Išmokos mokamos į komandiruotes išsiųstiems darbuotojams. Kaip apmokamos kelionės dienos?

Jie siunčiami į kitą vietą atlikti konkrečią užduotį, o vadovas su jais užmezga specialius darbo santykius. Tuo pačiu metu kelionės į darbą ir verslo kelionės yra du skirtingi dalykai.

Komandiruotės yra reglamentuojamos visu norminių dokumentų rinkiniu, įskaitant:

• Finansų ministerijos nurodymai kartu su Vyriausybės nutarimais
• Mokesčių kodas
• Darbo kodeksas

Kiekviename iš šių dokumentų paaiškinami tam tikri klausimai, susiję su komandiruotėmis.

Iš ko susideda mokėjimai?

Šiuo atveju svarbiausias dalykas yra išlaidų, reikalingų darbuotojui pavedimams atlikti, grupė:

• Norėdami patekti į verslo kelionės vietą
• Dėl gyvenamųjų patalpų nuomos sutarties registravimo
• Kasdienė gamta
• Bet kuri kita išlaidų grupė, jei dėl to iš anksto susitarta su įmonės vadovybe

Skaičiuoti pagal atlyginimą ar vidutinį uždarbį?

Vietos vietos aktai taip pat numato visas sumas, kurios mokamos viršijant reikalaujamą minimumą.

Yra daug klausimų, kurie turėtų būti įtraukti į vietines kelionių taisykles:

1. Papildomi standartai, jei jų priėmimas nepablogins verslo keliautojų padėties lyginant su dabartiniais standartais.
2. Informacija su elgesio taisyklėmis individualiai vykstantiems į komandiruotes.
3. Reikalingi, kurie suteikiami po kelionės.
4. Darbuotojo ir jo vadovų sąveikos algoritmas.
5. Mokėtina įmokų suma, jų pervedimo tvarka.

Darbo ir kolektyvinėje sutartyje gali būti papildomų nuostatų dėl verslo kelionių.

Bendra kelionių išmokų mokėjimo schema

Papildomų išmokų gavimo pagrindas yra anksčiau skirtų sumų perskaičiavimas.

Apie konkrečias dienas ir jų apmokėjimą

Dienpinigių mokėjimo laikas skaičiuojamas pagal dokumentus kartu su avanso ataskaita. Viešbučio sąskaitoje nesunku rasti informaciją apie atvykimo ir išvykimo datas bei viešnagės laiką. Tą pačią funkciją atlieka ir kelionės dokumentai.

Dienpinigiai mokami atskiromis komandiruotės dienomis. Tai reiškia, kad įskaitomos tik faktiškai buvimo vietoje praleistos dienos.

Kalbant apie atlyginimą vidutiniu lygiu, jis apskaičiuojamas pagal darbo grafiką. Tokį tvarkaraštį pildo tik priimančioji šalis.

Skaičiuojame vidutinį uždarbį

Šiuo atveju veiksmai atliekami taisyklių nustatyta tvarka:

• Bendra suma apskaičiuojama pagal ankstesnius 12 mėnesių iki komandiruotės.
• Jei yra atskaitymai, kurie neįskaičiuojami į atlyginimą, jie iš formulės neįtraukiami. Tai taikoma nedarbingumo atostogoms ir atostogoms.
• Remiantis paskutiniais 12 mėnesių, nustatomos faktiškai dirbtos dienos. Išskyrus neatvykimą į darbą.
• Vidutinis darbo užmokestis yra padalijus bendrą vienerių metų uždarbį iš dirbtų dienų per tą patį laikotarpį.

Apie dienpinigius. Laiko sekimas

Darbuotojui atvykus į komandiruotę, jam galioja priimančioje šalyje galiojančios vidaus taisyklės.

Grįžęs darbuotojas pateikia savo darbo laiko apskaitos žiniaraštį. Dokumentas pildomas komandiruotės vietoje.

Tokiu atveju atsižvelgiama į darbuotojui pagrindinėje vietoje sudarytą individualų darbo grafiką.

Tokiems darbuotojams už kiekvieną dieną pervedamos fiksuotos sumos. Tai viena iš privalomų garantijų.

Norėdami nurodyti bendrą dienų skaičių, įtraukite šią informaciją:

1. Kiekvieną dieną, kol darbuotojas buvo darbe. Neįskaitant savaitgalių ir švenčių.
2. Visas dienas, kai darbuotojas buvo atvykimo vietoje.

Teisės aktai nustato minimalią reikalaujamą dienos įmokos sumą - ji yra lygi 700 rublių. Už komandiruotes į užsienį mokėjimai padidėja iki 2500 rublių.

Įmonės vadovybė gali mokėti didesnius, nei normatyvuose, dienpinigius. Svarbiausia, kad papildomų išmokų dydžiai būtų fiksuoti vietos aktuose. Kelionių darbuotojai nepraneša apie panaudotus dienpinigius.

Išlaidos. Kaip tinkamai kompensuoti?

Piniginių mokėjimų tikimasi tik už išlaidas neperžengiant pagrįstų ribų, turint dokumentinius įrodymus. Be to, kompensuojamos išlaidos, kurios nebuvo suplanuotos iš anksto. Šiuo atveju svarbu patvirtinti jų poreikį.

Kasos aparato lapai ir degalinių kvitai pateikiami situacijose, kuriose naudojamasi asmeniniu transportu. Jei keliaujantis darbuotojas keliaudamas naudojosi kitomis transporto priemonėmis, turi būti pateikti atitinkami bilietai.

Išlaidų sąrašuose atskiro punkto apmokėti už maistą nėra. Tokios išlaidos priklauso vadinamųjų „dienpinigių“ grupei.

Būstui, kuris nuomojamas komandiruotės metu, nėra nustatytų standartų. Bet šiai išlaidų grupei svarbi viena sąlyga – ekonominė nauda. Netgi draudimo mokestis gali būti priimtas sumokėti. Nors ji nėra įtraukta į privalomas išlaidas, į šią investiciją atsižvelgiama skaičiuojant mokesčių mokesčius. Kalbant apie bagažo išlaidų kompensavimą, tai yra grynai individualus reikalas.

Kiekvienas atvejis svarstomas individualiai, atsižvelgiant į gamybos poreikius ir sprendimo ekonominę naudą.

Komandiruotės metu darbuotojui mokamas atlyginimas pagal jo vidutinį uždarbį. Bet jei jis grįžta iš kelionės, pavyzdžiui, šeštadienį, jis turi gauti dvigubą atlygį už laiką, praleistą kelyje. Taip mano Darbo ministerija.

Atlyginimas komandiruotės metu

Už komandiruotės laikotarpį apmokama ne taip, kaip įprastas darbas, o pagal vidutinį uždarbį (Rusijos Federacijos darbo kodekso 167 straipsnis). Pats vidutinio darbo užmokesčio apskaičiavimas nurodytas Rusijos Federacijos darbo kodekso 139 straipsnyje, taip pat patvirtintuose Nuostatuose dėl vidutinio darbo užmokesčio apskaičiavimo tvarkos specifikos. Rusijos Federacijos Vyriausybės 2007 m. gruodžio 24 d. dekretas Nr. 922. O darbuotojų siuntimo į komandiruotes specifiką nustato Nuostatai, patvirtinti. 2008 m. spalio 13 d. Rusijos Federacijos Vyriausybės dekretas Nr. 749 (toliau – Verslo kelionių taisyklės).

Tarnybinių kelionių nuostatų 9 punkte nurodyta, kad vidutinis darbo užmokestis už laikotarpį, kai darbuotojas yra komandiruotėje ir už dienas, praleistas kelyje, įskaitant priverstinio sustojimo metu, išsaugomas už visas darbo dienas pagal Darbo kodekso nustatytą grafiką. siunčianti organizacija. Atkreipkite dėmesį, kad darbuotojo kelionės laikas taip pat apmokamas pagal vidutinį uždarbį.

Išvažiuoja ir atvyksta savaitgaliais

Dažnai darbuotojų išvykimo į komandiruotę ir atvykimo iš jos dienos patenka į savaitgalius arba nedarbo šventes. Pavyzdžiui, darbuotojas sekmadienį išvyksta į komandiruotę, o pirmadienį pradeda dirbti. Arba šeštadienį grįžta iš komandiruotės. Kyla klausimas: kaip susimokėti už laiką, praleistą kelyje? Ir ar net reikia už tai mokėti?

Iš karto pastebėkime, kad skirtingų padalinių pareigūnų nuomonės išsiskyrė. Taigi „Rostrud“ specialistai mano, kad jei darbuotojas iš komandiruotės grįžta poilsio dieną, tai už šią dieną iš viso nereikėtų mokėti. Ši pozicija nurodyta 2013-06-20 rašte Nr.PG/5136-6-3. Kartu jie remiasi minėtu Vidutinio darbo užmokesčio nuostatų 9 punktu, pridurdami, kad vidutinio darbo užmokesčio išsaugojimas už kelias dienas, kurios patenka į savaitgalius, Taisyklėse nenumatytas. O Rusijos Federacijos darbo kodekso 153 straipsnis, reglamentuojantis darbo apmokėjimo poilsio dieną tvarką, pasak Rostrudo, taikomas tik tada, kai komandiruotas darbuotojas dalyvauja darbe poilsio dieną.

Yra teismų sprendimų, kurie sutinka su šia išvada. To pavyzdys – 2012 m. birželio 14 d. Hantimansijsko autonominės apygardos – Ugros teismo apeliacinė nutartis byloje Nr. 33-2379/2012. Teismas vertino, kad nėra pagrindo mokėti dvigubo darbo užmokesčio už savaitgalį kelionėje praleistą laiką, nes nėra fakto, kad darbuotojas būtų įtrauktas į darbą savaitgaliais.

Tačiau Darbo ministerijos pareigūnai laikosi priešingos pozicijos. Jie mano, kad kelionės laikas, patenkantis į savaitgalį, turėtų būti apmokamas pagal Rusijos Federacijos darbo kodekso 153 straipsnį „dvigubu tarifu“. Vietoj dvigubo darbo užmokesčio darbuotojas gali pasiimti laisvą dieną (be užmokesčio), tada kelionė poilsio dieną bus apmokama „vienkartiniu“. Ši pozicija nurodyta 2013-09-05 raštuose Nr.14-2/3044898-4415 ir 2013-12-25 Nr.14-2-337.

Nuomonės išsiskyrė, bet šiuo atveju sutinkame su Darbo ministerija. Pateiksime argumentus. Poilsio laikas yra laikas, per kurį darbuotojas negali atlikti darbo pareigų ir kurį jis gali naudoti savo nuožiūra (Rusijos Federacijos darbo kodekso 106 straipsnis). Akivaizdu, kad jei išvykimo ar atvykimo iš komandiruotės diena patenka į poilsio dieną, tai darbuotojas negali išnaudoti savo poilsio dienos tinkamam poilsiui. Šiuo atveju poilsio diena prilyginama darbo dienai, o darbuotojas laikomas įtrauktu į darbą poilsio dieną. Pažymėtina, kad daugeliu atvejų teismai laikosi šios pozicijos (Irkutsko apygardos teismo 2015 m. liepos 16 d. apeliacinė nutartis byloje Nr. 33-5998/2015, Krasnojarsko apygardos teismo 2014 m. spalio 15 d. byloje Nr. 33- 10015/2014, Kirovo apygardos teismas 2014-07-24 byloje Nr.33-2335/2014, Samaros apygardos teismas 2014-11-08 byloje Nr.33-7832, Maskvos miesto teismas 2012-08-28 m. bylos Nr.11-14545/2012, Saratovo apygardos teismo 2011-07-14 kasacinė nutartis byloje Nr.33-3776/11).

Savo ruožtu kyla toks klausimas: jei darbuotojas gauna atlyginimą pagal atlyginimą, tai kam jį padvigubinti? Ar darbuotojui turi būti mokamas dvigubas valandinis atlygis už visas kelionės valandas poilsio dieną, ar už visą išvykimo/atvykimo dieną, neatsižvelgiant į kelyje praleistų valandų skaičių, reikia mokėti dvigubą dienos įkainį? Vėlgi, kelionės laikas gali atsirasti ir naktį. Ar tai reiškia, kad už naktines keliones reikia mokėti dvigubai?

Deja, norminiai dokumentai šio punkto nereglamentuoja, o oficialaus paaiškinimo šiuo klausimu vis dar nėra. Yra tik kai kurių teismų pozicijos, pagal kurias kelionės laikas, patenkantis į du savaitgalius, turi būti apmokamas dvigubai dienos metu atlyginimas už kiekvieną poilsio dieną (nepriklausomai nuo faktinio kelyje praleistų valandų skaičiaus). Tai išreikšta Samaros apygardos teismo 2014-11-08 apeliacine nutartimi byloje Nr.33-7832, Saratovo apygardos teismo 2011-07-14 kasacinėje nutartyje byloje Nr.33-3776/11. Tokia pozicija mums atrodo ne visai teisinga, nes tada paaiškėja, kad du darbuotojai gaus vienodą atlyginimą, tačiau vienas iš jų išvyko į komandiruotę, tarkime, sekmadienio rytą, o kitas – vėlų sekmadienio vakarą. Pirmasis darbuotojas verslo reikalams faktiškai „išleido“ visą dieną, o antrasis, savo nuožiūra praleidęs visą laisvą dieną, verslo reikalais „praleido“ tik naktį.

O Tiumenės apygardos teismas 2012-04-18 Apeliacine nutartimi byloje Nr.33-1500/2012 netgi konstatavo, kad komandiruoto darbuotojo darbas poilsio ar ne darbo švenčių dienomis apmokamas pagal taisykles. str. Rusijos Federacijos darbo kodekso 153 str., tačiau mokama dviguba suma, atsižvelgiant į vidutinį uždarbį. Tačiau tokių išvadų teismuose pasitaiko retai.

Kaip matote, tikslios tvarkos nėra, todėl įmonė gali pasinaudoti teise, nustatyta Rusijos Federacijos darbo kodekso 153 straipsnio antrojoje dalyje. Pagal jį konkretūs apmokėjimo dydžiai už darbą poilsio ar ne darbo švenčių dienomis gali būti nustatyti kolektyvine sutartimi, vietos norminiu aktu, priimtu atsižvelgiant į darbuotojų atstovaujamojo organo nuomonę, arba darbo sutartimi. Manome, kad pati įmonė gali nustatyti apmokėjimo už kelionės laiką, kuris patenka į savaitgalį ar šventinę dieną, apskaičiavimo tvarką. Pasirinkta procedūra turėtų būti įtvirtinta jūsų vietiniame norminiame akte.

Ar man bus leista tai padengti?

Atsižvelgiant į prieštaringas pareigūnų pozicijas dėl apmokėjimo už savaitgaliui tenkantį kelionės laiką, nerimaujama dėl „dvigubo apmokėjimo“ įtraukimo į išlaidas apmokestinant pelną.

Tačiau bijoti neverta. Pareigūnai leidžia apmokestinant pelną atsižvelgti į išlaidas, susijusias su kompensacijų mokėjimu darbuotojams už išvykimo į komandiruotę ir atvykimo iš komandiruotės dienas, kurios patenka į savaitgalius. Tiesa, su sąlyga, kad organizacijos vadovo patvirtinti vidaus nuostatai numato darbo laiką savaitgaliais ir švenčių dienomis. Ši pozicija matyti Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2014-11-08 raštuose Nr.03-03-10/39800, 2014-04-18 Nr.03-03-06/2/17862, Federalinė mokesčių tarnyba 2014-08-20 Nr. SA-4-3/16564.

Savaitgalis verslo vietoje

Pasitaiko, kad pasibaigus darbo savaitei darbuotojas pasilieka savaitgaliui, nes nuo pirmadienio toliau atliks jam pavestą tarnybinę užduotį. Ar tokiais savaitgaliais praleistas laikas yra apmokamas?

Ne, jei šiomis dienomis jis nebūtų įtrauktas į darbą. Tokia išvada išplaukia iš Verslo kelionių taisyklių 5 punkto, pagal kurį darbuotojo apmokėjimas, jei jis dirba savaitgaliais ar nedarbo švenčių dienomis, mokamas pagal Rusijos Federacijos darbo įstatymus. Remiantis Rusijos Federacijos darbo kodekso 153 straipsniu, darbas poilsio dienomis apmokamas dvigubu tarifu.

Galbūt kam nors kils klausimas: kodėl šiuo atveju netaikomas Rusijos Federacijos darbo kodekso 153 straipsnis, o kelionės laikas, kuris patenka į poilsio dieną, apmokamas pagal šį straipsnį? Faktas yra tas, kad darbuotojas savaitgalį gali išnaudoti asmeniniams pomėgiams (nueiti į teatrą, aplankyti giminaičius ar draugus, jei jie ten yra ir pan.), o būdamas traukinyje, lėktuve ar autobuse jis negali pasirinkti, kaip praleisti savo laiką.

Teismų praktikoje yra sprendimų, kurie patvirtina šią išvadą. Pavyzdžiui, iš Omsko apygardos teismo 2015-06-24 Apeliacinės nutarties byloje Nr.33-3937/15 seka, kad norint atsiskaityti už darbą savaitgaliais, įeinančiais į komandiruotę, aplinkybė, kad darbuotojas buvo dalyvauti atliekant darbus šiomis dienomis būtina.

Bet už savaitgalius, kurie patenka į komandiruotę, darbuotojui priklauso dienpinigiai, kurių, tikimės, valdžia neatšauks.

Mokama ne pagal vidutinį uždarbį, o pagal atlyginimą

Kai kurios įmonės apmoka už komandiruotes dienas ne pagal vidutinį, o pagal faktinį uždarbį. Arba papildomai moka iki darbuotojo atlyginimo. Ši parinktis, nors ir ne visai teisinga, yra priimtina. Svarbiausia, kad faktinis uždarbis komandiruotės metu būtų ne mažesnis už vidutinį uždarbį, nes priešingu atveju bus pažeistos darbuotojo teisės. Kad taip nenutiktų, geriau lyginti dvi darbo užmokesčio dydžius už kiekvieną komandiruotę: pirmoji – pagal vidutinį uždarbį, antra – pagal faktinį uždarbį. O jei pirmoji reikšmė ne didesnė už antrąją, už komandiruotę galite mokėti pagal atlyginimą.

Be to, apmokestindama pelną, įmonė kaip sąnaudas galės atsižvelgti į visą faktinio uždarbio sumą. Pareigūnai nieko prieš tai neturi (Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2014 m. balandžio 28 d. raštai Nr. 03-03-06/1/19699, 2010 m. gruodžio 3 d. Nr. 03-03-06/1/756, Nr. Rusijos federalinė mokesčių tarnyba Maskvai, 2008 m. vasario 4 d. Nr. 20-12/009705). Tiesa, tokia tvarka turi būti numatyta lokaliniame norminiame akte, darbo ar kolektyvinėje sutartyje.

Dažnai tam, kad atliktų profesines pareigas, organizacijos darbuotojui tenka kurį laiką išvykti į kitą miestą ar šalį. Tai reiškia papildomas išlaidas specialistui: maitinimui, nakvynei viešbutyje, traukinio ar lėktuvo bilieto įsigijimui, vizų įforminimui ir kitiems poreikiams. Išlaidas darbuotojas apmoka ne iš savo kišenės, o iš įmonės lėšų pagal galiojančias verslo kelionių apmokėjimo taisykles.

Komandiruotės ir materialinis atlygis už jas aptariamas str. 167-168 Rusijos Federacijos darbo kodeksas. Reglamente nurodyta, kad į komandiruotę išsiųstas specialistas išsaugo vidutinį darbo užmokestį ir įmonėje užimamas pareigas. Įdarbinanti įmonė privalo jam kompensuoti išlaidas, susijusias su gyvenimu ne namuose, t.y. kasdienių išlaidų.

Kaip išmokamos kelionės pašalpos? Skaičiavimas atliekamas pagal komandiruotėje praleistų dienų skaičių. Jame yra:

• dienos, praleistos keliaujant į abi puses;
• priverstinės prastovos dienos;
• savaitgaliais, švenčių dienomis, kurios patenka į kelionės laikotarpį.

Gautas dienų skaičius padauginamas iš standartinės sumos, nustatytos įmonės vidaus nuostatuose. Dienpinigius komandiruotėms įdarbinanti įmonė nustato savarankiškai ir yra fiksuojami organizacijos vidaus dokumentuose. Įstatymas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 217 straipsnis) nustato tokį didžiausią jų dydį, kuris neapmokestinamas pajamų mokesčiu:

• 700 rub. – vidaus kelionėms į Rusiją;
• 2,5 tūkstančio rublių. – užsieniečiams.

Jei įmonė sumoka daugiau nei nurodytas dydis, skirtumas turi būti apmokestinamas gyventojų pajamų mokesčiu.

Minimalios dienpinigių dydį reglamentuoja įstatymas. Įprasta praktika, kad eiliniams specialistams už komandiruotes priklauso vieno dydžio kompensacija, o organizacijos vadovybei – padidintos sumos, priklausomai nuo užimamų pareigų. Laipsniškumas nustatomas įsakymais ir kitais įmonės vidaus aktais.

Dienpinigių pervedimas už vienos dienos komandiruotę Rusijos Federacijoje nėra numatytas galiojančiuose teisės aktuose, tačiau įdarbinanti įmonė turi teisę nustatyti kompensacijos mokėjimą ir ją užtikrinti kolektyvine sutartimi arba vadovybės įsakymu.

Kokias specialisto išlaidas kompensuoja darbdavys?

Kas įskaičiuota į dienpinigius kelionei? Nuomos įmonė privalo kompensuoti šias specialistų išlaidas:

• bilietų į abi puses pirkimas;
• apmokėjimas už būstą (viešbutį, butą, kambarį ir kt.);
• tiesioginiai dienpinigiai – t.y. išlaidos maistui ir apgyvendinimui ne namuose;
• kitos išlaidos (pavyzdys: prašymas išduoti vizą, Aeroexpress į oro uostą, taksi iš stoties į viešbutį, bagažo perteklius ir kt.).

Įstatymas reglamentuoja kelionės išlaidų apskaičiavimą, bet nediktuoja, kam specialistas turi teisę skirti dienpinigius. Suprantama, kad gautas lėšas jis naudos pavalgyti kelionės metu ir padengs kitas išlaidas, būtinas patogiai viešnagei už namų ribų sukurti. Darbuotojas neprivalo atsiskaityti už išlaidas: pateikti čekius ir kvitus, o įmonės administracija neturi teisės kontroliuoti pinigų panaudojimo tikslingumo.

Išlaidoms, išskyrus dienpinigius, patvirtinti specialistas per tris dienas po grįžimo iš kelionės buhalterijai pateikia avansinį mokėjimą. Prie jo pridedami bilietų blankai, čekiai, patvirtinantys apmokėjimą už viešbutį ir kitas išlaidas, susijusias su darbo klausimų sprendimu.

Išlaidų, kurias darbdavys turi kompensuoti, sąrašas yra atviras. Tai reiškia, kad darbuotojas gauna kompensaciją už visas išlaidas, būtinas profesinei veiklai ne namuose, padarytas su įdarbinančios įmonės sutikimu arba be jo.

Ar savaitgaliai, praleisti išvykoje, apmokami?

Apmokėjimas už komandiruotę poilsio dieną turi niuansą: darbuotojas už nurodytas datas gauna atlyginimą, jeigu jam numatyti darbo renginiai, yra išvyka namo ar į darbo funkcijų atlikimo vietą.

• Bilietai, patvirtinantys išvykimo ir sugrįžimo datas.
• Oficialus raštelis su priimančiosios šalies užrašais yra bilietų analogas darbuotojams, kurie keliavo nuosavu automobiliu arba pametė bilietus.

Savaitgalio dienpinigiai mokami bet kuriuo atveju. Buhalteris nustato bendrą kelionės trukmę (dienomis) ir padaugina ją iš įmonės vidaus nuostatuose nurodytos pašalpos dydžio.

Be kelionės išlaidų, specialistas turi teisę į vidutinį atlyginimą. Už šeštadienius, sekmadienius ir švenčių dienas, kurios patenka į kelionės metu ir vykstančius darbo renginius, apmokama dvigubai arba vienkartiškai, tačiau vėliau darbuotojui suteikiamas atitinkamas apmokamas laisvalaikis.

Kaip apmokamos komandiruotės į užsienį?

Dauguma organizacijų vidaus tvarka nustato dvi dienpinigių skales:

• vidaus kelionėms;
• kelionėms už šalies ribų.

• pagal „užsienio“ standartus - už dienas, praleistas užsienyje;
• pagal „vidinį Rusijos“ – įvažiavimo į Rusijos Federacijos teritoriją dienai.

Dienų skaičiavimo gairės yra pasienio tarnybos ženklai specialisto tarptautiniame pase, kurie klijuojami išvykstant ir įvažiuojant į šalį.

Už komandiruotę į užsienį galima apmokėti rubliais ir užsienio valiuta, atsižvelgiant į įdarbinančios įmonės vidaus dokumentų nuostatas. Pavyzdys: dienpinigiai gali būti išreikšti doleriais arba eurais, tačiau darbuotojui suteikiama suma rubliais, skaičiuojama pagal Centrinio banko kursą.

Kaip sumokėti už darbo kelionėje praleistas dienas?

Vadovaujantis įstatymo nuostatomis, kelionės išmokos mokamos atsižvelgiant į vidutines specialisto pajamas, skaičiuojamas per 12 mėnesių laikotarpį. Jeigu pilietis įmonėje dirbo trumpiau nei metus, į skaičiavimą įtraukiamas visas jo darbo laikotarpis iki paskutinės mėnesio, einančio prieš kelionės mėnesį, dienos.

Vidutinio uždarbio už komandiruotę apskaičiavimas atliekamas naudojant formulę:

Sz = Z/Do* Dk, kur

Z – išmokos darbuotojui už metinį laiko intervalą, įtrauktą į skaičiavimą (atlyginimas, priedai ir kitos pajamos);

Iki – faktiškai dirbtų dienų skaičius per 12 mėnesių laikotarpį;

Dk – komandiruotės dienų skaičius.

Iš mokėjimų išskaičiuojamas pajamų mokestis dėl specialisto, kuris buvo kelionėje. Darbdavio buhalterija privalo apskaičiuoti ir sumokėti draudimo įmokas už specialistą Federalinei mokesčių tarnybai.

Kaip apmokėjimą už komandiruotę atspindėti įmonės buhalterinėje apskaitoje?

Kad atsispindėtų dienpinigių mokėjimas, buhalteris turi padaryti įrašus apie kelionės išlaidas. Jis turi apskaičiuoti kompensaciją ir parodyti sąskaitų rezultatą:

• D 26 (20, 23, 25 – priklausomai nuo darbuotojo pareigų) – K 71 – dienpinigių apskaičiavimas.
• D 71 – K 51 (50) – mokėtinų sumų apmokėjimas banko pavedimu (grynaisiais pinigais).
• D 26 (20, 23, 25 - pagal darbuotojo pareigas) - K 70 - atlyginimo apskaičiavimas už dienas kelionėje.
• D 70 – K 51 (50) – atlyginimo pervedimas į specialisto kortelę (dalomoji medžiaga iš kasos).

Kelionės išlaidų apskaitoje daroma prielaida, kad kelionės metu patirtų išlaidų grąžinimas nėra apmokestinamas gyventojų pajamų mokesčiu. Nurodytas sumas įmonė įtraukia apskaičiuodama pelno mokestį ir sumažina jo dydį, jei turi dokumentinius įrodymus ir mano, kad tai įmanoma ekonominiu požiūriu.

Kelionės išlaidų avansinis apmokėjimas arba apmokėjimas pasibaigus kelionei yra darbdavio pareiga, reglamentuota įstatymais. Taigi įmonė kompensuoja specialisto išlaidas, patirtas komandiruotėse, būtinose tarnybinėms pareigoms atlikti. Neatvykimo laikotarpiu darbuotojui išsaugomos pareigos ir vidutinis darbo užmokestis.

Išlaidos darbuotojų kelionėms yra nemaža įmonės išlaidų dalis, daranti įtaką visos įmonės rezultatams. Todėl itin svarbu teisingai parengti visus reikalingus komandiruotę patvirtinančius dokumentus, taip pat apmokant už komandiruotę svarbu atsižvelgti į visas išlaidas, teisingai jas atspindint atitinkamuose išlaidų straipsniuose. Pasidomėkime, kaip apmokama komandiruotė 2017 m.

Apmokėjimas už keliones

Panagrinėkime, kokios išlaidos priskiriamos kelionės išlaidoms. 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 264 straipsnyje pateikiamas išlaidų, pripažįstamų išlaidomis apskaičiuojant pelno mokestį (GPM), sąrašas. Darbuotojui, išsiųstam į komandiruotę, mokama:

• Dienpinigiai – tai kompensacija už nepatogumus, susijusius su gyvenimu toli nuo namų, už kiekvieną kalendorinę dieną. Dienpinigių dydį įmonė nustato savarankiškai ir nustato vidiniais vietiniais aktais arba kolektyvine sutartimi. Įstatymas numato maksimalius dienpinigius, neapmokestinamus gyventojų pajamų mokesčiu (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 12 str. 3 d. 217 str.) - keliaujant šalies viduje jie siekia 700 rublių, užsienyje – 2500 rublių. Pavyzdžiui, jei įmonė Rusijos Federacijai nustatė 1200 rublių dienpinigių normą, tada nuo 500 rublių skirtumo. turės išskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį;
• Kelionės išlaidos į abi puses, įskaitant taksi, įmonės ar asmenine transporto priemone. Atsižvelgiama į visą kelionės kainą, įskaitant vežėjo paslaugų mokesčius, mokesčius už lovą ir pan.;
• Pragyvenimo išlaidos, įskaitant buto nuomą komandiruotės vietoje. Apima išlaidas būsto nuomai, apmokėjimui už viešbučius ir papildomas paslaugas, numatytas kainoraštyje;
• Į kitas išlaidas atsižvelgiama darbdavio nurodymu. Pavyzdžiui, savanoriško sveikatos draudimo poliso išrašymo komandiruotės laikotarpiui, naudojimosi išsinuomotu automobiliu, taksi ar „Aeroexpress“ išlaidos, VIP lounge paslaugos oro uostuose ir traukinių stotyse, bagažo siuntimo išlaidos ir tt Jei šios išlaidos pasitvirtins pagal atitinkamus dokumentus, į juos galima atsižvelgti apskaičiuojant TNP ir supaprastintą mokestį.

Kaip apmokamos kelionės išlaidos ir kokie dokumentai yra to pagrindas?

Atsiradus galimybei neišduoti anksčiau privalomo kelionės pažymėjimo ir tarnybinio pavedimo, komandiruotės dokumentavimo procesas gerokai supaprastintas. Šiandien siunčiant darbuotoją į komandiruotę reikia tik raštiško įmonės vadovybės nurodymo. Užsakymo formą galima sukurti įmonės viduje arba naudoti standartą T-9. Šiame dokumente nurodomas kelionės tikslas ir laikas, nurodant būtinus niuansus, pavyzdžiui, jei komandiruotė planuojama su kelione asmeniniu ar tarnybiniu transportu.

Kelionės išlaidų apmokėjimas 2017 metais vyksta dviem etapais:

• Prieš kelionę išduodamas avansas su pažyma avanso ataskaitoje vieningos formos 0504505, patvirtintoje Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2015-03-30 įsakymu Nr.52n;
• Atvykęs darbuotojas visas išlaidas suveda į avanso ataskaitą, prideda tai patvirtinančius dokumentus, dokumentą pateikia buhalterijai.

Kaip mokami kelionės išmokos: avanso apskaičiavimas

Taigi, prieš išsiunčiant darbuotoją į komandiruotę, jam reikia sumokėti avansą. Jo dydis susideda iš apytikslės kelionės išlaidų, būsto nuomos kainos ir komandiruočių dienpinigių dydžio. Avansas išduodamas grynaisiais iš įmonės kasos arba pervedamas į specialisto banko kortelę. Įmonė gali apmokėti išlaidas (pavyzdžiui, kelionės ar viešbučio kambario išlaidas) banko pavedimu. Tokiu atveju avanso suma bus sumažinta jau patirtų išlaidų suma.

Išankstinis kelionės išlaidų apmokėjimas, pvz.

Gorki LLC (Tver) specialistas Roshchin R.T. išsiųstas į komandiruotę Permėje 5 kalendorinėms dienoms nuo 2017 m. rugpjūčio 14 d. iki 18 d.

Bendrovė už keliones geležinkeliu į abi puses sumokėjo pavedimu iš einamosios sąskaitos ir už 3300 rublių užsakė, bet nesumokėjo, viešbučio kambarį 3 dienoms. per dieną. Įmonės kolektyvinėje sutartyje nustatytas dienpinigių dydis – 700 rublių. per dieną. Avanso suma yra:

• dienpinigiai 3500 rub. (700 x 5 dienos);
• pragyvenimo išlaidos 9900 rub. (3300 x 3 dienos)

Bendra avanso suma bus 13 400 rublių. Buhalteris įrašo šią sumą:

• D/t 71 K/t 50.

Kelionės išlaidų priėmimas į apskaitą

Darbuotojas, atvykęs iš komandiruotės, privalo per tris dienas pranešti apie patirtas išlaidas ir patvirtinti jas dokumentais. Komandiruotės dienos patvirtinamos pateikiant kelionės dokumentus. Jei buvo naudojamas asmeninis automobilis, darbuotojas prie ataskaitos turi pridėti pažymą su išlaidas patvirtinančiais dokumentais – dujų kvitais ir kt.

Būsto nuomos išlaidos patvirtinamos pateikiant viešbučio čekius, buto nuomos sutartis ir pan. Kitos išlaidos taip pat turi būti pateiktos dokumentais.

Panagrinėkime pavyzdį pagal pradinius ankstesnio duomenis: kaip apmokamos komandiruotės, jei darbuotojas patiria išlaidų, viršijančių gautą avansą. Įmonės „Gorki LLC“ specialistas grįžo iš komandiruotės ir rugpjūčio 21 d. pateikė užpildytą avanso ataskaitą. Patirtos išlaidos:

• 3500 rublių dienpinigiai;
• apgyvendinimas viešbutyje 9900 rub.;
• 1000 rublių bagažo pakavimo kvitas;
• bagažo gabenimo kvitas – 1900 rublių;
• kelionės krovininiu taksi kvitas (dėl įmonės reikmėms perkamo bagažo kiekio) – 600 rublių.

Iš viso komandiruotės išlaidos siekė 16 900 rublių. Užpildytos išankstinės ataskaitos pavyzdys:

Remiantis šiuo vadovo patvirtintu dokumentu, į komandiruočių išlaidas atsižvelgiama ir buhalteris užpildo šiuos laukus:

Komandiruotės išlaidos nurašomos į gamybinę sąskaitą (D/t 20 K/t 71 16 900 rub.), o iš kasos specialistui išrašoma perteklinė suma 3 500 rublių. (D/t 71 K/t 50). Taigi už komandiruotę atsiskaityta, į išlaidas atsiskaityta.

Apmokėti verslo keliones nėra lengva problema. Juk dažniausiai bet kokia kelionė ir darbas ne nuolatinėje vietoje verslo keliautojui padidina išlaidas. Papildomas išlaidas apmoka ir darbdavys, kuris privalo atlyginti darbuotojo jo išlaidas. Tačiau išlaidų ir kompensacijų dydžiai gali turėti mokestinių pasekmių tiek darbuotojui, tiek darbdaviui.

Verta priminti, kad pagal galiojančius teisės aktus komandiruotė yra darbuotojo išvyka darbdavio nurodymu tam tikram laikui atlikti tarnybinį pavedimą ne nuolatinio darbo vietoje. Darbuotojai, turintys darbo santykių su darbdaviu jo pagrindu parašyta sprendimus. Komandiruoti darbuotojai turi teisę į Rusijos darbo įstatymų nustatytas garantijas ir kompensaciją.

Garantijos ir kompensacijos verslo keliautojams

Darbdavys, siųsdamas darbuotojus į komandiruotes, privalo išlaikyti jų darbo vietas (pareigas) ir vidutinį darbo užmokestį, taip pat atlyginti su komandiruote susijusias išlaidas, būtent:

1. Kelionės išlaidos;
2. Gyvenamųjų patalpų nuomos išlaidos;
3. Papildomos išlaidos, susijusios su gyvenimu ne nuolatinėje gyvenamojoje vietoje (dienpinigiai);
4. Kitos darbuotojo išlaidos, patirtos darbdavio leidimu ar žinant.

Svarbu tai pabrėžti komandiruotėse neišsiųstas asmenys, dirbantys pagal civilines sutartis, taip pat darbuotojai, kurių nuolatinis darbas pagal darbo sutartis yra atliekamas kelyje.

Tuo pačiu į komandiruotes gali būti siunčiami ir nuotoliniu būdu dirbantys darbuotojai, ir namų darbuotojai. Vykstant į komandiruotę, pavyzdžiui, iš nuolatinio darbo vietos (stacionarios darbovietės arba iš namų) - į įdarbinančios organizacijos vietą (raštišku darbdavio nurodymu). Todėl jie gali tikėtis atitinkamų garantijų ir kompensacijos. Tokią poziciją laiške dar kartą patvirtino Rusijos darbo ministerijos specialistai

Komandiruote taip pat pripažįstama darbuotojo, siunčiamo į komandiruotę pagal darbdavio rašytinį sprendimą, kelionė į atskirą siunčiančiosios organizacijos padalinį (atstovybę, filialą), esantį ne nuolatinio darbo vietoje.

...manome, kad nuotolinė darbuotojo kelionė į darbdavio pagrindinę buveinę yra komandiruotė.

Rusijos darbo ministerijos laiškas

Taigi teisės aktai nustato specialią personalo darbo apmokėjimo tvarką, kai darbdavio tarnybinius pavedimus atlieka ne nuolatinio darbo vietoje, taip pat numato atitinkamų išlaidų kompensavimą.

(ir Rusijos Federacijos darbo kodeksas)

Prieš pradėdami apibūdinti skaičiavimus, išdėstysime pagrindines komandiruočių taisykles ir tvarką, išvardinsime dokumentus, kuriuos darbdavys ir darbuotojas privalo surašyti registruodami komandiruotę.

Komandiruočių, mokėjimų ir kompensacijų tvarka

Jei reikia siųsti darbuotoją į komandiruotę, atliekama tokia tvarka:

Pastaba dėl 2 ir 3 punktų: šiuo metu asmens tapatybės dokumentas ir užduotis yra neprivalomi dokumentai. Tačiau rekomenduojama juos surašyti, kad nekiltų ginčų su Federaline mokesčių tarnyba.

Komandiruotės dokumentai

Svarbu atminti, kad tik tinkamai atlikta komandiruotė gali garantuoti darbo užmokesčio išsaugojimą ir visų su tuo susijusių būtinų išlaidų padengimą. Tačiau praktikoje dažnai kyla klausimų ir nesutarimų dėl kelionės išlaidų kompensavimo. Šiuo atveju mūsų teisininkas padės išspręsti daugumą problemų suteikdamas nemokamą konsultaciją internetu.

Taigi, kelionės išmokos mokamos pagal šiuos dokumentus:

1. Užsakymas vykti į komandiruotę;
2. Kelionės dokumentas su pažyma, nurodantis atvykimą ir išvykimą iš kiekvienos paskirties vietos (įskaitant darbuotoją siuntusią organizaciją) su įgaliotų asmenų parašais ir atitinkamų organizacijų antspaudais;
3. Išankstinė ataskaita, kurioje išsamiai aprašomas išduotų sumų gavimas ir išlaidos;
4. Darbuotojo patirtas išlaidas patvirtinantys dokumentai (bilietai, sąskaitos, čekiai ir kt. Patogumui jie suklijuojami ant popieriaus lapo ir pridedami prie išlaidų ataskaitos);
5. Darbo laikotarpio, kuriuo vyko komandiruotė, darbo laiko apskaitos žiniaraštis - darbo užmokesčiui už išvykimo dienas apskaičiuoti.

Rusijos finansų ministerija, svarstydama draudimo įmokų ir gyventojų pajamų mokesčio klausimą kompensuojant darbuotojams, turintiems komandiruočių, išlaidas, susijusias su komandiruotėmis, išreiškė tokią nuomonę:

„Nesant darbuotojų išlaidas patvirtinančių dokumentų, šių išmokų kompensacinis pobūdis prarandamas ir nurodytos pajamos nustatyta tvarka apmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu.

Už darbą ne nuolatinėje darbovietėje komandiruotas darbuotojas turi teisę į šių rūšių apmokėjimus:

Darbo užmokestis už buvimo komandiruotėje laikotarpį apskaičiuojamas pagal vidutinį darbuotojo atlyginimą. Pirmoji taisyklė šiuo atžvilgiu yra darbo laikotarpio, už kurį atsižvelgiama į pajamų duomenis, nustatymo tvarka:

Nustačius atsiskaitymo laikotarpį, svarbu teisingai iš jo neįtraukti dienas, kai, gaudamas įvairių rūšių mokėjimus iš organizacijos, darbuotojas faktiškai nedirbo. Tarp jų:

• Dienos, praleistos nedarbingumo ir motinystės atostogose;
• Vidutiniu atlyginimu apmokamas dienas (atostogos, komandiruotė);
• Prastovos dienos dėl darbdavio kaltės;
• Išvykti savo lėšomis ir palikti prižiūrėti vaiką;
• Streiko laikotarpis nedalyvaujant šiam darbuotojui;
• Įstatyme nustatytos specialios poilsio dienos slaugant neįgalų vaiką.

Vidutinės pajamos už darbo ne visą darbo dieną laikotarpį apskaičiuojamos pagal faktiškai dirbtą laiką. Apskaičiuojant bendras darbo valandas, skaičiuojama pagal vidutinį valandinį darbo užmokestį.

Norėdami nustatyti sumą, turėsite atlikti šiuos veiksmus:

1. Darbuotojui už skaičiavimo laikotarpį sukauptos išmokos dalijamos iš to paties laikotarpio dirbtų dienų skaičiaus;
2. Gauta suma dauginama iš komandiruotės dienų skaičiaus.

Skaičiuojant vidutinį darbo užmokestį už komandiruotes, dažnai iškyla šios situacijos dėl darbuotojo reguliaraus darbo užmokesčio ir vidutinio darbo užmokesčio santykio:

1. Kai vidutinis darbo užmokestis viršija įprastą darbo užmokestį, komandiruotės išmokos mokamos vidutinio dydžio;
2. Jei vidutinis darbo užmokestis yra mažesnis už dienos atlyginimą, daugumos organizacijų vietiniai reglamentai (teisės aktai) leidžia papildomai mokėti, kad būtų išvengta darbuotojų teisių pažeidimo.

Praktikoje labai dažnai pasitaiko atvejų, kai žmogus savaitgalius turi praleisti komandiruotėje:

1. Tiesiogiai atlieka tarnybines pareigas;
2. Pakeliui į tikslą arba grįžtant namo.

Tokiu atveju teisės aktuose yra taisyklės, nustatančios šias atlyginimo galimybes:

• Dvigubas mokėjimas;
• Vienkartinė įmoka su laisvo laiko suteikimu atvykus į darbo vietą.

Prieštaringai vertinamas klausimas dėl apmokėjimo už vėlesnes keliones į darbą darbuotojui, kuriam buvo atlikti „dvigubos išmokos“, šiuo metu nėra aiškaus atsakymo. Neoficialus valdžios šaltinių aiškinimas ragina vidutinio atlyginimo skaičiavimo laikotarpiu neatsižvelgti į dvigubą apmokėjimą už komandiruotes.

Kaip mokami kelionės išmokos – dienpinigių apskaičiavimas

Dienpinigių mokėjimas didžiąja dalimi reglamentuojamas kolektyvinėmis sutartimis ar kitais juridinių asmenų lokaliniais aktais. O pagrindinis apribojimas darbdaviui nustatant tokių išmokų dydį – ribą viršijančių sumų apmokestinimas gyventojų pajamų mokesčiu (NPD). Pagal šį kriterijų daugumoje įmonių komandiruotų darbuotojų dienos atlygio dydis neviršija 700 rub.— dienpinigių už komandiruotę Rusijoje 2019 m. dydis ir 2500 RUB. - komandiruotėje į užsienį.

Kaip minėta anksčiau, vienos dienos komandiruotės specifika dažniausiai apima atvykimą namo išvykimo dieną. Dienos išmokos yra skirtos darbuotojo išlaidoms, patirtoms dėl buvimo ne namuose, užsienio gyvenvietėje, kompensuoti. Atsižvelgiant į tai, kasdienės įmokos už vienos dienos komandiruotę yra apmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu. Vienintelė šios taisyklės išimtis – vienos dienos komandiruotės, už kurias darbuotojas gauna pusę organizacijos nustatytos dienos kompensacijos.

Svarbios šio tipo kelionės pašalpos ypatybės:

• nėra teisinio reikalavimo verslo keliautojui pateikti savo išlaidas patvirtinančių dokumentų;
• dienpinigių kaupimas už kiekvieną komandiruotės dieną, įskaitant šventes ir savaitgalius.

Apskaičiuojant dienpinigius už komandiruotes į užsienį yra keletas ypatumų:

1. Dienpinigiai išduodami užsienio valiuta pagal lėšų išdavimo metu galiojusią kursą;
2. Patartina mokėti dienpinigius už paskutinę komandiruotės į užsienį dieną (700 rublių), kurie yra susiję su Rusijos Federacijos sienos kirtimu tą dieną (mokesčių inspekcija teikia tokias rekomendacijas). , žr. Verslo kelionių taisyklių 18 punktą).

Kai kurios bendrovės praktikuoja visą keliautojo maitinimą, o ne dienpinigius.

Kelionės išlaidų su neįtrauktomis dienomis apskaičiavimas

Pavyzdys:

Darbuotojo atlyginimas nuo 2018-06-01 iki 2019-05-31 yra 5000 rublių. Nuo 2018 m. birželio 1 d. darbuotojas atostogauja 28 dienas. Darbuotojas sirgo 10 kalendorinių dienų - nuo 2017 m. kovo 14 d. iki kovo 23 d. (kovo mėnesį 31 diena iš jų buvo dirbta 21) 2017 m.

Verslo kelionės= Atlyginimas: 29,4 dienos. *(M+ (29,4 dienos : Kdn1 * Kotr1) * D

Verslo kelionės= Atlyginimas [už 12 mėn. 5000*12=60 000] : dienos *(M + 29,4 dienos: Kdn1 * Kotr1 * D) = 4 893,45 rub.

• D - kalendorinių atostogų dienų skaičius.

• M yra visiškai išdirbtų mėnesių skaičius atsiskaitymo laikotarpiu;
• • Kdn1 - kalendorinių dienų skaičius mėnesiais, kurie nėra visiškai išdirbti;
  • Kotr1 - kalendorinių dienų skaičius „neužbaigtais“ mėnesiais, patenkančiais į dirbtą laiką.

Apmokėjimas už komandiruotes – išlaidų kompensavimas

Asmens patirtų išlaidų, susijusių su buvimu komandiruotėje, kompensavimą taip pat reglamentuoja juridinio asmens vietiniai teisės aktai, tačiau riboja būtinybė mokėti gyventojų pajamų mokestį. Taigi šios kelionės išlaidų rūšys nėra apmokestinamos ir neapdraustos:

• Kelionėms (įskaitant leidžiamą bagažo kiekį);
• Dėl būsto nuomos;
• Už ryšių paslaugas;
• Dėl tarptautinio paso ir vizų;
• Dėl valiutos keitimo.

Tuo pačiu metu būsto nuomos išlaidos yra atleidžiamos nuo mokesčio, ribojant jų dienos sumą:

• 700 rub.- komandiruotėms Rusijos Federacijoje;
• 2500 rub.- komandiruotėms į užsienį.

Svarbi taisyklė, leidžianti atleisti išvardytas išlaidas nuo gyventojų pajamų mokesčio – jų dokumentiniai įrodymai. Toliau nurodyti dokumentai laikomi patvirtinamaisiais dokumentais:

1. Kelionės bilietas, popierinis elektroninio kelionės dokumento atspaudas, įlaipinimo talonas, grynųjų pinigų kvitas iš taksi, asmeninio transporto naudojimą patvirtinantys dokumentai – kelionės išlaidoms patvirtinti;
2. Sąskaitą ar pinigų priėmimo kvitą iš viešbučio, nuomos sutartį, sutartis, sąskaitas faktūras, nekilnojamojo turto paslaugų apmokėjimo čekius - pragyvenimo išlaidoms patvirtinti;
3. Ryšio paslaugų apmokėjimo sąskaitos faktūros, telefono skambučių sąrašai, bagažo čekis – kitoms išlaidoms patvirtinti.

Įdarbinančios organizacijos vietiniai teisės aktai gali numatyti kitokias kelionės išlaidas ir jų apribojimus, netgi išlaidų apmokėjimą nepateikus patvirtinančių dokumentų.

Apibendrinant pažymime, kad bet koks darbuotojo teisių ir interesų pažeidimas, įskaitant neteisingą kelionės išlaidų apskaičiavimą, gali būti skundžiamas teismui. Taip pat galite rasti atsakymus į kitus klausimus šia tema, pavyzdžiui, mūsų svetainėje.