Pinigų srautų ataskaitos sudarymo taisyklės nustatytos PBU 23/2011 „Pinigų srautų ataskaita“ (toliau – PBU 23/2011).
Pagal PBU 23/2011 7 punktą, organizacijos pinigų srautai skirstomi į pinigų srautus iš einamųjų, investicinių ir finansinių operacijų.
Ūkio subjekto pinigų srautai iš sandorių, susijusių su įprastine įmonės veikla, kuri generuoja pajamas, yra klasifikuojami kaip pinigų srautai iš einamosios veiklos. Pinigų srautai iš einamųjų operacijų, kaip taisyklė, yra susiję su organizacijos pelno (nuostolių) formavimu iš pardavimo (PBU 23/2011 9 straipsnis).
Organizacijos pinigų srautai iš operacijų, susijusių su organizacijos ilgalaikio turto įsigijimu, sukūrimu ar perleidimu, priskiriami investicinės veiklos pinigų srautams (PBU 23/2011 10 punktas).
Savo ruožtu, organizacijos pinigų srautai iš operacijų, susijusių su organizacijos finansavimo pritraukimu skolos ar nuosavo kapitalo pagrindu, dėl kurių pasikeičia organizacijos kapitalo ir skolintų lėšų dydis ir struktūra, priskiriami pinigų srautams iš finansinių operacijų (11 punktas). PBU 23/2011).
Pinigų srautų ataskaitos (toliau – Ataskaita) forma, patvirtinta Rusijos finansų ministerijos 2010 m. liepos 2 d. įsakymu N 66n, atitinka nurodytą klasifikaciją.
Taigi Ataskaitoje yra skyriai „Einamosios veiklos pinigų srautai“, „Pinigų srautai iš investicinės veiklos“ ir „Finansinių operacijų pinigų srautai“.
Pildydami ataskaitą turėtumėte atsižvelgti į tai, kad pagal pastraipas. PBU 23/2011 "b" 16 punktas pinigų srautai pinigų srautų ataskaitoje parodomi sugriauti tais atvejais, kai jie apibūdina ne tiek organizacijos, kiek jos sandorio šalių veiklą, ir (arba) kai įplaukos iš kai kurie asmenys nustato atitinkamus mokėjimus kitiems asmenims. Tokių pinigų srautų pavyzdžiai yra, visų pirma, atsiskaitymai pagal tarpininkavimo sutartis, pirkėjų ir klientų kvituose esantis PVM, mokėjimai tiekėjams ir rangovams bei mokėjimai į Rusijos Federacijos biudžeto sistemą arba kompensacija iš jos.
Tada PVM suma, gauta kaip dalis mokėjimų iš pirkėjų ir klientų, turėtų būti atsižvelgiama atskirai ir sumažinama ataskaitiniu laikotarpiu faktiškai į biudžetą sumokėta PVM suma. Taip pat, kaip šių pinigų srautų dalį, atsižvelgti į tiekėjams ir rangovams sumokėtą PVM sumą, atėmus faktiškai grąžintą (gautą) iš biudžeto per ataskaitinį laikotarpį mokestį. Kitaip tariant, įplaukų suma iš pardavimo klientams ir mokėjimų tiekėjams suma atsispindi pinigų srautų ataskaitoje atėmus PVM
Mes pranešame apie pinigų srautus iš dabartinės veiklos.
Ataskaitos 4111 eilutėje nurodomos pajamos, gautos pardavus produkciją (prekes, darbus, paslaugas), taip pat avansų iš pirkėjų suma, atėmus PVM. Šiai eilutei užpildyti bendruoju atveju sumuojamos 50 ir 51 (52) sąskaitų debetinės apyvartos korespondencijai su 62 sąskaitomis „Atsiskaitymai su pirkėjais ir klientais“ ir (arba) 76 „Atsiskaitymai su įvairiais skolininkais ir kreditoriais“.
4112 eilutėje nurodomos autorinių atlyginimų, nuomos, licencijų, komisinių ir kitų panašių įmokų sumos, taip pat be PVM. Norėdami tai padaryti, sudėkite 50 (51, 52) sąskaitų debeto apyvartą pagal atitinkamą 76 sąskaitos subsąskaitą.
Iš nuomininkų gautas mokėjimas už naudojimąsi Jūsų turtu Ataskaitoje gali būti atspindimas įvairiais būdais. Tai priklauso nuo to, ar turto nuoma yra įprasta įmonės veikla. Jei taip, tada gautas nuomos mokestis atsispindi 4111 eilutėje, jei ne, tada 4112 eilutėje.
4113 eilutėje nurodomos pajamos iš finansinių investicijų perpardavimo. Savo ruožtu kiti kvitai, neįtraukti į ankstesnes eilutes (pavyzdžiui, „sugriuvusi“ PVM suma) turi būti rodomi 4119 eilutėje.
PVM sumos apskaičiavimą paaiškinsime pavyzdžiu.
Tarkime, kad organizacija, vykdydama savo dabartinę veiklą, iš pirkėjų ir klientų kaip grynųjų pinigų dalį gavo 500 000 rublių PVM, tiekėjams ir rangovams sumokėjo 400 000 rublių PVM, pervedė mokestį į biudžetas 150 000 rublių, iš biudžeto buvo grąžinta 100 000 rublių. Šiuo atveju ataskaitos 4119 eilutėje nurodoma 50 000 rublių suma. (500 000 rub. - 400 000 rub. - 150 000 rub. + 100 000 rub.). Jei sumokėta PVM suma didesnė (pavyzdžiui, iš biudžeto negrąžinta 100 000 rublių), tada mokesčio suma yra 50 000 rublių. (500 000 RUB – 400 000 RUB – 150 000 RUB) atsispindi ataskaitos 4129 eilutėje.
Pinigų išlaidos Ataskaitoje nurodytos skliausteliuose.
Ataskaitos 4121 eilutėje nurodomos organizacijos apmokėtos prekės (darbai, paslaugos). Norėdami tai padaryti, turite paimti grynųjų pinigų apskaitos sąskaitų (50, 51, 52) kreditinę apyvartą, atitinkančią 60 ir (arba) 76 sąskaitas (debetas).
Pinigų srautų ataskaitos 4122 eilutėje įrašytos įmonės darbuotojams išmokėto darbo užmokesčio sumos. Norėdami tai padaryti, duomenys paimami iš sąskaitos 70 „Atsiskaitymai su personalu už darbo užmokestį“ debeto pagal 50 ir (arba) 51 sąskaitų kreditą.
Jei ataskaitiniais (praėjusiais) metais organizacija mokėjo palūkanas už skolinius įsipareigojimus, tai jų suma atsispindi Ataskaitos 4123 eilutėje. Tam imame apyvartą iš sąskaitų debeto 66 „Trumpalaikių paskolų ir paskolų paskaičiavimai“ (67 „Ilgalaikių paskolų ir paskolų skaičiavimai“) ir pinigų apskaitos sąskaitų kreditą.
Pelno mokesčio mokėjimas (68 debetas Kreditas 51) atsispindi 4124 eilutėje. Visi kiti sumokėti mokesčiai – 4129 eilutėje.
Mes pranešame apie pinigų srautus iš investicinės veiklos.
Ataskaitos 4211 eilutėje nurodomos sumos, kurias įmonė gavo pardavus ilgalaikį turtą, nematerialųjį turtą, kapitalinę nebaigtą statybą ir įrengimui skirtą įrangą (be PVM).
Norėdami tai padaryti, duomenys apie 50, 51 sąskaitų debetą paprastai imami susirašinėjant su 62 ir (arba) 76 sąskaitomis.
Ataskaitos 4212 eilutėje nurodyti įmonės pajamas, gautas pardavus akcijas (dalyvavimo dalis) kitose organizacijose.
4214 eilutėje parodomos pajamos dividendų ir palūkanų už skolos finansines investicijas forma. Nurodyti duomenys paimti iš grynųjų pinigų sąskaitų debetinės apyvartos korespondencijai su 76 sąskaita, subsąskaita „Dividendų atsiskaitymai“.
Palūkanų sumos, kurios ataskaitiniais metais buvo faktiškai gautos iš finansinių investicijų (pavyzdžiui, obligacijų, vekselių, išduotų paskolų ir kt.), nustatomos kaip debeto apyvarta sąskaitose 50 (51, 52) pagal subsąskaitas „Palūkanos už vekseliai“, „Obligacijų palūkanos“ ir kt., atidarytos į 76 sąskaitą.
Jūsų organizacijos išduotų paskolų grąžinimas rodomas Ataskaitos 4213 eilutėje. Norėdami tai padaryti, paimkite sąskaitos 50 (51, 52) apyvartą ir 58 sąskaitos kreditą, subsąskaitą „Išteiktos paskolos“.
Visos kitos investicinės veiklos pajamos atspindimos 4219 eilutėje.
Ataskaitos 4221 eilutėje nurodomos sumos, pervestos ataskaitiniais metais ilgalaikiam turtui (nekilnojamam turtui, gamybinei įrangai ir kt.), nematerialiajam turtui (teisėms į patentus, išradimus ir kt.), nebaigtiems kapitalinio statybos projektams įsigyti. Šios eilutės duomenys paimti iš 50 (51, 52) sąskaitų kredito apyvartos atėmus 60 ir (ar) 76 sąskaitų korespondenciją sumokėtą PVM už ilgalaikio turto, nematerialiojo turto įsigijimą ir kt. Be to, gali būti, kad, pavyzdžiui, ilgalaikį turtą įsigijo atskaitingas asmuo.
Lėšų suma, skirta ilgalaikėms finansinėms investicijoms, nurodoma 4222 ir 4223 eilutėse. Norėdami užpildyti šią eilutę, reikalingi duomenys iš 58 sąskaitos debeto apyvartos.
Palūkanų mokėjimas rodomas 4123 eilutėje. Atitinkamai į aukščiau pateiktas eilutes neįtraukti duomenys (pvz., „sugriuvęs“ PVM) rodomas 4224 eilutėje.
Mes pranešame apie pinigų srautus iš finansinių operacijų.
4311 eilutėje nurodomos įmonės gautos kreditų ir (ar) skolinimosi sumos. Norėdami užpildyti šią eilutę, paimkite 66 ir 67 sąskaitų kredito apyvartą pagal grynųjų pinigų apskaitos sąskaitų debetą (50, 51, 52...).
4312 ir 4313 eilutėse atspindėti įmonių dalyvių įnašus, sumokėtus ataskaitiniais metais. Norėdami tai padaryti, paimkite apyvartą iš grynųjų pinigų apskaitos sąskaitų debeto ir 75 sąskaitos „Atsiskaitymai su steigėjais“ kreditą.
4314 eilutėje nurodyti kitas pajamas. Tai apima, pavyzdžiui, valstybės pagalbą. Šiuo atveju apyvarta imama iš 51 sąskaitos debeto ir atitinkamos subsąskaitos, atidarytos į 76 sąskaitą, kredito.
4321 eilutėje nurodomos sumos, sumokėtos savininkams (dalyviams) iš jų išpirkus organizacijos akcijas (dalyvavimo interesus) arba išstojus iš narystės. Norėdami tai padaryti, paimkite 50 (51, 52...) sąskaitų kredito apyvartą ir 75 sąskaitos debeto apyvartą.
4322 eilutė pildoma panašiai.
4323 eilutėje nurodomos kitų organizacijų suteiktų paskolų sumos, kurias grąžino organizacija, taip pat vekselių ir kitų skolos vertybinių popierių grąžinimas (išpirkimas). Šiai eilutei užpildyti naudojami 66 ir 67 sąskaitų debeto duomenys, atitinkantys pinigų apskaitos sąskaitų kreditą.
4329 eilutėje rodomi duomenys, neįtraukti į 4321-4323 eilutes.

Paruoštas atsakymas:
Teisinių konsultacijų tarnybos GARANT ekspertas
auditorius, MoAP narys Zavyalovas Kirilas

Atsakymo kokybės kontrolė:
Teisinių konsultacijų tarnybos GARANT apžvalgininkas
Karalienė Helena

Medžiaga parengta individualios konsultacijos raštu pagrindu, suteiktos kaip Teisinių konsultacijų paslaugos dalis.

4111 eilutėje turi būti nurodyta suma be PVM ir akcizų.

Šios pozicijos pagrindimas pateiktas toliau Glavbukh sistemos medžiagose

1. Katalogas: Pinigų srautų ataskaitos pildymo tvarka

Vardas	Linijos kodas	Ataskaitos rodiklių formavimas
Pinigų srautai iš einamųjų operacijų
Kvitai – iš viso		4111 linija + 4112 linija + 4113 linija + 4119 linija
įskaitant: nuo produkcijos, prekių, darbų ir paslaugų pardavimo		50, 51, 52, 55 sąskaitų debeto apyvarta susirašinėjant su 62 sąskaita „Atsiskaitymai su pirkėjais ir klientais“*
nuomos mokesčiai, licencijos mokesčiai, autoriniai atlyginimai, komisiniai ir kiti panašūs mokėjimai
iš finansinių investicijų perpardavimo		50, 51, 52, 55 sąskaitų debeto apyvarta susirašinėjant su 76 sąskaita „Atsiskaitymai su įvairiais skolininkais ir kreditoriais“
kitos pajamos		50, 51, 52, 55 sąskaitų debeto apyvarta susirašinėjant su 68 sąskaitomis „Atsiskaitymai už mokesčius ir rinkliavas“, 69 „Atsiskaitymai už socialinį draudimą ir draudimą“, 71 „Atsiskaitymai su atskaitingais asmenimis“, 73 „Atsiskaitymai su personalu už kitas operacijas“ “, 98 „Atidėtosios pajamos“, 91-1 „Kitos pajamos“

Pinigų srautai iš einamųjų operacijų

4111 eilutėje pateikite pajamų iš produkcijos pardavimo sumą ir avansų iš pirkėjų sumą atėmus PVM ir akcizo mokesčius.*

4119 eilutėje rodomi kiti kvitai, pavyzdžiui:

• atskaitingų asmenų į kasą grąžintos sumos;
• sumos, gautos iš kaltininkų arba iš draudiko kaip žalos atlyginimas;
• gavo baudas, netesybas, netesybas už sutarties sąlygų pažeidimus.

Elena Popova,

Rusijos Federacijos mokesčių tarnybos valstybinis patarėjas, 1 laipsnis

Pagarbiai

Karine Shirinyan, BSS „System Glavbukh“ vyresnioji ekspertė.

Atsakymą patvirtino Sergejus Granatkinas,

pagrindinis BSS „System Glavbukh“ ekspertas.

Šioje eilutėje atsispindi pinigų srautų suma iš einamosios veiklos, susijusios su atlygio už naudojimąsi nuosavybe ir (ar) teisių, kylančių iš išradimų, pramoninio dizaino ir kitų intelektinės nuosavybės rūšių patentų, suteikimu, tarpininkavimo paslaugų teikimu ir kt. nesvarbu , ar išvardytos veiklos rūšys yra įprastinė organizacijos veikla, ar jos yra susijusios su kitų pajamų gavimu (PBU 23/2011 9 punktas „b“ punktas).

Užpildymo linija 4112

Pinigų srautų ataskaitoje (PBU 23/2011 16 punktas) atsispindi šie dalykai:

— kai kurių asmenų kvitai, nustatantys atitinkamus mokėjimus kitiems asmenims;

- pinigų srautai, apibūdinantys ne tiek organizacijos, kiek jos partnerių veiklą.

Todėl, pildant 4112 eilutę, sutrauktai atsispindi:

- tarpinės organizacijos ataskaitiniu laikotarpiu iš pirkėjų (klientų) gautos lėšos ir per ataskaitinį laikotarpį pervestos lėšos atstovaujamajam (pagrindiniam, užsakovui);

- tarpinės organizacijos per ataskaitinį laikotarpį gautos lėšos iš atstovaujamojo (vykdančiojo, vykdytojo) (išskyrus jo atlyginimo sumą), ir lėšos, pervestos per tą patį ataskaitinį laikotarpį pardavėjui apmokant už įsigytą turtą (darbus, darbus). už pagrindines (pagrindines, pagrindines) paslaugas);

- nuomotojo organizacijos už komunalines paslaugas sumokėtos ir iš nuomininko gautos lėšos šiems mokėjimams kompensuoti.

Be to, pinigų srautų ataskaitoje turi būti nurodytos šios PVM sumos, esančios pinigų srautuose, apibūdinančiuose pačios organizacijos veiklą (PBU 23/2011 16 punktas „b“ punktas):

— gauta kaip pajamų iš sandorio šalių dalis;

— pervedama sandorio šalims kaip mokėjimų dalis;

- pervedama į biudžetą;

– grįžo iš biudžeto.

Naudojami apskaitos duomenyspildant 4112 eilutę„nuomos mokesčiai, mokėjimai už licenciją,autoriniai atlyginimai, komisiniai ir kiti panašūs mokėjimai“

Pildant šią eilutę, debeto apyvartos duomenys naudojami korespondencijoje su sąskaitomis, registruojant atsiskaitymus su sandorio šalimis (įgaliotiniais, komiso agentais, nuomininkais, licencijos turėtojais ir kt.) už šias sąskaitas:

— 50 „Kasa“;

— 51 „Einamosios sąskaitos“;

— 52 „Valiutinės sąskaitos“;

— 55 „Specialios banko sąskaitos“;

— 57 „Vertimai pakeliui“;

— 58 „Finansinės investicijos“ (pinigų ekvivalentų analitinė sąskaita);

— 76 „Atsiskaitymai su įvairiais skolininkais ir kreditoriais“ (analitinė pinigų ekvivalentų, kurie nėra finansinės investicijos, apskaitos sąskaita).

Atsižvelgiant į aukščiau nurodytas savybes, pildydami 4112 eilutę turėtumėte:

a) sumažinti debeto apyvartą sąskaitose 50, 51, 52, 55, 57, taip pat 58 ir 76 (analitinės sąskaitos pinigų ekvivalentų apskaitai) korespondencijai su apskaitos atsiskaitymų su pagrindinėmis sumomis (išskyrus gautas komisines sumas) kreditu sąskaitomis. šių sąskaitų apyvarta, susijusi su atsiskaitymais su pardavėjais už užsakovams įsigytą turtą;

b) sumažinti debeto apyvartą sąskaitose 50, 51, 52, 55, 57, taip pat 58 ir 76 (analitinės sąskaitos pinigų ekvivalentų apskaitai), atitinkančios sąskaitas, skirtas atsiskaitymams su komisinių prekių pirkėjais (išskyrus komisinių sumas). komisionieriaus sulaikomas) pagal kredito apyvartą šiose sąskaitose, susijusią su atsiskaitymais su atstovaujamaisiais;

c) sumažinti debeto apyvartą sąskaitose 50, 51, 52, 55, 57, taip pat 58 ir 76 (analitinės sąskaitos pinigų ekvivalentų apskaitai), atitinkančios atsiskaitymų su nuomininkais apskaitos sąskaitas (pagal kvitus, skirtas kompensuoti nuomininko sunaudotų komunalinių paslaugų kaina) pagal kredito apyvartą šiose sąskaitose, susijusioje su atsiskaitymais su komunalines paslaugas teikiančiomis organizacijomis (nuomininko kompensuojamų komunalinių paslaugų sąnaudų pervedimu);

d) aukščiau nurodytų sąskaitų debeto apyvarta pagal atlyginimo, gauto pagal tarpininkavimo ir licencijavimo sutartis, taip pat pagal nuomos sutartis, sumas, sumažinta jose esančio PVM suma;

e) susumuokite rezultatus, gautus atlikus veiksmus „a“, „b“, „c“ ir „d“.

Duomenys iš šių praėjusių metų Pinigų srautų ataskaitos stulpelio „Už ataskaitinius metus“ perkeliami į stulpelį „Už praėjusius metus“.

4112 užpildymo eilutės pavyzdys"nuomos mokesčiai, licencijos mokesčiai, honorarai,

komisiniai ir kiti panašūs mokėjimai“

2014 metų apyvartos 51 sąskaitoje susirašinėjo su atsiskaitymų su konsignacinių prekių pirkėjais, siuntėjais, siuntėjui perkamo turto pardavėju ir įrangos nuomininku apskaitoje apskaitoje. Pagal komiso sutartį atlyginimas išskaitomas iš sumų, gautų apmokant už komisines prekes. 50, 52, 55, 57, 58 ir 76 sąskaitose nėra apyvartos grynųjų pinigų ir pinigų ekvivalentų, gautų (sumokėtų) kaip lizingo įmokos, licencijos mokesčiai, autoriniai atlyginimai, komisiniai ir kiti panašūs mokėjimai.

Rodiklis	Suma, patrinti.	Su PVM, rub.
1	2	3
1. Apyvarta 51 sąskaitos debete, atitinkančioje atsiskaitymų su konsignacinių prekių pirkėjais sąskaitas.	5 900 000	900 000
2. Komisinio atlygio suma, kurią reikia išskaičiuoti iš sumų, gautų per ataskaitinį laikotarpį iš konsignacinių prekių pirkėjų	590 000	90 000
3. Sąskaitos 51 kredito apyvarta korespondencijai su buhalterinių atsiskaitymų su vykdytoju (prekių savininku) sąskaita	5 310 000	810 000
4. Apyvarta 51 sąskaitos debete susirašinėjant su sąskaita už buhalterinius atsiskaitymus su pagrindiniu (turto pirkėju) neatsižvelgiant į komisinio atlyginimo dydį.	8 260 000	—
5. Sąskaitos 51 kredito apyvarta korespondencijai su sąskaita buhalteriniams atsiskaitymams su už pagrindinį įsigyto turto pardavėju.	8 260 000	1 260 000
6. Apyvarta 51 sąskaitos debete, atitinkančia atsiskaitymų su pagrindiniu (turto pirkėju) registravimo sąskaitą už komisinių sumą.	826 000	126 000
7. Apyvarta 51 sąskaitos debete pagal sąskaitą atsiskaitymams su įrangos nuomininku.	566 400	86 400

2013 m. pinigų srautų ataskaitos fragmentas

Sprendimas

Skilties „Už 2014 m.“ rodiklis 4112 eilutėje yra 1680 tūkstančių rublių. ((5 900 000 RUB – 590 000 RUB – 5 310 000 RUB) + (8 260 000 RUB – 8 260 000 RUB) + (590 000 RUB – 90 000 RUB) + (8,6,0 2,6,0) 00 rub - 86 400 rub.)).

Skilties „Už 2013 m.“ rodiklis 4112 eilutėje yra 730 tūkstančių rublių.

Pinigų srautų ataskaitos fragmentas atrodys taip.

PINIGŲ SRAUTŲ ATASKAITOS RENGIMAS NAUDOJANT OJSC "ENERGOSTROY-HOLDING" PAVYZDĮ

Pinigų srautų ataskaitos pildymo būdai

Skyrius „Pinigų srautai iš einamųjų operacijų“

Skyriuje „Einamosios veiklos pinigų srautai“ atsižvelgiama į pinigų ir pinigų ekvivalentų, gautų ir paimtų iš veiklos, susijusios su einamąją veikla, sumą nuo metų pradžios. Šiose eilutėse pateikiamas pinigų srautų suskirstymas:

Pajamos iš dabartinės veiklos.

4110 eilutėje „Įplaukos iš viso“ - parodo visas grynųjų pinigų ir jų ekvivalentų įplaukas iš einamosios veiklos (apyvartos D 50, 51, 52, 55, 58 (atsižvelgiant į piniginių vienetų, susijusių su finansinėmis investicijomis) apskaitą), 76 (pagal apskaitos kitos de.e.)). Apskaičiuota kaip 4111-4119 eilučių suma.

Šiose eilutėse pateikiamas tokių kvitų suskirstymas:

4111 eilutėje „iš produkcijos, darbų ir paslaugų pardavimo“ - parodomos pajamos iš prekių, produkcijos, darbų ir paslaugų pardavimo (apyvartos D 50, 51, 52, 55, 58, 76 korespondencijoje su K 90). Sumos nurodomos atėmus PVM ir akcizus;

4112 eilutėje „Nuomos mokėjimai, licencijos mokėjimai, autoriniai atlyginimai, komisiniai ir kiti panašūs mokėjimai“ – parodo už nuomą gautų grynųjų pinigų ir ekvivalentų sumą, jeigu organizacija pagrindine veikla pripažįsta turto pristatymą, taip pat licencijos mokėjimus, autorinius atlyginimus ir komisiniai kvitai (apyvartos pagal D 50, 51, 52, 55, 58, 76 susirašinėjant su K 62, 76);

4113 eilutėje „iš finansinių investicijų perpardavimo“ - nurodoma gautų pinigų ir jų ekvivalentų suma už finansines investicijas, įsigytas perpardavimo tikslu per trumpą laiką (paprastai per tris mėnesius). Įplaukos iš finansinių investicijų parodomos tik organizacijos gautos ekonominės naudos sumoje (bendra įplaukų suma atėmus sumas, išleistas realizuotoms finansinėms investicijoms įsigyti);

4119 eilutėje „kitos pajamos“ - nurodoma kitų einamosios veiklos pajamų suma: išmokos iš valiutos pardavimo/pirkimo suma; teigiamas PVM skaičiavimų likutis; kompensacijos sumos; palūkanos už pirkėjų gautinas sumas; pajamos, gautos pardavus kitą turtą (išskyrus parduotą ilgalaikį turtą). Netiesioginių mokesčių sumos, kurias organizacija gauna iš biudžeto, atsispindi šioje eilutėje „sugriuvo“.

Mokėjimai už einamąsias operacijas.

4120 eilutė „iš viso mokėjimų“ - nurodo mokėjimų sumą už einamąsias operacijas. Apskaičiuota kaip 4121-4129 eilučių suma, rodikliai nurodyti skliausteliuose;

4121 eilutėje „Žaliavų, medžiagų, darbų, paslaugų tiekėjai (rangovai)“ - nurodoma įmokų už gautas prekes ir medžiagas, darbus ir paslaugas suma (D 60, 76 susirašinėjant su K 50, 51, 52, 55, 58). , 76);

4122 eilutę „susiję su darbuotojų darbo apmokėjimu“ - išmokų, susijusių su organizacijos darbuotojų darbo apmokėjimu, suma (D 70 K 50, 51, 52, 55, 58, 76);

4123 eilutėje „Skolinių įsipareigojimų palūkanos“ – mokėjimų suma, susijusi su skolinių įsipareigojimų palūkanų mokėjimu, išskyrus palūkanas, įtrauktas į investicinio turto savikainą (D 76, 66, 67 K 50, 51, 52, 55);

4124 eilutėje „Organizacijos pelno mokestis“ - su pelno mokesčio mokėjimu susijusių įmokų suma, įskaitant avansinius mokesčių mokėjimus, išskyrus organizacijos pelno mokestį, tiesiogiai susijusį su investicijomis ir finansinėmis operacijomis (D 68, 69 K 51);

4129 eilutėje „kiti mokėjimai“ - nurodoma kitų mokėjimų, susijusių su einamaisiais veiksmais, suma: nuostolių suma pardavus/pirkus valiutą; finansinių vienetų keitimo metu gautų nuostolių suma; neigiamas PVM mokėjimų likutis; nuobaudos, baudos ir sankcijos, kurias organizacija moka pagal susitarimus su sandorio šalimis;

4100 eilutėje „Einamųjų operacijų pinigų srautų balansas“ – parodomas skirtumas tarp įplaukų ir mokėjimų už einamąsias operacijas (4110 eilutė – 4120 eilutė). Jei rezultatas neigiamas, jis nurodomas skliausteliuose.

Kai kuriais atvejais ataskaitoje pinigų srautai turi būti nurodyti grynąja verte. Visų pirma, kai jie apibūdina ne tiek pačios organizacijos, bet ir jos partnerių veiklą.

Klausimas: Pinigų srautų ataskaita.1. Kurioje ataskaitos eilutėje turėtų būti atspindėtas klaidingai pervestų lėšų grąžinimas pirkėjui. Tai yra, 4111 eilutėje: ar reikia mažinti pirkėjo kvitus iš pirkėjo grąžinamos sumos, ar ne? Arba kurią eilutę atspindėti?2. Kurioje ataskaitos eilutėje turi būti rodoma tiekėjo grąža (pervestos sumos). tie. ar reikia sumažinti 4121 eilutę mokėjimų tiekėjams grąžintų lėšų suma ar ne? Arba kurią eilutę atspindėti?

Atsakymas: Taip, tai tiesa. Pinigų srautų ataskaitoje su vienu įvykiu susiję rodikliai turi būti atspindėti sutrauktu būdu. Į 4111 eilutę įtraukite iš klientų gautas sumas atėmus grąžintą sumą. 4121 eilutėje - mokėjimas tiekėjui atėmus grąžintus pinigus.

Loginis pagrindas

Kaip parašyti pinigų srautų ataskaitą

Sugriuvę rodikliai

Kai pajamos iš vienų yra susijusios su mokėjimais kitiems. Pavyzdžiui, atspindėkite sutrauktą:*

• komisionieriaus ar agento pinigų srautai, susiję su komisinių ar tarpininkavimo paslaugų teikimu (išskyrus mokesčius už pačias paslaugas);
• netiesioginiai mokesčiai (PVM ir akcizai), kaip dalis kvitų iš pirkėjų ir klientų, mokėjimai tiekėjams ir rangovams ir mokėjimai į Rusijos biudžetą arba kompensacija iš jo;
• kitos sandorio šalies kvitai už komunalinių mokesčių ir pačių šių mokėjimų kompensavimą nuomos ir kitais panašiais santykiais;
• apmokėjimas už prekių gabenimą gavus vienodą kompensaciją iš sandorio šalies.

51 sąskaitos debeto apyvarta susirašinėjant su 57 sąskaita (aktualu, jei mažmeninėje prekyboje atsiskaitoma banko kortelėmis)

Kredito apyvarta sąskaitose 50, 51 susirašinėjant su sąskaitomis:
– 70 „Atsiskaitymai su personalu už darbo užmokestį“;

– 68 subsąskaita „Gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimai“ ( Rusijos finansų ministerijos 2014-01-29 raštas Nr.07-04-18/01);
– 69 subsąskaita „Socialinio draudimo ir apsaugos apskaičiavimai“ ( Rusijos finansų ministerijos 2016-01-22 raštas Nr.07-04-09/2355).

Mokėjimai, susiję su ilgalaikio turto įsigijimu, kūrimu, modernizavimu, rekonstrukcija ir paruošimu naudoti, įskaitant MTEP išlaidas, neturėtų būti atspindėti šioje eilutėje. Juos nurodysite pinigų srautai iš investicinės operacijos (subp. „a“ 10 punktas PBU 23/2011)