Izpolnjevanje obračuna vodne takse. Kakšni so roki za oddajo napovedi za vodarino Napoved za vodarino

Komentar*1

_____

*1 Zaradi lažje uporabe je primer izpolnjevanja izjave vključen v besedilo komentarja (točke 1, 2.1, 2.2, 2.3, 2.4, v izvlečkih). O pravni ureditvi vodne dajatve glej tudi članek I.D. Černik: Davčni bilten. - 2005. - N 10. - Str. 64

V.V. Petrunin,
Svetovalec davčne službe Ruske federacije 2. stopnje

1. Splošne določbe

Potrjen je nov obrazec davčne napovedi za vodarino (v nadaljnjem besedilu: davčna napoved) in postopek njenega izpolnjevanja (v nadaljnjem besedilu: Postopek izpolnjevanja napovedi). z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 3. marca 2005 N 29n . Pri obračunu vodarine glede na rezultate rabe vode v prvem četrtletju 2005 je treba izpolniti in predložiti davčnemu organu davčni obračun. V skladu s tem se prejšnji obrazec izjave, odobren z odredbo Ministrstva za davke in davke Rusije z dne 29. decembra 2003 N BG-3-21/726, ne uporablja od tega obdobja.

Glede na to, da veliko zavezancev vodo uporablja že več let, v tem komentarju primerjamo nekatere razdelke nove davčne napovedi s prejšnjim obrazcem. To omogoča po eni strani natančnejše ugotavljanje obstoječih razlik, po drugi pa navedbo, v katerih primerih se ohrani prejšnji postopek izpolnjevanja posameznih vrstic davčne napovedi.

Nov obrazec davčne napovedi vključuje:

- naslovna stran;

- Oddelek 1 "Znesek davka, ki se plača na kraju obdavčljivega predmeta (po mnenju davčnega zavezanca)";

- Oddelek 2 "Izračun davčne osnove in zneska vodne dajatve", vključno z:

oddelek 2.1 »Izračun davčne osnove in višine vodarine pri odjemu vode iz vodnega telesa«;

oddelek 2.2 "Izračun davčne osnove in zneska vodne dajatve pri uporabi vodnega območja vodnega telesa, razen raftinga lesa v splavih in vrečah";

oddelek 2.3 »Izračun davčne osnove in višine vodarine pri uporabi vodnega telesa brez odvzema vode za hidroenergetske namene«;

Oddelek 2.4 "Izračun davčne osnove in višine vodne dajatve pri uporabi vodnega telesa za namene raftanja lesa v čolnah in torbah."

V primerjavi s prejšnjim obrazcem napovedi ni rubrike za izračun takse za odvajanje odpadne vode, saj slednja ni predmet obdavčitve po Poglavje 25.2 Davčnega zakonika Ruske federacije ( Davčni zakonik Ruske federacije ).

Hkrati novi obrazec za davčno napoved ohranja isto osnovno načelo svoje konstrukcije - prisotnost ločenih listov za izračun davka za določeno vrsto uporabe vodnih teles.

Tako kot doslej tudi novi obrazec davčne napovedi ne vsebuje podatka o skupnem znesku obračunane takse za vse vrste rabe vode in vodna telesa. Vendar pa trenutno v razdelkih 2.1, 2.2, 2.3 in 2.4 posebna imena uporabljenih vodnih teles so še vedno navedena , kot je bilo v obliki davčne napovedi, odobrene z odredbo Ministrstva za davke Rusije z dne 15. februarja 2002 N BG-3-21/71.

Nov obrazec davčne napovedi ne vsebuje kazalnikov, ki označujejo rabo vode brez dovoljenja. Naj vas spomnimo, da Poglavje 25.2 Davčnega zakonika Ruske federacije v tem primeru ni določbe za izračun davka, zato obveznost v obliki povečanja zneska davka ni določena, kot je bilo v skladu z zveznim zakonom št. 71-FZ z dne 6. maja 1998 "o pristojbine za uporabo vodnih teles.«

V vsakem razdelku davčne napovedi je ohranjena navedba kod OKATO, ki jih je treba vnesti na podlagi Vseruskega klasifikatorja objektov upravno-teritorialne delitve OK 019-95, ki ga je odobril državni standard Rusije z dne 31. 7. 1995 N 413 (s spremembami dne 12/01/2004 N 81/2004). Spomnimo se, da je OKATO številčna oznaka upravno-teritorialne enote, na ozemlju katere zavezanci uporabljajo ustrezno vodno telo.

Upoštevajte tudi, da je na naslovni strani zdaj potrebno dodatno navedite šifro vrste gospodarske dejavnosti , ki je glavni za davkoplačevalca v skladu z Vseslovenskim klasifikatorjem vrst gospodarskih dejavnosti (OKVED), odobrenim z Resolucijo Državnega standarda Rusije z dne 6. novembra 2001 N 454-st.

Točke 2.1, 2.2, 2.3 in 2.4 davčne napovedi izpolni zavezanec posebej za vsako vodno telo in za vsako dovoljenje.

2. Postopek izpolnjevanja davčne napovedi s pogojnim primerom

2.1. Začetni podatki in simboli

Predstavimo glavne kazalnike dejavnosti uporabnika vode, na primeru katerih bomo prikazali postopek za izračun zneskov davka in izpolnjevanje rubrik 1, 2.1, 2.2, 2.3, 2.4 davčne napovedi.

1. Uporabnik vode registrirano v okrožju Znamensky v regiji Tambov . Pri tem uporablja:

A) dva vodna telesa, ki se nahajajo na različnih območjih regije Tambov:

- za zajem vode (vodno telo "Reka-1") * 1 v okrožju Znamensky - koda OKATO - 68206;
_____
*1 Tu in v nadaljevanju so imena vodnih teles pogojna.

- za zadovoljevanje potreb hidroenergije (vodno telo "Reka-2") v okrožju Petrovsky - koda OKATO - 68224;

b) dva vodna telesa, ki se nahajajo na različnih območjih regije Čeljabinsk:

- za rafting (vodno telo "Reka-3") v okrožju Ashinsky - koda OKATO - 75209;

- za rudarstvo (vodno telo "Reka-4") v okrožju Oktyabrsky - koda OKATO - 75247.

Tako se vsako vodno telo uporablja samo za eno določeno vrsto rabe vode. Zato rubrike 2.1, 2.2, 2.3 in 2.4 zavezanec izpolni v enem izvodu.

2. Indikatorji porabe vode:

- dejanski vnos vode - le 25,0 tisoč kubičnih metrov;

- proizvedena hidroelektrična energija - samo 1100 tisoč kWh;

- izveden je bil rafting lesa s prostornino 10,0 tisoč kubičnih metrov na razdalji 300 km;

- vodno območje 2,5 kvadratnih kilometrov je bilo uporabljeno za namestitev plavalnih objektov.

3. Vsaka vrsta rabe vode ima ustrezno dovoljenje. V skladu s tem bi morali biti štirje. Podatki o teh dovoljenjih (serija, številka in vrsta) so navedeni v vrsticah 030 rubrik 2.1, 2.2, 2.3, 2.4.

V Navodilih za izpolnjevanje in evidentiranje dokumentov za izdajo dovoljenj za uporabo površinskih vodnih teles, ki jih je Ministrstvo za naravne vire Rusije odobrilo 22. junija 2000 (glej pismo Ministrstva za naravne vire Rusije z dne 07/04/2000 N NM-61/3089 ) je navedeno, da imata serija in vrsta vsake licence posebno kodo, ki vsebuje posebne podatke o kraju izdaje licence in njenem namenu.

Tako imajo davčni organi ob sprejemu izpolnjene napovedi možnost dodatno preveriti točnost podatkov, ki so jih davkoplačevalci posredovali glede namena uporabe vodnega telesa na podlagi dešifriranja serije in vrste dovoljenja, navedene v izjavi.

Tako je v skladu z zgoraj navedenimi smernicami serija dovoljenj sestavljena iz treh velikih črk - okrajšave imena subjekta Ruske federacije, na ozemlju katerega se uporablja voda (glej Dodatek 1 k smernicam).

Številke dovoljenj so sestavljene iz petih števk - od številke 00001 do številke 99999 za vsak licenčni organ.

Vrste vodnih dovoljenj so določene s šifro, ki jo sestavlja pet kategorij, od katerih vsaka vsebuje naslednje podatke.

I kategorija - koda licenčnega organa, ki je izdal dovoljenje:

T - teritorialni organ; B - bazenske orgle; C - Ministrstvo za naravne vire Rusije.

II kategorija - šifra vodnega telesa, ki je dano v uporabo:

R - reka (tok), O - jezero, IN - rezervoar, p - ribnik, TO - kanal, B - močvirje, L - ledenik, Z - snežišče.

III kategorija - koda za namen uporabe vodnega telesa:

IN - oskrba s pitno in gospodinjsko vodo, n - zdravstvo, E - industrija in energetika, X - kmetijstvo, L - gozdarstvo, G - vodna energija, TO - rekreacijo, T - prevoz, Z - gradbeništvo, R - ribištvo, O - lovska kmetija, p - rafting z lesom, D - pridobivanje rudnin, šote in sapropela, IN - drugi cilji. Pri večnamenski uporabi vodnega telesa se namesto s črko število namenov navede s številko.

IV kategorija - šifra načina rabe vodnega telesa:

Z - z odvzemom (zajemom) in izpustom vode, IN - z odvzemom vode brez izpusta, B - brez odvzema vode, IN - odvajanje odpadnih voda.

V kategorija - šifra narave vpliva rabe vode na vodno telo:

O - o kvantitativnih (volumenskih) značilnostih, TO - za kakovostne lastnosti, X - o kvantitativnih in kakovostnih značilnostih, IN - druge vrste vplivanja.

Najprej je priporočljivo izpolniti razdelke 2.1, 2.2, 2.3, 2.4 davčne napovedi, nato pa posamezne podatke iz njih prenesti v razdelek 1 izjave.

2.2. Izpolnjevanje razdelka 2.1 "Izračun davčne osnove in višine vodarine pri odjemu vode iz vodnega telesa"

Za zajem vode se uporablja en izvod tega razdelka.

Po vrstici 010 Tukaj je koda proračunske klasifikacije (BCC) davka na vodo - 000 1 07 03000 01 0000 110.

Ta koda je nameščena Zvezni zakon z dne 15. avgusta 1996 N 115-FZ "O proračunski klasifikaciji Ruske federacije" (urejeno) z dne 23. decembra 2004 N 174-FZ ).

Po vrstici 020 odraža kodo OKATO, v našem primeru - 68206 .

Na liniji 025 Dajemo ime vodnemu telesu - Reka-1 .

Po vrstici 030 navedemo šifre obstoječega vodnega dovoljenja, in sicer: serijo, številko in vrsto dovoljenja, ki so izpolnjene ločene s podpičjem, v našem primeru - TMB; 12345; TRVZO.

Naj bralce revije spomnimo, kaj to pomeni:

TMB - uporaba vode se izvaja v regiji Tambov;

12345 - številko licence;

T - dovoljenje je izdal teritorialni organ Ministrstva za naravne vire Rusije;

R - šifra vodnega telesa, ki se daje v uporabo - reka;

IN - kodo za namen rabe vodnega telesa - za pitno in sanitarno vodo;

Z - šifra načina rabe vodnega telesa - z odvzemom (odvzemom) vode;

O - šifra narave vpliva rabe vode na vodno telo je označena kot količinska (volumenska).

Po vrstici 040 Zagotavljamo šifro rabe vode, določeno v skladu s Prilogo št. 3 »Šifre rabe vode« k Postopku izpolnjevanja izjave. Ta priloga vsebuje kode za vodna telesa v ustreznih gospodarskih regijah. Regija Tambov se nahaja v gospodarski regiji Srednje Črne Zemlje (glej Vseruski klasifikator gospodarskih regij OK 024-95, odobren z Odlokom državnega standarda Rusije z dne 27. decembra 1995 N 640).

V našem primeru je vodno telo "Reka-1" pritok Volge, zato vnesemo kodo 11053 .

Po vrstici 050 navedite kodo namena zajema vode, določeno v skladu s Prilogo št. 4 "Šifra namena za zajem vode" k Postopku za izpolnjevanje izjave.

Naj vas spomnimo, da so v tej aplikaciji nameščene samo tri kode (glejte spodnjo tabelo).

Koda	Namen vnosa vode
	oskrba prebivalstva z vodo
	odvzem vode iz površinskih vodnih teles za tehnološke potrebe v okviru uveljavljenih omejitev, v zvezi z zavezanci, ki upravljajo termoenergetske in jedrske objekte na direktnovodni shemi.
	druge namene

V našem primeru je bila ograja izvedena za tehnološke potrebe, zato smo v to vrstico postavili 2 .

Po vrstici 060 Predstavljamo mejo porabe vode (v tisoč kubičnih metrih), ki je določena za zajem vode in navedeni namen rabe vode (če so za namene rabe vode ločeno določene meje). V našem primeru je bila taka meja postavljena na 20,0 tisoč kubičnih metrov. Zgornja vrednost je 20 - vnesite v to vrstico.

Na liniji 070 Predstavljamo skupno dejansko količino vode (v tisoč kubičnih metrih), ki je predmet obdavčitve, odvzeto od objekta "Reka-1" za davčno obdobje, ki se nanaša na zgornje oznake rabe vode in namen zajetja vode, ne glede na to. o tem, ali je bila raba vode izvedena v skladu z odobrenimi limiti ali izvedena nadmejna raba vode; v našem primeru bomo pisali s to vrstico 25 .

Po vrstici 080 navedite dejansko količino vode (v tisoč kubičnih metrih), odvzeto iz vodnega telesa v davčnem obdobju v okviru določene meje, - 20 .

Na liniji 090 predstavljamo dejansko količino vode (v tisoč kubičnih metrih), odvzeto iz vodnega telesa v davčnem obdobju, ki presega določeno mejo, - 5 (vrednost tega kazalnika se določi kot razlika med vrednostmi v vrsticah 070 in 080, in sicer: 25 tisoč kubičnih metrov - 20 tisoč kubičnih metrov).

V vrsticah 100 in 110 navedemo davčno stopnjo v rubljih na 1 tisoč kubičnih metrov vode. Ob istem času na vrstici 100 Predstavljamo davčno stopnjo, določeno v 1. odstavkučlen 1 čl. 333.12 Davčni zakonik Ruske federacije za izračun takse za količino odvzete vode iz vodnega telesa v okviru določene meje. V našem primeru je treba navesti davčno stopnjo za površinska vodna telesa porečja Volge v gospodarski regiji Srednje Črne Zemlje, ki znaša 282 rubljev. za 1 tisoč kubičnih metrov Tako v vrstico 100 postavimo 282 .

Na liniji 110 odražajo davčno stopnjo, ki se uporablja pri izračunu davka za količino vode, odvzete iz vodnega telesa v davčnem obdobju, ki presega določeno mejo. V tem primeru se davčne stopnje povečajo petkrat (glej.člen 2 čl. 333.12 Davčni zakonik Ruske federacije ). V skladu s tem v vrstico 110 vnesemo povečano stopnjo - 1410 (282 rub. x 5).

Na vrstici 120 Predstavljamo znesek dajatve, izračunan za dejansko odvzeto količino vode (vključno s količino odvzete vode v okviru in nad ugotovljeno mejo) za vodno telo Reka-1. Vrednost kazalnika za to vrstico je določena v rubljih kot vsota zmnožkov vrednosti za vrstice 080, 100 in za vrstice 090, 110, in sicer 12 690 [(20 tisoč kubičnih metrov x 282 rubljev) + (5 tisoč kubičnih metrov x 1410 rubljev)].

2.3. Izpolnjevanje oddelka 2.2 "Izračun davčne osnove in zneska vodne dajatve pri uporabi vodnega območja vodnega telesa, razen raftinga lesa v splavih in torbah"

Po vrstici 010 navedemo enak BCC kot v razdelku 2.1, - 000 1 07 03000 01 0000 110 .

Uporabnik vode je plovilo našel na vodnem območju v izmeri 2,5 kvadratnih kilometrov v okrožju Oktyabrsky v regiji Chelyabinsk, zato na liniji 020 Tukaj je koda OKATO - 75247 .

Na liniji 025 (ime vodnega telesa) enter Reka-4 .

Po vrstici 030 navedite serijo, številko in vrsto licence - OSEBA; 23456; TRIBV.

Po vrstici 031 navajamo podatke o pogodbi o uporabi vode, ki jo je davčni zavezanec sklenil z izvršnim organom sestavnega subjekta Ruske federacije (v tem primeru z upravo Čeljabinske regije) in določa površino zagotovljenega vodnega prostora za uporabo, - z dne 23. januarja 2004 N 100 .

Po vrstici 040 odložimo 21080 - to je koda Uralske gospodarske regije, ki vključuje regijo Čeljabinsk (glej Dodatek št. 3 »Kodeks porabe vode« k Postopku za izpolnjevanje izjave).

Po vrstici 050 Na podlagi podatkov pogodbe o rabi vode prikazujemo površino zagotovljenega vodnega prostora v kvadratnih kilometrih - 2,5 .

Po vrstici 060 odražajo davčno stopnjo, določeno v pododstavku 2člen 1 čl. 333.12 Davčni zakonik Ruske federacije . Za Uralsko ekonomsko regijo je določena na 32,04 tisoč rubljev. na kvadratni kilometer uporabljene vodne površine na leto. Ta številka je 32,04 - in označite v tej vrstici.

Na liniji 070 znesek davka je naveden v rubljih, določen kot zmnožek površine uporabljenega vodnega območja (vrednost v vrstici 050) in ugotovljene davčne stopnje (vrednost v vrstici 060) z rezultatom, deljenim s 4 (od četrtletja plačilo se izračuna) - 20 025 [(2,5 kvadratnih kilometrov x 32,04 tisoč rubljev) : 4]. Ta vrednost je 20 025 - posneto na vrstici 070.

2.4. Izpolnjevanje razdelka 2.3 "Izračun davčne osnove in višine vodne dajatve pri uporabi vodnega telesa brez vodnega zajetja za hidroenergetske namene"

Po vrstici 010 navedemo enak BCC kot v razdelkih 2.1. in 2.2, - 000 1 07 03000 01 0000 110 .

Hidroelektrična energija se torej proizvaja v vodnem telesu, ki se nahaja v okrožju Petrovsky v regiji Tambov na liniji 020 vnesite kodo OKATO - 68224 .

Na liniji 025 Reka-2 .

Po vrstici 030 TMB; 12347; TRGBV.

Po vrstici 040 30900 .

Ta koda je določena za vodna telesa (vključno z objektom Reka-2), ki se nanašajo na porečje reke Volge glede na vrsto zadevne rabe vode (glej Dodatek št. 3 »Kodeks rabe vode« k Postopku za izpolnjevanje izjave ).

Po vrstici 050 navedite dejansko proizvedeno količino električne energije v poročevalnem obdobju v tisočih kWh - 1100 .

Po vrstici 060 Predstavljamo davčno stopnjo, določeno v 2. odstavkučlen 1 čl. 333.12 Davčni zakonik Ruske federacije . Za vodna telesa porečja Volge je 9,84 rubljev. za 1 tisoč kWh električne energije. Zato v tej vrstici pišemo 9,84 .

Na liniji 070 odražamo znesek davka v rubljih, določen kot zmnožek količine proizvedene električne energije (vrednost v vrstici 050) in davčne stopnje (vrednost v vrstici 060), - 10 824 (1100 tisoč kWh x 9,84 rubljev).

2.5 Izpolnjevanje razdelka 2.4 "Izračun davčne osnove in višine vodne dajatve pri uporabi vodnega telesa za namene raftanja lesa v čolnah in torbah"

Po vrstici 010 navedemo isto kodo KBK kot v razdelkih 2.1, 2.2 in 2.3, - 000 1 07 03000 01 0000 110.

Rafting z lesom je bil izveden na vodnem telesu, ki se nahaja v okrožju Ashinsky v regiji Čeljabinsk. Po vrstici 020 vnesite ustrezno kodo v skladu z OKATO - 75209 .

Na liniji 025 navedite ime vodnega telesa - Reka-3 .

Po vrstici 030 vnesite serijo, številko, vrsto licence - OSEBA; 23457; TsRPBV.

Razvozlajmo te zapise v zvezi z razdelkom 2.4:

OSEBA - rafting lesa se izvaja na ozemlju regije Čeljabinsk;

C - dovoljenje je izdalo Ministrstvo za naravne vire Rusije;

R - šifra vodnega telesa, danega v uporabo - reka;

p - šifra namena uporabe objekta - rafting;

B - šifro načina uporabe objekta - brez odvzema vode;

IN - s tovrstno rabo vode se izvajajo tudi drugi vplivi na vodno telo.

Po vrstici 040 vnesite kodo za uporabo vode - 41200 , določen za druge reke (ki vključujejo objekt "Reka-3"), po katerih se izvaja rafting (glej Dodatek št. 3 "Kodeks rabe vode" k postopku za izpolnjevanje izjave).

Po vrstici 050 vstopiti 10 , to je prostornina zlitega lesa (v tisoč kubičnih metrih).

Rafting je bil izveden na razdalji 300 km oz na liniji 060 zapiši 300 .

Na liniji 070 Predstavljamo davčno stopnjo, določeno s 4. točkočlen 1 čl. 333.12 Davčni zakonik Ruske federacije . Določena je v rubljih za 1 tisoč kubičnih metrov splavarjenega lesa na vsakih 100 km raftinga in velja za druge reke. 1183,2 .

Po vrstici 080 navedite znesek davka v rubljah, določen kot produkt količine lesa (indikator v vrstici 050), razdalje raftinga (indikator v vrstici 060) in davčne stopnje (indikator v vrstici 070), - 35 496 [(10 tisoč kubičnih metrov x 300 km x 1183,2 rubljev) : 100].

2.6. Izpolnjevanje razdelka 1 "Znesek davka, ki ga je treba plačati na kraju obdavčljivega predmeta (po mnenju zavezanca)"

Ker oddelek 1 izpolni davčni zavezanec glede na zneske davka, ki jih je treba plačati na lokaciji obdavčljivega predmeta, je treba v našem primeru v ustreznih vrsticah navesti potrebne kazalnike iz oddelkov 2.1, 2.2, 2.3 in 2.4.

Ker je bila raba vodnih teles izvedena izven okvira sporazuma o delitvi proizvodnje, na liniji 010 postavite pomišljaj.

Po vrstici 020 Tukaj je KBK - 000 1 07 03000 01 0000 110 .

Opozarjamo bralce revije na dejstvo, da je v razdelku 1 več skupin vrstic 030 in 040, namenjenih vnašanju zneskov davka, izračunanih na lokaciji vsakega predmeta obdavčitve, če se nahajajo v različnih upravno-teritorialnih enotah. , to pomeni, da imajo različne kode OKATO. Natančno tak primer je podan v naših izračunih*1.
_____
*1 Če bi se poraba vode izvajala na štirih različnih vodnih telesih, vendar v eni upravno-teritorialni enoti, na primer v okrožju Petrovsky v regiji Tambov, bi se vrstici 030 in 040 oddelka 1 izpolnili samo enkrat, saj Koda OKATO se ne spremeni.

torej v prvi skupini na vrstici 030 in 040 Iz točke 2.1 beležimo naslednje kazalnike:

Koda OKATO - 68206 ;

znesek davka - 12 690 .

V drugi skupini ob vrsticah 030 in 040 Odražamo kazalnike iz razdelka 2.2:

Koda OKATO - 75247 ;

znesek davka - 20 025 .

V tretji skupini na vrstici 030 in 040 Tukaj so indikatorji iz razdelka 2.3:

Koda OKATO - 68224 ;

znesek davka - 10 824 .

V četrti skupini na vrstici 030 in 040 Odražamo kazalnike iz razdelka 2.4:

Koda OKATO - 75209 ;

znesek davka - 35 496 .

Bralce revije še enkrat spomnimo, da skupni znesek davka ni naveden v 1. razdelku napovedi.

Napoved za vodno takso
								Obrazec po KND 1151072
								Oddelek 00001
Oddelek 1. Znesek davka, ki se plača na kraju obdavčljivega predmeta (po mnenju zavezanca)
Indikatorji	Koda vrstice		Vrednosti indikatorja
Ime ločitvene pogodbe izdelki (za območja pod zemljo, dano v uporabo pod pogoji PSA)
Šifra proračunske klasifikacije			0		0	0	1		0	7	0	3	0	0	0	0	1	0	0	0	0	1	1	0
Koda OKATO			6		8	2	0		6

Zavezanci za vodarino morajo trimesečno plačevati takso in poročati, pri čemer v obračunu vodarine pri izračunu davčne osnove navedejo šifro rabe vode.

Vodni davek

Uporabniki vode, ki opravljajo dejavnosti, za katere je potrebno dovoljenje in so navedeni v 1. odstavku čl. 333.8 Davčnega zakonika Ruske federacije, mora plačati davek na vodo in predložiti izjavo.

V tem primeru je predmet obdavčitve dejavnost, določena v 1. odstavku čl. 333.8 Davčni zakonik in v zvezi z:

• odjem vode iz vodnih teles;
• uporaba vodnega območja vodnega telesa;
• uporaba vodnega telesa za hidroenergijo brez zajetja vode;
• uporaba vodnega telesa za rafting.

Obstaja tudi zaprt seznam vrst dejavnosti, za katere ni treba plačati davka (odstavek 2 člena 333.8 Davčnega zakonika Ruske federacije). Na primer, ne plačajo davka pri uporabi vode za kmetijske namene, za namakanje v SNT.

Plačilo davka se opravi četrtletno, v istem roku pa se odda napoved.

Davek se izračuna na podlagi davčnih stopenj in kazalnikov, določenih za vsak predmet posebej.

Izračun davka

Posebnost vodne takse je, da ni enotne osnove za vse objekte obdavčitve in se dajatev obračunava glede na objekt in regijo. V tem primeru se lahko povečajo kvote in znižajo stopnje.

Za vsak objekt obstajajo različni števci:

• količino odvzete vode, če je raba vode sestavljena iz odvzema vode;
• območje vodnega prostora, če se uporablja vodno območje vodnih teles;
• količina proizvedene električne energije, če se objekt uporablja za hidroenergijo brez odvzema vode;
• formula za izračun na podlagi količine lesa za splav in razdalje splava pri uporabi vode za splav.

Za izračun davka morate ugotoviti predvideni namen vodnega telesa, to je navedeno v dovoljenju. Nato določite, kateri gospodarski regiji in porečju pripada. Mimogrede, potem boste morali pri izpolnjevanju izjave o vodni taksi navesti kodo rabe vode, to je, kateremu porečju pripada, glede na kateri predmet.

Poleg tega lahko glede na vrsto dejavnosti in druge dejavnike obstajajo dodatni koeficienti:

• petkrat, če vnos vode presega mejo;
• desetkrat, če je voda proizvedena za prodajo;
• če ni vodnih merilnih instrumentov, se uporabi koeficient 1,1.

Oskrba prebivalstva z vodo je obdavčena po preferencialni stopnji, leta 2017 znaša 107 rubljev. na tisoč kubičnih metrov. Prednostna stopnja je določena tudi za obdobje do leta 2025.

Najava vodne takse

Davčna osnova se izračuna za vsak predmet posebej, in če so za en predmet določene različne davčne stopnje, se tudi izračun opravi posebej in se izpolni poseben napovedni list.

Izjava je sestavljena iz naslovne strani in dveh razdelkov. V 2. poglavju zavezanec poda izračun takse, pri čemer sta izpostavljeni dve podpoglavji - izračun za odjem vode in druge vrste.

Med kazalniki je treba navesti šifre rabe vode za vodno dajatev, katero vodno telo se uporablja - jezero, reka ali drugo, in če gre za plačilo za črpanje vode iz podzemnih virov, je treba navesti registrsko številko arteškega vodnjaka. Izjava odraža tudi številko, serijo in vrsto vodnega dovoljenja. Pri izračunu takse za odvzem vode se navede dejansko odvzeta količina vode, omejitev porabe vode, določena v skladu z dovoljenjem, in namen odvzema vode. Če obstaja nadmejna ograja, je to tudi označeno. Znesek davka je določen in to je mogoče preveriti z navedenimi podatki, na primer koda porabe vode 12031 pomeni odvzem vode iz podzemnih vodnih teles, porečje Volge, osrednja gospodarska regija, 360 rubljev.

Nato se uporabijo koeficienti in izračuna taksa, ki se sešteje za vse vrste rabe vode in navede v razdelku 1 izjave.

Veljavna zakonodaja državljanom, podjetnikom in organizacijam omogoča uporabo vodnih teles za oskrbo s pitno in gospodinjsko vodo, odvajanje odplak, proizvodnjo električne energije, pomorski ali rečni promet, rafting in druge namene. Zanje so predvidena obvezna plačila davčne in najemninske narave ter obrazci za poročanje, ki odražajo postopek njihovega izračuna in jih potrdijo pooblaščeni organi. Naloga komercialne strukture je pravilno pripraviti dokumente, zlasti pravilno izbrati kodo porabe vode v deklaraciji vodnega davka.

Vrste porabe vode

Veljavna zakonodaja opredeljuje vodno telo kot naravni ali umetni rezervoar, ki ima določene meje in druge značilne lastnosti: spremembe nivoja in količine vode skozi čas. Podatke o takih objektih je treba vnesti v državni vodni register.

Pravna razmerja v zvezi z izkoriščanjem vodnih virov urejata dva regulativna dokumenta: davčni zakonik in vodni zakonik (kakor je bil spremenjen leta 2007). Slednji deli rabo vode glede na pogoje na dve vrsti: ločeno in splošno.

Glede na način izkoriščanja vodnih virov delimo rabo vode na:

• odvzem vode in naknadno vračanje;
• odvzem tekočine brez vrnitve;
• raba vodnih virov brez odvzema.

V okviru vodnega prava je običajno deliti objekte na nadzemne in podzemne. Prvi vključujejo:

• morja;
• vodotoki (reke, kanali itd.);
• vodna telesa (na primer jezera);
• zunanji viri podzemne vode;
• močvirje;
• ledeniki.

V drugo kategorijo spadajo vodonosniki in podzemna voda, ki ne doseže površja. Njihove meje in postopek njihove uporabe za pitje in gospodarske namene določa zakon o podzemlju.

Rabo površinskih voda ureja vodni zakonik in se izvaja na podlagi licence ali zakupne pogodbe. V prvem primeru državljani in podjetja plačujejo davke, v drugem - najemnine. Uporaba podzemnih virov vedno zahteva dovoljenje in je obdavčena.

Pravila rabe vode: namen in ekonomski pomen

Po čl. 333.15 Davčnega zakonika Ruske federacije morajo zavezanci za davek na vodo v določenem roku (enkrat na četrtletje) predložiti davčni predmet davčnim organom na lokaciji davčnega zakonika. Predložijo izjavo, ki vsebuje podatke, potrebne za izračun zneska obveznosti do proračuna.

Stopnje in postopek za izračun davka so odvisni od načina uporabe naravnih virov v gospodarski dejavnosti subjekta. Označena je s šiframi rabe vode za vodno dajatev, katerih izčrpen seznam je v Dodatku 3 k Postopku za izpolnjevanje izjave.

• 1 – zajem vode iz jezer, rek in drugih objektov;
• 2 – raba vodnega prostora za različne namene, razen za splav;
• 3 – pridobivanje vodne energije;
• 4 – rafting na les.

Izbrana šifra se vpiše v vrstico 040 rubrike 2.1 ali 2.2 obrazca za poročanje. Odvisno je od gospodarske regije poslovnega subjekta in porečja, ki mu pripada akumulacija. Če želite izvedeti prvi parameter, si morate ogledati Klasifikator gospodarskih regij. Lastništvo bazena je določeno v dovoljenju, na podlagi katerega se opravlja dejavnost. Če te navedbe ni, morate podatke razjasniti pri upravi za bazene in vode ustreznega sestavnega subjekta Ruske federacije.

Ker je poročanje vodarine trimesečno, bodite pri izpolnjevanju vodne napovedi še posebej previdni. Govorimo o glavnih točkah, na katere morate biti pozorni.

Katero obliko uporabiti

V letu 2017 se izpolnjevanje davčne napovedi za davek na vodo izvede na obrazcu, odobrenem z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 9. novembra 2015 št. MMV-7-3/497. Njegova oblika po KND je 1151072:

Ta obrazec lahko brezplačno prenesete z našega spletnega mesta na naslednji način.

Izjavo o davku na vodo v letu 2017 lahko izpolnite tudi v elektronski obliki za naknadno pošiljanje v podobni obliki Zvezni davčni službi. Zgoraj navedeni ukaz ruske davčne službe št. MMV-7-3/497 je določil tudi elektronsko obliko te izjave.

Postopek polnjenja

Poleg papirne in elektronske oblike je Odredba Zvezne davčne službe št.

V naslednje dele deklaracije morate vnesti potrebne podatke:

• sprednja stran;
• podatki o posamezniku (ne samostojnem podjetniku);
• Oddelek št. 1 – znesek davka, ki se odšteje v proračun;
• Oddelek št. 2 – izračun davčne osnove in višine davka.

Upoštevajte, da ima drugi razdelek 2 pododdelka:

• 2.1 – izračun osnove in višine vodarine pri odjemu vode iz vodnega telesa;
• 2.2 – izračun osnove in višine vodarine pri uporabi objekta (brez zajetja vode).

Glede na vrsto rabe vode, za katero ima podjetje (IP) dovoljenje, izpolnite enega ali oba pododdelka 2. razdelka izjave.

V zvezi z zneski davka je pomembno pravilno vnašanje kod OKTMO. Ujemati se morajo z območji občin, ki so v pristojnosti davčnega inšpektorata in kjer se nahajajo vodna telesa, ki se uporabljajo.

Po našem mnenju se vzorec za izpolnjevanje napovedi vodnega davka ne razlikuje zelo od priprave drugih davčnih poročil. Samo tega ne pozabite:

• Dovoljene so samo velike črke;
• v praznih vrsticah in celicah morajo biti pomišljaji;
• vsi kazalniki so v celih rubljih (do 50 kopekov se ne upoštevajo, od 50 pa se štejejo za 1 rubelj);
• neprekinjeno številčenje listov (tudi če ne izpolnite vseh delov) po principu: 001, 011 itd.;
• ne uporabljajte korektivnih sredstev;
• Dvostranski tisk in vezava listov ni dovoljena;
• izpolniti ga morate s peresom klasičnih barv - črno, vijolično ali modro;
• Vsaka celica vsebuje en indikator. Izjema: datum in decimalka;
• pisava Courier New 16 – 18 pik.

PRIMER

Količina vode, ki jo je odvzel Guru LLC v okviru določene omejitve, je znašala 25.123.589 tisoč kubičnih metrov. m. Indikator se izpolni v obliki: 8 znancev za cel del in 3 za delni del.
Zato mora biti v deklaraciji videti takole:

Po trenutnem postopku izpolnjevanja davčne napovedi za vodno dajatev:

• pododdelek 2.1 se izpolni za vsako vodno telo in vsako dovoljenje posebej, pri čemer se upošteva namenska raba odvzete vode;
• Pododdelek 2.2 se izpolni tudi posebej za vsako vrsto rabe vodnega telesa, objekt in vsako dovoljenje (pogodbo).

Če za vodno telo veljajo različne davčne stopnje, morata oba pododdelka vsebovati število listov, ki ustreza številu obračunov davka za posamezno stopnjo.

V vrstici 030 morate navesti ime vodnega telesa. Tako za pododdelek 2.1 pri črpanju vode iz podzemnih objektov vpišemo registrsko številko arteške vrtine. Na primer:

arteški vodnjak št. _________.

In v vrstici 030 v pododdelku 2.2 preprosto napišejo ime reke, jezera, rezervoarja itd.

Vzorčno polnjenje

Spodaj je standardni primer izpolnjevanja napovedi za vodno takso v letu 2017.

PRIMER

Guru LLC je v drugem četrtletju 2017 iz arteške vrtine vzel 150.000 kubičnih metrov. m vode. Od tega - 100.000 kubičnih metrov. m v okviru četrtletne omejitve in 50.000 kubičnih metrov. m - poleg tega. Vrtina podjetja se nahaja v vasi, ki se nahaja ob porečju reke Kuban. To je gospodarska regija Severnega Kavkaza.

Osnovna davčna stopnja za to podzemno vodo je 570 rubljev na tisoč kubičnih metrov. Končna davčna stopnja je:

570 rubljev. na tisoč kubičnih metrov m × 1,52 (koeficient v 2017) = 866,4 rubljev na tisoč kubičnih metrov. m.

Znesek davka za drugo četrtletje 2017:

100 tisoč kubičnih metrov m × 866,4 rub. na tisoč kubičnih metrov m + 50 tisoč kubičnih metrov m × 866,4 rub. na tisoč kubičnih metrov m × 5 = 303.240 rubljev.

NASVET

V nobenem vzorcu za izpolnjevanje obračuna vodne takse ne sme biti nobenih nasprotij. Zato priporočamo, da ga primerjate z referenčnimi razmerji za poročanje o davkih na vodo. Zabeleženi so bili z dopisom Zvezne davčne službe z dne 7. septembra 2016 št. SD-4-3/16671.

Tukaj je nekaj izmed njih:

Vrstica 060 = vrstica 070 + vrstica 100

Vrstica 100 = vrstica 101 + vrstica 102

Vrstica 160 = vrstica 101 × vrstica 110 × vrstica 130 × vrstica 140 × vrstica 150 + vrstica 102 × vrstica 120 × vrstica 130 × vrstica 140 × vrstica 150.