Le solde des comptes actifs se reflète dans le débit du compte. Comptes comptables passifs. Comptes comptables passifs

Comptabilité et double entrée

Questions clés :

1. Le concept de comptes comptables.

2. Structure des comptes, ordre d'écriture sur les comptes.

3.Comptes actifs et passifs, détermination du solde final des comptes actifs et passifs.

4. Double entrée, son essence et sa valeur de contrôle.

5. Correspondance des comptes, écritures comptables.

6. Comptes synthétiques et analytiques, la relation entre eux

7. États de chiffre d'affaires pour les comptes comptables synthétiques et analytiques.

Le concept de comptes comptables

Le bilan résume les informations sur la composition et les sources des actifs économiques de l'entreprise à la date de clôture. Pendant ce temps, pour gérer les activités financières et économiques d'une entreprise, des informations sont nécessaires non seulement sur l'état des actifs économiques et leurs sources, mais également sur leur mouvement, sur le contenu des processus économiques eux-mêmes. Pour la comptabilité courante (quotidienne), un système de comptes comptables est utilisé.

Comptes comptables- une méthode de regroupement, de systématisation, d'enregistrement secondaire et d'accumulation d'informations sur l'état et le mouvement des types économiquement homogènes d'actifs économiques, les sources de leur formation et les processus économiques.

Chaque type d'actifs économiques économiquement homogène (par exemple, immobilisations, actifs incorporels, liquidités, etc.), type de sources de formation d'actifs économiques (par exemple, capital autorisé, capital de réserve, règlements avec les fournisseurs et entrepreneurs, etc.) , ainsi que le type de processus commerciaux (par exemple, vente de produits, travaux, services, etc. ) un compte comptable séparé est ouvert. La comptabilisation des fonds et des sources dans les comptes est effectuée de manière continue et cohérente. Chaque compte a son propre numéro et son propre nom, qui indiquent quels fonds et processus sont reflétés dans ce compte.

Structure des comptes, ordre des écritures sur les comptes.

Schématiquement, un compte peut être représenté comme un tableau à deux faces dont le côté gauche est le débit et le côté droit est le crédit.

Compte de débit Crédit

Les termes « débit » et « crédit » ainsi qu'un tableau recto-verso devraient être acceptés comme une forme généralement acceptée d'enregistrement des transactions commerciales, permettant une comptabilité claire et pratique des activités financières et économiques d'une entreprise.

Chaque compte a un nom.

Nom du compte- il s'agit du nom de l'objet des actifs économiques, de la source de leur formation ou du processus économique, dont les informations sont reflétées dans le compte.

L'enregistrement dans les comptes commence par l'indication du solde initial (d'ouverture) des actifs de l'entreprise ou de leurs sources. Les comptes reflètent ensuite les montants des transactions qui entraînent des modifications dans les soldes d'ouverture. La valeur des opérations commerciales qui augmentent le solde du compte est enregistrée du côté du compte sur lequel se trouve le solde initial. Les écritures qui diminuent le compte se font du côté opposé au solde d’ouverture.

À la fin de la période de reporting, le montant total de l'augmentation du compte pour la période de reporting est déterminé (toutes les écritures reflétées sur le côté correspondant du compte sont résumées) et le montant total de la diminution du compte pour la période de reporting. période (toutes les écritures reflétées sur le côté correspondant du compte sont résumées). Ce montant de transactions de chaque côté du compte est appelé chiffre d'affaires

Selon le nom du côté du compte pour lequel les transactions sont résumées, on les distingue chiffre d'affaires débiteur(ou chiffre d'affaires débiteur) et chiffre d'affaires du crédit(chiffre d'affaires des prêts). Lors du calcul du chiffre d'affaires, la valeur du solde d'ouverture du compte n'est pas incluse. Toutes les écritures qui augmentent le solde du compte sont enregistrées du côté du solde d'ouverture, toutes les écritures qui diminuent le solde du compte sont enregistrées du côté du solde d'ouverture.- du côté opposé sans aucun signe arithmétique.

Comptes actifs et passifs, ordre d'entrée et détermination du solde final des comptes actifs et passifs.

SOUVIENS-TOI!

Conformément à la division du bilan en actifs et passifs, on distingue les comptes comptables actifs et passifs, ainsi que les comptes actifs-passifs.

Comptes actifs- il s'agit de comptes destinés à enregistrer l'état et le mouvement de types économiquement homogènes d'actifs économiques dans leur composition (actifs). « Immobilisations », « Immobilisations incorporelles », « Matériels », « Trésorerie », « Compte courant » et autres comptes ouverts pour comptabiliser le patrimoine professionnel par composition.

Dans un compte actif, le solde est toujours enregistré comme compte débiteur. Toutes les entrées qui augmentent le solde du compte sont enregistrées au débit du compte, et celles qui diminuent le solde du compte sont enregistrées au crédit. Le solde final du compte actif est calculé à l'aide de la formule :

Solde final (toujours débiteur) = Solde initial + Chiffre d'affaires débiteur - Chiffre d'affaires créditeur.

Schéma de compte actif

Débit	Crédit
Solde du patrimoine de l'entreprise au début du mois	réduction de l'économie
Transactions commerciales qui entraînent augmenter(+) actifs économiques au cours du mois de référence
Le montant des transactions commerciales sera chiffre d'affaires débiteur de couple pour le mois de référence	chiffre d'affaires des prêts factures pour le mois de déclaration
Le solde en fin de mois est égal au solde en début de mois + chiffre d'affaires débiteur - chiffre d'affaires créditeur

Comptes passifs- il s'agit de comptes destinés à enregistrer l'état et le mouvement de types de sources d'actifs économiques (passifs) économiquement homogènes. « Capital autorisé », « Capital supplémentaire », « Capital de réserve », « Revenus différés »

Dans un compte de passif, le solde est toujours enregistré au crédit du compte. Toutes les entrées qui augmentent le compte sont enregistrées comme un crédit sur le compte, et toutes les entrées qui le diminuent sont enregistrées comme un débit. Le solde final du compte de passif est calculé selon la formule :

Solde final (toujours créditeur) = Solde initial + Chiffre d'affaires créditeur - Chiffre d'affaires débiteur.

Système de compte passif

Débit	Crédit
Transactions commerciales qui entraînent diminuer(-) sources de fonds des ménages	Le solde (solde) des sources de fonds économiques pour
Transactions commerciales qui entraînent augmenter (+) actifs économiques au cours du mois de référence
Le montant des transactions commerciales sera chiffre d'affaires débiteur factures pour le mois de déclaration	Le montant des transactions commerciales sera chiffre d'affaires des prêts factures pour le mois de déclaration
	Le solde en fin de mois est égal au solde en début de mois + chiffre d'affaires créditeur - chiffre d'affaires débiteur

SOUVIENS-TOI!

Afin de déterminer si un compte actif ou passif est utilisé pour comptabiliser un objet spécifique d'actifs économiques, il faut bien connaître la classification des actifs économiques par composition et rôle fonctionnel dans le processus de production et sources d'éducation et destination.

Comptes actifs-passifs se distinguent en règle générale par leur nom : la plupart de ces comptes commencent par le mot « règlements » (règlements avec le budget, règlements avec le personnel, etc.). Ces comptes reflètent simultanément à la fois les fonds économiques et leurs sources.

Les comptes actifs-passifs servent :

· refléter les montants des dettes créditrices (dettes en faveur des contreparties) et débitrices (dettes en faveur de l'entreprise) ;

· pour refléter les montants des résultats financiers de l'entreprise - bénéfices et/ou pertes.

Les entrées sur les comptes actifs-passifs commencent par une indication des soldes initiaux (soldes) des actifs de l'entreprise au débit et des sources des fonds de l'entreprise à crédit. Ensuite, les comptes reflètent les montants des transactions qui entraînent des modifications dans les soldes initiaux (soldes). Les écritures au débit peuvent avoir différentes significations : une augmentation des fonds, une diminution d'une source. L'inscription au crédit du compte a différentes significations : une augmentation de la source, une diminution des fonds.

S'il n'y a pas de solde d'ouverture dans un compte à passif actif, le solde final est déterminé en comparant le chiffre d'affaires mensuel et est reflété du côté du compte où le chiffre d'affaires est le plus élevé. Il convient de noter que le solde élargi des comptes actifs-passifs ne peut pas être affiché de la manière habituelle. Il est déterminé en fonction des données comptables analytiques.

Il existe une relation étroite entre les comptes et le solde relation:

Les comptes actifs correspondent à l'actif équilibre; comptes passifs - passif du bilan.

Les noms individuels des postes du bilan correspondent aux noms des comptes.

Les soldes des actifs économiques et les sources de leur formation figurent dans les comptes du même côté qu'au bilan.

Les sommes des soldes de tous les comptes actifs sont égales au total des actifs du bilan et pour tous les comptes passifs - au total des passifs du bilan.

Le bilan est établi sur la base des données des comptes comptables et les comptes sont ouverts sur la base des données du bilan.

Cet article intéressera tout d'abord les comptables débutants, ainsi que les entrepreneurs qui souhaitent comprendre les complexités de la comptabilité.
Commençons par les choses les plus simples, pour ainsi dire, par les bases de la comptabilité.

Qu'est-ce que la comptabilité

DANS Loi fédérale du 6 décembre 2011 N 402-FZ « sur la comptabilité » un concept de comptabilité assez complexe est donné. En particulier, il dit que « ... la comptabilité est la formation d'informations documentées et systématisées sur les objets prévus par la présente loi fédérale, conformément aux exigences établies par la présente loi fédérale, et la préparation d'états comptables (financiers) sur sa base »
En d’autres termes, chaque étape du fonctionnement de l’entreprise doit être documentée, et cela de manière continue, c’est-à-dire de manière continue, organisant ainsi l’information sur les activités de l’entreprise.

Ceux. Le système comptable doit être construit de manière à ce qu'il soit possible à tout moment de donner des réponses claires sur l'endroit où tout se trouve dans l'entreprise et pour quels montants.

Comptes comptables. Concept et regroupement

C'est à cela que servent les comptes comptables. Il s'agit d'une sorte de tableaux composés de deux colonnes, gauche et droite, dans lesquelles sont accumulées des informations sur les processus économiques en cours dans l'organisation. La colonne de gauche du compte est généralement appelée Débit, et le bon - Crédit. Chaque compte se voit attribuer un numéro spécifique en fonction Plan comptable, approuvé Par arrêté du ministère des Finances de la Fédération de Russie du 31 octobre 2000 n° 94N.
Disons que les « biens » sont comptabilisés compte 41, selon le plan comptable. Pour comptabiliser les matériaux, il est d'usage d'utiliser comptez 10 etc.
Selon leur contenu, ils se distinguent actif Et comptes passifs.
Sur les comptes actifs la présence et la circulation des biens appartenant à l'entreprise sont prises en compte. C'est de l'argent liquide ( comptez 51, 50), "immobilisations" ( compte 01), "investissements financiers" ( comptez 58), « matériaux » (chef 10), etc.
À son tour, comptes passifs servir à enregistrer les sources de formation de la propriété et à montrer où l'organisation a obtenu telle ou telle propriété. Il s'agit en quelque sorte d'« informations » sur les personnes ou les entreprises grâce auxquelles ou grâce auxquelles nos fonds ont été générés. Par exemple, « capital autorisé » ( comptez 80), "prêts et crédits" ( compter 66,67), etc.

Dans cet article, nous examinerons de plus près les comptes actifs.
Regardons la structure d'un compte actif et le principe de son fonctionnement à l'aide d'exemples précis.

Le compte actif se compose de Solde au début (flèche 1) est le solde du compte au début de la période. Débit (flèche 2) est le côté gauche du panneau. Crédit (flèche 3) - le côté droit de la plaque, et solde final (flèche 4) - solde en fin de période.
Chiffre d'affaires par débit– c’est la somme de toutes les entrées au débit du compte. ( flèche 5).
Rotation des prêts– est la somme de toutes les écritures au crédit du compte. ( flèche 6).

Schéma de fonctionnement du compte actif

Apprenons maintenant les règles des comptes actifs. Comme je l’ai noté plus tôt, les comptes actifs prennent en compte la présence et le mouvement des biens de l’entreprise en termes de valeur. Il n'y a que 2 types de mouvements sur le compte : une augmentation du compte et une diminution du compte.

Pour plus de clarté, revenons à l'assiette :

La présence de la propriété et son augmentation se reflètent dans débit du compte actif (flèche 1). En conséquence, la réduction est effectuée selon crédit du compte (flèche 2).
Il s'avère qu'à la réception du bien, c'est-à-dire lorsque le compte actif augmente, nous mettons une entrée dans débit du compte, et la cession de biens, ou en d'autres termes, une diminution du compte, se reflète en prêt.

Pour déterminer le solde final d'un compte actif, utilisez la formule suivante :

D'où nous concluons : pour déterminer le solde final, il faut additionner le solde initial avec le chiffre d'affaires débiteur et soustraire le chiffre d'affaires créditeur.

Le solde actif du compte ne peut être débité

Analysons l'exemple suivant :

En début de journée à la billetterie le solde de trésorerie était de 0 roubles.

Dans la journée, la caisse a reçu :
10 000 roubles..- fonds du fondateur à titre d'apport à la société de gestion.
120 000 roubles.. – paiement des marchandises par les acheteurs.
4 000 roubles.. - retiré du compte à la caisse de l'entreprise.

Les sorties de trésorerie suivantes ont eu lieu :
2 000 roubles.. – délivré pour déclaration à un employé de l’organisation.
70 000 roubles.. paiement des salaires des salariés.
40 000 roubles..- paiement des marchandises au fournisseur.

Sur la base de ces données, nous établirons un tableau structurel pour le compte 50 « Cash » et calculerons le solde en fin de journée de travail.

Alors, parce que selon les termes du solde au début de la journée, nous avions 0 rouble, alors l'entrée ressemblera à ceci ( flèche1).
Allons plus loin, selon les conditions du problème, il y avait réception de fonds du fondateur d'un montant de 10 000 roubles.

Parce que compte est actif, alors l'augmentation du compte actif se fait par débit, ce qui signifie que nous écrivons ce montant dans Dt compte.50 (flèche 2). De même, on saisit les autres revenus selon notre exemple ( flèche 3.4).

Les actions suivantes constituent la disposition des fonds, à savoir que 2 000 roubles ont été remis à l'employé à titre d'acompte. La diminution des actifs se reflète dans le crédit du compte actif, nous inscrivons donc le montant spécifié dans Nombre de CT.50(flèche 5). Ensuite, de la même manière, nous saisissons des informations sur la sortie d'argent selon les conditions de l'exemple ( flèche 6,7).
En fin de journée comptez les tours selon Dt comptez 50. Il s'agit de la somme totale de toutes les écritures au débit du compte ( flèche 8), et selon Kt.50 ( flèche 9). Nous substituons nos valeurs dans la formule de calcul du solde final du compte actif indiquée ci-dessus.

Comment fonctionne le programme compte passif , Vous pouvez lire leçon vidéo d'un des sujets de ce cours.

Vérifiez avec quelle attention vous avez étudié l'article, faites le test :

Une augmentation des biens de l'organisation se reflète :
- par débit du compte actif
- sur le crédit de compte actif Solde du compte actif :
- Crédit uniquement
- Débit uniquement
- peut être soit un débit, soit un crédit Les comptes actifs sont utilisés pour refléter :
- disponibilité et mouvement des biens
- sources de formation de biens et de passifs

Expert en matière fiscale et comptable

Dans le processus d'exercice des activités économiques et financières et économiques d'une organisation sous l'une des formes légalement prescrites, il est nécessaire de tenir des registres comptables (fiscaux), dont la tâche principale est la systématisation, l'accumulation et l'analyse des informations. sur les actifs de trésorerie courants et non courants de l'entreprise et leurs sources.

L'exhaustivité et la fiabilité des informations issues de tous types de comptabilité permettent de gérer plus efficacement une entreprise. Lors de l'interaction (planifiée et non planifiée) avec des organisations gouvernementales fiscales, le niveau et l'exactitude des données fournies réduisent considérablement la possibilité d'appliquer des sanctions.

Comptes

Pour regrouper les fonds des entreprises et leurs sources au contenu homogène, des registres appropriés sont utilisés. Ils sont appelés comptes ; le mouvement de chaque type d’actifs matériels, d’établissements et de capitaux y est représenté pendant une certaine période.

Pour refléter toute transaction commerciale (complète), il est nécessaire de la documenter. Les comptes comptables servent à synthétiser des informations sur un type spécifique d'actif (source) pour une certaine période de temps ; sur leur base, tous les registres comptables existants sont remplis (balance tournante ou mémorial, feuille d'échecs, bilan avec annexes). L'enregistrement des transactions commerciales sur le compte approprié est effectué sur la base du document principal. Leur traitement consiste à générer un total (solde) ou à clôturer le registre. Après cela, les informations des comptes sont transférées au bilan, sous réserve de sa règle de base - la correspondance des valeurs de la partie active et du passif.

Structure

Les comptes, quel que soit leur objectif, ont une apparence standard. Il s'agit d'un tableau composé de deux sections : débit et crédit. En fonction du bilan du compte, le solde (solde au début ou à la fin d'une certaine période) est enregistré dans son coin supérieur. Ce montant figure dans tous les registres comptables intermédiaires et définitifs.

Selon le bilan, les comptes comptables sont divisés en actifs et passifs. Ils ont un numéro et un nom individuels. Les comptes actifs-passifs forment un groupe distinct et ne sont pas toujours reflétés dans le bilan.

L'objet du débit et du crédit dépend du bilan du compte. Les transactions commerciales qui augmentent le montant sont incluses dans la partie du tableau qui reflète le solde du compte. Les mouvements de fonds qui réduisent l'actif sont enregistrés dans la colonne opposée. Lors de la clôture d'une période, toutes les transactions de débit sont résumées, la valeur résultante est le chiffre d'affaires débiteur et une opération similaire est effectuée avec un crédit. Le solde du compte est calculé en tenant compte du solde initial et du chiffre d'affaires des deux parties du tableau. La procédure de son calcul dépend du bilan. Le schéma de compte général (en expression tabulaire) ressemble à ceci sur papier :

Comptes actifs

Comptes passifs

Classification

Tous les comptes sont répartis selon plusieurs caractéristiques : contenu économique, structure et par rapport au bilan. Tous les types de classifications sont pertinents et utilisés régulièrement.

Par rapport à l'équilibre, il existe la division suivante :

1. Comptes actifs.
2. Comptes passifs.
3. Comptes actifs-passifs.

Selon le contenu économique, la répartition s'effectue en comptes :

1. Fonds des ménages.
2. Processus économiques.
3. Sources de formation des actifs économiques.

Selon la structure de l'éducation, tous les comptes sont classés comme suit :

1. Les bases.
2. Salles d'opération.
3. Efficace.
4. Réglementation.
5. Hors bilan.

Plan comptable

Le regroupement, combinant tous les objets comptables et fiscaux selon leurs caractéristiques, est utilisé dans chaque entreprise. Cette classification est approuvée par la loi et est obligatoire pour tous les résidents fiscaux de la Fédération de Russie.

L'arrêté n° 94n du ministère des Finances de la Fédération de Russie a approuvé une nouvelle liste de comptes et créé des instructions pour leur utilisation. Au total, il contient 99 postes comptables synthétiques ; des relevés de notes analytiques peuvent être ouverts pour eux, qui donnent une image plus précise du travail et du fonctionnement de l'organisation. 60 postes sont utilisés, les 39 restants constituent une réserve qui peut être utilisée lors de modifications ou d'optimisations de la législation comptable.

Le plan comptable comprend les principales sections suivantes :

1. Actifs non courants (immobilisations incorporelles, immobilisées).
2. Actifs courants (matières premières, stocks, pièces détachées, matériaux, etc.).
3. Coûts de production (comptes de coûts et de distribution).
4. Marchandises, ventes (coût et ventes).
5. Espèces (espèces et autres qu'en espèces).
6. Règlements (avec diverses contreparties, fournisseurs, acheteurs).
7. Résultats économiques, financiers (intermédiaires et finaux) et utilisation des bénéfices.
8. Réserves et fonds de l'entreprise.
9. Financement et prêts.
10. Comptes hors bilan.

Les sections sont constituées en fonction des caractéristiques économiques. L'un peut contenir des comptes actifs et passifs. La numérotation des comptes est prévue de 01 à 99, les registres de hors-bilan parfois utilisés ont des codes de 001 à 011. Les comptes comptables actifs-passifs sont également dans le plan, leur numéro d'ordre correspond à la section. Chaque entreprise ou organisation a le droit légalement garanti d'utiliser uniquement les comptes nécessaires ou d'étendre le système comptable grâce à l'analyse. Toutes les modifications autorisées apportées au plan comptable sont reflétées dans les politiques comptables de chaque entreprise (si nécessaire, ajustements), qui font partie des documents constitutifs (statutaires).

Correspondance

Le principe de la double entrée est fondamental lors de la réalisation de toute opération comptable. Cela signifie que tout mouvement de fonds, d'actifs, de règlements ou de capitaux est reflété deux fois, au débit d'un certain compte (il est possible d'utiliser des sous-comptes) et au crédit d'un autre, et le montant doit être le même. La correspondance ou la comptabilisation des comptes peut être complexe. Dans ce cas, le montant reste le même, mais le crédit ou le débit contient plusieurs comptes. En conséquence, l'équilibre est maintenu entre les côtés du bilan : actifs et passifs.

Comptes comptables actifs

La comptabilité structurée des biens d'une entreprise, de sa trésorerie et de ses actifs courants nécessite un grand nombre de registres. Cela est dû au fait que l'actif du bilan a une structure assez complexe. Dans la plupart des cas, non seulement des registres comptables synthétiques, mais également un grand nombre de registres comptables analytiques sont utilisés.

Les comptes actifs suivants se distinguent par type :

1. Inventaire tenant compte des biens de l'entreprise (01, 04).
2. Trésorerie, reflétant les fonds de l'entreprise sous forme monétaire et non monétaire (50, 51, 55, 57).
3. Collectif-distributif, ouvert à la formation de coûts qui ne sont pas liés au processus de production principal, mais sont inclus dans le coût en les répartissant proportionnellement à tout attribut (25, 23, 26).
4. Coût ou chiffrage, conçu pour former le coût du produit fini.
5. Règlement, conçu pour travailler avec divers débiteurs sur les avances reçues et soumettre des réclamations aux contreparties.

Structure

Les comptes comptables actifs ont un solde (solde) au début de la période ou à sa fin uniquement par débit. Les transactions liées à la consommation de stocks matériels (courants) de l'entreprise, de trésorerie ou à une diminution de la valeur des actifs non courants sont reflétées au crédit du compte. Par débit, ils augmentent. Le solde des comptes actifs ne peut être que débiteur. Il est calculé selon la formule : Solde au début + Chiffre d'affaires débiteur – Chiffre d'affaires crédit = Solde en fin de période. Le solde se reflète dans le bilan, sa partie active, et indique la disponibilité réelle d'une ressource matérielle en termes monétaires.

Comptes comptables actifs-passifs

Lorsqu'elle exerce des activités commerciales, une entreprise interagit avec un certain nombre de contreparties, dont les règlements avec lesquels, pendant une certaine période, peuvent avoir des indicateurs ambigus. Le plus grand nombre de comptes actifs-passifs sont des comptes de règlement ou sont le résultat du travail d'une entreprise ou d'une organisation. Le solde dans de tels cas peut être soit un débit, soit un crédit du registre. Dans certains cas, un compte de passif actif comporte deux soldes, qui sont reflétés dans le bilan comme la différence de montants, ou sont classés, respectivement, comme un compte de débit à l'actif et un compte de crédit au passif. Des exemples typiques de tels comptes sont 60, 71, 62, 76, 75, 99.

Structure

Le solde débiteur (solde) d'un compte à passif actif reflète le montant des acomptes des différentes contreparties, ou le solde de l'actif. Au cours d'une certaine période de reporting, ce montant sera ajusté dans un sens positif en raison de la réception de nouveaux actifs ou d'une diminution des soldes de règlement. Le solde créditeur désigne les soldes des sources de formation de tous les fonds (courants, espèces, non courants).

La rotation des prêts réduit le montant des actifs corporels restants et augmente le montant de la dette existante. Pour contrôler objectivement les règlements sur les comptes à passif actif, il est nécessaire d'utiliser une comptabilité analytique dont les données constitueront l'image globale du registre à la fin de la période de reporting (finale ou intermédiaire). Les montants reçus seront reflétés dans le bilan de l'entreprise.

Comptes comptables actifs

COMPTES ACTIFS DU PLAN COMPTABLE
		TYPE DE COMPTE
	Compte 01 "Immobilisations"	ACTIF
	Compte 03 "Investissements rentables en actifs matériels"	ACTIF
	Compte 04 "Immobilisations incorporelles"	ACTIF
	Compte 08 « Investissements en actifs non courants »	ACTIF
	Compte 09 « Actifs d'impôts différés »	ACTIF
	Compte 10 "Matériaux"	ACTIF
	Compte 19 « TVA sur les biens achetés »	ACTIF
	Compte 20 "Production principale"	ACTIF
	Compte 23 « Procédures auxiliaires »	ACTIF
	Compte 25 "Frais généraux de production"	ACTIF
	Compte 26 "Frais généraux d'entreprise"	ACTIF
	Compte 29 "Industries de services et exploitations agricoles"	ACTIF
	Compte 41 "Marchandises"	ACTIF
	Compte 43 "Produits finis"	ACTIF
	Compte 44 "Frais de ventes"	ACTIF
	Compte 45 "Marchandises expédiées"	ACTIF
	Compte 50 "Caissier"	ACTIF
	Compte 51 "Comptes courants"	ACTIF
	Compte 52 "Comptes en devises"	ACTIF
	Compte 58 "Investissements financiers"	ACTIF
	Compte 97 "Dépenses différées"	ACTIF

COMPTES PASSIFS DU PLAN COMPTABLE
	NOM DU COMPTE	TYPE DE COMPTE
	Compte 02 "Amortissement des immobilisations"	PASSIF
	Compte 05 "Amortissement des immobilisations incorporelles"	PASSIF
	Compte 42 "Marge commerciale"	PASSIF
	Compte 66 « Règlements des prêts et emprunts à court terme »	PASSIF
	Compte 67 « Règlements des prêts et emprunts à long terme »	PASSIF
	Compte 70 "Règlements avec le personnel pour les salaires"	PASSIF
	Compte 77 « Passifs d'impôts différés »	PASSIF
	Compte 80 "Capital autorisé"	PASSIF
	Compte 98 "Revenus différés"	PASSIF

COMPTES ACTIFS-PASSIFS
	NOM DU COMPTE	TYPE DE COMPTE
	Compte 40 "Production de produits (travaux, services)"	ACTIF-PASSIF
	Compte 60 "Règlements avec les fournisseurs et entrepreneurs"	ACTIF-PASSIF
	Compte 62 "Règlements avec acheteurs et clients"	ACTIF-PASSIF
	Compte 68 "Calculs des taxes et frais"	ACTIF-PASSIF
	Compte 69 "Calculs des assurances et sécurités sociales"	ACTIF-PASSIF
	Compte 71 "Règlements avec des personnes responsables"	ACTIF-PASSIF
	Compte 73 "Règlements avec le personnel pour d'autres opérations"	ACTIF-PASSIF
	Compte 75 "Règlements avec les fondateurs"	ACTIF-PASSIF
	Compte 76 "Règlements avec divers débiteurs et créanciers"	ACTIF-PASSIF
	Compte 79 « Règlements intra-économiques »	ACTIF-PASSIF
	Compte 84 « Bénéfices non distribués (perte non couverte) »	ACTIF-PASSIF
	Compte 90 "Ventes"	ACTIF-PASSIF
	Compte 91 "Autres revenus et dépenses"	ACTIF-PASSIF
	Compte 99 "Profits et pertes"	ACTIF-PASSIF

Fonds du compte actif

Au cours du processus d'activité dans l'organisation, un grand nombre de transactions commerciales se produisent qui modifient les soldes des fonds et leurs sources dans le bilan. Il est impossible d'établir un nouveau bilan après chaque opération, donc toutes les opérations commerciales sont d'abord reflétées dans les comptes comptables, puisque le bilan est établi le 1er jour du mois (trimestre, année), il ne peut pas être utilisé suivre quotidiennement les changements intervenant dans la composition des actifs et passifs des entreprises, sources de leur constitution. Pour la comptabilité et le contrôle courants, un système de comptes comptables est utilisé.

Un compte comptable est une méthode de regroupement et de comptabilité courants, de contrôle des actifs, des passifs et des transactions commerciales dont le contenu économique est homogène.

La comptabilisation des fonds et des sources dans les comptes comptables est effectuée de manière continue et cohérente. Chaque compte comptable a son propre numéro et son propre nom, qui indiquent quels fonds et processus sont reflétés dans ce compte. Un compte est ouvert pour chaque type de fonds économiques et leurs sources. Chaque compte distinct enregistre l'état initial de l'objet pris en compte et ses modifications (opérations), et donc, à tout moment, le nouvel état de l'objet peut être déterminé.

En apparence, le compte est un tableau composé de deux parties : celle de gauche est le débit, celle de droite est le crédit. Le nom et le code du compte sont inscrits en début de tableau. Dans les comptes comptables, les informations peuvent être reflétées en termes à la fois quantitatifs et monétaires.

Pour ouvrir un compte, vous devez noter le montant du solde (sous le poste correspondant), appelé solde ou solde. Il y a des soldes au début et des soldes à la fin de la période de reporting.

Au cours du mois, les montants des opérations commerciales sont enregistrés sur le compte, qui sont calculés en fin de mois et appelés chiffre d'affaires. Le chiffre d'affaires débiteur et le chiffre d'affaires créditeur sont distingués et le solde final est affiché, qui est utilisé lors de l'établissement du bilan au début de la période suivante.

Comptes bancaires actifs

Les opérations actives des banques commerciales sont des opérations qui reflètent le placement des fonds propres et empruntés de la banque afin de générer des revenus.

En conséquence, les actifs peuvent être définis comme les investissements de la banque qui génèrent des revenus.

Les opérations actives des banques sont enregistrées sur les comptes de bilan actifs. Le solde d'un compte bancaire actif particulier indique le montant des fonds investis par la banque dans cet actif particulier.

Les comptes actifs ont toujours un solde débiteur (négatif) (solde restant). Une augmentation du solde d'un compte actif signifie une opération de dépense. Une diminution du solde d'un compte actif signifie une opération de crédit.

Par exemple:

Un prêt d'un montant de 50 000 roubles a été accordé. Solde du compte 455 = -50 000 roubles.
Une partie du prêt de 10 000 roubles a été remboursée. Solde du compte 455 = -40 000 roubles.

Principales opérations actives des banques commerciales :

1. Opérations de prêt – opérations visant à fournir des fonds à l'emprunteur selon les principes d'urgence, de remboursement et de paiement.

Les variétés d'opérations de prêt sont également :

Comptabilisation des lettres de change ;
Affacturage ;
Location;
Placement de fonds dans des prêts et dépôts interbancaires ;
Cession de créances ;
Opérations d’achat et de vente avec paiement différé, etc.
2. Transactions en espèces – transactions en espèces.
3. Opérations sur actions – opérations sur titres sur les marchés de valeurs organisés et non organisés.
4. Opérations de commission – opérations effectuées pour le compte, pour le compte et aux frais des clients. Par exemple, achat et vente de devises étrangères, de métaux précieux, transactions fiduciaires, etc. De telles transactions génèrent des revenus de commissions pour la banque.
5. Opérations d'investissement – ​​investissement de fonds par la banque en actions et titres de structures non bancaires.

Les actifs bancaires sont divisés en actifs générateurs de revenus et non générateurs de revenus. Les actifs qui ne génèrent pas de revenus, par exemple, comprennent les liquidités en caisse de la banque, les investissements bancaires en immobilisations, etc.

Les actifs sont également divisés par niveau de liquidité :

Les actifs très liquides sont des actifs que la banque peut vendre instantanément (espèces, compte correspondant).

Les actifs de liquidité courante sont des actifs placés pour une durée pouvant aller jusqu'à 30 jours. Ceux. La banque ne peut vendre ces actifs qu'après l'expiration de ce délai.

Les actifs de liquidité à long terme sont des actifs placés pour une durée supérieure à 30 jours.

Les actifs illiquides sont des actifs impossibles ou très difficiles à vendre.

Des réserves pour pertes éventuelles sont constituées pour les actifs bancaires de la manière établie par la Banque de Russie.

Débit et crédit du compte actif

Dans le service comptable de toute entreprise, un système de comptabilité est utilisé pour enregistrer les transactions financières et commerciales. Chacun d'eux est conçu pour refléter un groupe distinct de transactions du côté débit ou crédit. La connaissance de la structure et de la signification d'un compte comptable permet de préciser ce qu'est un débit et ses écritures pour un comptable. Nous examinerons également le concept de prêt et les transactions qui y sont reflétées.

Concept et structure des comptes comptables

Toute entreprise commerciale existante participe à la comptabilité de ses transactions financières. Pour atteindre l'objectif principal d'une entité économique (réaliser un profit), des matériaux sont achetés, le processus de production et de vente de produits est effectué et des règlements sont effectués avec le personnel et les autorités comptables. Pour refléter ces transactions par groupe, un système de comptes comptables est utilisé. Leur structure implique une définition du sens de certains termes thématiques. Puisqu'un compte a deux faces, il est nécessaire de clarifier ce que sont le débit et le crédit en comptabilité. Il faut également se familiariser avec des valeurs telles que l'équilibre et le chiffre d'affaires.

Le débit du compte enregistre les biens de l'entreprise et le crédit enregistre les sources de leur constitution. Le solde désigne le solde des fonds ou du passif, et le chiffre d'affaires désigne la valeur des transactions commerciales sur une période donnée.

Selon que les biens courants ou non courants de l’organisation ou leur source sont comptabilisés, il existe plusieurs types de comptes :

1. Actif.
2. Passif.
3. Actif-passif.

Chacun de ces trois types de comptes a sa propre structure. Regardons-les. Si le compte est actif, alors ses soldes d'ouverture et de clôture seront débiteurs. À l’aide d’informations sur ce qu’est un débit, vous pouvez déduire la valeur des comptes actifs. Ils sont destinés à refléter les transactions liées à la propriété et à son mouvement. La réception des fonds se traduit par un chiffre d'affaires débiteur et une utilisation par un chiffre d'affaires créditeur. De même, pour les comptes passifs, les deux soldes seront reflétés comme un prêt. Ils sont utilisés pour rendre compte des sources de propriété. Les chiffres d'affaires créditeurs sur ces comptes indiquent une augmentation du capital et les chiffres d'affaires débiteurs indiquent une diminution du capital. Les comptes actifs-passifs enregistrent les soldes et le chiffre d'affaires des deux côtés.

Que sont les comptes de débit et de crédit ? Nous l'avons déjà déterminé plus tôt. Reste à déterminer la signification des débiteurs (débiteurs de l'organisation) et des créanciers (ceux envers qui l'entreprise est endettée).

La double entrée comme méthode de comptabilité en comptabilité

La méthode en partie double est conçue pour qu'un comptable enregistre les transactions financières en parallèle à plusieurs endroits. Le montant indiqué au débit d'un compte est transféré au crédit qui lui est associé, selon les caractéristiques de la transaction. En termes simples, une duplication se produit. La double entrée clarifie davantage ce que sont les débits et les crédits pour la comptabilisation des transactions financières.

Les spécificités de cette méthode sont étroitement liées à la signification des concepts suivants :

1. Correspondance des comptes, c'est-à-dire connexion mutuelle entre eux.
2. Affichage, c'est-à-dire une aide visuelle des comptes correspondants.

Comptabilité générale et détaillée. Selon le détail des comptes, ils sont répartis en trois groupes :

1. Synthétique (généralisé).
2. Analytique (détaillé).
3. Sous-comptes (intermédiaires).

Selon l'utilisation des comptes en comptabilité, ils sont également divisés en deux types :

1. Synthétique est une comptabilité généralisée des transactions. Elle est réalisée sur la base de comptes synthétiques.
2. Analytique – une comptabilité approfondie des opérations divisées en groupes. Réalisé sur la base de

Il existe un grand principe de comptabilité générale et détaillée, qui consiste en l'égalité des soldes et du chiffre d'affaires dans les comptes analytiques et le compte synthétique ouvert pour celui-ci.

Documentation des écritures comptables

Que sont les débits et les crédits dans une transaction ? Nous devons maintenant examiner ce concept. Comme déjà mentionné, la comptabilisation en comptabilité signifie texte. Il indique le compte débiteur et le compte créditeur correspondant ou vice versa. Les écritures sont divisées en simples, affectant seulement deux comptes, et complexes, reflétant plusieurs comptes liés à la transaction.

Les écritures comptables sont préparées sous forme de documentation dans laquelle les enregistrements sont conservés. Il peut s'agir de journaux - commandes ou commandes commémoratives. Aussi, le plus souvent, pour leur réflexion visuelle, ils utilisent des bilans, qui revêtent une grande importance pour l'établissement des états financiers.

Les données des relevés sont saisies sous forme d'écritures de débit et de crédit. À la fin du mois, les soldes sont retirés. Au total pour toute la période de reporting, ces données sont transférées au bilan. Cette procédure comptable nous permet de comprendre quels sont les débits et les crédits au bilan. Ainsi, grâce à des entrées documentées, la signification des côtés actif et passif du concept considéré se forme.

La comptabilité est tout un moyen de pouvoir tenir des registres. Sans eux, il serait impossible de refléter les transactions financières et commerciales en les divisant en groupes. Ainsi, nous avons examiné ce qu'est le débit en comptabilité, le crédit et leur signification.

Principaux comptes actifs

Les principaux comptes actifs comprennent :

01 Immobilisations ;
04 Actifs incorporels ;
10 matériaux ;
20 Production principale ;
43 Produits finis;
50 caissier ;
51 Comptes courants;
52 comptes en devises ;
58 Placements financiers;

Les comptes actifs ont les fonctionnalités suivantes :

Le solde d'ouverture est toujours un solde débiteur et montre la disponibilité des fonds au début de la période de reporting ;
le chiffre d'affaires débiteur reflète la réception des fonds ;
la rotation des prêts reflète une diminution des fonds ;
le solde final est toujours un solde débiteur et indique le solde à la fin de la période de reporting ;
les comptes actifs reflètent la présence et le mouvement des actifs économiques et des biens de l'entreprise.

Exemple de compte actif

Au début du mois, l’entrepôt de l’entreprise contenait divers matériaux d’une valeur de 22 000 roubles.

Au cours du mois, les transactions commerciales suivantes liées au mouvement des matériaux ont été reflétées :

Exercice. Créez un compte actif 10 «Matériaux», calculez le chiffre d'affaires débit, crédit et solde à la fin du mois.

Au débit du compte 10 « Matériaux », nous inscrivons le coût des matériaux au début du mois (Сн). Ensuite, nous publions les transactions liées au mouvement des matériaux au débit et au crédit. Nous enregistrons le numéro et le montant de la transaction au débit du compte 10 si l'opération reflète la réception de matières, ou au crédit du compte si l'opération implique une cession de matières. Ensuite, nous calculons le chiffre d'affaires débiteur comme la somme de toutes les transactions pour la réception des matériaux et le chiffre d'affaires créditeur comme la somme des transactions associées à l'élimination des matériaux. Ensuite, nous calculons le solde final.

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La méthode en partie double s’apparente à une révolution pour la comptabilité. Son essence est qu'une transaction commerciale se reflète simultanément dans deux comptes différents, grâce auxquels le solde global est toujours maintenu. Comptes actifs et passifs, actifs-passifs - quelle est la différence, quel est l'ordre d'enregistrement sur eux ? En savoir plus dans l'article.

Actif et passif

Tout compte est destiné à refléter les transactions commerciales qui se produisent dans l'entreprise. Dans toute entreprise, il y a des actifs, ce qu'ils ont : de l'argent et ses équivalents, des biens. Et il existe des sources, c'est-à-dire des fonds par lesquels l'argent et les biens sont apparus dans l'entreprise. Il peut s’agir de prêts, de dettes envers les fournisseurs et bien plus encore.

C'est ce principe qui sous-tend la séparation des comptes. Les comptes actifs sont ceux sur lesquels les biens sont enregistrés. Les comptes passifs sont ceux qui enregistrent les passifs ou les sources. Il existe également un certain nombre de comptes qui peuvent être à la fois actifs et passifs.

L'ordre d'inscription sur un compte actif est le suivant : les soldes initiaux (soldes) ne peuvent être reflétés qu'au débit, les opérations de revenus, lorsque les biens sont reçus par l'entreprise, sont toujours reflétées au débit, les opérations de dépenses (cession de objets de valeur de l'organisation) - sur une base de crédit. Les soldes de clôture ne peuvent être enregistrés que par débit. Si soudainement les soldes s'affichent différemment dans le programme, cela indique une erreur.

Liste des comptes actifs

Vous pouvez retrouver tous les comptes et voir à quelle section ils appartiennent dans le plan comptable. La section « Comptes actifs » est la plus longue du plan, contenant 21 éléments.

Classiquement, ils sont divisés en groupes. Les comptes 01 et 03 sont utilisés pour obtenir des informations sur les immobilisations de l'entreprise, ainsi que sur les investissements réalisés dans la création ou l'acquisition d'actifs matériels.

Les trois comptes suivants sont consacrés aux actifs incorporels (04, 08, 09), reflétant respectivement des informations les concernant, sur les investissements dans leur création et sur les actifs différés.

Le compte 10 enregistre les matériaux et le compte 19 collecte la TVA sur les valeurs et services achetés, qui seront acceptés pour compensation.

Les numéros de compte actif de 20 à 29 sont associés aux activités de production de l'entreprise. Ces comptes ne sont pas tenus dans toutes les entreprises, mais uniquement dans celles qui fabriquent des produits.

Le compte 41 est destiné à refléter les informations sur les biens achetés, 43 - à comptabiliser les produits finis en production. Le compte 44 regroupe toutes les dépenses engagées par l'entreprise dans le cadre de la vente de biens achetés ou de produits manufacturés.

Le compte 45 prend en compte les marchandises qui sont en transit au moment de la comptabilité, c'est-à-dire expédiées depuis l'entrepôt, mais il n'y a aucun fait confirmé de réception par l'acheteur.

Les comptes 50, 51 et 52 ont été créés pour enregistrer les fonds. Ainsi : les espèces, en compte courant et celles en devises. Le compte 58 prend en compte tous les investissements financiers réalisés dans l'entreprise.

Le dernier compte de cette section, le numéro 97, sert à comptabiliser les dépenses reportées.

Caractéristiques d'un compte passif

Ces comptes étant destinés à enregistrer les sources, les écritures qui y figurent sont tenues de manière complètement différente. Les soldes d'ouverture ne sont reflétés que pour le prêt. Les opérations de réduction du passif sont débitées ; pour augmenter le passif, un crédit est utilisé.

Les soldes de clôture sont reflétés uniquement sur le crédit du compte. Si ce n’est pas le cas dans le programme comptable, la raison ne peut être qu’une erreur commise par le comptable.

Liste des comptes passifs

Il est beaucoup plus court et ne contient que neuf points. Les comptes 02 et 05 sont prévus pour la comptabilisation des amortissements des immobilisations et des immobilisations incorporelles.

Le compte 42 enregistre la marge commerciale. 66 et 67 sont destinés à la comptabilisation des prêts et crédits que l'entreprise a émis à court ou à long terme.

Le compte 70 est destiné à conserver les registres des salaires des salariés de l'entreprise. Le compte 77 contient des passifs d'impôts différés.

Caractéristiques des comptes actifs-passifs

Ces comptes sont utilisés à la fois pour refléter des informations sur les biens de l’organisation et toutes les sources de leur apparition.

Ce groupe comprend les comptes avec réflexion de solde unilatérale ou bilatérale. Le premier groupe comprend le compte 99, qui enregistre les bénéfices et les pertes de l'entreprise. Après tout, le résultat du travail ne peut être qu’une seule chose : bon ou mauvais. En conséquence, si le montant des revenus de l'organisation dépasse le montant des dépenses, le résultat sera alors un bénéfice et le solde final sera enregistré au crédit du compte et sera inclus au passif du bilan, puisque cela concerne les sources.

Si les dépenses dépassent les revenus, le résultat sera une perte, qui sera reflétée dans la comptabilité comme un solde débiteur du compte 99.

Un solde bilatéral peut être sur le compte 76, destiné à refléter les règlements avec différents débiteurs et créanciers. Si le solde final est reflété au débit, alors le compte 76 est actif, s'il est au crédit, alors il devient passif. C'est une grave erreur de réduire le solde d'un compte à passif actif avec un double solde en utilisant la méthode arithmétique lors de l'établissement d'un bilan. Les soldes débiteurs doivent être placés à l’actif du bilan et les soldes créditeurs doivent être placés au passif.

Par conséquent, les soldes initiaux des comptes appartenant au groupe actif-passif peuvent être soit débiteurs, soit créditeurs. Les mouvements se reflètent également des deux côtés ; nous avons déjà considéré les bilans finaux.

Liste des comptes actifs-passifs

Il y a 14 éléments dans ce groupe. Les comptes 99 et 76 vous sont déjà familiers. En plus d'eux, il existe un compte 40, qui reflète la production de produits. Les comptes de règlement comprennent 60 et 62. Le premier d'entre eux est destiné aux acheteurs, le second aux fournisseurs. Les comptes 68 et 69 enregistrent les relations avec les autorités fiscales, le fonds de pension et d'autres institutions sociales concernant les impôts et taxes accumulés et transférés.

Les comptes 71, 73, 75 et 79 sont utilisés pour les règlements au sein de l'entreprise, avec les personnes responsables, le personnel et les fondateurs. Le compte 71 est actif lorsque ses soldes sont débiteurs, passif lorsqu'ils sont créditeurs. 73,75 et 79 se comportent de la même manière.

Il existe encore un petit groupe de comptes nécessaires pour refléter les résultats financiers de l'entreprise. Il s'agit du compte 84, qui enregistre des informations sur les bénéfices non répartis ou les pertes non couvertes. Ensuite, le compte 90 pour les résultats des ventes, le compte 91, qui sert aux revenus et dépenses non liés aux activités principales de l'entreprise. Et le décompte 99 décrit ci-dessus.

Caractéristiques du compte 90

En général, la logique comptable est simple, mais certains comptes sont plus difficiles à comprendre.

Le compte 90 est-il actif ou passif ? Il appartient au groupe actif-passif, mais se comporte de manière intéressante. Il y a des sous-comptes à l'intérieur du compte. 90.1 est destiné à refléter les revenus et ne peut être que passif. Le sous-compte 90.2 est utilisé pour refléter le coût des produits vendus et ne peut être qu'actif. Le sous-compte 90.3 est destiné à l'enregistrement des informations TVA et ne peut être qu'actif.

Le sous-compte 90.9 est destiné à refléter les résultats financiers de la vente et se manifeste à la fois comme actif et passif, selon le résultat : profit ou perte.

Par conséquent, la réponse à la question de savoir si le compte 90 est actif ou passif ne peut être sans ambiguïté. Le premier et le second sont possibles.

Caractéristiques des comptes de règlement

Il y a des subtilités dans les comptes 60 et 62. Malgré le fait qu'ils appartiennent au groupe actif-passif, chacun d'eux a ses propres inclinations. Le compte 60 se comporte principalement comme un compte passif, car la situation la plus courante est que l'entreprise doit de l'argent aux fournisseurs, et non l'inverse. Si une caractéristique du contrat est de travailler sur un paiement anticipé ou si un montant supérieur à celui requis est transféré par erreur, le compte montre des signes d'activité.

Le compte 62 est actif-passif, mais dans la grande majorité des cas il se comporte comme actif. Parce que généralement les acheteurs doivent de l’argent à l’entreprise, et non l’inverse.

Ces deux comptes sont ceux pour lesquels les soldes ne sont pas regroupés pour le solde, mais sont saisis dans les deux sens s'il existe à la fois un solde débiteur et un solde créditeur.

Comptes hors bilan

Pour compléter le tableau, il reste à considérer un petit groupe de comptes qui n'affectent pas le bilan de l'entreprise, et sont donc appelés hors bilan. Ils sont utilisés pour comptabiliser les biens et objets de valeur qui n'appartiennent pas à l'entreprise. Par exemple, du matériel loué ou des objets de valeur acceptés dans le cadre d'un accord de garde. Parmi eux, il existe également des comptes actifs et passifs. Les entreprises opérant dans le cadre d'un contrat de commission tiennent toutes une comptabilité hors bilan, puisqu'elles vendent des biens dont la propriété reste au mandant.

Une autre caractéristique importante. Il n’y a pas de double entrée sur les comptes hors bilan. Les informations sont saisies par une simple inscription soit au débit du compte, soit au crédit.

Les comptes comptables sont plus simples et moins laborieux pour la comptabilité courante que, par exemple, le bilan d'une entreprise. Ils ont une structure assez simple et se composent des éléments suivants : nom et numéro de compte, ainsi que débit et crédit.

D'un point de vue économique, une distinction est faite entre les comptes actifs et actifs. Leur division est basée sur la finalité du débit, du crédit et du solde.

Compte actif

Les comptes actifs sont conçus pour enregistrer l'état et l'évolution des fonds de l'entreprise dans le contexte des types de leur constitution. Ils sont responsables de ses biens et de ses dettes ; les comptes actifs reflètent le mouvement des actifs de l’entreprise. Les comptes actifs incluent des informations sur les fonds de l'entreprise qui se trouvent dans des comptes bancaires, des entrepôts, etc.

Sur eux, le solde initial (reflète les fonds au début de la période) et final, ainsi qu'une augmentation des fonds sont enregistrés au débit du compte, une diminution des actifs du ménage - au crédit du compte.

Les principaux comptes actifs comprennent :

Immobilisations (compte 01) - ce compte enregistre le mouvement des immobilisations de l'entreprise ;

Actifs incorporels (04) - le compte est utilisé pour comptabiliser le mouvement des actifs incorporels, ainsi que les investissements en R&D ;

Matériaux (10) - utilisé pour prendre en compte les changements de volume de matériaux, matières premières, carburant, produits semi-finis, etc.

Production principale (20) - sert à comptabiliser les coûts de production ;

Biens (41) - utilisés pour comptabiliser les objets de valeur acquis en tant que biens destinés à la revente ou à la transformation ;

Produits finis (43) - utilisés pour prendre en compte le volume des produits finis ;

La caisse enregistreuse (50) et les comptes courants (51) de l'organisation - prennent en compte respectivement le mouvement de l'argent de l'entreprise dans la caisse et sur le compte courant.

La différence entre les comptes actifs et les comptes passifs est qu’ils ont un solde d’ouverture débiteur et un solde de fin. Une autre différence est que la rotation au débit signifie une augmentation des fonds et la rotation au crédit signifie une diminution.

Compte passif

Les comptes passifs conservent une trace des sources de formation et des mouvements des fonds de l'entreprise. Ils affichent des transactions qui modifient le montant des actifs et la composition des dettes de l'entreprise. Ils sont conçus pour tenir compte des obligations de l'entreprise envers les associés, les salariés ou l'État.

Dans les comptes passifs, le solde de début, de fin et l’augmentation des fonds sont enregistrés en regard du prêt. Une diminution du patrimoine des ménages est présentée comme un débit. Les principaux comptes passifs comprennent :

Les calculs des prêts et emprunts à court terme (66) et à long terme (67) - sont utilisés pour prendre en compte l'état des emprunts à court terme (jusqu'à un an) et à long terme (plus d'un an) ;

Calculs de paie (70) - utilisés pour enregistrer des informations sur le paiement des salaires, ainsi que les revenus des actions ;

Autorisé (80), réserve (86) et capital supplémentaire (87) - sert à enregistrer des informations sur les mouvements de tous types de capitaux de l'entreprise.

Il existe également des comptes actifs-passifs qui reflètent les biens de l’entreprise et les sources de sa constitution. Les comptes actifs-passifs comprennent des comptes qui prennent en compte les règlements de l’entreprise avec les fournisseurs, les fondateurs, les entrepreneurs, les déductions fiscales, les frais d’assurance et de retraite.

Un compte actif-passif est un compte utilisé en comptabilité, qui reflète à la fois l'actif, ou la propriété de l'entreprise, et le passif, sources de sa constitution. Un compte actif-passif présente les caractéristiques à la fois d'un compte actif et d'un compte passif, c'est-à-dire : le solde peut être reflété à la fois au débit et au crédit.

Instructions

Les comptes actifs-passifs prennent en compte des indicateurs qui peuvent être positifs ou . Par exemple, le compte 99 « Bénéfices et pertes » reflète l'indicateur - le résultat financier de la période en cours. Cela peut prendre une valeur positive, et alors il y a un profit, et une valeur négative, auquel cas on parle de .

Lors de la détermination d'un compte actif-passif, il ne faut pas oublier qu'il peut avoir soit un solde unilatéral (soit débiteur, soit ) ou un solde bilatéral (débit et crédit ensemble). Le compte 99 est un compte avec un solde unilatéral. Lorsque les revenus dépassent les dépenses, c'est-à-dire Lorsqu'un profit apparaît, le solde est reflété et est classé au passif, puisque le profit est la source de la formation des actifs. A l’inverse, s’il y a des pertes, le solde est répercuté au débit du compte.

Les comptes actifs-passifs comprennent également le compte 60 « Règlements avec les fournisseurs et entrepreneurs », 62 « Règlements avec les acheteurs et les clients », 71 « Règlements avec les personnes responsables », 75 « Règlements avec les fondateurs », 76 « Règlements avec divers débiteurs et créanciers » etc. .

Le schéma général de réalisation des opérations sur les comptes actifs-passifs peut être présenté comme suit. Le solde d'ouverture débiteur reflète la présence de comptes clients au début de la période de reporting, respectivement, dans le cas d'un crédit – comptes créditeurs. Le chiffre d'affaires débiteur représente une augmentation des comptes débiteurs et une diminution des comptes créditeurs et, à l'inverse, un chiffre d'affaires créditeur reflète une augmentation des comptes créditeurs et une diminution des comptes débiteurs.