Patalpų nuomos sąskaitos pavyzdys. Negrynaisiais nuomos mokėjimų, dokumentų priėmimo būdai. Nuomos apskaičiavimas – siuntimai nuomininkui

Verslo veiklai įmonei reikalingos patalpos. Jis gali būti nuosavas arba išnuomotas. Antrasis variantas yra labiausiai paplitęs, nes ne visi verslininkai gali sau leisti įsigyti patalpas. Nuoma apima nuolatines išlaidas. Į juos reikia tinkamai atsižvelgti.

Nuomos apskaita

Negyvenamųjų patalpų nuomos savikainai apskaityti naudojama nebalansinė sąskaita 001 „Nuomuojamas ilgalaikis turtas“. Atsižvelgiama į sutartyje nurodytas būsto išlaidas. Išlaidos atsispindi faktinio patalpų gavimo momentu. Šias taisykles nustato Sąskaitų plano naudojimo instrukcija, nustatyta Finansų ministerijos 2000-10-31 įsakymu Nr.94n.

Nuomos sąnaudos pagal Buhalterinės apskaitos nuostatų 5 ir 7 punktus, nustatytus Finansų ministerijos 1999 m. gegužės 6 d. įsakymu Nr. 33, yra laikomos išlaidomis pagrindinėms veiklos sritims. Mėnesio nuomos kaupimas atsispindi DT sąskaitoje 20 „Pagrindinė gamyba“ ir CT sąskaitoje „Atsiskaitymai su kreditoriais. Kai mokėjimas pervedamas nuomotojui, reikia padaryti įrašą DT sąskaitoje 76 ir CT sąskaitoje 51.

Mokesčių apskaitos sistemoje nekilnojamojo turto perdavimas nuomai yra laikomas paslauga pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 38 straipsnio 5 dalį. pateiktas įmonei priimamas atskaityti nuomos paslaugos priėmimo į apskaitą metu. Išskaitymas atliekamas remiantis pirminiais dokumentais, remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 171 straipsnio 2 dalimi, 172 straipsnio 1 dalimi.

DĖMESIO!Į sąnaudas už komunalines paslaugas (su PVM) bus atsižvelgiama pagrindinių įmonės darbo sričių išlaidų struktūroje. Jie pripažįstami gavus kvitus iš nuomos paslaugą teikiančio asmens.

Mokesčių apskaita

Nuomos mokėjimai yra laikomos kitomis išlaidomis, skirtomis gamybai ir pardavimui. Atitinkamos instrukcijos pateiktos Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 264 straipsnio 1 dalyje. Verslininkas turi atsiminti, kad šias savybes atitinkančios išlaidos gali būti pripažįstamos sąnaudomis:

• Finansinis mokėjimų pagrindimas.
• Patvirtinančių dokumentų prieinamumas.

Mokesčių kodekse nėra dokumentų, patvirtinančių nuomos faktą, sąrašo. Tačiau reikalinga informacija yra Finansų ministerijos 2014-08-26 raštuose Nr.03-07-09/42594 ir 2014-03-24 Nr.03-03-06/1/12764. Norėdami patvirtinti patalpų nuomą, jums reikia šių dokumentų:

• Įstatymų nustatyta tvarka sudaryta nuomos sutartis.
• Patalpų priėmimo ir perdavimo aktas.
• Mokėjimo dokumentai, kuriuos nuomininkas gauna mokėdamas už paslaugas.
• Kas mėnesį surašomas paslaugų priėmimo aktas.

Paskutinis dokumentas reikalingas tik tuo atveju, jei būtinybė surašyti mėnesinį paslaugų priėmimo aktą yra numatyta pagrindinėje sutartyje.

Pavyzdys

2017 metų kovo mėnesį įmonė išnuomojo negyvenamąsias patalpas pagal priėmimo aktą. Tai būtina gamybos poreikiams tenkinti. Nuomos mokesčius įmonė moka paskutinę mėnesio dieną. Šiuo atveju skelbimai bus tokie:

• DT001. Patalpų nuomos kaina yra fiksuota. Šis skelbimas turi būti baigtas 2017 m. kovo mėn. Suma atsispindi priėmimo akto pagrindu.
• DT20 KT76. Mėnesio nuomos apskaičiavimas. Pagaminta nuomos sutarties pagrindu.
• DT19 KT76. PVM pateiktas. Atsispindi pagal sąskaitą faktūrą.
• DT68 KT19. PVM priėmimas atskaityti pagal sąskaitą faktūrą.
• DT76 KT51. Mokėjimo pervedimas nuomotojui. Atliekama pagal banko įstaigos einamosios sąskaitos išrašą.

Visos aukščiau nurodytos operacijos, išskyrus pirmąją, atliekamos kas mėnesį.

Komunalinės paslaugos

Už komunalines paslaugas galima mokėti įvairiais būdais. Atsiskaityti gali pats nuomotojas. Tokiu atveju nuomininkas privalo atlyginti patalpų savininko išlaidas. Išlaidos komunalinėms paslaugoms, įskaitant PVM, įtraukiamos į pagrindinių veiklos sričių išlaidų struktūrą, numatytą Buhalterinės apskaitos taisyklių, patvirtintų Finansų ministerijos 1999-05-06 įsakymu Nr.33, 5 ir 7 punktuose. Šios išlaidos pripažįstamos tik tuo atveju, jei įmonė gavo atsiskaitymo dokumentus (remiantis PBU 10/99 16 punktu).

Buhalterinėje apskaitoje komunalinės paslaugos apskaitomos sąnaudų apskaitos sąskaitoje. Atitinkama sąskaita yra sąskaitos 76 kreditas. Pervedant pinigus nuomininkui, naudojamas šis įrašas: DT76 KT51. Atitinkamos instrukcijos pateiktos 2000 m. spalio 31 d. Finansų ministerijos įsakymu Nr. 94n nustatytose Sąskaitų plano naudojimo instrukcijose.

Naudoti laidai

Apskaitant komunalinius mokesčius, svarbios šios operacijos:

• DT44 KT76. Komunalinių paslaugų išlaidų taisymas. Tikimasi, kad nuomotojas sumokės, o nuomininkas padengs visas išlaidas. Pastarieji atsispindi nuomos sutarties, nuomotojo išrašytos sąskaitos ir komunalinių paslaugų sąskaitos pagrindu.
• DT19 KT76. Komunalinių išlaidų PVM taisymas. Registracija vykdoma pagal sąskaitą faktūrą.
• DT68 KT19. Komunalinių paslaugų PVM atskaitos priėmimas.
• DT76 KT51. Nuomotojo išlaidų komunaliniams mokesčiams kompensavimas. Įrašas daromas pagal einamosios sąskaitos išrašą.

Kiekvienos operacijos suma turi būti patvirtinta pirminiais dokumentais.

Mokesčių apskaita

Išskaitomas mokestis, kurio reikalauja nuomotojas. Daroma prielaida, kad patalpų nuoma ir susijusios išlaidos yra apmokestinamas dalykas remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 171 straipsnio 2 dalimi. Išskaitymai atliekami pagal sąskaitas faktūras (remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 172 straipsnio 1 punktu). Norėdami apskaičiuoti pajamų mokestį, turite atsižvelgti į komunalinių paslaugų sąnaudas medžiagų sąnaudų struktūroje. Tai nurodyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 253 straipsnio 2 dalyje ir 254 straipsnio 1 dalyje.

Taip pat yra 2008 m. birželio 30 d. Federalinės mokesčių tarnybos raštai Nr. 16-15/058069.

Anot jų, išlaidos už komunalinius mokesčius turi būti patvirtintos nuomotojo sugeneruotomis mokėjimo apskaičiavimo ataskaitomis.

Tai reikalinga mokesčių tikslais. Į panaudotų išteklių kainą atsižvelgiama tuo metu, kai įmonė gauna sąskaitas ir aktus. To pagrindas yra Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 272 straipsnio 2 dalis, Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 252 straipsnio 1 dalis.

Remonto išlaidos

Rusijos Federacijos civilinio kodekso 616 straipsnio 2 dalyje nustatyta, kad nuomininkas privalo stebėti išnuomoto turto gerą būklę. Remontą savo lėšomis atlieka nuomininkas, jeigu šalių sutartyje nenurodyta kitaip. Susijusios sąnaudos pripažįstamos pagrindinių veiklos sričių sąnaudomis. Jos įtraukiamos į parduotų gaminių savikainą remiantis Buhalterinės apskaitos nuostatų PBU 10/99 5, 7, 9 punktais, nustatytais Finansų ministerijos 1999 m. gegužės 6 d. įsakymu Nr. 33n.

PBU 10/99 16 ir 18 punktuose nurodyta, kad einamojo remonto išlaidos apskaitoje parodomos atliktų darbų priėmimo akto pasirašymo metu. Išlaidų dydis nustatomas remiantis sutartyje nurodyta informacija. Remonto darbų išlaidos atsispindi DT sąskaitoje 44. Atitinkama sąskaita yra CT sąskaita 60.

Naudoti laidai

Atspindint remonto išlaidas, naudojami šie įrašai:

• DT44 KT60. Remonto darbų išlaidų fiksavimas. Įrašas daromas pagal atliktų darbų priėmimo aktą.
• DT19 KT60. Remonto įmonės apmokestinta PVM suma. Siuntimas vykdomas pagal sąskaitą faktūrą.
• DT60 KT51. Mokėjimo pervedimas remonto įmonei.
• DT68 KT19. PVM sumos priėmimas atskaityti.

Būtina sudaryti sutartį su remontą atliekančia įmone. Priešingu atveju apskaita bus neteisėta, nes ji nėra dokumentuota.

O esami savininkai, kaip taisyklė, siūlo savo šabloninius tekstus atnaujinimams. Juose dažnai būna spąstų, kurie vėliau atima iš nuomininko teisę atskaityti PVM ir nurašyti išlaidas. Todėl net ir derybų etape verta įvertinti siūlomas sandorio sąlygas mokestinės rizikos požiūriu.

Kai kurios nuomos sąlygos turi būti sutartyje, priešingu atveju ji bus laikoma nesudaryta. Kitos sąlygos gali būti nurodytos taip pat, kaip ir jūsų įmonei. Žemiau pateiktas patalpų nuomos sutarties pavyzdys. Tos sutarties nuostatos, kurios gali būti nurodytos kitaip, pavyzdyje nurodomos skaičiais. Alternatyvūs šių nuostatų formulavimo variantai pateikiami lentelėje (žr. vėliau straipsnyje).

Biuro nuomos sutarties formulavimo variantai

Kokios sąlygos gali būti suformuluotos kitaip nei pavyzdinėje sutartyje?	Kas gali būti įtraukta į sutartį?	Suformulavimo pavyzdžiai
Nuomos laikotarpis	Nenurodykite nuomos laikotarpio. Tada bus laikoma, kad sutartis sudaryta neterminuotam laikui	2.1. Ši Sutartis sudaroma neribotam laikui. Kiekviena šalis turi teisę bet kada nutraukti šią Sutartį, įspėjusi kitą šalį prieš penkis mėnesius (1)
Nuomojamo turto remonto išlaidos	Galite nurodyti, kad bet kokio tipo remontą apmoka nuomininkas	3.2. Nuomininkas privalo:<…> 3.2.4. Savo lėšomis atlikti einamąjį ir kapitalinį patalpų remontą (2)
Neatsiejami patobulinimai	Sutartyje nustatyti, kad nuomotojas neatlygins kitai šaliai neatskiriamo turto pagerinimo išlaidų (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 623 straipsnio 2 punktas)	4.2. Nuomininkas turi teisę, nuomotojui sutikus, atlikti neatskiriamus patalpų pagerinimus. Nutraukus šią Sutartį, neatskiriamų patobulinimų išlaidos Nuomininkui nebus kompensuojamos (3)
Nuomos suma	Nustatykite nuomos mokestį	5.1. Nuomos mokestis už naudojimąsi patalpomis – _____ (_______________) rubliai. per mėnesį, įskaitant PVM _____(_______________) rub. Nuomininko sunaudotos komunalinės paslaugos įskaičiuotos į nurodytą nuomos sumą (4)
	Kitas variantas – į nuomos kainą neįtraukti komunalinių paslaugų išlaidų. Tada nuomininkas jas kompensuos atskirai	5.1. Nuomos mokestis už naudojimąsi patalpomis _____ (_______________) rubliai per mėnesį, įskaitant PVM _____(___________) rubliai. Be nuomos mokesčio, Nuomininkas kas mėnesį kompensuoja Nuomotojui išlaidas už Nuomininko sunaudotas komunalines paslaugas pagal Nuomotojo išrašytą sąskaitą. Nuomotojas prie sąskaitos prideda išrašą, kuriame nurodomos Nuomininko sunaudotos komunalinės paslaugos išlaidos proporcingai Nuomininko užimamų patalpų plotui, taip pat komunalinių sąskaitų (4) kopijas.
Terminai, per kuriuos nuomininkas turi pervesti mokėjimą už turtą	Sukurkite išankstinio mokėjimo formą. Arba sukurkite mokėjimo grafiką	5.2. Nuoma mokama ne vėliau kaip likus __ dienoms iki kito mėnesio pradžios. Arba: Nuomininkas perveda nuomos mokestį pagal Mokėjimo grafiką, pateiktą šios Sutarties priede Nr.5 (5)

Išnuomotas turtas

Pirmiausia patikrinkite, ar sutartyje detaliai aprašytas turtas, kurį jūsų įmonė nuomojasi (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 607 straipsnio 3 punktas). Tai yra, nurodomas jo tipas (pastatas, patalpos), (arba sutartinis) numeris, adresas, aukštų skaičius, plotas. Jei jūsų įmonė nuomojasi atskirą patalpą, prie sutarties dažniausiai pridedamas jo išdėstymo aukšte planas.

Tie patys duomenys turi būti akte, įforminančiame nuomojamo objekto perdavimą (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 655 straipsnio 1 punktas). Be to, nuomojant nekilnojamąjį turtą šis dokumentas reikalingas. Priešingu atveju mokesčių administratorius gali panaikinti nuomos išlaidas, nepatvirtintas dokumentais (2011 m. spalio 13 d. raštas Nr. 03-03-06/4/118).

Nuoma

Nuomos dydis yra dar viena privaloma sandorio sąlyga (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 654 straipsnio 1 punktas). Ar sandorio šalis pasiruošusi suteikti lengvatas ir nereikalauti mokėti už jokį laikotarpį, pavyzdžiui, už pirmuosius nuomos mėnesius? Tačiau patariame sutartyje vengti formuluočių, kad nuomininkas turtu naudojasi nemokamai. Priešingu atveju inspektoriai gali sukaupti papildomų pajamų ekonominės naudos iš nemokamo naudojimo (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 250 straipsnio 8 punktas).

Todėl nuomos mokestį geriau perskaičiuoti taip, kad jo dydis atsižvelgtų į sandorio šalies teikiamą naudą. Pavyzdžiui, nuomos kaina yra 390 rublių. už kv. m per mėnesį. Nuomos terminas vieneri metai. Pirmus du mėnesius įmonė turtu naudojasi nemokamai. Tada bendra nuomos suma bus 3900 rublių. (390 rublių x 10 mėnesių). Tai reiškia, kad sutartyje gali būti nurodyta 325 rublių norma. už kv. m (3900 rublių: 12 mėnesių).

Komunalinės paslaugos

Sutartis su energijos tiekimo organizacijomis dažniausiai sudaro nuomotojai. Todėl būtent jų adresu išrašomi komunaliniai mokesčiai. Ir tada nuomininkai šias išlaidas kompensuoja. Yra keletas tokio kompensavimo variantų.

Į nuomos kainą įtraukite paslaugų kainą. Būtent ši sąlyga naudingiausia skaičiuojant mokesčius. Išties, tokiu atveju Jūsų įmonė be jokių sunkumų galės pretenduoti į PVM atskaitą nuo visos nuomos sumos.

Tokiu atveju galite turėti fiksuotą nuomos tarifą. Arba nurodykite, kad nuomos mokestis susideda iš dviejų dalių: pastovios ir kintamos, kuri priklauso nuo nuomininko sunaudotų paslaugų. Bet norint atskaityti PVM ir apskaityti išlaidas, reikia pirminio dokumento, patvirtinančio kintamosios nuomos dalies apskaičiavimą. Tai gali būti aktas arba mokėjimo ataskaita su pridėtomis komunalinių paslaugų teikėjo sąskaitų-faktūrų kopijomis. Todėl sutartyje nustatykite sandorio šalies pareigą pateikti tokį dokumentą.

Mokėkite komunalinius mokesčius atskirai nuo nuomos. Tokiu atveju negalėsite reikalauti išskaitymo iš komunalinių mokesčių. Juk mokesčių administratorius mano, kad nuomotojas neturėtų iš naujo išrašyti sąskaitų už komunalines paslaugas. Juolab, kad šios PVM sumos pareigūnai taip pat neleidžia įtraukti į išlaidas (Rusijos finansų ministerijos 2008 m. gegužės 14 d. raštas Nr. 03-03-06/2/51).

Nors teisėjai mano, kad įmonė gali pripažinti PVM atskaitą nuomotojo sąskaitoje faktūroje (Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo prezidiumo 2009 m. vasario 25 d. nutarimas Nr. 12664/08). Tačiau norint nesiginčyti su mokesčių institucijomis, į nuomą geriau įtraukti komunalines paslaugas.

Pridurkime, kad galima sudaryti ir atstovavimo sutartį, pagal kurią nuomotojas perka įmonei komunalines paslaugas. Arba tokią sąlygą įtraukite į patalpų nuomos sutartį. Tačiau šiuo atveju galimi ir mokesčių institucijų reikalavimai.

Faktas yra tas, kad agentas turi sudaryti sandorius tik atstovaujamojo interesais (Rusijos finansų ministerijos 2013 m. sausio 21 d. raštas Nr. 03-11-06/2/07). Ir šioje situacijoje paaiškėja, kad jis sudarė sutartis su komunalinių paslaugų tiekėjais dar prieš tai, kai jūsų įmonė jam davė tokį nurodymą. Todėl gali būti, kad mokesčių administratorius laikys tarpininkavimo schemą fiktyviąja ir teigs, kad nuomotojas neteisėtai išrašė jums pakartotinę sąskaitą.

Nuomos laikotarpis

Patogiau, jei nuomos laikotarpis yra trumpesnis nei metai. Tada sutarties nereikia registruoti Rosreestr (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 651 straipsnio 2 punktas). Arba sutartyje išvis negalite nurodyti nuomos termino. Toks sandoris taip pat neturi būti registruojamas (Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo prezidiumo informacinio rašto 2001 m. vasario 16 d. Nr. 59 11 punktas). Tačiau yra reikšmingas trūkumas. Nuomotojas gali bet kada nutraukti sutartį, įspėjęs bendrovę prieš tris mėnesius. Nors sandorio šaliai sutikus, tokio pranešimo laikotarpis gali būti pratęstas, pavyzdžiui, iki šešių mėnesių (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 610 straipsnio 2 punktas).

Jei nuomos terminą nustatote metus ar ilgiau, turėsite registruoti ne tik sutartį, bet ir visas papildomas sutartis (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 164 straipsnio 2 punktas). Ši taisyklė galioja nuo 2013 m. rugsėjo 1 d.

Jei norite išvengti valstybinės registracijos, nuomos laikotarpis turėtų būti ne ilgesnis kaip 364 dienos (keliamaisiais metais – 365 dienos). Pavyzdžiui, nuo 2015 m. sausio 1 d. iki gruodžio 30 d. imtinai (ir ne iki gruodžio 31 d.). Priešingu atveju bus laikoma, kad sutartis sudaryta lygiai vieneriems metams ir turi būti įregistruota (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 651 straipsnio 2 dalis).

Remonto išlaidos

Pagal bendrą taisyklę nuomininkas privalo atlikti einamąjį remontą, o nuomotojas – kapitalinį remontą. Tačiau sutartyje gali būti nustatytos kitos taisyklės (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 616 straipsnis). Pavyzdžiui, jei įmonė planuoja pati apmokėti kapitalinio remonto išlaidas, tai turi būti numatyta sutartyje. Priešingu atveju mokesčių administratorius pašalins išlaidas.

Šalių atsakomybė

Baudos ar netesybos iš sandorio šalies gali būti reikalaujama tik tuo atveju, jei tai aiškiai numatyta sutartyje (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 330 straipsnis). Jei parašysite bendrą šabloninę frazę „šalys padengia pagal Rusijos Federacijos įstatymus“, pagal įstatymą bus galima rinkti tik palūkanas už naudojimąsi kitiems pagal refinansavimo normą (Civilinio kodekso 395 straipsnis). Rusijos Federacijos kodeksas). Tai yra, pavyzdžiui, iš nuomininko už pavėluotą nuomą.

Todėl atsakomybės skyriuje naudingiau nustatyti konkrečią sumą, kad ji būtų mažesnė už palūkanas, apskaičiuotas pagal Rusijos Federacijos civilinio kodekso 395 straipsnį.

Sutarties galiojimas

Neretai įmonė turtu pradeda naudotis dar prieš šalis, kad mokesčių administratorius nepripažintų kaltės dėl nuomos išlaidų už laikotarpį, kai sutartis nebuvo sudaryta, įrašykite joje tokią sąlygą: sutartis taikoma šalių santykiams, atsirado iki jo sudarymo (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 425 straipsnio 2 dalis).

Beje, ši sąlyga neturės įtakos valstybinei sandorio registracijai. Pavyzdžiui, jūsų įmonė 10 mėnesių laikotarpiui. Tačiau dar prieš tai įmonė faktiškai naudojosi sandorio šalies turtu penkis mėnesius. Tačiau valstybinės registracijos tikslais nuomos terminas yra 10 mėnesių, o ne 15.

Pridurkime, kad norint apskaityti išlaidas, jums taip pat reikės akto, patvirtinančio, kad jūsų įmonė gavo turtą naudoti prieš sudarant sutartį.

Neretai organizacija savo vietai nuomoja biuro ir gamybos patalpas. Šios išlaidos gali būti įtrauktos į įmonės išlaidas.

Bendroji nuomos išlaidų apskaita

Patalpų nuoma gali apimti pastoviąją dalį (fiksuota kvadratinio metro kaina) ir kintamąją dalį (komunaliniai mokesčiai, elektra). Jei sutarties sąlygose yra nustatytas kintamasis nuomos mokestis, patalpų savininkas savarankiškai sumoka šių įsipareigojimų sumą valdymo įmonėms, o vėliau išrašo nuomininkui sąskaitą proporcingai jo sunaudotoms paslaugoms.

Paskutinę mėnesio dieną organizacija patalpų nuomos išlaidas įtraukia į išlaidas. Sąskaitos pasirinkimas nuomos mokesčio kaupimui atspindėti priklauso nuo ploto paskirties (sandėlis, biuras, gamybos cechas ir kt.):

• Debetu: 20, 44, kreditu - .

• Debetas 60 kreditas.

Nuomotojas, PVM mokėtojas, išrašo sąskaitas faktūras:

• Debetas 19 Kreditas 60 – pirkimo PVM;
• Debetas 68 PVM kreditas 19 – PVM priimtas atskaityti.

Bet tai įmanoma, jei patalpos naudojamos poreikiams, kuriems taikomas šis mokestis.

Organizacija išsinuomojo 30 m2 biuro patalpas. Kaina 1200 rub./m per mėnesį (PVM 183 rubliai).

Pranešimai:

Sąskaita Dt	Kt sąskaita	Laidų aprašymas	Sandorio suma	Dokumentų bazė
		Sukaupta nuoma	36 000	Sąskaita faktūra
			36 000	Mokėjimo nurodymo Nr.
19		Nuomos PVM įskaičiuotas	5492	Sąskaita faktūra
68 PVM	19	PVM grąžinimas	5492	Sąskaita faktūra

Patobulinimų apskaita

Nuomininkas gali pagerinti turtą: atlikti remontą, įsirengti signalizaciją, keisti langus, duris ir kt. Jie skirstomi į:

• Atskiriami – tie, kuriuos galima išmontuoti nepažeidžiant savininko patalpų (pavyzdžiui, oro kondicionierius).
• Neatsiejami – patobulinimai, kurių, pasibaigus nuomos terminui, negalima perkelti ar išvežti nepažeidžiant patalpų (pavyzdžiui, kosmetinis remontas).

Neatskiriami pagerinimai turi būti atliekami susitarus su nuomotoju, priešingu atveju jis turi teisę jų išlaidų nekompensuoti. Išimtis – kapitalinis remontas, dėl kurio padidėja pradinė turto kaina.

Atsižvelgiama į neatskiriamų patobulinimų išlaidas:

• sąskaitos debetu 08 ir sąskaitų kreditu, kurių dėka x jos buvo padarytos 10, 20 ir kt.

Pats neatskiriamo patobulinimo faktas, tiksliau jo priėmimas į apskaitą, atsispindi įraše:

• Debetas 08 Kreditas 01 (kapitalinėms investicijoms).

Pagal patobulinimus šiuo atveju PVM yra atskaitomas. Kai pagerinimas yra susijęs su patalpų darbinės būklės palaikymu, išlaidos nurašomos vienu metu, skelbiant:

• Debetas 08 Kreditas 91.2.

Jei dėl darbų nebuvo susitarta su nuomotoju ir jis atsisako kompensuoti išlaidas, pagerinimų likutinė vertė (paskaičiavus nusidėvėjimą per patalpų nuomos laikotarpį) nurašoma kaip neatlygintinas pavedimas (Debetas 91.2 Kreditas 01), kuris apmokestinamas PVM (Debetas 91.2 Kreditas 68 PVM).

Tuo atveju, kai nuomotojas atlygina nuomininko išlaidas neatskiriamiems pagerinimams, daroma:

• Debetas 60 Kreditas 08.

Organizacija nuomojamų patalpų remontą atliko gavusi nuomotojo sutikimą, kuris vėliau atsisakė kompensuoti išlaidas. Išlaidų suma buvo: medžiagos 273 525 rubliai. (PVM 41 724 rubliai), remontą atliekančios organizacijos paslaugos - 120 000 rublių. (PVM 18 305 rub.). Nuomos mokestis pagal sutartį – 65 000 rublių. per mėnesį (PVM 9915 rub.). Patalpų naudojimo laikotarpis po remonto – 18 mėn. Nusidėvėjimas yra 5280 rublių. per mėnesį.

Pranešimai:

Sąskaita Dt	Kt sąskaita	Laidų aprašymas	Sandorio suma	Dokumentų bazė
		Sukauptas patalpų nuomos mokestis	65 000	Priėmimo/perdavimo aktas Nuomos sutartis Sąskaita faktūra
		Pinigai pervesti nuomotojui	65 000	Pirkimo užsakymas
19		Nuomos PVM įskaičiuotas	9915	Sąskaita faktūra
68 PVM	19	PVM grąžinimas	9915	Sąskaita faktūra
08		Atsispindi neatskiriamų patobulinimų medžiagų sąnaudos	273 525	Pakavimo sąrašas
08		Atspindi statybos įmonės paslaugų kaštus neatsiejamiems patobulinimams	120 000	Baigimo pažymėjimas
19	68 PVM	Į patobulinimų kainą įskaičiuotas PVM	60 029	Sąskaita faktūra
68 PVM	19	Priimamas PVM atskaitymas	60 029	Sąskaita faktūra
20	02		5280	Buhalterinė informacija
02	01	Nusidėvėjimas nurašomas visam patalpų naudojimo laikui	95 040	Buhalterinė informacija
01	01	Pradinė patobulinimų kaina buvo nurašyta	393 525	Buhalterinė informacija
91.2	01	Likusios gerinimo išlaidos nurašomos kaip sąnaudos.	298 425	Buhalterinė informacija
91.2	68 PVM	Patobulinimų likutinė vertė apmokestinama PVM	45 532	Buhalterinė informacija

Negyvenamųjų patalpų nuomai taikomi Rusijos Federacijos civilinio kodekso reikalavimai, numatyti pastatų ir statinių nuomai (Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo prezidiumo 2000-06-01 informacinis raštas Nr. 53).

Tai yra, negyvenamųjų patalpų nuomos sutartyje turi būti numatytas nuomos mokesčio dydis. Nesant šalių raštu susitartos sąlygos dėl nuomos mokesčio dydžio, negyvenamųjų patalpų nuomos sutartis laikoma nesudaryta (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 654 straipsnio 1 dalis).

Tuo pačiu, jeigu sutartis nenustato ko kita, nuomos mokesčio dydis gali būti keičiamas šalių susitarimu sutartyje numatytais terminais, bet ne dažniau kaip kartą per metus (Civilinio įstatymo 614 str. 3 d.). Rusijos Federacijos kodeksas).

Tai yra, sudariusios negyvenamųjų patalpų nuomos sutartį, sutarties šalys nustato mėnesinio nuomos mokesčio dydį.

Pagal pastraipas. 10 p. 1 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 264 straipsniu, nuomos mokesčiai už išnuomotą turtą priskiriami kitoms išlaidoms, susijusioms su gamyba ir pardavimu. Kartu apskaičiuojant pelno mokestį atsižvelgiama ir į išlaidas, susijusias su nuomos mokesčiais, jeigu jos atitinka Įstatymo 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 252 straipsnis. Tai yra, šios išlaidos turi būti ekonomiškai pagrįstos, pagrįstos dokumentais ir vykdomos veiklai, kuria siekiama gauti pajamų.

Pagal pastraipas. 3 dalis 7 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 272 straipsniu, taikant kaupimo metodą, išlaidų lizingo įmokų forma data pripažįstama viena iš datų:

Atsiskaitymo data pagal sudarytų sutarčių sąlygas;

Dokumentų, kuriais remiantis atliekami skaičiavimai, pateikimo mokesčių mokėtojui data;

Paskutinė ataskaitinio laikotarpio data.

Organizacija gali pasirinkti vieną iš trijų pastraipose siūlomų. 3 dalis 7 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 272 straipsnis, kuriame nurodoma, kaip pripažinti išlaidas, susijusias su mokėjimu trečiųjų šalių organizacijoms už jų teikiamas paslaugas, ir konsoliduoti jas apskaitos politikoje (Rusijos finansų ministerijos 2008-08-29 laiškas). 2005 Nr. 03-03-04/1/183, Rusijos federalinė mokesčių tarnyba Maskvai 2009-06-08 Nr. 16-15/080966).

Tuo pačiu mokestiniu požiūriu turto nuoma yra paslaugų teikimas, nes tokios veiklos rezultatai neturi materialinės išraiškos, jie parduodami ir vartojami vykdant šią veiklą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 38 straipsnio 5 punktas).

Atitinkamai, jeigu sutarties šalys sudarė nuomos sutartį ir pasirašė turto, kuris yra nuomos objektas, priėmimo ir perdavimo aktą, tai reiškia, kad paslaugą sutarties šalys parduoda (suvartoja) ir todėl , organizacijos turi pagrindą į pelno mokesčio bazę įtraukti tokios paslaugos pardavimo pajamų sumas (nuomotojas) ir išlaidas, susijusias su paslaugos vartojimu (nuomininku) (Federalinio mokesčio raštai). Rusijos tarnybos Maskvai 2008 m. birželio 30 d. Nr. 20-12/061162, 2007 m. kovo 26 d. Nr. 20-12/027737, Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2005 05 09 Nr. 02-1-07/ 81).

Be to, Rusijos Federacijos civilinio kodekso 34 skyrius, reglamentuojantis teisinius santykius pagal nuomos sutartį, nereikalauja, kad nuomininkas ir nuomotojas kas mėnesį patvirtintų šalių įsipareigojimų pagal nuomos sutartį įvykdymą surašydami ataskaitas. Taigi, kas mėnesį rengti pagal lizingo (subnuomos) sutartį teikiamų paslaugų aktų išlaidų lizingo įmokų forma dokumentavimui, jeigu iš sutarties sąlygų neišplaukia kitaip, nereikia (Finansų ministerijos 2014 m. Rusija 2011-11-16 Nr.03-03-06/1 /763, 2011-10-13 Nr.03-03-06/4/118, 2008-06-10 Nr. 03-03-06/ 1/559, 2006-09-11 Nr. 03-03-04/1/742).

Nagrinėjamoje situacijoje nuomos sutarties sąlygos taip pat nenumato sąskaitų faktūrų apmokėjimui (išankstiniam apmokėjimui) išrašymo.

Tuo pačiu metu sąskaitos faktūros apmokėjimui išrašymas nėra aplinkybė, su kuria įstatymas ar sutartis dėl mokamų paslaugų teikimo sieja kliento pareigos mokėti už paslaugas atsiradimą (Maskvos rajono federalinės antimonopolinės tarnybos nutarimas 2012-12-20 Nr.F05-14578/12 byloje Nr.A40-10258/2012) .

Be to, išlaidos, priimtos mokesčių tikslais, atsižvelgiant į Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 25 skyriaus nuostatas, pripažįstamos tokiomis ataskaitiniu (mokestiniu) laikotarpiu, su kuriuo jos yra susijusios, neatsižvelgiant į faktinį lėšų išmokėjimo laiką ( Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 272 straipsnio 1 dalis).

Atitinkamai, sąskaitų faktūrų apmokėjimui išrašymas ar neišrašymas savaime nesukelia jokių mokestinių prievolių.

Apibendrinkime. Taigi patalpų nuomos išlaidoms patvirtinti reikalingi šie dokumentai: sudaryta nuomos sutartis, nuomos įmokų sumokėjimą patvirtinantys dokumentai, nuomojamo turto priėmimo aktas. Tuo pačiu, siekiant patvirtinti išlaidų pripažinimo teisėtumą, nereikia rengti kasmėnesinių aktų apie suteiktas paslaugas ir sąskaitų apmokėjimui (išankstiniam apmokėjimui), nebent jų rengimas yra aiškiai numatytas nuomos sutartyje.

Ekspertų atsakyme minimų dokumentų tekstus galima rasti teisės nuorodų sistemoje GARANTIJA .

SVARBU: naujasis įstatymas yra eksperimentas, galiojantis tik 4 regionuose: Maskvoje, Maskvos srityje, Kalugos srityje, Tatarstano Respublikoje.

Šis režimas leidžia legaliai išsinuomoti butą ir sumokėti 4–6% mokestį, o tai paprastai yra pelningiau nei mokėti gyventojų pajamų mokestį ir veikti kaip individualus verslininkas, naudojant supaprastintą mokesčių sistemą (STS).

Pagal naująjį įstatymą mokėjimų negrynaisiais pinigais priėmimas turi būti registruojamas naudojant Federalinės mokesčių tarnybos programą „Mano mokesčiai“. Ją nemokamai galima atsisiųsti ir įdiegti į savo išmanųjį telefoną po 2019 m. sausio 1 d. Taip pat panašios funkcijos bus pasiekiamos specialiose interneto platformose ir paslaugose, kurių sąrašą paskelbs Federalinė mokesčių tarnyba.

Atsiskaitant negrynaisiais pinigais (taip pat ir grynaisiais), būtina sugeneruoti čekį elektronine forma, kuris turi būti išsiųstas mokėtojui el.

Bankai taip pat gali pasiūlyti paslaugas automatiškai generuoti čekį, kai lėšos gaunamos į konkrečią kortelę ar sąskaitą. Jei naudojatės tokia banko paslauga, nuomos/lizingo sutartyje mokėjimams įskaityti turite nurodyti būtent šią kortelę/sąskaitą.

Mokėjimo priėmimas neišduodant kvito yra pažeidimas. Atsiskaitymų negrynaisiais pinigais čekis turi būti sugeneruotas ne vėliau kaip iki kito mėnesio 9 dienos (po mėnesio, kurį buvo gauta įmoka).

Kadangi individualią veiklą vykdantiems asmenims atsiskaitymai grynaisiais yra priimami tokiu specialiu būdu, būtina keisti esamas sutartis.

Sudarant naujas sutartis, reikėtų naudoti specialias formas, skirtas savarankiškai dirbantiems nuomotojams. Nuomojant butą juridiniam asmeniui svarbu, kad mokėtojas nebūtų mokesčių agentas (kaip dažniausiai būna nuomojant iš fizinio asmens) – jis neišskaičiuoja gyventojų pajamų mokesčio, o fizinis nuomotojas moka. gyventojų pajamų mokesčio sau.

Atkreipkite dėmesį: sutartyje svarbu nurodyti, kokiais duomenimis siunčiamas elektroninis čekis.

Visi savarankiškai dirbančių nuomotojų veiklos ypatumai yra išsamiai aprašyti mūsų naujame vadove „Nuomotojas-Savadarbis“, kuris buvo išleistas 2018 m. gruodžio mėn. Planuojame jį reguliariai atnaujinti ir pateikti savo klientams.

Nuomos mokėjimas per asmens banko sąskaitą

Asmuo gali gauti pinigus į savo sąskaitą iš nuomininko pavedimu arba įnešdamas į savo sąskaitą ar kortelę. Tai gali būti kitos organizacijos pervedimas iš savo sąskaitos, fizinio asmens pervedimas iš savo sąskaitos arba asmens pervedimas neatidarant sąskaitos.

Norint pervesti be grynųjų pinigų, nuomininkui reikės banko duomenis, kuris gali būti nurodytas sutartyje arba perduotas atskiru (geriausia oficialiu, pasirašytu ir užantspauduotu) raštu. Tai: visas pavadinimas, INN (neprivaloma), sąskaitos numeris, banko BIC, banko pavadinimas, banko korespondentinės sąskaitos numeris, Centrinio banko padalinys (kuriame atidaryta korespondentinė sąskaita).

Atlikdamas pavedimą iš mokėtojo, tai yra iš nuomininko, jo bankas greičiausiai išskaičiuos komisinius. Šį mokestį moka nuomininkas ir jis neturėtų sumažinti nuomos mokesčio. Mokėjimo paskirtyje turėtų būti nurodyta „Pagal nuomos sutartį Nr. XX DD.MM.YYYY mėn. YYYY“. SVARBU: individualus nuomininkas gali tiesiogiai susisiekti su nuomotojo banku ir pervesti pinigus į savo sąskaitą (pagal sąskaitos numerį) arba į savo kortelę (pagal kortelės numerį). Pavyzdžiui, šis būdas patogus banke, kuriame yra daug filialų.

Nuomininkas taip pat gali atlikti pavedimą iš savo kortelės į nuomotojo kortelę arba per banko mokėjimo terminalą įnešti pinigus į nuomotojo sąskaitą ar kortelę. Patikrinkite, ar jūsų bankas teikia tokias paslaugas ir informuokite apie tai nuomininką. Tačiau pervedant kortelę į kortelę, iš nuomininko gali būti išskaičiuotas nesimbolinis komisinis mokestis, o vienos operacijos suma, kai įmokama per terminalą, dabar yra apribota iki 15 000 rublių. Jei jums reikės įnešti daugiau, turėsite atlikti kelias operacijas, o bankas gali nustatyti papildymo per vieną įrenginį limitą. Galbūt ateityje atsiras ir kitų atsiskaitymo būdų – pavyzdžiui, per terminalų tinklą.

Pateikiant mokesčių deklaraciją (NDFL-3), rekomenduojame iš savo banko arba per internetinę bankininkystę gauti individualaus verslininko banko sąskaitos išrašą už praėjusius metus. Jei techniškai įmanoma, rekomenduojame gauti ir operacijų su konkrečiu mokėtoju (nuomininku) išrašą.

Nuomos gavimas per individualaus verslininko banko sąskaitą

Individualus verslininkas gali gauti pinigus į savo sąskaitą iš nuomininko tik pavedimu. Tai gali būti kitos organizacijos pervedimas iš savo sąskaitos, fizinio asmens pervedimas iš savo sąskaitos arba asmens pervedimas neatidarant sąskaitos. Galbūt ateityje atsiras kitų mokėjimo būdų – pavyzdžiui, per terminalų tinklą arba per bankomatą. Norint atlikti pavedimą be grynųjų pinigų, nuomininkui reikės banko rekvizitų, kurie gali būti nurodyti sutartyje arba perduoti atskiru (geriausia oficialiu, pasirašytu ir antspaudu) laišku. Tai yra: individualaus verslininko pavadinimas (pavyzdžiui, individualus verslininkas Petrovas Petrovičius), individualaus verslininko INN, individualaus verslininko sąskaitos numeris, banko BIC, banko pavadinimas, banko korespondentinės sąskaitos numeris, padalinys. Centrinio banko (kuriame atidaryta korespondentinė sąskaita).

SVARBU: nuomininkas negali atvykti į jūsų banką ir įnešti pinigų į jūsų sąskaitą. Net jei jis ateina į jūsų banką, kuriame neturi sąskaitos, jis turi atlikti pavedimą neatidaręs sąskaitos.

Atlikdamas pavedimą iš mokėtojo, tai yra iš nuomininko, jo bankas greičiausiai išskaičiuos komisinius. Šį mokestį moka nuomininkas ir jis neturėtų sumažinti nuomos mokesčio.

SVARBU: mokėdamas, mokėtojas turi nurodyti „Individualus verslininkas Petrovas Petrovičius“, o ne tik „Petrov Petrovich“. Deja, dėl šios priežasties buvo precedentų dėl lėšų nekreditavimo.