Comment remplir un compte de résultat. Rapport sur les résultats financiers : exemple

La forme générale du compte de résultat financier est donnée à l'annexe n° 1 de l'arrêté n° 66n.

Le rapport sur les résultats financiers fournit des données pour l'année en cours et les années précédentes.

Dans la colonne 1 « Explications » indiquer le numéro de l'explication à la ligne correspondante de l'état des résultats financiers.

La colonne 3 doit être ajoutée indépendamment pour indiquer le code de ligne qu'elle contient.

Règles générales pour remplir le rapport sur les résultats financiers

Le compte de résultat annuel reflète les données sur les produits et dépenses comptabilisés dans les registres comptables de la société pour la période de reporting et les années précédentes.

Les données de l'année dernière doivent être extraites du compte de résultat de l'année dernière.

Pour remplir les lignes avec les indicateurs de l'année de reporting, vous aurez besoin de :

• bilan de l'année de référence;
• bilan du sous-compte « Autres revenus » au compte 91 « Autres revenus et dépenses » (avec ventilation par sous-compte) pour l'année de déclaration ;
• bilan du sous-compte « Autres dépenses » au compte 91 « Autres produits et dépenses » (avec ventilation par sous-compte) de l'année de référence.

Si les registres comptables répertoriés ne contiennent pas de données permettant de remplir des lignes individuelles du compte de résultats financiers, dans ce cas, un tiret est placé dans ces lignes (article 11 du PBU 4/99).

La procédure pour remplir les lignes individuelles du compte de résultats financiers

Voyons ce qui doit être reflété selon certains indicateurs donnés dans le rapport sur les résultats financiers.

DANS ligne 2110 refléter les revenus des activités ordinaires - revenus des biens vendus, travaux effectués, services rendus. Attention : les revenus doivent être indiqués hors TVA et hors droits d'accises.

Le coût des biens vendus (travaux effectués, services rendus) correspond à l'indicateur pour ligne 2120. Lors du calcul du total, il est pris en compte avec un signe moins, il est donc mis entre parenthèses.

DANS ligne 2100 indiquer le montant de la marge brute (la différence entre les indicateurs des lignes 2110 et 2120), en ligne 2210- les dépenses commerciales, en ligne 2220— les frais administratifs.

Le résultat financier de la vente de biens (exécution de travaux, prestation de services) (somme des lignes 2100, 2210 et 2220) est enregistré dans ligne 2200. S’il est négatif, cela signifie que l’organisation fonctionnait à perte.

Les revenus résultant de la participation au capital social d'autres organisations (dividendes sur actions) et d'activités communes sont indiqués dans ligne 2310, mais seulement si ce revenu n'est pas le principal. Sinon, sa valeur devrait être à la ligne 2110.

DANS ligne 2320 montants combinés d'intérêts que l'organisation a reçus au cours de la période de référence sur les obligations, les dépôts, les titres publics, les fonds stockés sur un compte courant, les prêts et emprunts émis. Et les sommes accumulées pour le paiement déjà sur leurs obligations et leurs effets, ainsi que sur les emprunts contractés, sont versées à ligne 2330. Il s’agit d’une dépense, alors écrivez le montant entre parenthèses.

DANS lignes 2340 Et 2350 fournir les autres revenus et dépenses qui n'étaient pas inclus dans les chiffres des lignes précédentes.

DANS ligne 2300 calculez le bénéfice avant impôt en additionnant les lignes 2200 à 2350 et en tenant compte du fait que les dépenses sont indiquées par un signe moins.

Lignes 2410 - 2450 sont destinés aux contribuables de l'impôt sur le revenu, donc les « simplifiés » y mettent des tirets et passent à la ligne suivante - 2460. Elle reflète notamment l'impôt payé dans le cadre de la fiscalité simplifiée (entre parenthèses), ainsi que les pénalités et amendes accumulées pour violations des lois fiscales.

DANS ligne 2400 calculer le bénéfice (ou la perte) net pour l'année de déclaration. Pour les personnes « simplifiées », ce sera le bénéfice moins l'impôt unique accumulé dans le cadre du système simplifié. À propos, l'indicateur de la ligne 2400 du compte de résultats financiers doit coïncider avec l'indicateur des bénéfices non répartis (perte non couverte) de la section. III passif du bilan pour cette année (moins le même indicateur de l'année dernière).

Ce qui suit constitue des informations générales. Par ligne 2510 montrer le résultat de la réévaluation des actifs non courants de l’organisation effectuée au cours de la période de reporting. A noter que cette ligne n'indique que la variation du capital supplémentaire résultant de la réévaluation des actifs non courants réalisée au cours de la période de reporting. Les montants de réévaluation (amortissements) des immobilisations et des actifs incorporels inclus dans le résultat financier en autres produits (autres charges) sont présentés à la ligne 2340 « Autres produits » ou 2350 « Autres charges ».

Par ligne 2520 montrer le résultat d'autres opérations qui ne sont pas incluses dans le bénéfice (perte) net de la période.

DANS ligne 2500 indiquer le résultat financier total de la période. L'indicateur est déterminé comme suit : ligne 2400 + ligne 2510 + ligne 2520.

Indicateur lignes 2900 représente le bénéfice dû pour la période de reporting aux détenteurs d'actions ordinaires. L'indicateur est calculé à l'aide de la formule :

Bénéfice (perte) de base
par action

Bénéfice de base
(lésion)

Nombre moyen pondéré d'actions

La moyenne pondérée est le quotient du nombre total d'actions en circulation au 1er jour de chaque mois de l'année de reporting divisé par le nombre de mois de celle-ci.

Autre indicateur lié au marché boursier, le bénéfice (perte) dilué par action se reflète dans ligne 2910. Il est calculé ainsi :

Bénéfice (perte) dilué
par action

Bénéfice net - Dividendes sur actions de préférence

Nombre moyen pondéré d'actions ordinaires

Les chiffres sont fournis par les actionnaires détenant des titres convertibles.

Maintenant nous proposons un programme, qui permet de déterminer les indicateurs du rapport (Dt et Kt signifient le chiffre d'affaires débiteur et créditeur de la période de reporting selon les comptes comptables).

Ligne 2110 « Revenus » (moins la TVA, les taxes d'accise et autres paiements obligatoires similaires)= Kt 90, sous-compte « Recettes », - Dt 90 sous-comptes « TVA », « Droits d'accises », « Droits d'exportation ».
Ligne 2120 « Coût des ventes »= Dt 90, sous-compte « Coût des ventes », en correspondance avec les comptes 20, 41, 43 et 45. Placer l'indicateur entre parenthèses.
Ligne 2100 « Bénéfice brut »= ligne 2110 + ligne 2120.
Ligne 2210 « Dépenses d'entreprise »= Dt 90, sous-compte « Coût des ventes », en correspondance avec le compte 44. Mettre l'indicateur entre parenthèses.
Ligne 2220 « Dépenses administratives »= Dt 90, sous-compte « Coût des ventes », en correspondance avec le compte 26. Mettre l'indicateur entre parenthèses. Veuillez noter qu'il est plus pratique d'organiser un sous-compte distinct du même nom sur le compte 90.
Ligne 2200 « Bénéfice (perte) sur ventes »= somme des lignes 2100 - 2220.
Ligne 2310 « Revenus provenant de la participation à d'autres organisations »= Kt 91, sous-compte « Autres revenus », à hauteur des revenus de participation au capital.
Ligne 2320 « Intérêts à recevoir »= Kt 91, sous-compte « Autres revenus », à hauteur des intérêts à recevoir.
Ligne 2330 « Intérêts à payer »= Dt 91, sous-compte « Autres dépenses », à hauteur des intérêts à payer. Mettez l’indicateur entre parenthèses.
Ligne 2340 «Autres revenus»= Kt 91, sous-compte « Autres revenus », moins les intérêts à recevoir.
Ligne 2350 «Autres dépenses»= Dt 91, sous-compte « Autres dépenses », moins les intérêts à payer. Mettez l’indicateur entre parenthèses.
Ligne 2300 « Bénéfice (perte) avant impôt »= somme des lignes 2200 - 2350. S'il y a une perte au cours de la période de déclaration, la valeur est indiquée entre parenthèses.
Ligne 2460 "Autre"= Dt 99 concernant l'impôt payé au titre du régime fiscal simplifié. Mettez l’indicateur entre parenthèses.
Ligne 2400 « Bénéfice (perte) net de la période de déclaration »= somme des lignes 2300 - 2460. Indiquez la perte qui en résulte entre parenthèses.

Exemple. Remplir le rapport sur les résultats financiers

Une SARL enregistrée en 2016 applique le régime fiscal simplifié.
Les données comptables pour 2016 sont présentées dans le tableau.
Données comptables de la SARL au 31 décembre 2016

Le rapport sur les résultats financiers 2016 sous la forme générale sera complété comme suit :

Explications	Nom de l'indicateur	Code	Pour 2016	Pour 2015
-	Revenu	2110	400	-
-	Coût des ventes	2120	(150)	(-)
-	Bénéfice brut (perte)	2100	250	-
-	Dépenses professionnelles	2210	(45)	(-)
-	Frais administratifs	2220	(25)	(-)
-	Bénéfice (perte) des ventes	2200	180	-
-	Revenus provenant de la participation à d'autres organisations	2310	-	-
-	Intérêts à recevoir	2320	-	-
-	Intérêts à payer	2330	(-)	(-)
-	Autres revenus	2340	-	-
-	Autres dépenses	2350	(-)	(-)
-	Bénéfice (perte) avant impôt	2300	176	-
-	Impôt sur le revenu actuel	2410	(-)	(-)
-	y compris passifs fiscaux permanents (actifs)	2421	-	-
-	Variation des impôts différés passifs	2430	-	-
-	Variation des actifs d'impôts différés	2450	-	-
-	Autre	2460	(27)	-
-	Bénéfice (perte) net	2400	153	-

Le comptable a barré les lignes de la colonne 1. Ceci est possible puisque la société ne prépare pas d'explications sur les états financiers dont les numéros sont indiqués dans cette colonne.

La colonne 4 est la seule qui doit être remplie par l'organisation nouvellement créée. Le comptable a saisi des indicateurs dans cette colonne sur la base des données indiquées dans le tableau. La colonne 3 a également été ajoutée pour indiquer les codes de ligne.

Alors, dans ligne 2110 Le comptable a montré les revenus. Valeur - 400 mille roubles.

DANS ligne 2120— coût des ventes — 150 000 roubles. Cet indicateur est entre parenthèses, c'est-à-dire négatif.

DANS ligne 2210 les dépenses commerciales sont reflétées - 45 000 roubles.

DANS ligne 2220— gestion — 25 mille roubles.

Indicateur lignes 2200 Le «bénéfice (perte) des ventes» est égal à 180 000 roubles. (45 000 roubles - 25 000 roubles).

DANS ligne 2300« Bénéfice (perte) avant impôt » duplique l'indicateur de lignes 2200— 180 mille roubles.

DANS ligne 2460 Le comptable a saisi le montant de l'impôt «simplifié» accumulé - 27 000 roubles. L'indicateur est placé entre parenthèses.

DANS ligne 2400 Le bénéfice net de l'entreprise est calculé. Il est égal à 153 (180 000 roubles (ligne 2300) - 27 000 roubles (ligne 2460)).

Dans la section de référence du rapport sur ligne 2500 le résultat financier total de la période de référence est indiqué - 153 000 roubles.

Toutes les lignes non remplies de la colonne 4 comportent des tirets.

Chaque entreprise exerçant activement des activités commerciales, quel que soit le régime fiscal, doit établir et remettre aux autorités fiscales à la fin de l'année un document spécial appelé « Rapport financier », anciennement appelé « Compte de résultat » (Formulaire 2). ).

FICHIERS

Pourquoi ce document est-il nécessaire ?

Le rapport enregistre le mouvement des ressources financières dans l'entreprise au cours de la période de référence. Cela comprend les revenus, dépenses, pertes et bénéfices de l'organisation, qui sont calculés selon la méthode de la comptabilité d'exercice du début à la fin de l'année.

Qui prépare le rapport ?

L'établissement du rapport relève de la responsabilité d'un employé du service comptable ou du chef comptable. Dans les petites entreprises, il peut s'agir d'un spécialiste tiers travaillant en sous-traitance.

Après enregistrement, le document doit être soumis au chef d'entreprise pour signature.

Où soumettre le document

Un état des résultats financiers complété et dûment signé doit être soumis à au service fiscal territorial ainsi que d'autres documents inclus dans les états financiers.

Date limite de soumission du rapport financier

Comme tout autre document comptable soumis au fisc, celui-ci est également soumis à des délais de dépôt stricts. Dans ce cas, le délai est de trois mois à compter de la fin de l'année de déclaration (c'est-à-dire que le rapport doit être soumis jusqu'à fin mars). En cas de violation de cette norme, l'entreprise s'expose à une responsabilité administrative sous la forme d'une amende.

Règles de rédaction d'un document

Le rapport sur les résultats financiers se présente sous deux formes unifiées :

1. régulier(comprend des informations étendues),
2. simplifié(les informations qu'il contient sont plus compressées).

Quel que soit le formulaire utilisé par l'entreprise, le rapport contient les données obligatoires suivantes :

• les détails de l'entreprise,
• date de préparation du document,
• indicateurs de profits et pertes,
• valeurs totales.

Vous devez être très prudent lorsque vous remplissez le document, car les erreurs, et plus encore la saisie d'informations peu fiables ou délibérément fausses, sont lourdes de conséquences désagréables.

Si des inexactitudes ou des corrections ont été apportées au cours du processus de remplissage du document, il est préférable d'imprimer un nouveau formulaire et de le remplir à nouveau.

Règles de préparation des rapports financiers

Toutes les informations contenues dans le formulaire peuvent être saisies à la main ou imprimées. La condition principale est qu'il contienne la signature originale du chef d'entreprise ou d'un salarié habilité à agir en son nom.

Depuis 2016, il n'est plus nécessaire d'apposer un cachet sur le rapport, puisque les personnes morales sont légalement dispensées de l'obligation de signer leurs documents à l'aide de sceaux et de cachets.

Le rapport sur les résultats financiers est préparé en double exemplaire:

• on est transféré au bureau des impôts,
• le second reste dans l’organisation.

Après avoir perdu sa pertinence, ce document est transféré pour stockage aux archives de l'entreprise, où il est conservé pendant toute la durée fixée pour ce type de papier.

Comment soumettre un compte de résultat

Aujourd'hui, un document peut être soumis au service des impôts de trois manières principales.

1. D'abord: en vous présentant personnellement au bureau des impôts. Dans ce cas, le rapport peut être remis soit directement par le chef d'entreprise, soit par un mandataire agissant en son nom (mais vous devez alors faire certifier une procuration par un notaire).
2. Deuxième option : envoyer un rapport sur les résultats financiers via des moyens de communication électroniques : il faut cependant garder ici à l'esprit que l'entreprise doit disposer d'une signature électronique enregistrée.
3. Troisième Mode de remise du rapport : envoi via la Poste Russe en recommandé avec accusé de réception.

Exemple de rapport sur les résultats financiers

Au début du formulaire, inscrivez la date à laquelle le document est rempli. Ensuite, entrez dans les lignes à gauche :

• nom de l'organisation,
• le type de son activité économique (en mots),
• statut organisationnel et juridique (IP, LLC, CJSC, OJSC),
• forme de propriété (en mots).

La planche de droite comprend :

• date de préparation du document,
• code d'organisation selon (Classificateur panrusse des entreprises et des organisations),
• code selon (Classificateur panrusse des types d'activités économiques),
• Codes OKFS (classificateur panrusse des formes de propriété),
• code de l'unité de mesure (roubles ou millions) selon EKEI (Classificateur panrusse des unités de mesure).

Ligner sous le code 2110 Sont inclus les revenus des activités standards, tels que :

• l'exécution des travaux,
• fourniture de divers types de services,
• vente de marchandises.

Les données sont saisies sans droits d'accise ni TVA ;

Code 2120 comprend les dépenses pour les mêmes activités standard. Les indicateurs ici doivent être saisis entre parenthèses, ce qui indiquera qu'ils sont sujets à soustraction ;

Code 2100 enregistre le bénéfice brut égal à la formule suivante : valeur de ligne 2 110 moins valeur de ligne 2 120 ;

Code 2210 ici, également entre parenthèses, sont indiqués les coûts engagés pour la commercialisation et la vente de biens et de services ;

Code 2220 prend en compte les frais de gestion (également entre parenthèses) ;

Code 2200: ici est saisie la valeur calculée selon la formule : la donnée 2210 est soustraite de la donnée 2100, puis la ligne 2220 est moins, c'est-à-dire les profits ou pertes résultant des ventes ;

Code 2310 montre les revenus de l’organisation provenant des actions autorisées d’autres sociétés ;

Code 2320 montre les intérêts perçus sous forme de bénéfices sur les actions, obligations, dépôts, etc. ;

Code 2330 indique les intérêts à payer (la valeur est inscrite entre parenthèses) ;

Code 2340 contient tous les autres revenus non inclus dans les lignes supérieures (par exemple, le produit de la vente d'immobilisations incorporelles, d'immobilisations, de matériaux, etc.) ;

Code 2350 entre parenthèses contient toutes les autres dépenses (amendes, pénalités, etc.) ;

Code 2300 indique le bénéfice avant de calculer et de soustraire les impôts sur le revenu. La formule de calcul est simple : ligne 2 200 plus 2 310 plus 2 320 moins 2 330 plus 2 340 moins 2 350 ;

Code 2410: L'impôt sur le revenu calculé est indiqué ici. Si une entreprise utilise un « langage simplifié » dans ses activités, il n'est pas nécessaire d'écrire quoi que ce soit ici ;

Code 2460 comprend les amendes, les paiements supplémentaires pour taxes, pénalités, etc. ;

Code 2400: Celui-ci contient le bénéfice net de l'année, calculé à partir des valeurs​​des lignes précédentes.

La deuxième partie du document contient des informations générales, également divisées en paragraphes distincts.

Code 2510 comprend des données sur les résultats de la réévaluation des actifs non inclus dans le bénéfice net ;

Code 2520 enregistre le résultat d'autres opérations non inclus dans le bénéfice net ;

Code 2500 enregistre le résultat financier final : c'est-à-dire de 2400, 2510 sont soustraits et 2520 sont ajoutés ;

Code 2900 indique le bénéfice ou la perte de base par action (c'est-à-dire le bénéfice (perte) de base divisé par le nombre d'actions) ;

Code 2910 fournit des informations sur le résultat dilué ou la perte par action. Formule de calcul : (bénéfice net moins dividendes sur actions de préférence) divisé par le nombre d'actions ordinaires.

Une fois que toutes les informations nécessaires ont été saisies dans le document, celui-ci doit être s'abonner du chef d'entreprise et encore date.

Le Rapport sur les résultats financiers 2017-2018 contient la ligne « Autres », qui comprend des informations non incluses dans d'autres indicateurs. La ligne 2460 du compte de résultat financier et son interprétation en 2018, afin de remplir correctement le rapport, font l'objet de cet article.

Rapport sur les résultats financiers

La nécessité de soumettre une déclaration au Service fédéral des impôts et sa forme sont fixées par trois règlements :

La classification des bénéfices et des pertes dans le rapport est basée sur le PBU 9/99 et le PBU 10/99 et les divise en autres activités et activités ordinaires.

D'une manière générale, le formulaire précisé à l'Annexe 1 dudit Arrêté est appliqué.

Lorsque vous remplissez le formulaire en 2018, vous devez être très prudent car... pour les erreurs individuelles qui conduisent à une déformation significative des informations, la responsabilité peut s'ensuivre en vertu de la partie 1 de l'art. 15.11 Code des infractions administratives de la Fédération de Russie.

Le rapport peut être divisé en trois parties :

• partie d'en-tête (contient des informations de base sur l'organisation, la période de reporting, la date de préparation du rapport) ;
• partie principale (tableau contenant les valeurs de somme caractérisant le résultat des activités financières et économiques pour la période correspondante, y compris la ligne «Autre»);
• la partie finale (contient la signature du chef de l'organisation et la date du rapport).

Ligne "Autre"

Cette ligne comprend des informations sur des indicateurs individuels qui, bien que non inclus dans d’autres indicateurs reflétés dans le rapport, ont un impact direct sur le bénéfice net de l’entreprise. Cela découle de l'article 23 du PBU 4/99. Parallèlement à cette ligne, l'entreprise, si nécessaire, a la possibilité de fournir et de saisir de manière indépendante dans le rapport des lignes supplémentaires comprenant des indicateurs pertinents qui ne sont pas inclus dans d'autres lignes.

Ligne 2460 du compte de résultat et son interprétation

La ligne 2460 peut inclure, sans toutefois s'y limiter, les informations suivantes :

• sur les sanctions appliquées à l'entreprise pour diverses violations ;
• actif d'impôt différé (radié en Dt 99) ;
• passifs d'impôts différés (amortis en Kt 99) ;
• montant des différences résultant du recalcul des actifs d'impôts différés et des passifs d'impôts différés du fait des fluctuations du taux d'impôt sur le résultat ;
• le montant de la taxe professionnelle accumulée, etc.

Informations comptables reflétées à la ligne 2460

L'indicateur correspondant de la ligne considérée du rapport est tiré des informations comptables analytiques du compte 99 au regard des informations ci-dessus.

L'indicateur de la ligne « Autres » est égal à la valeur obtenue en soustrayant de la valeur du chiffre d'affaires au titre de Dt 99 (en termes d'amendes, d'actifs d'impôts différés amortis) la valeur du chiffre d'affaires en Kt 99 (en termes d'actifs d'impôts différés amortis) obligations fiscales).

Si l'indicateur de débit dépasse le chiffre d'affaires du crédit, la valeur correspondante est incluse dans le rapport entre parenthèses.

Si la différence entre le chiffre d'affaires crédit et débit est positive, alors la valeur est indiquée à la ligne 2460 sans parenthèses.

Si l'entreprise qui remplit ce formulaire de déclaration relève d'un « régime spécial » et n'est pas assujettie à l'impôt sur le revenu, alors dans la ligne en question, elle reflète le montant de l'impôt correspondant payé sous un tel régime spécial (par exemple, régime fiscal simplifié ou UTII).

• coût des ventes ;

• bénéfice brut (perte);

• les dépenses commerciales et administratives ;

• profit (perte) des ventes ;

• intérêts à recevoir et à payer ;

• autres revenus et dépenses ;

• bénéfice (perte) avant impôt ;

• les variations des actifs et passifs d’impôts différés ;

• bénéfice (perte) net ;

• informations de base.

Tous les revenus dans le rapport doivent être indiqués moins la TVA et les taxes d'accise (paragraphe 2, clause 3 du PBU 9/99). Indiquez toutes les dépenses, ainsi que les indicateurs négatifs, entre parenthèses, sans le signe moins (note 7 du bilan, approuvée par arrêté du ministère des Finances de la Russie du 2 juillet 2010 n° 66n).

Préparer le rapport sur une base cumulative dès le début de l’année. Tous les indicateurs de la période de reporting sont présentés par rapport à la même période de l'année dernière. Par exemple, dans le rapport 2015 :

• dans la colonne 3 (données pour la période de reporting) reflètent le chiffre d'affaires des comptes du 1er janvier au 31 décembre 2015 inclus ;

• dans la colonne 4 (données pour la même période de l'année précédente), fournir les indicateurs de la colonne 3 du rapport sur les résultats financiers de 2014.

Dans la colonne « Explications », indiquez le numéro de l’explication correspondante au bilan et à l’état des résultats financiers.

Comparabilité des indicateurs

Les indicateurs de la période de reporting doivent être comparables aux indicateurs de la même période de l'année dernière. Autrement dit, ils doivent être formés selon les mêmes règles. L'incomparabilité des indicateurs peut survenir si, au cours de la période de référence, des indicateurs ont été identifiés erreurs significatives les années précédentes et (ou) la politique comptable de l'organisation a changé. Dans ce cas, dans le rapport de la période en cours, les indicateurs de l’année dernière devront être ajustés en fonction des conditions actuelles. Mais les rapports des périodes passées n'ont pas besoin d'être corrigés.

Informations sur les indicateurs ajustés dansExplications sur le bilan et l'état des résultats financiers . Cette procédure découle de la partie 1 de l'article 13 de la loi du 6 décembre 2011 n° 402-FZ, du paragraphe 10 du PBU 4/99 et des paragraphes 14, 15 du PBU 1/2008.

Rapport sur les petites entreprises

Pour plus d'informations sur la façon de préparer un rapport pour une petite entreprise, voir La procédure pour remplir le rapport sur les résultats financiers par une petite entreprise .

Valeurs nulles et chaînes vides

Dans les lignes du rapport pour lesquelles il n'y a aucune valeur, mettez un tiret.

Faites de même dans le cas où, suite à un arrondi aux décimales entières, les valeurs de certaines lignes du Rapport sont égales à zéro. Dans ce cas, divulguer les données qui n'ont pas été reflétées dans le rapport en raison de l'arrondi dans les explications du bilan et de l'état des résultats financiers. Cela découle du paragraphe 11 du PBU 4/99.

Numérotation des lignes

Dans le formulaire de rapport standard, les lignes ne sont pas numérotées. Les codes des lignes se trouvent à l'annexe 4 de l'arrêté du ministère des Finances de la Russie du 2 juillet 2010 n° 66n. Vous n'avez besoin de numéroter les lignes que si vous soumettez des déclarations au service des statistiques et au bureau des impôts. Il existe cependant des spécificités pour certaines catégories d’organisations. Par exemple, les petites entreprises reflètent des indicateurs agrégés dans leurs bilans, qui comprennent plusieurs indicateurs. Dans ce cas, saisissez le code de la ligne en fonction de l'indicateur dont la valeur est supérieure aux autres inclus dans cette ligne.

Si vous préparez des rapports pour les actionnaires ou d'autres utilisateurs qui ne sont pas des représentants du contrôle de l'État, il n'est pas nécessaire de numéroter les lignes.

Cela découle du paragraphe 5 de l'arrêté du ministère des Finances de la Russie du 2 juillet 2010 n° 66n. .

Revenus et dépenses des activités ordinaires (lignes 2110-2200)

Aux lignes 2110-2200, indiquez les revenus et dépenses des activités ordinaires. La donnée initiale pour remplir ces lignes est le chiffre d'affaires du compte 90 « Ventes ». À la ligne 2110, reflètez les recettes sans TVA ni droits d'accise.

À la ligne 2120, indiquez les dépenses des activités ordinaires qui constituent le coût (clauses 4, 5, 9 du PBU 10/99).

À la ligne 2100, reflète le bénéfice des activités ordinaires. Il peut être déterminé en soustrayant le coût des ventes des revenus (ligne 2110 - ligne 2120).

À la ligne 2210, indiquez le montant des dépenses pour les activités ordinaires liées à la vente de biens, travaux, services (clauses 5, 7, 21 PBU 10/99).

À la ligne 2220, indiquez le montant des dépenses pour les activités ordinaires liées à la gestion de l'organisation (clauses 5, 7, 21 PBU 10/99).

Situation: Sur quelle ligne du compte de résultat faut-il déclarer les dépenses publicitaires ?

Par conséquent, ils doivent être reflétés dans le rapport en fonction de la procédure de comptabilisation des dépenses professionnelles prévue dans la politique comptable de l'organisation à des fins comptables. Conformément à la politique comptable, les frais de vente peuvent :

• être entièrement inclus dans les coûts de la période en cours. Dans ce cas, indiquez les dépenses de publicité à la ligne 2210 « Dépenses commerciales » du Rapport ;

• réparti entre le coût des différents types de produits, biens (travaux, services). Indiquez ensuite les frais de publicité sur la ligne 2120 « Coût des ventes ».

Cette conclusion nous permet de tirer le paragraphe 9 du PBU 10/99.

À la ligne 2200, indiquez le profit (la perte) des ventes. Pour ce faire, vous devez soustraire les dépenses commerciales et administratives du montant du bénéfice brut (ligne 2100 - ligne 2210 - ligne 2220).

Si le résultat est négatif, indiquez-le entre parenthèses.

Autres revenus et dépenses (lignes 2310-2350)

Remplissez les lignes 2310-2350, où sont reflétés les autres revenus et dépenses, sur la base du chiffre d'affaires du compte 91 « Autres revenus et dépenses ».

À la ligne 2310, indiquez les dividendes reçus, ainsi que la valeur des biens que l'organisation a reçus lors de sa sortie de l'entreprise ou lors de sa liquidation (article 7 du PBU 9/99).

Bénéfice avant impôt (ligne 2300)

Sur la base des données reflétées dans les lignes 2110-2350, calculez le montant du bénéfice (perte) avant impôt (ligne 2300). Vous pouvez le déterminer si vous soustrayez les lignes 2330 et 2350 de la somme des lignes 2200, 2310, 2320 et 2340. Si vous obtenez une valeur négative (perte), indiquez-la entre parenthèses.

Lorsque vous remplissez le rapport, indiquez séparément les revenus et les dépenses des activités ordinaires. Après déduction des dépenses, vous ne pouvez présenter que les autres revenus dont le montant ne dépasse pas le niveaumatérialité appliqué par l’organisation. Ceci est indiqué au paragraphe 34 du PBU 4/99 et au paragraphe 18.2 du PBU 9/99.

Indicateurs significatifs

Un indicateur est significatif si, sans informations à ce sujet, il est impossible d'évaluer correctement la situation financière de l'organisation (paragraphe 2 de l'article 11 du PBU 4/99). L'organisation détermine le critère d'importance relative de manière indépendante et le prescrit dans ses méthodes comptables à des fins comptables.

Séparément, le rapport doit contenir des informations sur les revenus qui constituent au moins 5 pour cent du revenu total de l'organisation (clause 18.1 du PBU 9/99). Les dépenses associées à l'obtention de ces revenus doivent également être reflétées séparément (clause 21.1 du PBU 10/99).

Si des informations du bilan nécessitent un décodage détaillé, elles sont saisies sous un formulaire séparé -Explications sur le bilan et l'état des résultats financiers . Et dans le Rapport, dans la colonne « Explications », un lien est fait vers le tableau ou numéro d'explications correspondant de ce formulaire. Cette procédure découle des notes 1, 2 de l'état des résultats financiers, approuvé par arrêté du ministère des Finances de la Russie du 2 juillet 2010 n° 66n.

Un exemple de la manière de refléter les informations sur les revenus importants et les dépenses associées dans le compte de résultat

Selon la politique comptable d'Alpha LLC, les revenus sont reconnus comme significatifs s'ils dépassent 3 % du revenu total. Dans l'état des résultats financiers, les produits importants et les dépenses connexes sont présentés séparément.
Les informations sur les revenus et dépenses d'Alpha pour 2015 sont présentées dans le tableau.

Indicateurs	Revenu, frotter. (hors TVA)	Part des revenus %	Dépenses associées à la génération de revenus frotter.
1
Chiffre d'affaires du compte 90 Total « Ventes » : y compris:	2 000 000		1 700 000
- vente de produits finis	1 700 000		1 500 000
- mise à disposition de biens à louer
Chiffre d'affaires du compte 91 « Autres produits et charges » total : y compris:
- vente d'immobilisations
- ventes de matériels
- radiation des comptes créditeurs en souffrance
Total	2 300 000		1 909 000

Les informations sur les revenus, dont la part dépasse 3 pour cent, sont significatives. Pour les refléter dans le rapport, le comptable d'Alpha a introduit des lignes supplémentaires.

Les revenus de la vente de matériaux sont insignifiants (1%< 3%). Поэтому в Отчете бухгалтер отразил их за минусом расходов. В итоге сумма прочих доходов составила:
200 000 roubles. + 70 000 roubles. + (30 000 frotter. - 29 000 frotter.) = 271 000 frotter.