Înregistrarea acumulării dividendelor. Reflectarea dividendelor în situațiile financiare

În acest articol ne vom uita la modul de calcul al dividendelor în 1C 8.3 Contabilitate 3.0. Să presupunem că organizația noastră este o societate cu răspundere limitată cu mai mulți fondatori. Fiecare dintre proprietari are un anumit bloc de acțiuni. Pot exista orice număr de proprietari de acțiuni. Chiar și angajații obișnuiți ai unei întreprinderi au mai multe acțiuni. Vor primi și dividende.

Beneficiarul dividendelor poate fi fie o persoană fizică, fie o persoană juridică. Dividendele pot fi primite și de proprietarii de societăți pe acțiuni, societăți pe acțiuni închise, societăți pe acțiuni deschise etc. În esență, aceasta este o investiție a fondurilor proprii cu dobândă. Numai că, spre deosebire de un depozit bancar obișnuit, valoarea profitului primit din investiții nu este fixă, ci depinde de profitul companiei.

În exemplul nostru, vom lua în considerare pas cu pas nu numai calculul dividendelor din 1C Contabilitatea 8.3, ci și calculul impozitului pe venitul persoanelor fizice, deoarece acest tip de venit al persoanelor fizice este supus acestuia.

Calculul dividendelor

Din păcate, programul 1C:Accounting nu oferă un document special pentru reflectarea dividendelor. În astfel de cazuri, puteți înregistra aceste tranzacții în contabilitate manual. Acest lucru se poate face în secțiunea „Operațiuni”, așa cum se arată în imaginea de mai jos.

Să presupunem că la adunarea acționarilor s-a decis să se plătească dividende lui Gennady Sergeevich Abramov în valoare de 345.700 de ruble. În cazul nostru, el este un angajat al organizației Confetprom LLC.

Prima intrare pe care o vom reflecta în contabilitate va fi dividendele. Debit contul 84.01, credit 70. În situațiile în care se acumulează dividende unei persoane care nu este angajat al acestei organizații, contul 75 va fi utilizat în locul contului 70.

Acum să reflectăm impozitul pe venitul personal pe dividende în contabilitate. Abramov Gennady Sergeevich este rezident al Federației Ruse, astfel încât procentul de deducere fiscală pentru el va fi de 13%. Pentru nerezidenți taxa va fi percepută cu 15%.

Vă rugăm să rețineți că până în 2015, cota de impozitare a fost de 9% pentru rezidenții Federației Ruse.

După acumulare, puteți plăti dividende folosind înregistrările 51-70 sau 50-70, folosind documentele „ ” sau „Plată în numerar”.

Reflectarea impozitului pe venitul personal

Acum trebuie să trecem la reflectarea impozitului pe venitul personal în NU. Acest lucru se poate face folosind rubrica „Toate documentele privind impozitul pe venitul personal” din secțiunea „Salarii și personal”.

Veți vedea o listă cu documentele privind impozitul pe venitul personal introduse anterior. Creați o nouă operațiune așa cum se arată în imaginea de mai jos.

Indicăm în antetul documentului că această operațiune reflectă impozitul pentru Gennady Sergeevich Abramov, care este angajat al Confetprom LLC. Data tranzacției va fi aceeași dată pe care am indicat-o la calcularea dividendelor și anume 14 octombrie 2017.

În fila „Venit”, indicăm data primirii dividendelor, codul venitului (1010), codul deducerii (601). De asemenea, vom reflecta în această filă că Abramov G.S. a primit dividende în valoare de 345.700 de ruble cu impozit pe venitul personal de 44.941 de ruble.

În fila „Rețineri la toate ratele”, sunt completate și date similare privind valoarea dividendelor și impozitul reținut la sursă, a căror valoare a fost de 13%.

Această operațiune poate reflecta imediat transferuri fiscale indicând detaliile ordinului de plată.

Puteți verifica corectitudinea datelor introduse privind impozitele acumulate și plătite pentru Gennady Sergeevich Abramov în raportarea salariului.

Vom crea un calcul contabil fiscal pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice pentru anul 2017.

Figura de mai jos arată că registrul impozitului pe venitul personal pentru Abramov G.S. reflectă calculul pe care l-am introdus pentru impozitul pe venitul personal în valoare de 44.941 de ruble, ceea ce reprezintă 13% din suma dividendelor acumulate. Raportul mai arată că această taxă a fost reținută și virata organului fiscal.

Întotdeauna urmărește obținerea unui venit stabil pentru fondatorii săi. În toate societățile cu răspundere limitată, principala metodă de distribuire a profiturilor este plata dividendelor, care este reglementată de o serie de legi, precum și de documentele interne ale LLC în sine. Prin urmare, proprietarii pot avea multe întrebări legate de acest proces complex.

Tipuri de dividende

Dividendele sunt înțelese ca o opțiune absolut legală pentru a obține profit dintr-o investiție într-o întreprindere. Din punct de vedere contabil și financiar contabil, dividendele reprezintă o anumită parte din profitul net primit. Este aproape întotdeauna repartizat între proprietari și participanți, în funcție de cota investită în capitalul autorizat.

În practica economică, există multe clasificări ale acestui concept.

Ele sunt împărțite în următoarele tipuri:

După tipul de acțiuni pentru care se acumulează:

• Pentru acțiuni ordinare;
• Pentru valorile mobiliare preferate.

După frecvența plății:

• Menstruație (extrem de rar);
• Trimestrial;
• Semianual;
• La sfarsitul anului.

Prin formular de plata:

• În termeni monetari;
• În proprietate sau în natură.

Prin suma de plata:

• Parţial;
• Deplin.

Așa cum era de așteptat:

• Principalele rezultate ale activității întreprinderii;
• Suplimentar (special sau extraordinar).

Toate aceste opțiuni de plată a dividendelor către un SRL trebuie să fie consacrate în documentele statutare, reglementând subtilitățile procedurii de distribuire și plată.

Sursa de calcul a dividendelor

Calculul și acumularea dividendelor se face întotdeauna numai din suma profitului net rămas la dispoziția deplină a întreprinderii după reținerea și plata taxelor și impozitelor obligatorii. Cu toate acestea, legislația privind SRL practic nu conține conceptul de profit net. Prin urmare, baza este luată din datele contabile ale întreprinderii, care sunt documentate și anexate acesteia.

Aceste documente conțin un rând în care sunt afișate profiturile reportate sau este indicată o pierdere neacoperită din activități într-o anumită perioadă. Conceptul de „câștiguri reportate” reflectă rezultatul economic din toate tipurile de activități minus cheltuielile și impozitele obligatorii, inclusiv penalitățile (clauza 79 din Regulamentul de contabilitate și raportare din Federația Rusă).

Este necesar să se determine suma pentru plata dividendelor nu numai în momentul ședinței, ci și imediat înainte de distribuirea sumei. Aceasta se datorează unei posibile modificări a venitului net datorată ajustărilor contabile sau modificărilor suplimentare ale bilanţului.

Suma indicată în bilanț reprezintă baza de calcul a dividendelor. Fondatorii decid ce parte să plătească. În cazul în care capitalul autorizat al unei astfel de companii are o cotă de fonduri comunală sau de stat, aceasta trebuie să plătească în mod necesar cel puțin 30% din suma profitului net anual.

Cum se ia decizia de a plăti dividende unei SRL?

Acumularea și plata dividendelor către toți fondatorii sau participanții unui SRL este un drept, nu o obligație, care este consacrat în documentul constitutiv. Conform regulii general acceptate, distribuirea dividendelor de la un SRL se face proporțional cu acțiunile investite în capitalul său autorizat (clauza 2 din art. 28 din Legea SRL).

Toate răspunsurile la întrebările privind distribuția profitului final net al companiei sunt cuprinse în documente:

• prevederi ale Cartei;
• Acord corporativ între toți participanții;
• Dispoziție privind distribuția profitului (internă).

Legea nu interzice modificarea documentelor și plata dividendelor disproporționate față de capitalul investit al participanților. În practică, există multe situații în care un astfel de acord corporativ este revizuit și la acesta se adaugă persoane noi care au dreptul să primească o parte din profitul final. Condiția principală este organizarea unei adunări generale pentru a face completări corespunzătoare la acord, cu aprobarea unanimă a tuturor participanților SRL. În acest caz, vă puteți limita la modificarea acordului corporativ fără a revizui cartea (Codul civil al Federației Ruse, art. 66.1 și art. 67.2).

Este legal stabilit că toți potențialii participanți trebuie anunțați cu privire la întâlnire cu 30 de zile înainte ca aceasta să aibă loc. Plata se va face către toate persoanele indicate în registru, indiferent de prezența acestora la ședință.

Toate problemele legate de cuantumul și momentul plății dividendelor sunt soluționate numai în cadrul unei adunări generale cu participarea fondatorilor societății (Legea privind SRL, clauza 7, clauza 2, articolul 33). Această funcție importantă nu poate fi preluată de altă organizație (precum și să pună presiune asupra conducerii companiei în distribuția veniturilor).

Pentru a discuta și a lua o decizie cu privire la posibilitatea de a plăti dividende:

• Are loc o adunare generală la care se prezintă documentația financiară și rapoartele contabile;
• Se stabilește ponderea veniturilor primite pentru plata dividendelor către participanții SRL și se ia o decizie cu privire la procedura de distribuire a acestei sume;
• Se ia o decizie colectivă cu privire la momentul și forma plăților pe baza unei majorități matematice din rândul participanților companiei prezenți.

După ședință, pe baza procesului-verbal semnat, conducerea SRL trebuie să emită un ordin corespunzător.

Când o decizie nu poate fi luată

Având în vedere că plata dividendelor pe baza rezultatelor muncii este doar dreptul SRL-ului, este posibil să nu ia decizii și să nu direcționeze toate veniturile către dezvoltarea sau modernizarea instalațiilor de producție și alte nevoi stringente.

Dar există situații în care o decizie nu este luată sau poate fi considerată ilegală:

• Până la răscumpărarea tuturor acțiunilor emise la cererea fondatorilor sau acționarilor;
• În cazul în care conducerea societății nu respectă cerințele privind valoarea necesară a activelor nete;
• Până la plata integrală a contribuțiilor la capitalul autorizat al SRL;
• La cel mai mic semn.

Dacă se ia o decizie care ocolește astfel de situații, aceasta poate fi contestată de orice participant SRL în instanță.

Termenul limită pentru plata dividendelor în LLC

Într-o societate cu răspundere limitată, frecvența și momentul plății dividendelor acumulate trebuie reglementate de statut și regulamentele interne. În cele mai multe cazuri, decizia de a plăti dividende unei SRL se ia după însumarea rezultatelor muncii din anul de raportare anterior, dar aceasta poate fi trimestrială sau chiar lunară (Legea privind SRL, clauza 3, articolul 28). Dividendele care se acumulează o dată pe trimestru sau pe jumătate de an se numesc intermediare.

Adesea, perioada de plată este inclusă în statut în etapa înființării întreprinderii. În orice caz, termenul maxim admis după luarea deciziei nu trebuie să depășească 60 de zile. În cazuri individuale, fondatorii prevăd posibilitatea de a amâna plățile cu până la 3 ani. Într-o astfel de situație, orice participant SRL are dreptul legal de a face apel la tribunale și de a primi partea lor din suma profiturilor nedistribuite (Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului de Nord-Vest din 21 ianuarie 2013 N F07-7846/ 12).

Formular de plată a dividendelor

În cele mai multe cazuri, dividendele către acționari sunt plătite în numerar. Dar carta poate prevedea plata sub formă de alte proprietăți. Aproape întotdeauna acestea sunt acțiuni proprii sau valori mobiliare ale filialelor. Această practică economică este mai bine cunoscută ca „reinvestire” sau „capitalizarea venitului”. Este din ce în ce mai utilizat în economia internă și contribuie la dezvoltarea întreprinderilor, extinderea și modernizarea acestora.

Cum să primiți dividende

Toți participanții care erau incluși într-un registru special în momentul în care a fost luată decizia de plată au dreptul de a primi venituri și de a acumula dividende către SRL. Problema cu fondatorii este și ea rezolvată, dar în privința acestora din urmă pot exista multe nuanțe în actele statutare.

Situația este mai complexă la distribuirea plăților între deținătorii de acțiuni diferite. Acestea din urmă trebuie incluse într-un registru special, întocmit într-o listă pentru o anumită dată.

Modificările recente ale legislației au o nuanță importantă: la vânzarea acțiunilor după ziua în care a fost întocmit registrul de plată a dividendelor, fostul lor proprietar își păstrează dreptul de a primi acest tip de venit pentru perioada anterioară.

Ordinea depinde în totalitate de tipul de acțiuni: pentru acțiunile ordinare și preferente, dobânda la profitul net se plătește separat.

După ținerea adunării generale programate și rezolvarea tuturor problemelor organizatorice, conducerea trebuie să acumuleze dividende în conformitate cu protocolul adoptat și ordinul emis. Dacă acumularea de dividende către SRL a fost prevăzută pentru cotă și proporțional cu suma contribuită, atunci se poate aplica formula:

Profit net× Ponderea participantului (în %)

Aceasta este o formulă simplificată care explică cum se calculează dividendele LLC în majoritatea situațiilor. Este valabil și, dacă este necesar, distribuiți dividende către SRL la. În alte cazuri, procentul pe acțiune sau pe acțiune va fi reglementat prin procesul-verbal al adunării generale.

Pentru a calcula suma pe acțiune, trebuie să utilizați raportul randamentului dividendelor:

DD= (Suma dividendelor pentru anul/Valoarea de piata)× 100%

Toate plățile trebuie efectuate până la închiderea registrului. După care, impozitul pe venitul persoanelor fizice pe dividende trebuie dedus din sumă. În prezent este de 13%.

Cum să plătiți dividende fondatorului unui SRL

Conform legilor și statutului societății, valoarea dividendelor către fondatori poate fi calculată fără a se ține cont de procentul cotei sale în capitalul autorizat. Cu toate acestea, o astfel de posibilitate trebuie luată în considerare în actele statutare și formalizată corespunzător. În caz contrar, deseori apar situații controversate neplăcute la depunerea la fisc.

Această caracteristică este asociată cu interpretarea articolului 43 din Codul fiscal al Federației Ruse, care definește dividendele ca fiind venitul financiar al unui participant al companiei, care trebuie plătit într-o sumă strict proporțională cu cota investită. În cazul în care suma dobânzii primite de fondator depășește suma specificată și nu este documentată de actele statutare, deducerile fiscale pentru aceasta vor fi efectuate într-o sumă majorată. Serviciul fiscal are tot dreptul să echivaleze astfel de dividende cu un alt tip de venit.

Legislația prevede că o companie poate fi creată de o singură persoană. În acest caz, rezoluția prin care se precizează plata dividendelor către unicul fondator al SRL este adoptată numai de acesta. Momentan, nu există explicații clare cu privire la forma procesului-verbal al ședinței în acest caz, dar toate organismele de reglementare și de inspecție insistă asupra prezenței acestuia.

Dividende pe acțiunile preferentiale

Acțiunile preferate pot oferi deținătorilor lor anumite avantaje la plata dividendelor. În majoritatea situațiilor, procentul de plată la distribuirea profitului este fixat în statutul companiei, dar poate depinde și de valoarea nominală a acțiunii.

Principalele avantaje față de acțiunile ordinare:

• Au un mecanism clar fixat pentru calcularea dividendelor;
• O anumită frecvență a angajărilor;
• Lista extinsă a surselor de plată;
• Avantaj în linie pentru a primi dobândă.

Unele SRL, în timpul funcționării stabile și profitabile, creează fonduri speciale în care își rezervă o parte din profit. În cazul lipsei resurselor financiare, fondurile din astfel de „rezerve” sunt cheltuite pentru plata dividendelor doar pentru acțiunile preferentiale emise (Legea SA, articolul 42, paragraful 2).

Totodata, daca nu se stabileste o rata speciala pentru actiunile preferentiale, proprietarii acestora vor primi dividende in valoare egala cu actiunile ordinare. În cazul în care consiliul de administrație al societății decide să nu efectueze plăți pe baza rezultatelor unei perioade de raportare nefavorabile, nici deținătorii de acțiuni preferențiale nu au dreptul să-și primească cota.

Dividendele pentru membrii SRL sunt adesea plătite în numerar.

Suma poate fi transferată unei persoane în două moduri principale:

1. Într-un cont deschis în orice bancă (metoda fără numerar);
2. Prin casieria companiei în numerar.

În cazul în care data ultimei zile de plăți coincide cu o sărbătoare sau un weekend, aceasta trebuie mutată în următoarea zi lucrătoare. Valoarea dividendelor este transferată în conturi fără a ține cont de impozitele reținute.

Răspunderea pentru neplata dividendelor

În cazul în care o companie încalcă drepturile acționarilor și participanților de a plăti dividende, aceștia din urmă se pot adresa instanței pentru a-și impune colectarea. Declarația de cerere poate indica, de asemenea, dobândă pentru întreaga perioadă de întârziere. În unele situații, o astfel de încălcare a plăților devine contravenție administrativă (Cod administrativ art. 15-20).

Orice societate cu răspundere limitată este de fapt o entitate economică, prin urmare ședințele de judecată se țin doar într-o instanță de arbitraj (chiar și atunci când cererea este depusă de o persoană fizică).

Dacă un participant SRL nu a primit dividende dintr-un motiv obiectiv (nu a furnizat informații fiabile despre locul de reședință, contul curent sau alte clarificări), le poate solicita companiei în termen de 3 ani de la data încheierii plăților. În cazul în care un audit preliminar arată că motivul neplatei a fost lipsa unei decizii privind distribuirea dividendelor, cererea va fi respinsă.

Acumularea si plata dividendelor este scopul principal al oricarei societati comerciale. Să luăm în considerare înregistrările pentru acumularea de dividende către fondatori în diferite situații.

Citește în articol:

Când se plătesc dividendele?

Dividendele reprezintă partea din profit rămasă după impozitare și distribuită între acționari sau participanți. Dividendele se acumulează în modul prescris și în intervalul de timp alocat.

Astfel, la plata un rol important îl joacă forma juridică a persoanei juridice.

1. Societate pe acțiuni. Decizia cu privire la plata dividendelor sau nu este luată de adunarea generală a acționarilor. Plata se face la sfarsitul anului. Este posibilă și o plată intermediară bazată pe rezultatele primului trimestru, jumătate de an sau 9 luni. O decizie cu privire la astfel de perioade trebuie luată în cel mult 3 luni de la data încheierii acestora.
2. Societate cu răspundere limitată. Decizia privind repartizarea profitului net este luată și de adunarea generală a participanților. Poate fi realizat în fiecare trimestru, jumătate de an sau an. Mai mult, intervalul de timp pentru luarea unei decizii nu este limitat.

Dividendele se plătesc sub formă de numerar sau în natură (proprietate). Banii sunt transferați către acționari numai prin transfer bancar. Participanții LLC au dreptul de a conta atât pe numerar din casa de marcat, cât și pe un transfer într-un cont curent.

Pentru claritate, prezentăm termenii de plată în tabel:

Tipul companiei	Destinatar	Condiții de plată	Document
OOO	Participanți și fondatori	Nu mai târziu de 60 de zile de la momentul luării deciziei. Este posibilă o perioadă mai scurtă. Dar trebuie consacrat în cartă.	clauza 3 art. 28 din Legea din 02/08/1998 nr.14-FZ
SA	Deținătorii nominalizați și mandatarii (participanți profesioniști) înscriși în registrul acționarilor	Maxim 10 zile lucrătoare de la data determinării destinatarilor. Este posibilă o perioadă mai scurtă. Dar trebuie consacrat în cartă.	p.p. 3, 5, 6 linguri. 42 din Legea din 26 decembrie 1995 nr.208-FZ.
	Alți destinatari	Nu mai târziu de 25 de zile lucrătoare de la data determinării destinatarilor. Este posibilă o perioadă mai scurtă. Dar trebuie consacrat în cartă.

Determinarea cuantumului dividendelor

Valoarea dividendelor datorate participantului se găsește:

1. Proporțional cu contribuția la societatea de administrare. În acest caz, charterul nu trebuie să conțină alte condiții
2. În suma anunțată pentru acțiuni dintr-o anumită categorie. Totodată, într-o societate pe acțiuni nu poate fi mai mare decât cea recomandată de consiliul de supraveghere sau consiliul de administrație.

Vă rugăm să rețineți: Codul Fiscal recunoaște drept dividend doar veniturile acumulate unui participant atunci când distribuie profitul net strict proporțional cu cota sa în capital.

Există o excepție pentru acțiunile preferențiale. Valoarea plăților pentru acestea este stabilită prin statutul companiei.

Dacă o parte din profitul companiei este disproporționată față de cota participantului, această plată nu este recunoscută ca dividend și i se aplică rate generale:

• impozit pe venit - 20%;
• Impozitul pe venitul personal - 13%.

Cum se plătesc dividendele?

Dividendele sunt plătite din profitul net al companiei. Acesta este profitul care rămâne după impozitare.

Conform cerințelor legale, societățile pe acțiuni determină profitul net conform situațiilor financiare.

Nu există astfel de cerințe pentru SRL-uri. Dar Serviciul Fiscal Federal recomandă să se concentreze asupra datelor din Raportul privind rezultatele financiare. Indicatorul se află în linia Profit net (pierdere).

Exemplu

Capitalul constitutiv al unei societăți pe acțiuni nepublice este egal cu 40.000 de ruble. Persoanele fizice dețin 70% din acțiuni, persoanele juridice – 30%. Dividendele sunt plătite trimestrial.

Conform Raportului privind rezultatele financiare pentru primul trimestru, profitul companiei după impozitare (profit net) este de 70.000 RUB. Potrivit hotărârii adunării generale, 45% din profit a fost alocat pentru plata dividendelor.

Valoarea totală a dividendelor:

70.000 de ruble. × 45% = 31.500 de ruble.

O persoană are dreptul la:

31.500 RUB × 70% = 22.050 rub.

O persoană juridică are dreptul la:

31.500 RUB × 30% = 9450 rub.

Dividendele pot fi plătite și din profiturile anilor anteriori. Legislația civilă și fiscală stabilește doar sursa de plată - profitul net al persoanei juridice. Legislația nu conține prevederi privind perioada de formare a acesteia.

Astfel, profiturile reportate din anii anteriori pot fi o sursa de plata. Situația este posibilă dacă profitul nu a fost folosit pentru plata dividendelor sau pentru formarea de fonduri speciale.

Mai mult, plata din profiturile anilor anteriori se poate face chiar daca nu a existat profit net in anul de raportare.

Dacă un acționar sau un participant nu a solicitat plata dividendelor în termen de trei ani, el își pierde pentru totdeauna dreptul la plată. O excepție este prevăzută numai pentru situațiile în care drepturile nu au fost revendicate sub influența violenței sau amenințării. Dar acest lucru trebuie confirmat.

Acumularea de dividende către fondator: postări

Pentru a reflecta acumularea dividendelor, Planul de conturi conține un subcont separat 75-2 „Decontări cu fondatorii pentru plata veniturilor”. Acesta reflectă plățile către acționari și neangajați ai companiei, precum și către entitățile juridice. Adică, acesta este un individ cu care nu există nicio relație de muncă.

La data adoptării hotărârii de către adunarea generală se fac următoarele înscrieri:

Debit 84 Credit 75-2

– se reflectă acumularea dividendelor.

Dividendele către participanții la personalul companiei sunt reflectate în contul 70:

Debit 84 Credit 70

– reflectă acumularea de dividende pentru angajatul companiei.

Exemplu

Pe baza rezultatelor operațiunilor pentru 2017, SA non-publică are un profit net de 310.000 RUB. În martie 2018, în adunarea generală, s-a decis plata dividendelor din această sumă.

Capitalul social al societatii este impartit in 100 de actiuni ordinare:

70 de acțiuni de la directorul general;

30 - pentru un cetățean străin care nu se află într-un raport de muncă cu SA;

Inregistrari in contabilitate:

Debit 84 Credit 70

– 217.000 de ruble. (310.000 RUB: 100 acțiuni × 70 acțiuni) – dividende datorate directorului general;

Debit 84 Credit 75-2

– 93.000 de ruble. (310.000 RUB: 100 acțiuni × 30 acțiuni) – dividende datorate unui străin.

Tranzacții cu plata dividendelor

Utilizarea uneia sau a alteia intrări depinde de modalitatea de plată a dividendelor.

În numerar:

Debit 75-2 (70) Credit 51 (50)

– plata dividendelor în numerar.

Când transferați proprietăți ca dividende, cineva este ghidat de scopul acesteia (a se vedea tabelul de mai jos):

Astfel, valoarea dividendului este mai întâi calculată. După transferul proprietății, veniturile sunt găsite prin analogie cu vânzările. Se reflectă împotriva obligațiilor față de participanți. Valoarea proprietății este anulată în același mod ca o tranzacție de vânzare.

Activitățile oricărei întreprinderi au ca scop generarea de profit, care ulterior trebuie distribuit corespunzător.

De regulă, o parte semnificativă din aceasta se îndreaptă către dezvoltarea ulterioară a producției, dar vom vorbi despre modul în care se realizează acumularea și plata dividendelor, postări, precum și reflectarea fiabilă în contabilitatea operațiunilor asupra mișcării dividendele, momentul și procedura de efectuare a plăților.

Dividende și acționari

Un dividend este de obicei numit cota din profitul unei organizații care este plătită acționarilor după ce au fost efectuate toate plățile necesare. Adică, pentru a primi dividende, trebuie să fii acționar al companiei, cu alte cuvinte, acțiuni proprii ale întreprinderii. În mod obișnuit, fondatorii unei companii devin acționari în etapa formării acesteia, cu scopul de a obține venituri din resursele financiare investite în dezvoltarea organizației.

Prin lege, un dividend este definit ca venitul primit de un participant sau acționar de la societate, proporțional (în funcție de acțiunile investite în restul după impozitare. Dividendele includ și veniturile din plata dobânzilor la acțiunile preferențiale.

Ce plăți nu pot fi considerate dividende?

Următoarele nu se încadrează în definiția „dividendelor”:

Plăți către acționar în timpul reorganizării sau lichidării societății, care nu depășesc valoarea investițiilor sale în capitalul social;

Plăți care transferă proprietatea asupra acțiunilor companiei către acționarii aceleiași organizații.

Plăți ale organizațiilor non-profit către angajați pentru implementarea activităților sale statutare.

Cine ia decizia?

Legea stabilește că, pe baza rezultatelor activităților din anul, societatea are dreptul de a declara dividende pe acțiuni, dar nu poate face acest lucru. Acesta este un drept al companiei stabilit prin lege.

Astfel de obligații nu sunt prevăzute, iar hotărârile privind plata veniturilor din acțiuni sau utilizarea profitului pentru alte nevoi se iau în adunarea generală a acționarilor. Dacă decide să plătească dividende, atunci consiliul de administrație, după o analiză atentă, stabilește mărimea acestora, care va fi recomandată adunării generale. Acţionarilor li se acordă dreptul de a conveni şi de a aproba suma de plată recomandată sau de a o respinge şi de a refuza declararea dividendelor. Adunarea generală nu are dreptul să stabilească o valoare diferită a dividendelor. În Rusia, suma dividendelor este stabilită în moneda națională (ruble) pe acțiune minus impozitul pe venitul personal.

Condiții de plată

După aprobarea sumei profitului distribuit pentru eliberarea de dividende, adunarea generală anunță o hotărâre privind plata dividendelor, prin care sesizează persoanele implicate.

De obicei, astfel de venituri sunt plătite în bani, dar există și forme de plată a proprietății, care trebuie prevăzute în statutul companiei.

Societățile pe acțiuni și SRL-urile au dreptul de a distribui dividende nu numai la sfârșitul anului, ci și pentru cele șase luni, precum și pentru trimestrul. Nu există restricții privind perioadele de plată a veniturilor în lege.

Se întâmplă ca profiturile companiei să nu fie distribuite timp de câțiva ani, acumulându-se în contul de rezultat reportat (nr. 84). Nici interdicțiile privind plata dividendelor din perioadele anterioare nu sunt stabilite prin lege, astfel încât o astfel de decizie a consiliului de administrație și aprobarea ulterioară a acesteia de către adunarea generală este destul de fezabilă.

Statutul organizației sau adunarea acționarilor stabilește intervalul de timp în care societatea este obligată să acumuleze și să plătească dividende. Dacă termenul de plată nu este stabilit, atunci, potrivit legii, acesta nu depășește 60 de zile de la data anunțării dividendelor. În aceste perioade, acționarii trebuie să primească veniturile acumulate.

Acumulare

După decizia de plată a dividendelor și aprobarea listelor celor cărora le sunt datorate, începe o muncă minuțioasă de contabilitate. Acumularea sumelor de venit se realizează personal pentru fiecare participant.

De regulă, statutul societății prevede condițiile de distribuire a dividendelor între acționari în conformitate cu legislația în vigoare, care dictează recunoașterea veniturilor acumulate proporțional cu acțiunile participanților. Suma totală a profitului, care, prin hotărâre a adunării, se stabilește a fi plătită acționarilor, se înmulțește cu procentul de fonduri contribuit la capitalul autorizat de către fiecare participant. Aceasta determină valoarea dividendului datorat unui acționar individual. Afișările care însoțesc acumularea dividendelor vor fi indicate mai jos.

Impozitarea

Ca orice datorat unui acționar, este supus impozitării. Cota de impozitare depinde de categoria de contribuabil. De la începutul anului 2015, cotele de impozitare s-au schimbat semnificativ. Anterior, veniturile din dividende pentru persoanele fizice și juridice cu sediul și reședința în Rusia erau impozitate cu o cotă de 9%. Acum cota de impozitare a crescut la 13%, iar dividendele declarate pentru perioadele trecute vor fi impozitate la această cotă.

Dividendele de la persoane juridice care nu au statut de rezident fiscal în Federația Rusă sunt impozitate cu o cotă de 15%, pentru persoanele fizice - 30%.

Companiile rusești acționează ca agenți fiscali și, de obicei, rețin și transferă impozitele către buget pe cont propriu, astfel încât acționarii primesc dividende minus suma impozitului.

Termenele limită de plată a impozitelor

Legea impune reținerea și transferul impozitului pe venitul persoanelor fizice cel târziu la data primirii banilor pentru plata de la casierie sau transferul fondurilor în conturile participanților, acționarilor în numele sau terților. În documentele de plată pentru transferul impozitului pe venitul personal, trebuie să indicați codul de clasificare bugetară - 18210102010011000110.

Acumularea și plata dividendelor: înregistrări

Toate informațiile privind acumularea și mișcarea plăților de dividende se acumulează în contul de bilanț al decontărilor cu fondatori (nr. 75), care corespunde cu conturile de surse, active, decontări, impozite etc.

După ce a decis asupra mărimii sumei totale destinate plății, contabilul calculează dividendele. Postari:

D/t 84 - K/t 75/2 - pentru suma profitului distribuit pentru plata dividendelor. Contabilitatea analitică a dividendelor acumulate personal pentru fiecare participant este o listă de nume cu sumele plăților datorate, ale căror rezultate corespund cifrei de afaceri creditare a contului nr. 75/2 a tranzacției specificate.

Acționarii și participanții la primirea dividendelor pot lucra sau nu pentru companie, așa că dividendele ar trebui calculate diferit. Acumularea veniturilor angajaților companiei se face în contul nr. 70 „Decontări cu angajații pentru salarii”. Afișări pentru plata dividendelor către fondator, participanți și acționari care lucrează în companie:

D/t 75/2 - K/t 70 - pentru cuantumul venitului acționarilor-angajați ai întreprinderii.

Următorul pas este impozitarea veniturilor acumulate. Impozitul acumulat pe dividende către acționari, afișând:

D/t 75/2 - K/t 68/ profit - impozit se percepe pe veniturile din dividende ale actionarilor - organizatii.

D/t 75/2 - K/t 68/ Impozitul pe venitul persoanelor fizice - pentru cuantumul impozitului pe dividendele actionarilor - persoane fizice.

D/t 68- K/t 51 - se afiseaza cuantumul impozitelor retinute.

Pentru participanții care nu fac parte din personalul societății, plata dividendelor (înregistrări: d/t 75/2 - c/t 50, 51) se efectuează în numerar sau prin transfer din contul societății în conturile acționarilor.

Uneori, veniturile sunt plătite nu în numerar, ci în titluri de valoare, cum ar fi biletele la ordin de la terți deținute de companie. Transferul unei facturi este același cu plata dividendelor. Intrările care reflectă această operațiune sunt următoarele:

D/t 75/2 - K/t 91 - pentru valoarea nominală a titlului.

D/t 91 - K/t 58/2 - pentru suma cheltuielilor efective care însoțesc cumpărarea cambiei înregistrate în contul 58/2.

D/t 91 (99) - K/t 99 (91) - se determină rezultatul financiar din dispunerea unui document bănesc.

Unele companii permit plata dividendelor la proprietate. Cablajul în acest caz este după cum urmează:

D/t 75/2 - K/t 90 - pentru cuantumul prețului de vânzare al bunurilor sau proprietății, echivalent cu suma venitului datorat.

D/t 90 - K/t 68/ TVA - TVA se percepe la prețul de vânzare al mărfurilor.

D/t 90 - K/t 41, 43, 20 și alte conturi de producție - pentru valoarea costului efectiv al bunurilor și produselor achiziționate.

D/t 90 - K/t 99 - se afiseaza rezultatul din vanzarea de bunuri sau servicii.

Transferul proprietății companiei (nu al bunurilor) este reflectat în alte înregistrări contabile. Plata dividendelor:

D/t 75/2 - K/t 91 - pentru costul proprietății inclusiv TVA pentru suma venitului datorat minus impozitele reținute.

D/t 91 - K/t 68/ TVA - pentru suma TVA acumulată asupra prețului imobilului.

D/t 91 - K/t Nr 01, 08, 10 - pentru suma proprietatii cedate.

D/t 91 - K/t 99 - se determină suma profitului din transferul proprietății.

Acestea sunt înregistrările pentru plata dividendelor către fondator și alți acționari ai companiei.

Subtilități ale determinării bazei de impozitare a unei întreprinderi folosind sistemul fiscal simplificat după plata dividendelor

În legătură cu plata dividendelor, persoanele „simplificate” au adesea o întrebare: „Se reflectă plata dividendelor (înregistrările) și transferul impozitului pe venitul personal în baza de impozitare a sistemului simplificat de impozitare?” Întreprinderile din modul „Venituri minus cheltuieli” pot reflecta o listă limitată de cheltuieli menționate în Codul Fiscal al Federației Ruse. Dar dividendele acumulate și plătite participanților nu sunt indicate în acesta. În consecință, cheltuielile cu acestea nu pot reduce baza de impozitare. Și întrucât societatea, urmând îndatoririle unui agent fiscal, nu transferă impozite pentru ea însăși, cuantumul impozitului pe venitul persoanelor fizice reținut nu se reflectă nici în reducerea bazei de impozitare.

Așadar, articolul prezintă concepte de bază precum dividendele, înregistrările contabile care reflectă operațiunile pentru contabilitatea lor.

Unele persoane juridice care aplică sistemul simplificat de impozitare sunt destul de des proprietarii altor companii, ceea ce le aduce la rândul lor venituri suplimentare. Resursele financiare suplimentare includ partea distribuită a dividendelor.

Este de remarcat faptul că întreprinderile care operează în cadrul unui sistem de impozitare simplificat sunt scutite de plata impozitelor, precum și asupra obiectelor de proprietate. În plus, în cadrul sistemului corespunzător, nu se plătește TVA-ul, care trebuie rambursat la importul de mărfuri în țară.

În conformitate cu articolul 43 din Codul fiscal actual al Federației Ruse, orice venit primit de un manager de la o altă organizație ca parte a distribuției veniturilor primite după impozitare poate fi recunoscut ca dividende.

Pentru a înțelege ce sunt dividendele în contabilitate, este necesar să facem referire la prevederile legislației federale, la regimurile fiscale speciale, la situațiile de detașare, la procedura stabilită de înregistrare, acumulare și emitere, precum și la aspectele procedurale ale calculului folosind un program de specialitate.

Standarde prin lege

Conceptul corespunzător poate fi interpretat diferit de prevederile Codului fiscal și al Codului civil. În Codul civil al Federației Ruse, conceptul este de a comunica direct exclusiv cu societățile pe acțiuni. În conformitate cu articolele de reglementare ale Codului, se stabilește că vorbim de plata dividendelor la titlurile plasate, precum și de redistribuirea profiturilor între participanții la companie.

În ceea ce privește prevederile Codului fiscal al Federației Ruse, în conformitate cu articolul 43, orice venit pe care un acționar l-a primit de la o anumită organizație ca parte a distribuirii profiturilor pe acțiunile deținute de persoana în capitalul autorizat al întreprinderii poate fi recunoscut ca dividend. În conformitate cu aceasta, dividendele pentru impozitare includ veniturile din titluri de valoare și profiturile din participarea la capitaluri proprii.

În cazurile în care o organizație națională acționează ca principală sursă de dividende, aceasta este recunoscută automat ca agent fiscal. Pe baza prevederilor articolului 24 din Codul fiscal al Federației Ruse, persoanele care au obligații de a calcula, reține și transfera anumite taxe fiscale la nivelul corespunzător al bugetului pot acționa ca agenți fiscali.

Elemente necesare

Regimuri fiscale speciale

Dacă sursa de venit este o întreprindere specifică care aplică regimuri fiscale speciale, de exemplu, UTII, sistem fiscal simplificat sau impozit agricol unificat, atunci aceasta este supusă și obligațiilor inerente agenților fiscali. Această prevedere este reglementată în mod clar de articolul 275 din Codul fiscal actual.

Este de remarcat faptul că organizațiile care au fost transferate în sistemul UTII nu beneficiază de o scutire de la plata taxei fiscale corespunzătoare în favoarea bugetului. Acele companii care folosesc sistemul simplificat de impozitare sau plătesc UTII nu pot fi plătitoare de impozit pe profit și, prin urmare, nu trebuie să întocmească o declarație fiscală specială.

Imediat după ce astfel de companii încep să îndeplinească atribuțiile de agenți fiscali, situația se schimbă radical. În mod automat ia naștere obligația de a furniza documentație specială biroului fiscal teritorial. Formularul de declarație se aprobă în conformitate cu ordinul Ministerului Finanțelor din 11 noiembrie 2003.

Ca parte a declarației, fiecare agent fiscal specific trebuie să întocmească neapărat o pagină de titlu, subsecțiunea 1.3 din fila 1, precum și fișa nr. 3 pentru calcularea impozitului pe profit sub formă de dividende.

Situația cablajului

Veniturile din titluri sunt dividende. În acest caz, ele pot fi înțelese ca un anumit procent din venitul unei anumite organizații pentru o anumită perioadă de timp. Pentru a deduce dividendele ca parte a contabilității, se folosește o înregistrare specială, care reprezintă efectuarea unei înregistrări în documentație sau într-o bază de date computerizată despre starea curentă a unui anumit obiect.

Înregistrările în fiecare caz specific includ două elemente cheie - conturi de debit și de credit. În acest cadru sunt indicate și caracteristicile unei operațiuni specifice. Aceasta poate fi o caracteristică cantitativă sau calitativă. În cazurile în care dividendele reprezintă obiectul contabil, atunci identificatorul detaliat al planului analitic este utilizat la contabilizarea acestora.

Există întotdeauna o desemnare a veniturilor și a contrapărților existente. Procedura de contabilizare a deducerilor în cadrul dividendelor are un număr destul de mare de caracteristici și nuanțe. Este recomandat să vă familiarizați cu ele în prealabil pentru a minimiza riscurile asociate cu comiterea anumitor greșeli.

Dacă, în timpul unei inspecții, angajații oficiului fiscal teritorial descoperă anumite pete sau neajunsuri, acesta poate fi motivul inițierii unui audit de birou. Este de remarcat faptul că auditorii autorizați într-un număr mare de cazuri găsesc erori în contabilitatea chiar și a agenților fiscali de bună credință.

Procedura de înregistrare

Anumite reguli privind forma procesului-verbal al unei întruniri a persoanelor autorizate ale unei organizații nu sunt stabilite de legislația în vigoare. Documentația relevantă este întocmită exclusiv în formă liberă, dar cu condiția includerii tuturor detaliilor stabilite, de exemplu, data întocmirii documentului și numărul de serie al acestuia.

Dacă societatea are un singur fondator, atunci în locul procesului-verbal al ședinței se întocmește o decizie specială a participantului cu privire la plata dividendelor. De asemenea, nu există cerințe reglementate pentru forma unui astfel de document, cu excepția păstrării detaliilor. În acest cadru, va fi suficient să se reflecte nivelul profitului net al organizației, care va fi plătit în favoarea unui anumit fondator sau acționar.

Dividendele în contabilitate pentru fiecare participant sunt calculate pe bază. Forma sa este dezvoltată în cadrul organizației, iar documentul în sine este în mod necesar fixat în politica contabilă. Emiterea dividendelor din casa de marcat se formalizeaza prin ordin de primire de numerar. În cazul transferului de fonduri dintr-un cont curent, se aplică unul special.

Dividendele pot fi acumulate pe baza rezultatelor activităților de producție și vânzări ale companiei pentru o anumită perioadă de timp, care poate fi înțeleasă ca:

• 3 luni;
• 6 luni;
• 9 luni;
• 12 luni.

Acumulări și emitere

Acumularea dividendelor, precum și procedura procedurală stabilită, se determină în conformitate cu precizările Ministerului Finanțelor din data de 19 mai 2015. În conformitate cu informațiile prezentate în document, sunt elaborate înregistrări contabile pentru plata fondurilor ca parte a dividendelor.

Toate informațiile curente privind acumularea sunt prezentate în tabelul de mai jos:

În acest cadru, este deosebit de important să se țină seama de faptul că toate înregistrările relevante sunt făcute conform datei întocmirii procesului-verbal al adunării generale a întreprinderii sau a deciziei fondatorului organizației.

Atunci când plătiți dividende, următorul tabel vă va ajuta să aflați totul despre tranzacțiile relevante:

Dividende în contabilitate și surse de plăți

În anul 2019, în conformitate cu articolul 4 din Legea federală nr. 129, care reglementează procedura contabilă, se stabilește că acele organizații care au trecut la sistemul fiscal simplificat pot fi scutite de obligația de a ține contabilitatea. Cu toate acestea, este de remarcat faptul că companiile relevante trebuie să țină în mod necesar evidența activelor fixe și a activelor necorporale.

Sursa plăților este profitul companiei după impozitare. Profitul net al organizației este determinat în conformitate cu informațiile din situațiile financiare. Cu toate acestea, companiile care aplică sistemul simplificat de impozitare și plătesc o anumită sumă de venit în format de dividende trebuie să determine profitul net pe baza unui plan de contabilizare a activităților financiare și economice.

Plata dividendelor devine imposibilă în cazurile în care, la momentul operațiunii, o anumită organizație se află într-o stare de degradare. Sau, la data plății, valoarea activelor companiei este mai mică decât sau.

Calcul prin 1C

Calculul dividendelor în marea majoritate a cazurilor se realizează folosind programul 1C. Reflectarea plăților acumulate în favoarea persoanelor fizice sau juridice, precum și acumularea impozitului pe venit și a impozitului pe venitul persoanelor fizice în acest program sunt înregistrate folosind Documentul Tranzacție, care este disponibil la linkul corespunzător din secțiunea Contabilitate și impozite.

Este demn de remarcat faptul că, la momentul formării deciziei de a plăti dividende, toate înregistrările necesare sunt introduse manual în program în raport cu fiecare participant sau acționar. Sumele plăților acumulate nu sunt reflectate în contabilitatea fiscală. Acest lucru se datorează faptului că contul nr. 84 nu suportă contabilitatea fiscală.

La data plății dividendelor corespunzătoare, agenții fiscali în fiecare caz concret au obligația de a reține impozitul pe profit pe dividendele societății, precum și impozitul pe venitul persoanelor fizice pe dividendele unei anumite persoane fizice. Tranzacțiile corespunzătoare sunt elaborate pe baza documentului Tranzacții în ordinea introducerii manuale.

Plata impozitului pe venitul personal pe dividende trebuie făcută cel târziu în ziua transferului sau primirii fondurilor de la o anumită organizație financiară pentru plată. Această situație este reglementată în mod clar de articolul 226.1 din Codul fiscal actual al Federației Ruse. Impozitul pe profit pe dividende se plătește cel târziu în ziua următoare zilei următoare de transfer al plăților relevante.

De asemenea, este important de reținut că sumele impozitului acumulat pe dividende nu ar trebui să fie reflectate în contabilitatea fiscală.

Întrebări frecvente

Ca parte a contabilizării dividendelor, pot apărea anumite întrebări pentru participanții la tranzacție.

Cele mai populare dintre ele sunt prezentate mai jos:

Organizația a plătit dividende pe o anumită perioadă de raportare prin plăți trimestriale. La sfârșitul perioadei de timp stabilite, rezultatul activităților financiare ale întreprinderii a fost o pierdere. Ar putea acest lucru să afecteze cumva valoarea dividendelor, deoarece plata acestora se realizează prin scăderea din profitul net, pe care organizația nu îl are la dispoziție la un moment dat?	Dacă la sfârșitul perioadei analizate rezultatul activităților economice și financiare a fost o pierdere, atunci toate fondurile plătite unei persoane fizice sau juridice sub formă de dividende trebuie considerate plăți obișnuite din profitul organizației după impozitare. Acest lucru sugerează că sarcina fiscală crește automat. Din sumele corespunzătoare se reține impozitul pe venitul persoanelor fizice în cuantum de 13% din ambele sume de venit și 30% sub formă de contribuții de asigurare. De aceea, dacă proprietarul unei organizații dorește să primească dividende la fiecare 3 luni și fără a aștepta sfârșitul perioadei de raportare stabilite, atunci este necesar să-i explice riscurile pe care le poate întâmpina. În acest caz, este important ca fiecare cod de raportare să arate doar profitul ca rezultat financiar. În caz contrar, nivelul de colectare a impozitelor care ar trebui să meargă la bugetul regional poate fi majorat de mai multe ori.
Este necesar să se rețină impozitul pe venitul personal dintr-o anumită sumă de dividende plătite în favoarea fondatorului care desfășoară activități comerciale? Dacă este logodit, care este rata și ce cont este prevăzut pentru veniturile sale?	Dividendele care sunt plătite fondatorului societății sunt supuse impozitării în conformitate cu procedura general stabilită. Legislația nu stabilește excepții și condiții speciale în acest caz particular. De aceea, se impune reținerea sumei impozitului pe venitul personal din veniturile unei persoane pe care aceasta le primește sub formă de dividende. Dacă o persoană acționează ca rezident, atunci cota de impozitare este de 9% dacă nu este rezident, atunci trebuie să plătească 15%. Este de remarcat faptul că în unele cazuri rata poate ajunge la 30%.
Este reținut impozitul pe venitul unei persoane fizice dintr-o anumită sumă de dividende care vor fi plătite prin transferul moștenirii?	Toate tipurile de venituri primite de o anumită persoană ca moștenire nu sunt supuse impozitului pe venitul personal. Cu toate acestea, în cadrul plăților în cauză, în primul rând, apare un anumit drept de a primi venituri. De aceea, venitul corespunzător trebuie să fie supus impozitului pe venitul persoanelor fizice. Rata reală va depinde direct de dacă testatorul acționează ca rezident sau nu. În acest caz, nivelul ratei poate varia de la 9 la 15 la sută.
Cum poate fi reflectat procesul de acumulare și emitere a plăților corespunzătoare pe baza rezultatelor activităților economice ale unei întreprinderi în favoarea fondatorului unic dacă se cunoaște faptul că acesta este rezident, iar profitul net pentru perioada de raportare a fost la 100 de mii de ruble? Ce documentație se folosește în acest caz?	Baza directă pentru înregistrarea în evidența contabilă a unei anumite sume de dividende care trebuie plătite este decizia șefului societății, care trebuie să fie în scris. În conformitate cu faptul că nu este stabilit un formular unificat pentru acest tip de documentație, decizia corespunzătoare se întocmește exclusiv în formă liberă. Datorită faptului că fondatorul poate avea statut de rezident, din venitul pe care îl încasează trebuie reținută o cotă de 9% impozit pe venitul personal.