Gyventojų pajamų mokesčio sumos apskaičiavimas ir mokesčių sumų apskaičiavimas. Gyventojų pajamų mokestis. Gyventojų pajamų mokesčio tarifai – apsvarstykite visas galimybes

Šalies piliečiai pagal įstatymus privalo mokėti mokesčius nuo visų rūšių gaunamų pajamų, įskaitant darbo užmokestį.

Kiekvienam etatiniam darbuotojui organizacija įstatymų patvirtinta tvarka savarankiškai nustato atskaitomybę ir perveda ją į valstybės biudžetą, taip atlikdama mokesčių agento funkcijas.

Norint užtikrinti, kad mokesčių dydžiai nebūtų klaidingi, o reguliavimo institucijos neturi pagrindo ieškoti kaltės ir skirti bendrovei baudą, turite nuodugniai išstudijuoti jų apskaičiavimo formulę.

Pajamų mokesčio apskaičiavimo formulę reglamentuoja Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas šiuose straipsniuose:

• 210 – apie mokesčio bazę,
• 217 – nuo ​​neapmokestinamųjų pajamų,
• 218 – 221 – apie atskaitymus,
• 224 – 226 - apie įkainius ir skaičiavimus.

Oficialiai dirbantys piliečiai, kurie per pastaruosius metus Rusijos Federacijos teritorijoje išbuvo ilgiau nei 183 dienas (įskaitant keliones sveikatos gerinimui ir treniruotes iki šešių mėnesių), laikomi rezidentais ir moka 13% mokestį nuo sumos. pajamų. Priešingu atveju turėsite sumokėti 30% visų pajamų į šalies iždą.

Tarp asmenų, kurie nėra rezidentai, bet turi teisę mokėti tik 13 proc., yra:

• pabėgėliai,
• piliečiai, dirbantys pagal patentą,
• aukštos kvalifikacijos specialistai,
• EAEU šalių vietiniai gyventojai.

Gyvenamoji vieta tikrinama kiekvieną kartą skaičiuojant gyventojų pajamų mokestį.

Mokestis mokamas už šiuos kvitus:

• darbo užmokestis,
• apdovanojimai,
• materialinės paskatos,
• atostogų išmokos ir laikinojo neįgalumo pašalpos,
• ligos lapai.

Mokesčių apskaičiavimas atliekamas dviem etapais:

• Pirma, nustatoma mokesčių bazė (TB) - apskaičiuojamos visos darbuotojo pajamos už praėjusius metus, atsižvelgiant į teisėtus atskaitymus.
• patikrinamas darbuotojo gyvenamosios vietos faktas.

Į neapmokestinamus atskaitymus įeina:

• dirbantiems tėvams, neįgaliesiems ir globėjams skiriami standartiniai atskaitymai.
• socialinis, priklausantis nuo mokymo, gydymo ar pensijų įmokų,
• turtas, sukauptas už nekilnojamojo turto sandorius nuosavybės teisėmis ilgiau nei 3 metus,
• investicija, gauta už vertybinius popierius arba pelną iš indėlio.

Visas atskaitymų sąrašas aprašytas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 217 straipsnyje. Dažniausi iš jų – alimentai, pensijos, valstybės pašalpos, donorų mokesčiai, dotacijos mokslinei veiklai.

Gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimas nuo atlyginimo

Įnašai į valstybės iždą apskaičiuojami pagal šią formulę:

N = NB * SU, Kur

NB – mokesčio bazė, ji skaičiuojama nuo metų pradžios iki einamojo mėnesio, po to iki praėjusio,

C – tarifas pagal gyvenamąją vietą.

NB = D – V, kur

D – apmokestinamų darbuotojų pajamų suma nuo metų pradžios,

B – mokėtinų atskaitymų suma už laikotarpį.

Gyventojams ir taisyklių išimtims mokestis nustatomas pagal formulę:

Gyventojų pajamų mokestis nuo metų pradžios = NB nuo metų pradžios * 13%.

Norėdami nustatyti einamojo mėnesio mokestį, naudokite šį skaičiavimą:

Gyventojų pajamų mokestis už mėnesį = gyventojų pajamų mokestis nuo metų pradžios – gyventojų pajamų mokestis už praėjusius mėnesius.

Svarbu atsiminti, kad mokestis visada suapvalinamas iki sveikųjų skaičių pagal matematikos taisykles!

Gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimo pavyzdys

Reikia apskaičiuoti mokestį, kurį įmonė perves į valstybės iždą už darbuotoją rezidentą. Darbuotojas turi 60 000 rublių atlyginimą, augina nepilnametį vaiką, už kurį jis turi teisę į 1 400 rublių išskaitą per mėnesį. Darbuotojas už balandį gavo 10 000 rublių vienkartinę premiją. Kiek gyventojų pajamų mokestis bus darbuotojui balandžio mėnesį?

Skaičiuojame NB nuo metų pradžios:

NB = 60 000 * 4 + 10 000 – 1 400 * 4 = 244 400 rublių.

Sausio – balandžio mėn. mokesčiai bus:

Gyventojų pajamų mokestis = 244400 * 13% = 31772 rubliai.

Iš darbuotojo atlyginimo išskaičiuotas mokestis už sausio – kovo mėn.

Gyventojų pajamų mokestis = (60000 * 3 – 1400 * 3) * 13% = 22854 rubliai.

Balandžio mėnesio gyventojų pajamų mokestis bus:

Gyventojų pajamų mokestis = 31772 – 22854 = 8918 rublių.

Gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimas nuo turimos sumos

Yra organizacijų, kurios dalį savo darbuotojų atlyginimų moka neoficialiai „vokelyje“. Pajamų slėpimas yra įstatymo pažeidimas.

Darbuotojai, dalyvaujantys darbo pokalbyje, dažnai domisi pinigų suma, kurią jie gaus „švariai“ į rankas. Žinant išduodamą sumą be mokesčių, įmokų į biudžetą sumą galima apskaičiuoti pagal formules:

Atlyginimas „bruto“ = Suma kasoje / 87%, kur

Atlyginimas „bruto“ – atlyginimas „purvinas“.

Gyventojų pajamų mokestis = Suma kasoje * 13% / 87%.

Skaičiavimo pavyzdys

Asmeniui, suinteresuotam užimti laisvą vietą, į rankas žadama 40 000 rublių, atsižvelgiant į išskaičiuotus mokesčius. Koks bus „purvinųjų“ atlyginimas ir biudžeto įmokų dydis?

Atlyginimas „bruto“ = 40 000 / 87% = 45 977,01 rublis.

Gyventojų pajamų mokestis = 40 000 * 13% / 87% = 5 977 rubliai (įskaitant apvalinimą).

Įmonėje taip pat gali būti įdarbinti darbuotojai, turintys finansinių įsipareigojimų, kurie nemažina NB dydžio. Pavyzdžiui, jei darbuotojas privalo mokėti alimentus, jie išskaičiuojami ne iš išmokamos sumos, o iš atlyginimo. Pagal įstatymą alimentų dydis yra:

• ketvirtadalis uždarbio - vienam vaikui,
• trečdalis - dviems vaikams,
• pusę atlyginimo – už tris ir daugiau.

Pažiūrėkime į pavyzdį:

Organizacijos darbuotojas balandį gavo 30 000 rublių ir teismo sprendimu už nepilnametį vaiką privalo sumokėti 25% pajamų.

NB už sausio - balandžio mėn. šiuo atveju, atsižvelgiant į standartinį atskaitymą, bus 30 000 * 4 - 1 400 * 4 = 114 400 rublių.

Gyventojų pajamų mokestis sausis – balandis = 114400 * 13% = 14872 rubliai.

NB sausio – kovo mėn. = 30 000 * 3 – 1 400 * 3 = 85 800 rublių.

Gyventojų pajamų mokestis sausis – kovas = 85800 * 13% = 11154 rubliai.

Alimentų suma yra 30 000 * 25% = 7 500 rublių.

Gyventojų pajamų mokestis už balandį = 14872 – 11154 = 3718 rublių.

Balandžio mėnesį darbuotojas gaus:

30000 – 7500 – 3718 = 18782 rubliai.

Gyventojų pajamų mokestis nerezidentams apskaičiuojamas pagal tas pačias formules, tačiau vietoj 13% į algoritmą pakeičiamas 30%.

Gyventojų pajamų mokestis – tai speciali įmoka, kurią privalo sumokėti asmenys, gaunantys pajamas iš įvairių rūšių veiklos.

Mieli skaitytojai! Straipsnyje kalbama apie tipinius teisinių problemų sprendimo būdus, tačiau kiekvienas atvejis yra individualus. Jei norite sužinoti, kaip tiksliai išspręskite savo problemą- susisiekite su konsultantu:

PARAIŠKOS IR SKAMBUČIAI PRIIMAMI 24/7 ir 7 dienas per savaitę.

Tai greita ir NEMOKAMAI!

Šie pajamų šaltinių tipai apima:

• verslumo veikla;
• darbo užmokestis;
• įvairios nereguliarios pajamos (paveldėjimas, laimėjimų gavimas, dovanų gavimas ir kt.)

Gyventojų pajamų mokestį kaip mokestį ir jo surinkimo taisykles reglamentuoja Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 23 skyrius, priimtas 2000 m. rugpjūčio 5 d. (Federalinis įstatymas Nr. 117).

Akcentai

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 23 skyriuje aptariami su gyventojų pajamų mokesčiu susiję klausimai:

• mokesčių mokėtojų ratas ();
• mokesčių bazė ();
• apmokestinimo ypatumai priklausomai nuo pajamų rūšies;
• pajamų rūšys, kurios neapmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu ();
• mokesčių lengvatų ir lengvatų, kurios teikiamos mokėtojams, sąrašas.

Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 207 straipsnio normomis, pajamų mokestį pagal Rusijos įstatymus moka tiek rezidentai (Rusijos Federacijos piliečiai), tiek nerezidentai, kurie oficialiai dirba Rusijos Federacijos teritorijoje.

Mokestinis ir ataskaitinis laikotarpis – vieneri metai:

• Jei žmogus dirba pagal mėnesinio atlyginimo sistemą, tada mokestis pervedamas kas mėnesį.
• Privatūs verslininkai mokėjimus gali pervesti kas ketvirtį, bet ir reguliariai.
• Gyventojų pajamų mokestį nuo neteisėtų pajamų fiziniai asmenys perveda kasmet užpildę deklaraciją iki kitų metų, einančių po ataskaitinių metų, balandžio 30 d.

Kaip apskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį pagal turimą sumą?

Eilinis darbuotojas, dirbantis gamykloje ar kitoje įmonėje, nežino, kiek mokesčių įmonės buhalteris perveda į valstybės biudžetą nuo pajamų.

Ką reikia žinoti?

Žinodami turimą sumą, galite apskaičiuoti pajamų mokesčio sumą, jei žinote gyventojų pajamų mokesčio tarifą.

Pagal tai taikomi šie gyventojų pajamų mokesčio tarifai:

• 13% (bazinis mokesčio tarifas);
• 9% (jei pajamas gauna kaip patikėjimo hipotekos valdymo steigėjas; jei asmuo gauna dividendus nuo įmonės pajamų, gautų iki 2011 m.);
• 30% (visų rūšių nerezidentų pelnas, išskyrus dividendų pajamas ir pajamas iš darbo veiklos 13% tarifu);
• 35% (šiuo mokesčiu apmokestinamos pajamos iš loterijų, konkursų ir kt.).

Kaip matote, bazinė palūkanų norma už lėšų išskaitymą iš mokesčių mokėtojų pajamų Rusijos Federacijoje yra 13%.

Niuansai vaikams

Jei šeimoje yra vaikų, jų tėvai (motina ar tėvas) turi teisę sumažinti savo pajamų mokesčio bazę, nuo kurios gyventojų pajamų mokestis bus išskaičiuotas į Rusijos Federacijos valstybės biudžetą.

Teisės aktai nustatė tokias mokesčių atskaitymų sumas:

• už pirmąjį sūnų (dukrą) - 1400 rublių;
• jei šeimoje yra antras vaikas - 1400 rublių;
• jei yra 3, 4 ir tt vaikas - 3000 rublių.

Didžiausia išmokų suma (12 tūkst. rublių) skiriama neįgalių vaikų tėvams iki jų pilnametystės, taip pat jiems tęsiant mokslus institutuose ir kitose mokymo įstaigose (ne daugiau kaip iki 24 metų).

Manoma, kad mokesčių atskaitymo suma yra už kiekvieną metų mėnesį.

Išskaitymai iš atlyginimo

Remiantis , standartinės 3 000 rublių mokesčių lengvatos suteikiamos šioms piliečių kategorijoms:

• visi asmenys, 1986-1987 metais dalyvavę likviduojant Černobylio avariją ir šios avarijos padarinius;
• Vidaus reikalų departamento ir Valstybinės priešgaisrinės tarnybos darbuotojai, 1989-1990 metais dalyvavę kuriant Pastogės objektą;
• branduolinio ginklo bandymų dalyviai;
• kovotojai;
• karo invalidai.

6000 rublių per metus išskaitoma:

• tam tikrų kategorijų kariškiai (pavyzdžiui, SSRS, Rusijos Federacijos didvyriai ir kt.), kurių tarnybos metai buvo įskaičiuojami į tarnybos stažą;
• neįgalūs vaikai;
• 1 ir 2 grupių neįgalieji;
• radiacijos avarijų aukos;
• evakuoti iš nuolatinės gyvenamosios vietos po Černobylio avarijos;
• kariai yra internacionalistai.

Nustatomos socialinio mokesčio lengvatų teikimo taisyklės.

Pagal šio straipsnio normas mokesčio bazė apskaičiuojant mokestį mažinama:

• oficialių labdaros aukų suma;
• įmokos už mokslą universitetuose dydis;
• pinigų suma, sumokėta už medicinos paslaugų gavimą;
• pensijų sąskaitų nevalstybiniuose pensijų draudimo fonduose papildymo sumai.

Bendra išlaidų suma neturi viršyti 25% visų gautų pajamų neatskaičius mokesčių.

Jei yra alimentai

Pajamų mokestis, esant alimentams, taip pat negali būti imamas nuo visos piliečio pajamų sumos.

Šiuo aspektu atkreipiame dėmesį į du labai svarbius dalykus:

• alimentai (jeigu nėra nustatyto fiksuoto dydžio) skaičiuojami nuo grynosios pajamų sumos, tai yra kai jau išskaičiuotas gyventojų pajamų mokestis;
• Tėvas, mokantis alimentus, turi teisę gauti standartinę socialinę pašalpą už vaikus.

Formulė

Apskaičiuoti gyventojų pajamų mokesčio sumą žinant turimą sumą galima atlikti 2 žingsniais:

• Suma kasoje: (100% - Mokesčio tarifas) = ​​visa apmokestinamųjų pajamų suma;
• Apmokestinamos pajamos - Suma kasoje = gyventojų pajamų mokestis.

Dabar jūs žinote, kaip sužinoti gyventojų pajamų mokesčio sumą.

Skaičiavimo pavyzdys

1 pavyzdys

Aleksandras įmonėje dirba nuo 2012 m. Į rankas jis gauna 35 286 rublius. Paskaičiuokime pajamų mokesčio sumą, kuri nuo jo pajamų sumokama į biudžetą. Gyventojų pajamų mokesčio tarifas yra 13 proc.

Skaičiavimas:

• 35286: (100% - 13%) = 40558,62 (100% reiškia visas asmens pajamas);
• 40558,62 - 35286= 5272,62 (į rankas gautos pajamos atimamos iš visų pajamų).

Pajamų mokestis bus lygus 5272,62 rublio.

2 pavyzdys

Larisa įmonėje dirba nuo 1999 m. Gauna 62 000 rublių atlyginimą. Ji turi 2 nepilnamečius vaikus, kuriems kas mėnesį taikoma mokesčių lengvata. Gyventojų pajamų mokesčio tarifas yra 13 proc. Paskaičiuokime gyventojų pajamų mokesčio sumą ir grynųjų pajamų sumą, kurią gauna Larisa.

Sprendimas:

• Pirmiausia nustatykime mokesčių bazę: 62000 – 2800 (atskaita už 2 vaikus) = 59200.
• Dabar galime paskaičiuoti, kiek gyventojų pajamų mokesčio sumokama kas mėnesį: 59200 X0,13 = 7696,00.
• Mokesčio bazės ir gyventojų pajamų mokesčio skirtumas yra: 59200 – 7696 = 51504,00.
• Larisa gauna: 51504 + 2800 = 54304,00.

3 pavyzdys

Aleksandras dirba įmonėje oficialiai ir gauna 60 000 rublių pajamas. Jis yra išsituokęs ir turi vieną vaiką, už kurį moka alimentus. Paskaičiuokime, kiek lėšų jis gauna, atsižvelgdami į tai, kad gyventojų pajamų mokesčio tarifas yra 13%, o alimentai – 25% vienam vaikui.

Sprendimas:

• Pirmiausia reikia nustatyti gyventojų pajamų mokesčio sumą: 60000 x 0,13 = 7800
• Dabar nustatome sumą, nuo kurios bus skaičiuojami alimentai: 60000 – 7800 = 52200,00
• Apskaičiuokime alimentų dydį: 52200X0,25= 13050,00
• Aleksandras į rankas gaus: 52200 – 13050= 39150,00.

Kiekvienas dirbantis asmuo Rusijos Federacijoje nuo savo pajamų moka mokestį, kuris kitaip vadinamas gyventojų pajamų mokesčiu. Šalies mokesčių kodekse nurodyta, kad gyventojų pajamų mokestis yra 13% darbo užmokesčio Rusijos rezidentams ir 30% nerezidentams. Kiekvienas darbdavys, nesvarbu, ar tai būtų vyriausybinė įstaiga, stambus verslininkas ar individualus verslininkas, yra mokesčių agentas ir privalo atsiųsti atitinkamus atskaitymus iš savo darbuotojų atlyginimų. Žemiau išsiaiškinsime, kaip skaičiuoti gyventojų pajamų mokestį nuo atlyginimo.

Prieš suprasdami, kaip apskaičiuoti mokestį, turite susipažinti su tokia svarbia sąvoka kaip mokesčių bazė. Ši charakteristika taikoma kiekvienam apmokestinimo objektui (pavyzdžiui, pajamoms) ir skirta šiam objektui išmatuoti, kitaip tariant, išreikšti kiekybiškai. Kai tik pasibaigia kito mokestinio laikotarpio metai (einamieji, kalendoriniai), nustatoma mokesčio bazė. Kiekviena mokesčių rūšis turi savo privalomą laikotarpį, kuris bus skaičiuojamas per mėnesį, tris mėnesius (ketvirtį), metus ir pan. Šiuo atveju mokestinį laikotarpį galima suskirstyti į kelis ataskaitinius laikotarpius, kurių pabaigoje agentų organizacija sumokės avansinius mokesčius.

Daugelis įmonių kas ketvirtį ir kas mėnesį moka avansinius mokėjimus ištisus metus. Kaip juos apskaičiuoti patys ir kas turėtų mokėti, pažiūrėsime specialiame straipsnyje.

Kaip sužinoti šį laikotarpį? Bet kurios organizacijos įkūrimo momentu bus laikoma jos valstybinės registracijos diena. Jei tai neįvyko kalendorinių metų pradžioje, tada pirmuoju mokestiniu laikotarpiu bus laikomas laikas iki metų pabaigos. Pavyzdžiui, įmonė savo veiklą pradėjo 2016 metų gruodžio 1 dieną. Tada jos pirmasis mokestinis laikotarpis yra nuo 2016 m. gruodžio 1 d. iki 2017 m. gruodžio 31 d. Jei iki metų pabaigos organizacija nustojo egzistuoti ir buvo likviduota, mokestinis laikotarpis bus laikotarpis nuo metų pradžios iki likvidavimo oficialiai pripažinimo dienos.

Mokesčių agento statusą gavusios organizacijos lėšas į valstybės iždą privalo sumokėti ne vėliau kaip per vieną dieną nuo mokėjimo dienos. Žinoma, į mokėjimus atsižvelgiama apskaitoje, kurioje registruojami tokie punktai kaip:

1. Darbo pajamos, gautos darbuotojų vardu.
2. Išskaitymų darbuotojams dėl įvairaus pobūdžio gyvenimo situacijų sumos.
3. Jau paskaičiuotos sąmatos siuntimui į šalies iždą.
4. Lėšos faktiškai pervestos į biudžetą.

Ataskaitoms teikti naudojamos specializuotos formos, kurių formą nustato valstybė. Nagrinėjamos mokesčio rūšies mokėjimas į biudžetą fiziniams asmenims atliekamas ne vėliau kaip iki liepos 15 d.

Pagal Rusijos mokesčių kodekso 210 straipsnį, nustatant mokesčio bazę, ji apima šias mokėtojų pajamų formas:

• piniginis;
• natūralus;
• medžiaga.

Kiekviena iš šių rūšių turi savo mokesčių tarifus, todėl kiekvienai formai mokesčio bazė apskaičiuojama skirtingai. Taigi mokesčio bazė yra vertė, su kuria galite apskaičiuoti mokesčio sumą, padauginę ją iš mokesčio tarifo. Mokesčių apskaičiavimų suma, padauginta iš vieneto, naudojamo mokesčio bazei matuoti, vadinama mokesčio tarifu.

Mokesčio tarifas yra privalomas elementas ir pagrindinis bet kokio mokesčio apskaičiavimo kriterijus, nustatytas Rusijos Federacijos mokesčių kodekse.

Mokesčių tarifai Rusijos Federacijoje

Standartinis 13% gautų pajamų tarifas būtinai bus „nuimtas“ iš visos piliečiui išduodamo atlyginimo sumos. Tarkime, jei darbuotojas pasirašė sutartį, kurioje jo atlyginimas yra 20 000 rublių, tai iš tikrųjų jis gaus mažiau, tai yra 17 400 rublių (atėmus 2 600 rublių kaip gyventojų pajamų mokestį). Tačiau dažniausiai atlyginimas kandidatams skelbiamas atsižvelgiant į mokesčių lengvatas. Tai taip pat apims „nedarbingumo atostogas“ ir „atostogų“ išmokas.

Tuo pačiu metu ne šalies gyventojams jau nustatytas 30 proc., kuris bus išskaičiuotas iš uždirbamų darbo pajamų. 13% gyventojų pajamų mokesčio tarifas bus taikomas tik šioms nerezidentų kategorijoms:

1. beviziai migrantai;
2. , Eurazijos ekonominės sąjungos nariai;
3. užsienio specialistai, turintys aukštą kvalifikacijos lygį;
4. pabėgėlių.

Kita pajamų rūšis – dividendai (akcinių bendrovių iš akcijų gautas pelnas), nuo 2015 m. apmokestinami 13% nuo gautos sumos (anksčiau – devynis procentus). Ne Rusijos rezidentams šis tarifas automatiškai padidėja iki 15%. Piliečiui nusprendus išbandyti laimę ir laimėjus daugiau nei 4 tūkstančių rublių piniginį prizą, iš jo bus nuimta 35% šios sumos, tas pats galioja lėšoms, gautoms iš indėlių kredito įstaigose, taip pat pajamoms iš santaupų palūkanos gavus paskolas

Kokios pajamos neapmokestinamos?

Remiantis Rusijos mokesčių kodeksu, gyventojų pajamų mokestis yra apmokestinamas viskam, kas gali atitikti „pajamų“ apibrėžimą. Tačiau yra konkretus pajamų, kurios nėra apmokestinamos, sąrašas. Be to, šiuo atveju nesvarbu, ar šias pajamas gauna šalies gyventojas, ar ne rezidentas. Tai apima:

1. Darbuotojo ar buvusio darbuotojo (pensininko) iš darbdavio gautos dovanos, kurių vertė mažesnė nei 4 tūkst.
2. Pensijų kaupimas piliečiams, sulaukusiems įstatymų nustatyto pensinio amžiaus.
3. Mokėjimai piliečiams, kuriuos medicinos ir socialinis biuras pripažino neįgaliais, atlikus organizacijos atliktą tyrimą.
4. Mažiau nei 4 tūkstančių rublių finansinė pagalba, kurią darbuotojas arba buvęs darbuotojas (pensininkas) gavo iš darbdavio.
5. Finansinė pagalba mažas pajamas gaunančioms šeimoms, kurių statusą patvirtina valstybė.
6. Apmokėjimas iš darbdavio grynojo pelno už savo darbuotojo ar jo šeimos narių medicininę priežiūrą.
7. Piniginės išmokos nėštumo ir gimdymo metu, alimentai.
8. Apdovanojimai kraujo donorams.
9. Darbuotojo sveikatai padarytos žalos atlyginimas.
10. Sanatorijų ir kitų įstaigų, susijusių su piliečių sveikata, kuponų išlaidų kompensavimas.
11. Išlaidos darbuotojo profesinei kvalifikacijai kelti.
12. Apmokėjimas už darbuotojo perkvalifikavimą, išsilavinimą ar profesinį mokymą.
13. Aukštųjų mokyklų studentų gautos stipendijos.
14. Dotacijos edukacinei ar mokslinei veiklai.
15. Kompensacija, susijusi su atleidimu iš darbo, kurios dydis yra ne didesnis kaip tris kartus didesnis už vidutinį mėnesinį atlyginimą (šešis kartus didesnis už Tolimosios Šiaurės gyventojams).
16. Finansinė pagalba mirusio darbuotojo šeimai.
17. Finansinė pagalba piliečiams, nukentėjusiems nuo stichinės nelaimės ar kitos nepaprastosios padėties.
18. Kompensacija darbuotojui už paskolos statybai ar nekilnojamojo turto įsigijimui palūkanų mokėjimo išlaidas.

Pagalba dėl 2-NDFL formos: mokesčių tarifai

Kiekvienam mokesčio tarifui reikia užpildyti savo 2-NDFL sertifikatą. Jei darbuotojas gauna atlyginimą, apmokestintą 13% mokesčiu, ir dar laimi loterijoje (laimėjimas apmokestinamas 35% tarifu), 2-NDFL forma jam pildoma du kartus, kiekvienoje pažymoje atsispindi jo pajamų rūšis ir apmokestinimas.

Svarbus punktas! Jei formoje nurodyta, kad asmuo turi Rusijos pilietybę, nebūtina, kad mokėtojas gautų šalies gyventojui taikomą mokesčio tarifą. Susumavus metų rezultatus gali pasirodyti, kad šalies pilietis nėra jos gyventojas.

Primename, kad Rusijos Federacijos gyventoju laikomas asmuo, kuris jos teritorijoje gyvena ne mažiau kaip 183 dienas per ateinančius dvylika mėnesių iš eilės. Išimtis daroma:

• vietos valdžios organų atstovai;
• tarnyboje esantis karinis personalas;
• teisėsaugos ar valstybinių įstaigų darbuotojai;

Gyventojo statuso nepraranda žmonės, vykstantys į trumpalaikes (ne daugiau kaip šešis mėnesius iš eilės) išvykas, susijusias su medicinine priežiūra ar mokslu, arba darbo išvykas, siekdami išgauti angliavandenilių išteklius iš telkinių jūrose.

Mokesčių tarifai: kokios rūšys yra?

Yra keturi pagrindiniai mokesčių tarifų tipai arba rūšys. Tradiciškai, remiantis skaičiavimo metodu, jie vadinami regresiniais ir progresyviais, tvirtais ir proporcingais. Pažvelkime į kiekvieną iš jų.

1 lentelė. Mokesčių tarifų rūšys

Žiūrėti	Reikšmė
Fiksuoti (arba realūs) įkainiai	Jos nustatomos absoliučia suma visam mokesčio objektui ar vienetui, neatsižvelgiant į tai, kokia yra finansinė bazė. Šie įkainiai labai paprasti tiek priežiūros institucijoms, tiek piliečiams mokant. Fiksuoti tarifai naudojami, kai mokesčio mokėjimo objektą atspindi bet kokia kiekybinė charakteristika, išskyrus kainą. Fiksuotų tarifų naudojimo trūkumas yra tas, kad didėjant infliacijai jie didėja, todėl valstybė negali prarasti priimtino mokesčių surinkimo lygio.
Proporcingos normos	Tai yra tie, kurie išreiškiami konkrečia mokesčio bazės procentine dalimi, neatsižvelgiant į jos dydį. Jie naudojami, kai sąnaudų charakteristikos naudojamos kaip mokesčių (finansinė) bazė. Proporciniai tarifai visada yra universalūs, nes jiems nereikia indeksuoti, išlaikant bendrą valstybei būdingą mokesčių politiką.
Progresyvus kursas	Tarifas, kuris auga kartu su mokesčių (finansine) baze. Progresyvūs statymai skirstomi į paprastus ir sudėtingus. Sudėtinis progresinis tarifas reiškia, kad bazę sudaro kelios dalys ir kiekviena dalis apmokestinama savo tarifu. Atitinkamai, tarifas gali būti didinamas ne visiems fondams, o tik tiems, kurie buvo padidinti palyginti su ankstesniu mokestiniu laikotarpiu. Paprastam progresavimui būdingas tarifo padidėjimas dėl mokesčių bazės padidėjimo visoms bendroms pajamoms.
Regresinis kursas	Mažėja augant mokesčių (finansinei) bazei. Tokio augimo skatinimo atveju taikomos valstybės regreso normos.

Mokesčiai skirtingi, kokia bus mokesčių bazė?

Kiekviena mokesčių rūšis turi savo mokesčių (finansinę) bazę. Pavyzdžiui, kalbant apie transporto mokestį, automobilio variklio galia vaidina nekilnojamojo turto mokestį, o kadastrinė vertė. Norėdami nustatyti mokesčių bazę, turite turėti idėją apie tokius duomenis kaip bendra išlaidų ir pajamų suma (pelnas ir nuostoliai), sumos, gautos iš bet kokių pardavimų, ne veiklos pinigai, skirtumas, kuriuo pajamos sumažės. dėl išlaidų. Taip gaunamas galutinis skaičius, kuris laikomas mokesčių (finansine) baze. Kitaip tariant, gyventojų pajamų mokesčio bazė yra bendra metų „grynųjų“ pajamų suma, nuo kurios bus pervedamos įmokos į valstybės iždą.

Mokesčių (finansinės) bazės apskaita

Mokesčių apskaita – tai sistema, kurioje apibendrinami visi duomenys, siekiant nustatyti mokesčio bazę. Visos įmonės privalo tvarkyti mokesčių apskaitą, kad būtų sukurta patikima ir skaidri informacijos apie visų sandorių apmokestinimą duomenų bazė. Apskaita būtina, kad vidiniai ir išoriniai vartotojai galėtų kontroliuoti mokesčių mokėjimą, sumažinti mokesčių riziką ir optimizuoti mokesčių mokėjimą. Kiekviena mokėtojų organizacija apskaitos sistemą kuria savarankiškai.

Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas numato du metodus, kuriais remiantis atsižvelgiama į mokesčio bazę: kaupiamąją ir bazinę. Taikant grynųjų pinigų metodą atsižvelgiama į realias mokėtojų gaunamas pajamas. Kaip pavyzdį galite paimti lėšas, kurios jau yra kasoje arba įsigytame ir nuosavybėn perleistame bute. Taikant kaupiamąjį metodą atsižvelgiama ne į faktines pajamas, o į teises ir pareigas. Šiuo metodu pajamomis laikomos tos sumos, į kurias mokėtojas dar tik gavo teisę. Atliekant apskaitą šiuo būdu, nesvarbu, ar lėšos jau gautos.

Kodėl ir kaip mokėti pajamų mokestį?

Pajamų mokestis yra labai svarbus – būtent jo pagalba papildoma liūto dalis vietinio ir federalinio biudžeto. Todėl valstybė akylai rūpinasi, kad mokesčiai būtų mokami tiksliai. Siekiant palengvinti piliečių gyvenimą, PFDL mokėjimų našta perkelta įmonėms, kuriose jie dirba.

Darbuotojas atleidžiamas nuo pažymų ir kvitų pildymo, savarankiško lankymosi kredito įstaigose, stovėjimo ilgose eilėse ir kasmet deklaracijų formų pateikimo mokesčių tarnybai.

Tačiau yra niuansas. Apskaita „apima“ darbuotojus tik tais atvejais, kai kalbama apie darbo pajamas. Jeigu pavyko parduoti nekilnojamąjį turtą ar laimėti loterijoje, gautas lėšas reikia deklaruoti pačiam. Norėdami tai padaryti, turite pranešti savo gyvenamosios vietos mokesčių inspekcijai apie gautas pajamas, iš darbuotojo pasiimti atitinkamą kvitą užpildyti ir patys, naudodamiesi banko paslaugomis, pervesti gyventojų pajamų mokestį.

Jei mokėtojas nuspręs pavėluotai arba visai nepateikti dokumentus apie netikėtus pinigus mokesčių inspekcijai, jam bus skirta bauda. Beje, jei sumokėsite baudą, bet vis tiek nepateiksite deklaracijos, netrukus baudos grįš didesne apimtimi.

Nespėjote laiku pateikti deklaracijos? Norite sužinoti, kokios pasekmės gali atsirasti laiku nepateikus ataskaitų? Skaitykite daugiau apie mokestinių nusižengimų senatį ir kaip sumažinti baudos dydį.

Kokie atskaitymai yra teisėti?

Nustatant pajamų mokesčio dydį svarbu suprasti, kad Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas reglamentuoja standartinius atskaitymus, kurių galima „išmesti“ apskaičiuojant gyventojų pajamų mokestį. Pagal 218 straipsnį tokios išskaitos pagrindas gali būti nepilnamečių vaikų buvimas. Tada vienam ar dviem įpėdiniams išskaita bus 1400 rublių, trims ir daugiau – trys tūkstančiai rublių. Skyrybų atveju vienas iš tėvų gauna teisę į dvigubus išskaitymus už vaikus, kurie tęsis iki pilnametystės arba iki 350 tūkstančių rublių limito.

Pateiktoje medžiagoje aptariame, kaip atlikti šią biurokratinę procedūrą ir pasinaudoti teise gauti piniginę išskaitą už vaikus.

Valstybė taip pat reiškia, kad neįgalių vaikų tėvai ar dieninių studijų studentai gali tikėtis 12 tūkstančių rublių atskaitos. Jei globėjas, globėjas ar globėjas atsidurs panašioje situacijoje, išskaita bus 6 tūkst.

Kitas atskaitymas yra įtrauktas į standartinius. Mokesčio suma bus mažinama trimis tūkstančiais rublių per mėnesį šiems mokėtojams:

1. Didžiojo Tėvynės karo neįgalieji.
2. Pirmos, antros ir trečios grupių neįgalieji, kurie buvo sužeisti ginant (karinėje tarnyboje) Tėvynę.
3. Tie, kurie buvo sužeisti likviduojant Černobylio atominės elektrinės katastrofą.
4. Asmenys, dalyvaujantys darbuose prieglaudos objekte (1988-1990).
5. Mayak gamybos asociacijos aukos (1957-1961).
6. Asmenys, kurie iki 1963 m. sausio 31 d. dalyvavo branduolinių ginklų surinkime ir bandymuose.

500 rublių mokesčių lengvata taikoma:

1. Neįgalieji nuo vaikystės, taip pat II ir III grupių neįgalieji.
2. SSRS ir Rusijos Federacijos didvyriai.
3. Apdovanotas trijų laipsnių šlovės ordinu.
4. Apgulto Leningrado gyventojai.
5. Koncentracijos stovyklų kaliniai.
6. Asmenys, kenčiantys nuo spindulinės ligos ar kitų negalavimų, susijusių su radiacijos poveikiu.
7. Kaulų čiulpų donorai.
8. Kariškių, žuvusių ginant Tėvynę, tėvams ir sutuoktiniams.
9. Evakuoti asmenys iš Černobylio draudžiamosios zonos.

Kaip apskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį?

Apsvarstę pagrindinius dalykus ir apsisprendę dėl pagrindinių sąvokų, galime pereiti prie atsakymo į pradinį klausimą: „Kaip apskaičiuojamas gyventojų pajamų mokestis? Svarbu suprasti, kad toks skaičiavimas turi būti atliktas kuo tiksliau ir tiksliau, kad būtų išvengta priežiūros institucijų sankcijų. Norėdami tai padaryti, yra specialios formulės, su jomis susipažinsime toliau.

Apskritai pajamų mokesčio apskaičiavimas susideda iš trijų etapų:

• nustatant visas apmokestinamas pajamas, patikslinant tarifą kiekvienai rūšiai;
• viso mokestinio laikotarpio mokesčio bazės apskaičiavimas (nepamirškite, kad kiekvienai pajamų rūšiai kiekvienam tarifui reikalinga atskira bazė);
• tiesioginis skaičiavimas, atliktas naudojant formulę.

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 225 straipsnyje nurodyta, kad gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimo formulė yra tokia:

Mokesčio tarifas x Mokesčio bazė = Gyventojų pajamų mokesčio suma

Pažiūrėkime atidžiau, kaip apskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį už vieną mėnesį nuo dirbančio Rusijos gyventojo atlyginimo. Pirmiausia paskaičiuokime finansinę (mokestinę) bazę – ji bus lygi nuo metų pradžios susikaupusiai 13% tarifu apmokestinamų pajamų sumai, atėmus atskaitymų sumą (pavyzdžiui, turtinę ar socialinę). Dabar galite pereiti tiesiai prie paties mėnesio mokesčio skaičiavimo. Sužinoti galite taip: iš gyventojų pajamų mokesčio sumos nuo metų pradžios reikia atimti gyventojų pajamų mokestį, apskaičiuotą nuo darbuotojo atlyginimo nuo metų pradžios iki mėnesio, einančio prieš atsiskaitymo mėnesį.

Norint apskaičiuoti pajamų mokestį ne šalies gyventojui, reikia pakeisti formulę. Priminsime, kad nerezidento statusą turinčių asmenų darbo pajamos apmokestinamos taikant 30 proc. Pasirodo, jiems gyventojų pajamų mokesčio suma bus lygi mokesčio bazei, padaugintai iš 30 proc.

Taip pat gali būti taikomos dar dvi formulės, jei reikia skaičiuoti mokestį nuo sumos, kuri yra darbuotojo „į rankas“. Tai svarbu, jei įsidarbinant buvo sutarta, kad atlyginimas bus mokamas tokiu būdu. Šioje situacijoje yra du pajamų mokesčio apskaičiavimo variantai:

Suma „į rankas“: (100% - 13%) = darbuotojui priskaičiuota atlyginimo suma

Suma "į rankas" x 13%: (100% - 13%) = Gyventojų pajamų mokesčio suma

Taip pat reikia žinoti, kad pajamų mokestis dažniausiai skaičiuojamas visais rubliais. Sumos, kuriose yra mažiau nei penkiasdešimt kapeikų, bus apvalinamos žemyn, daugiau nei penkiasdešimt kapeikų – iki „pilno“ rublio.

Vaizdo įrašas – gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimo ypatybės ir sudėtingi klausimai

Apibendrinkime

Kiekvienas asmuo, gyvenantis Rusijoje ir gaunantis pajamas, patenkančias į šios rūšies apmokestinimą, privalo mokėti gyventojų pajamų mokestį. Reikėtų suprasti, kad tiek kaupimo tvarka, tiek galutinė privaloma sumokėti suma kiekvienam konkrečiam subjektui skirsis. Taip pat galima sumažinti reikalaujamų įmokų sumą, atsižvelgiant į skirtingas gyvenimo situacijas. Tai vadinama mokesčių atskaitymu.

Gyventojų pajamų mokestis turi daug ypatybių, kurias turi suprasti samdomi dirbantys asmenys, kuriems visus mokesčių apskaičiavimus atlieka darbdavio buhalterija. Pirma, prievolė mokėti mokestį nuo fizinio asmens pajamų atsiranda ne tik gavus darbo užmokestį, bet ir kitose situacijose. Pavyzdžiui, parduodant nekilnojamąjį turtą, turite deklaruoti sumą, gautą dėl sandorio. Antra, bet kuris samdomas asmuo tam tikru momentu gali nuspręsti tapti verslininku.

Asmenys, gaunantys pajamas iš darbo ar verslo veiklos, privalo tam tikrą pajamų dalį įnešti į valstybės iždą. Pervedimus gali atlikti tiek patys mokėtojai, tiek jų mokesčių rezidentai, tarp kurių yra verslininkai ar organizacijos. Įmonės buhalteris privalo kas mėnesį skaičiuoti išmokas pagal kiekvieno darbuotojo atlyginimą, o organizacija privalo nedelsdama jas pervesti į valstybės fondą, renkantį mokesčius. Klausime, kaip apskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį nuo atlyginimo, yra daug niuansų, apie kuriuos kalbėsime vėliau.

Bazinis mokesčio tarifas

Darbdavys apskaičiuoja mokesčius pagal darbo užmokestį ir kitas darbuotojui šioje organizacijoje sukauptas pajamas pagal darbo veiklos rezultatą. Pilietis vienu metu gali būti kelių įmonių nariu. Tuo pačiu metu kiekvienas mokesčių agentas savarankiškai apskaičiuoja atskaitymus ir parengia ataskaitos formą. Gyventojų pajamų mokestį mokėti privalo visi darbuotojai, nepriklausomai nuo to, ar jie dirba laikinai, ar yra samdomi. Atsižvelgiama į darbo sutartyje su darbuotoju nurodytą atlyginimą.

Pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą, apmokestinamas:

• darbo užmokestis;
• priedai (kvalifikaciniai, teritoriniai, už stažą);
• visų rūšių premijų išmokos;
• išmokos dėl laikinojo neįgalumo (nedarbingumo atostogos);
• atostogų išmoka.

Finansinės įplaukos, nesusijusios su asmens darbu tam tikroje organizacijoje, nėra apmokestinamos . Tokios pajamos apima:

• alimentai vaikui;
• pensijos;
• studentų stipendijos;
• dėl darbuotojų skaičiaus mažinimo atleistiems darbuotojams išmokėtos išeitinės išmokos;
• finansinė pagalba (jei jos suma neviršija 4 tūkst. rublių);
• kelionės išlaidos.

Gyventojų pajamų mokesčio bazė apskaičiuojama atsižvelgiant į mokestines lengvatas, į kurias darbuotojas turi teisę. Rusijos Federacijos teisės aktai numato keturių rūšių lengvatinius atskaitymus: standartinis, socialinis, profesionalus, nekilnojamajam turtui įsigyti. Apskaičiuojant gyventojų pajamų mokestį, be abejo, atsižvelgiama į pirmąjį. Darbuotojas turi teisę gauti kitas išmokas tik pateikęs rašytinius įrodymus apie patirtas išlaidas. Buhalteris, pateikęs reikiamus dokumentus, galės nustatyti išskaitos dydį ir atlikti reikiamus skaičiavimus. Įstatymas numato du būdus gauti gyventojų pajamų mokesčio įmokas. Darbuotojas gali veikti per įmonės, kurioje dirba, buhalteriją arba pateikti prašymą mokesčių inspekcijai.

Mokesčių atskaita – pagrindinės sąvokos

Įstatymas numato mokesčių lengvatas tam tikroms piliečių kategorijoms. Pavyzdžiui, standartiniai atskaitymai taikomi darbuotojams, turintiems išlaikomų vaikų. Be to, mokesčio bazė gali būti sumažinta:

• Sovietų Sąjungos ir Rusijos didvyriai,
• Antrojo pasaulinio karo ir karinių operacijų dalyviai,
• piliečiai su negalia,
• Černobylio sprogimo aukų.

Didžiausia mokesčių lengvata rusams yra 3000 rublių. Galite tikėtis, kad jį gausite:

• tėvai, įtėviai ar globėjai, auginantys tris ir daugiau nepilnamečių vaikų arba neįgalų vaiką;
• specialistai ir savanoriai, dalyvavę likviduojant Černobylio avariją ir kitus panašius įvykius;
• Antrojo pasaulinio karo ar vėlesnių karinių operacijų neįgalieji;
• branduolinių bandymų dalyviai.

Išskaitų dydis nesumuojamas, išskyrus išmokas, mokamas esant vaikams. Jei pilietis turi teisę į kelis atskaitymus, apskaičiuojama pagal didesnį skaičių.

Pajamų mokesčio apskaičiavimo formulė

Dabar, žinodami, kokios išmokos yra apmokestinamos, sukurkime bendrą gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimo algoritmą. Pirmiausia turite apskaičiuoti savo atlyginimą, įskaitant visus būtinus mokėjimus. Po to turite neįtraukti tas sumas, kurios nėra apmokestinamos. Likusi dalis bus apmokestinamoji bazė. Norint nustatyti mokesčio tarifą, reikia išsiaiškinti mokėtojo statusą, tai yra, ar jis yra gyventojas, ar ne. Tada iš bazinio atlyginimo daromi išskaitymai, į kuriuos darbuotojas turi teisę. Pagal likusias lėšas apskaičiuojamas mokėtinas mokestis.

Pajamų mokesčio nuo darbo užmokesčio apskaičiavimo formulė (atsižvelgiant į mokesčio atskaitą) atrodo taip:

N = (D-V) × S

Čia yra mokesčių suma ( N ) yra skirtumas tarp darbo pajamų ( D ), apmokestinamas gyventojų pajamų mokesčiu ir mokesčių atskaita ( V ), padaugintas iš bazinės normos, ( S ) priimtas Rusijoje.

Šiuo metu darbo užmokesčio „pajamų mokestis“ yra 13 proc. Jei kalbame apie užsieniečių (ne Rusijos Federacijos rezidentų) pajamų apskaitą, tai 30 proc. Šis klausimas bus išsamiau aptartas šiek tiek vėliau.

Kaip apskaičiuoti pajamų mokestį nuo atlyginimo, jei turite vaiką

Išskaita už vieną ar daugiau vaikų nustatoma pagal mokesčių įstatymus, o jos dydis priklauso nuo išlaikytinių skaičiaus. Privalumais gali pasinaudoti abu tėvai, taip pat globėjai ir įtėviai. Mokėjimų apskaičiavimo tvarka ir dydžiai atsispindi 2 str. 218 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Standartinio lengvatinio atskaitymo dydis yra: pirmam ir antram vaikui - 1400 rublių, trečiam – 3000 rublių. Turėdami neįgalų asmenį, tėvai turi teisę reikalauti išskaičiuoti sumą 12 tūkstančių rublių. Globėjai, patikėtiniai ir įtėviai gaus tik pusę, tai yra 6000 tūkst rublių

Reikėtų prisiminti, kad pinigai mokesčių mokėtojui negrąžinami, nuo šios sumos tiesiog nėra išskaičiuojamas. Sumažinti mokesčių bazę gali ne tik nepilnamečių tėvai. Mokesčių lengvata taikoma ir tėvams, kurių vaikams yra sukakę 18 metų, tačiau jie yra studentai, magistrantai ar kursantai. Teisėtas amžiaus limitas šiuo atveju yra 24 metai. Abu tėvai turi teisę į privalomą mokesčių atskaitą ir ją gauna vienu metu.

Norėdami suprasti, kaip skaičiuojamas gyventojų pajamų mokestis nuo darbo užmokesčio vienam ar daugiau vaikų tėvams, pateiksime pavyzdį. Su 30 tūkstančių rublių atlyginimu. Kas mėnesį darbuotojui, turinčiam du išlaikomus 5 ir 12 metų vaikus, taikoma 2800 rublių mokesčių lengvata. Naudojant šią formulę - N = (D-V) × S, Apskaičiuokime bazinio mokesčio sumą taip:

(30000 – 2x1400)×13% = 3536 rub.

Atkreipkite dėmesį, kad vaiko mokesčių lengvata nėra nuolatinė. Kai metinių pajamų dydis pasiekia 280 000, pilietis privalo mokėti mokesčius nuo visų pajamų. Šiuo atveju teisė į atskaitą galioja nuo sausio iki rugsėjo likusiais mėnesiais, atlyginimas apmokestinamas visa apimtimi.

Pelno mokesčio apskaičiavimo pavyzdys

Panagrinėkime kitą pavyzdį, skirtą atvejams, kai darbuotojas turi teisę į dvigubą mokesčių atskaitymą. Nevedęs įmonės darbuotojas, perėmęs dviejų mažamečių vaikų globą, turi 40 000 rublių atlyginimą. Kadangi pilietė nėra vedusi, ji gauna mokesčių lengvatas. Jo suma bus:

(1 400 × 2) × 2 = 5 600 rub.

Mėnesio mokestis bus apskaičiuojamas kaip (40000 – 5600) × 13% = 4472 rubliai. Kartu buhalterė turi atsižvelgti į tai, kad liepą bus pasiekta 280 tūkst. Jei darbuotoja ištekės gegužę, tai birželio mėnesį ji neteks teisės dvigubinti išskaitos.

Gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimas užsieniečiams

Kitų valstybių piliečiai, veikiantys Rusijos Federacijos teritorijoje, taip pat privalo mokėti mokesčių įmokas. Norėdami suprasti, kaip apskaičiuoti pajamų mokestį nuo darbuotojo, atvykusio iš tolimų ir artimų užsienio šalių, atlyginimo, turite nustatyti jo statusą. Pagal str. Mokesčių kodekso 207 (2 punktas) piliečiai, iš viso išbuvę Rusijos Federacijos teritorijoje ne ilgiau kaip 183 dienas per 12 (iš eilės) mėnesių, pripažįstami nerezidentais. Jiems taikomas 30 proc. Statusas nėra nuolatinis, jis gali kisti per metus, į tai reikia atsižvelgti skaičiuojant atlyginimus.

Pakeitus Mokesčių kodeksą, apskaičiuojant gyventojų pajamų mokestį užsienio piliečiams pradėta taikyti „ypatingo statuso“ sąvoka. Jis priskiriamas šioms kategorijoms:

• aukštos kvalifikacijos specialistai,
• šalių, įtrauktų į EAEU, gyventojai,
• tautiečių perkėlimo programos dalyviai,
• piliečiai, dirbantys pagal patentą,
• pabėgėlių.

Pateiksime pavyzdį, kaip skaičiuojamas atlyginimas darbuotojui, atvykusiam iš užsienio po dvejų metų nebuvimo. Šiuo atveju apskaičiuojant atsižvelgiama į darbuotojo mokesčių statusą. Iki nustatyto termino pabaigos, ty 183 dienų, darbuotojas lieka ne Rusijos Federacijos rezidentu ir jam taikomas 30% mokesčio tarifas. Su 40 tūkstančių rublių atlyginimu. Gyventojų pajamų mokestis yra 12 000 rublių. Po 26 pilnų savaičių norma sumažės iki 13%.

Perduoti terminus ir nuobaudas už pažeidimus

Mokesčių surinkimas iš darbuotojų darbo veiklos pajamų į biudžetą pervedamas kitą dieną po darbo užmokesčio išdavimo. Jei pervedimas atliekamas į asmeninę banko sąskaitą, problemų dėl laiko, kaip taisyklė, nekyla. Tačiau kai kurios organizacijos vis dar praktikuoja atsiskaitymą per kasą, tai yra, jos išduoda darbuotojui grynuosius pinigus. Šiuo atveju atskaitos taškas yra diena, kai lėšos buvo nurašytos iš įmonės sąskaitos.

Valstybinės organizacijos darbuotojams atlyginimus moka du kartus per mėnesį. Ir čia gali kilti klausimų, kaip skaičiuojamas gyventojų pajamų mokestis. Mokestis iš avanso nėra išskaitomas, jis imamas nuo visos sumos tik sumokėjus galutinį mokestį. Esant situacijai, kai darbuotojas išeina iš darbo dar nesumokėjęs avanso, įmokos susigrąžinti neįmanoma. Darbdavys privalo apie tai informuoti mokesčių inspekciją. Toliau buvusiam darbuotojui perkeliama gyventojų pajamų mokesčio skola, kurią jis sumoka savo jėgomis.

Pasitaiko ir taip, kad organizacija ar verslininkas praleidžia mokesčių sumokėjimo į biudžetą terminą. Už tokius pažeidimus teisės aktai numato administracinę atsakomybę. Bauda yra 20 proc. nuo nemokėjimo, be to, nuo šios sumos kasdien bus skaičiuojamos netesybos, kurių dydis apskaičiuojamas pagal refinansavimo normą ir yra lygus vienai trims šimtams. Jei terminai bus pažeisti dar kartą, baudos padvigubės. Kalbame konkrečiai apie lėšų pervedimą į valstybės fondą. Net jei mokesčių agentas surinko lėšas iš darbuotojo, tačiau jos nebuvo gautos taip, kaip buvo numatyta, jam bus skirta bauda.

Apskaičiuojant gyventojų pajamų mokestį, reikia atsižvelgti į tai, kad yra įstatymo nustatyta atskaitymų seka. Jei darbuotojas turi kitų finansinių įsipareigojimų, pavyzdžiui, mokėti alimentus ar baudas, nuo jo uždarbio pirmiausia surenkamas pajamų mokestis, o tik po to visa kita.

Pajamų mokestis mokamas už visų rūšių pinigų priėmimo kvitus fiziniam asmeniui ar individualiam verslininkui. O už deklaracijos pateikimą ir įmokų atskaitymą atsako organizacija, kurioje dirba darbuotojai. Ji jiems veikia kaip mokesčių agentė ir turi tiksliai žinoti kaip apskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį, įskaitant nuo turimos sumos.

Reguliavimo sistema

Pagrindinis dokumentas yra Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas:

• Art. 210 – mokesčio bazė;
• Art. 217 – neapmokestinamos pajamos;
• Art. 218 – 221 – atskaitymai;
• Art. 224 – įkainiai;
• Art. 225 – skaičiavimo tvarka;
• Art. 226 – skaičiavimo ypatybės.

Ką reikia žinoti

Mokesčių agentas atlieka visus reikiamus skaičiavimus ir siunčia lėšas į biudžetą. Gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimo tvarka Užtikrintas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso nuostatomis. Jie sako, kad dirbantys piliečiai į biudžetą įneša sumą, išskaičiuotą iš:

• darbo užmokestis;
• premijų kaupimas;
• piniginės dovanos;
• nedarbingumo atostogos.

Norėdami teisingai apskaičiuoti mokamą mokėjimą, turite griežtai laikytis gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimo tvarka:

1. Nustatyti mokesčio bazę (toliau – NB) – susumuoti visas asmens materialine ar pinigine forma per paskutinius metus gautas pajamas. 2016 metais skaičiavimo schema išliko ta pati.
2. Patikrinkite palūkanų normą. Rezidentams jis yra lygus 13%, o nerezidentai išskaičiuoja 30% pajamų, gautų Rusijos Federacijos teritorijoje. Gaunant pelną iš banko indėlių, skiriant piniginius prizus ir kitais atvejais nustatoma 35 proc.

Pajamų mokesčio apskaičiavimas nuo atlyginimo

Prieš mokėdama už darbą, organizacija išskaičiuoja pajamų mokestį. Parodykime kaip skaičiuojamas gyventojų pajamų mokestis nuo atlyginimo per metus. Algoritmas yra toks:

1. Nustatykite NB naudodami formulę:

NB metų pradžia = D – Išskaitymai

NB metų pradžia – apskaičiavimui reikalinga mokesčio bazė. Jis imamas nuo metų pradžios iki ankstesnio, o tada einamojo mėnesio.

D – nuo ​​metų pradžios sukauptos ir išskaičiuojamos pajamos. Apibendrinant kiekvieną mėnesį.

Atskaitymai – tai sumos, mažinančios NB sumą. Dažniausi yra šie:

• standartinis – suteikiamas dirbantiems tėvams, globėjams, neįgaliesiems;
• socialinis – reikalingas apmokėti mokslą, gydymą ar papildomai įmokas į pensiją;
• turtas – duotas nekilnojamajam turtui parduoti, pirkti ar statyti (sąlyga: nuosavybės teisė – daugiau nei treji metai);
• investicija – vertybinių popierių pardavimas arba pelnas iš indėlio į sąskaitą.

Nepamirškite, kad pajamų mokestis nėra išskaitomas iš valstybės pašalpų, pensijų, alimentų, atlygio donorams, dotacijų mokslinei veiklai remti ir kt. 217 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.

2. NB buvo nustatyta, dabar atėjo laikas tai išsiaiškinti Kaip apskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį nuo atlyginimo. Formulė pagal metus yra taip:

pirmadienis apie mėn = NB pradžios metai x 13 %

pirmadienis apie mėn – pajamų mokestis, sukauptas už laikotarpį nuo metų pradžios iki praėjusio mėnesio.

Einamojo mėnesio pirmadienis = Pirmadienio pradžios metai – pirmadienis apie mėn – mokėjimai už einamąjį mėnesį.

1 pavyzdys
Pardavimų skyriaus ekonomistas Osintsevas, dirbantis „Arctur LLC“, gauna 28 600 rublių atlyginimą. Be to, jis dalyvavo užkertant kelią Černobylio atominėje elektrinėje įvykusios nelaimės padariniams, todėl jam priklauso 3000 rublių atskaita. Be to, jis turi 9 metų įvaikintą sūnų. Birželio mėnesį buvo išmokėta premija – 8700 rublių. Kaip apskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį atidėti birželį?

Sprendimas:

1. Pajamos už sausio-birželio mėn., apmokestinamos taikant 13% tarifą:
   28 600 x 6 mėn +8700 = 180 300 rub.
2. Osintsevo atskaitymas bus toks:
   3000 x 6 mėnesiai + 1400 x 6 mėnesiai = 26 400 rub.
3. Sausio-birželio mėn. sumokėtas pajamų mokestis:
   (180 300 – 26 400) x 13% = 20 007 rub.
4. Sulaikyti grynieji pinigai sausio-gegužės mėn.
   600 x 5 mėn – (1400 x 5 mėn.) – (3000 x 5 mėn.)) x 13% = 15 730 rub.
5. Reikalinga vertė bus:
   20 007 – 15 730 = 4 277 rubliai.

„Arctur LLC“ buhalteris turi nusiųsti į iždą 4 277 rublius už Osintsevą birželio mėn.

Kaip apskaičiuoti pajamų mokestį nuo išleistų pinigų

Kartais darbdaviai su asmenimis bendradarbiauja pusiau oficialiai. Tai yra, jie moka papildomą atlyginimą „vokelyje“. Įstatymas tokiems veiksmams nepritaria, nes daugelis organizacijų vengia vykdyti teisinius įsipareigojimus. Tada kyla du klausimai: kaip apskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį nuo turimos sumos ir sukauptas atlyginimas?

Norėdami apskaičiuoti, naudokite vieną iš dviejų formulių:

Atlyginimo pradžia – atlyginimas, nuo kurio skaičiuojamas pajamų mokestis;

ZP – grynieji pinigai pervedami asmeniškai.

2 pavyzdys
Pardavimų vadybininkei Višnevskajai, dirbančiai UAB „Edelweiss“, susitarus su darbdaviu, mokama 21 500 rublių per mėnesį. Kaip apskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį ir nuo kurios išskaičiuojamas mokestis?

Sprendimas:

UAB „Edelweiss“ sumoka Višnevskajai 24 712 rublių atlyginimą, iš kurio 3 212 rublių. prisideda prie biudžeto.

Organizacija gali įdarbinti darbuotojus, kurie turi finansinių įsipareigojimų, kurie nemažina NB. Pavyzdžiui, išskaičiuojant alimentus gyventojų pajamų mokestis išskaitomas ne nuo išdalintos sumos, o nuo priskaičiuoto atlyginimo. Pagal str. 81 RF IC, jų dydis yra:

• 1/4 uždarbio - vienam vaikui;
• 1/3 – dviems vaikams;
• 1/2 – trims ir daugiau vaikų.

3 pavyzdys
„Antey LLC Orlov“ darbuotojas už birželį gavo 35 977 rublių atlyginimą. Jis yra išsiskyręs su žmona. Teismo sprendimu jis įpareigotas mokėti alimentus už nepilnametę dukrą (25 proc. pajamų). Mokesčio bazė, atsižvelgiant į atskaitą už vaiką, bus:

Laikotarpis	Suma, patrinti.	Gyventojų pajamų mokestis, r.
sausio-gegužės mėn	172 885	22 475
sausis-birželis	207 462	26 970

Kiek pinigų reikia skirti Orlovui?

Sprendimas:

Alimentų dalis bus:
35977 x 25% = 8994,25 rub.

Mokesčių mokėtojo gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimas:
26970 – 22475 = 4495 rubliai.

Orlovui išduoti grynieji pinigai:
35 977 – 8994,25-4 495 = 22 487,75 rubliai.

„Antey LLC“ turi sumokėti Orlovui 22 487,75 rublių.

Pelno mokesčio apskaičiavimas nuo nerezidento atlyginimo

Asmenys, kurie faktiškai gyvena Rusijos Federacijos teritorijoje trumpiau nei 183 kalendorines dienas (nepertraukiamai, ištisus metus), laikomi nerezidentais. Išskaitymai už juos sieks 30% pajamų. Jie nustatomi pagal formulę:

pirmadienis = NB x 30 %

Išimtis: Aukštos kvalifikacijos užsienio specialistų uždarbis apmokestinamas 13 proc.

4 pavyzdys
Sidorovas dirba „Trans Technology“ ERBS gręžėju. Darbo valandos: 60/30 rotacija. Atlyginimas - 70 000 rublių. Darbuotojas yra ne Rusijos Federacijos gyventojas. Nustatykime už rugpjūčio mėnesį sumokėtą sumą. Pradiniai duomenys:

Sprendimas:

1. Rugpjūčio mėnesį iš darbuotojo išskaičiuota pinigų suma:

123 480 – 103 080 = 20 400 rub.

2. Mokėjimai bus lygūs:

70 000 – 20 400 = 49 600 rub.

„Trans Technology“ bendrovė įsipareigojo Sidorovui perduoti 49 600 rublių.