Sancțiuni pentru depunerea cu întârziere a rapoartelor. Ce se întâmplă dacă nu depuneți declarația fiscală a antreprenorului dvs. individual la timp?

Fiecare contribuabil trebuie să depună rapoarte la biroul fiscal, dar nu toată lumea și nu face întotdeauna acest lucru în timp util. Să ne gândim ce răspunderea este prevăzută de lege pentru depunerea cu întârziere a declarațiilor.

Responsabilitatea pentru transmiterea în timp util a rapoartelor pentru persoanele juridice și funcționarii organizației este prevăzută de normele Codului fiscal al Federației Ruse și Codului de infracțiuni administrative al Federației Ruse.

Obligație fiscală

Penalize pentru stabilit la art. 119 din Codul fiscal al Federației Ruse. Nedepunerea unei declarații la organul fiscal în termenul prevăzut atrage o amendă în valoare de 5% din valoarea impozitului de plătit (plată suplimentară) pe baza acestei declarații pentru fiecare lună completă sau parțială din ziua stabilită pentru aceasta. depunerea, dar nu mai mult de 30% din suma specificată și nu mai puțin de 100 de ruble. În cazul în care contribuabilul nu prezintă o declarație la organul fiscal în mai mult de 180 de zile de la data scadenței, el poate fi supus unei penalități de 30% din valoarea impozitului de plătit în acea declarație și 10% din valoarea impozitului de plătit la data acea întoarcere, pentru fiecare lună completă sau incompletă, începând din a 181-a zi.
Întârzierile în transmiterea rapoartelor sunt socotite în zile lucrătoare.
Este important să fiți atenți la ceea ce se întâmplă dacă termenul limită este depășit cu o zi. În acest sens, nu se recomandă amânarea depunerii rapoartelor până în ultima zi, întrucât din cauza posibilelor cozi există riscul încălcării termenelor stabilite.
Mulți contribuabili depun acum declarații fiscale electronic. În cazul în care contribuabilul nu are capacitatea tehnică de a face acest lucru la timp, el poate depune rapoarte pe suport de hârtie în termenul stabilit și apoi le poate transmite în format electronic. În acest caz, nu vor exista sancțiuni pentru depunerea cu întârziere a rapoartelor, întrucât răspunderea este stabilită doar pentru depunerea unei declarații cu încălcarea termenelor, și nu pentru depunerea unei declarații într-o formă nespecificată, inclusiv în format electronic. (Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Moscova din 02.09.2009 N KA- A40/163-09, din 20 ianuarie 2009 N KA-A40/11260-08, Serviciul Federal Antimonopol al Districtului de Nord-Vest din data de 16 februarie 2009 în dosarul N A42-4491/2008).
Să luăm în considerare situațiile în care intervine depunerea cu întârziere a rapoartelor, precum și sancțiunile aplicate contribuabililor care încalcă termenele de depunere a declarațiilor.

Situația 1 : declarația „zero” a fost depusă în timp util, dar încă nu au trecut 180 de zile de la termenul limită de depunere a declarației

La prima vedere, o astfel de încălcare este plină de o amendă minimă de 100 de ruble. pentru depunerea cu întârziere a declarației în termen de 180 de zile. Cu toate acestea, Codul Fiscal al Federației Ruse nu indică în mod specific dacă o amendă poate fi colectată pe baza acestei norme pentru depunerea cu întârziere a unei declarații „zero”.
Există două puncte de vedere opuse asupra acestei probleme.
În primul rând: dacă o declarație „zero” nu este depusă la timp, se va percepe o amendă de 100 de ruble. (Scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 27 octombrie 2009 N 03-07-11/270, din 16 ianuarie 2008 N 03-02-07/1-14, Serviciul Fiscal Federal al Rusiei pentru Moscova din 16 martie, 2009 N 20-14/4/022859 @, etc.). Acest punct de vedere este împărtășit și de unele instanțe de arbitraj. Ca exemplu, putem cita Rezoluțiile Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Nord-Vest din data de 25.02.2009 în cazul nr. A56-28215/2007, Serviciul Federal Antimonopol al Districtului Siberiei de Vest din data de 17.12.2008 nr. -7250/2008(16478-А45-42), Serviciul Federal Antimonopol al Districtului Ural din 12 mai 2008 N F09-3291/08-S2.
Principalul argument care confirmă necesitatea încasării unei amenzi este faptul că contribuabilul era obligat să depună o declarație, în ciuda absenței unui obiect de impozitare. Iar pentru neîndeplinirea acestei obligații se aplică o sancțiune sub formă de amendă.
În al doilea rând: dacă o declarație „zero” nu este depusă la timp, nu se percepe nicio amendă, deoarece valoarea impozitului de plătit este zero. În special, multe instanțe de arbitraj au ajuns la această concluzie (Rezoluții ale Serviciului Federal Antimonopol al Districtului de Nord-Vest din 30 iunie 2009 în cazul N A26-7635/2008, FAS District Siberian de Est din 24 septembrie 2008 N A19-697 /08-32-F02- 4671/08, din 16 septembrie 2008 N A19-1984/08-15-F02-4503/08 etc.).
În justificarea poziției, instanțele au arătat că, în conformitate cu art. 119 din Codul Fiscal al Federației Ruse, cuantumul amenzii se determină pe baza sumei impozitului supus plății efective către buget. Astfel, dacă această sumă este zero, atunci și penalitatea pentru depunerea cu întârziere a declarației ar trebui să fie și zero. Curtea Supremă de Arbitraj a Federației Ruse, în Decizia sa nr. VAS-13444/09 din 29 octombrie 2009, a susținut acest punct de vedere, indicând că amenda pentru depunerea cu întârziere a unei declarații „zero” nu este colectată din cauza lipsa unei baze pentru calculul acesteia.

Situația 2 : Declarație „zero” depusă după 180 de zile

Un contribuabil este tras la răspundere pentru nedepunerea declarației la mai mult de 180 de zile de la data limită de depunere a acesteia. În același timp, nu este prevăzută amenda minimă (clauza 2 a articolului 119 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Există, de asemenea, două puncte de vedere opuse asupra acestei probleme.
În primul rând: dacă termenul limită pentru depunerea unei declarații „zero” este depășit cu mai mult de 180 de zile, trebuie plătită o amendă de 100 de ruble. (Rezoluții Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Siberiei de Est din 21 martie 2007 N A78-4063/06-S2-8/216-F02-1433/07, din 1 martie 2007 N A19-15990/06-32- F02-743/07). În al doilea rând: dacă termenul limită pentru depunerea unei declarații „zero” este încălcat cu mai mult de 180 de zile, o amendă de 100 de ruble. nu este nevoie să plătiți. Acest punct de vedere este împărtășit de Ministerul de Finanțe al Rusiei în Scrisoarea din 13.02.2007 N 03-02-07/1-63 și Serviciul Federal de Taxe al Rusiei pentru Moscova în Scrisoarea din 16.03.2009 N 20-14/4/022859@. Acesta este punctul de vedere care stă la baza deciziilor instanțelor de arbitraj (Rezoluții FAS din Districtul Siberiei de Est din 01/11/2008 N A19-18641/06-33-52-F02-9586/07, FAS din Ural Sector din 18.06.2007 N F09-4526/ 07-C2 etc.), precum și Prezidiul Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse (Rezoluția nr. 6161/06 din 10.10.2006 în cazul nr. A45 -1098/05-45/40).
Sunt date două argumente în sprijinul acestei poziții. În primul rând, la paragraful 2 al art. 119 din Codul Fiscal al Federației Ruse nu există o instrucțiune specifică privind colectarea unei amenzi minime pentru depunerea cu întârziere a unei declarații „zero”. În al doilea rând, potrivit acestui articol, cuantumul amenzii se stabilește în funcție de cuantumul impozitului care urmează să fie plătit efectiv la buget. Prin urmare, dacă această sumă este zero, atunci și penalitatea pentru nedepunerea unei declarații este zero.
În opinia noastră, dacă depuneți o declarație „zero” cu încălcarea termenului stabilit, nu trebuie să plătiți amenda, indiferent de perioada de întârziere (mai mult sau mai puțin de 180 de zile).

Situația 3 : declarația cuprinzând obligația de plată a impozitelor a fost depusă în termen, în timp ce contribuabilul a plătit în plus pentru acest impozit

În acest caz, nu se pune problema inevitabilității pedepselor (clauza 13 din Scrisoarea informativă a Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 17 martie 2003 N 71). Prezența unei plăți în plus nu exonerează contribuabilul de răspunderea pentru nedepunerea unei declarații fiscale (Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol din Regiunea Volga din 9 octombrie 2008 în cazul nr. A57-1337/2008).
Totuși, se pune întrebarea cum se calculează amenda. Codul fiscal al Federației Ruse nu conține clarificările necesare, așa că există două poziții opuse.
În primul rând: dacă taxa a fost plătită la termen, urmărirea penală pentru depunerea cu întârziere a declarației fiscale conform clauzei 1 a art. 119 din Codul Fiscal al Federației Ruse este posibilă numai sub forma unei amenzi în valoare de 100 de ruble. (Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 27 martie 2008 N 03-02-07/1-133, Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Ural din 24 septembrie 2007 N F09-7145/07-S3). Baza este impozitul plătit la timp.
În al doilea rând: dacă taxa a fost plătită la timp, dacă este tras la răspundere pentru depunerea cu întârziere a unei declarații fiscale în temeiul clauzei 1 a art. 119 din Codul Fiscal al Federației Ruse, cuantumul amenzii se stabilește pe baza sumei taxei indicate în declarația depusă în timp util (Rezoluții Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Siberiei de Est din 7 noiembrie 2007 N A19-1223 /07-30-F02-8369/07, A19-1223/07-30- F02-8373/07, Serviciul Federal Antimonopol al Districtului Ural din 19 iunie 2007 N F09-4569/07-S3 etc.). În primul rând, plata impozitului pe o declarație depusă recent nu afectează urmărirea penală pentru depunerea cu întârziere a declarației. În al doilea rând, cuantumul amenzii se stabilește pe baza datelor reflectate în declarație, indiferent de faptul și (sau) termenul de plată a impozitului.
În opinia noastră, în situația în cauză, este recomandabil ca contribuabilul să plătească o amendă în valoare de 100 de ruble, justificându-și poziția cu prevederile Scrisoarei Ministerului Finanțelor al Rusiei din 27 martie 2008 N 03- 02-07/1-133.

Situația 4 : declarația a fost depusă în termen, iar pentru perioada dată trebuie plătită o sumă de impozit diferită de cea indicată în declarație

Cuantumul amenzii se calculează pe baza sumei impozitului de plătit (plată suplimentară) pe baza declarației (nedepuse) depuse cu încălcarea termenului. Codul Fiscal al Federației Ruse nu explică modul în care se calculează amenda dacă valoarea impozitului efectiv plătibil pentru o anumită perioadă diferă de cea indicată în declarație.
Poziția exprimată în Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 04/01/2009 N ШС-22-7/240@: cuantumul amenzii se calculează nu pe baza sumei indicate în declarație, ci pe baza sumei impozitului efectiv plătibil de către contribuabil. Cuantumul amenzii se stabilește pe baza datelor specificate în declarația fiscală modificată sau pe baza datelor obținute în urma unui control fiscal de birou al declarației fiscale modificate.

Situația 5 : o declarație „interimară” care conține obligații fiscale nu a fost depusă la timp

După cum rezultă din Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 05.05.2009 N 03-02-07/1-228, organizației nu se aplică sancțiuni pentru încălcarea termenelor de depunere a declarațiilor „interimare” privind impozitul pe venit. Singura sancțiune care amenință în acest caz este o amendă pentru nefurnizarea informațiilor necesare controlului fiscal, egală cu 50 de ruble. pentru un document nedepus, de ex. pentru depunerea în timp util a unui calcul de plată în avans.
Serviciul Federal Antimonopol al Districtului Caucaz de Nord, în Rezoluția sa din 22 decembrie 2009 în dosarul nr. A32-19097/2009-51/248, a indicat că încasarea unei amenzi pentru depunerea cu întârziere a rapoartelor „interimare” este ilegală, întrucât nu este prevăzută răspunderea pentru neprezentarea la timp a calculelor.
O declarație este o declarație scrisă a contribuabilului despre venituri, cheltuieli și suma calculată a impozitului. Deoarece organizația calculează impozitul pe venit pe baza rezultatelor perioadei fiscale - anul calendaristic, „declarația” pentru acest impozit pentru perioada de raportare (primul trimestru, șase luni și nouă luni ale anului calendaristic) nu este altceva decât un calculul avansului, și nu o declarație fiscală. În consecință, nu există nicio răspundere pentru depunerea cu întârziere a unui calcul al impozitului pentru plata în avans.

Responsabilitate administrativă

Aducerea unei organizații în fața justiției pentru săvârșirea unei infracțiuni fiscale nu îi scutește pe funcționarii, dacă există motive adecvate, de răspunderea administrativă, penală sau de altă natură prevăzută de legile Federației Ruse.
Răspunderea administrativă este stabilită de Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse.
Potrivit art. 15.5 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse, încălcarea termenelor stabilite pentru depunerea unei declarații la autoritățile fiscale de la locul de înregistrare atrage după sine impunerea unei amenzi administrative funcționarilor în valoare de 300 până la 500 de ruble.
Un funcționar poate fi pedepsit pentru o încălcare administrativă în legătură cu neîndeplinirea sau îndeplinirea necorespunzătoare a atribuțiilor sale oficiale. Managerii și alți angajați ai organizațiilor care au săvârșit infracțiuni administrative în legătură cu îndeplinirea funcțiilor organizatorice, administrative sau administrative poartă răspunderea administrativă în calitate de funcționari, dacă legea nu prevede altfel. Pe baza normelor enunțate, Serviciul Fiscal Federal al Rusiei pentru Moscova, în Scrisoarea nr. 09-14/081895 din 29 august 2008, a concluzionat că este legal să tragem răspunderea administrativă a șefului unei organizații pentru nedepunerea unei declarații. .

Reflecția în contabilitate a sancțiunilor pentru depunerea cu întârziere a declarațiilor

Contabilitatea fiscală

Cheltuielile sub formă de amenzi și alte sancțiuni virate la buget (fonduri extrabugetare de stat) nu sunt luate în considerare la stabilirea bazei de impozitare pe venit.

Contabilitate

Sumele penalităților fiscale datorate la plată sunt reflectate în debitul contului 99 „Profituri și pierderi” în corespondență cu creditul contului 68 „Calcule pentru impozite și taxe”. Valoarea penalităților nu participă la formarea indicatorului de profit contabil, pe baza căruia se calculează cheltuiala (venitul) condiționată cu impozitul pe venit. Când sunt calculate, nu există nicio diferență permanentă în contabilitate.

Exemplu. Prin decizia autorității fiscale a organizației, a fost impusă o amendă pentru depunerea cu întârziere a situațiilor financiare în valoare de 30.000 de ruble. În contabilitate se fac următoarele înregistrări:
Dt sch. 99 „Profituri și pierderi”
K-t sch. 68 „Calcule cu bugetul pentru impozite și taxe”
30.000 de ruble.
a fost stabilită o amendă;
Dt sch. 68 „Calcule cu bugetul pentru impozite și taxe”
K-t sch. 51 „Conturi curente”
30.000 de ruble.
Amenda a fost plătită din contul curent.

Dacă ați primit orice venit care face obiectul unei declarații (de exemplu, ați vândut un apartament sau o mașină), atunci înainte de 30 aprilie a anului următor trebuie să prezentați o declarație la organul fiscal și înainte de 15 iulie - să plătiți impozitul pe venit calculat în declarație (mai multe detalii Termen de depunere 3-Declarație NDFL și plata impozitului). O întrebare logică este ce se va întâmpla dacă nu depuneți declarația la timp sau nu plătiți impozit. În acest articol, vom arunca o privire mai atentă asupra consecințelor juridice ale eșecului depunerii unei declarații și ale neplatirii impozitelor pe venit.

Vom împărți situațiile în trei grupuri principale și le vom analiza separat:

dacă nu ați depus declarația la timp, conform căreia nu trebuie să plătiți impozit („decontare zero”);
dacă nu ați depus declarația la termen, în urma căreia a trebuit să plătiți impozit;
dacă ați depus declarația la timp, dar nu ați plătit impozitul la timp.

Dacă, pe baza rezultatelor declarației, nu aveți niciun impozit de plătit

Dacă nu ați depus o „decontare zero” la timp (o declarație în care deducerile v-au acoperit integral venitul și nu trebuie să plătiți impozit), atunci:

autoritățile fiscale vă vor solicita Ați depus declarația fiscală(în special pentru a confirma că de fapt nu aveți impozit datorat)
Ești în pericol amendă de 1000 de ruble(Articolul 119 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Exemplu:în 2015 Lapin A.K. a cumpărat o mașină în valoare de 400 de mii de ruble, în 2016 a vândut-o cu 300 de mii de ruble. Întrucât nu a primit venituri (vânzarea este mai mică decât cumpărarea) și mai are actele pentru cumpărare, nu trebuie să plătească impozit. Cu toate acestea, din cauza faptului că mașina i-a aparținut de mai puțin de trei ani, acesta trebuie să depună o declarație 3-NDFL la organul fiscal. În cazul în care Lapin nu depune o declarație până la 30 aprilie 2017, fiscul îi va trimite o notificare prin care îi va solicita să depună o declarație, precum și Lapin A.K. va trebui să plătească o amendă de 1000 de ruble.

De asemenea, este de remarcat faptul că, dacă nu reușiți să depuneți o declarație, este posibil să întâmpinați probleme și atunci când interacționați cu autoritățile fiscale. Fiscul vă poate informa cu privire la o obligație restante, iar dacă contactați fiscul pentru a obține orice certificate sau pentru a solicita o deducere, organele fiscale vă vor reaminti cu siguranță obligația neîndeplinită, iar înainte de a furniza documentele/deducerea necesare, acestea vă va cere să depuneți o declarație și să plătiți o amendă.

Dacă, pe baza rezultatelor declarației, aveți impozit de plătit

Dacă, pe baza rezultatelor declarației, aveți impozit de plătit, dar nu ați depus o declarație, atunci:

Conform articolului 119 din Codul fiscal al Federației Ruse („Nedepunerea unei declarații fiscale”), vă confruntați cu o amendă de 5% din valoarea impozitului pentru fiecare lună de întârziere(începând cu 1 mai), dar nu mai mult de 30% din suma totală
Dacă nu ați depus o declarație și, de asemenea, nu ați plătit impozit până pe 15 iulie, atunci vă confruntați amendă de 20% din valoarea impozituluiîn conformitate cu articolul 122 din Codul fiscal al Federației Ruse („Neplata sau plata incompletă a impozitului (taxa)”).
Este important de reținut aici că această penalizare poate fi aplicată doar în cazul în care fiscul a constatat neplata impozitului. Dacă, înainte de a sesiza organul fiscal, ați descoperit singur, ați plătit impozitul și penalitățile, atunci organul fiscal nu are dreptul să vă aplice această amendă.
Nota: același articol din codul fiscal poate atrage o amendă de 40% din valoarea impozitului (în loc de 20%) dacă neplata a fost săvârșită cu intenție. Cu toate acestea, în practică, va fi destul de dificil să se dovedească autorității fiscale intenționalitatea neplății.
Vă rugăm să rețineți că această amendă poate fi emisă numai dacă organul fiscal însăși a descoperit că nu ați depus o declarație. Dacă ați depus o declarație și ați plătit impozitul și penalitățile înainte de a vă trimite o notificare, el nu are dreptul să emită o amendă pentru disimularea veniturilor.
Dacă nu ați depus o declarație și nici nu ați plătit impozit până pe 15 iulie, atunci va trebui să plătiți dobânzi la impozitul pe venit în cuantum de 1/300 din rata de refinanțare Banca Centrală a Federației Ruse pentru fiecare zi restante (după 15 iulie)
Dacă ar trebui să plătiți impozit în valoare de peste 600 de mii de ruble. (de exemplu, ați vândut un apartament primit ca moștenire pentru 5 milioane de ruble), dar nu ați depus o declarație și nu ați plătit impozitul înainte de 15 iulie, atunci este posibil să vă încadrați și sub articolul 198 din Codul penal al Federației Ruse (Evaziune fiscală și (sau ) taxe de la o persoană fizică)

Exemplu:în 2015 Muromtsev A.I. a moștenit un apartament și l-a vândut imediat cu 3 milioane de ruble. Suma impozitului pe care Muromtsev a trebuit să o plătească la vânzare: 3 milioane de ruble. x 13% = 390 mii de ruble. Muromtsev nu știa că trebuie să depună o declarație la organul fiscal și să plătească impozitul pe venit și, în consecință, nu a făcut nimic.

La sfârșitul lunii iulie 2016, Muromtsev a primit o notificare de la fisc că trebuie să declare vânzarea apartamentului.

Dacă Muromtsev imediat după primirea notificării depune o declarație și plătește impozit (cu penalități), atunci se confruntă cu o amendă de 5% din impozit pentru fiecare lună târziu după depunerea declarației: 3 luni (mai, iunie, iulie) x 5 % x 390 mii .rub. = 58.500 ruble.

Dacă Muromtsev nu depune o declarație, atunci autoritatea fiscală va avea, de asemenea, dreptul de a-l trage la răspundere în temeiul articolului 122 din Codul fiscal al Federației Ruse și de a colecta o amendă suplimentară de 20% din valoarea impozitului (78 mii de ruble).

Dacă ați depus o declarație, dar nu ați plătit impozitul la timp

Dacă ați depus la timp o declarație 3-NDFL, dar nu ați plătit la timp impozitul calculat pe această declarație (până pe 15 iulie), atunci nici articolul 119, nici articolul 122 din Codul fiscal al Federației Ruse nu vi se pot aplica. Singurul lucru cu care vă confruntați este o penalizare în valoare de 1/300 din rata de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse pentru fiecare zi de plată a impozitului restante.

Amenda pentru depunerea cu întârziere a declarației fiscale este suma pe care contribuabilul va trebui să o plătească la buget ca pedeapsă pentru încălcarea legislației fiscale în vigoare. Vă vom spune în articolul nostru cine va trebui să plătească statului și cât, precum și cum să înregistrați amenda acumulată pentru depunerea cu întârziere a unei declarații și plata acesteia.

Prevederi generale

Depunerea rapoartelor fiscale este responsabilitatea principală a fiecărui contribuabil. Pe lângă faptul că oficialii au elaborat și aprobat formulare individuale pentru fiecare obligație fiscală, fiecare tip de raportare are propriul termen limită.

Dacă o companie sau un antreprenor întârzie un raport, de exemplu, uită să-l trimită Serviciului Federal de Taxe, atunci el va fi amendat pentru nedepunerea unei declarații. Vă rugăm să rețineți că termenele pentru majoritatea obligațiilor fiscale sunt aprobate în Codul fiscal al Federației Ruse. Cu toate acestea, se aplică reguli excepționale pentru taxele regionale și locale. Astfel, autoritățile unui subiect sau entități municipale au dreptul de a reglementa termene individuale pentru furnizarea raportării fiscale, care vor fi valabile numai pe teritoriul unei anumite regiuni sau entități municipale. De exemplu, impozitul pe proprietate, transportul sau impozitul pe teren.

Vă reamintim că fiecare impozit, taxă sau altă plată are propriile formulare și formulare de raportare, precum și termene până la care informațiile trebuie furnizate Serviciului Federal de Taxe. Dacă acest lucru nu se face, contribuabilul va fi pedepsit - va fi emisă o amendă pentru o declarație sau un calcul nereușit. Motivul eșecului nu contează pedeapsa poate fi evitată doar în cazuri excepționale.

Cuantumul amenzii pentru nedepunerea declarației

Toate organizațiile și antreprenorii au prevederi uniforme pentru determinarea cuantumului pedepsei. Cu alte cuvinte, cuantumul amenzii pentru depunerea cu întârziere a unei declarații fiscale pentru orice impozit este determinat folosind un singur algoritm.

Deci, răspunderea pentru depunerea cu întârziere a declarației fiscale este definită ca 5% din suma obligației fiscale neachitate către buget. Mai mult, acest 5% va fi taxat pentru fiecare lună de întârziere, completă sau incompletă. Cu toate acestea, suma totală a amenzii pentru nedepunerea unei declarații fiscale nu poate fi mai mare de 30% din valoarea impozitului neplătit la timp, dar nu mai puțin de 1000 de ruble. Astfel de instrucțiuni sunt consacrate în clauza 1 Artă. 119 Codul fiscal al Federației Ruse, Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 14 august 2015 Nr.03-02-08/47033.

Exemplu: calcularea amenzii pentru depunerea tardivă a unei declarații

VESNA LLC a depus un raport de declarare a TVA pentru primul trimestru al anului 2019 la Serviciul Fiscal Federal cu întârziere - 29.04.2019. Vă reamintim că termenul limită de depunere a TVA pentru 1 trimestru. 2019 - până la 25.04.2019.

Valoarea taxei pe valoarea adăugată conform raportului pentru primul trimestru s-a ridicat la 1.200.000 de ruble. Doar o treime din suma totală a fost transferată la buget cu întârziere - 400.000 de ruble (1.200.000 / 3). Data plății către Serviciul Fiscal Federal este 29.04.2019.

Depunerea declarației de TVA și plata a fost restante cu 4 zile, prin urmare, penalitatea pentru depunerea cu întârziere a unei declarații de impozit se va calcula după cum urmează:

400.000 × 5% × 1 lună. (o lună de întârziere incompletă) = 20.000 de ruble.

Dacă VESNA LLC ar fi plătit TVA la timp, autoritățile fiscale ar fi emis o amendă pentru depunerea cu întârziere a declarației în valoare de 1.000 de ruble.

Dacă o companie nu a depus un calcul în avans pentru impozitul pe proprietate sau ND pentru impozitul pe venit pentru perioada de raportare (trimestru, lună), atunci penalitatea pentru depunerea cu întârziere a declarației fiscale - o amendă - va fi de numai 200 de ruble. Motivele sunt consacrate la paragraful 1 Artă. 126 Codul Fiscal al Federației Ruse, Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal din 22 august 2014 Nr. SA-4-7/16692.

De exemplu, VESNA LLC și-a raportat impozitul pe venit pentru primul trimestru al anului 2019 pe 15 iunie 2019. Data reglementată la nivel legislativ este 29.04.2019.

Autoritățile fiscale vor impune penalități în valoare de 200 de ruble. Mai mult, cuantumul penalității nu depinde de timpul de întârziere și de cuantumul avansului.

Mărimea pedepsei poate fi redusă semnificativ. Pentru a face acest lucru, pregătiți o contestație la Serviciul Fiscal Federal. Am vorbit despre cum să facem acest lucru într-un material special „Cum să întocmești o petiție pentru reducerea unei amenzi către biroul fiscal”.

Sancțiuni pentru alte raportări

Dacă o companie nu raportează la timp pentru alte tipuri de raportare fiscală, atunci se confruntă cu următoarele sancțiuni:

Pentru încălcarea termenului limită de depunere a certificatelor în Formularul 2-NDFL, veți fi amendat cu 200 de ruble pentru fiecare certificat nedepus la timp.
Pentru nedepunerea plăților 6-NDFL, se impun sancțiuni în valoare de 1.000 de ruble pentru fiecare lună completă și parțială de întârziere.
Dacă întârziați să transmiteți situațiile financiare anuale către Serviciul Fiscal Federal, va trebui să plătiți 200 de ruble pentru fiecare formular nedepus.

Dar pentru nefinalizarea plății primelor de asigurare, pedeapsa este similară cu amenzile generale pentru depunerea cu întârziere a unei declarații: 5% pentru luni întregi și parțiale de întârziere. Valoarea totală a penalității nu poate fi mai mică de 1000 de ruble și mai mult de 30% din valoarea impozitului de plătit. De asemenea, vor calcula penalitatea pentru depunerea cu întârziere a raportului 4-FSS la Securitatea Socială.

Pentru nedepunerea rapoartelor de pensie în formularul SZV-M, aceștia vor fi pedepsiți cu 500 de ruble pentru fiecare persoană asigurată din raportul de restante.

Realizarea tranzacțiilor

Deci, mai sus am stabilit ce amendă se confruntă cu o companie pentru nedepunerea unei declarații fiscale. Acum vom stabili ce tranzacții să reflecte această operațiune în contabilitate.

Acumularea unei amenzi pentru depunerea cu întârziere a unei declarații sau afișare:

Debit 99 Credit 68.

Reflectați plata sumei la bugetul de stat scriind:

Debit 68 Credit 51.

Dacă penalitatea este emisă pentru neraportarea contribuțiilor de asigurare, atunci reflectați tranzacțiile în același mod, dar folosind contul 69 „Calcule pentru asigurări sociale și securitate” în loc de 68. Rețineți că amenzile pentru nedepunerea rapoartelor în formularele 4- FSS și SZV-M ar trebui, de asemenea, atribuite contului 69.

Reflectarea sumelor penalităților în contabilitate nu reduce dimensiunea bazei de impozitare a obligațiilor fiscale, taxelor și contribuțiilor.

Reflectați penalitățile acumulate în contul 91, deoarece aceste tipuri de cheltuieli nu pot fi atribuite contului contabil 99. Penalitățile nu sunt incluse în sancțiunile fiscale.

Taxele reprezintă o parte semnificativă a bugetului de stat. Arieratele amenință situațiile de criză în sfera socială. Legea prevede sancțiuni pentru cei care refuză să depună situațiile financiare la timp. Tipurile de pedeapsă depind de categoria încălcării.

De ce nu se depun declarațiile la timp? Acest lucru este facilitat de doi factori: umani și tehnici.

Exemple dintre primele sunt necunoașterea obligației de a depune documentația fiscală, atitudinea iresponsabilă sau uitarea.
Factorul tehnic. Depunerea declarației se amână până în ultima zi și din cauza cozilor banale nu se poate respecta ultima dată.

Cu toate acestea, nici unul, nici celălalt nu reprezintă un factor atenuant atunci când se impune o amendă pentru depunerea cu întârziere a unei declarații fiscale.

Răspunderea pentru depunerea cu întârziere a declarației

Pedepsele sunt reglementate de art. 119 din Codul fiscal al Federației Ruse. Potrivit regulilor sale, neprezentarea cu declarație în termenul stabilit atrage plata a 5% din suma indicată în raportul nedepus. Se plătește pentru fiecare lună de întârziere. Dacă există o perioadă intermediară, care în termeni de zile nu ajunge la luna calendaristică, atunci se socotește și luna.

Valoarea totală a amenzilor nu poate depăși 30% din valoarea impozitului. Dacă valoarea penalității este calculată a fi mai mare de 30%, atunci plata este limitată la maximul admisibil de 30%. Dar amenda pentru depunerea cu întârziere a declarației nu poate fi mai mică de 100 de ruble.

În funcție de perioada de întârziere, amenzile cresc. Dacă perioada de întârziere este mai mare de 180 de zile, se aplică măsuri mai stricte. În special, va trebui să plătiți 30% din suma impozitului indicată în declarație și pentru fiecare lună de întârziere 10% din suma impozitului pierdut de stat. Numărătoarea inversă începe din a 181-a zi de întârziere.

Cum să eviți o amendă?

Rapoartele către autoritățile fiscale sunt acceptate în două moduri: pe hârtie și electronic. Sub ce formă să depună este la alegerea contribuabilului. Cu toate acestea, acest punct vă va ajuta să vă salvați de penalități din punct de vedere legal.

Să presupunem că societatea „TriA” nu are un contabil și la data limită de depunere a declarațiilor nu a fost posibilă generarea de rapoarte. În acest caz, șeful companiei poate veni la biroul fiscal cu o completare de bază a declarației, se poate verifica cu inspectorul și apoi „trimite” versiunea completă electronic. Chiar dacă opțiunea corectă ajunge mai târziu decât termenul limită, aceasta nu implică pedepse sau amenzi. Potrivit legii, sancțiunea pentru depunerea cu întârziere a declarației fiscale afectează doar termenele de depunere, și nu forma și modalitățile.

Ce să faci cu o declarație zero?

O declarație cu indicatori zero implică și „taxe zero”, adică nu există nicio bază pentru calcularea acestora. În consecință, nu există niciun temei pentru o amendă pentru nedepunerea unei declarații. În practică, există două opinii opuse.

Contribuabilul este obligat să plătească o amendă minimă de 100 de ruble, deoarece există un fapt de încălcare a termenelor.
Artă. 119 din Codul Fiscal al Federației Ruse se referă la valoarea impozitului care este dezvăluită prin declarație. Dacă nu există, atunci este imposibil să generezi o amendă.

Argumentele sunt preluate din practica judiciară și confirmate prin decizii oficiale ale autorităților competente. Urmând această logică, putem concluziona că răspunderea pentru nedepunerea declarației fiscale cu indicatori zero nu implică penalități.

Alte nuanțe

Sunt contribuabili care nu au datorii, ci dimpotrivă, autoritățile fiscale le „datorează” o anumită sumă. Această situație apare atunci când plătiți în exces. Ar putea un astfel de factor să servească drept condiție atenuantă?

Metoda de calcul a amenzii merită o atenție deosebită. Legea nu prevede reglementări clare, așa că în practică au apărut două opinii opuse.

Dacă subiectul nu are datorii fiscale, atunci partea 1 a art. 119 din Codul fiscal al Federației Ruse. Potrivit acesteia, compania trebuie să plătească o amendă de 100 de ruble.
Implementarea integrală a art. 119, potrivit cărora revendicările sunt îndreptate la termenul de livrare, iar nu la indicatorii declarației. Din acest punct de vedere, companiei i se poate aprecia o amendă în funcție de durata întârzierii.

Cu toate acestea, entitățile comerciale au posibilitatea de a-și dovedi cazul și de a evita plata unei amenzi. Temeiul legal ar trebui să fie Scrisoarea Ministerului Finanțelor 03-02-07/1-33 din 2008.

Responsabilitate administrativă

Aplicarea unei amenzi unei companii pentru depunerea cu întârziere a unei declarații nu îi scutește de răspunderea administrativă. Acest aspect este stabilit pe baza prevederilor Codului de infracțiuni administrative al Federației Ruse. În acest caz, art. 15.5. Pe baza acesteia, managerul sau alt funcționar se obligă să plătească o amendă în valoare de 300 până la 500 de ruble. Cazul este clasificat ca îndeplinire necorespunzătoare a atribuțiilor oficiale. De asemenea, temeiul legal pentru tragerea la răspundere a managerilor este Scrisoarea Serviciului Fiscal de Stat din Moscova din august 2008 14/081895.

Amenzi în postări

La ce rubrică trebuie anulată amenda plătită pentru declararea întârziată? Cuantumul amenzii ar trebui să fie încasat în partea de debit a contului 99 „Profituri și pierderi”. Corespondența corespunzătoare va fi contul 68 pentru împrumut. Numele său corespunde conținutului - „Calculul unei întreprinderi pentru impozite și taxe”.

În practică, se generează mai întâi o declarație, iar cuantumul amenzii este determinat ulterior. Efectuarea ajustărilor corespunzătoare în declarație nu conduce la o modificare completă a indicatorilor datelor contabile. Dacă luăm în considerare amenda din punct de vedere fiscal, valoarea amenzii nu este luată în considerare ca parte a bazei de impozitare pe profit.

Amenzi pentru nedepunerea rapoartelor fiscale amenință nu numai pe acei contribuabili care ignoră în mod deliberat disciplina, ci și pe cei care pur și simplu au uitat de termene. Articolul va discuta despre sancțiunile impuse pentru astfel de încălcări.

Depunerea cu întârziere a rapoartelor - se aplică o amendă indiferent de motivul întârzierii

În practica de afaceri, este destul de dificil să întâlnești un contribuabil care nu a încălcat niciodată intervalul de timp stabilit pentru depunerea rapoartelor către Serviciul Fiscal Federal. Acest lucru se întâmplă din diverse motive, inclusiv din uitare. Schimbările periodice ale legislației joacă un rol important în întreruperi. Cu toate acestea, toate întârzierile sunt supuse amenzilor, indiferent de motive.

Există o ușoară relaxare în legislație care permite depunerea declarațiilor fiscale nu înainte de sărbători și weekenduri, dacă scadența scade în aceste zile, ci în prima zi lucrătoare următoare acestora (clauza 7, art. 6.1 din Codul fiscal al Federația Rusă).

VĂ RUGĂM SĂ REȚINEȚI! De la 1 ianuarie 2017, funcțiile de administrare a primelor de asigurare, în conformitate cu alin. 7, 10 linguri. 431 din Codul Fiscal al Federației Ruse, transmis Serviciului Fiscal Federal. Acum, în ceea ce privește calculele, trebuie să ne concentrăm pe legislația fiscală, și nu pe legea „Cu privire la contribuțiile de asigurări...” din 24 iulie 2009 Nr. 212-FZ.

Cât este amenda pentru raportare întârziată?

Codul fiscal al Federației Ruse în art. 119 stabilește că depunerea cu întârziere a rapoartelor fiscale sau nedepunerea acestora atrage deloc amendă. Mărimea acestuia este de 5% din suma care, din cauza indisciplinei, nu a fost inclusă în buget în timp util.

Pentru cazurile în care valoarea impozitului nu poate fi determinată din cauza lipsei unei declarații, se plătește în continuare o amendă de 1.000 de ruble. De asemenea, a fost stabilită o limită superioară - cuantumul amenzii nu poate fi mai mare de 30% din impozitul neachitat.

Dacă contribuabilul nu a desfășurat nicio activitate în perioada de raportare, acesta este obligat să depună declarație zero. Întârzierea sau absența acestuia va atrage o amendă minimă de 1.000 de ruble.

Trebuie avut în vedere faptul că autoritățile fiscale au pârghii suplimentare pentru a influența un contribuabil nedisciplinat. Ele sunt indicate la paragraful 3 al art. 76 Codul Fiscal al Federației Ruse. De exemplu, dacă raportul nu este primit de inspectorat în termen de 10 zile de la expirarea termenului de depunere, contul curent al companiei sau al antreprenorului individual va fi blocat.

VĂ RUGĂM SĂ REȚINEȚI! Declarația de TVA trebuie depusă numai în formă electronică. Dacă această condiție nu este îndeplinită și raportul este primit pe hârtie, declarația va fi considerată nedepusă.

La paragraful 1 al art. 126 din Codul fiscal al Federației Ruse, există o altă amendă aplicată dacă autoritățile fiscale nu au văzut semne de încălcare administrativă în întârzierea raportării. În astfel de cazuri, valoarea sancțiunii este de 200 de ruble. pentru fiecare document nedepus.

Amenzile de mai sus se aplică organizațiilor. Cu toate acestea, în art. 15.5 din Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse prevede pedepse care ar putea fi aplicate unui manager sau alt funcționar vinovat de nedepunerea unui raport. Cu toate acestea, amenda aici este mică - de la 300 la 500 de ruble.

Valoarea amenzilor pentru încălcarea termenelor de depunere a rapoartelor este de minimum 1.000 de ruble, maximum 30% din valoarea impozitului calculată. Un funcționar poate fi, de asemenea, amendat pentru o astfel de încălcare în termen de 500 de ruble. Dacă întârzierea este mai mare de 10 zile, contul curent va fi blocat.