Remplir une déclaration de taxe d'eau. Quels sont les délais de dépôt d'une déclaration de taxe d'eau Déclaration de taxe d'eau

Commentaire*1

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*1 Pour faciliter l'utilisation, un exemple de remplissage d'une déclaration est inclus dans le texte du commentaire (sections 1, 2.1, 2.2, 2.3, 2.4, par extraits). Sur la réglementation légale de la taxe d'eau, voir aussi l'article d'I.D. Tchernik : Bulletin fiscal. - 2005. - N 10. - P. 64

V.V. Pétrounine,
Conseiller du Service des impôts de la Fédération de Russie, 2e rang

1. Dispositions générales

Le nouveau formulaire de déclaration d'impôt sur la taxe d'eau (ci-après dénommée la déclaration d'impôt) et la procédure pour la remplir (ci-après dénommée la Procédure de remplissage de la déclaration) ont été approuvés par arrêté du ministère des Finances de la Russie du 3 mars 2005 N 29n . Une déclaration fiscale doit être remplie et soumise à l'administration fiscale lors du calcul de la taxe d'eau sur la base des résultats de l'utilisation de l'eau au premier trimestre 2005. En conséquence, le formulaire de déclaration précédent, approuvé par arrêté du ministère des Impôts et Impôts de Russie du 29 décembre 2003 N BG-3-21/726, n'est plus appliqué à partir de cette période.

Étant donné que de nombreux contribuables utilisent l'eau depuis plusieurs années, ce commentaire compare certaines sections de la nouvelle déclaration fiscale avec son ancienne forme. Cela permet, d'une part, d'identifier plus précisément les différences existantes, et d'autre part, d'indiquer dans quels cas la procédure précédente de remplissage des lignes individuelles de la déclaration fiscale est conservée.

Le nouveau formulaire de déclaration de revenus comprend :

- page de titre ;

- Section 1 « Montant de l'impôt payable au lieu de l'objet imposable (selon le contribuable) » ;

- Section 2 « Calcul de l'assiette fiscale et du montant de la taxe d'eau », comprenant :

section 2.1 « Calcul de l'assiette fiscale et du montant de la taxe d'eau lors du prélèvement d'eau d'un plan d'eau » ;

article 2.2 « Calcul de l'assiette fiscale et du montant de la taxe d'eau lors de l'utilisation du plan d'eau d'un plan d'eau, à l'exception du rafting en bois dans des radeaux et des bourses » ;

Section 2.3 « Calcul de l'assiette fiscale et du montant de la taxe sur l'eau lors de l'utilisation d'un plan d'eau sans captage d'eau à des fins hydroélectriques » ;

Section 2.4 "Calcul de l'assiette fiscale et du montant de la taxe d'eau lors de l'utilisation d'un plan d'eau à des fins de transport de bois dans des radeaux et des bourses."

Par rapport au formulaire de déclaration d'impôt précédent, il n'existe pas de rubrique relative au calcul de la taxe sur les rejets d'eaux usées, ces dernières n'étant pas soumises à la taxation selon Chapitre 25.2 du Code des impôts de la Fédération de Russie ( Code des impôts de la Fédération de Russie ).

Dans le même temps, le nouveau formulaire de déclaration fiscale conserve le même principe de base de sa construction : la présence de feuilles séparées pour le calcul de la taxe pour un type spécifique d'utilisation des masses d'eau.

Comme auparavant, le nouveau formulaire de déclaration de revenus ne contient pas d'informations sur le montant total de la taxe calculée pour tous les types d'utilisation de l'eau et de plans d'eau. Cependant, actuellement dans les sections 2.1, 2.2, 2.3 et 2.4 les noms précis des plans d'eau utilisés sont toujours indiqués , car il s'agissait d'une déclaration de revenus approuvée par arrêté du ministère des Impôts de Russie du 15 février 2002 N BG-3-21/71.

Le nouveau formulaire de déclaration de revenus ne contient pas d'indicateurs caractérisant l'utilisation de l'eau sans permis. Rappelons que Chapitre 25.2 du Code des impôts de la Fédération de Russie il n'y a pas de disposition pour le calcul de l'impôt dans ce cas ; par conséquent, la responsabilité sous la forme d'une augmentation du montant de l'impôt n'est pas établie, comme c'était le cas selon la loi fédérale n° 71-FZ du 6 mai 1998 « sur les taxes pour l’utilisation des plans d’eau.

Dans chaque section de la déclaration de revenus, l'indication des codes OKATO a été conservée, qui doivent être saisis sur la base du classificateur panrusse des objets de division administrative-territoriale OK 019-95 approuvé par la norme d'État de Russie en date du 31 juillet 1995. N 413 (tel que modifié le 1er décembre 2004 N 81/2004). Rappelons qu'OKATO est un code numérique de l'entité administrative-territoriale sur le territoire de laquelle les contribuables utilisent le plan d'eau correspondant.

Notez également que sur la page de titre il faut désormais fournir en outre le code du type d'activité économique , qui est le principal pour le contribuable selon le classificateur panrusse des types d'activités économiques (OKVED), approuvé par la résolution de la norme d'État de Russie du 6 novembre 2001 N 454-st.

Les sections 2.1, 2.2, 2.3 et 2.4 de la déclaration fiscale sont remplies par le contribuable séparément pour chaque plan d'eau et pour chaque permis.

2. La procédure pour remplir une déclaration de revenus à l'aide d'un exemple conditionnel

2.1. Données initiales et symboles

Présentons les principaux indicateurs de l'activité de l'usager de l'eau, à l'aide desquels nous montrerons la procédure de calcul des montants des taxes et de remplissage des sections 1, 2.1, 2.2, 2.3, 2.4 de la déclaration d'impôt.

1. Utilisateur d’eau enregistré dans le district de Znamensky de la région de Tambov . Ce faisant, il utilise :

UN) deux plans d'eau situés dans différentes zones de la région de Tambov :

- pour la prise d'eau (plan d'eau "Rivière-1") * 1 dans le district de Znamensky - code OKATO - 68206 ;
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*1 Ici et ci-dessous, les noms des plans d'eau sont conditionnels.

- pour répondre aux besoins de l'hydroélectricité (plan d'eau "Rivière-2") dans le district de Petrovsky - code OKATO - 68224 ;

b) deux plans d'eau situés dans différentes zones de la région de Tcheliabinsk :

- pour le rafting en bois (plan d'eau « Rivière-3 ») dans le district d'Ashinsky - code OKATO - 75209 ;

- pour l'exploitation minière (plan d'eau "Rivière-4") dans le district d'Oktyabrsky - code OKATO - 75247.

Ainsi, chaque plan d’eau n’est utilisé que pour un type spécifique d’utilisation de l’eau. Ainsi, les sections 2.1, 2.2, 2.3 et 2.4 sont remplies par le contribuable en un seul exemplaire.

2. Indicateurs d'utilisation de l'eau :

- prise d'eau réelle - seulement 25,0 mille mètres cubes ;

- production d'énergie hydroélectrique - seulement 1 100 000 kWh ;

- un rafting en bois d'un volume de 10 000 mètres cubes a été réalisé sur une distance de 300 km ;

- un plan d'eau de 2,5 m². km a été utilisé pour accueillir des installations de baignade.

3. Chaque type d'utilisation de l'eau a une licence correspondante. Il devrait donc y en avoir quatre. Les données sur ces licences (série, numéro et type) sont indiquées aux lignes 030 des sections 2.1, 2.2, 2.3, 2.4.

Dans les Lignes directrices pour remplir et enregistrer les documents d'autorisation d'utilisation des masses d'eau de surface, approuvées par le ministère des Ressources naturelles de Russie le 22 juin 2000 (voir lettre du ministère des Ressources naturelles de Russie du 04/07/2000 N NM-61/3089 ), il est indiqué que la série et le type de chaque licence ont un code spécial, qui contient des informations spécifiques sur le lieu où la licence a été délivrée et son objet.

Ainsi, lors de l'acceptation d'une déclaration complétée, l'administration fiscale a la possibilité de procéder à une vérification supplémentaire de l'exactitude des informations fournies par les contribuables concernant l'utilisation prévue d'un plan d'eau sur la base du décodage de la série et du type de licence spécifiés dans le déclaration.

Ainsi, conformément aux lignes directrices mentionnées ci-dessus, une série de licences se compose de trois lettres majuscules - une abréviation du nom du sujet de la Fédération de Russie sur le territoire duquel l'eau est utilisée (voir l'annexe 1 des lignes directrices).

Les numéros de licence se composent de cinq chiffres - du numéro 00001 au numéro 99999 pour chaque autorité concédante.

Les types de permis d'utilisation de l'eau sont déterminés par un code composé de cinq catégories, dont chacune contient les données suivantes.

Catégorie I - code de l'autorité concédante qui a délivré la licence :

T - collectivité territoriale ; B - orgue de bassin ; C - Ministère des Ressources naturelles de Russie.

Catégorie II - code du plan d'eau prévu pour l'utilisation :

R. - rivière (ruisseau), À PROPOS - lac, DANS - réservoir, P. - étang, À - canal, B - marais, L - les glaciers, AVEC - champ de neige.

Catégorie III - code aux fins d'utilisation du plan d'eau :

DANS - l'approvisionnement en eau potable et domestique, N - les soins de santé, E - l'industrie et l'énergie, X - agriculture, L - la foresterie, G - l'hydroélectricité, À - les loisirs, T - transport, AVEC - construction, R. - la pêche, À PROPOS - ferme de chasse, P. - du rafting en bois, D - extraction de minéraux, de tourbe et de sapropèle, ET - d'autres objectifs. Lors de l'utilisation d'un plan d'eau à des fins multiples, au lieu d'une lettre, le nombre d'usages est indiqué à l'aide d'un chiffre.

Catégorie IV - code du mode d'utilisation du plan d'eau :

Z - avec prélèvement (prise) et rejet d'eau, ET - avec prélèvement d'eau sans rejet, B - sans prélèvement d'eau, DANS - le rejet des eaux usées.

Catégorie V - code de la nature de l'impact de l'usage de l'eau sur un plan d'eau :

À PROPOS - sur des caractéristiques quantitatives (volumétriques), À - pour les caractéristiques de qualité, X - sur des caractéristiques quantitatives et qualitatives, DANS - d'autres types d'influence.

Dans un premier temps, il convient de remplir les rubriques 2.1, 2.2, 2.3, 2.4 de la déclaration fiscale, puis d'en transférer les données individuelles vers la rubrique 1 de la déclaration.

2.2. Remplir la rubrique 2.1 « Calcul de l'assiette fiscale et du montant de la taxe d'eau lors du prélèvement d'eau d'un plan d'eau »

Un plan d'eau est utilisé pour la prise d'eau ; en conséquence, une copie de cette section est remplie.

Par la ligne 010 Voici le code de classification budgétaire (BCC) de la taxe d'eau - 000 1 07 03000 01 0000 110.

Ce code est installé Loi fédérale du 15 août 1996 N 115-FZ "Sur la classification budgétaire de la Fédération de Russie" (édité) du 23 décembre 2004 N 174-FZ ).

Par la ligne 020 refléter le code OKATO, dans notre cas - 68206 .

Par la ligne 025 Nous donnons le nom du plan d'eau - Rivière-1 .

Par la ligne 030 nous indiquons les codes du permis d'utilisation de l'eau existant, à savoir : série, numéro et type de permis, qui, une fois remplis, sont séparés par un point-virgule, dans notre cas - TMB ; 12345 ; TRVZO.

Rappelons aux lecteurs du magazine ce que cela signifie :

TMB - l'utilisation de l'eau s'effectue dans la région de Tambov ;

12345 - numéro de licence ;

T - la licence a été délivrée par l'organe territorial du ministère des Ressources naturelles de Russie ;

R. - code du plan d'eau mis à disposition - rivière ;

DANS - code d'utilisation du plan d'eau - pour l'approvisionnement en eau potable et domestique ;

Z - code du mode d'utilisation d'un plan d'eau - avec prélèvement (prélèvement) d'eau ;

À PROPOS - le code de la nature de l'impact de l'usage de l'eau sur une masse d'eau est qualifié de quantitatif (volume).

Par la ligne 040 Nous fournissons le code d'usage de l'eau déterminé conformément à l'annexe n°3 « Codes d'usage de l'eau » à la Procédure de remplissage de la déclaration. Cette annexe fournit des codes pour les masses d'eau situées dans les régions économiques concernées. La région de Tambov est située dans la région économique centrale de la Terre noire (voir Classificateur panrusse des régions économiques OK 024-95, approuvé par le décret de la norme d'État de Russie du 27 décembre 1995 N 640).

Dans notre exemple, le plan d'eau "Rivière-1" est un affluent de la Volga, nous saisissons donc le code en conséquence 11053 .

Par la ligne 050 indiquer le code de destination de la prise d'eau, déterminé conformément à l'annexe n° 4 « Code de destination de la prise d'eau » à la Procédure de remplissage de la déclaration.

Rappelons qu'il n'y a que trois codes installés dans cette application (voir tableau ci-dessous).

Code	Objectif de la prise d'eau
	approvisionnement en eau de la population
	captage d'eau des masses d'eau de surface pour des besoins technologiques dans les limites établies, en ce qui concerne les contribuables exploitant des installations thermiques et nucléaires utilisant un système d'approvisionnement en eau à débit direct
	à d'autres fins

Dans notre cas, la clôture a été réalisée pour des besoins technologiques, nous mettons donc dans cette ligne 2 .

Par la ligne 060 Nous présentons la limite d'utilisation de l'eau (en milliers de mètres cubes) établie pour la prise d'eau et les fins d'utilisation de l'eau ci-dessus (s'il existe des limites établies séparément pour les fins d'utilisation de l'eau). Dans notre exemple, une telle limite a été fixée à 20,0 mille mètres cubes. La valeur ci-dessus est 20 - entrez dans cette ligne.

Sur la ligne 070 Nous présentons le volume total réel d'eau (en milliers de mètres cubes), qui fait l'objet de la taxation, tiré de l'objet « Rivière-1 » pour la période fiscale liée aux codes d'utilisation de l'eau ci-dessus et à la finalité du prélèvement d'eau, quel que soit si l'utilisation de l'eau a été effectuée conformément aux limites approuvées ou si elle a été effectuée au-delà des limites ; dans notre exemple, en utilisant cette ligne nous écrirons 25 .

Par la ligne 080 indiquer le volume réel d'eau (en milliers de mètres cubes) prélevé sur le plan d'eau pendant la période fiscale dans la limite fixée, - 20 .

Sur la ligne 090 nous présentons le volume réel d'eau (en milliers de mètres cubes) prélevé sur un plan d'eau pendant la période fiscale au-delà de la limite établie, - 5 (la valeur de cet indicateur est déterminée comme la différence entre les valeursdes lignes 070 et 080, à savoir : 25 mille mètres cubes - 20 mille mètres cubes).

Aux lignes 100 et 110, nous indiquons le taux d'imposition en roubles pour 1 000 mètres cubes d'eau. En même temps à la ligne 100 Nous présentons le taux d'imposition établi par le sous-paragraphe 1 article 1 art. 333.12 Code des impôts de la Fédération de Russie calculer la taxe pour le volume d'eau prélevé sur un plan d'eau dans la limite établie. Dans notre cas, il convient d'indiquer le taux d'imposition des masses d'eau de surface du bassin de la Volga dans la région économique centrale de la Terre Noire, qui s'élève à 282 roubles. pour 1 mille mètres cubes Ainsi, à la ligne 100 on met 282 .

Sur la ligne 110 refléter le taux d'imposition appliqué lors du calcul de la taxe pour le volume d'eau prélevé d'un plan d'eau pendant la période d'imposition au-delà de la limite établie. Dans ce cas, les taux d'imposition sont multipliés par cinq (voir. article 2 art. 333.12 Code des impôts de la Fédération de Russie ). En conséquence, à la ligne 110, nous inscrivons le taux majoré - 1410 (282 roubles x 5).

Sur la ligne 120 Nous présentons le montant de la taxe à payer calculé pour le volume réel d'eau prélevé (y compris le volume d'eau prélevé dans la limite établie et au-delà de la limite établie) pour le plan d'eau Rivière-1. La valeur de l'indicateur pour cette ligne est déterminée en roubles comme la somme des produits des valeurspour les lignes 080, 100 et pour les lignes 090, 110, à savoir 12 690 [(20 mille mètres cubes x 282 roubles) + (5 mille mètres cubes x 1410 roubles)].

2.3. Remplir la section 2.2 « Calcul de l'assiette fiscale et du montant de la taxe d'eau lors de l'utilisation du plan d'eau d'un plan d'eau, à l'exception du rafting en bois en radeaux et bourses »

Par la ligne 010 nous indiquons le même BCC qu'à la section 2.1, - 000 1 07 03000 01 0000 110 .

L'utilisateur de l'eau a localisé l'embarcation sur un plan d'eau mesurant 2,5 km² dans le district d'Oktyabrsky de la région de Tcheliabinsk, donc en ligne 020 Voici le code OKATO - 75247 .

Par la ligne 025 (nom du plan d'eau) saisir Rivière-4 .

Par la ligne 030 indiquer la série, le numéro et le type de permis - PERSONNE; 23456 ; TRIBV.

Par la ligne 031 nous indiquons des informations sur l'accord d'utilisation de l'eau conclu par le contribuable avec l'autorité exécutive de l'entité constitutive de la Fédération de Russie (dans ce cas, avec l'administration de la région de Tcheliabinsk) et déterminant la superficie de l'espace aquatique fourni pour utilisation, - du 23 janvier 2004 N 100 .

Par la ligne 040 nous avons déposé 21080 - il s'agit du code de la région économique de l'Oural, qui comprend la région de Tcheliabinsk (voir Annexe n°3 « Codes d'utilisation de l'eau » à la Procédure de remplissage de la déclaration).

Par la ligne 050 Sur la base des données du contrat d'utilisation de l'eau, nous présentons la superficie de l'espace aquatique fourni en kilomètres carrés - 2,5 .

Par la ligne 060 refléter le taux d'imposition établi par le sous-paragraphe 2° article 1 art. 333.12 Code des impôts de la Fédération de Russie . Pour la région économique de l'Oural, il est fixé à 32,04 mille roubles. par kilomètre carré de surface d'eau utilisée et par an. Ce chiffre est 32,04 - et indiquez sur cette ligne.

Sur la ligne 070 le montant de la taxe est indiqué en roubles, déterminé comme le produit de la superficie du plan d'eau utilisée (valeur sur la ligne 050) et du taux d'imposition établi (valeur sur la ligne 060) avec le résultat divisé par 4 (depuis le trimestriel le paiement est calculé) - 20 025 [(2,5 km² x 32,04 mille roubles) : 4]. Cette valeur est 20 025 - enregistré à la ligne 070.

2.4. Remplir la section 2.3 « Calcul de l'assiette fiscale et du montant de la taxe d'eau lors de l'utilisation d'un plan d'eau sans prise d'eau à des fins hydroélectriques »

Par la ligne 010 nous indiquons le même BCC que dans les sections 2.1. et 2.2, - 000 1 07 03000 01 0000 110 .

L'énergie hydroélectrique est produite dans un plan d'eau situé dans le district de Petrovsky de la région de Tambov. en ligne 020 entrez le code OKATO - 68224 .

Par la ligne 025 Rivière-2 .

Par la ligne 030 TMB ; 12347 ; TRGBV.

Par la ligne 040 30900 .

Ce code est établi pour les masses d'eau (y compris l'objet River-2) liées au bassin de la Volga en relation avec le type d'utilisation de l'eau en question (voir Annexe n°3 « Codes d'utilisation de l'eau » à la Procédure de remplissage de la déclaration ).

Par la ligne 050 indiquer la quantité d'électricité réellement produite au cours de la période de référence en milliers de kWh - 1100 .

Par la ligne 060 Nous présentons le taux d'imposition établi par le sous-paragraphe 2 article 1 art. 333.12 Code des impôts de la Fédération de Russie . Pour les plans d'eau du bassin de la Volga, il s'agit de 9,84 roubles. pour 1 mille kWh d'électricité. On écrit donc sur cette ligne 9,84 .

Sur la ligne 070 nous reflétons le montant de la taxe en roubles, déterminé comme le produit de la quantité d'électricité produite (valeur sur la ligne 050) et du taux d'imposition (valeur sur la ligne 060), - 10 824 (1 100 000 kWh x 9,84 roubles).

2.5 Remplir la section 2.4 « Calcul de l'assiette fiscale et du montant de la taxe d'eau lors de l'utilisation d'un plan d'eau à des fins de transport de bois en radeaux et bourses »

Par la ligne 010 nous indiquons le même code KBK que dans les sections 2.1, 2.2 et 2.3, - 000 1 07 03000 01 0000 110.

Le rafting en bois a été réalisé sur un plan d'eau situé dans le district d'Ashinsky de la région de Tcheliabinsk. Par la ligne 020 entrez le code approprié selon OKATO - 75209 .

Par la ligne 025 indiquer le nom du plan d'eau - Rivière-3 .

Par la ligne 030 entrez la série, le numéro, le type de licence - PERSONNE; 23457 ; TsRPBV.

Décryptons ces notations en relation avec la section 2.4 :

PERSONNE - le rafting est pratiqué sur le territoire de la région de Tcheliabinsk ;

C - la licence a été délivrée par le ministère des Ressources naturelles de Russie ;

R. - code du plan d'eau mis à disposition - rivière ;

P. - code aux fins d'utilisation de l'objet - rafting en bois ;

B - code du mode d'utilisation de l'installation - sans prélèvement d'eau ;

DANS - avec ce type d'utilisation de l'eau, d'autres impacts sur le plan d'eau sont réalisés.

Par la ligne 040 entrez le code d'utilisation de l'eau - 41200 , établi pour d'autres rivières (dont l'objet « Rivière-3 ») le long desquelles s'effectue le rafting en bois (voir Annexe n°3 « Codes d'usage de l'eau » à la Procédure de remplissage de la déclaration).

Par la ligne 050 entrer 10 , c'est le volume de bois fondu (en milliers de mètres cubes).

Le rafting s'est déroulé sur une distance de 300 km, respectivement sur la ligne 060 écrire 300 .

Sur la ligne 070 Nous présentons le taux d'imposition établi par le sous-paragraphe 4 article 1 art. 333.12 Code des impôts de la Fédération de Russie . Il est fixé en roubles pour 1 000 mètres cubes de bois de rafting pour 100 km de rafting et s'applique aux autres rivières. 1183,2 .

Par la ligne 080 indiquer le montant de la taxe en roubles, déterminé comme le produit du volume de bois (indicateur sur la ligne 050), de la distance de rafting (indicateur sur la ligne 060) et du taux d'imposition (indicateur sur la ligne 070), - 35 496 [(10 mille mètres cubes x 300 km x 1183,2 roubles) : 100].

2.6. Remplir la section 1 « Montant de l'impôt payable au lieu de l'objet imposable (selon le contribuable) »

Étant donné que la section 1 est remplie par le contribuable en relation avec les montants d'impôt payables à l'emplacement de l'objet imposable, alors dans notre cas, les indicateurs nécessaires des sections 2.1, 2.2, 2.3 et 2.4 doivent être indiqués ici dans les lignes correspondantes. .

L'utilisation des plans d'eau s'effectuant en dehors du cadre de l'accord de partage de production, sur la ligne 010 mettre un tiret.

Par la ligne 020 Voici le KBK - 000 1 07 03000 01 0000 110 .

Nous attirons l'attention des lecteurs du magazine sur le fait que dans la section 1 se trouvent plusieurs groupes de lignes 030 et 040, destinés à saisir les montants de taxe calculés à la localisation de chaque objet imposable, s'ils sont situés dans des entités administratives-territoriales différentes. , c'est-à-dire qu'ils ont des codes OKATO différents. C’est précisément le cas donné dans nos calculs*1.
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*1 Si l'utilisation de l'eau était effectuée sur quatre plans d'eau différents, mais dans une entité administrative-territoriale, par exemple dans le district Petrovsky de la région de Tambov, alors les lignes 030 et 040 de la section 1 ne seraient remplies qu'une seule fois, puisque le Le code OKATO ne change pas.

Ainsi, dans le premier groupe sur les lignes 030 et 040 Nous enregistrons les indicateurs suivants de la section 2.1 :

Code OKATO - 68206 ;

montant de la taxe - 12 690 .

Dans le deuxième groupe le long des lignes 030 et 040 Nous reflétons les indicateurs de la section 2.2 :

Code OKATO - 75247 ;

montant de la taxe - 20 025 .

Dans le troisième groupe sur les lignes 030 et 040 Voici les indicateurs de la section 2.3 :

Code OKATO - 68224 ;

montant de la taxe - 10 824 .

Dans le quatrième groupe sur les lignes 030 et 040 Nous reflétons les indicateurs de la section 2.4 :

Code OKATO - 75209 ;

montant de la taxe - 35 496 .

Rappelons encore une fois aux lecteurs du magazine que le montant total de la taxe n'est pas indiqué dans la section 1 de la déclaration.

Déclaration d'impôt pour la taxe d'eau
						Formulaire selon KND 1151072
						Rubrique 00001

Section 1. Le montant de l'impôt payable au lieu de l'objet imposable (selon le contribuable)
Indicateurs	Code lignes	Valeurs des indicateurs
Nom de l'accord de séparation produits (pour les zones souterraines, prévu pour une utilisation aux termes du PSA)

Code de classification budgétaire		0	0	0	1		0	7	0	3	0	0	0	0	1	0	0	0	0	1	1	0

Code OKATO		6	8	2	0		6

Les contribuables de la taxe d'eau doivent payer la taxe trimestriellement et déclarer le code d'utilisation de l'eau dans la déclaration de taxe d'eau lors du calcul de l'assiette fiscale.

Taxe d'eau

Les usagers de l'eau exerçant des activités soumises à autorisation et nommés au paragraphe 1 de l'art. 333.8 du Code des impôts de la Fédération de Russie, doit payer la taxe d'eau et soumettre une déclaration.

Dans ce cas, l'objet de l'imposition est l'activité spécifiée au paragraphe 1 de l'art. 333.8 Code des impôts et liés à :

prise d'eau des plans d'eau;
utilisation de la zone d'eau d'un plan d'eau ;
utilisation d'un plan d'eau pour l'hydroélectricité sans prélèvement d'eau ;
utiliser un plan d'eau pour faire du rafting en bois.

Il existe également une liste fermée de types d'activités pour lesquelles l'impôt n'est pas à payer (clause 2 de l'article 333.8 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Par exemple, ils ne paient pas d’impôts lorsqu’ils utilisent l’eau à des fins agricoles, pour l’irrigation du SNT.

Le paiement de l'impôt est effectué trimestriellement et une déclaration est soumise dans le même délai.

La taxe est calculée sur la base de taux d'imposition et d'indicateurs déterminés séparément pour chaque objet.

Calcul de la taxe

La particularité de la taxe d'eau est qu'il n'existe pas d'assiette unique pour tous les objets imposables et que la taxe est calculée en fonction de l'objet et de la région. Dans ce cas, les cotes peuvent augmenter et les taux diminuer.

Pour chaque objet il existe différents compteurs :

le volume d'eau prélevé, si l'utilisation de l'eau consiste en une prise d'eau ;
superficie de l'espace aquatique, si la superficie des plans d'eau est utilisée ;
la quantité d'électricité produite si l'installation est utilisée pour l'hydroélectricité sans captage d'eau ;
formule de calcul basée sur le volume de bois à rafter et la distance de rafting lors de l'utilisation de l'eau pour le rafting du bois.

Pour calculer la taxe, vous devez connaître la destination du plan d'eau, celle-ci est indiquée dans le permis. Déterminez ensuite à quelle région économique et à quel bassin fluvial il appartient. D'ailleurs, lors du remplissage de la déclaration de taxe d'eau, vous devrez indiquer le code d'usage de l'eau, c'est-à-dire à quel bassin elle appartient, par rapport à quel objet.

De plus, selon le type d'activité et d'autres facteurs, il peut y avoir des coefficients supplémentaires :

multiplié par cinq si la consommation d’eau dépasse la limite ;
dix fois si l’eau est produite pour la vente ;
s'il n'y a pas d'instruments de mesure de l'eau, alors un coefficient de 1,1 est appliqué.

L'approvisionnement en eau de la population est taxé à un taux préférentiel, en 2017 il est de 107 roubles. par millier de mètres cubes. Le taux préférentiel est également établi pour la période allant jusqu’en 2025.

Déclaration de taxe d'eau

La base d'imposition pour chaque objet est calculée séparément, et si des taux d'imposition différents sont établis pour un objet, le calcul est également effectué séparément et une feuille de déclaration distincte est remplie.

La déclaration se compose d'une page de titre et de deux sections. Dans la section 2, le contribuable fournit le calcul de la taxe, avec deux sous-sections mises en évidence : le calcul de la prise d'eau et d'autres types.

Parmi les indicateurs, il est nécessaire d'indiquer les codes d'utilisation de l'eau pour la taxe sur l'eau, quel plan d'eau est utilisé - un lac, une rivière ou autre, et s'il s'agit d'un paiement pour le prélèvement d'eau provenant de sources souterraines, alors il est nécessaire d'indiquer le numéro d'enregistrement du puits artésien. La déclaration reflète également le numéro, la série et le type de permis d'utilisation de l'eau. Lors du calcul de la taxe sur le prélèvement d'eau, le volume d'eau effectivement prélevé, la limite d'utilisation de l'eau établie conformément à l'autorisation et le but du prélèvement d'eau sont indiqués. S'il y a une clôture de dépassement de limite, cela est également indiqué. Le montant de la taxe est déterminé et peut être vérifié à l'aide des données spécifiées, par exemple, le code d'utilisation de l'eau 12031 signifie le prélèvement d'eau des plans d'eau souterrains, bassin de la Volga, région économique centrale, 360 roubles.

Ensuite, les coefficients sont appliqués et la taxe est calculée, qui est récapitulée pour tous les types d'utilisation de l'eau et indiquée dans la section 1 de la déclaration.

La législation actuelle donne la possibilité aux citoyens, aux entrepreneurs et aux organisations d'utiliser les plans d'eau pour l'approvisionnement en eau potable et domestique, l'évacuation des eaux usées, la production d'électricité, le transport maritime ou fluvial, le rafting en bois et à d'autres fins. Les versements obligatoires à caractère fiscal et locatif ainsi que des formulaires de déclaration leur sont prévus, reflétant la procédure de leur calcul et vérifiés par les organismes habilités. La tâche d'une structure commerciale est de préparer correctement les documents, notamment de sélectionner correctement le code d'usage de l'eau dans la déclaration de taxe d'eau.

Types d'utilisation de l'eau

La législation en vigueur définit un plan d'eau comme un réservoir naturel ou artificiel qui présente certaines limites et d'autres caractéristiques : modifications du niveau et du volume de l'eau au fil du temps. Les informations sur ces objets doivent être inscrites dans le registre national des eaux.

Les relations juridiques liées à l'exploitation des ressources en eau sont régies par deux documents réglementaires : le Code des impôts et le Code de l'eau (tel que modifié en 2007). Cette dernière divise l'utilisation de l'eau en fonction des conditions en deux types : séparée et générale.

Selon le mode d'exploitation des ressources en eau, l'utilisation de l'eau se répartit en :

prélèvement d'eau et retour ultérieur ;
retrait de liquide sans retour;
utilisation des ressources en eau sans prélèvement.

Dans le cadre du droit de l'eau, il est d'usage de diviser les objets en aériens et souterrains. Les premiers comprennent :

mers;
cours d'eau (rivières, canaux, etc.) ;
plans d'eau (par exemple, lacs);
sources d'eau souterraines externes;
marécages;
glaciers.

La deuxième catégorie comprend les aquifères et les eaux souterraines sans atteindre la surface. Leurs limites et les modalités de leur utilisation à des fins potables et économiques sont déterminées par la législation sur le sous-sol.

L'utilisation des eaux de surface est réglementée par le Code de l'eau et s'effectue sur la base d'un contrat de licence ou de bail. Dans le premier cas, les citoyens et les entreprises paient des impôts, dans le second, les transferts de loyers. L'utilisation de sources souterraines nécessite toujours des autorisations et est soumise à une taxation.

Code d’usage de l’eau : finalité et signification économique

Selon l'art. 333.15 du Code des impôts de la Fédération de Russie, les contribuables de la taxe sur l'eau sont tenus de soumettre l'élément imposable aux autorités fiscales du lieu de l'élément imposable dans le délai imparti (une fois par trimestre). Ils soumettent une déclaration contenant les informations nécessaires au calcul du montant des obligations budgétaires.

Les taux et la procédure de calcul de la taxe dépendent du mode d'utilisation des ressources naturelles dans l'activité économique du sujet. Elle est désignée par les codes d'usage de l'eau pour la taxe d'eau dont la liste exhaustive figure à l'annexe 3 de la Procédure de remplissage de la déclaration.

1 – prise d'eau des lacs, rivières et autres objets ;
2 – utilisation du plan d'eau à des fins diverses, à l'exception du rafting en bois ;
3 – obtenir de l’hydroélectricité ;
4 – rafting en bois.

Le code sélectionné est inscrit à la ligne 040 de la section 2.1 ou 2.2 du formulaire de déclaration. Cela dépend de la région économique de l’entité commerciale et du bassin fluvial auquel appartient le réservoir. Pour connaître le premier paramètre, il faut consulter le Classificateur des régions économiques. La propriété de la piscine est précisée dans le permis sur la base duquel l'activité est exercée. S'il n'y a pas d'indication de ce type, vous devez clarifier les informations auprès de l'Administration des bassins et des eaux de l'entité constitutive concernée de la Fédération de Russie.

La déclaration de la taxe d’eau étant trimestrielle, vous devez être particulièrement prudent lorsque vous remplissez la déclaration de taxe d’eau. Nous parlons des principaux points auxquels vous devez prêter attention.

Quel formulaire utiliser

En 2017, le remplissage d'une déclaration de taxe sur la taxe d'eau s'effectue sur un formulaire approuvé par arrêté du Service fédéral des impôts de Russie du 9 novembre 2015 n° ММВ-7-3/497. Sa forme selon KND est 1151072 :

Vous pouvez télécharger ce formulaire gratuitement depuis notre site Web en utilisant la méthode suivante.

Vous pouvez également remplir la déclaration de taxe d'eau en 2017 sous forme électronique pour l'envoyer ultérieurement sous une forme similaire au Service fédéral des impôts. L'arrêté susmentionné du service fiscal russe n° ММВ-7-3/497 a également établi le format électronique de cette déclaration.

Procédure de remplissage

Outre le formulaire papier et le format électronique, l'arrêté du Service fédéral des impôts n° ММВ-7-3/497 a fixé la procédure de remplissage de la déclaration de taxe d'eau.

Vous devez saisir les informations nécessaires dans les parties suivantes de la déclaration :

première page;
des informations sur un individu (pas un entrepreneur individuel) ;
Section n° 1 – le montant de l'impôt à prélever sur le budget ;
Section n°2 – calcul de l’assiette fiscale et du montant de l’impôt.

Notez que la deuxième section comporte 2 sous-sections :

2.1 – calcul de l'assiette et du montant de la taxe d'eau lors du prélèvement d'eau sur un plan d'eau ;
2.2 – calcul de l'assiette et du montant de la taxe d'eau lors de l'utilisation de l'ouvrage (sans prélèvement d'eau).

Selon les types d'utilisation de l'eau pour lesquels l'entreprise (IP) dispose d'une licence, remplissez une ou les deux sous-sections de la section 2 de la déclaration.

Concernant les montants des taxes, il est important de saisir correctement les codes OKTMO. Ils doivent correspondre aux territoires des communes relevant du ressort de l'inspection des impôts et où sont situés les plans d'eau exploités.

À notre avis, le modèle pour remplir une déclaration de taxe d'eau n'est pas très différent de l'établissement d'autres déclarations fiscales. N'oubliez pas que :

Seules les majuscules sont autorisées ;
il doit y avoir des tirets dans les lignes et cellules vides ;
tous les indicateurs sont en roubles entiers (jusqu'à 50 kopecks ne sont pas pris en compte, mais à partir de 50, ils comptent pour 1 rouble);
numérotation continue des feuilles (même si vous ne remplissez pas toutes les parties) selon le principe : 001, 011, etc. ;
ne pas utiliser d'agents correcteurs ;
L'impression recto verso et la reliure des feuilles ne sont pas autorisées ;
vous devez le remplir avec un stylo de couleurs classiques - noir, violet ou bleu ;
Chaque cellule contient un indicateur. Exception : date et décimale ;
police Courier New 16 – 18 points.

EXEMPLE

Le volume d'eau prélevé par Guru LLC dans la limite établie s'élevait à 25 123 589 milliers de mètres cubes. m. Cet indicateur est renseigné selon le format : 8 connaissances pour la partie entière et 3 pour la partie fractionnaire.
Par conséquent, dans la déclaration, cela devrait ressembler à ceci :

Selon la procédure actuelle pour remplir une déclaration d'impôt sur la taxe d'eau :

la sous-section 2.1 est remplie séparément pour chaque plan d'eau et chaque permis, en tenant compte de l'utilisation prévue de l'eau prélevée ;
La sous-section 2.2 est également remplie séparément pour chaque type d'utilisation des plans d'eau, installation et chaque licence (accord).

Si des taux de taxe différents s'appliquent à un plan d'eau, les deux sous-sections doivent inclure le nombre de feuilles qui correspond au nombre de calculs de taxe pour chaque taux.

À la ligne 030 vous devez indiquer le nom du plan d'eau. Ainsi, pour la sous-section 2.1, lors du prélèvement d'eau d'objets souterrains, le numéro d'enregistrement du puits artésien est inscrit. Par exemple:

puits artésien n° _________.

Et à la ligne 030 de la sous-section 2.2, ils écrivent simplement le nom de la rivière, du lac, du réservoir, etc.

Remplissage d'échantillon

Vous trouverez ci-dessous un exemple standard de remplissage d'une déclaration de taxe d'eau en 2017.

EXEMPLE

Guru LLC a extrait 150 000 mètres cubes d’un puits artésien au deuxième trimestre 2017. m d'eau. Parmi ceux-ci - 100 000 mètres cubes. m dans la limite trimestrielle, et 50 000 mètres cubes. m - en plus. Le puits de l'entreprise est situé dans un village à côté du bassin du fleuve Kouban. Il s'agit de la région économique du Caucase du Nord.

Le taux d'imposition de base pour ces eaux souterraines est de 570 roubles par millier de mètres cubes. Le taux d'imposition final est de :

570 roubles. par millier de mètres cubes m × 1,52 (coefficient en 2017) = 866,4 roubles pour mille mètres cubes. m.

Montant de la taxe pour le deuxième trimestre 2017 :

100 mille mètres cubes m × 866,4 frotter. par millier de mètres cubes m + 50 mille mètres cubes m × 866,4 frotter. par millier de mètres cubes m × 5 = 303 240 roubles.

CONSEIL

Il ne devrait y avoir aucune contradiction dans aucun échantillon pour remplir une déclaration de taxe d'eau. Nous recommandons donc de le comparer aux ratios de référence pour la déclaration de la taxe sur l’eau. Ils ont été enregistrés par lettre du Service fédéral des impôts du 7 septembre 2016 n° SD-4-3/16671.

En voici quelques-uns :

Ligne 060 = ligne 070 + ligne 100

Ligne 100 = ligne 101 + ligne 102

Ligne 160 = ligne 101 × ligne 110 × ligne 130 × ligne 140 × ligne 150 + ligne 102 × ligne 120 × ligne 130 × ligne 140 × ligne 150.