Pravila za pripravo izkaza denarnih tokov so določena v PBU 23/2011 "Izkaz denarnih tokov" (v nadaljnjem besedilu PBU 23/2011).
V skladu s členom 7 PBU 23/2011 so denarni tokovi organizacije razdeljeni na denarne tokove iz tekočega, naložbenega in finančnega poslovanja.
Denarni tokovi podjetja iz transakcij, povezanih z rednimi dejavnostmi podjetja, ki ustvarjajo prihodke, so razvrščeni kot denarni tokovi iz tekočega poslovanja. Denarni tokovi iz tekočega poslovanja so praviloma povezani z oblikovanjem dobička (izgube) organizacije od prodaje (odstavek 9 PBU 23/2011).
Denarni tokovi organizacije iz dejavnosti, povezanih s pridobitvijo, ustvarjanjem ali odtujitvijo nekratkoročnih sredstev organizacije, so razvrščeni kot denarni tokovi iz naložbenih operacij (10. člen PBU 23/2011).
Po drugi strani pa so denarni tokovi organizacije iz dejavnosti, povezanih s tem, da organizacija pritegne financiranje na podlagi dolga ali lastniškega kapitala, kar vodi do sprememb v velikosti in strukturi kapitala in izposojenih sredstev organizacije, razvrščeni kot denarni tokovi iz finančnih transakcij (člen 11 PBU 23/2011).
Obrazec poročila o denarnem toku (v nadaljnjem besedilu: poročilo), odobren z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 2. julija 2010 N 66n, ustreza določeni klasifikaciji.
Tako Poročilo vsebuje razdelke »Denarni tokovi pri tekočem poslovanju«, »Denarni tokovi pri naložbenju« in »Denarni tokovi pri finančnem poslovanju«.
Pri izpolnjevanju poročila je treba upoštevati, da na podlagi st. "b" člen 16 PBU 23/2011 Denarni tokovi se odražajo v izkazu denarnih tokov na strnjeni osnovi v primerih, ko ne označujejo toliko dejavnosti organizacije kot dejavnosti njenih nasprotnih strank in (ali) ko prejemki od nekatere osebe določajo ustrezna plačila drugim osebam. Primeri takšnih denarnih tokov so zlasti poravnave po posredniških pogodbah, DDV v prejemkih kupcev in strank, plačila dobaviteljem in izvajalcem ter plačila v proračunski sistem Ruske federacije ali povračila iz njega.
Potem je treba znesek DDV, prejet kot del plačil od kupcev in kupcev, upoštevati ločeno in zmanjšati za znesek DDV, ki je bil dejansko plačan v proračun v obdobju poročanja. Prav tako v okviru teh denarnih tokov upoštevajte znesek plačanega DDV dobaviteljem in izvajalcem, zmanjšan za dejansko vrnjen (prejet) davek iz proračuna v obdobju poročanja. Z drugimi besedami, znesek prejemkov od prodaje strankam in znesek plačil dobaviteljem se odražata v izkazu denarnih tokov brez DDV
Glede denarnih tokov iz tekočega poslovanja poročamo.
Vrstica 4111 poročila odraža prihodke, prejete od prodaje izdelkov (blaga, gradenj, storitev), pa tudi znesek predujmov strank, zmanjšan za DDV. Za izpolnitev te vrstice se v splošnem primeru debetni promet računov 50 in 51 (52) sešteje v korespondenci z računi 62 "Poravnave s kupci in kupci" in / ali 76 "Poravnave z različnimi dolžniki in upniki".
V vrstici 4112 so prikazani zneski licenčnin, najemnin, licenc, provizij in drugih podobnih plačil, tudi brez DDV. Če želite to narediti, seštejte promet v breme računov 50 (51, 52) v korespondenci z ustreznim podračunom računa 76.
Plačila, prejeta od najemnikov za uporabo vaše nepremičnine, se lahko v poročilu odražajo na različne načine. To je odvisno od tega, ali je najem nepremičnin običajna dejavnost podjetja. Če je, se prejeta najemnina odraža v vrstici 4111, če ne, pa v vrstici 4112.
V vrstico 4113 se vpišejo prejemki od nadaljnje prodaje finančnih naložb. Drugi prejemki, ki niso vključeni v prejšnje vrstice (na primer "strnjen" znesek DDV), morajo biti prikazani v vrstici 4119.
Izračun zneska DDV bomo pojasnili na primeru.
Recimo, da je organizacija med opravljanjem svojih tekočih dejavnosti prejela od kupcev in strank kot del gotovine znesek DDV v višini 500.000 rubljev, plačala dobaviteljem in izvajalcem DDV v višini 400.000 rubljev, davek nakazala na proračun 150.000 rubljev, prejel povračilo iz proračuna v višini 100.000 rubljev. V tem primeru je v vrstici 4119: poročila naveden znesek 50.000 rubljev. (500.000 rub. - 400.000 rub. - 150.000 rub. + 100.000 rub.). Če je znesek plačanega DDV večji (na primer iz proračuna ni bilo vračilo v višini 100.000 rubljev), potem je znesek davka 50.000 rubljev. (500.000 - 400.000 - 150.000 RUB) se odraža v vrstici 4129 poročila.
Denarni izdatki so v Poročilu navedeni v oklepaju.
Vrstica 4121 poročila odraža blago (delo, storitve), ki jih je plačala organizacija. Če želite to narediti, morate vzeti kreditni promet računov gotovinskega računovodstva (50, 51, 52) v korespondenci z računi 60 in (ali) 76 (obremenitev).
V vrstico 4122 izkaza denarnih tokov so vključeni zneski plač, izplačanih zaposlenim v podjetju. Da bi to naredili, se podatki vzamejo iz bremenitve računa 70 "Poravnave z osebjem za plače" v korespondenci z dobroimetjem računov 50 in (ali) 51.
Če je v poročevalskem (preteklem) letu organizacija plačala obresti na dolžniške obveznosti, se njihov znesek odraža v vrstici 4123 poročila. Da bi to naredili, vzamemo promet iz bremenitve računov 66 "Izračuni za kratkoročna posojila in posojila" (67 "Izračuni za dolgoročna posojila in posojila") in v dobro računov gotovinskega računovodstva.
Plačilo dohodnine (Debet 68 Dobropis 51) je prikazano v vrstici 4124. Vsi drugi plačani davki so prikazani v vrstici 4129.
Glede denarnih tokov iz naložbenega poslovanja poročamo.
V vrstici 4211 Poročila so prikazani zneski, ki jih je družba prejela od prodaje osnovnih sredstev, neopredmetenih sredstev, nedokončanih investicij in opreme za montažo (brez DDV).
Da bi to naredili, se podatki o bremenitvi računov 50, 51 običajno vzamejo v korespondenci z računi 62 in (ali) 76.
V vrstico 4212 Poročila navedite prihodke družbe od prodaje delnic (deležev) v drugih organizacijah.
Vrstica 4214 prikazuje dohodek v obliki dividend in obresti na dolžniške finančne naložbe. Navedeni podatki so vzeti iz debetnega prometa denarnih računov v korespondenci z računom 76, podračunom "Poravnave dividend".
Zneski obresti, ki so bili dejansko prejeti v letu poročanja od finančnih naložb (na primer obveznice, menice, izdana posojila itd.), Se določijo v breme prometa na računih 50 (51, 52) v korespondenci s podračuni "Obresti na menice", "Obresti na obveznice" itd., odprte na računu 76.
Vrnitev posojil, ki jih izda vaša organizacija, je prikazano v vrstici 4213 Poročila. Če želite to narediti, vzemite promet računa 50 (51, 52) in dobro računa 58, podračun "Dana posojila".
Vsi drugi prihodki iz naložbenih dejavnosti se odražajo v vrstici 4219.
V vrstici 4221 poročila so prikazani zneski, preneseni v letu poročanja za pridobitev osnovnih sredstev (nepremičnine, proizvodna oprema itd.), Neopredmetenih sredstev (pravice do patentov, izumov itd.) In nedokončanih projektov kapitalske gradnje. Podatki za to vrstico so vzeti iz kreditnega prometa na kontih 50 (51, 52), zmanjšanega za DDV, plačan v korespondenci kontov 60 in (ali) 76 v zvezi s pridobitvijo osnovnih sredstev, neopredmetenih sredstev itd. Poleg tega je možno, da je na primer osnovno sredstvo pridobila odgovorna oseba.
Znesek sredstev, namenjenih za dolgoročne finančne naložbe, je naveden v vrsticah 4222 in 4223. Za izpolnitev te vrstice so potrebni podatki o prometu v breme računa 58.
Plačilo obresti je prikazano v vrstici 4123. Skladno s tem so podatki, ki niso vključeni v zgornjih vrsticah (na primer "strnjen" DDV), prikazani v vrstici 4224.
Glede denarnih tokov iz finančnih poslov poročamo.
Zneski, ki jih podjetje prejme v obliki kreditov in (ali) posojil, so navedeni v vrstici 4311. Če želite izpolniti to vrstico, vzemite promet v dobro računov 66 in 67 v korespondenci z bremenitvijo računov gotovinskega računovodstva (50, 51, 52 ...).
V vrsticah 4312 in 4313 odražajo prispevke udeležencev družbe v letu poročanja. Če želite to narediti, vzemite promet iz bremenitve računov gotovinskega računovodstva in dobro računa 75 "Poravnave z ustanovitelji".
V vrstico 4314 navedite druge dohodke. Sem spadajo na primer državne pomoči. V tem primeru se promet knjiži v breme računa 51 in v dobro ustreznega podračuna, odprtega na računu 76.
V vrstici 4321 so prikazani zneski, plačani lastnikom (udeležencem) v zvezi z odkupom delnic (deležev) organizacije od njih ali njihovim izstopom iz članstva. Za to vzamemo promet v dobro na kontih 50 (51, 52...) in v breme na kontu 75.
Na podoben način se izpolni vrstica 4322.
V vrstico 4323 se vpišejo zneski posojil drugih organizacij, ki jih organizacija odplača, ter odplačila (odkup) menic in drugih dolžniških vrednostnih papirjev. Za izpolnjevanje te vrstice se podatki o bremenitvi računov 66 in 67 uporabljajo v korespondenci z dobroimetjem računov gotovinskega računovodstva.
V vrstici 4329 so prikazani podatki, ki niso vključeni v vrstice 4321-4323.

Pripravljen odgovor:
Strokovni sodelavec Službe za pravno svetovanje GARANT
revizor, član MoAP Zavyalov Kirill

Nadzor kakovosti odziva:
Recenzent Službe za pravno svetovanje GARANT
Kraljica Helena

Gradivo je bilo pripravljeno na podlagi individualnega pisnega svetovanja v okviru storitve Pravno svetovanje.

Vrstica 4111 mora odražati znesek brez DDV in trošarin.

Utemeljitev tega stališča je podana spodaj v gradivu sistema Glavbukh

1. Imenik: Postopek izpolnjevanja Poročila o denarnem toku

Ime	Koda vrstice	Oblikovanje kazalnikov poročila
Denarni tokovi iz tekočega poslovanja
Prejemki – skupaj		Vrstica 4111 + vrstica 4112 + vrstica 4113 + vrstica 4119
vključno z: od prodaje proizvodov, blaga, del in storitev		Debetni promet na računih 50, 51, 52, 55 v korespondenci z računom 62 "Poravnave s kupci in kupci"*
najemnin, licenčnin, licenčnin, provizij in drugih podobnih plačil
od preprodaje finančnih naložb		Debetni promet na računih 50, 51, 52, 55 v korespondenci z računom 76 "Poravnave z različnimi dolžniki in upniki"
drugi dohodki		Debetni promet na računih 50, 51, 52, 55 v korespondenci z računi 68 "Poravnave za davke in pristojbine", 69 "Poravnave za socialno zavarovanje in varnost", 71 "Poravnave z odgovornimi osebami", 73 "Poravnave z osebjem za druge transakcije". «, 98 »Odloženi prihodki«, 91-1 »Drugi prihodki«

Denarni tokovi iz tekočega poslovanja

V vrstico 4111 vnesite znesek prihodkov od prodaje izdelkov in znesek predujmov kupcev, zmanjšan za DDV in trošarine.*

V vrstici 4119 odražajo druge prejemke, na primer:

• zneski, ki so jih odgovorne osebe vrnile v blagajno;
• zneski, prejeti od povzročiteljev ali od zavarovalnice kot nadomestilo za škodo;
• prejeli globe, kazni, kazni za kršitve pogodbenih pogojev.

Elena Popova,

Državni svetovalec davčne službe Ruske federacije 1. stopnje

S spoštovanjem,

Karine Shirinyan, višja strokovnjakinja BSS "System Glavbukh".

Odgovor je odobril Sergey Granatkin,

vodilni strokovnjak BSS "Sistem Glavbukh".

Ta vrstica odraža znesek denarnega toka iz tekočih dejavnosti, povezanih z zagotavljanjem premoženja za uporabo in (ali) pravic, ki izhajajo iz patentov za izume, industrijske modele in druge vrste intelektualne lastnine, zagotavljanje posredniških storitev itd. ni pomembno, ali so navedene vrste dejavnosti običajne dejavnosti organizacije ali so povezane s prejemom drugega dohodka (klavzula "b", klavzula 9 PBU 23/2011).

Polnilna linija 4112

V izkazu denarnih tokov (16. člen PBU 23/2011) se odraža naslednje:

— prejemki nekaterih oseb, ki določajo ustrezna plačila drugim osebam;

- denarni tokovi, ki ne označujejo toliko dejavnosti organizacije kot dejavnosti njenih nasprotnih strank.

Zato se pri izpolnjevanju vrstice 4112 na strnjen način odraža naslednje:

- sredstva, ki jih je posredniška organizacija v poročevalskem obdobju prejela od kupcev (kupcev), in sredstva, ki so bila v poročevalskem obdobju prenesena na principala (naročnik, principal);

- sredstva, ki jih je v poročevalskem obdobju prejela posredniška organizacija od naročnika (naročnika, principala) (razen zneska njegovega plačila), in sredstva, prenesena v istem poročevalskem obdobju prodajalcu v plačilo za kupljeno nepremičnino (dela, delo). za glavne (glavne, glavne) storitve);

- sredstva, ki jih najemodajalec plača za komunalne storitve in prejme od najemnika za povračilo teh plačil.

Poleg tega mora izkaz denarnih tokov odražati naslednje zneske DDV v denarnih tokovih, ki označujejo dejavnosti same organizacije (klavzula "b", odstavek 16 PBU 23/2011):

— prejeto kot del prihodkov od nasprotnih strank;

— prenese na nasprotne stranke kot del plačil;

- nakazana v proračun;

- vrnjeno iz proračuna.

Uporabljeni računovodski podatkipri polnjenju vrstice 4112"plačila najemnin, plačila licenc,licenčnine, provizije in druga podobna plačila"

Pri izpolnjevanju te vrstice se podatki o debetnem prometu uporabljajo v korespondenci z računi za evidentiranje poravnav z nasprotnimi strankami (naročniki, komisionarji, lizingojemalci, licencejemalci itd.) za naslednje račune:

— 50 "Blagajna";

— 51 „Tekoči računi“;

— 52 „Valutni računi“;

— 55 „Posebni bančni računi“;

— 57 »Prevodi na poti«;

— 58 »Finančne naložbe« (analitični konto denarnih ustreznikov);

— 76 "Poravnave z različnimi dolžniki in upniki" (analitični račun za obračunavanje denarnih ustreznikov, ki niso finančne naložbe).

Ob upoštevanju zgornjih značilnosti morate pri izpolnjevanju vrstice 4112:

a) zmanjšati debetni promet na računih 50, 51, 52, 55, 57 ter 58 in 76 (analitični računi za obračunavanje denarnih ustreznikov) v korespondenci z računi za obračunavanje poravnav s komitenti (razen zneskov prejetih provizij) s kreditom promet na teh računih v zvezi s poravnavami s prodajalci nepremičnin, kupljenih za naročnike;

b) zmanjšati debetni promet na računih 50, 51, 52, 55, 57, pa tudi 58 in 76 (analitični računi za obračunavanje denarnih ustreznikov) v korespondenci z računi za obračunavanje poravnav s kupci komisijskega blaga (razen zneskov provizij). zadrži komisionar) s kreditnim prometom na teh računih v zvezi s poravnavami s komitenti;

c) zmanjšati debetni promet na računih 50, 51, 52, 55, 57 ter 58 in 76 (analitični računi za obračunavanje denarnih ustreznikov) v korespondenci z računi za obračunavanje poravnav z najemniki (v smislu prejemkov za povračilo stroški komunalnih storitev, ki jih porabi najemnik) s kreditnim prometom na teh računih v zvezi s poravnavami z organizacijami, ki zagotavljajo komunalne storitve (v smislu prenosa stroškov komunalnih storitev, ki jih povrne najemnik);

d) v breme navedenih računov zneski prejetih plačil po posredniških in licenčnih pogodbah ter pogodbah o zakupu, zmanjšani za znesek DDV, ki ga vsebujejo;

e) seštejte rezultate izvajanja dejanj "a", "b", "c" in "d".

Podatki iz stolpca »Za leto poročanja« izkaza denarnih tokov za to preteklo leto se prenesejo v stolpec »Za preteklo leto«.

Primer polnilne linije 4112"najemnine, licenčnine, licenčnine,

provizije in druga podobna plačila"

Promet za leto 2014 na računu 51 v korespondenci z računi za obračun poravnave s kupci konsignacijskega blaga, pošiljatelji, prodajalci nepremičnine, kupljene za pošiljatelja, in z najemnikom opreme v računovodstvu. Po komisijski pogodbi se plačilo zadrži od zneskov, prejetih kot plačilo za komisijsko blago. Na kontih 50, 52, 55, 57, 58 in 76 ni prometov iz naslova prejetih (plačanih) denarnih sredstev in denarnih ustreznikov kot zakupnine, licenčnine, licenčnine, provizije in druga podobna plačila.

Indikator	Znesek, rub.	Vključno z DDV, rub.
1	2	3
1. Promet v breme računa 51 v korespondenci z računi za obračunavanje poravnav s kupci konsignacijskega blaga	5 900 000	900 000
2. Znesek provizije, ki se odšteje od zneskov, prejetih v obdobju poročanja od kupcev konsignacijskega blaga	590 000	90 000
3. Promet na dobro računa 51 v korespondenci z računom za obračun poravnave z glavnico (lastnik blaga)	5 310 000	810 000
4. Promet v breme računa 51 v korespondenci z računom za obračunavanje poravnav z naročnikom (kupcem nepremičnine) brez upoštevanja zneska provizije	8 260 000	—
5. Promet na dobro računa 51 v korespondenci z računom za obračunavanje poravnav s prodajalcem nepremičnine, kupljene za glavnico	8 260 000	1 260 000
6. Promet v breme računa 51 v korespondenci z računom za evidentiranje poravnav z naročnikom (kupcem nepremičnine) za znesek provizije	826 000	126 000
7. Promet v breme računa 51 v korespondenci z računom za obračunavanje poravnav z najemnikom opreme	566 400	86 400

Delček izkaza denarnih tokov za leto 2013

rešitev

Indikator stolpca "Za leto 2014" na vrstici 4112 je 1680 tisoč rubljev. ((5 900 000 RUB - 590 000 RUB - 5 310 000 RUB) + (8 260 000 RUB - 8 260 000 RUB) + (590 000 RUB - 90 000 RUB) + (826 000 RUB . - 126 000 rub.) + (566 400 rub. - 86 400 rub.)).

Indikator stolpca "Za leto 2013" na vrstici 4112 je 730 tisoč rubljev.

Delček izkaza denarnih tokov bo videti takole.

PRIPRAVA POROČILA O DENARNEM TOKU NA PRIMERU OJSC "ENERGOSTROY-HOLDING"

Tehnike izpolnjevanja izkaza denarnih tokov

Poglavje "Denarni tokovi iz tekočega poslovanja"

V razdelku »Denarni tokovi iz tekočega poslovanja« je upoštevan znesek prejetih in dvignjenih denarnih sredstev in denarnih ustreznikov iz poslovanja v zvezi s tekočimi dejavnostmi od začetka leta. Naslednje vrstice zagotavljajo razčlenitev denarnega toka:

Prihodki iz tekočega poslovanja.

Vrstica 4110 "Skupni prejemki" - odraža celoten prejem denarja in ustreznikov iz tekočih dejavnosti (promet na D 50, 51, 52, 55, 58 (v smislu obračunavanja denarnih enot, povezanih s finančnimi naložbami), 76 (v smislu računovodstva drugih de.e.)). Izračunano kot vsota vrstic 4111-4119.

Naslednje vrstice zagotavljajo razčlenitev takih prejemkov:

vrstica 4111 "od prodaje proizvodov, del in storitev" - odraža se prihodek od prodaje blaga, izdelkov, del in storitev (promet na D 50, 51, 52, 55, 58, 76 v korespondenci s K 90). Zneski so navedeni brez DDV in trošarin;

vrstica 4112 "plačila najemnine, plačila licence, licenčnine, provizije in druga podobna plačila" - odraža znesek gotovine in ustreznikov, prejetih za najemnino, če organizacija priznava dostavo nepremičnine kot glavno dejavnost, pa tudi plačila licence, licenčnine in provizije (prometi po D 50, 51, 52, 55, 58, 76 v korespondenci s K 62, 76);

vrstica 4113 »od nadaljnje prodaje finančnih naložb« - navede znesek prejetih denarnih sredstev in ustreznikov za finančne naložbe, pridobljenih z namenom nadaljnje prodaje v kratkem času (običajno v treh mesecih). Prejemki iz finančnih naložb se izkazujejo le v višini gospodarskih koristi, ki jih je organizacija prejela (skupni znesek prejemkov zmanjšan za zneske, porabljene za pridobitev realiziranih finančnih naložb);

vrstica 4119 »drugi prihodki« - navede se znesek drugih prihodkov iz tekočega poslovanja: znesek ugodnosti od prodaje/nakupa valute; pozitivno stanje obračunov DDV; zneski odškodnin; obresti od terjatev do kupcev; prejemki od prodaje drugega premoženja (razen od prodaje osnovnih sredstev). Zneski posrednih davkov, ki jih organizacija prejme iz proračuna, se odražajo v tej vrstici »strnjeno«.

Plačila za tekoče posle.

Vrstica 4120 "skupna plačila" - navaja znesek plačil za tekoče transakcije. Izračunano kot vsota vrstic 4121-4129, kazalniki so navedeni v oklepaju;

vrstica 4121 "Dobavitelji (izvajalci) za surovine, material, dela, storitve" - ​​navaja znesek plačil za prejeto blago in material, dela in storitve (D 60, 76 v korespondenci s K 50, 51, 52, 55, 58). , 76);

vrstica 4122 "v zvezi s prejemki zaposlenih" - znesek plačil v zvezi s prejemki zaposlenih v organizaciji (D 70 K 50, 51, 52, 55, 58, 76);

vrstica 4123 "obresti na dolžniške obveznosti" - znesek plačil v zvezi s plačilom obresti na dolžniške obveznosti, razen obresti, vključenih v nabavno vrednost naložbenega sredstva (D 76, 66, 67 K 50, 51, 52, 55);

vrstica 4124 "davek od dobička organizacije" - znesek plačil, povezanih s plačilom davka od dobička, vključno z akontacijami davka, razen davka od dobička organizacije, ki je neposredno povezan z naložbami in finančnimi transakcijami (D 68, 69 K 51);

vrstica 4129 "druga plačila" - navaja znesek drugih plačil, povezanih s tekočimi dejavnostmi: znesek izgube pri prodaji/nakupu valute; znesek izgube, prejete med zamenjavo finančnih enot; negativno stanje plačil DDV; kazni, globe in sankcije, ki jih plača organizacija v skladu s sporazumi z nasprotnimi strankami;

vrstica 4100 "stanje denarnih tokov iz tekočega poslovanja" - odraža znesek razlike med prejemki in plačili za tekoče poslovanje (vrstica 4110 - vrstica 4120). Če je rezultat negativen, je to navedeno v oklepaju.

V nekaterih primerih je treba denarne tokove v poročilu prikazati na neto osnovi. Še posebej, ko ne označujejo toliko dejavnosti same organizacije, temveč dejavnosti njenih nasprotnih strank.

vprašanje: Izkaz denarnih tokov.1. Katera vrstica poročila naj odraža vrnitev pomotoma nakazanih sredstev kupcu. Se pravi v vrstici 4111: naj se prejemki od kupca zmanjšajo za znesek vračila od kupca ali ne? Ali, katero črto odsevati?2. V kateri vrstici poročila naj bo prikazan vračilo dobavitelja (preneseni presežek). tiste. naj vrstico 4121 plačila dobaviteljem zmanjšam za znesek vrnjenih sredstev ali ne? Ali, katero črto odsevati?

odgovor: Ja, tako je. V izkazu denarnih tokov morajo biti kazalniki, ki se nanašajo na en dogodek, prikazani strnjeno. V vrstico 4111 vključite zneske, prejete od strank, minus vrnjeni znesek. V vrstici 4121 - plačilo dobavitelju minus vrnjeni denar.

Utemeljitev

Kako napisati izkaz denarnih tokov

Strnjeni indikatorji

Ko je dohodek od nekaterih povezan s plačili drugim. Na primer, odražaj strnjeno:*

• denarni tokovi komisionarja ali posrednika, povezani z opravljanjem komisijskih ali agencijskih storitev (razen provizij za same storitve);
• posredni davki (DDV in trošarine) kot del prejemkov od kupcev in strank, plačil dobaviteljem in izvajalcem ter plačil v ruski proračun ali povračila iz njega;
• prejemki nasprotne stranke za povračilo komunalnih storitev in sama ta plačila v najemnih in drugih podobnih razmerjih;
• plačilo za prevoz blaga s prejemom enakega nadomestila od nasprotne stranke.

Debetni promet na računu 51 v korespondenci z računom 57 (ustrezno, če se v trgovini na drobno plačujejo z bančnimi karticami)

Kreditni promet na računih 50, 51 v korespondenci z računi:
– 70 „Poravnave z osebjem za plače“;

– 68 podračun “Izračuni dohodnine” ( pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 29. januarja 2014 št. 07-04-18/01);
– 69 podračun „Izračuni za socialno zavarovanje in varnost“ ( pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 22. januarja 2016 št. 07-04-09/2355).

Plačila v zvezi s pridobitvijo, ustvarjanjem, posodobitvijo, rekonstrukcijo in pripravo za uporabo nekratkoročnih sredstev, vključno s stroški raziskav in razvoja, se ne smejo odražati v tej vrstici. Navedli jih boste v denarni tokovi iz investicijskih poslov (podp. "a" člen 10 PBU 23/2011)