Procedura de emitere a unei facturi și de modificare a acesteia. Reguli de întocmire a facturilor - probleme actuale

Factura- acesta este un document cu o formă strict stabilită, care este eliberat de vânzător cumpărătorului după eliberarea mărfurilor și servește drept bază pentru deducerea sau rambursarea taxei pe valoarea adăugată.

În conformitate cu art. 169 din Codul Fiscal al Federației Ruse, contribuabilul este obligat să întocmească facturi și, pe baza acestora, să păstreze registrele facturilor primite și emise, registrele de cumpărături și vânzări, dacă tranzacțiile sunt supuse impozitării. Formular de factura standardși Regulile de păstrare a registrelor facturilor primite și emise pentru calculul TVA sunt aprobate prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 2 decembrie 2000 nr. 914. Legislația permite modificări în aspectul formularului de factură, dar succesiunea nu trebuie încălcate locația și numărul indicatorilor specificate în forma sa standard.

Clauza 5 a art. 169 din Codul fiscal al Federației Ruse reglementează strict conținutul facturii.

Formularul de factura trebuie sa reflecte:

1). Numărul de ordine și data emiterii facturii;

2). Numele, adresa și numerele de identificare a contribuabilului și a cumpărătorului;

3). Numele și adresa expeditorului și destinatarului;

4). Numărul documentului de plată și decontare în cazul primirii avansului sau a altor plăți pentru livrările viitoare de bunuri (execuția lucrărilor, prestarea serviciilor);

5). Denumirea mărfurilor furnizate (expediate) (descrierea lucrărilor efectuate, serviciile prestate) și unitatea de măsură (dacă este posibil să se indice);

6). Cantitatea (volumul) de bunuri (lucrare, servicii) furnizate (expediate) conform facturii pe baza unitatilor de masura acceptate pentru aceasta (daca se poate indica);

7). Prețul (tariful) pe unitate de măsură (dacă este posibil să se indice) în temeiul unui acord (contract) fără taxe, iar în cazul utilizării prețurilor (tarifelor) reglementate de stat care includ taxa, ținând cont de valoarea taxei;

8). Costul bunurilor (lucrări, servicii), drepturi de proprietate pentru întreaga cantitate de bunuri furnizate (expediate) conform facturii (muncă efectuată, servicii prestate), drepturi de proprietate transferate fără impozit;

9). Cuantumul accizei la produsele accizabile;

10). Cota de impozitare;

11). Valoarea taxei impuse cumpărătorului de bunuri (lucrări, servicii), drepturi de proprietate, determinată pe baza cotelor de impozitare aplicabile;

12). Costul cantității totale de mărfuri livrate (expediate) conform facturii (muncă efectuată, servicii prestate), drepturi de proprietate transferate, ținând cont de valoarea taxei;

13). Țara de origine a mărfurilor;

14). Numărul declarației vamale.

Coloanele 13 și 14 sunt completate dacă Rusia nu este țara de origine a mărfurilor. Vânzătorul care vinde aceste bunuri este responsabil doar pentru coincidența informațiilor din facturile sale cu informațiile specificate în documentele însoțitoare pentru acest produs.

Umplut formularul de factura trebuie sa fie certificat prin semnaturi manager și contabil șef sau alte persoane autorizate.

Un antreprenor individual, atunci când emite o factură, trebuie, pe lângă semnătură, să pună sub aceasta detaliile certificatului său de înregistrare de stat. Cu toate acestea, trebuie amintit că, în cazul în care o organizație funcționează într-un sistem de impozitare simplificat (nu este plătitor de TVA), nu este necesară întocmirea unei facturi.

Factura este un document care este folosit exclusiv în scopuri de control fiscal, de aceea este indicat să respectați cu strictețe modelul stabilit pentru factură - în caz contrar nu vor fi evitate problemele cu autoritățile fiscale.

Vezi și:

Forma facturii utilizată în calculul taxei pe valoarea adăugată și regulile de completare a acesteia sunt stabilite prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 26 decembrie 2011 nr. 1137.
Din 1 octombrie 2017 formular de factura completat cu rândul „Cod tip produs”. Companiile care furnizează bunuri către țările Uniunii Economice Eurasiatice - Armenia, Belarus, Kazahstan și Kârgâzstan - trebuie să completeze acest rând.
ÎN nou formular de factură De la 1 octombrie 2017 au apărut modificări în umplutură. Acum trebuie să indicați adresele vânzătorului și cumpărătorului în conformitate cu Registrul unificat de stat al persoanelor juridice și cu Registrul unificat de stat al antreprenorilor individuali. În plus, pentru mărfurile importate, nu este numărul de serie, ci numărul de înregistrare al declarației vamale. Toate modificările sunt descrise în detaliu în Decretul Guvernului Federației Ruse din 19 august 2017 nr. 981.

Procedura de completare a noului formular de facturare 2018-2019 pe site-ul nostru

În câmpul „Nr. factură”. Introduceți numărul de serie al facturii. Serviciul nostru acceptă numerotarea automată, dar putem introduce această valoare și manual. Diviziile separate, precum și parteneriatele și administratorii pot completa numărul facturii principale cu indexul lor printr-o linie de separare. În câmpul „de la”, indicați data la care a fost compilat documentul, puteți utiliza calendarul încorporat selectând data necesară;

În câmpul „Corectări”. selectați valoarea dorită. Când completați o factură pentru prima dată, ar trebui să lăsați valoarea implicită „neintrodusă” în acest caz, o liniuță va fi adăugată automat în linia „Corectare” din documentul finalizat. Când selectați valoarea „Efectuată”, vor apărea câmpurile „Nr. corecție” și „de la”, în care trebuie să indicați pe factură numărul de serie al corecției și data la care a fost efectuată corectarea.

În câmpul „Pentru plată în avans”. trebuie să selectați valoarea „da” dacă se întocmește o factură pentru o plată în avans, de ex. la primirea plății, plata parțială pentru livrările viitoare de bunuri (execuția lucrărilor, prestarea de servicii), transferul drepturilor de proprietate. În acest caz, în forma tipărită a facturii, se vor adăuga automat liniuțe în rândurile „Expeditorul și adresa sa” și „Destinatarul și adresa sa”, precum și în coloanele 2-6, 10-11 ale părții tabelare. a documentului. Dacă factura este emisă împreună cu documentele de închidere la expedierea mărfurilor, efectuarea lucrărilor, prestarea serviciilor, atunci acest câmp trebuie lăsat cu valoarea implicită „nu”.

În câmpul „Moneda documentului”. selectați numele monedei, care este același pentru toate bunurile (lucrări, servicii), drepturile de proprietate enumerate în factură, inclusiv pentru formele de plată fără numerar. Numele și codul său digital vor fi reflectate în document în conformitate cu Clasificatorul monedelor din întreaga Rusie. Dacă moneda de care aveți nevoie nu se află în listă, puteți introduce numele și codul acesteia manual selectând „Altele”.

În rândurile tabelului „La documentul de plată” Toate numerele și datele documentelor de decontare și de plată pentru care au fost primite fonduri la data întocmirii facturii de plată pentru bunurile, lucrările și serviciile enumerate în acestea sunt introduse secvenţial.

În secțiunea „Informații despre vânzător”. trebuie să selectați valoarea „Organizație” dacă factura este întocmită de o persoană juridică, sau „Întreprinzător Individual”. În primul caz, trebuie să completați câmpurile cu următoarele detalii: numele scurt sau complet al organizației din care să alegeți, adresa detaliată în conformitate cu Registrul unificat de stat al persoanelor juridice (index, oraș, stradă, casă, birou) , INN, KPP, numele complet al managerului sau al persoanei autorizate, numele complet al contabilului-șef (puteți indica numele complet și parafa). În al doilea caz, în câmpurile trebuie să indicați numele complet al antreprenorului, adresa din Registrul Unificat de Stat al Antreprenorilor Individuali (cod poștal, oraș, stradă, casă, apartament), TIN și detalii ale certificatului de înregistrare de stat. .

În secțiunea „Expeditor”. dacă vânzătorul și expeditorul sunt aceeași persoană, trebuie să selectați valoarea „La fel” (formularul tipărit va reflecta „la fel”); la întocmirea unei facturi pentru lucrările efectuate (servicii prestate), drepturile de proprietate trebuie bifate în căsuța „Nu indica” (se va pune o liniuță în formularul tipărit); dacă vânzătorul și expeditorul nu sunt aceeași persoană, trebuie să selectați valoarea „Organizație terță parte” - în acest caz, trebuie să introduceți numele complet sau prescurtat al organizației de expeditor în conformitate cu documentele constitutive și cu adresa poștală a acesteia. în câmpurile corespunzătoare.

În secțiunea „Informații despre cumpărător”.în câmpul „Nume” trebuie să indicați numele complet sau prescurtat al cumpărătorului, în câmpul „Adresă” - o adresă detaliată în conformitate cu Registrul unificat de stat al persoanelor juridice sau cu Registrul unificat de stat al antreprenorilor individuali, în Câmpurile „TIN” și „KPP” - numărul individual al contribuabilului-cumpărător și respectiv motivul codului de înregistrare. Antreprenorii individuali nu completează câmpul „Punctul de control”.

În câmpul „ID guvernamental” contracta" Este indicat numărul atribuit statului. contract sau acord (acord). Numărul de caractere identificatoare poate fi diferit: 20 de cifre pentru suportul de trezorerie al unui contract, 25 de cifre pentru un ordin de apărare. Dacă contractul este normal, atunci câmpul nu este completat.

În secțiunea „Destinatar”. dacă cumpărătorul și destinatarul sunt aceeași persoană, ar trebui să selectați valoarea „La fel” - rândurile necesare din formularul tipărit vor fi completate cu informații despre cumpărător; la întocmirea unei facturi pentru lucrările efectuate (servicii prestate), drepturile de proprietate trebuie selectate ca „Nu indicați” - în acest caz va fi plasată o liniuță în forma tipărită; dacă destinatarul și cumpărătorul sunt companii diferite, trebuie să selectați valoarea „Organizație terță parte” - în acest caz, trebuie să introduceți numele complet sau prescurtat al destinatarului în conformitate cu documentele constitutive și adresa poștală a acestuia în câmpurile corespunzătoare. .

În secțiunea „TVA”.În câmpul „Calcul TVA”, trebuie să bifați caseta din una dintre valori. După ce ați ales opțiunea de calcul „În total”, în partea tabelară a formularului din coloana „Preț unitar”, trebuie să indicați prețul, care include deja TVA; „Mai sus” și „Nu țineți cont” - prețul este indicat fără TVA. Pentru cazurile „În total” și „Pe deasupra”, TVA-ul va fi calculat automat. În câmpul „Cota TVA” din meniul derulant trebuie să selectați „20%” (până la 01.01.2019 - „18%”), „10%” sau „Fără TVA” în funcție de sistemul dvs. de impozitare și natura tranzacției.

În partea tabelară trebuie să completați secvențial coloanele:

- Nume- denumirea bunurilor furnizate (expediate) (descrierea lucrărilor efectuate, serviciile prestate), drepturile de proprietate transferate;

- Nomenclatorul mărfurilor a activității economice străine (Codul tipului de produs)- completat de companii care furnizează mărfuri către țările UE - Belarus, Armenia, Kazahstan, Kârgâzstan. Codul tipului de produs este indicat în conformitate cu Nomenclatorul unificat de mărfuri pentru activitatea economică externă a EAEU. Dacă firma nu furnizează astfel de consumabile, acest câmp nu trebuie completat.

- Unități de măsură (cod și simbol)- selectat în conformitate cu secțiunile 1 și 2 OKEI din Clasificatorul întreg rusesc al unităților de măsură (OKEI); dacă nu există indicatori, acesta nu este completat - va fi plasată o liniuță în formularul tipărit;

- Cantitate- cantitatea sau volumul de bunuri furnizate (expediate) conform facturii (munca executata, servicii prestate), drepturi de proprietate transferate pe baza unitatilor de masura acceptate; dacă nu există indicatori, acesta nu este completat - va fi plasată o liniuță în formularul tipărit;

- Preț unitar- prețul (tariful) pe unitatea de măsură (dacă este posibil să fie indicat) conform acordului (contractului). Indicat cu sau fără TVA, în funcție de valoarea selectată în câmpul „Calcul TVA”; dacă nu există indicatori, acesta nu este completat - va fi plasată o liniuță în formularul tipărit;

- Sumă- costul întregii cantități (volum) de mărfuri furnizate (expediate) conform facturii (muncă efectuată, servicii prestate), drepturi de proprietate transferate - se calculează automat;

- Țara (cod și nume scurt)- completate în legătură cu mărfurile a căror țară de origine nu este Federația Rusă, selectate în conformitate cu Clasificatorul întreg rusesc al țărilor lumii;

- Nr. CCD (numarul de inregistrare al declaratiei vamale de stat)- completat pentru mărfuri a căror țară de origine nu este Federația Rusă.

Indicatorii de cost sunt indicați în moneda declarată în câmpul „Moneda documentului”, iar datele nu trebuie să fie rotunjite folosind copeici, cenți etc.

Primul exemplar al facturii, întocmit pe hârtie, se eliberează cumpărătorului, al doilea exemplar rămâne la vânzător.

În facturile întocmite de la data intrării în vigoare a Decretului Guvernului Federației Ruse din 26 decembrie 2011 nr. 1137 pe hârtie sau în formă electronică, se fac corecții de către vânzător (inclusiv în prezența notificărilor întocmite de către cumpărători despre clarificarea facturii în formă electronică) prin pregătirea de noi copii ale facturilor. În noua copie a facturii, nu este permisă modificarea indicatorilor specificati în câmpurile „Nr. factură, de la” ale facturii întocmite înainte de a fi efectuate corecții la aceasta, iar câmpul „Nr. corecție, de la” este completat. în, unde se indică numărul de serie al corectării și data corecțiilor.

Erori la facturi care nu împiedică autoritățile fiscale să identifice vânzătorul, cumpărătorul de bunuri (lucrare, servicii), drepturile de proprietate, denumirea bunurilor (lucrare, servicii), drepturile de proprietate, valoarea acestora, precum și cota de impozitare și impozit suma la efectuarea unui control fiscal, prezentată cumpărătorului nu reprezintă un motiv pentru refuzul de a accepta sumele fiscale pentru deducere (clauza 2 a articolului 169 din Codul fiscal al Federației Ruse, astfel cum a fost modificată prin Legea federală nr. 245-FZ din 19 iulie, 2011)

Factura este semnată de șeful și contabilul șef al organizației sau de alte persoane autorizate în mod corespunzător sau de un antreprenor individual indicând detaliile certificatului de înregistrare de stat al acestui întreprinzător individual.

La livrarea unui serviciu finalizat supus TVA catre client, antreprenorul este obligat sa intocmeasca o factura in forma stabilita prin Rezolutia 1137. Această rezoluție a fost pregătită de Guvernul Federației Ruse și conține formulare standard de factură (inițiale și de ajustare), precum și registre destinate contabilității acestora.

De ce au nevoie antreprenorul și clientul de o factură?

Factura este necesară pentru ambele părți, astfel că antreprenorul o emite în două exemplare cu același conținut.

Antreprenorul introduce documentul pregătit în Registrul de vânzări folosind o înregistrare de înregistrare, timp în care detaliile și indicatorii sunt transferați din registrul de vânzări în coloanele Registrului. Pe viitor, aceste informații vor fi utile la pregătirea unei declarații de TVA și la calcularea sumei finale a taxei adăugate care urmează să fie transferată pentru trimestrul respectiv.

Pentru client, factura este mai importantă dacă, desigur, el este plătitorul taxei adăugate. Pe baza s/f primit de la antreprenor, clientul trimite suma taxei suplimentare indicată într-o coloană separată pentru deducere. Informațiile din documentul primit sunt înscrise în Cartea de achiziții și ulterior sunt luate în considerare la calcularea sumei finale de TVA de plătit, reducând taxa adăugată acumulată la vânzări.

Când trebuie emisă o factură pentru servicii?

În etapa inițială a formării unei relații, clientul și antreprenorul semnează un acord de servicii care definește termenii tranzacției. La furnizarea serviciului, contractantul raportează clientului prin depunerea unui certificat de prestare a serviciului.

Obligatia de virare a unei facturi pentru serviciile prestate trebuie indeplinita de catre client nu mai tarziu de a 5-a zi de la data semnarii actului de catre parti. Zilele sunt calculate în zile calendaristice. Încălcarea acestui termen nu este permisă, iar data eliberării s/f poate fi în oricare dintre zilele perioadei alocate.

Un exemplu de stabilire a termenului limită pentru eliberarea unui s/f

Nu se recomanda emiterea unei facturi inainte de a semna certificatul de prestare a serviciilor. Dacă data s/f este anterioară datei actului semnat, fiscul poate considera acest lucru nelegal. Totodată, practica judiciară arată că litigiile juridice de acest gen sunt soluționate în favoarea plătitorului, iar factura este recunoscută ca fiind corectă și confirmând dreptul la deducere fiscală.

În cazul în care contractul de servicii nu prevede executarea de acte în legătură cu prestarea de servicii pe termen lung, de exemplu, chirie sau garanție, atunci factura trebuie să fie transferată clientului în termen de 5 zile de la sfârșitul trimestrului sau lunii. în care a fost prestat acest serviciu.

Modalitate de transferare a facturii catre antreprenor

Legislația rusă vă permite să întocmiți un s/f în formă electronică sau hârtie.

Formularul electronic este disponibil atunci când ambele părți ale relației contractuale sunt conectate la Operatorul care furnizează servicii de acest fel. Antreprenorul și clientul trebuie să dispună de echipamentul tehnic necesar pentru transmiterea și acceptarea electronică a documentelor prin TCS. Părțile trebuie să aibă o semnătură electronică calificată îmbunătățită pentru a certifica documentele. În plus, părțile trebuie să întocmească și să semneze un acord scris conform căruia schimbul de facturi se va efectua electronic. Dacă toate aceste condiții sunt îndeplinite, atunci facturile pot fi transmise electronic. De asemenea, pot fi corectate și ajustate prin TKS, care este mult mai rapid și mai convenabil.

Formularul pe hârtie este disponibil pentru toată lumea. Dacă părțile folosesc schimbul de documente pe hârtie, atunci contractantul trebuie să întocmească o factură în două exemplare. Primul, semnat de contabilul-șef și manager, va fi predat clientului pentru a fi utilizat la rambursarea taxei. Al doilea va fi înregistrat în Registrul de vânzări al interpretului și trimis pentru depozitare.

Exemplu de completare a unei facturi pentru servicii

Pentru înscriere trebuie să utilizați formularul din Rezoluția nr. 1137 din 26 decembrie 2011.

În general, procedura de completare a câmpurilor unei facturi pentru serviciile furnizate este similară cu cazul expedierii mărfurilor, cu toate acestea, există unele particularități în proiectarea liniilor și coloanelor individuale.

Completarea liniilor s/f pentru servicii

Numărul liniei	Informații de completat
1	Numărul și data. Numărul trebuie să corespundă numerotării curente, pe care compania o poate dezvolta independent pentru confortul său. De regulă numerotarea este continuă în ordine de la începutul anului, trimestrului sau lunii, în funcție de numărul de documente întocmite. Numărul digital poate fi completat cu litere sau simboluri. Data - ziua emiterii documentului, trebuie să se încadreze în perioada alocată pentru transferul contractului de servicii (5 zile de la data semnării actului sau 5 zile de la sfârșitul lunii sau trimestrului prestarii serviciului, dacă actul nu este semnat).
1a	Numărul corectării și data. Linia este întocmită cu ajustări minore la s/f original cu erori. Număr – corespunde numărului de serie al corecțiilor. Data – ziua efectivă a intrării lor.
2, 2a, 2b	Detalii despre furnizorul de servicii, inclusiv: Denumirea persoanei juridice (complet sau prescurtat) sau numele complet al întreprinzătorului individual; Adresa indicată la deschiderea unei firme; Punct de control pentru persoane juridice.
3	Detaliile expeditorului. Regulile de completare permit furnizorului de servicii să nu completeze câmpul punând o liniuță în el. Totuși, potrivit autorității fiscale, dacă contractantul introduce informații despre expeditor în acest domeniu, aceasta nu va fi o încălcare.
4	Detalii despre destinatar. Pentru serviciile prestate, câmpul nu este nici completat.
5	Informații despre documentul de plată care confirmă plata. Acest câmp se completează doar la plata serviciilor în avans, după primirea cărora s/f trebuie să fie transferat clientului în termen de cinci zile.
6, 6a, 6b	Detalii despre client, inclusiv: Nume; Adresa; Completarea câmpurilor se realizează în mod similar cu 2, 2a și 2b.
7	Moneda în care se face plata – denumire și cod conform clasificatorului corespunzător. De exemplu, rubla rusă corespunde codului 643. Dacă prețul este în USD și plata se face în ruble rusești, atunci este indicată moneda de plată.

Completarea coloanelor din tabel

Numărul coloanei	Informații de completat
1	Denumirea serviciilor așa cum sunt specificate în contract. Descrierea trebuie să fie cuprinzătoare pentru a identifica tipul de serviciu oferit. Nu sunt necesare detalii detaliate, dar conținutul acestui câmp ar trebui să ofere un răspuns clar, unic, despre ce fel de serviciu a fost furnizat de acest contractant.
2 și 2a	Unitatea de măsură și codul său OKEI pentru servicii trebuie completate în timp ce sunt îndeplinite următoarele condiții: Prețul în contract este declarat pe unitate de măsură, și nu prețul total pentru întregul serviciu; Această unitate de măsură este inclusă în clasificatorul corespunzător (prima sau a doua secțiune). În alte situații, liniile sunt plasate în coloane.
3	Cantitate, volum - dacă există liniuțe în coloanele 2 și 2a, atunci acestea sunt plasate în acest câmp. În caz contrar, numărul de servicii este indicat în conformitate cu unitatea de măsură specificată.
4	Preț pe unitate – se introduce dacă acest preț este specificat în contract și se completează coloanele 2 și 2a din tabelul de facturi. În caz contrar, coloanele sunt tăiate.
5	Costul este total pentru fiecare articol ca un întreg; taxa nu este inclusă în acest cost.
6	Este scrisă mențiunea „fără accize”. Este posibil să puneți o liniuță, acest lucru nu va fi un obstacol în calea deducerii, dar ar fi mai corect să scrieți fraza specificată.
7	cota de TVA.
8	Valoarea taxei = costul înmulțit cu rata.
9	Cost cu taxe.
10 și 10a	Coloanele sunt tăiate.
11	Sunt incluse și liniuțele. Ultimele trei coloane sunt completate numai pentru mărfurile importate, nu sunt completate pentru serviciile prestate.

Factură pentru plata în avans pentru servicii

La primirea unei sume în avans de la client pentru serviciile care vor fi furnizate cu titlu de plată, antreprenorul trebuie, în termen de cinci zile, să completeze un s/f în care nu sunt completate următoarele câmpuri:

Rândurile 3 și 4, unde sunt indicate detaliile expeditorului și destinatarului;
2, 2a, 3, 4 coloane - informații despre unitatea de măsură, prețul și cantitatea acesteia;
5 gr. – cost fără taxe;
6 gr. – cuantumul accizei;
10, 10a și 11 – informații despre mărfurile importate.

Aceste câmpuri nu trebuie lăsate goale; ele trebuie completate cu liniuțe. Lipsa liniuțelor nu va duce la neacceptarea facturii fiscale, dar într-o astfel de situație este posibil ca date incorecte să fie introduse ilegal în câmpurile goale.

În coloana 6, este mai bine să scrieți „fără accize” în loc de liniuță.

În ce cazuri poate refuza Serviciul Federal de Impozite o deducere?

Atunci când primește o factură de la antreprenor, clientul trebuie să verifice prezența tuturor detaliilor necesare și acuratețea reflectării acestora.

Absența sau indicarea incorectă a unor detalii în s/f poate duce la refuzul autorităților fiscale de o deducere.

De exemplu, erorile în scrierea TIN-ului și KPP ale părților sunt motive pentru neacceptarea s/f.

De asemenea, o greșeală gravă ar fi ortografia incorectă a monedei de plată sau a codului acesteia.

O rambursare a taxei va fi refuzată dacă este imposibil să se identifice cu exactitate serviciile declarate de contractant. Serviciile nu trebuie doar denumite, ci trebuie să existe indicarea unui document care definește procedura de furnizare, efectuare sau livrare a acestor servicii. Detaliul trebuie să fie suficient pentru a determina corect tipul serviciilor și natura acestora.

O factură este cel mai important document care este necesar pentru ambele părți ale tranzacțiilor comerciale. Antreprenorii care emit și primesc în mod constant facturi știu cât de mult depinde de completarea corectă și corectă a acestui document.

FIȘIERE

Dacă știți deja exact ce elemente sunt incluse în factură și ce se va schimba în noul an, precum și regulile de bază pentru completarea acesteia, veți găsi informații utile despre cum să evitați neînțelegerile enervante și problemele cu deducerile fiscale.

De ce ai nevoie de factura?

Documentul, care este întocmit pe un formular standardizat care cuprinde informații solicitate de stat, este necesar atât pentru vânzători, cât și pentru cumpărători.
Atunci când se efectuează o tranzacție comercială, este necesară confirmarea faptului că mărfurile au fost efectiv expediate, că au fost furnizate servicii și că munca a fost efectuată. Factura– aceasta este doar o astfel de dovadă documentară.

TVA si factura

La plata tranzactiei, vanzatorului i se percepe taxa pe valoarea adaugata. Este documentul pe care il consideram (factura) care este inregistrat de cumparator intr-o carte speciala ca confirmare de plata. Pe baza acestui document, completează indicatorii relevanți în. Conform legii, cumpărătorul are dreptul la o deducere fiscală în temeiul acestui articol fiscal (Articolul 169 din Codul Fiscal al Federației Ruse), dacă totul este finalizat corect și precis.

Există situații în care nu se percepe TVA, de exemplu, pentru antreprenorii care lucrează în sistem. Dar de multe ori cumpărătorul, în ciuda acestei împrejurări, cere o factură, chiar și fără TVA. Aceasta nu este responsabilitatea vânzătorului, dar uneori merită să îndeplinească cererea cumpărătorului și să emită o factură, trebuie doar să indicați în document că este fără taxa pe valoarea adăugată, fără a completa rândul corespunzător al formularului.

IMPORTANT! Dacă nu sunteți plătitor de TVA, nu trebuie să indicați o cotă de 0% pe factură în loc de marcajul „Fără TVA”. Chiar și zero la sută arată rata reală la care nu aveți dreptul în acest caz. Specificarea unei rate care nu corespunde realității poate crea multe probleme destinatarului documentului, începând cu o amendă și terminând cu acumularea cotei standard de 18%.

În ce cazuri nu este necesară o factură?

Există situații în care emiterea unei facturi nu este necesară, iar tranzacția este confirmată de alte documente: o factură de plată, facturi etc. Nu trebuie să vă faceți griji cu privire la o factură dacă:

tranzacția nu este supusă TVA-ului (articolele 149, 169 din Codul fiscal al Federației Ruse);
întreprinderea vinde bunuri persoanelor fizice cu amănuntul pentru numerar (pentru astfel de tranzacții, este suficient un formular de raportare strict sau o chitanță de la casa de marcat);
antreprenorii se află sub regimuri fiscale speciale (impozitare simplificată, imputare, impozit agricol unificat, dețin brevet);
o entitate juridică oferă bunurile angajatului său gratuit (pe baza scrisorii Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 8 februarie 2016 nr. 03-07-09/6171);
livrarea mărfurilor este planificată și a fost primit un avans pentru aceasta (în acest caz, acest produs este produs nu mai mult de șase luni, sau cumpărătorul nu plătește TVA sau tranzacția are o cotă zero pentru această taxă, de exemplu , produsul este exportat).

Care sunt consecințele greșelilor?

Erorile și inexactitățile pot fi făcute accidental în orice document; prețul acestora poate varia în funcție de semnificația lucrării. Care sunt consecințele erorilor din factură?

Dacă acest document este completat cu inexactități, cumpărătorului i se poate refuza o deducere de TVA. Desigur, în viitor cumpărătorul nu va mai dori să aibă de-a face cu vânzătorul care i-a cauzat o astfel de pierdere.

Eroare eroare discord

Nu orice greșeală duce la consecințe groaznice. Să luăm în considerare cele mai comune variante de facturi incorecte, pe baza cărora biroul fiscal are dreptul de a refuza rambursarea TVA-ului (clauza 2 a articolului 169 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Paternitate necunoscută. Dacă din document este dificil să se determine cine este cumpărătorul și cine este vânzătorul, o astfel de factură va fi considerată nevalidă. Acest lucru este destul de probabil. Dacă detaliile ambelor părți sunt specificate incorect sau lipsesc, cum ar fi:
- numele organizației;
- adresa;
Produs sau serviciu greșit.În cazul în care factura nu indică în mod clar care produs a fost achiziționat sau serviciul a fost furnizat, sau aceste informații contrazic alte documente, TVA-ul nu va fi rambursat. De exemplu, conform facturii, au fost expediate bomboane „Romashka” (acest nume al produsului este indicat în coloana 1), dar de fapt au fost vândute bomboane „Mac roșu”.
Inexactități în cifrele monetare. Problemele asociate cu indicarea incorectă a costului produselor (serviciilor) sau a avansului primit pentru acestea neutralizează și valoarea facturii. Acest lucru poate fi legat de:
- cu o indicare incorectă a monedei de plată (acordați atenție nu numai la numele monedei, ci și la codul acesteia);
- cu omisiune sau informații incorecte cu privire la cantitatea de bunuri (unități de lucru sau servicii);
- cu erori de preț;
- calcularea incorectă a costului (cantitatea înmulțită cu prețul nu are ca rezultat cifra indicată în coloana „cost”).
Calcul incorect de TVA. În coloana în care este indicat TVA, este indicată o cotă, iar suma este calculată folosind o alta, sau se calculează un procent standard când cota ar fi trebuit să fie zero.
Sumă necunoscută de TVA. Dacă numărul cerut nu este în coloana corespunzătoare, deși este indicat în coloana „rata”, și, de asemenea, dacă numărul dat nu se obține prin înmulțirea ratei și a sumei plătite pentru bunuri (servicii).

Când greșelile nu sunt fatale

Autoritățile fiscale nu au dreptul și, de obicei, nu refuză o rambursare a taxei dacă există alte deficiențe în factură, de exemplu:

se folosesc litere mici în loc de majuscule sau invers;
ghilimele lipsesc;
caractere lipsă sau în plus, cum ar fi puncte, liniuțe, virgule, paranteze;
nu sau este indicat incorect;
nu există o descriere a muncii prestate sau a serviciilor prestate (informații din coloana 1);
nu exista justificare a facturii prin numarul contractului;
erori în specificarea detaliilor de plată;
numerotarea cu inexactități;
informațiile despre destinatar nu sunt duplicate dacă el și cumpărătorul sunt la fel (același lucru este valabil și pentru vânzător și expeditor).

S-a făcut o eroare, ce ar trebui să fac?

În cazul în care vânzătorul care a emis factura constată erori în aceasta, acesta are dreptul să facă ajustările necesare. Cumpărătorul nu are acest drept, dar poate semnala eroarea emitentului facturii și poate cere corectări. În acest scop, este prevăzută o operațiune specială - ajustarea facturii.

Reguli de ajustare

Ambele copii sunt supuse modificărilor – atât cele aparținând vânzătorului, cât și cele destinate cumpărătorului.
Corecțiile trebuie să fie avizate de șeful organizației de vânzări și certificate cu sigiliul acestuia (nu este necesară semnătura contabilului șef). În locul directorului, o persoană autorizată poate semna, indicând numele complet și funcția sa și, de asemenea, să marcheze că semnătura este „pentru șef al organizației”.
Asigurați-vă că datați corecțiile.
Datele incorecte trebuie tăiate, datele corecte trebuie să fie scrise în câmpul liber și „corectat” trebuie să fie indicat lângă el și ce indicatori trebuie adăugați la care și în ce coloană.

INFORMAȚII IMPORTANTE! Dacă există prea multe erori și corectarea este dificilă, este mai ușor să reeditezi documentul deteriorat. Acest lucru nu contravine legii, deoarece Codul Fiscal al Federației Ruse nu interzice direct înlocuirea unei facturi defecte cu un document nou. Dar uneori un astfel de drept va trebui apărat în instanță.

Acțiuni ale destinatarului facturii

In cazul in care cumparatorului i s-a transmis o factura corectata, acesta trebuie sa modifice datele din carnetul de cumparare, deoarece acolo erau indicati parametrii facturii defecte sau date eronate. Pentru a face acest lucru, cumpărătorul trebuie să folosească o foaie suplimentară din Carte, doar pentru a se potrivi cu perioada fiscală a achiziției. Pe această fișă, trebuie să faceți o înregistrare a anulării unei anumite facturi și să calculați suma achizițiilor efectuate înainte de această factură, determinând astfel suma corespunzătoare facturii anulate.

Cumpărătorul are dreptul de a exercita posibilitatea legală de deducere a TVA nu numai în perioada fiscală în care a efectuat achiziția: este important doar ca documentul să fie înregistrat la timp.

Exemplu de completare a unei facturi

Întocmirea unei facturi standard nu este cea mai complicată procedură, totuși, poate ridica câteva întrebări pentru profesioniștii începători.

La începutul documentului sunt scrise numărul facturii și data la care a fost completată.

Numarul de cont poate fi orice, conditia principala este ca acesta sa urmeze o linie ascendenta fata de cele anterioare. Mai mult, în cazurile în care, dintr-un motiv oarecare, succesiunea de numerotare este încălcată (de exemplu, facturile 21, 22, 23 sunt urmate de 8), aceasta nu amenință nicio sancțiune din partea autorităților de reglementare și a autorităților fiscale. În ceea ce privește data, factura trebuie făcută fie imediat în ziua livrării articolelor de inventar sau prestării serviciilor, fie într-un termen de cinci zile ulterior.

În continuare, indicați detaliile companiei care este furnizor de bunuri sau servicii: scrieți numele complet, adresa juridică (cu cod poștal), numărul de identificare fiscală (TIN), KPP (toate aceste informații trebuie să corespundă actelor constitutive ale întreprindere).
Informațiile despre expeditor și destinatar sunt apoi incluse.

Aceste rânduri trebuie completate numai atunci când vine vorba de vânzarea articolelor de inventar (adică, atunci când prestați servicii sau efectuați lucrări, trebuie să puneți o liniuță în ele). Când vorbim în mod specific despre cumpărare și vânzare, atunci dacă expeditorul este vânzătorul mărfurilor, atunci puteți fie să duplicați adresa complet, fie să indicați pe scurt acest lucru cu două cuvinte „la fel”. Dar adresa destinatarului trebuie indicată în întregime, inclusiv codul poștal, numărul biroului sau al depozitului și numărul de telefon.

Apoi, furnizați un link către documentul de plată (numărul și data acestuia) și introduceți informații despre cumpărător: totul este similar cu modul în care au fost completate rândurile despre vânzător.
După aceasta, datele sunt introduse cu privire la moneda care este utilizată în decontările monetare între părțile la acord (în scris și sub forma unui cod conform Clasificatorului valutar din întreaga Rusie (OKV)).

Rubla este codificată cu numerele 643.

Următoarea parte a documentului conține un tabel care include principalii indicatori ai tranzacției.

Prima coloană conține numele obiectului contractului (așa cum apare în contractul propriu-zis).
În al doilea, dacă este necesar, codul produsului conform Clasificatorului de unități de măsură (OKEI), simbol (bucăți, litri, kilograme etc.).
Coloana cu numărul trei indică cantitatea totală sau volumul de bunuri/servicii/lucrări, apoi prețul pe unitate de măsură.
Coloanele de la cinci la nouă sunt obligatorii: aici sunt introduse costul cu și fără taxă, valoarea taxei (care, după cum știți, poate fi 0%, 10%, 18%), precum și prețul final cu taxă. Companiile care operează fără TVA pot marca acest lucru în caseta obligatorie.
Coloanele a zecea și a unsprezecea sunt pentru mărfuri străine. 10 și 10a includ informații despre țara de origine a mărfurilor (sub formă de cod OKSM) și o denumire verbală scurtă, dacă există, se înscrie în ultima coloană.

În sfârșit, factura semnat de şeful firmei(director sau director general) și contabil șef. Dacă aceasta este aceeași persoană, semnătura ar trebui să fie duplicată.

Exemplu de factură de ajustare pentru o reducere

Factura de ajustare- un document creat în situațiile în care au existat modificări în contractul dintre părți în ceea ce privește costul sau cantitatea bunurilor furnizate, serviciile prestate sau lucrările efectuate. Forma sa este destul de clară, dar unele puncte necesită clarificări.

La început există informații standard:

numărul facturii de ajustare (care poate fi orice, deoarece modificările pot fi făcute de mai multe ori)
zi-lună-anul umplerii sale,
link către factura originală (adică cea pe care o ajustează)
detaliile părților.

Toate datele trebuie să fie similare cu actele de înregistrare a companiei.

În cele din urmă, în această parte trebuie să introduceți în cuvinte moneda și codul digital al acesteia.

Mai jos este tabelul, prima coloană care se referă la denumirea obiectului contractului (bunuri sau servicii) linie în al doileaînregistrați modificările efectuate. ÎN coloanele 2 și 2a se introduc unitatile de masura (sub forma unui cod OKEI si in cuvinte), apoi volumul total de produse sau servicii si pretul acestora pe unitate de masura. Aceste informații pot fi identice cu factura originală sau pot fi actualizate pentru a reflecta noii termeni contractuali. Apoi sunt coloane referitoare la cost: mai întâi se introduc aici valorile care erau în factura anterioară, apoi valorile editate. După aceasta, în liniile „creștere” sau „scădere” indicatorul de diferență este introdus sub forma unei cifre specifice. În linia de rezumat numită "Total" Cifrele rezumate sunt furnizate pentru toate articolele de bunuri sau servicii modificate.

În concluzie documentul este semnat de angajații responsabili(director de companie și contabil).

Vânzătorul este obligat să întocmească o factură în cel mult 5 zile de la data expedierii sau de la primirea unei plăți în avans de la cumpărător (clauza 3 a articolului 168 din Codul fiscal al Federației Ruse). În baza facturii, cumpărătorul va deduce TVA „intrată”. A lua TVA ca deducere pe unele facturi este riscant. Deoarece unele erori din documentele primare privează societatea de dreptul de a deduce TVA. Mai jos am furnizat un exemplu de completare a unei facturi în 2016. De asemenea, vă vom spune cum să creați o factură fără erori.

Din acest articol veți învăța:

Exemplu de factură în 2016

Cine intocmeste factura in 2016

O factură este întocmită în două cazuri (clauza 3 a articolului 168 din Codul fiscal al Federației Ruse):

vânzătorul a expediat bunurile (lucrări, servicii);
vânzătorul a primit un avans.

Cum se completează o factură în 2016

Formularul de factură și regulile de completare sunt aprobate prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 26 decembrie 2011 nr. 1137 în Anexa nr. 1. În plus, o serie de cerințe pentru facturi sunt impuse de Codul Fiscal al Federației Ruse. Astfel, factura trebuie să conțină următoarele detalii obligatorii (clauza 5 a articolului 169 din Codul fiscal al Federației Ruse):

1) numărul de serie și data facturii;

2) numele, adresa și TIN-ul contribuabilului și cumpărătorului;

3) numele și adresa expeditorului și destinatarului;

4) numărul ordinului de plată, dacă se întocmește o factură în avans;

5) denumirea bunurilor furnizate (expediate) (descrierea lucrărilor efectuate, serviciile prestate) și unitatea de măsură (dacă este posibil să se indice);

6) cantitatea (volumul) de mărfuri (lucrări, servicii) furnizate (expediate) conform facturii, pe baza unităților de măsură adoptate pentru aceasta (dacă se poate indica);

6.1) denumirea monedei;

7) prețul (tariful) pe unitatea de măsură (dacă este posibil să se indice) în conformitate cu acordul (contractul) fără taxe, iar în cazul utilizării prețurilor (tarifelor) reglementate de stat care includ taxa, ținând cont de suma de taxa;

8) costul întregului transport fără taxe;

9) cuantumul accizei la bunurile accizabile;

10) cota de impozitare;

11) cuantumul taxei impuse cumpărătorului de bunuri (lucrări, servicii), drepturi de proprietate, determinată pe baza cotelor de impozitare aplicabile;

12) costul întregului transport, ținând cont de valoarea taxei;

13) țara de origine a mărfurilor;

14) numărul declaraţiei vamale.

Atenţie!

Dacă factura nu conține detalii obligatorii, acest lucru poate priva cumpărătorul de dreptul de a deduce TVA-ul asupra acesteia (clauza 2 a articolului 169 din Codul fiscal al Federației Ruse). Prin urmare, experții din revista Russian Tax Courier au intervievat experți practicanți în domeniul contabilității și impozitelor și au compilat „”.

Cum să remediați o factură în 2016

Pentru a corecta o eroare dintr-o factură, trebuie să întocmiți o nouă copie (paragraful 2, clauza 7 din Regulile de completare a facturilor, aprobate prin Hotărârea nr. 1137). V-am pregătit un exemplu de factură întocmit pentru a o înlocui pe cea incorectă.

În unele cazuri, modificările unei facturi se fac prin emiterea unei facturi de ajustare. Despre cum să compun în 2016.

Factura in valuta in anul 2016

Factura este emisă nu numai în ruble. Poate fi emis în euro sau în orice altă monedă dacă mărfurile sunt plătite în aceeași monedă (clauza 7 din articolul 169 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Pentru a face acest lucru, în coloana 7 trebuie să indicați numele și codul monedei. De exemplu, „dolari SUA, 840” sau „euro, 978”.

Acord de non-facturare 2016

O companie plătitoare de TVA nu poate emite facturi dacă vinde bunuri (lucrări, servicii) unei contrapărți care nu este plătitoare de TVA sau este scutită de la plata TVA (clauza 1, clauza 3, articolul 169 din Codul Fiscal al Federației Ruse) . De exemplu, un partener se află în sistemul fiscal simplificat sau UTII. Pentru a face acest lucru, părțile semnează un acord prin care nu vor emite facturi pentru relațiile dintre ele.

Procura pentru dreptul de a semna facturi în 2016

De obicei, factura este semnată de manager și contabil șef. În plus față de acestea, orice persoană autorizată să facă acest lucru printr-un ordin al organizației sau printr-o procură specială (clauza 6 din articolul 169 din Codul fiscal al Federației Ruse) poate semna factura.

Contabilul șef nu are nevoie de o împuternicire (Rezoluția Guvernului Federației Ruse din 26 decembrie 2011 nr. 1137 „Cu privire la formularele și regulile de completare (întreținere) a documentelor utilizate în calculul taxei pe valoarea adăugată”). În plus, o persoană, prin împuternicire, poate semna o factură atât pentru manager, cât și pentru contabilul șef în același timp (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 21 octombrie 2014 Nr. 03-07-09/53005).

Cum să creați o factură consolidată în 2016

De la 1 ianuarie 2015, facturi consolidate pot fi emise de intermediari la vânzarea de bunuri, lucrări și servicii către mai mulți cumpărători, precum și la achiziționarea de bunuri, lucrări și servicii de la mai mulți vânzători.

De exemplu, într-o factură pe care principalul o emite unui agent atunci când vinde bunuri, lucrări sau servicii către mai mulți cumpărători în numele acestora din urmă, datele corespunzătoare din mai multe facturi emise de intermediar către cumpărători deodată pot fi indicate dacă aceștia sunt emise la aceeași dată (alin. 5 alineatele „a”, paragraful 2 alineatele „z”, paragraful 2 paragrafele „i” l” clauza 1, alineatul 2, clauza „a” clauza 2 și paragraful 1, clauza 2(1). ) din Regulile de completare a facturii, aprobate prin Hotărârea nr. 1137).

În acest caz, numele bunurilor (lucrări, servicii), precum și datele din coloanele 2 - 11 ale facturilor emise de agent către cumpărători, sunt reflectate în coloanele corespunzătoare ale facturii consolidate în poziții separate pentru fiecare cumpărător (paragraful 2, alin. "a" p.2 și alin.1, alin.2(1) din Regulile de completare a facturii, aprobate prin Hotărârea nr. 1137). Aceste modificări se aplică nu numai contractului de agenție, ci și contractului de comision.

Transferul deducerii TVA într-o altă perioadă

Cum se emit facturi la returnarea mărfurilor

Toate detaliile și subtilitățile vă vor fi spuse de către Marina Vladimirovna Medvedeva, Ph.D., auditor profesionist (certificat al Ministerului Finanțelor al Federației Ruse), consultant al unui număr de mari companii de audit și universități.