Kaip užpildyti pajamų deklaraciją. Finansinių rezultatų ataskaita: pavyzdys

Bendra finansinių rezultatų ataskaitos forma pateikta įsakymo Nr. 66n priede Nr. 1.

Finansinių rezultatų ataskaitoje pateikiami einamųjų ir ankstesnių metų duomenys.

1 stulpelyje „Paaiškinimai“ nurodykite atitinkamos finansinių rezultatų ataskaitos eilutės paaiškinimo numerį.

3 stulpelis turi būti pridėtas atskirai, kad jame būtų nurodytas eilutės kodas.

Bendrosios finansinių rezultatų ataskaitos pildymo taisyklės

Metinėje pelno (nuostolių) ataskaitoje atsispindi duomenys apie pajamas ir sąnaudas, pripažintas įmonės apskaitos dokumentuose už ataskaitinius ir ankstesnius metus.

Praėjusių metų duomenys turėtų būti paimti iš praėjusių metų pajamų ataskaitos.

Norėdami užpildyti eilutes su ataskaitinių metų rodikliais, jums reikės:

• ataskaitinių metų balansas;
• ataskaitinių metų subsąskaitos „Kitos pajamos“ balansas į 91 sąskaitą „Kitos pajamos ir sąnaudos“ (suskirstant pagal subsąskaitas);
• ataskaitinių metų subsąskaitos „Kitos išlaidos“ balansą į 91 sąskaitą „Kitos pajamos ir sąnaudos“ (suskirstant pagal subsąskaitas).

Jei išvardytuose apskaitos registruose nėra duomenų, skirtų atskiroms finansinių rezultatų ataskaitos eilėms užpildyti, tokiu atveju šiose eilutėse rašomas brūkšnys (PBU 4/99 11 punktas).

Atskirų finansinių rezultatų ataskaitos eilučių pildymo tvarka

Pasvarstykime, kas turėtų atsispindėti pagal tam tikrus finansinių rezultatų ataskaitoje pateiktus rodiklius.

IN 2110 eilutė atspindi pajamas iš įprastinės veiklos – pajamas už parduotas prekes, atliktus darbus, suteiktas paslaugas. Atkreipkite dėmesį: pajamos turi būti nurodytos be PVM ir akcizo mokesčių.

Parduotų prekių savikaina (atlikti darbai, suteiktos paslaugos) atitinka rodiklį už 2120 eilutė. Skaičiuojant bendrą sumą, į ją atsižvelgiama su minuso ženklu, todėl jis rašomas skliausteliuose.

IN 2100 eilutė nurodyti bendrojo pelno sumą (skirtumą tarp 2110 ir 2120 eilučių rodiklių), į 2210 eilutė- komercinės išlaidos, į 2220 eilutė— administracinės išlaidos.

Prekių pardavimo (darbų atlikimo, paslaugų suteikimo) finansinis rezultatas (2100, 2210 ir 2220 eilučių suma) įrašomas į m. 2200 eilutė. Jei jis neigiamas, tai reiškia, kad organizacija dirbo nuostolingai.

Pajamos, gautos iš dalyvavimo kitų organizacijų įstatiniuose kapitaluose (dividendai už akcijas) ir jungtinė veikla, nurodomos. 2310 eilutė, bet tik tuo atveju, jei tokios pajamos nėra pagrindinės. Priešingu atveju jo vertė turėtų būti 2110 eilutėje.

IN 2320 eilutė bendros palūkanų sumos, kurias organizacija gavo per ataskaitinį laikotarpį už obligacijas, indėlius, vyriausybės vertybinius popierius, lėšas, saugomas einamojoje sąskaitoje, išduotas paskolas ir paskolas. O sumos, sukauptos mokėjimui jau už jų obligacijas ir vekselius, taip pat už paimtas paskolas, yra įnešamos į 2330 eilutė. Tai yra išlaidos, todėl sumą parašykite skliausteliuose.

IN 2340 eilutės Ir 2350 pateikti kitas pajamas ir išlaidas, kurios nebuvo įtrauktos į ankstesnių eilučių skaičius.

IN 2300 eilutė skaičiuoti pelną prieš apmokestinimą susumuojant 2200 - 2350 eilutes ir atsižvelgiant į tai, kad išlaidos nurodomos minuso ženklu.

2410–2450 eilutės yra skirti pajamų mokesčio mokėtojams, todėl „supaprastinti“ žmonės juose deda brūkšnelius ir pereina į kitą eilutę - 2460. Tai visų pirma atspindi pagal supaprastintą apmokestinimo sistemą sumokėtą mokestį (skliausteliuose), taip pat baudas ir sukauptos baudos už mokesčių įstatymų pažeidimus.

IN 2400 eilutė apskaičiuoti ataskaitinių metų grynąjį pelną (ar nuostolį). „Supaprastintiems“ žmonėms tai bus pelnas, atėmus sukauptą vieną mokestį pagal supaprastintą sistemą. Beje, finansinių rezultatų ataskaitos 2400 eilutėje esantis rodiklis turi sutapti su nepaskirstytojo pelno (nepadengto nuostolio) rodikliu iš skyriaus. III šių ​​metų balanso įsipareigojimai (atėmus tą patį praėjusių metų rodiklį).

Toliau pateikiama pagrindinė informacija. Autorius 2510 eilutė parodyti per ataskaitinį laikotarpį atlikto organizacijos ilgalaikio turto perkainojimo rezultatą. Atkreipkite dėmesį, kad šioje eilutėje nurodomas tik papildomo kapitalo pokytis, atsiradęs dėl ataskaitiniu laikotarpiu atlikto ilgalaikio turto perkainojimo. Į finansinį rezultatą kaip kitos pajamos (kitos sąnaudos) įtraukto ilgalaikio ir nematerialiojo turto perkainojimo (nusidėvėjimo) sumos rodomos 2340 eilutėje „Kitos pajamos“ arba 2350 „Kitos sąnaudos“.

Autorius 2520 eilutė parodyti kitų operacijų, kurios nėra įtrauktos į laikotarpio grynąjį pelną (nuostolius), rezultatą.

IN 2500 eilutė nurodyti bendrą laikotarpio finansinį rezultatą. Rodiklis nustatomas taip: 2400 eilutė + 2510 eilutė + 2520 eilutė.

Rodiklis 2900 eilutės parodo paprastųjų akcijų savininkams mokėtiną ataskaitinio laikotarpio pelną. Rodiklis apskaičiuojamas pagal formulę:

Pagrindinis pelnas (nuostolis)
už akciją

Pagrindinis pelnas
(pažeidimas)

Vidutinis svertinis akcijų skaičius

Svertinis vidurkis yra ataskaitinių metų kiekvieno mėnesio 1 dieną viso apyvartoje esančių akcijų skaičius, padalytas iš jame esančių mėnesių skaičiaus.

Atsispindi dar vienas su akcijų rinka susijęs rodiklis – sumažintas pelnas (nuostolis), tenkantis vienai akcijai 2910 eilutė. Jis apskaičiuojamas taip:

Atskiestas pelnas (nuostolis)
už akciją

Grynasis pelnas – Dividendai už privilegijuotąsias akcijas

Paprastųjų akcijų skaičiaus svertinis vidurkis

Skaičius pateikia konvertuojamus vertybinius popierius turintys akcininkai.

Dabar siūlome schemą, kuri padeda nustatyti ataskaitos rodiklius (Dt ir Kt vidutinės ataskaitinio laikotarpio debeto ir kredito apyvartos pagal buhalterines sąskaitas).

2110 eilutė „Pajamos“ (atėmus PVM, akcizus ir kitus panašius privalomus mokėjimus)= 90 Kt, subsąskaita „Pajamos“, - Dt 90 subsąskaitos „PVM“, „Akcizai“, „Eksporto mokesčiai“.
2120 eilutė „Pardavimo kaina“= Dt 90, subsąskaita „Pardavimo savikaina“, atitinkanti 20, 41, 43 ir 45 sąskaitas. Rodiklį rašykite skliausteliuose.
2100 eilutė „Bendrasis pelnas“= 2110 eilutė + 2120 eilutė.
2210 eilutė „Verslo išlaidos“= Dt 90, subsąskaita „Pardavimo savikaina“, atitinkanti 44 sąskaitą. Rodiklį įrašykite skliausteliuose.
2220 eilutė „Administracinės išlaidos“= Dt 90, subsąskaita „Pardavimo savikaina“, atitinkanti 26 sąskaitą. Rodiklį įrašykite skliausteliuose. Atkreipkite dėmesį, kad patogiau sutvarkyti atskirą to paties pavadinimo subsąskaitą 90 sąskaitoje.
2200 eilutė „Pelnas (nuostoliai) iš pardavimo“= 2100–2220 eilučių suma.
2310 eilutė „Pajamos iš dalyvavimo kitose organizacijose“= 91 Kt, subsąskaita „Kitos pajamos“, pajamų iš dalyvavimo akcijoje suma.
2320 eilutė „Gautinos palūkanos“= Kt 91, subsąskaita „Kitos pajamos“, gautinų palūkanų sumoje.
2330 eilutė „Mokėtinos palūkanos“= Dt 91, subsąskaita „Kitos išlaidos“, mokėtinų palūkanų suma. Rodiklį įrašykite skliausteliuose.
2340 eilutė „Kitos pajamos“= 91 Kt, subsąskaita „Kitos pajamos“, atėmus gautinas palūkanas.
2350 eilutė „Kitos išlaidos“= Dt 91, subsąskaita „Kitos išlaidos“, atėmus mokėtinas palūkanas. Rodiklį įrašykite skliausteliuose.
2300 eilutė „Pelnas (nuostoliai) prieš mokesčius“= 2200 - 2350 eilučių suma. Jei per ataskaitinį laikotarpį buvo patirta nuostolių, reikšmė nurodoma skliausteliuose.
2460 eilutė „Kita“= Dt 99 dėl mokesčio, sumokėto pagal supaprastintą mokesčių sistemą. Rodiklį įrašykite skliausteliuose.
2400 eilutė „Ataskaitinio laikotarpio grynasis pelnas (nuostoliai)“= 2300 - 2460 eilučių suma. Skliausteliuose nurodykite gautą nuostolį.

Pavyzdys. Finansinių rezultatų ataskaitos pildymas

2016 m. įregistruota UAB taiko supaprastintą mokesčių sistemą.
2016 metų apskaitos duomenys pateikti lentelėje.
LLC apskaitos duomenys 2016-12-31

2016 m. finansinių rezultatų ataskaita bendra forma bus pildoma taip:

Paaiškinimai	Rodiklio pavadinimas	Kodas	Už 2016 metus	Už 2015 metus
-	Pajamos	2110	400	-
-	Pardavimo savikaina	2120	(150)	(-)
-	Bendrasis pelnas (nuostolis)	2100	250	-
-	Verslo išlaidos	2210	(45)	(-)
-	Administracinės išlaidos	2220	(25)	(-)
-	Pelnas (nuostolis) iš pardavimo	2200	180	-
-	Pajamos iš dalyvavimo kitose organizacijose	2310	-	-
-	Gautinos palūkanos	2320	-	-
-	Mokėtinos palūkanos	2330	(-)	(-)
-	Kitos pajamos	2340	-	-
-	Kitos išlaidos	2350	(-)	(-)
-	Pelnas (nuostolis) neatskaičius mokesčių	2300	176	-
-	Einamasis pajamų mokestis	2410	(-)	(-)
-	įskaitant nuolatiniai mokestiniai įsipareigojimai (turtas)	2421	-	-
-	Atidėtojo mokesčio įsipareigojimų pasikeitimas	2430	-	-
-	Atidėtųjų mokesčių turto pasikeitimas	2450	-	-
-	Kita	2460	(27)	-
-	Grynasis pelnas (nuostolis)	2400	153	-

Buhalteris nubraukė eilutes 1 stulpelyje. Tai įmanoma, nes įmonė nerengia finansinių ataskaitų paaiškinimų, kurių numeriai nurodyti šioje skiltyje.

4 stulpelis yra vienintelis, kurį turi užpildyti naujai sukurta organizacija. Į šią stulpelį buhalteris įvedė rodiklius pagal lentelėje pateiktus duomenis. Taip pat buvo pridėtas 3 stulpelis, kuriame nurodomi eilučių kodai.

Taigi, į 2110 eilutė Buhalterė parodė pajamas. Vertė - 400 tūkstančių rublių.

IN 2120 eilutė- pardavimo kaina - 150 tūkstančių rublių. Šis indikatorius yra skliausteliuose, tai yra neigiamas.

IN 2210 eilutė atsispindi komercinės išlaidos - 45 tūkstančiai rublių.

IN 2220 eilutė- valdymas - 25 tūkstančiai rublių.

Rodiklis 2200 eilutės„Pelnas (nuostoliai) iš pardavimo“ yra lygus 180 tūkstančių rublių. (45 tūkst. rublių - 25 tūkst. rublių).

IN 2300 eilutė„Pelnas (nuostolis) prieš mokesčius“ dubliuoja rodiklį nuo 2200 eilutės- 180 tūkstančių rublių.

IN 2460 eilutė Buhalteris įrašė sukaupto „supaprastinto“ mokesčio sumą - 27 tūkstančius rublių. Rodiklis yra skliausteliuose.

IN 2400 eilutė Apskaičiuojamas įmonės grynasis pelnas. Tai lygu 153 (180 tūkst. rublių (2300 eilutė) - 27 tūkst. rublių (2460 eilutė)).

Ataskaitos nuorodų skiltyje apie 2500 eilutė nurodytas bendras ataskaitinio laikotarpio finansinis rezultatas - 153 tūkst.

Visos neužpildytos 4 stulpelio eilutės turi brūkšnelius.

Kiekviena aktyviai komercine veikla besiverčianti įmonė, nepaisant apmokestinimo sistemos, metų pabaigoje privalo parengti ir mokesčių pareigūnams pateikti specialų dokumentą „Finansinė ataskaita“, anksčiau vadintą „Pelno (nuostolio) ataskaita“ (2 forma). ).

FAILAI

Kam reikalingas šis dokumentas?

Ataskaitoje fiksuojamas finansinių išteklių judėjimas įmonėje per ataskaitinį laikotarpį. Tai apima organizacijos pajamas, išlaidas, nuostolius ir pelną, kurie skaičiuojami kaupimo principu nuo metų pradžios iki pabaigos.

Kas rengia ataskaitą?

Už ataskaitos surašymą atsakingas buhalterijos darbuotojas arba vyriausiasis buhalteris. Mažose įmonėse tai gali būti trečiosios šalies specialistas, dirbantis užsakomųjų paslaugų pagrindu.

Po registracijos dokumentas turi būti pateiktas pasirašyti įmonės vadovui.

Kur pateikti dokumentą

Turi būti pateikta užpildyta ir tinkamai įforminta finansinių rezultatų ataskaita į teritorinę mokesčių tarnybą kartu su kitais į finansines ataskaitas įtrauktais dokumentais.

Finansinės ataskaitos pateikimo terminas

Kaip ir visi kiti mokesčių inspekcijai pateikiami apskaitos dokumentai, šis taip pat turi griežtus pateikimo terminus. Šiuo atveju laikotarpis yra trys mėnesiai nuo ataskaitinių metų pabaigos (t. y. ataskaita turi būti pateikta iki kovo pabaigos). Pažeidus šią normą, įmonei gresia administracinė atsakomybė – bauda.

Dokumento surašymo taisyklės

Finansinių rezultatų ataskaita turi dvi vienodas formas:

1. reguliarus(apima išplėstinę informaciją),
2. supaprastinta(jame esanti informacija labiau suspausta).

Nepriklausomai nuo to, kokią formą įmonė naudoja, ataskaitoje pateikiami šie privalomi duomenys:

• įmonės duomenys,
• dokumento parengimo data,
• pelno ir nuostolio rodikliai,
• bendrosios vertės.

Pildydami dokumentą turėtumėte būti labai atsargūs, nes klaidos, o juo labiau nepatikimos ar tyčia melagingos informacijos įvedimas į jį turi nemalonių pasekmių.

Jei pildant dokumentą buvo padaryta netikslumų ar pataisymų, geriausia atsispausdinti naują formą ir užpildyti dar kartą.

Finansinių ataskaitų rengimo taisyklės

Visa informacija formoje gali būti įvedama ranka arba atspausdinta. Pagrindinė sąlyga – jame būtų originalus įmonės vadovo arba jo vardu įgalioto veikti darbuotojo parašas.

Nuo 2016 m. ataskaitoje antspaudo dėti nebūtina, nes juridiniai asmenys teisiškai atleidžiami nuo būtinybės tvirtinti dokumentus antspaudais ir antspaudais.

Parengiama finansinių rezultatų ataskaita dviem egzemplioriais:

• vienas perkeliamas į mokesčių inspekciją,
• antrasis lieka organizacijoje.

Šis dokumentas, praradęs aktualumą, perduodamas saugoti į įmonės archyvą, kuriame saugomas visą šiai popieriui nustatytą laikotarpį.

Kaip pateikti pajamų deklaraciją

Šiandien dokumentą mokesčių tarnybai galima pateikti trimis pagrindiniais būdais.

1. Pirma: asmeniškai atvykus į mokesčių inspekciją. Tokiu atveju ataskaitą gali pateikti arba tiesiogiai įmonės vadovas, arba jo vardu veikiantis įgaliotinis (tačiau tuomet reikia turėti notaro patvirtintą įgaliojimą).
2. Antra galimybė: finansinių rezultatų ataskaitą siųsti elektroninėmis ryšio priemonėmis: tačiau čia reikia nepamiršti, kad įmonė turi turėti registruotą elektroninį parašą.
3. Trečia Ataskaitos pateikimo būdas: siuntimas per Rusijos paštą registruotu paštu su gavimo patvirtinimu.

Finansinių rezultatų ataskaitos pavyzdys

Formos pradžioje įveskite dokumento pildymo datą. Tada kairėje pusėje įveskite eilutes:

• organizacijos pavadinimas,
• jo ekonominės veiklos rūšis (žodžiais),
• organizacinis ir teisinis statusas (IP, LLC, CJSC, OJSC),
• nuosavybės forma (žodžiais).

Dešinėje esančioje plokštelėje yra:

• dokumento parengimo data,
• organizacijos kodas pagal (Visos Rusijos įmonių ir organizacijų klasifikatorius),
• kodas pagal (Visos Rusijos ekonominės veiklos rūšių klasifikatorius),
• OKFS kodai (visos Rusijos nuosavybės formų klasifikatorius),
• matavimo vieneto kodas (rubliai arba milijonai) pagal EKEI (visos Rusijos matavimo vienetų klasifikatorių).

Į liniją su kodu 2110Įtraukiamos pajamos iš standartinės veiklos, pavyzdžiui:

• darbų atlikimas,
• įvairių paslaugų teikimas,
• prekių pardavimas.

Duomenys įvedami be akcizų ir PVM;

Kodas 2120 apima išlaidas tai pačiai standartinei veiklai. Rodikliai čia turi būti įrašyti skliausteliuose, kurie parodys, kad jie turi būti atimti;

Kodas 2100įrašo bendrąjį pelną, lygų šiai formulei: eilutės reikšmė 2110 atėmus eilutės reikšmę 2120;

Kodas 2210čia taip pat skliausteliuose nurodomos išlaidos, patirtos prekiaujant ir parduodant prekes ir paslaugas;

Kodas 2220 atsižvelgiama į valdymo išlaidas (taip pat skliausteliuose);

Kodas 2200: čia įvedama pagal formulę apskaičiuota reikšmė: duomenys 2210 atimami iš duomenų 2100, tada 2220 eilutė minusas, t.y. pelnas ar nuostoliai, atsiradę dėl pardavimo;

Kodas 2310 parodo organizacijos pajamas iš kitų įmonių įgaliotųjų akcijų;

Kodas 2320 rodo palūkanas, gautas pelno forma už akcijas, obligacijas, indėlius ir kt.;

Kodas 2330 rodomos mokėtinos palūkanos (vertė įrašoma skliausteliuose);

Kodas 2340 yra visos kitos pajamos, neįtrauktos į aukštesnes eilutes (pavyzdžiui, pajamos iš nematerialiojo turto, ilgalaikio turto, medžiagų ir kt. pardavimo);

Kodas 2350 skliausteliuose pateikiamos visos kitos išlaidos (baudos, netesybos ir kt.);

Kodas 2300 nurodomas pelnas prieš skaičiuojant ir atimant pelno mokesčius. Skaičiavimo formulė paprasta: eilutė 2200 plius 2310 plius 2320 minus 2330 plius 2340 minus 2350;

Kodas 2410: Čia nurodomas apskaičiuotas pajamų mokestis. Jei įmonė savo veikloje naudoja „supaprastintą kalbą“, čia nieko rašyti nereikia;

Kodas 2460 apima baudas, papildomus mokesčius, netesybas ir kt.;

Kodas 2400: Tai yra grynasis metų pelnas, apskaičiuotas pagal ankstesnėse eilutėse nurodytas vertes.

Antroje dokumento dalyje pateikiama pagrindinė informacija, kuri taip pat suskirstyta į atskiras dalis.

Kodas 2510 apima duomenis apie turto perkainojimo rezultatus, neįtrauktus į grynąjį pelną;

Kodas 2520 apskaito kitų operacijų, neįtrauktų į grynąjį pelną, rezultatą;

Kodas 2500 fiksuoja galutinį finansinį rezultatą: t.y. iš 2400 atimama 2510 ir pridedama 2520;

Kodas 2900 rodomas pagrindinis pelnas arba nuostolis, tenkantis vienai akcijai (t. y. pagrindinis pelnas (nuostoliai) padalytas iš akcijų skaičiaus);

Kodas 2910 pateikia informaciją apie sumažintą pelną arba nuostolį, tenkantį vienai akcijai. Skaičiavimo formulė: (grynasis pelnas atėmus dividendus už privilegijuotąsias akcijas) padalytas iš paprastųjų akcijų skaičiaus.

Į dokumentą įvedus visą reikiamą informaciją, ji turi būti užsiprenumeruoti nuo įmonės vadovo ir vėl data.

2017-2018 m. finansinių rezultatų ataskaitoje yra eilutė „Kita“, į kurią įtraukiama į kitus rodiklius neįtraukta informacija. Šio straipsnio tema yra finansinių rezultatų ataskaitos 2460 eilutė ir jos aiškinimas 2018 m., siekiant teisingai užpildyti ataskaitą.

Finansinių rezultatų ataskaita

Būtinybę pateikti ataskaitą Federalinei mokesčių tarnybai ir jos formą nustato trys reglamentai:

Pelno ir nuostolių klasifikacija ataskaitoje grindžiama PBU 9/99 ir PBU 10/99 ir skirstoma į kitą bei įprastą veiklą.

Paprastai taikoma minėto įsakymo 1 priede nurodyta forma.

Pildydami formą 2018 m., turėtumėte būti labai atidūs, nes... už atskiras klaidas, dėl kurių labai neteisingai pateikiama informacija, gali būti taikoma atsakomybė pagal 1 str. 15.11 Rusijos Federacijos administracinių nusižengimų kodeksas.

Ataskaitą galima suskirstyti į tris dalis:

• antraštės dalis (yra pagrindinė informacija apie organizaciją, ataskaitinis laikotarpis, ataskaitos parengimo data);
• pagrindinė dalis (lentelė, kurioje yra sumos reikšmės, apibūdinančios atitinkamo laikotarpio finansinės ir ūkinės veiklos rezultatą, įskaitant eilutę „Kita“);
• baigiamoji dalis (joje yra organizacijos vadovo parašas ir ataskaitos data).

eilutė "Kita"

Šioje eilutėje pateikiama informacija apie atskirus rodiklius, kurie, nors ir neįtraukti į kitus ataskaitoje nurodytus rodiklius, turi tiesioginės įtakos įmonės grynajam pelnui. Tai išplaukia iš PBU 4/99 23 punkto. Kartu su šia eilute įmonė, jei reikia, turi galimybę savarankiškai pateikti ir įvesti į ataskaitą papildomas eilutes, kuriose yra atitinkami rodikliai, kurie nėra įtraukti į kitas eilutes.

Pelno (nuostolių) ataskaitos 2460 eilutė ir jos aiškinimas

2460 eilutėje gali būti, bet tuo neapsiribojant, ši informacija:

• apie įmonei taikytas sankcijas už įvairius pažeidimus;
• atidėtojo mokesčio turtas (nurašytas Dt 99);
• atidėtųjų mokesčių įsipareigojimai (nurašyti Kt 99);
• atidėtojo mokesčio turto ir atidėtojo mokesčio įsipareigojimų perskaičiavimo skirtumų suma dėl pelno mokesčio tarifo svyravimų;
• sukaupto prekybos mokesčio suma ir kt.

2460 eilutėje atsispindi apskaitos informacija

Atitinkamas nagrinėjamos ataskaitos eilutės rodiklis yra paimtas iš 99 sąskaitos analitinės apskaitos informacijos pagal aukščiau pateiktą informaciją.

Rodiklis eilutėje „Kita“ yra lygus vertei, gautai iš apyvartos vertės pagal 99 Dt (baudos, nurašyto atidėtojo mokesčio turtas) atėmus apyvartos vertę 99 Kt (nurašyto atidėtojo laikotarpio atžvilgiu). mokestinės prievolės).

Jei debeto rodiklis viršija kredito apyvartą, atitinkama reikšmė ataskaitoje įtraukiama skliausteliuose.

Jei skirtumas tarp kredito ir debeto apyvartos yra teigiamas, tada reikšmė nurodoma 2460 eilutėje be skliaustų.

Jei šią ataskaitos formą pildanti įmonė yra „specialaus režimo“ ir nėra pelno mokesčio mokėtoja, tai atitinkamoje eilutėje nurodoma atitinkamo mokesčio suma, sumokėta pagal tokį specialų režimą (pavyzdžiui, supaprastinta mokesčių sistema). arba UTII).

• pardavimo savikaina;

• bendrasis pelnas (nuostolis);

• komercinės ir administracinės išlaidos;

• pelnas (nuostolis) iš pardavimų;

• gautinos ir mokėtinos palūkanos;

• kitos pajamos ir išlaidos;

• pelnas (nuostoliai) prieš apmokestinimą;

• atidėtųjų mokesčių turto ir įsipareigojimų pokyčiai;

• grynasis pelnas (nuostolis);

• foninė informacija.

Visos pajamos ataskaitoje turi būti nurodytos atėmus PVM ir akcizo mokesčius (PBU 9/99 2 dalies 3 punktas). Visas išlaidas, taip pat ir neigiamus rodiklius, nurodyti skliausteliuose, be minuso ženklo (balanso 7 pastaba, patvirtinta Rusijos finansų ministerijos 2010 m. liepos 2 d. įsakymu Nr. 66n).

Rengti ataskaitą kaupiamuoju pagrindu nuo metų pradžios. Visi ataskaitinio laikotarpio rodikliai pateikiami lyginant su tuo pačiu praėjusių metų laikotarpiu. Pavyzdžiui, 2015 m.

• 3 skiltyje (ataskaitinio laikotarpio duomenys) atspindėti sąskaitų apyvartą nuo 2015 m. sausio 1 d. iki gruodžio 31 d. imtinai;

• 4 skiltyje (praėjusių metų to paties laikotarpio duomenys) pateikite 2014 m. finansinių rezultatų ataskaitos 3 stulpelio rodiklius.

Skiltyje „Paaiškinimai“ nurodykite atitinkamo paaiškinimo prie balanso ir finansinių rezultatų ataskaitos numerį.

Rodiklių palyginamumas

Ataskaitinio laikotarpio rodikliai turi būti palyginami su praėjusių metų to paties laikotarpio rodikliais. Tai yra, jie turi būti suformuoti pagal tas pačias taisykles. Rodiklių nepalyginamumas gali atsirasti, jei per ataskaitinį laikotarpį jie buvo nustatyti reikšmingų klaidų ankstesniais metais ir (ar) pasikeitė organizacijos apskaitos politika. Šiuo atveju einamojo laikotarpio Ataskaitoje praėjusių metų rodikliai turės būti koreguojami pagal esamas sąlygas. Tačiau praėjusių laikotarpių ataskaitų taisyti nereikia.

Informacija apie pakoreguotus rodikliusBalanso ir finansinių rezultatų ataskaitos paaiškinimai . Ši procedūra išplaukia iš 2011 m. gruodžio 6 d. įstatymo Nr. 402-FZ 13 straipsnio 1 dalies, PBU 4/99 10 punkto ir PBU 1/2008 14, 15 straipsnių.

Smulkaus verslo ataskaita

Informacijos apie tai, kaip parengti Ataskaitą smulkiam verslui, žr Mažos įmonės finansinių rezultatų ataskaitos pildymo tvarka .

Nulinės reikšmės ir tuščios eilutės

Ataskaitos eilutėse, kuriose nėra verčių, įrašykite brūkšnį.

Tą patį darykite tuo atveju, kai suapvalinus iki dešimtųjų kai kurių ataskaitos eilučių reikšmės yra lygios nuliui. Šiuo atveju balanso paaiškinimuose ir finansinių rezultatų ataskaitoje atskleisti duomenis, kurie nebuvo atspindėti Ataskaitoje dėl apvalinimo. Tai išplaukia iš PBU 4/99 11 punkto.

Eilučių numeracija

Standartinėje ataskaitos formoje eilutės nėra sunumeruotos. Eilučių kodus galima rasti Rusijos finansų ministerijos 2010 m. liepos 2 d. įsakymo Nr. 66n 4 priede. Sunumeruoti eilutes reikia tik tuo atveju, jei pateikiate ataskaitas statistikos departamentui ir mokesčių inspekcijai. Tačiau yra tam tikrų kategorijų organizacijų specifinių savybių. Pavyzdžiui, mažos įmonės savo balansuose atspindi suvestinius rodiklius, kuriuose yra keli rodikliai. Šiuo atveju eilutės kodą įveskite pagal rodiklį, kurio vertė yra didesnė nei kitų, įtrauktų į šią eilutę.

Jeigu rengiate ataskaitas akcininkams ar kitiems vartotojams, kurie nėra valstybės kontrolės atstovai, eilučių numeruoti nebūtina.

Tai išplaukia iš Rusijos finansų ministerijos 2010 m. liepos 2 d. įsakymo Nr. 66n 5 punkto. .

Įprastos veiklos pajamos ir išlaidos (2110-2200 eilutės)

2110-2200 eilutėse nurodykite įprastos veiklos pajamas ir išlaidas. Pradiniai šių eilučių pildymo duomenys yra 90 sąskaitos „Pardavimai“ apyvarta. 2110 eilutėje nurodykite pajamas be PVM ir akcizų.

2120 eilutėje nurodykite įprastinės veiklos išlaidas, kurios sudaro išlaidas (PBU 10/99 4, 5, 9 punktai).

2100 eilutėje nurodykite pelną iš įprastos veiklos. Jį galima nustatyti iš pajamų atėmus pardavimo savikainą (2110 eilutė - 2120 eilutė).

2210 eilutėje nurodykite įprastinės veiklos, susijusios su prekių, darbų, paslaugų pardavimu, išlaidų sumą (PBU 10/99 5, 7, 21 punktai).

2220 eilutėje nurodykite įprastinės veiklos, susijusios su organizacijos valdymu, išlaidų sumą (PBU 10/99 5, 7, 21 punktai).

Situacija: Kurioje pelno (nuostolių) ataskaitos eilutėje turi būti nurodytos reklamos išlaidos?

Todėl jie turi būti atspindėti Ataskaitoje, atsižvelgiant į organizacijos apskaitos politikoje buhalterinės apskaitos tikslais numatytą verslo išlaidų apskaitos tvarką. Pagal apskaitos politiką pardavimo sąnaudos gali:

• būti visiškai įtrauktos į einamojo laikotarpio išlaidas. Šiuo atveju reklamos išlaidas atspindėti ataskaitos 2210 eilutėje „Komercinės išlaidos“;

• paskirstoma tarp atskirų rūšių gaminių, prekių (darbų, paslaugų) savikainos. Tada atspindėkite reklamos išlaidas 2120 eilutėje „Pardavimo išlaidos“.

Ši išvada leidžia padaryti PBU 10/99 9 dalį.

2200 eilutėje atspindėkite pardavimo pelną (nuostolius). Norėdami tai padaryti, iš bendrojo pelno sumos turite atimti komercines ir administracines išlaidas (2100 eilutė - 2210 eilutė - 2220 eilutė).

Jei rezultatas neigiamas, praneškite apie tai skliausteliuose.

Kitos pajamos ir išlaidos (2310-2350 eilutės)

2310-2350 eilutes, kuriose atspindimos kitos pajamos ir sąnaudos, pildykite pagal 91 sąskaitos „Kitos pajamos ir sąnaudos“ apyvartą.

2310 eilutėje nurodykite gautus dividendus, taip pat turto, kurį organizacija gavo išstojusi iš įmonės arba ją likvidavus, vertę (PBU 9/99 7 straipsnis).

Pelnas prieš mokesčius (2300 eilutė)

Pagal 2110-2350 eilutėse atspindėtus duomenis apskaičiuokite pelno (nuostolių) sumą prieš apmokestinimą (2300 eilutė). Jį galite nustatyti, jei iš 2200, 2310, 2320 ir 2340 eilučių sumos atimsite eilutes 2330 ir 2350. Jei gausite neigiamą reikšmę (nuostolį), nurodykite tai skliausteliuose.

Pildydami Ataskaitą, atskirai nurodykite įprastos veiklos pajamas ir išlaidas. Atskaičius išlaidas galima rodyti tik kitas pajamas, kurių suma neviršija lygiomedžiagiškumas taiko organizacija. Tai nurodyta PBU 4/99 34 punkte ir PBU 9/99 18.2 punkte.

Reikšmingi rodikliai

Rodiklis yra reikšmingas, jei neturint informacijos apie jį neįmanoma teisingai įvertinti organizacijos finansinės padėties (PBU 4/99 11 punkto 2 dalis). Organizacija reikšmingumo kriterijų nustato savarankiškai ir nustato jį savo apskaitos politikoje apskaitos tikslais.

Atskirai ataskaitoje turi būti pateikta informacija apie pajamas, kurios sudaro ne mažiau kaip 5 procentus visų organizacijos pajamų (PBU 9/99 18.1 punktas). Išlaidos, susijusios su tokių pajamų gavimu, taip pat turi būti atspindimos atskirai (PBU 10/99 21.1 punktas).

Jei kuriai nors balanso informacijai reikia išsamaus dekodavimo, ji įrašoma į atskirą formą -Balanso ir finansinių rezultatų ataskaitos paaiškinimai . O Ataskaitoje stulpelyje „Paaiškinimai“ yra nuoroda į atitinkamą šios formos paaiškinimų lentelę arba skaičių. Ši procedūra išplaukia iš Finansinių rezultatų ataskaitos, patvirtintos 2010 m. liepos 2 d. Rusijos finansų ministerijos įsakymu Nr. 66n, 1 ir 2 pastabose.

Pavyzdys, kaip pelno (nuostolių) ataskaitoje atspindėti informaciją apie reikšmingas pajamas ir susijusias išlaidas

Pagal Alpha LLC apskaitos politiką, pajamos pripažįstamos reikšmingomis, jei jos viršija 3 procentus visų pajamų. Finansinių rezultatų ataskaitoje reikšmingos pajamos ir susijusios sąnaudos yra atspindimos atskirai.
Informacija apie Alfa 2015 metų pajamas ir išlaidas pateikta lentelėje.

Rodikliai	pajamos, patrinti. (be PVM)	Pajamų dalis %	Išlaidos, susijusios su pajamų gavimu patrinti.
1
Sąskaitos apyvarta 90 „Pardavimai“ iš viso: įskaitant:	2 000 000		1 700 000
- gatavų gaminių pardavimas	1 700 000		1 500 000
- nekilnojamojo turto suteikimas nuomai
91 sąskaitos „Kitos pajamos ir išlaidos“ apyvarta iš viso: įskaitant:
- ilgalaikio turto pardavimas
- medžiagų pardavimas
- pradelstų mokėtinų sumų nurašymas
Iš viso	2 300 000		1 909 000

Informacija apie pajamas, kurių dalis viršija 3 procentus, yra reikšminga. Kad jie atsispindėtų ataskaitoje, Alfa buhalteris įvedė papildomų eilučių.

Pajamos iš medžiagų pardavimo yra nereikšmingos (1 proc.< 3%). Поэтому в Отчете бухгалтер отразил их за минусом расходов. В итоге сумма прочих доходов составила:
200 000 rub. + 70 000 rub. + (30 000 rub. - 29 000 rub.) = 271 000 rub.