Compoziția impozitului

delicte

autoritatea fiscală

3.2. Colectați taxe, taxe, penalități și amenzi nelistate, precum și penalități începând cu ____________________.

	(data)	Denumirea taxei (taxa)	Sume nelistate de impozite, taxe, penalități, amenzi, ruble.	Termenul limită pentru executarea unui ordin de la un contribuabil sau autoritate fiscală					autoritatea fiscală

Penalty, ruble

3.3. Alte propuneri________________________________________________.

(propuneri pentru eliminarea încălcărilor legislației privind impozitele și taxele)

Obiecțiile scrise pot fi depuse la _______________________.

(numele organului fiscal) 3.5. Aplicații: pe ___________ foi.

(cantitate) Informații despre funcționarul organului fiscal care a descoperit fapte care indică încălcări ale legislației privind impozitele și taxele și semnătura acestuia: Funcția Nume Numele complet. Semnătura organului fiscal ___________________ _______________ _____________ _________________ Semnătura persoanei care a săvârșit infracțiunea fiscală (reprezentantul acestuia): __________________________________________________________________________.

(data, semnătura, numele complet al persoanei care a semnat documentul; pentru reprezentant se indică baza de reprezentare (numele și alte detalii ale autorității de confirmare a documentului) Persoana care a săvârșit o infracțiune fiscală (reprezentantul său) se sustrage de la semnarea acestuia Acționează de către ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________

Legea prevede procedura de aplicare a sancțiunilor disciplinare unui angajat.

În orice caz, încălcarea îndatoririlor sale de către angajat trebuie să fie documentată.

Documentele care confirmă faptul unei încălcări pot include: un memoriu, un act de încălcare, precum și o decizie a unei comisii special create.

Documentul principal din această listă este actul de încălcare.

1. Caracteristicile actului
2. Un raport de încălcare este un tip specific de document care indică faptul că o încălcare a fost comisă de către un angajat, precum și circumstanțele din jurul acesteia.
3. Printre încălcările în baza cărora se poate întocmi un act se numără:
4. neîndeplinirea obligațiilor de muncă;

salariatul aflandu-se in afara locului de munca in timpul programului de lucru (absentism);

a fi beat la locul de muncă;

alte.

Forma, procedura de intocmire si continutul actului

1. De obicei, acest act este întocmit fie de supervizorul imediat, fie de un angajat al departamentului de resurse umane.
2. Nu există un formular special pentru raportul de încălcare. Acesta poate fi întocmit fie pe un formular special desemnat, fie în formă liberă.
3. Trebuie furnizate următoarele informații:
4. Informații despre angajați;
5. Ora și locul încălcării;
6. Persoana care a întocmit actul;

Conform regulilor, angajatul este obligat să semneze și documentul. Cu toate acestea, dacă refuză să facă acest lucru, atunci este necesar să se facă o notă în act care indică refuzul de a semna. În acest caz, inițiatorul atestă faptul refuzului cu semnătura sa.

Dacă un angajat pare beat, atunci, în primul rând, faptul de intoxicație trebuie confirmat printr-un raport medical și, dacă este posibil, găsiți martori care ar putea confirma această împrejurare în viitor.

Actul este înregistrat în organizația în care lucrează angajatul. Perioada sa de valabilitate este de 3 ani.

Scopurile întocmirii actului

Actul este necesar în primul rând pentru ca în cazul în care un angajat face contestație împotriva aplicării unei sancțiuni disciplinare, angajatorul să poată folosi acest document ca principală dovadă a încălcării.

Absența unui astfel de act poate duce la răspunderea angajatorului, inclusiv răspunderea administrativă. Se va produce dacă angajatul dovedește că angajatorul a aplicat o sancțiune disciplinară fără niciun temei. Astfel, fără prezența unui act, angajatorului îi va fi greu să dovedească faptul încălcării.

Mai jos este un formular standard și un exemplu de raport de încălcare, a cărui versiune poate fi descărcată gratuit.

Autoritățile fiscale pot identifica fapte care indică o încălcare a legislației fiscale nu numai în timpul unui audit de birou sau pe teren, ci și ca parte a altor măsuri de control. Recent, Ministerul Finanțelor a stabilit o perioadă în care auditorii trebuie să întocmească un raport într-un astfel de caz.

Codul Fiscal prevede două proceduri de procesare a rezultatelor controlului fiscal care indică încălcări fiscale. Prima dintre ele reglementează documentarea rezultatelor inspecțiilor directe la birou și pe teren (articolul 100 din Codul fiscal), al doilea este prevăzut pentru cazurile de detectare a încălcărilor în timpul altor activități de control (articolul 101.4 din Codul fiscal). Acestea corespund, de asemenea, la două proceduri de examinare a cazurilor de încălcare a legislației fiscale (articolul 101, 101.4 din Codul fiscal).

Pe baza rezultatelor inspecției

Pe baza indicației directe din legea fiscală principală (clauza 2 a articolului 100.1 din Codul fiscal), infracțiunile fiscale pentru care procedurile pot avea loc numai în conformitate cu articolul 101 din Codul fiscal includ:

– și obiectele de impozitare;

– neplata sau plata incompletă a impozitului;

– neîndeplinirea de către agentul fiscal a obligației de reținere sau de transfer al impozitelor (articolele 120, 122, 123 din Codul fiscal).

În plus, această listă poate fi completată cu ușurință cu o astfel de infracțiune precum nedepunerea unei declarații fiscale (articolul 119 din Codul fiscal). Cert este că, de fapt, o astfel de infracțiune poate fi depistată doar în timpul unei inspecții: verificare la birou - la depunerea rapoartelor cu încălcarea termenului; și ieșire, dacă declarația nu a fost depusă în prezența unei astfel de obligații. În plus, amenda în temeiul articolului 119 din Codul fiscal se calculează pe baza sumei impozitului de plătit (taxa suplimentară) pe baza unei declarații nedepuse. Cu alte cuvinte, cuantumul specific al sancțiunii fiscale în acest caz poate fi determinat doar în timpul auditului.

În afara cadrului de „testare”.

Încălcările legislației fiscale, a căror depistare nu are legătură cu inspecțiile fiscale, în primul rând, desigur, includ nerespectarea obligațiilor atribuite băncilor de Codul Fiscal. În acest caz, desigur, vorbim doar de infracțiuni speciale prevăzute în capitolul 18 din Cod. În plus, nefurnizarea, la cererea autorităților fiscale, a informațiilor despre contribuabil în cadrul așa-numitului audit „contra” (clauza 2 a articolului 126 din Codul fiscal) se încadrează în această categorie. Evaziunea de la obligațiile lor fiscale de către un martor, expert sau traducător implicat în controlul fiscal poate fi considerată și de auditori numai în modul prevăzut de articolul 101.4 din Codul fiscal (articolele 128, 129 din Codul fiscal).

La intersecție

Între timp, luarea în considerare a unui număr destul de mare de infracțiuni fiscale poate fi efectuată de autoritățile fiscale într-un fel sau altul, în funcție direct de circumstanțele în care a fost descoperită „abaterea”. Această categorie poate include:

– încălcarea termenului de înregistrare sau sustragere de la acesta (articolele 116, 117 din Codul fiscal);

– transmiterea cu întârziere a informațiilor privind deschiderea și închiderea unui cont bancar (articolul 118 din Codul fiscal);

– nerespectarea procedurii de deținere, folosință și (sau) înstrăinare a bunurilor care au fost sechestrate (articolul 125 din Codul fiscal);

– nedepunerea de către contribuabil (agent fiscal) a documentelor și (sau) a altor informații prevăzute de Cod și de alte acte legislative privind impozitele și taxele la inspectorat în termenul prevăzut (clauza 1 din articolul 126 din Codul fiscal); ;

– încălcarea procedurii de înregistrare a obiectelor comerciale de jocuri de noroc (articolul 129.2 din Codul fiscal).

Ne pregătim și revizuim

În general, ambele proceduri de examinare a cazurilor de infracțiuni fiscale sunt destul de asemănătoare. Totuși, trebuie avut în vedere că regulile stabilite de art. 101.4 din Codul fiscal sunt mai simplificate și nu sunt reglementate atât de detaliat.

În cazul în care, în afara cadrului unui control fiscal, sunt identificate împrejurări care indică infracțiuni fiscale prevăzute de Cod, inspectorul trebuie să întocmească un act care este semnat atât de el însuși, cât și de persoana „infracționată”. Dacă acesta din urmă refuză, se face o înregistrare corespunzătoare în acest sens.

Actul trebuie să indice fapte documentate de încălcare a legislației privind impozitele și taxele, precum și concluziile și propunerile funcționarului pentru eliminarea „deficiențelor” și aplicarea sancțiunilor corespunzătoare. Forma actului și cerințele pentru executarea acestuia au fost aprobate prin ordin al Serviciului Fiscal Federal din 13 decembrie 2006 Nr. SAE-3-06/860@.

Conform paragrafului 5 din Cerinte, documentul se intocmeste in doua exemplare, dintre care unul ramane in depozit la control, iar celalalt se preda unui reprezentant al societatii sau PBOYUL. În cazul în care organele fiscale au motive să creadă că o încălcare fiscală comisă are semne de infracțiune, procesul-verbal se întocmește în trei exemplare. Al treilea dintre ele este atașat materialelor transmise organelor de afaceri interne pentru soluționarea problemei pornirii unui dosar penal.

Actul este predat companiei sau antreprenorului împotriva primirii sau transferat în alt mod indicând data primirii acestuia (clauza 4 a articolului 101.4 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dacă „infractorul” evită să primească documentul specificat, atunci cu marca corespunzătoare documentul îi este trimis prin scrisoare recomandată. Apoi data predării documentului este recunoscută ca a șasea zi de la data trimiterii.

În termen de zece zile de la data primirii actului, acesta poate depune obiecții la acesta. Cu toate acestea, lipsa acestora nu îl privează de dreptul de a da explicații atunci când are în vedere actul și alte materiale de control fiscal, pentru care sunt alocate zece zile de la data expirării termenului de depunere a contestațiilor (clauza 7 din art. 101.4 din Codul Fiscal).

Pe baza rezultatelor luării în considerare a actului și a documentelor anexate acestuia, șeful organului fiscal sau adjunctul acestuia ia decizia fie de a trage la răspundere societatea, fie de a refuza. În baza primei dintre ele, contribuabilului i se trimite o cerere de plată a penalităților și amenzilor.

Spațiu „urgent”.

Este de remarcat faptul că Codul Fiscal nu stabilește o perioadă în care autoritățile fiscale trebuie să întocmească un act privind descoperirea faptelor care indică o încălcare fiscală. Această împrejurare este cu siguranță dezavantajoasă pentru contribuabili, întrucât încălcarea acestui termen de către auditori ar putea deveni unul dintre motivele de contestare a deciziei luate ulterior de controlori. Dar, după cum se spune, nu poți încălca cerințele nedeclarate.

De exemplu, autoritățile fiscale au dorit să profite de faptul că articolul 101.4 din Codul fiscal nu limitează perioada de depistare și declarare a infracțiunilor fiscale într-un caz în care FAS din districtul Volga-Vyatka a acționat ca arbitru (rezoluție din 22 iulie 2008 în dosarul Nr. A43-493/ 2008-40-10). Adevărat, în cazul de față au eșuat pentru motivul că a fost vorba de a trage la răspundere contribuabilul pentru nedepunerea unei declarații. În acest sens, arbitrii au considerat că această infracțiune ar fi trebuit să fie luată în considerare în conformitate cu articolul 101 din Codul fiscal și, prin urmare, perioada în care inspecția putea amenda societatea expirase deja.

Între timp, Ministerul Finanțelor s-a angajat recent să umple golul „urgent” din articolul 101.4 din Codul Fiscal. Printr-o scrisoare din 22 ianuarie 2009 nr. 03-02-08-7, experții departamentului au ajuns la concluzia: dacă paragraful 1 al art. 101.4 din Cod stabilește termenul de întocmire a actului în cauză este determinat de eveniment. a descoperirii faptelor care indică încălcări fiscale, atunci auditorii trebuie să o întocmească în cel mult o zi lucrătoare de la momentul constatării acestora. Nu putem decât să sperăm că organele fiscale vor lua în continuare în calcul aceste explicații de la finanțatori.

Documentul a devenit invalid sau anulat.

Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 05.08.2015 N ММВ-7-2/189@ „Cu privire la aprobarea formularelor de documente prevăzute de Codul Fiscal al Federației Ruse și utilizate de autoritățile fiscale în exercitarea atribuțiile lor în relațiile reglementate de legislația privind...

Anexa nr. 39

la ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei

din 05.08.2015 N ММВ-7-2/189@

CERINȚE

LA REDACREA UNUI ACT PRIVIND DESCOPERIREA FAPTELOR EVIDENTEI

DESPRE PREVEDERIILE CODULUI FISCAL AL ​​FEDERATIEI RUSE

INFRACȚIUNE FISCALĂ (CU EXCEPȚIA TAXEI

CAZURI DE INFRACȚIUNE PENTRU CARE SUNT ÎN EVALUAREA

IN PROCEDURA STABILITA DE ARTICOLUL 101 DIN COD FISCAL

FEDERAȚIA RUSĂ)

1. Un act privind descoperirea faptelor care indică infracțiuni fiscale prevăzute de Codul fiscal al Federației Ruse (cu excepția infracțiunilor fiscale, cazurile de detectare a cărora sunt luate în considerare în modul stabilit de articolul 101 din Codul fiscal al Federația Rusă) (denumită în continuare Act) este întocmit pe hârtie sau în format electronic.

Actul este redactat în limba rusă. Dacă este necesar să se utilizeze nume abreviate și abrevieri general acceptate în textul Legii, la prima utilizare se indică integral sintagma corespunzătoare, în timp ce denumirea prescurtată sau abrevierea folosită mai departe în text este indicată între paranteze. Toți indicatorii de cost exprimați în valută străină sunt supuși reflectării în raportul de inspecție fiscală cu indicarea simultană, în conformitate cu procedura actuală, a echivalentului lor în ruble la cursul cotat de Banca Rusiei pentru moneda străină corespunzătoare în raport cu rubla la data săvârșirii infracțiunii fiscale.

2. Actul pe hârtie se întocmește numai după formularul aprobat, completat manual sau folosind software și tipărit la imprimantă.

Foile Actului, dacă sunt întocmite pe hârtie, și anexele la acesta trebuie numerotate, documentul cu anexele trebuie să fie dantelat și certificat prin semnătura șefului (adjunctul șefului) organului fiscal. Este permisă formularea de anexe la Act sub forma unor link-uri separate. Nu este permisă fixarea foilor de lege și a anexelor, ceea ce duce la deteriorarea suportului de hârtie.

Marcajele, ștersăturile și alte corecții nu sunt permise în lege, cu excepția corecțiilor specificate și certificate prin semnăturile inspectorului (șeful grupului (echipei) de inspecție) și al persoanei inspectate (reprezentantul acestuia). Erorile nu pot fi corectate prin corectare sau prin alte mijloace similare.

Forma Legii privind descoperirea faptelor care indică infracțiunile fiscale prevăzute de Codul Fiscal al Federației Ruse (cu excepția infracțiunilor fiscale, cazurile de depistare a cărora sunt luate în considerare în modul stabilit la articolul 101) este aprobată prin Anexă. Nr. 38 la acest ordin.

numele sau prenumele complet și prescurtat, prenumele, patronimul (dacă există) al persoanei care a săvârșit infracțiunea fiscală;

numărul de identificare a contribuabilului (în continuare - TIN). Dacă o organizație detectează fapte de încălcare a legislației privind impozitele și taxele la locația diviziei sale separate, pe lângă TIN-ul organizației, este indicat punctul de control al organizației la locația diviziei separate.

informații despre fapte constatate de încălcare a legislației privind impozitele și taxele - fapte documentate de încălcare a legislației privind impozitele și taxele.

Partea descriptivă a Legii trebuie să conțină o prezentare sistematică a faptelor documentate descoperite de încălcări ale legislației privind impozitele și taxele și circumstanțe legate de aceste fapte care sunt relevante pentru luarea unei decizii pe baza rezultatelor luării în considerare a Legii, inclusiv circumstanțele identificate. care atenuează sau agravează responsabilitatea pentru săvârșirea unei infracțiuni fiscale.

a) obiectivitate și validitate. Faptele reflectate în Lege trebuie să fie rezultatul unor măsuri de control fiscal efectuate cu atenție, să excludă inexactitățile faptice și să asigure integralitatea concluziei cu privire la nerespectarea legislației privind impozitele și taxele pentru faptele (acțiuni sau inacțiuni) săvârșite.

Pentru fiecare faptă de încălcare a legislației privind impozitele și taxele reflectate în Lege, trebuie precizate în mod clar următoarele:

esența și circumstanțele încălcării legislației privind impozitele și taxele;

tipul infracțiunii fiscale, metoda și alte circumstanțe ale săvârșirii acesteia;

b) completitudinea și complexitatea reflectării în Act a tuturor circumstanțelor semnificative legate de faptele de încălcare a legislației privind impozitele și taxele.

Fiecare fapt constatat de încălcare a legislației privind impozitele și taxele trebuie descris complet și cuprinzător. Declarația în Act a circumstanțelor infracțiunii fiscale săvârșite trebuie să se bazeze pe rezultatele unui studiu al tuturor documentelor care pot fi relevante pentru fapta declarată, precum și pe rezultatele măsurilor de control fiscal.

Legea trebuie să asigure că toate circumstanțele semnificative legate de încălcările identificate ale legislației privind impozitele și taxele sunt reflectate;

c) claritatea, concizia și accesibilitatea prezentării. Formularea cuprinsă în Act trebuie să excludă posibilitatea dublei interpretări; prezentarea trebuie să fie concisă, concisă, clară, consecventă și, dacă este posibil, accesibilă persoanelor fără cunoștințe speciale;

d) prezentarea sistematică. Încălcările constatate ale legislației privind impozitele și taxele trebuie grupate în act în secțiuni, alineate și subparagrafe, în conformitate cu natura și tipurile de încălcări ale legislației privind impozitele și taxele.

Faptele identificate de încălcări omogene în masă ale legislației privind impozitele și taxele pot fi grupate în declarații, tabele și alte materiale anexate la Act (anexe). În acest caz, textul Legii oferă o declarație a esenței acestor încălcări ale legislației privind impozitele și taxele, cu referire la normele specifice ale Codului, și se face trimitere la anexele relevante ale Legii. Mai mult, aceste aplicații trebuie să conțină o listă completă a încălcărilor similare ale legislației privind impozitele și taxele. Fiecare dintre aceste cereri trebuie să fie semnată de funcționarul autorității fiscale care a întocmit actul, precum și de persoana care a săvârșit infracțiunea fiscală (reprezentantul său).

3.3. Partea finală a Legii indică concluziile și propunerile funcționarului care a descoperit fapte de încălcare a legislației privind impozitele și taxele, pentru eliminarea încălcărilor identificate și aplicarea sancțiunilor fiscale:

concluzii privind tragerea la răspundere fiscală cu indicarea paragrafului și articolului din Cod, elementele unei infracțiuni fiscale și a amenzii prevăzute de Cod (cu titlu de referință);

Titlul documentului:	La aprobarea formei actului de constatare a faptelor care indică infracțiunile fiscale prevăzute (cu excepția infracțiunilor fiscale prevăzute la articolele 120, 122, 123), și cerințele pentru... (pierdut în vigoare din 06.12/ 2015 pe baza ordinului Serviciului Federal de Taxe al Rusiei din 08.05.2015 N ММВ-7-2/189@)
Numar document:	SAE-3-06/860@
Tip document:	Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei
Autoritatea de primire:	Serviciul Fiscal Federal al Rusiei
Stare:	Inactiv
Publicat:
Data acceptarii:	13 decembrie 2006
Data începerii:	11 februarie 2007
Data expirării:	12 iunie 2015

La aprobarea formei actului privind descoperirea faptelor care indică infracțiuni fiscale prevăzute de Codul fiscal al Federației Ruse (cu excepția infracțiunilor fiscale prevăzute la articolele 120, 122, 123), ...

SERVICIUL FEDERAL DE FISCĂ

COMANDA

La aprobarea formei actului privind descoperirea faptelor care indică infracțiuni fiscale prevăzute de Codul fiscal al Federației Ruse (cu excepția infracțiunilor fiscale prevăzute de, , ) și cerințele pentru pregătirea acestuia

Forța pierdută pe 12 iunie 2015 pe bază
Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 8 mai 2015 N ММВ-7-2/189@
____________________________________________________________________

În conformitate cu paragraful 3 al articolului 101_4 din Codul fiscal al Federației Ruse (Colectarea legislației Federației Ruse, 1998, nr. 31, art. 3824; 2006, nr. 31 (partea I), art. 3436)

comand:

1. Aprobați:

1.1. Forma Legii privind descoperirea faptelor care indică infracțiuni fiscale prevăzute de Codul fiscal al Federației Ruse (cu excepția infracțiunilor fiscale prevăzute de), în conformitate cu apendicele 1 la prezentul ordin.

1.2. Cerințe pentru elaborarea unei legi privind descoperirea faptelor care indică infracțiunile fiscale prevăzute de Codul fiscal al Federației Ruse (cu excepția infracțiunilor fiscale prevăzute, ,), în conformitate cu apendicele 2 la prezentul ordin.

2. Departamentele Serviciului Fiscal Federal pentru entitățile constitutive ale Federației Ruse vor informa autoritățile fiscale inferioare despre acest ordin și vor asigura aplicarea acestuia.

3. Încredințați controlul asupra executării acestui ordin șefului adjunct al Serviciului Fiscal Federal, M.P.

Supraveghetor
Serviciul Federal de Taxe
A.E.Serdiukov

DE ACORD
secretar de stat -
adjunct
Ministrul Finanțelor
Federația Rusă
S.D.Shatalov

Înregistrat
la Ministerul Justiţiei
Federația Rusă
19 ianuarie 2007,
inmatriculare N 8822

Anexa nr. 1. Act privind descoperirea faptelor care indică infracțiunile fiscale prevăzute de Codul fiscal al Federației Ruse (cu excepția infracțiunilor fiscale prevăzute la articolele 120, 122, 123)

Anexa 1

APROBAT
prin ordin
Serviciul Federal de Taxe
din 13 decembrie 2006
N SAE-3-06/860@

asupra descoperirii faptelor care indică cele prevăzute

(locul de compilare)

(nume, prenume, patronimic, funcție, rang de clasă

funcționar al autorității fiscale) (numele autorității fiscale)

Federatii pentru

(precizați componența infracțiunii fiscale)

(numele organizației (numele complet al persoanei)

(sunt oferite propuneri pentru eliminarea încălcărilor legislației privind impozitele și taxele)

Aplicații pe

Semnătura managerului

Semnătura oficialului

autoritatea fiscală

(reprezentant)

(funcția, numele autorității fiscale)

(numele organizației)

(semnătura)

(semnătura)

O copie a actului cu atașamente la

primit foile.

Semnătura managerului

organizație (individ)

(reprezentant)

(numele organizației)

(semnătura)

________________
* Indicat dacă autoritatea fiscală identifică o neîndeplinire de către bancă a obligațiilor sale stabilite la articolul 60 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Anexa nr. 2. Cerințe pentru elaborarea unei legi privind descoperirea faptelor care indică infracțiunile fiscale prevăzute de Codul fiscal al Federației Ruse (cu excepția infracțiunilor fiscale prevăzute la articolele 120, 122, 123)

Anexa 2

APROBAT
prin ordin
Serviciul Federal de Taxe
din 13 decembrie 2006
N SAE-3-06/860@

1. Aceste cerințe pentru elaborarea unei legi privind descoperirea faptelor care indică infracțiuni fiscale prevăzute de Codul fiscal al Federației Ruse (cu excepția infracțiunilor fiscale prevăzute de, , ), se aplică atunci când sunt descoperite în timpul activităților de control fiscal ( în conformitate cu articolul 101_4 din Codul fiscal al Federației Ruse (în continuare - Codul)), fapte care indică infracțiunile fiscale prevăzute de Cod (cu excepția infracțiunilor fiscale prevăzute și 123 din Cod).

2. Dacă sunt descoperite fapte de încălcare a legislației privind impozitele și taxele, un funcționar al autorității fiscale trebuie să întocmească, în forma prescrisă, un act privind descoperirea faptelor care indică infracțiunile fiscale prevăzute de Codul fiscal al Federației Ruse ( cu excepția infracțiunilor fiscale prevăzute de , , ) (denumită în continuare Legea) .

3. Actul trebuie să indice fapte documentate de încălcare a legislației privind impozitele și taxele, precum și concluziile și propunerile funcționarului care a descoperit faptele de încălcare a legislației privind impozitele și taxele pentru eliminarea încălcărilor identificate și aplicarea sancțiunilor pentru infracțiuni fiscale.

4. Actul trebuie să fie întocmit pe hârtie în limba rusă și să aibă o numerotare continuă a paginilor. Actul este însoțit de copii ale documentelor (dacă există) care confirmă faptele de încălcare a legislației privind impozitele și taxele reflectate în lege, protocoalele de audiere a martorilor, precum și alte materiale relevante pentru luarea unei decizii corecte și în cunoștință de cauză pe baza rezultatele luării în considerare a Legii.

În Act nu sunt permise ștergeri, ștergeri și alte corecții, cu excepția corecțiilor convenite și certificate prin semnăturile persoanelor care semnează actul.

Toți indicatorii de cost exprimați în valută străină sunt supuși reflectării în lege cu o indicare simultană, în conformitate cu procedura actuală, a echivalentului lor în ruble la cursul cotat de Banca Rusiei pentru moneda străină corespunzătoare în raport cu rubla.

Dacă este necesar să se utilizeze nume abreviate și abrevieri în textul legii, la prima utilizare, fraza corespunzătoare este dată în întregime, în timp ce denumirea prescurtată sau abrevierea folosită mai departe în text este indicată între paranteze.

5. Actul se intocmeste in doua exemplare, dintre care unul ramane in pastrare la organul fiscal, celalalt se preda persoanei care a savarsit infractiunea fiscala (reprezentantul acesteia).

În cazul în care organul fiscal identifică împrejurări care sugerează o încălcare a legislației privind impozitele și taxele, care conțin semne de infracțiune, Legea se întocmește în trei exemplare. În acest caz, la materialele transmise organelor de afaceri interne se anexează al treilea exemplar al actului pentru soluționarea problemei pornirii cauzei penale în modul prevăzut de paragraful 3 al articolului 32 din Cod.

7. Actul trebuie să fie compus din trei părți: introductivă, descriptivă și finală.

7.1. Partea introductivă a actului trebuie să conțină:

1) Numărul actului (atribuit la înregistrarea acestuia la organul fiscal);

2) denumirea locului unde a fost întocmit Actul;

3) data actului. Data specificată înseamnă data întocmirii actului de către un funcționar al autorității fiscale;

4) numele, prenumele, patronimul funcționarului organului fiscal care a întocmit actul, funcția și gradul de clasă (dacă există), indicând numele organului fiscal;

5) o mențiune a paragrafului 1 al articolului 101_4 din Cod, în baza căreia funcționarul fiscal a întocmit Actul;

6) numele sau prenumele complet și prescurtat, prenumele, patronimul persoanei care a săvârșit infracțiunea fiscală. În cazul în care sunt descoperite fapte care indică faptul că o organizație a comis infracțiuni fiscale prevăzute de Cod la locația diviziei sale separate, pe lângă denumirea organizației, se indică denumirea completă și prescurtată a diviziei separate și locația acesteia;

7) adresa locației organizației sau a locului de reședință al unei persoane;

8) numărul de identificare a contribuabilului (TIN) (TIN al unei persoane fizice, dacă este disponibil). În cazul detectării unor încălcări ale legislației privind impozitele și taxele unei organizații la locația diviziei sale separate, pe lângă TIN-ul organizației, este indicat motivul codului de înregistrare (KPP).

7.2. Partea descriptivă a Legii trebuie să conțină o prezentare sistematică a faptelor documentate descoperite de încălcări ale legislației privind impozitele și taxele și circumstanțe legate de aceste fapte care sunt importante pentru luarea deciziei corecte pe baza rezultatelor luării în considerare a Legii, inclusiv identificate. circumstanțe care atenuează sau agravează responsabilitatea pentru săvârșirea unei infracțiuni fiscale.

Conținutul părții descriptive a Legii trebuie să îndeplinească următoarele cerințe:

a) obiectivitate și validitate. Faptele reflectate în Lege trebuie să fie rezultatul unor măsuri de control fiscal efectuate cu atenție, să excludă inexactitățile faptice și să asigure integralitatea concluziei cu privire la nerespectarea legislației privind impozitele și taxele pentru faptele (acțiuni sau inacțiuni) săvârșite.

Pentru fiecare faptă de încălcare a legislației privind impozitele și taxele reflectate în Lege, trebuie precizate în mod clar următoarele:

esența și circumstanțele încălcării legislației privind impozitele și taxele;

tipul infracțiunii fiscale, metoda și alte circumstanțe ale săvârșirii acesteia;

referiri la normele relevante ale Codului care sunt încălcate;

legături către dovezi.

Actul nu trebuie să conțină presupuneri subiective care nu se bazează pe dovezi suficiente;

b) completitudinea și complexitatea reflectării în Act a tuturor circumstanțelor semnificative legate de faptele de încălcare a legislației privind impozitele și taxele.

Fiecare fapt constatat de încălcare a legislației privind impozitele și taxele trebuie descris complet și cuprinzător. Declarația în Act a circumstanțelor infracțiunii fiscale săvârșite trebuie să se bazeze pe rezultatele unui studiu al tuturor documentelor care pot fi relevante pentru fapta declarată, precum și pe rezultatele măsurilor de control fiscal.

Legea trebuie să asigure că toate circumstanțele semnificative legate de încălcările identificate ale legislației privind impozitele și taxele sunt reflectate;

c) claritatea, concizia și accesibilitatea prezentării. Formularea cuprinsă în Act trebuie să excludă posibilitatea dublei interpretări; prezentarea trebuie să fie concisă, concisă, clară, consecventă și, dacă este posibil, accesibilă persoanelor fără cunoștințe speciale;

d) prezentarea sistematică. Încălcările constatate ale legislației privind impozitele și taxele trebuie grupate în act în secțiuni, alineate și subparagrafe, în conformitate cu natura și tipurile de încălcări ale legislației privind impozitele și taxele.

Faptele identificate de încălcări omogene în masă ale legislației privind impozitele și taxele pot fi grupate în declarații, tabele și alte materiale anexate la Act (anexe). În acest caz, textul Legii oferă o declarație a esenței acestor încălcări ale legislației privind impozitele și taxele cu referire la normele specifice ale Codului și se face trimitere la anexele relevante ale Legii. Mai mult, aceste aplicații trebuie să conțină o listă completă a încălcărilor similare ale legislației privind impozitele și taxele. Fiecare dintre aceste cereri trebuie să fie semnată de funcționarul autorității fiscale care a întocmit actul, precum și de persoana care a săvârșit infracțiunea fiscală (reprezentantul său).

7.3. Partea finală a actului trebuie să cuprindă:

concluzii despre prezența semnelor de încălcări fiscale. Aceste concluzii trebuie să conțină o indicație a tipului de infracțiuni fiscale săvârșite cu referire la dispozițiile legale din Cod care prevăd răspunderea pentru acest tip de infracțiuni fiscale;

propuneri de colectare de la bancă a sumelor netransferate de impozite (taxe, penalități și amenzi) (dată în cazul în care organul fiscal constată neîndeplinirea de către bancă a obligațiilor stabilite de art. 60 din Cod);

propuneri pentru eliminarea încălcărilor identificate ale legislației privind impozitele și taxele. Aceste propuneri trebuie să conțină o listă de măsuri specifice care vizează eliminarea și suprimarea încălcărilor constatate ale legislației privind impozitele și taxele;

o indicație a numărului de foi de anexe la act.

8. Actul este semnat de funcționarul organului fiscal care l-a întocmit și de persoana care a săvârșit infracțiunea fiscală. Cu privire la refuzul persoanei care a săvârșit infracțiunea fiscală de a semna Procesul-verbal se face următoarea înscriere:

	(Se indică numele complet al șefului organizației
funcția sa, numele complet o persoană fizică (numele complet al reprezentantului său)

a refuzat să semneze Actul”, certificat prin semnătura unui funcționar al autorității fiscale, indicând data.

Fapta se preda persoanei care a savarsit infractiunea fiscala (reprezentantului sau) contra chitantei sau se vireaza in alt mod cu indicarea datei primirii acesteia. Înainte de a fi predat persoanei care a săvârșit infracțiunea fiscală (reprezentantul său), Actul este supus înregistrării la organul fiscal într-un jurnal special, ale cărui pagini trebuie să fie numerotate, împletite și sigilate de către organul fiscal.

La livrarea actului, următoarea înscriere se face pe ultima pagină a copiei actului rămasă în custodia autorității fiscale:

„Am primit o copie a Actului cu atașamente pe foile ______________” semnată de persoana care a săvârșit infracțiunea fiscală (reprezentantul său), indicând numele de familie și parafa acestuia, precum și data pronunțării actului.

Dacă o persoană care a săvârșit o infracțiune fiscală se sustrage de la primirea Raportului, funcționarul autorității fiscale notează în Raport:

	(Numele complet al șefului organizației, indicând funcția sa,
Numele complet o persoană fizică (numele complet al reprezentantului său)

s-a sustras de la primirea Certificatului”, certificat prin semnătura unui funcționar fiscal, indicând data.

După marcarea sustragerii la primirea Certificatului, Certificatul se transmite persoanei care a săvârșit infracțiunea fiscală prin scrisoare recomandată.

Textul documentului electronic
pregătit de Kodeks JSC și verificat cu:

Buletinul actelor normative
organisme federale
putere executiva,
N 10, 03.05.2007

La aprobarea formei actului privind descoperirea faptelor care indică infracțiuni fiscale prevăzute de Codul fiscal al Federației Ruse (cu excepția infracțiunilor fiscale prevăzute la articolele 120, 122, 123) și cerințele pentru... (forța pierdută din 06.12.2015 în baza ordinului Serviciului Federal de Taxe din Rusia din 05.08.2015 N ММВ-7-2/189@)

Titlul documentului:
Numar document:	SAE-3-06/860@
Tip document:	Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei
Autoritatea de primire:	Serviciul Fiscal Federal al Rusiei
Stare:	Inactiv
Publicat:	Buletinul actelor normative ale autorităților executive federale, N 10, 03/05/2007 Rossiyskaya Gazeta, N 19, 31.01.2007
Data acceptarii:	13 decembrie 2006
Data începerii:	11 februarie 2007
Data expirării:	12 iunie 2015