Užpildyti vandens mokesčio deklaraciją. Kokie yra vandens mokesčio deklaracijos pateikimo terminai Mokesčio už vandenį deklaracija

Komentaras*1

_____

*1 Naudojimosi patogumui deklaracijos pildymo pavyzdys įtrauktas į komentaro tekstą (1, 2.1, 2.2, 2.3, 2.4 skyriai, ištraukose). Dėl vandens mokesčio teisinio reguliavimo taip pat žr. I. D. straipsnį. Černikas: Mokesčių biuletenis. - 2005. - N 10. - P. 64

V.V. Petruninas,
Rusijos Federacijos mokesčių tarnybos patarėjas, 2 eilė

1. Bendrosios nuostatos

Patvirtinta nauja vandens mokesčio deklaracijos forma (toliau – mokesčio deklaracija) ir jos pildymo tvarka (toliau – ir Deklaracijos pildymo tvarka). Rusijos finansų ministerijos 2005 m. kovo 3 d. įsakymu N 29n . Apskaičiuojant vandens mokestį pagal 2005 metų pirmojo ketvirčio vandens naudojimo rezultatus, reikia užpildyti ir pateikti mokesčių inspekcijai mokesčių deklaraciją. Atitinkamai ankstesnė deklaracijos forma, patvirtinta Rusijos mokesčių ir mokesčių ministerijos 2003 m. gruodžio 29 d. įsakymu N BG-3-21/726, nuo šio laikotarpio netaikoma.

Atsižvelgiant į tai, kad daugelis mokesčių mokėtojų vandenį naudoja jau kelerius metus, šiame komentare tam tikri naujosios mokesčių deklaracijos skyriai lyginami su ankstesne jos forma. Tai leidžia, viena vertus, tiksliau nustatyti esamus skirtumus, kita vertus, nurodyti, kokiais atvejais išlaikoma ankstesnė atskirų deklaracijos eilučių pildymo tvarka.

Naujoje mokesčių deklaracijos formoje yra:

- titulinis lapas;

- 1 skirsnis „Mokesčio suma, mokėtina apmokestinamojo objekto buvimo vietoje (pagal mokesčių mokėtoją)“;

- 2 skirsnis „Mokesčio bazės ir vandens mokesčio dydžio apskaičiavimas“, įskaitant:

2.1 skirsnis „Mokesčio bazės ir mokesčio už vandenį dydžio apskaičiavimas išimant vandenį iš vandens telkinio“;

2.2 skirsnis „Mokesčio bazės ir vandens mokesčio dydžio apskaičiavimas naudojant vandens telkinio akvatoriją, išskyrus plaukimą plaustais plaustais ir piniginėmis“;

2.3 skirsnis „Mokesčio bazės ir vandens mokesčio dydžio apskaičiavimas naudojant vandens telkinį be vandens paėmimo hidroenergetikai“;

2.4 skirsnis „Mokesčio bazės ir vandens mokesčio dydžio apskaičiavimas naudojant vandens telkinį plaustais plaustais plaustais ir piniginėmis“.

Palyginti su ankstesne mokesčių deklaracijos forma, mokesčio už nuotekų išleidimą apskaičiavimo skirsnio nėra, nes pastarosios nėra apmokestinamos pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 25.2 skyrius ( Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas ).

Tuo pačiu metu naujoje mokesčių deklaracijos formoje išlaikomas tas pats pagrindinis jos sudarymo principas – atskirų lapų buvimas mokesčiui už konkrečią vandens telkinių naudojimo rūšį apskaičiuoti.

Kaip ir anksčiau, naujoje mokesčių deklaracijos formoje nėra informacijos apie bendrą apskaičiuoto mokesčio sumą už visas vandens naudojimo rūšis ir vandens telkinius. Tačiau šiuo metu 2.1, 2.2, 2.3 ir 2.4 skyriuose vis dar nurodomi konkretūs naudojamų vandens telkinių pavadinimai , kaip buvo mokesčių deklaracijos, patvirtintos Rusijos mokesčių ministerijos 2002 m. vasario 15 d. įsakymu N BG-3-21/71, forma.

Naujoje mokesčių deklaracijos formoje nėra vandens naudojimą be licencijos apibūdinančių rodiklių. Leiskite jums tai priminti Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 25.2 skyrius Mokesčio apskaičiavimas šiuo atveju nenumatytas, todėl atsakomybė mokesčio sumos padidinimo forma nėra nustatyta, kaip tai buvo padaryta pagal 1998 m. gegužės 6 d. federalinį įstatymą Nr. 71-FZ „Dėl mokesčiai už naudojimąsi vandens telkiniais“.

Kiekviename mokesčių deklaracijos skyriuje buvo išsaugotas OKATO kodų nurodymas, kuris turėtų būti įvestas remiantis visos Rusijos administracinio-teritorinio suskirstymo objektų klasifikatoriumi OK 019-95, patvirtintu Rusijos valstybiniu standartu 07/31/ 1995 N 413 (su pakeitimais, padarytais 2004-01-12 N 81/2004). Prisiminkime, kad OKATO yra administracinio-teritorinio vieneto, kurio teritorijoje mokesčių mokėtojai naudojasi atitinkamu vandens telkiniu, skaitmeninis kodas.

Taip pat atkreipkite dėmesį, kad tituliniame puslapyje tai dabar būtina papildomai pateikti ūkinės veiklos rūšies kodą , kuris yra pagrindinis mokesčių mokėtojui pagal Visos Rusijos ekonominės veiklos rūšių klasifikatorių (OKVED), patvirtintą 2001 m. lapkričio 6 d. Rusijos valstybinio standarto nutarimu N 454-st.

Mokesčių deklaracijos 2.1, 2.2, 2.3 ir 2.4 punktus mokesčių mokėtojas pildo atskirai kiekvienam vandens telkiniui ir kiekvienai licencijai.

2. Mokesčių deklaracijos pildymo tvarka naudojant sąlyginį pavyzdį

2.1. Pradiniai duomenys ir simboliai

Pateiksime pagrindinius vandens vartotojo veiklos rodiklius, kurių pavyzdžiu parodysime mokesčių dydžių apskaičiavimo ir mokesčių deklaracijos 1, 2.1, 2.2, 2.3, 2.4 skilčių pildymo tvarką.

1. Vandens vartotojas registruotas Tambovo srities Znamensky rajone . Tai darydamas jis naudoja:

A) du vandens telkiniai, esantys įvairiose Tambovo regiono vietose:

- vandens paėmimui (vandens telkinys "Upė-1") * 1 Znamensky rajone - OKATO kodas - 68206;
_____
*1 Čia ir toliau vandens telkinių pavadinimai yra sąlyginiai.

- hidroenergijos poreikiams tenkinti (vandens telkinys "Upė-2") Petrovskio rajone - OKATO kodas - 68224;

b) du vandens telkiniai, esantys įvairiose Čeliabinsko srities vietose:

- plaukiojimui medine plaustais (vandens telkinys "Upė-3") Ašinsko rajone - OKATO kodas - 75209;

- kasybai (vandens telkinys "River-4") Oktyabrsky rajone - OKATO kodas - 75247.

Taigi kiekvienas vandens telkinys naudojamas tik vienai konkrečiai vandens naudojimo rūšiai. Todėl 2.1, 2.2, 2.3 ir 2.4 skirsnius mokesčių mokėtojas užpildo vienu egzemplioriumi.

2. Vandens naudojimo rodikliai:

- faktinis vandens suvartojimas - tik 25,0 tūkst kubinių metrų;

- pagaminta hidroelektrinė - tik 1100 tūkst. kWh;

- 300 km atstumu buvo plukdoma 10,0 tūkst. kubinių metrų medienos plaustais;

- 2,5 kv.km ploto akvatorija panaudota maudynių patalpoms įrengti.

3. Kiekvienas vandens naudojimo būdas turi atitinkamą licenciją. Atitinkamai, jų turėtų būti keturi. Duomenys apie šias licencijas (serija, numeris ir tipas) pateikti 2.1, 2.2, 2.3, 2.4 skirsnių 030 eilutėse.

Paviršinio vandens telkinių naudojimo licencijavimo dokumentų pildymo ir registravimo gairėse, patvirtintose Rusijos gamtos išteklių ministerijos 2000 m. birželio 22 d. (žr. Rusijos gamtos išteklių ministerijos raštą). 2000-04-07 N NM-61/3089 ) nurodyta, kad kiekvienos licencijos serija ir tipas turi specialų kodą, kuriame yra konkreti informacija apie licencijos išdavimo vietą ir paskirtį.

Taigi mokesčių administratoriai, priimdami užpildytą deklaraciją, turi galimybę papildomai patikrinti mokesčių mokėtojų pateiktos informacijos apie numatomą vandens telkinio naudojimo tikslumą pagal deklaracijoje nurodytos licencijos serijos ir tipo dekodavimą.

Taigi, vadovaujantis aukščiau paminėtomis gairėmis, licencijų seriją sudaro trys didžiosios raidės – Rusijos Federacijos subjekto, kurio teritorijoje naudojamas vanduo, pavadinimo santrumpa (žr. gairių 1 priedą).

Kiekvienos licencijas išduodančios institucijos licencijos numerius sudaro penki skaitmenys – nuo 00001 iki 99999.

Vandens naudojimo licencijų tipai nustatomi pagal kodą, susidedantį iš penkių kategorijų, kurių kiekvienoje yra šie duomenys.

I kategorija – licenciją išdavusios institucijos kodas:

T - teritorinė įstaiga; B - baseino vargonai; C - Rusijos gamtos išteklių ministerija.

II kategorija – teikiamo naudoti vandens telkinio kodas:

R - upė (upelis), APIE - ežeras, IN - rezervuaras, P - tvenkinys, KAM - kanalas, B - pelkė, L - ledynas, SU - sniegynas.

III kategorija – vandens telkinio naudojimo paskirties kodas:

IN - geriamojo ir buitinio vandens tiekimas, N - sveikatos priežiūra, E - pramonė ir energetika, X - žemės ūkis, L - miškininkystė, G - hidroenergetika, KAM - poilsis, T - transportas, SU - statyba, R - žvejyba, APIE - medžioklės ūkis, P - plaukimas plaustais, D - mineralų, durpių ir sapropelio gavyba, IR – kiti tikslai. Naudojant vandens telkinį keliems tikslams, vietoj raidės paskirties skaičius nurodomas naudojant skaičių.

IV kategorija – vandens telkinio naudojimo būdo kodas:

Z - su vandens ištraukimu (įleidimu) ir išleidimu, IR - su vandens ištraukimu be išleidimo, B - be vandens ištraukimo, IN - nuotekų išleidimas.

V kategorija – vandens naudojimo poveikio vandens telkiniui pobūdžio kodas:

APIE - apie kiekybines (tūrio) charakteristikas, KAM - dėl kokybės savybių, X - dėl kiekybinių ir kokybinių savybių, IN - kitos įtakos rūšys.

Pirmiausia patartina užpildyti mokesčių deklaracijos 2.1, 2.2, 2.3, 2.4 skyrius, tada iš jų atskirus duomenis perkelti į deklaracijos 1 skyrių.

2.2. 2.1 skyriaus „Mokesčio bazės ir mokesčio už vandenį apskaičiavimas išimant vandenį iš vandens telkinio“ pildymas

Vandens paėmimui naudojamas vienas vandens telkinys, atitinkamai užpildomas vienas šios dalies egzempliorius.

Pagal 010 eilutę Čia yra vandens mokesčio biudžeto klasifikavimo kodas (BCC) - 000 1 07 03000 01 0000 110.

Šis kodas yra įdiegtas 1996 m. rugpjūčio 15 d. federalinis įstatymas N 115-FZ „Dėl Rusijos Federacijos biudžeto klasifikavimo“ (redaguota) 2004 m. gruodžio 23 d. N 174-FZ ).

Pagal 020 eilutę atspindi OKATO kodą, mūsų atveju - 68206 .

025 linija Mes suteikiame vandens telkinio pavadinimą - Upė-1 .

Pagal 030 eilutę nurodome esamos vandens naudojimo licencijos kodus, būtent: licencijos seriją, numerį ir tipą, kurie pildydami atskiriami kabliataškiu, mūsų atveju - TMB; 12345; TRVZO.

Priminsime žurnalo skaitytojams, ką tai reiškia:

TMB - vanduo naudojamas Tambovo srityje;

12345 - licencijos numeris;

T - licenciją išdavė Rusijos gamtos išteklių ministerijos teritorinė įstaiga;

R - teikiamo naudoti vandens telkinio kodas - upė;

IN - vandens telkinio naudojimo paskirties kodas - geriamojo ir buitinio vandens tiekimui;

Z - vandens telkinio naudojimo būdo kodas - su vandens paėmimu (ištraukimu);

APIE - vandens naudojimo poveikio vandens telkiniui pobūdžio kodas apibūdinamas kaip kiekybinis (tūris).

Pagal 040 eilutę Deklaracijos pildymo tvarkai pateikiame vandens naudojimo kodą, nustatytą pagal priedą Nr.3 „Vandens naudojimo kodai“. Šiame priede pateikiami atitinkamuose ekonominiuose regionuose esančių vandens telkinių kodai. Tambovo regionas yra centriniame Juodosios žemės ekonominiame regione (žr. Visos Rusijos ekonominių regionų klasifikatorių OK 024-95, patvirtintą 1995 m. gruodžio 27 d. Rusijos valstybinio standarto dekretu N 640).

Mūsų pavyzdyje vandens telkinys „Upė-1“ yra Volgos intakas, todėl įvedame kodą 11053 .

Pagal 050 eilutę nurodyti vandens paėmimo paskirties kodą, nustatytą pagal Deklaracijos pildymo tvarkos priedą Nr.4 „Vandens paėmimo paskirties kodas“.

Priminsime, kad šioje programoje įdiegti tik trys kodai (žr. lentelę žemiau).

Kodas	Vandens suvartojimo tikslas
	vandens tiekimas gyventojams
	vandens ėmimas iš paviršinio vandens telkinių technologinėms reikmėms neviršijant nustatytų ribų, mokesčių mokėtojų, eksploatuojančių šiluminės ir branduolinės energetikos objektus, naudojančius tiesioginio vandens tiekimo schemą, atžvilgiu.
	kitiems tikslams

Mūsų atveju tvora buvo atlikta technologiniams poreikiams, todėl į šią eilutę įdėjome 2 .

Pagal eilutę 060 Pateikiame vandens paėmimui nustatytą vandens naudojimo limitą (tūkst. kubinių metrų) ir aukščiau nurodytą vandens naudojimo paskirtį (jei yra vandens naudojimo tikslais atskirai nustatyti limitai). Mūsų pavyzdyje tokia riba buvo nustatyta 20,0 tūkst kubinių metrų. Aukščiau nurodyta vertė yra 20 - įveskite šioje eilutėje.

070 linija Pateikiame bendrą faktinį apmokestinimo objektu esančio vandens tūrį (tūkst. kub. metrų), paimtą iš objekto „Upė-1“ mokestiniam laikotarpiui, susijusiam su aukščiau nurodytais vandens naudojimo kodais ir vandens paėmimo paskirtimi, neatsižvelgiant į apie tai, ar vanduo buvo naudojamas laikantis patvirtintų ribų, ar buvo naudojamas viršijantis leistiną vandens kiekį; mūsų pavyzdyje rašysime naudodami šią eilutę 25 .

Pagal 080 eilutę nurodyti faktinį per mokestinį laikotarpį iš vandens telkinio paimto vandens tūrį (tūkst. kubinių metrų) neviršijant nustatytos ribos, - 20 .

090 eilutėje pateikiame faktinį per mokestinį laikotarpį iš vandens telkinio paimto vandens tūrį (tūkst. kubinių metrų), viršijantį nustatytą ribą, - 5 (šio rodiklio reikšmė nustatoma kaip skirtumas tarp reikšmių 070 ir 080 eilutėse, ty: 25 tūkst. kubinių metrų - 20 tūkst. kubinių metrų).

100 ir 110 eilutėse nurodome mokesčio tarifą rubliais už 1 tūkstantį kubinių metrų vandens. Tuo pačiu metu 100 eilutėje Pateikiame 1 papunktyje nustatytą mokesčio tarifą 1 punktas str. 333.12 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas apskaičiuoti mokestį už iš vandens telkinio paimamo vandens tūrį neviršijant nustatytos ribos. Mūsų atveju turėtų būti nurodytas Volgos upės baseino paviršinio vandens telkinių centriniame Juodosios žemės ekonominiame regione mokesčio tarifas, kuris sudaro 282 rublius. už 1 tūkstantį kubinių metrų Taigi, mes įtraukėme į 100 eilutę 282 .

110 eilutėje atspindi mokesčio tarifą, taikomą apskaičiuojant mokestį už per mokestinį laikotarpį iš vandens telkinio paimamo vandens tūrį, viršijantį nustatytą ribą. Tokiu atveju mokesčių tarifai padidėja penkis kartus (žr. 2 punktas str. 333.12 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas ). Atitinkamai, 110 eilutėje įrašome padidintą tarifą - 1410 (282 rub. x 5).

120 eilutėje Pateikiame mokėtino mokesčio sumą, apskaičiuotą už faktinį paimamo vandens kiekį (įskaitant vandens kiekį, paimamą neviršijant nustatytos ribos ir viršijančio nustatytą ribą) už upė-1 vandens telkinį. Šios eilutės rodiklio reikšmė nustatoma rubliais kaip 080, 100 ir 090, 110 eilučių verčių sandaugų suma, t. 12 690 [(20 tūkst. kubinių metrų x 282 rubliai) + (5 tūkst. kubinių metrų x 1410 rublių)].

2.3. 2.2 skyriaus „Mokesčio bazės ir vandens mokesčio dydžio apskaičiavimas naudojant vandens telkinio akvatoriją, išskyrus plaukimą plaustais plaustais ir piniginėmis“

Pagal 010 eilutę nurodome tą patį BCC kaip ir 2.1 skirsnyje, - 000 1 07 03000 01 0000 110 .

Vandens naudotojas laivą aptiko 2,5 kv. km ploto akvatorijoje Čeliabinsko srities Oktyabrsky rajone, todėl 020 eilutėje Štai OKATO kodas - 75247 .

025 linija (vandens telkinio pavadinimas) įvesti Upė-4 .

Pagal 030 eilutę nurodyti licencijos seriją, numerį ir tipą - ASMENYS; 23456; TRIBV.

Pagal 031 eilutę nurodome informaciją apie mokesčių mokėtojo su Rusijos Federaciją sudarančio subjekto vykdomąja institucija (šiuo atveju su Čeliabinsko srities administracija) sudarytą vandens naudojimo sutartį ir suteikiamos vandens erdvės plotą. naudojimui, - 2004 m. sausio 23 d. N 100 .

Pagal 040 eilutę mes nuleidome 21080 - tai Uralo ekonominio regiono, apimančio Čeliabinsko sritį, kodas (žr. Deklaracijos pildymo tvarkos priedą Nr. 3 „Vandens naudojimo kodai“).

Pagal 050 eilutę Remdamiesi vandens naudojimo sutarties duomenimis, pateikiame suteiktos vandens erdvės plotą kvadratiniais kilometrais - 2,5 .

Pagal eilutę 060 atspindi 2 papunktyje nustatytą mokesčio tarifą 1 punktas str. 333.12 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas . Uralo ekonominiam regionui jis nustatytas 32,04 tūkst. vienam kvadratiniam kilometrui naudojamo vandens ploto per metus. Šis skaičius yra 32,04 - ir nurodykite šioje eilutėje.

070 linija mokesčio suma nurodoma rubliais, nustatoma kaip naudojamo akvatorijos ploto (vertė 050 eilutėje) ir nustatyto mokesčio tarifo (vertė 060 eilutėje) sandauga, rezultatą padalijus iš 4 (nuo ketvirčio mokėjimas apskaičiuojamas) - 20 025 [(2,5 kv. km x 32,04 tūkst. rublių) : 4]. Ši vertė yra 20 025 - įrašyta 070 eilutėje.

2.4. 2.3 skyriaus „Mokesčio bazės ir vandens mokesčio dydžio apskaičiavimas naudojant vandens telkinį be vandens paėmimo hidroenergetikai“

Pagal 010 eilutę nurodome tą patį BCC kaip ir 2.1 skyriuose. ir 2.2, - 000 1 07 03000 01 0000 110 .

Hidroelektrinė gaminama vandens telkinyje, esančiame Tambovo srities Petrovskio rajone, todėl 020 eilutėje įveskite OKATO kodą - 68224 .

025 linija Upė-2 .

Pagal 030 eilutę TMB; 12347; TRGBV.

Pagal 040 eilutę 30900 .

Šis kodas yra nustatytas vandens telkiniams (įskaitant objektą Upė-2), susijusiems su Volgos upės baseinu, atsižvelgiant į atitinkamą vandens naudojimo būdą (žr. Deklaracijos pildymo tvarkos priedą Nr. 3 „Vandens naudojimo kodeksai“). ).

Pagal 050 eilutę nurodyti per ataskaitinį laikotarpį faktiškai pagamintos elektros energijos kiekį tūkstančiais kWh - 1100 .

Pagal eilutę 060 Pateikiame 2 papunktyje nustatytą mokesčio tarifą 1 punktas str. 333.12 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas . Volgos upės baseino vandens telkiniams tai yra 9,84 rubliai. už 1 tūkst. kWh elektros energijos. Todėl šioje eilutėje mes rašome 9,84 .

070 linija mokesčių sumą atspindime rubliais, nustatomą kaip pagamintos elektros energijos kiekio (vertė 050 eilutėje) ir mokesčio tarifo (vertė 060 eilutėje) sandaugą, - 10 824 (1100 tūkst. kWh x 9,84 rub.).

2.5 Pildyti 2.4 skirsnį „Mokesčio bazės ir vandens mokesčio dydžio apskaičiavimas naudojant vandens telkinį plaukiojimui plaustais plaustais ir piniginėmis“

Pagal 010 eilutę nurodome tą patį KBK kodą kaip ir 2.1, 2.2 ir 2.3 skyriuose, - 000 1 07 03000 01 0000 110.

Medienos plaukimas plaustais buvo atliktas vandens telkinyje, esančiame Čeliabinsko srities Ašinsko rajone. Pagal 020 eilutę įveskite atitinkamą kodą pagal OKATO - 75209 .

025 linija nurodyti vandens telkinio pavadinimą - Upė-3 .

Pagal 030 eilutę įveskite seriją, numerį, licencijos tipą - ASMENYS; 23457; TsRPBV.

Iššifruokime šiuos žymėjimus, susijusius su 2.4 skyriumi:

ASMENYS - Čeliabinsko srities teritorijoje vykdomas medienos plaustų plaukimas;

C - licenciją išdavė Rusijos gamtos išteklių ministerija;

R - suteikto naudoti vandens telkinio kodas - upė;

P - objekto naudojimo paskirties kodas – plaukimas medine plaustais;

B - įrenginio naudojimo būdo kodas – be vandens išėmimo;

IN - naudojant tokį vandenį, daromas kitas poveikis vandens telkiniui.

Pagal 040 eilutę įveskite vandens naudojimo kodą - 41200 , nustatytas kitoms upėms (įskaitant objektą „Upė-3“), kuriomis plukdoma mediena (žr. Deklaracijos pildymo tvarkos priedą Nr. 3 „Vandens naudojimo kodeksai“).

Pagal 050 eilutę įveskite 10 , tai lydytos medienos tūris (tūkst. kub. metrų).

Plaukimas plaustais buvo vykdomas atitinkamai 300 km atstumu 060 linija užsirašyti 300 .

070 linija Pateikiame 4 papunktyje nustatytą mokesčio tarifą 1 punktas str. 333.12 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas . Jis nustatytas rubliais už 1 tūkstantį kubinių metrų plaustinės medienos už kiekvieną 100 km plaukimo plaustu ir yra skirtas kitoms upėms 1183,2 .

Pagal 080 eilutę nurodyti mokesčio sumą rubliais, nustatytą kaip medienos tūrio (rodiklis 050 eilutėje), plaukimo plaustais atstumo (rodiklis 060 eilutėje) ir mokesčio tarifo sandaugą (rodiklis 070 eilutėje), - 35 496 [(10 tūkst. kubinių metrų x 300 km x 1183,2 rubliai) : 100].

2.6. 1 skyriaus „Mokėtina mokesčio suma apmokestinamojo objekto buvimo vietoje (pagal mokesčių mokėtoją)“ pildymas.

Kadangi 1 skyrių užpildo mokesčių mokėtojas, atsižvelgdamas į apmokestinamojo objekto vietoje mokėtinas mokesčio sumas, tai mūsų atveju atitinkamose eilutėse turėtų būti pateikti būtini rodikliai iš 2.1, 2.2, 2.3 ir 2.4 skyrių.

Kadangi vandens telkiniai buvo naudojami ne pagal gamybos pasidalijimo susitarimą, 010 eilutėje įdėti brūkšnį.

Pagal 020 eilutę Čia yra KBK - 000 1 07 03000 01 0000 110 .

Atkreipiame žurnalo skaitytojų dėmesį, kad 1 skyriuje yra kelios 030 ir 040 eilučių grupės, skirtos kiekvieno apmokestinamojo objekto vietoje apskaičiuotoms mokesčių sumoms įrašyti, jeigu jos yra skirtinguose administraciniuose-teritoriniuose subjektuose. , tai yra, jie turi skirtingus OKATO kodus. Būtent toks atvejis pateiktas mūsų skaičiavimuose*1.
_____
*1 Jei vanduo būtų naudojamas keturiuose skirtinguose vandens telkiniuose, bet viename administraciniame-teritoriniame subjekte, pavyzdžiui, Tambovo srities Petrovskio rajone, 1 skirsnio 030 ir 040 eilutės būtų pildomos tik vieną kartą, nes OKATO kodas nesikeičia.

Taigi, pirmoje grupėje 030 ir 040 eilutėse Iš 2.1 skilties įrašome šiuos rodiklius:

OKATO kodas - 68206 ;

mokesčių suma - 12 690 .

Antroje grupėje išilgai 030 ir 040 linijų Mes atspindime 2.2 skirsnio rodiklius:

OKATO kodas - 75247 ;

mokesčių suma - 20 025 .

Trečioje grupėje 030 ir 040 eilutėse Štai 2.3 skirsnio rodikliai:

OKATO kodas - 68224 ;

mokesčių suma - 10 824 .

Ketvirtoje grupėje 030 ir 040 eilutėse Mes atspindime rodiklius iš 2.4 skyriaus:

OKATO kodas - 75209 ;

mokesčių suma - 35 496 .

Žurnalo skaitytojams dar kartą priminsime, kad deklaracijos 1 skiltyje nėra nurodyta bendra mokesčių suma.

Mokesčių deklaracija už vandens mokestį
						Forma pagal KND 1151072
						00001 skyrius

1 skirsnis. Mokesčio suma, mokėtina apmokestinamojo objekto vietoje (pagal mokesčių mokėtoją)
Rodikliai	Kodas linijos	Rodiklio reikšmės
Atskyrimo sutarties pavadinimas produktai (podirvio vietovėms, numatyta naudoti pagal PSA sąlygas)

Biudžeto klasifikavimo kodas		0	0	0	1		0	7	0	3	0	0	0	0	1	0	0	0	0	1	1	0

OKATO kodas		6	8	2	0		6

Mokesčio už vandenį mokėtojai privalo mokėti mokestį kas ketvirtį ir atsiskaityti, skaičiuodami mokesčio bazę vandens mokesčio deklaracijoje nurodydami vandens naudojimo kodą.

Vandens mokestis

Vandens naudotojai, vykdantys licencijuojamą veiklą, įvardytą 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 333.8 str., privalo sumokėti vandens mokestį ir pateikti deklaraciją.

Šiuo atveju apmokestinimo objektas yra ĮPVĮ 1 dalyje nurodyta veikla. 333.8 Mokesčių kodas ir susiję su:

vandens paėmimas iš vandens telkinių;
vandens telkinio akvatorijos naudojimas;
vandens telkinio panaudojimas hidroenergetikai be vandens paėmimo;
naudojant vandens telkinį medžio plaustais.

Taip pat yra uždaras veiklos rūšių, už kurias mokesčių mokėti nereikia, sąrašas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 333.8 straipsnio 2 punktas). Pavyzdžiui, jie nemoka mokesčių, kai naudoja vandenį žemės ūkio reikmėms, drėkinimui SNT.

Mokestis mokamas kas ketvirtį, per tą patį laikotarpį pateikiama deklaracija.

Mokestis apskaičiuojamas pagal mokesčių tarifus ir kiekvienam objektui atskirai nustatytus rodiklius.

Mokesčių apskaičiavimas

Vandens mokesčio ypatumas yra tas, kad nėra vienos bazės visiems apmokestinamiems objektams ir mokestis skaičiuojamas priklausomai nuo objekto ir regiono. Tokiu atveju gali padidėti šansai ir sumažinti tarifai.

Kiekvienam objektui yra skirtingi skaitikliai:

išgerto vandens kiekis, jei vandens suvartojimą sudaro vandens suvartojimas;
vandens erdvės plotas, jei naudojamas vandens telkinių plotas;
pagamintos elektros energijos kiekis, jei įrenginys naudojamas hidroenergetikai be vandens paėmimo;
skaičiavimo formulė, pagrįsta plaustomos medienos tūriu ir plaukimo atstumu, kai plaustais plaustais naudojamas vanduo.

Norint apskaičiuoti mokestį, reikia išsiaiškinti numatomą vandens telkinio paskirtį, tai nurodyta licencijoje. Tada nustatykite, kuriam ekonominiam regionui ir upės baseinui jis priklauso. Beje, tuomet pildant vandens mokesčio deklaraciją reikės nurodyti vandens naudojimo kodą, tai yra, kuriam baseinui jis priklauso, kokio objekto atžvilgiu.

Be to, priklausomai nuo veiklos rūšies ir kitų veiksnių, gali būti papildomų koeficientų:

penkis kartus, jei vandens suvartojimas viršija ribą;
dešimteriopai, jei vanduo gaminamas pardavimui;
jei nėra vandens matavimo priemonių, taikomas koeficientas 1,1.

Vandens tiekimas gyventojams apmokestinamas lengvatiniu tarifu, 2017 m. – 107 rubliai. už tūkstantį kubinių metrų. Taip pat lengvatinis tarifas nustatytas laikotarpiui iki 2025 m.

Vandens mokesčio deklaracija

Mokesčio bazė kiekvienam objektui skaičiuojama atskirai, o jei vienam objektui nustatomi skirtingi mokesčio tarifai, tai taip pat skaičiuojama atskirai ir pildomas atskiras deklaracijos lapas.

Deklaraciją sudaro titulinis lapas ir dvi dalys. 2 skirsnyje mokesčių mokėtojas pateikia mokesčio apskaičiavimą, išryškindamas du poskyrius – vandens suvartojimo apskaičiavimą ir kitas rūšis.

Tarp rodiklių būtina nurodyti vandens mokesčio vandens naudojimo kodus, koks vandens telkinys naudojamas - ežeras, upė ar kitas, o jei tai mokėjimas už vandens paėmimą iš požeminių šaltinių, tai būtina nurodyti. artezinio gręžinio registracijos numeris. Deklaracijoje taip pat nurodomas vandens naudojimo licencijos numeris, serija ir tipas. Apskaičiuojant mokestį už vandens paėmimą nurodomas faktiškai paimamo vandens kiekis, pagal licenciją nustatyta vandens naudojimo riba ir vandens paėmimo paskirtis. Jei yra viršribinė tvora, tai taip pat nurodoma. Mokesčio dydis nustatomas, o tai galima patikrinti naudojant nurodytus duomenis, pavyzdžiui, vandens naudojimo kodas 12031 reiškia vandens paėmimą iš požeminių vandens telkinių, Volgos baseino, Centrinis ekonominis regionas, 360 rublių.

Tada taikomi koeficientai ir apskaičiuojamas mokestis, kuris sumuojamas visoms vandens naudojimo rūšims ir nurodomas deklaracijos 1 skyriuje.

Galiojantys teisės aktai numato galimybę piliečiams, verslininkams ir organizacijoms naudoti vandens telkinius geriamojo ir buitinio vandens tiekimui, nuotekų išleidimui, elektros gamybai, jūrų ar upių transportui, plaukiojimui medine plaustais ir kitais tikslais. Už juos pateikiami privalomi mokestinio ir nuomos mokėjimai bei ataskaitų formos, atspindinčios jų apskaičiavimo tvarką ir patikrintos įgaliotų institucijų. Komercinės paskirties statinio užduotis – teisingai parengti dokumentus, ypač teisingai parinkti vandens naudojimo kodą vandens mokesčio deklaracijoje.

Vandens naudojimo rūšys

Galiojantys teisės aktai vandens telkinį apibrėžia kaip natūralų arba dirbtinį telkinį, kuris turi tam tikras ribas ir kitus būdingus požymius: vandens lygio ir tūrio pokyčius laikui bėgant. Informacija apie tokius objektus turi būti įrašyta į Valstybinį vandens registrą.

Teisinius santykius, susijusius su vandens išteklių naudojimu, reglamentuoja du norminiai dokumentai: Mokesčių kodeksas ir Vandens kodeksas (2007 m. redakcija). Pastarasis vandens naudojimą pagal sąlygas skirsto į du tipus: atskirąjį ir bendrąjį.

Pagal vandens išteklių naudojimo būdą vandens naudojimas skirstomas į:

vandens paėmimas ir vėlesnis grąžinimas;
skysčio pašalinimas be grąžinimo;
vandens išteklių naudojimas be išėmimo.

Vandens teisės rėmuose įprasta objektus skirstyti į antžeminius ir požeminius. Pirmieji apima:

jūros;
vandentakiai (upės, kanalai ir kt.);
vandens telkiniai (pavyzdžiui, ežerai);
išoriniai požeminio vandens šaltiniai;
pelkės;
ledynai.

Antrajai kategorijai priskiriami vandeningieji sluoksniai ir gruntiniai vandenys, nepasiekę paviršiaus. Jų ribas ir naudojimo gerti bei ūkiniais tikslais tvarką nustato žemės gelmių teisės aktai.

Paviršinių vandenų naudojimą reglamentuoja Vandens kodeksas ir jis vykdomas licencijos arba nuomos sutarties pagrindu. Pirmuoju atveju piliečiai ir įmonės moka mokesčius, antruoju – nuomos pervedimus. Norint naudoti požeminius šaltinius, visada reikalingi leidimai ir jie yra apmokestinami.

Vandens naudojimo kodas: paskirtis ir ekonominė reikšmė

Pagal str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 333.15 straipsniu, vandens mokesčio mokėtojai per nustatytą terminą (kartą per ketvirtį) privalo pateikti apmokestinamąjį vienetą apmokestinamojo objekto buvimo vietos mokesčių institucijoms. Jie pateikia deklaraciją, kurioje pateikiama informacija, reikalinga įsipareigojimų biudžetui dydžiui apskaičiuoti.

Mokesčio tarifai ir apskaičiavimo tvarka priklauso nuo gamtos išteklių naudojimo būdo subjekto ūkinėje veikloje. Ją žymi vandens mokesčio vandens naudojimo kodai, kurių baigtinis sąrašas pateiktas Deklaracijos pildymo tvarkos 3 priede.

1 – vandens paėmimas iš ežerų, upių ir kitų objektų;
2 – akvatorijos panaudojimas įvairiems tikslams, išskyrus plaukimą medine plaustais;
3 – hidroenergijos gavimas;
4 – plaukimas medine plaustais.

Pasirinktas kodas rašomas ataskaitos formos 2.1 arba 2.2 skilties 040 eilutėje. Tai priklauso nuo verslo subjekto ekonominio regiono ir upės baseino, kuriam priklauso rezervuaras. Norėdami sužinoti pirmąjį parametrą, turite pažvelgti į Ekonominių regionų klasifikatorių. Nuosavybės teisė į telkinį nurodyta licencijoje, kurios pagrindu vykdoma veikla. Jei tokios nuorodos nėra, turite patikslinti informaciją su atitinkamo Rusijos Federacijos subjekto baseino ir vandens administracija.

Kadangi vandens mokesčio ataskaitos teikiamos kas ketvirtį, pildydami vandens mokesčio deklaraciją turėtumėte būti ypač atidūs. Mes kalbame apie pagrindinius dalykus, į kuriuos turėtumėte atkreipti dėmesį.

Kokią formą naudoti

2017 m. vandens mokesčio deklaracija pildoma pagal formą, patvirtintą Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2015 m. lapkričio 9 d. įsakymu Nr. ММВ-7-3/497. Jo forma pagal KND yra 1151072:

Šią formą galite nemokamai atsisiųsti iš mūsų svetainės naudodami šį metodą.

2017 m. vandens mokesčio deklaraciją taip pat galite užpildyti elektronine forma, kad vėliau panašia forma būtų išsiųsta Federalinei mokesčių tarnybai. Minėtame Rusijos mokesčių tarnybos įsakyme Nr. ММВ-7-3/497 buvo nustatytas ir šios deklaracijos elektroninis formatas.

Užpildymo procedūra

Be popierinės formos ir elektroninio formato, Federalinės mokesčių tarnybos įsakymu Nr. ММВ-7-3/497 buvo nustatyta vandens mokesčio deklaracijos pildymo tvarka.

Reikiamą informaciją turite įrašyti šiose deklaracijos dalyse:

pagrindinis puslapis;
informacija apie asmenį (ne individualų verslininką);
1 skyrius – į biudžetą išskaičiuotina mokesčio suma;
2 skyrius – mokesčio bazės ir mokesčio sumos apskaičiavimas.

Atminkite, kad antrasis skyrius turi 2 poskyrius:

2.1 – vandens mokesčio bazės ir dydžio apskaičiavimas paimant vandenį iš vandens telkinio;
2.2 – vandens mokesčio bazės ir dydžio apskaičiavimas naudojant objektą (be vandens paėmimo).

Priklausomai nuo vandens naudojimo rūšių, kurioms įmonė (IP) turi licenciją, užpildykite vieną arba abu deklaracijos 2 skirsnio poskyrius.

Kalbant apie mokesčių sumas, svarbu teisingai įvesti OKTMO kodus. Jos turi atitikti mokesčių inspekcijai pavaldžių savivaldybių teritorijas, kuriose yra naudojami vandens telkiniai.

Mūsų nuomone, vandens mokesčio deklaracijos pildymo pavyzdys nelabai skiriasi nuo kitų mokesčių ataskaitų rengimo. Tik nepamiršk:

Leidžiamos tik didžiosios raidės;
tuščiose eilutėse ir langeliuose turi būti brūkšnelių;
visi rodikliai nurodyti sveikais rubliais (iki 50 kapeikų neatsižvelgiama, bet nuo 50 jie skaičiuojami kaip 1 rublis);
nenutrūkstamas lapų numeravimas (net ir nepildant visų dalių) pagal principą: 001, 011 ir kt.;
nenaudokite korekcinių priemonių;
Neleidžiama spausdinti ant abiejų pusių ir įrišti lapų;
reikia užpildyti klasikinių spalvų rašikliu - juoda, violetinė arba mėlyna;
Kiekvienoje ląstelėje yra vienas indikatorius. Išimtis: data ir dešimtainė dalis;
šriftas Courier New 16 – 18 taškų.

PAVYZDYS

LLC „Guru“ paimto vandens kiekis, neviršydamas nustatytos ribos, siekė 25 123,589 tūkst. kubinių metrų. m Šis rodiklis pildomas pagal formatą: 8 pažintys – visai daliai ir 3 – trupmeninei daliai.
Todėl deklaracijoje ji turėtų atrodyti taip:

Pagal galiojančią vandens mokesčio deklaracijos pildymo tvarką:

2.1 papunktis pildomas atskirai kiekvienam vandens telkiniui ir kiekvienai licencijai, atsižvelgiant į numatomą išimamo vandens naudojimą;
2.2 poskyris taip pat pildomas atskirai kiekvienam vandens telkinių, objekto naudojimo tipui ir kiekvienai licencijai (sutarčiai).

Jei vandens telkiniui taikomi skirtingi mokesčių tarifai, abiejuose poskyriuose turi būti nurodytas lapų skaičius, atitinkantis kiekvieno tarifo mokesčių apskaičiavimų skaičių.

030 eilutėje turite nurodyti vandens telkinio pavadinimą. Taigi 2.1 poskyriui semiant vandenį iš požeminių objektų įrašyti artezinio gręžinio registracijos numerį. Pavyzdžiui:

artezinis šulinys Nr._________.

O 030 eilutėje 2.2 poskyryje tiesiog užrašo upės, ežero, rezervuaro pavadinimą ir pan.

Mėginio užpildymas

Žemiau pateikiamas standartinis vandens mokesčio deklaracijos pildymo pavyzdys 2017 m.

PAVYZDYS

2017 m. antrąjį ketvirtį Guru LLC iš artezinio gręžinio paėmė 150 000 kubinių metrų. m vandens. Iš jų – 100 000 kubinių metrų. m ketvirčio ribose, o 50 000 kub. m - papildomai. Įmonės šulinys yra kaime, esančiame šalia Kubano upės baseino. Tai Šiaurės Kaukazo ekonominis regionas.

Šio požeminio vandens bazinis mokesčio tarifas yra 570 rublių už tūkstantį kubinių metrų. Galutinis mokesčio tarifas yra:

570 rub. už tūkstantį kubinių metrų m × 1,52 (2017 m. koeficientas) = 866,4 rubliai už tūkstantį kubinių metrų. m.

2017 m. II ketvirčio mokesčio suma:

100 tūkstančių kubinių metrų m × 866,4 rub. už tūkstantį kubinių metrų m + 50 tūkstančių kubinių metrų m × 866,4 rub. už tūkstantį kubinių metrų m × 5 = 303 240 rublių.

PATARIMAS

Jokiame vandens mokesčio deklaracijos pildymo pavyzdyje neturėtų būti prieštaravimų. Todėl rekomenduojame jį palyginti su lyginamaisiais vandens mokesčių ataskaitų rodikliais. Jie buvo užfiksuoti Federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. rugsėjo 7 d. raštu Nr. SD-4-3/16671.

Štai keletas iš jų:

060 eilutė = 070 eilutė + 100 eilutė

100 eilutė = 101 eilutė + 102 eilutė

160 eilutė = 101 eilutė × 110 eilutė × 130 eilutė × 140 × 150 eilutė + 102 eilutė × 120 eilutė × 130 eilutė × 140 × 150 eilutė.