptes dans le cadre des règlements avec les vendeurs de biens achetés pour le compte des donneurs d'ordre ;

b) réduire le chiffre d'affaires débiteur sur les comptes 50, 51, 52, 55, 57, ainsi que 58 et 76 (comptes analytiques de comptabilisation des équivalents de trésorerie) en correspondance avec les comptes de comptabilisation des règlements avec les acheteurs de marchandises en commission (à l'exception des montants de commission retenu par le commissionnaire) par le chiffre d'affaires créditeur sur ces comptes dans le cadre des règlements avec les donneurs d'ordre ;

c) réduire la rotation débitrice des comptes 50, 51, 52, 55, 57, ainsi que 58 et 76 (comptes analytiques de comptabilisation des équivalents de trésorerie) en correspondance avec les comptes de comptabilisation des règlements avec les locataires (en termes de quittances de remboursement des coût des services publics consommés par le locataire) par le chiffre d'affaires des crédits sur ces comptes dans le cadre des règlements avec des organismes fournissant des services publics (en termes de transfert du coût des services publics remboursés par le locataire) ;

d) débiter le chiffre d'affaires sur les comptes ci-dessus en termes des montants des rémunérations perçues au titre des contrats d'intermédiaire et de licence, ainsi qu'au titre des contrats de location, diminués du montant de la TVA qu'ils contiennent ;

e) additionner les résultats de l'exécution des actions « a », « b », « c » et « d ».

Les données de la colonne « Pour l'année de déclaration » du tableau des flux de trésorerie de cette année précédente sont transférées dans la colonne « Pour l'année précédente ».

Exemple de ligne de remplissage 4112"les loyers, les droits de licence, les redevances,

commissions et autres paiements similaires"

Chiffre d'affaires 2014 du compte 51 en correspondance avec les comptes de comptabilisation des règlements avec les acheteurs de marchandises en consignation, les expéditeurs, le vendeur des biens achetés pour l'expéditeur et avec le locataire du matériel en comptabilité. Dans le cadre d'un accord de commission, une rémunération est retenue sur les sommes reçues en paiement des marchandises commandées. Il n'y a pas de chiffre d'affaires sur les comptes 50, 52, 55, 57, 58 et 76 en termes de trésorerie et équivalents de trésorerie reçus (payés) au titre des loyers, des droits de licence, des redevances, des commissions et autres paiements similaires.

Indicateur	Montant, frotter.	Y compris TVA, frotter.
1	2	3
1. Chiffre d'affaires au débit du compte 51 en correspondance avec les comptes de comptabilisation des règlements avec les acheteurs de marchandises en consignation	5 900 000	900 000
2. Le montant des frais de commission soumis à déduction des montants reçus au cours de la période de référence des acheteurs de marchandises en consignation	590 000	90 000
3. Chiffre d'affaires au crédit du compte 51 en correspondance avec le compte de règlements comptables avec le donneur d'ordre (propriétaire de la marchandise)	5 310 000	810 000
4. Chiffre d'affaires au débit du compte 51 en correspondance avec le compte de règlements comptables avec le donneur d'ordre (acheteur du bien) sans tenir compte du montant de la commission	8 260 000	—
5. Chiffre d'affaires au crédit du compte 51 en correspondance avec le compte de règlements comptables avec le vendeur du bien acheté pour le donneur d'ordre	8 260 000	1 260 000
6. Chiffre d'affaires au débit du compte 51 en correspondance avec le compte d'enregistrement des règlements avec le donneur d'ordre (acheteur du bien) pour le montant de la commission	826 000	126 000
7. Chiffre d'affaires au débit du compte 51 en correspondance avec le compte de comptabilisation des règlements avec le preneur de matériel	566 400	86 400

Fragment du tableau des flux de trésorerie pour 2013

Solution

Indicateur de la colonne « Pour 2014 » sur la ligne 4112, c'est 1 680 000 roubles. ((5 900 000 RUB - 590 000 RUB - 5 310 000 RUB) + (8 260 000 RUB - 8 260 000 RUB) + (590 000 RUB - 90 000 RUB) + (826 000 RUB - 126 000 RUB.) + (566 400 frotter. - 86 400 roubles.)).

Indicateur de la colonne « Pour 2013 » sur la ligne 4112, c'est 730 000 roubles.

Un fragment du relevé des flux de trésorerie ressemblera à ceci.

ÉLABORATION D'UN RAPPORT SUR LES FLUX DE TRÉSORERIE À L'AIDE DE L'EXEMPLE DE L'OJSC "ENERGOSTROY-HOLDING"

Techniques pour remplir un état des flux de trésorerie

Rubrique « Flux de trésorerie des opérations courantes »

La section « Flux de trésorerie opérationnels courants » prend en compte le montant de la trésorerie et des équivalents de trésorerie reçus et sortis des opérations liées aux activités courantes depuis le début de l'année. Les lignes suivantes détaillent les flux de trésorerie :

Produits des opérations courantes.

Ligne 4110 « Recettes totales » - reflète la réception totale de trésorerie et équivalents des activités courantes (chiffres d'affaires sur D 50, 51, 52, 55, 58 (en termes de comptabilisation des unités monétaires liées aux investissements financiers), 76 (en termes de de comptabilité autres de.e.)). Calculé comme la somme des lignes 4111-4119.

Les lignes suivantes détaillent ces recettes :

ligne 4111 « de la vente de produits, travaux et services » - les revenus de la vente de biens, produits, travaux et services sont reflétés (chiffre d'affaires sur D 50, 51, 52, 55, 58, 76 en correspondance avec K 90). Les montants sont indiqués hors TVA et droits d'accises ;

ligne 4112 « paiements de loyers, paiements de licences, redevances, commissions et autres paiements similaires » - reflète le montant des espèces et équivalents reçus pour le loyer, si l'organisation reconnaît la livraison de biens comme activité principale, ainsi que les paiements de licences, redevances et les recettes de commissions (chiffres d'affaires selon D 50, 51, 52, 55, 58, 76 en correspondance avec K 62, 76) ;

ligne 4113 « provenant de la revente de placements financiers » - indique le montant des espèces reçues et des équivalents pour les placements financiers acquis en vue d'une revente à court terme (généralement dans les trois mois). Les recettes des investissements financiers ne sont présentées qu'à hauteur des avantages économiques reçus par l'organisation (montant total des recettes moins les montants dépensés pour l'acquisition des investissements financiers réalisés) ;

ligne 4119 « autres revenus » - indique le montant des autres revenus des activités courantes : le montant des bénéfices provenant de la vente/achat de devises ; solde positif des calculs de TVA ; les montants des indemnisations ; intérêts dus sur les créances commerciales ; le produit de la vente d'autres biens (à l'exception de la vente d'immobilisations). Les montants des impôts indirects perçus par l'organisation sur le budget sont reflétés dans cette ligne « effondrée ».

Paiements pour les transactions courantes.

Ligne 4120 « total des paiements » - indique le montant des paiements pour les transactions courantes. Calculés comme la somme des lignes 4121-4129, les indicateurs sont indiqués entre parenthèses ;

ligne 4121 « fournisseurs (entrepreneurs) de matières premières, matériaux, travaux, services » - indique le montant des paiements pour les biens et matériaux, travaux et services reçus (D 60, 76 en correspondance avec K 50, 51, 52, 55, 58 , 76);

ligne 4122 "dans le cadre du paiement des employés" - le montant des paiements liés au paiement des employés de l'organisation (D 70 K 50, 51, 52, 55, 58, 76);

ligne 4123 « intérêts sur les titres de créance » - le montant des paiements liés au paiement des intérêts sur les titres de créance, à l'exception des intérêts inclus dans le coût de l'actif d'investissement (D 76, 66, 67 K 50, 51, 52, 55);

ligne 4124 « impôt sur les bénéfices de l'organisation » - le montant des paiements liés au paiement de l'impôt sur les bénéfices, y compris les acomptes d'impôt, à l'exception de l'impôt sur les bénéfices de l'organisation directement lié aux investissements et aux transactions financières (D 68, 69 K 51) ;

ligne 4129 « autres paiements » - indique le montant des autres paiements liés aux activités courantes : le montant de la perte liée à la vente/achat de devises ; le montant de la perte subie lors de l'échange d'unités financières ; solde négatif des calculs de TVA ; pénalités, amendes et sanctions payées par l'organisation dans le cadre d'accords avec des contreparties ;

ligne 4100 « solde des flux de trésorerie des opérations courantes » - reflète le montant de la différence entre les recettes et les paiements des opérations courantes (ligne 4110 - ligne 4120). Si le résultat est négatif, il est indiqué entre parenthèses.

Dans certains cas, les flux de trésorerie doivent être présentés sur une base nette dans le rapport. En particulier lorsqu'ils caractérisent non pas tant les activités de l'organisation elle-même, mais celles de ses contreparties.

Question: Tableau des flux de trésorerie.1. Quelle ligne du rapport doit refléter le retour des fonds transférés par erreur à l'acheteur. C'est-à-dire à la ligne 4111 : les recettes de l'acheteur doivent-elles être réduites ou non du montant du remboursement de l'acheteur ? Ou quelle ligne refléter ?2. Quelle ligne du rapport doit montrer le retour du fournisseur (montants excédentaires transférés). ceux. dois-je réduire la ligne 4121 des paiements aux fournisseurs du montant des fonds restitués ou non ? Ou quelle ligne refléter ?

Répondre: Oui, c'est vrai. Dans le tableau des flux de trésorerie, les indicateurs relatifs à un événement doivent être reflétés de manière réduite. À la ligne 4111, incluez les montants reçus des clients moins le montant retourné. À la ligne 4121 - paiement au fournisseur moins l'argent restitué.

Raisonnement

Comment rédiger un état des flux de trésorerie

Indicateurs effondrés

Lorsque les revenus des uns sont associés aux paiements des autres. Par exemple, réfléchissez réduit :*

• les flux de trésorerie d'un commissionnaire ou d'un agent associés à la fourniture de services de commission ou d'agence (à l'exception des frais pour les services eux-mêmes) ;
• les impôts indirects (TVA et droits d'accise) dans le cadre des recettes des acheteurs et des clients, des paiements aux fournisseurs et entrepreneurs et des paiements au budget russe ou des remboursements de celui-ci ;
• les reçus de la contrepartie pour le remboursement des factures de services publics et ces paiements eux-mêmes dans le cadre de relations de location et autres relations similaires ;
• paiement du transport de marchandises avec réception d'une compensation égale de la contrepartie.

Chiffre d'affaires débiteur du compte 51 en correspondance avec le compte 57 (pertinent si les paiements sont effectués par carte bancaire dans le commerce de détail)

Chiffre d'affaires du crédit sur les comptes 50, 51 en correspondance avec les comptes :
– 70 « Règlements avec le personnel pour les salaires » ;

– 68 sous-compte « Calculs de l’impôt sur le revenu des personnes physiques » ( lettre du ministère des Finances de la Russie du 29 janvier 2014 n° 07-04-18/01);
– 69 sous-compte « Calculs des assurances et sécurités sociales » ( lettre du ministère des Finances de la Russie du 22 janvier 2016 n° 07-04-09/2355).

Les paiements liés à l'acquisition, la création, la modernisation, la reconstruction et la préparation à l'utilisation d'actifs non courants, y compris les coûts de R&D, ne doivent pas être reflétés dans cette ligne. Vous les indiquerez dans flux de trésorerie provenant des opérations d'investissement (sous-p. «a» article 10 PBU 23/2011)