การสะสมของการผ่านรายการจ่ายเงินปันผล ภาพสะท้อนของเงินปันผลในงบการเงิน
ในบทความนี้เราจะดูวิธีคำนวณเงินปันผลใน 1C 8.3 การบัญชี 3.0 สมมติว่าองค์กรของเราเป็นบริษัทจำกัดที่มีผู้ก่อตั้งหลายคน เจ้าของแต่ละคนมีบล็อกการแชร์ที่แน่นอน อาจมีเจ้าของหุ้นจำนวนเท่าใดก็ได้ แม้แต่พนักงานธรรมดาขององค์กรก็มีหุ้นหลายตัว พวกเขาจะได้รับเงินปันผลด้วย
ผู้รับเงินปันผลสามารถเป็นได้ทั้งบุคคลหรือนิติบุคคล เจ้าของบริษัทร่วมหุ้น บริษัทร่วมหุ้นปิด บริษัทร่วมหุ้นเปิด ฯลฯ ยังสามารถรับเงินปันผลได้อีกด้วย โดยพื้นฐานแล้ว นี่คือการลงทุนในกองทุนของคุณเองพร้อมดอกเบี้ย เท่านั้น ไม่เหมือนกับเงินฝากธนาคารทั่วไป จำนวนกำไรที่ได้รับจากการลงทุนไม่คงที่ แต่ขึ้นอยู่กับกำไรของบริษัท
ในตัวอย่างของเรา เราจะพิจารณาทีละขั้นตอนไม่เพียงแต่การคำนวณเงินปันผลในการบัญชี 1C 8.3 แต่ยังรวมถึงการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาด้วยเนื่องจากรายได้ประเภทนี้ของบุคคลนั้นอยู่ภายใต้บังคับ
การคำนวณเงินปันผล
น่าเสียดายที่โปรแกรม 1C:การบัญชีไม่มีเอกสารพิเศษสำหรับสะท้อนเงินปันผล ในกรณีดังกล่าว คุณสามารถบันทึกธุรกรรมเหล่านี้ในการบัญชีได้ด้วยตนเอง ซึ่งสามารถทำได้ในส่วน “การดำเนินการ” ดังที่แสดงในภาพด้านล่าง
สมมติว่าที่ประชุมผู้ถือหุ้นมีการตัดสินใจที่จะจ่ายเงินปันผลให้กับ Gennady Sergeevich Abramov จำนวน 345,700 รูเบิล ในกรณีของเรา เขาเป็นพนักงานขององค์กร Confetprom LLC
รายการแรกที่เราจะสะท้อนในการบัญชีคือเงินปันผล บัญชีเดบิต 84.01 เครดิต 70 ในสถานการณ์ที่มีการจ่ายเงินปันผลให้กับบุคคลที่ไม่ใช่พนักงานขององค์กรนี้ บัญชี 75 จะถูกนำมาใช้แทนบัญชี 70
ตอนนี้เรามาดูภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากเงินปันผลในการบัญชีกัน Abramov Gennady Sergeevich อาศัยอยู่ในสหพันธรัฐรัสเซีย ดังนั้นเปอร์เซ็นต์การหักภาษีสำหรับเขาจะอยู่ที่ 13% สำหรับผู้ที่ไม่มีถิ่นที่อยู่ในประเทศ จะมีการเรียกเก็บภาษี 15%
โปรดทราบว่าจนถึงปี 2558 อัตราภาษีคือ 9% สำหรับผู้ที่อาศัยอยู่ในสหพันธรัฐรัสเซีย
หลังจากคงค้าง คุณสามารถจ่ายเงินปันผลโดยใช้รายการ 51-70 หรือ 50-70 โดยใช้เอกสาร “ ” หรือ “การชำระด้วยเงินสด”
ภาพสะท้อนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา
ตอนนี้เราต้องก้าวไปสู่การสะท้อนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาใน NU ซึ่งสามารถทำได้โดยใช้รายการ "เอกสารภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาทั้งหมด" ในส่วน "เงินเดือนและบุคลากร"
คุณจะเห็นรายการเอกสารภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ป้อนไว้ก่อนหน้านี้ สร้างการดำเนินการใหม่ตามที่แสดงในภาพด้านล่าง
เราจะระบุในส่วนหัวของเอกสารว่าการดำเนินการนี้สะท้อนถึงภาษีของ Gennady Sergeevich Abramov ซึ่งเป็นพนักงานของ Confetprom LLC วันที่ทำรายการจะเป็นวันเดียวกับที่เราระบุไว้ในการคำนวณเงินปันผล คือวันที่ 14 ตุลาคม 2560
บนแท็บ "รายได้" ระบุวันที่รับเงินปันผล รหัสรายได้ (1,010) รหัสหัก (601) เราจะไตร่ตรองในแท็บนี้ด้วยว่า Abramov G.S. ได้รับเงินปันผลจำนวน 345,700 รูเบิลพร้อมภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 44,941 รูเบิล
ในแท็บ "การหักภาษี ณ ที่จ่ายทุกอัตรา" ข้อมูลที่คล้ายกันเกี่ยวกับจำนวนเงินปันผลและภาษีหัก ณ ที่จ่ายซึ่งจำนวน 13% จะถูกกรอกด้วย
การดำเนินการนี้สามารถสะท้อนถึงการโอนภาษีที่ระบุรายละเอียดของใบสั่งการชำระเงินได้ทันที
คุณสามารถตรวจสอบความถูกต้องของข้อมูลที่ป้อนเกี่ยวกับภาษีค้างจ่ายและภาษีที่ชำระสำหรับ Gennady Sergeevich Abramov ในการรายงานเงินเดือน
เราจะสร้างการคำนวณการบัญชีภาษีสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาปี 2560
รูปด้านล่างแสดงให้เห็นว่าทะเบียนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับ Abramov G.S. สะท้อนถึงการคำนวณที่เราแนะนำสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจำนวน 44,941 รูเบิล ซึ่งเท่ากับ 13% ของจำนวนเงินปันผลค้างรับ รายงานยังแสดงให้เห็นว่าภาษีนี้ถูกหัก ณ ที่จ่ายและโอนไปยังหน่วยงานจัดเก็บภาษี
มีจุดมุ่งหมายเพื่อรับรายได้ที่มั่นคงสำหรับผู้ก่อตั้งเสมอ ในบริษัทจำกัดทุกแห่ง วิธีการหลักในการกระจายผลกำไรคือการจ่ายเงินปันผลซึ่งควบคุมโดยกฎหมายหลายฉบับ รวมถึงเอกสารภายในของ LLC เอง ดังนั้นเจ้าของอาจมีคำถามมากมายเกี่ยวกับกระบวนการที่ซับซ้อนนี้
ประเภทของเงินปันผล
เงินปันผลถือเป็นตัวเลือกทางกฎหมายอย่างแท้จริงในการรับผลกำไรจากการลงทุนในองค์กร จากมุมมองด้านการบัญชีและการบัญชีการเงิน เงินปันผลเป็นส่วนหนึ่งของกำไรสุทธิที่ได้รับ มีการกระจายระหว่างเจ้าของและผู้เข้าร่วมเกือบทุกครั้งตามส่วนแบ่งที่ลงทุนในทุนจดทะเบียน
ในทางปฏิบัติทางเศรษฐศาสตร์ มีการจำแนกแนวคิดนี้หลายประเภท
แบ่งออกเป็นประเภทต่างๆ ดังต่อไปนี้:
ตามประเภทของหุ้นที่เกิดขึ้น:
- สำหรับหุ้นสามัญ
- สำหรับหลักทรัพย์ที่ต้องการ
ตามความถี่ในการชำระเงิน:
- ประจำเดือน (หายากมาก);
- รายไตรมาส;
- รายครึ่งปี;
- ในตอนท้ายของปี.
ตามแบบฟอร์มการชำระเงิน:
- ในแง่การเงิน
- ในทรัพย์สินหรือสิ่งของ
ตามจำนวนเงินที่ชำระ:
- บางส่วน;
- เต็ม.
อย่างที่คาดไว้:
- ผลลัพธ์หลักของงานขององค์กร
- เพิ่มเติม (พิเศษหรือไม่ธรรมดา)
ตัวเลือกทั้งหมดเหล่านี้สำหรับการจ่ายเงินปันผลให้กับ LLC จะต้องประดิษฐานอยู่ในเอกสารกฎบัตรซึ่งควบคุมรายละเอียดปลีกย่อยของขั้นตอนการแจกจ่ายและการชำระเงิน
แหล่งคำนวณเงินปันผล
การคำนวณและการสะสมเงินปันผลจะทำจากจำนวนกำไรสุทธิที่เหลืออยู่ในการขายเต็มจำนวนขององค์กรหลังจากหัก ณ ที่จ่ายและจ่ายค่าธรรมเนียมและภาษีบังคับเท่านั้น อย่างไรก็ตามกฎหมายของ LLC ในทางปฏิบัติไม่มีแนวคิดเรื่องกำไรสุทธิ ดังนั้นพื้นฐานจึงนำมาจากข้อมูลทางบัญชีขององค์กรซึ่งจัดทำเป็นเอกสารและแนบท้าย
เอกสารเหล่านี้มีบรรทัดที่แสดงกำไรสะสมหรือระบุการสูญเสียที่เปิดเผยจากกิจกรรมในช่วงเวลาหนึ่ง แนวคิดของ "กำไรสะสม" สะท้อนให้เห็นถึงผลลัพธ์ทางเศรษฐกิจจากกิจกรรมทุกประเภทลบด้วยค่าใช้จ่ายและภาษีบังคับรวมถึงบทลงโทษ (ข้อ 79 ของข้อบังคับเกี่ยวกับการบัญชีและการรายงานในสหพันธรัฐรัสเซีย)
มีความจำเป็นต้องกำหนดจำนวนเงินที่จะจ่ายเงินปันผลไม่เพียงในเวลาประชุมเท่านั้น แต่ยังต้องกำหนดทันทีก่อนการกระจายจำนวนเงินด้วย นี่เป็นเพราะการเปลี่ยนแปลงที่เป็นไปได้ในรายได้สุทธิเนื่องจากการปรับปรุงทางบัญชีหรือการเปลี่ยนแปลงเพิ่มเติมในงบดุล
จำนวนเงินที่แสดงในงบดุลเป็นเกณฑ์ในการคำนวณเงินปันผล ผู้ก่อตั้งตัดสินใจว่าจะจ่ายส่วนใด หากทุนจดทะเบียนของบริษัทดังกล่าวมีส่วนแบ่งกองทุนส่วนกลางหรือของรัฐ จะต้องจ่ายอย่างน้อย 30% ของจำนวนกำไรสุทธิประจำปี
การตัดสินใจจ่ายเงินปันผลให้กับ LLC เป็นอย่างไร?
การได้รับและการจ่ายเงินปันผลให้กับผู้ก่อตั้งหรือผู้เข้าร่วม LLC ทุกคนเป็นสิทธิ์ ไม่ใช่ภาระผูกพัน ซึ่งประดิษฐานอยู่ในเอกสารกฎบัตร ตามกฎที่ยอมรับกันโดยทั่วไป การจ่ายเงินปันผลจาก LLC จะเป็นไปตามสัดส่วนของหุ้นที่ลงทุนในทุนจดทะเบียน (ข้อ 2 ของมาตรา 28 ของกฎหมาย LLC)
คำตอบสำหรับคำถามทั้งหมดเกี่ยวกับการกระจายกำไรสุทธิของบริษัทมีอยู่ในเอกสาร:
- บทบัญญัติกฎบัตร;
- ข้อตกลงองค์กรระหว่างผู้เข้าร่วมทั้งหมด
- สำรองการกระจายผลกำไร (ภายใน)
กฎหมายไม่ได้ห้ามการเปลี่ยนแปลงเอกสารและการจ่ายเงินปันผลที่ไม่สมส่วนกับเงินลงทุนของผู้เข้าร่วม ในทางปฏิบัติ มีหลายสถานการณ์ที่มีการแก้ไขข้อตกลงขององค์กรดังกล่าวและมีการเพิ่มบุคคลใหม่เข้ามาซึ่งมีสิทธิ์ได้รับส่วนหนึ่งของกำไรสุดท้าย เงื่อนไขหลักคือต้องมีการประชุมใหญ่สามัญเพื่อเพิ่มเติมข้อตกลงที่เหมาะสมโดยได้รับอนุมัติอย่างเป็นเอกฉันท์จากผู้เข้าร่วม LLC ทั้งหมด ในกรณีนี้ คุณสามารถจำกัดตัวเองให้เปลี่ยนแปลงข้อตกลงองค์กรได้โดยไม่ต้องแก้ไขกฎบัตร (ประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย ข้อ 66.1 และข้อ 67.2)
มีการกำหนดไว้ตามกฎหมายว่าผู้มีโอกาสเข้าร่วมการประชุมทุกคนจะต้องได้รับแจ้งการประชุม 30 วันก่อนการประชุมจะเกิดขึ้น การชำระเงินจะจ่ายให้กับทุกคนที่ระบุในทะเบียน โดยไม่คำนึงว่าพวกเขาจะมาประชุมหรือไม่
ปัญหาทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับจำนวนและระยะเวลาการจ่ายเงินปันผลจะได้รับการแก้ไขในการประชุมสามัญโดยการมีส่วนร่วมของผู้ก่อตั้ง บริษัท เท่านั้น (กฎหมายว่าด้วย LLC ข้อ 7 ข้อ 2 ข้อ 33) องค์กรอื่นไม่สามารถรับหน้าที่ที่สำคัญนี้มาได้ (รวมถึงสร้างแรงกดดันต่อการบริหารงานของบริษัทในด้านการกระจายรายได้)
เพื่อหารือและตัดสินใจเกี่ยวกับความเป็นไปได้ในการจ่ายเงินปันผล:
- มีการประชุมสามัญเพื่อนำเสนอเอกสารทางการเงินและรายงานทางบัญชี
- ส่วนแบ่งของรายได้ที่ได้รับจากการจ่ายเงินปันผลให้กับผู้เข้าร่วม LLC ถูกกำหนดและมีการตัดสินใจเกี่ยวกับขั้นตอนการกระจายเงินจำนวนนี้
- การตัดสินใจโดยรวมจะขึ้นอยู่กับเวลาและรูปแบบการชำระเงินโดยยึดตามเสียงข้างมากทางคณิตศาสตร์จากผู้เข้าร่วมของบริษัทที่เข้าร่วม
หลังการประชุมตามรายงานการประชุมที่ลงนามแล้วฝ่ายบริหารของ LLC จะต้องออกคำสั่งที่เหมาะสม
เมื่อไม่สามารถตัดสินใจได้
เมื่อพิจารณาว่าการจ่ายเงินปันผลตามผลงานเป็นเพียงสิทธิ์ของ LLC เท่านั้นจึงไม่สามารถตัดสินใจและนำรายได้ทั้งหมดไปสู่การพัฒนาหรือปรับปรุงโรงงานผลิตให้ทันสมัยและความต้องการเร่งด่วนอื่น ๆ
แต่มีบางสถานการณ์ที่ไม่ได้ทำการตัดสินใจหรืออาจถือว่าผิดกฎหมาย:
- จนกว่าจะมีการไถ่ถอนหุ้นที่ออกจำหน่ายแล้วทั้งหมดตามคำขอของผู้ก่อตั้งหรือผู้ถือหุ้น
- หากฝ่ายบริหารของ บริษัท ไม่ปฏิบัติตามข้อกำหนดสำหรับจำนวนสินทรัพย์สุทธิที่ต้องการ
- จนกว่าจะชำระเงินสมทบเต็มจำนวนให้กับทุนจดทะเบียนของ LLC;
- ตรงป้ายนิดเดียว..
หากมีการตัดสินที่เลี่ยงสถานการณ์ดังกล่าว ผู้เข้าร่วม LLC คนใดก็ได้ในศาลสามารถโต้แย้งได้
กำหนดเวลาจ่ายเงินปันผลใน LLC
ในบริษัทจำกัด ความถี่และระยะเวลาในการจ่ายเงินปันผลค้างจ่ายจะต้องได้รับการควบคุมตามกฎบัตรและข้อบังคับภายใน ในกรณีส่วนใหญ่ การตัดสินใจจ่ายเงินปันผลให้กับ LLC จะเกิดขึ้นหลังจากสรุปผลงานสำหรับปีที่รายงานก่อนหน้า แต่อาจเป็นรายไตรมาสหรือรายเดือนก็ได้ (กฎหมายว่าด้วย LLC ข้อ 3 บทความ 28) เงินปันผลที่เกิดขึ้นไตรมาสละครั้งหรือครึ่งปีเรียกว่าเงินปันผลชั่วคราว
บ่อยครั้งที่ระยะเวลาการชำระเงินจะรวมอยู่ในกฎบัตรในขั้นตอนของการจัดตั้งองค์กร ไม่ว่าในกรณีใด ระยะเวลาสูงสุดที่อนุญาตหลังจากการตัดสินใจแล้วไม่ควรเกิน 60 วัน ในแต่ละกรณี ผู้ก่อตั้งจะให้ความเป็นไปได้ในการเลื่อนการชำระเงินออกไปสูงสุด 3 ปี ในสถานการณ์เช่นนี้ ผู้เข้าร่วม LLC มีสิทธิ์ตามกฎหมายที่จะอุทธรณ์ต่อศาลและรับส่วนแบ่งของจำนวนกำไรที่ยังไม่ได้แบ่งสรร (มติของ Federal Antimonopoly Service ของเขตตะวันตกเฉียงเหนือ ลงวันที่ 21 มกราคม 2013 N F07-7846/ 12)
แบบฟอร์มการจ่ายเงินปันผล
ในกรณีส่วนใหญ่การจ่ายเงินปันผลให้กับผู้ถือหุ้นจะจ่ายเป็นเงินสด แต่กฎบัตรอาจกำหนดให้ชำระเป็นทรัพย์สินอื่นได้ เกือบทุกครั้งจะเป็นหุ้นของตัวเองหรือหลักทรัพย์ของบริษัทย่อย แนวปฏิบัติทางเศรษฐกิจนี้เป็นที่รู้จักกันดีในชื่อ "การลงทุนซ้ำ" หรือ "การแปลงเป็นทุนจากรายได้" มีการใช้มากขึ้นในเศรษฐกิจภายในประเทศและมีส่วนช่วยในการพัฒนาองค์กรการขยายตัวและความทันสมัย
วิธีการรับเงินปันผล
ผู้เข้าร่วมทุกคนที่รวมอยู่ในการลงทะเบียนพิเศษในเวลาที่มีการตัดสินใจชำระเงินมีสิทธิ์ได้รับรายได้และรับเงินปันผลให้กับ LLC ปัญหาของผู้ก่อตั้งก็ได้รับการแก้ไขเช่นกัน แต่ในส่วนหลังอาจมีความแตกต่างมากมายในเอกสารทางกฎหมาย
สถานการณ์มีความซับซ้อนมากขึ้นเมื่อแบ่งการชำระเงินระหว่างผู้ถือหุ้นที่แตกต่างกัน ส่วนหลังจะต้องรวมอยู่ในทะเบียนพิเศษซึ่งจัดทำขึ้นในรายการสำหรับวันที่กำหนด
การเปลี่ยนแปลงกฎหมายล่าสุดมีความแตกต่างที่สำคัญ: เมื่อมีการขายหุ้นหลังจากวันที่รวบรวมทะเบียนการจ่ายเงินปันผล เจ้าของเดิมของพวกเขายังคงมีสิทธิ์ได้รับรายได้ประเภทนี้ในช่วงเวลาก่อนหน้า
การสั่งซื้อขึ้นอยู่กับประเภทของหุ้นทั้งหมด: สำหรับหุ้นสามัญและหุ้นบุริมสิทธิจะจ่ายดอกเบี้ยจากกำไรสุทธิแยกต่างหาก
หลังจากจัดการประชุมสามัญตามกำหนดและแก้ไขปัญหาขององค์กรทั้งหมดแล้ว ฝ่ายบริหารจะต้องได้รับเงินปันผลตามระเบียบการที่นำมาใช้และคำสั่งที่ออก หากมีการจ่ายเงินปันผลให้กับ LLC สำหรับหุ้นและตามสัดส่วนของจำนวนเงินที่บริจาค สามารถใช้สูตรได้:
กำไรสุทธิ× ส่วนแบ่งของผู้เข้าร่วม (ใน %)
นี่เป็นสูตรง่ายๆ ที่อธิบายวิธีคำนวณเงินปันผลของ LLC ในสถานการณ์ส่วนใหญ่ มันถูกต้องและหากจำเป็น ก็สามารถจ่ายเงินปันผลให้กับ LLC ได้ที่ ในกรณีอื่น เปอร์เซ็นต์ต่อหุ้นหรือหุ้นจะถูกควบคุมโดยรายงานการประชุมสามัญ
ในการคำนวณจำนวนต่อหุ้น คุณต้องใช้อัตราส่วนอัตราผลตอบแทนเงินปันผล:
DD= (จำนวนเงินปันผลประจำปี / มูลค่าตลาด)× 100%
การชำระเงินทั้งหมดจะต้องดำเนินการภายในเวลาที่ปิดการลงทะเบียน หลังจากนั้นจะต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากเงินปันผลออกจากจำนวนเงิน ปัจจุบันอยู่ที่ 13%
วิธีจ่ายเงินปันผลให้กับผู้ก่อตั้ง LLC
ตามกฎหมายและกฎบัตรของบริษัท จำนวนเงินปันผลที่ให้แก่ผู้ก่อตั้งสามารถคำนวณได้โดยไม่คำนึงถึงเปอร์เซ็นต์ของส่วนแบ่งในทุนจดทะเบียน อย่างไรก็ตามความเป็นไปได้ดังกล่าวจะต้องนำมาพิจารณาในเอกสารทางกฎหมายและทำอย่างเป็นทางการอย่างเหมาะสม มิฉะนั้นสถานการณ์ความขัดแย้งที่ไม่พึงประสงค์มักเกิดขึ้นเมื่อยื่นต่อสำนักงานสรรพากร
คุณลักษณะนี้เกี่ยวข้องกับการตีความมาตรา 43 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ซึ่งกำหนดเงินปันผลเป็นรายได้ทางการเงินของผู้เข้าร่วมบริษัท ซึ่งจะต้องชำระในจำนวนตามสัดส่วนอย่างเคร่งครัดกับหุ้นที่ลงทุน หากจำนวนดอกเบี้ยที่ผู้ก่อตั้งได้รับเกินจำนวนที่ระบุและไม่ได้จัดทำเป็นเอกสารในเอกสารทางกฎหมาย การหักภาษีจะดำเนินการในจำนวนที่เพิ่มขึ้น บริการด้านภาษีมีสิทธิ์ทุกประการที่จะแบ่งเงินปันผลดังกล่าวกับรายได้ประเภทอื่น
กฎหมายกำหนดว่าบริษัทสามารถสร้างขึ้นได้โดยบุคคลเพียงคนเดียว ในกรณีนี้การลงมติที่ระบุการจ่ายเงินปันผลให้กับผู้ก่อตั้ง LLC แต่เพียงผู้เดียวนั้นได้รับการรับรองโดยเขาเพียงผู้เดียว ในขณะนี้ยังไม่มีคำอธิบายที่ชัดเจนเกี่ยวกับแบบฟอร์มรายงานการประชุมในกรณีนี้ แต่หน่วยงานกำกับดูแลและการตรวจสอบทั้งหมดยืนกรานว่าจะมีอยู่
เงินปันผลจากหุ้นบุริมสิทธิ์
หุ้นบุริมสิทธิอาจให้ข้อได้เปรียบแก่ผู้ถือเมื่อจ่ายเงินปันผล ในสถานการณ์ส่วนใหญ่ เปอร์เซ็นต์ของการจ่ายเงินเมื่อกระจายผลกำไรจะถูกกำหนดไว้ในกฎบัตรของบริษัท แต่อาจขึ้นอยู่กับมูลค่าที่ตราไว้ของหุ้นด้วย
ข้อได้เปรียบหลักเหนือหุ้นสามัญ:
- มีกลไกในการคำนวณเงินปันผลที่ชัดเจน
- ความถี่ที่แน่นอนของเงินคงค้าง
- ขยายรายชื่อแหล่งการชำระเงิน
- ข้อได้เปรียบในการรับดอกเบี้ย
LLC บางแห่งในระหว่างการดำเนินงานที่มั่นคงและให้ผลกำไร จะสร้างกองทุนพิเศษโดยสงวนกำไรไว้บางส่วน ในกรณีที่ขาดทรัพยากรทางการเงิน เงินจาก "ทุนสำรอง" ดังกล่าวจะถูกใช้ไปกับการจ่ายเงินปันผลเฉพาะหุ้นบุริมสิทธิที่ออกแล้วเท่านั้น (กฎหมาย JSC มาตรา 42 วรรค 2)
ในขณะเดียวกัน หากหุ้นบุริมสิทธิไม่ได้กำหนดอัตราพิเศษไว้ เจ้าของหุ้นจะได้รับเงินปันผลเท่ากับหุ้นสามัญ หากคณะกรรมการของบริษัทตัดสินใจที่จะไม่ชำระเงินตามผลของรอบระยะเวลาการรายงานที่ไม่เอื้ออำนวย เจ้าของหุ้นบุริมสิทธิก็ไม่มีสิทธิได้รับหุ้นของตนเช่นกัน
เงินปันผลสำหรับสมาชิก LLC มักจะจ่ายเป็นเงินสด
จำนวนเงินสามารถโอนให้กับบุคคลได้สองวิธีหลัก:
- ไปยังบัญชีที่เปิดในธนาคารใด ๆ (วิธีที่ไม่ใช่เงินสด)
- ผ่านโต๊ะเงินสดของบริษัทเป็นเงินสด
หากวันที่ชำระเงินวันสุดท้ายตรงกับวันหยุดหรือสุดสัปดาห์จะต้องเลื่อนเป็นวันทำการถัดไป จำนวนเงินปันผลจะถูกโอนเข้าบัญชีโดยไม่คำนึงถึงภาษีหัก ณ ที่จ่าย
ความรับผิดชอบในการไม่จ่ายเงินปันผล
หากบริษัทละเมิดสิทธิของผู้ถือหุ้นและผู้มีส่วนร่วมในการจ่ายเงินปันผล บริษัทสามารถไปศาลเพื่อบังคับเรียกเก็บเงินได้ คำแถลงข้อเรียกร้องอาจระบุถึงดอกเบี้ยตลอดระยะเวลาที่ล่าช้า ในบางสถานการณ์ การละเมิดการชำระเงินดังกล่าวจะกลายเป็นความผิดทางปกครอง (ประมวลกฎหมายปกครอง มาตรา 15-20)
บริษัทจำกัดความรับผิดใดๆ ที่จริงแล้วเป็นองค์กรทางเศรษฐกิจ ดังนั้นการพิจารณาคดีของศาลจึงจะจัดขึ้นในศาลอนุญาโตตุลาการเท่านั้น (แม้ว่าบุคคลจะยื่นข้อเรียกร้องก็ตาม)
หากผู้เข้าร่วม LLC ไม่ได้รับเงินปันผลด้วยเหตุผลวัตถุประสงค์ (ไม่ได้ให้ข้อมูลที่เชื่อถือได้เกี่ยวกับที่อยู่อาศัย บัญชีกระแสรายวัน หรือการชี้แจงอื่น ๆ ) เขาสามารถเรียกร้องจากบริษัทได้ภายใน 3 ปีหลังจากวันที่สิ้นสุดการชำระเงิน หากการตรวจสอบก่อนการพิจารณาคดีพบว่าสาเหตุของการไม่ชำระเงินเกิดจากการขาดการตัดสินใจเกี่ยวกับการจ่ายเงินปันผล การเรียกร้องจะถูกปฏิเสธ
การคงค้างและการจ่ายเงินปันผลเป็นเป้าหมายหลักของบริษัทการค้าใดๆ ลองพิจารณารายการสะสมเงินปันผลให้กับผู้ก่อตั้งในสถานการณ์ต่างๆ
อ่านในบทความ:
เงินปันผลจะจ่ายเมื่อใด?
เงินปันผลแสดงถึงส่วนของกำไรที่เหลือหลังหักภาษีและแจกจ่ายให้กับผู้ถือหุ้นหรือผู้เข้าร่วม เงินปันผลจะเกิดขึ้นตามลักษณะที่กำหนดและภายในกรอบเวลาที่กำหนด
ดังนั้นเมื่อจ่ายเงินมีบทบาทสำคัญในรูปแบบทางกฎหมายของนิติบุคคล
- การร่วมทุน. การตัดสินใจว่าจะจ่ายเงินปันผลหรือไม่นั้นให้ที่ประชุมผู้ถือหุ้นเป็นผู้ตัดสิน ชำระเงินในช่วงปลายปี สามารถชำระเงินระหว่างกาลตามผลของไตรมาสแรก ครึ่งปี หรือ 9 เดือนได้เช่นกัน การตัดสินใจเกี่ยวกับช่วงเวลาดังกล่าวจะต้องกระทำภายใน 3 เดือนนับจากวันที่สิ้นสุด
- บริษัทจำกัดความรับผิด การตัดสินใจเรื่องการกระจายกำไรสุทธิจะกระทำโดยที่ประชุมสามัญผู้เข้าร่วมประชุมด้วย สามารถดำเนินการได้ทุกไตรมาส ครึ่งปี หรือปี อีกทั้งไม่จำกัดกรอบเวลาในการตัดสินใจ
เงินปันผลจะจ่ายเป็นเงินสดหรือสิ่งตอบแทน (ทรัพย์สิน) เงินจะถูกโอนไปยังผู้ถือหุ้นโดยการโอนเงินผ่านธนาคารเท่านั้น ผู้เข้าร่วม LLC มีสิทธิ์นับทั้งเงินสดจากเครื่องบันทึกเงินสดและการโอนไปยังบัญชีกระแสรายวัน
เพื่อความชัดเจน เรานำเสนอเงื่อนไขการชำระเงินในตาราง:
| ประเภท บริษัท | ผู้รับ | เงื่อนไขการชำระเงิน | เอกสาร |
| โอ้ | ผู้เข้าร่วมและผู้ก่อตั้ง | ไม่เกิน 60 วัน นับแต่วันที่ตัดสินใจ ระยะเวลาที่สั้นลงก็เป็นไปได้ แต่จะต้องประดิษฐานอยู่ในกฎบัตร | ข้อ 3 ศิลปะ มาตรา 28 ของกฎหมายวันที่ 02/08/1998 ฉบับที่ 14-FZ |
| เจเอสซี | ผู้ถือที่ได้รับการเสนอชื่อและผู้ดูแลผลประโยชน์ (ผู้เข้าร่วมมืออาชีพ) ที่ลงทะเบียนในทะเบียนผู้ถือหุ้น | สูงสุด 10 วันทำการ นับจากวันที่กำหนดผู้รับ ระยะเวลาที่สั้นลงก็เป็นไปได้ แต่จะต้องประดิษฐานอยู่ในกฎบัตร | หน้า 3, 5, 6 ช้อนโต๊ะ มาตรา 42 ของกฎหมายลงวันที่ 26 ธันวาคม พ.ศ. 2538 ฉบับที่ 208-FZ |
| ผู้รับอื่น ๆ | ไม่เกิน 25 วันทำการ นับจากวันที่กำหนดผู้รับ ระยะเวลาที่สั้นลงก็เป็นไปได้ แต่จะต้องประดิษฐานอยู่ในกฎบัตร |
การกำหนดจำนวนเงินปันผล
จำนวนเงินปันผลที่ครบกำหนดชำระของผู้เข้าร่วมจะพบได้:
- สัดส่วนกับเงินสมทบที่บริษัทจัดการ ในกรณีนี้กฎบัตรไม่ควรมีเงื่อนไขอื่นใด
- ในจำนวนที่ประกาศขายหุ้นประเภทใดประเภทหนึ่ง ในเวลาเดียวกันในบริษัทร่วมหุ้นนั้นจะต้องไม่สูงกว่าที่แนะนำโดยคณะกรรมการกำกับดูแลหรือคณะกรรมการ
โปรดทราบ: รหัสภาษีรับรู้ว่าเป็นเงินปันผลเฉพาะรายได้ที่เกิดขึ้นกับผู้เข้าร่วมเมื่อกระจายกำไรสุทธิตามสัดส่วนส่วนแบ่งในทุนอย่างเคร่งครัด
มีข้อยกเว้นสำหรับหุ้นบุริมสิทธิ จำนวนเงินที่ชำระจะกำหนดตามกฎบัตรของบริษัท
หากกำไรของบริษัทส่วนหนึ่งไม่สมส่วนกับส่วนแบ่งของผู้เข้าร่วม การจ่ายเงินนี้จะไม่รับรู้เป็นเงินปันผล และใช้อัตราทั่วไป:
- ภาษีเงินได้ - 20%;
- ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา - 13%
การจ่ายเงินปันผลเป็นอย่างไร?
เงินปันผลจ่ายจากกำไรสุทธิของบริษัท นี่คือกำไรที่เหลืออยู่หลังหักภาษี
ตามข้อกำหนดทางกฎหมาย บริษัทร่วมหุ้นจะกำหนดกำไรสุทธิตามงบการเงิน
ไม่มีข้อกำหนดดังกล่าวสำหรับ LLC แต่ Federal Tax Service แนะนำให้เน้นที่ข้อมูลในรายงานผลลัพธ์ทางการเงิน ตัวบ่งชี้อยู่ในเส้นกำไร (ขาดทุน) สุทธิ
ตัวอย่าง
ทุนเช่าเหมาลำของบริษัทร่วมหุ้นที่ไม่ใช่แบบสาธารณะมีค่าเท่ากับ 40,000 รูเบิล บุคคลเป็นเจ้าของหุ้น 70% นิติบุคคล – 30% เงินปันผลจะจ่ายเป็นรายไตรมาส
ตามรายงานผลลัพธ์ทางการเงินสำหรับไตรมาสแรก กำไรของบริษัทหลังหักภาษี (กำไรสุทธิ) อยู่ที่ 70,000 รูเบิล ตามมติของที่ประชุมสามัญผู้ถือหุ้นจัดสรรกำไร 45% เพื่อจ่ายเงินปันผล
จำนวนเงินปันผลทั้งหมด:
70,000 ถู × 45% = 31,500 ถู
บุคคลมีสิทธิที่จะ:
31,500 รูเบิล × 70% = 22,050 ถู
นิติบุคคลมีสิทธิที่จะ:
31,500 รูเบิล × 30% = 9450 ถู
สามารถจ่ายเงินปันผลจากกำไรของปีก่อนๆ ได้ด้วย กฎหมายแพ่งและภาษีกำหนดแหล่งที่มาของการชำระเงินเท่านั้น - กำไรสุทธิของนิติบุคคล กฎหมายไม่มีบทบัญญัติเกี่ยวกับระยะเวลาของการก่อตั้ง
ดังนั้นกำไรสะสมจากปีก่อนๆ จึงสามารถเป็นแหล่งจ่ายได้ สถานการณ์เกิดขึ้นได้หากไม่ได้ใช้กำไรเพื่อจ่ายเงินปันผลหรือจัดตั้งกองทุนพิเศษ
นอกจากนี้ การจ่ายจากกำไรของปีก่อนสามารถทำได้แม้ว่าจะไม่มีกำไรสุทธิในปีที่รายงานก็ตาม
หากผู้ถือหุ้นหรือผู้เข้าร่วมไม่ร้องขอการจ่ายเงินปันผลภายในสามปีเขาจะเสียสิทธิในการจ่ายเงินปันผลตลอดไป มีข้อยกเว้นเฉพาะในกรณีที่ไม่มีการเรียกร้องสิทธิภายใต้อิทธิพลของความรุนแรงหรือการคุกคาม แต่สิ่งนี้จะต้องได้รับการยืนยัน
การจ่ายเงินปันผลให้กับผู้ก่อตั้ง: การโพสต์
เพื่อสะท้อนถึงการสะสมเงินปันผล ผังบัญชีประกอบด้วยบัญชีย่อย 75-2 แยกต่างหาก "การชำระบัญชีกับผู้ก่อตั้งสำหรับการจ่ายเงินรายได้" สะท้อนถึงการจ่ายเงินให้กับผู้ถือหุ้นและผู้ที่ไม่ใช่พนักงานของบริษัทตลอดจนนิติบุคคล นั่นคือนี่คือบุคคลที่ไม่มีความสัมพันธ์ด้านแรงงานด้วย
ณ วันที่ที่ประชุมใหญ่มีมติให้ลงรายการดังต่อไปนี้
เดบิต 84 เครดิต 75-2
– ยอดคงค้างของเงินปันผลจะสะท้อนให้เห็น
เงินปันผลให้กับผู้เข้าร่วมของพนักงานของบริษัทจะแสดงอยู่ในบัญชี 70:
เดบิต 84 เครดิต 70
– สะท้อนถึงการจ่ายเงินปันผลให้กับพนักงานของบริษัท
ตัวอย่าง
จากผลการดำเนินงานในปี 2560 บริษัท ร่วมหุ้นที่ไม่ใช่แบบสาธารณะมีกำไรสุทธิ 310,000 รูเบิล ในเดือนมีนาคม 2561 ที่ประชุมสามัญผู้ถือหุ้นมีมติจ่ายเงินปันผลจากจำนวนนี้
ทุนจดทะเบียนของบริษัทแบ่งออกเป็นหุ้นสามัญจำนวน 100 หุ้น:
70 หุ้นจากผู้อำนวยการทั่วไป;
30 - สำหรับชาวต่างชาติที่ไม่มีความสัมพันธ์ในการจ้างงานกับ JSC
การผ่านรายการในการบัญชี:
เดบิต 84 เครดิต 70
– 217,000 ถู. (310,000 รูเบิล: 100 หุ้น × 70 หุ้น) – เงินปันผลจ่ายให้แก่ผู้อำนวยการทั่วไป
เดบิต 84 เครดิต 75-2
– 93,000 ถู. (310,000 รูเบิล: 100 หุ้น × 30 หุ้น) – เงินปันผลจากชาวต่างชาติ
ธุรกรรมการจ่ายเงินปันผล
การใช้รายการใดรายการหนึ่งขึ้นอยู่กับวิธีการจ่ายเงินปันผล
เป็นเงินสด:
เดบิต 75-2 (70) เครดิต 51 (50)
– การจ่ายเงินปันผลเป็นเงินสด
เมื่อโอนทรัพย์สินเป็นเงินปันผล จะต้องปฏิบัติตามวัตถุประสงค์ (ดูตารางด้านล่าง):
ดังนั้นจำนวนเงินปันผลจึงถูกคำนวณก่อน หลังจากการโอนทรัพย์สินแล้วจะพบรายได้โดยการเปรียบเทียบกับการขาย มันสะท้อนให้เห็นกับภาระผูกพันต่อผู้เข้าร่วม มูลค่าของทรัพย์สินถูกตัดออกในลักษณะเดียวกับธุรกรรมการขาย
กิจกรรมขององค์กรใด ๆ มีวัตถุประสงค์เพื่อสร้างผลกำไรซึ่งจะต้องกระจายอย่างเหมาะสมในภายหลัง
ตามกฎแล้วส่วนแบ่งที่สำคัญจะไปสู่การพัฒนาการผลิตต่อไป แต่เราจะพูดถึงวิธีการรับและการจ่ายเงินปันผลการผ่านรายการรวมถึงการสะท้อนที่เชื่อถือได้ในการบัญชีการดำเนินงานเกี่ยวกับการเคลื่อนไหวของ การจ่ายเงินปันผล กำหนดเวลา และขั้นตอนการจ่ายเงินปันผล
เงินปันผลและผู้ถือหุ้น
เงินปันผลมักเรียกว่าส่วนแบ่งกำไรขององค์กรที่จ่ายให้กับผู้ถือหุ้นหลังจากชำระเงินที่จำเป็นทั้งหมดแล้ว นั่นคือเพื่อที่จะรับเงินปันผล คุณต้องเป็นผู้ถือหุ้นของบริษัท หรืออีกนัยหนึ่ง เป็นเจ้าของหุ้นในองค์กร โดยทั่วไปแล้ว ผู้ก่อตั้งบริษัทจะกลายเป็นผู้ถือหุ้นในขั้นตอนของการก่อตั้ง โดยมีเป้าหมายในการรับรายได้จากทรัพยากรทางการเงินที่ลงทุนในการพัฒนาองค์กร
ตามกฎหมายแล้ว เงินปันผลหมายถึงรายได้ที่ผู้เข้าร่วมหรือผู้ถือหุ้นได้รับจากบริษัทตามสัดส่วน (ตามจำนวนหุ้นที่ลงทุนในส่วนที่เหลือหลังหักภาษี เงินปันผลยังรวมถึงรายได้จากการจ่ายดอกเบี้ยของหุ้นบุริมสิทธิด้วย
การจ่ายเงินใดที่ไม่สามารถถือเป็นเงินปันผลได้?
สิ่งต่อไปนี้ไม่เข้าข่ายคำนิยามของ “เงินปันผล”:
การจ่ายเงินให้กับผู้ถือหุ้นในระหว่างการปรับโครงสร้างองค์กรหรือการชำระบัญชีของบริษัท ไม่เกินจำนวนเงินลงทุนในทุนเรือนหุ้น
การชำระเงินโอนกรรมสิทธิ์หุ้นบริษัทให้กับผู้ถือหุ้นในองค์กรเดียวกัน
การจ่ายเงินขององค์กรที่ไม่แสวงหากำไรให้กับพนักงานเพื่อดำเนินกิจกรรมตามกฎหมาย
ใครเป็นผู้ตัดสินใจ?
กฎหมายกำหนดว่าตามผลของกิจกรรมในปีนั้น บริษัทมีสิทธิที่จะประกาศจ่ายเงินปันผลเป็นหุ้นได้ แต่ไม่อาจทำเช่นนั้นได้ นี่เป็นสิทธิของบริษัทที่จัดตั้งขึ้นตามกฎหมาย
ภาระผูกพันดังกล่าวไม่ได้ถูกกำหนดไว้และการตัดสินใจเกี่ยวกับการจ่ายรายได้จากหุ้นหรือการใช้ผลกำไรเพื่อความต้องการอื่น ๆ จะกระทำในการประชุมสามัญผู้ถือหุ้น หากตัดสินใจจ่ายเงินปันผล หลังจากการวิเคราะห์อย่างรอบคอบแล้ว คณะกรรมการจะกำหนดขนาดซึ่งจะเสนอต่อที่ประชุมสามัญ ผู้ถือหุ้นจะได้รับสิทธิในการตกลงและอนุมัติจำนวนเงินที่ต้องชำระที่แนะนำ หรือปฏิเสธและปฏิเสธที่จะประกาศจ่ายเงินปันผล ที่ประชุมใหญ่ไม่มีสิทธิกำหนดจำนวนเงินปันผลที่แตกต่างออกไป ในรัสเซีย จำนวนเงินปันผลกำหนดเป็นสกุลเงินประจำชาติ (รูเบิล) ต่อหุ้น ลบด้วยภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา
เงื่อนไขการชำระเงิน
เมื่ออนุมัติจำนวนกำไรที่จ่ายเพื่อการจ่ายเงินปันผลแล้ว ที่ประชุมใหญ่สามัญจึงประกาศคำวินิจฉัยการจ่ายเงินปันผลจึงแจ้งให้ผู้ที่เกี่ยวข้องทราบ
โดยปกติแล้วรายได้ดังกล่าวจะจ่ายเป็นเงิน แต่ก็มีรูปแบบการชำระเงินด้านทรัพย์สินด้วย ซึ่งจะต้องระบุไว้ในกฎบัตรของบริษัท
บริษัทร่วมหุ้นและ LLC มีสิทธิ์ในการจ่ายเงินปันผลไม่เพียงแต่ ณ สิ้นปีเท่านั้น แต่ยังรวมไปถึงหกเดือนตลอดจนสำหรับไตรมาสด้วย ไม่มีข้อจำกัดเกี่ยวกับระยะเวลาการชำระรายได้ตามกฎหมาย
บังเอิญกำไรของบริษัทไม่กระจายมาหลายปีสะสมเข้าบัญชีกำไรสะสม (หมายเลข 84) กฎหมายไม่ได้กำหนดข้อห้ามในการจ่ายเงินปันผลจากงวดก่อนดังนั้นการตัดสินใจของคณะกรรมการและการอนุมัติในภายหลังโดยที่ประชุมสามัญจึงค่อนข้างเป็นไปได้
กฎบัตรขององค์กรหรือการประชุมผู้ถือหุ้นกำหนดกรอบเวลาที่ บริษัท มีหน้าที่ต้องรับและจ่ายเงินปันผล ถ้าไม่กำหนดระยะเวลาการจ่ายตามกฎหมายก็ไม่เกิน 60 วัน นับแต่วันประกาศจ่ายเงินปันผล ภายในช่วงเวลาเหล่านี้ ผู้ถือหุ้นจะต้องได้รับรายได้ที่เกิดขึ้น
เงินคงค้าง
หลังจากการตัดสินใจจ่ายเงินปันผลและการอนุมัติรายชื่อผู้ที่ครบกำหนดเริ่มงานบัญชีที่ต้องใช้ความอุตสาหะ การสะสมรายได้จะดำเนินการเป็นการส่วนตัวสำหรับผู้เข้าร่วมแต่ละคน
โดยทั่วไปแล้ว กฎบัตรของบริษัทกำหนดเงื่อนไขในการจ่ายเงินปันผลระหว่างผู้ถือหุ้นตามกฎหมายปัจจุบัน ซึ่งกำหนดการรับรู้รายได้ตามสัดส่วนของหุ้นของผู้เข้าร่วม จำนวนกำไรทั้งหมดซึ่งตามการตัดสินใจของที่ประชุมจะจ่ายให้กับผู้ถือหุ้นจะคูณด้วยเปอร์เซ็นต์ของเงินทุนที่ผู้เข้าร่วมแต่ละคนมีส่วนร่วมในทุนจดทะเบียน สิ่งนี้จะกำหนดจำนวนเงินปันผลเนื่องจากผู้ถือหุ้นรายบุคคล การผ่านรายการที่มาพร้อมกับการสะสมเงินปันผลจะแสดงไว้ด้านล่าง
การจัดเก็บภาษี
เช่นเดียวกับสิ่งใดก็ตามที่เกิดจากผู้ถือหุ้น จะต้องเสียภาษี อัตราภาษีขึ้นอยู่กับประเภทของผู้เสียภาษี ตั้งแต่ต้นปี 2558 อัตราภาษีมีการเปลี่ยนแปลงอย่างมาก ก่อนหน้านี้ รายได้จากเงินปันผลสำหรับบุคคลและนิติบุคคลที่ตั้งอยู่ในและอาศัยอยู่ในรัสเซียจะถูกเก็บภาษีในอัตรา 9% ขณะนี้อัตราภาษีเพิ่มขึ้นเป็น 13% และการประกาศจ่ายเงินปันผลสำหรับงวดที่ผ่านมาจะต้องเสียภาษีในอัตรานี้
เงินปันผลจากนิติบุคคลที่ไม่มีสถานะผู้เสียภาษีในสหพันธรัฐรัสเซียจะต้องเสียภาษีในอัตรา 15% สำหรับบุคคลธรรมดา - 30%
บริษัทรัสเซียทำหน้าที่เป็นตัวแทนด้านภาษี และมักจะหักภาษี ณ ที่จ่ายและโอนภาษีให้เป็นงบประมาณของตนเอง ดังนั้น ผู้ถือหุ้นจะได้รับเงินปันผลลบด้วยจำนวนภาษี
กำหนดเวลาการชำระภาษี
กฎหมายกำหนดให้ต้องหัก ณ ที่จ่ายและโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาไม่ช้ากว่าวันที่ได้รับเงินเพื่อชำระเงินจากโต๊ะเงินสดหรือโอนเงินเข้าบัญชีของผู้เข้าร่วม ผู้ถือหุ้นในนามของหรือบุคคลที่สาม ในเอกสารการชำระเงินสำหรับการโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาคุณควรระบุรหัสการจำแนกงบประมาณ - 18210102010011000110
การคงค้างและการจ่ายเงินปันผล: การผ่านรายการ
ข้อมูลทั้งหมดเกี่ยวกับยอดคงค้างและความเคลื่อนไหวของการจ่ายเงินปันผลจะสะสมอยู่ในบัญชีงบดุลของการชำระหนี้กับผู้ก่อตั้ง (หมายเลข 75) ซึ่งสอดคล้องกับบัญชีแหล่งที่มา สินทรัพย์ การชำระหนี้ ภาษี ฯลฯ
เมื่อตัดสินใจเกี่ยวกับขนาดของจำนวนเงินทั้งหมดที่ตั้งใจจะจ่ายแล้วนักบัญชีจะคำนวณเงินปันผล การโพสต์:
D/t 84 - K/t 75/2 - สำหรับจำนวนกำไรที่จ่ายเพื่อจ่ายเงินปันผล การบัญชีเชิงวิเคราะห์ของเงินปันผลค้างจ่ายเป็นการส่วนตัวสำหรับผู้เข้าร่วมแต่ละรายคือรายชื่อที่มีจำนวนเงินที่ต้องชำระซึ่งผลลัพธ์สอดคล้องกับการหมุนเวียนเครดิตของบัญชีหมายเลข 75/2 ของธุรกรรมที่ระบุ
ผู้ถือหุ้นและผู้มีส่วนร่วมในการรับเงินปันผลอาจทำงานให้กับบริษัทหรือไม่ก็ได้ ดังนั้นการจ่ายเงินปันผลจึงควรคำนวณแตกต่างออกไป รายได้คงค้างสำหรับพนักงานของ บริษัท จัดทำขึ้นในบัญชีหมายเลข 70 “ การชำระค่าจ้างกับพนักงาน” การประกาศจ่ายเงินปันผลให้กับผู้ก่อตั้ง ผู้เข้าร่วม และผู้ถือหุ้นที่ทำงานในบริษัท:
D/t 75/2 - K/t 70 - สำหรับจำนวนรายได้ให้กับผู้ถือหุ้น-พนักงานขององค์กร
ขั้นตอนต่อไปคือการเก็บภาษีจากรายได้ค้างรับ ภาษีค้างจ่ายจากเงินปันผลให้แก่ผู้ถือหุ้น โดยลงรายการบัญชี:
D/t 75/2 - K/t 68/ กำไร - ภาษีถือเป็นรายได้จากเงินปันผลของผู้ถือหุ้น - องค์กร
D/t 75/2 - K/t 68/ ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา - สำหรับจำนวนภาษีเงินปันผลของผู้ถือหุ้น - บุคคลธรรมดา
D/t 68- K/t 51 - จำนวนภาษีหัก ณ ที่จ่ายแสดงอยู่ในรายการ
สำหรับผู้เข้าร่วมที่ไม่ได้เป็นพนักงานของบริษัท การจ่ายเงินปันผล (รายการ: d/t 75/2 - c/t 50, 51) จะดำเนินการเป็นเงินสดหรือโดยการโอนจากบัญชีของบริษัทไปยังบัญชีของผู้ถือหุ้น
บางครั้งรายได้ไม่ได้จ่ายเป็นเงินสด แต่จ่ายเป็นหลักทรัพย์ เช่น ตั๋วสัญญาใช้เงินจากบุคคลที่สามที่บริษัทถืออยู่ การโอนตั๋วเงินเหมือนกับการจ่ายเงินปันผล รายการที่สะท้อนถึงการดำเนินการนี้มีดังนี้:
D/t 75/2 - K/t 91 - สำหรับมูลค่าหน้าหลักทรัพย์
D/t 91 - K/t 58/2 - สำหรับจำนวนค่าใช้จ่ายจริงที่มาพร้อมกับการซื้อใบเรียกเก็บเงินที่บันทึกไว้ในบัญชี 58/2
D/t 91 (99) - K/t 99 (91) - กำหนดผลลัพธ์ทางการเงินจากการขายเอกสารทางการเงิน
บางบริษัทยอมให้จ่ายเงินปันผลเป็นทรัพย์สินได้ การเดินสายไฟในกรณีนี้มีดังนี้:
D/t 75/2 - K/t 90 - สำหรับจำนวนราคาขายสินค้าหรือทรัพย์สิน เท่ากับจำนวนรายได้ที่ต้องชำระ
D/t 90 - K/t 68/ VAT - ภาษีมูลค่าเพิ่มจะเรียกเก็บจากราคาขายของสินค้า
D/t 90 - K/t 41, 43, 20 และบัญชีการผลิตอื่นๆ - สำหรับจำนวนต้นทุนจริงของสินค้าที่ซื้อและผลิตภัณฑ์
D/t 90 - K/t 99 - ผลลัพธ์จากการขายสินค้าหรือบริการจะปรากฏขึ้น
การโอนทรัพย์สินของบริษัท (ไม่ใช่สินค้า) จะแสดงในรายการบัญชีอื่น การจ่ายเงินปันผล:
D/t 75/2 - K/t 91 - สำหรับต้นทุนทรัพย์สินที่รวมภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับจำนวนรายได้ที่ถึงกำหนดหักภาษีหัก ณ ที่จ่าย
D/t 91 - K/t 68/ VAT - สำหรับจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่เกิดขึ้นจากราคาทรัพย์สิน
D/t 91 - K/t No. 01, 08, 10 - สำหรับจำนวนทรัพย์สินที่โอน
D/t 91 - K/t 99 - กำหนดจำนวนกำไรจากการโอนทรัพย์สิน
เป็นรายการจ่ายเงินปันผลให้กับผู้ก่อตั้งและผู้ถือหุ้นรายอื่นของบริษัท
รายละเอียดปลีกย่อยของการกำหนดฐานภาษีขององค์กรโดยใช้ระบบภาษีแบบง่ายหลังการจ่ายเงินปันผล
ในการเชื่อมต่อกับการจ่ายเงินปันผลผู้คนที่ "เรียบง่าย" มักมีคำถาม: "การจ่ายเงินปันผล (รายการที่ระบุ) และการโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสะท้อนอยู่ในฐานภาษีของระบบภาษีแบบง่ายหรือไม่" องค์กรในโหมด "รายได้ลบค่าใช้จ่าย" สามารถแสดงรายการค่าใช้จ่ายที่ จำกัด ที่ระบุไว้ในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย แต่เงินปันผลที่เกิดขึ้นและจ่ายให้กับผู้เข้าร่วมไม่ได้ระบุไว้ในนั้น ส่งผลให้ค่าใช้จ่ายไม่สามารถลดฐานภาษีได้ และเนื่องจากบริษัทตามหน้าที่ตัวแทนภาษีไม่ได้โอนภาษีให้ตัวเอง จำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ถูกหักไว้จึงไม่สะท้อนถึงการลดฐานภาษีด้วย
บทความนี้จึงนำเสนอแนวคิดพื้นฐาน เช่น เงินปันผล รายการทางบัญชีที่สะท้อนถึงการดำเนินการทางบัญชี
นิติบุคคลบางแห่งที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายมักจะเป็นเจ้าของบริษัทอื่น ซึ่งจะนำรายได้เพิ่มเติมมาให้พวกเขา แหล่งทรัพยากรทางการเงินเพิ่มเติม ได้แก่ ส่วนแบ่งการจ่ายเงินปันผล
เป็นที่น่าสังเกตว่าองค์กรที่ดำเนินงานภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายได้รับการยกเว้นจากการจ่ายภาษีเช่นเดียวกับวัตถุที่เป็นทรัพย์สิน นอกจากนี้ภายในกรอบของระบบที่เกี่ยวข้องจะไม่มีการชำระภาษีมูลค่าเพิ่มซึ่งจะต้องชำระคืนเมื่อนำเข้าสินค้าเข้ามาในประเทศ
ตามมาตรา 43 ของรหัสภาษีปัจจุบันของสหพันธรัฐรัสเซีย รายได้ใด ๆ ที่ผู้จัดการได้รับจากองค์กรอื่นซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของการกระจายรายได้ที่ได้รับหลังหักภาษีสามารถรับรู้เป็นเงินปันผลได้
เพื่อให้เข้าใจถึงสิ่งที่จ่ายเงินปันผลในการบัญชีมีความจำเป็นต้องอ้างอิงถึงบทบัญญัติของกฎหมายของรัฐบาลกลางระบบภาษีพิเศษการโพสต์สถานการณ์ขั้นตอนการลงทะเบียนการคงค้างและการออกที่กำหนดไว้ตลอดจนขั้นตอนการคำนวณโดยใช้ โปรแกรมพิเศษ
มาตรฐานตามกฎหมาย
แนวคิดที่เกี่ยวข้องสามารถตีความได้โดยบทบัญญัติของภาษีและประมวลกฎหมายแพ่งแตกต่างกัน ในประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย แนวคิดคือการสื่อสารโดยตรงกับบริษัทที่ร่วมหุ้นโดยเฉพาะ ตามข้อบังคับของหลักจรรยาบรรณ กำหนดไว้ว่าเรากำลังพูดถึงการจ่ายเงินปันผลจากหลักทรัพย์ที่วางอยู่ เช่นเดียวกับการกระจายผลกำไรระหว่างผู้เข้าร่วมบริษัท
สำหรับบทบัญญัติของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียตามมาตรา 43 รายได้ใด ๆ ที่ผู้ถือหุ้นได้รับจากองค์กรบางแห่งซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของการกระจายผลกำไรในหุ้นที่เป็นเจ้าของโดยบุคคลในทุนจดทะเบียนขององค์กร สามารถรับรู้เป็นเงินปันผลได้ ด้วยเหตุนี้ เงินปันผลเพื่อการเก็บภาษีจะรวมถึงรายได้จากหลักทรัพย์และกำไรจากการมีส่วนร่วมในตราสารทุน
ในกรณีที่องค์กรในประเทศทำหน้าที่เป็นแหล่งจ่ายเงินปันผลหลัก องค์กรนั้นจะรับรู้เป็นตัวแทนภาษีโดยอัตโนมัติ ตามบทบัญญัติของมาตรา 24 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย บุคคลที่มีหน้าที่ในการคำนวณ หัก ณ ที่จ่าย และโอนค่าธรรมเนียมภาษีบางส่วนไปยังระดับที่เหมาะสมของงบประมาณสามารถทำหน้าที่เป็นตัวแทนภาษีได้
องค์ประกอบที่จำเป็น
ระบบภาษีพิเศษ
หากแหล่งที่มาของรายได้เป็นองค์กรเฉพาะที่ใช้ระบบภาษีพิเศษเช่น UTII ระบบภาษีแบบง่ายหรือภาษีเกษตรแบบรวม ก็จะต้องปฏิบัติตามภาระผูกพันที่มีอยู่ในตัวแทนภาษีด้วย บทบัญญัตินี้ได้รับการควบคุมอย่างชัดเจนโดยมาตรา 275 ของรหัสภาษีปัจจุบัน
เป็นที่น่าสังเกตว่าองค์กรที่ถูกโอนไปยังระบบ UTII จะไม่ได้รับการยกเว้นจากการจ่ายค่าธรรมเนียมภาษีที่เกี่ยวข้องเพื่อสนับสนุนงบประมาณ บริษัทที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายหรือชำระเงิน UTII ไม่สามารถเป็นผู้จ่ายภาษีเงินได้นิติบุคคลได้ ดังนั้นจึงไม่จำเป็นต้องเตรียมการคืนภาษีพิเศษ
ทันทีหลังจากที่บริษัทดังกล่าวเริ่มทำหน้าที่เป็นตัวแทนภาษี สถานการณ์ก็เปลี่ยนไปอย่างรุนแรง มีภาระผูกพันเกิดขึ้นโดยอัตโนมัติในการจัดเตรียมเอกสารพิเศษให้กับสำนักงานสรรพากรในอาณาเขต แบบแจ้งได้รับการอนุมัติตามคำสั่งกระทรวงการคลัง ลงวันที่ 11 พฤศจิกายน พ.ศ. 2546
ในส่วนหนึ่งของการประกาศ ตัวแทนภาษีแต่ละรายจะต้องจัดทำหน้าชื่อเรื่อง ส่วนย่อย 1.3 ในแผ่นที่ 1 รวมถึงแผ่นที่ 3 สำหรับการคำนวณการจัดเก็บภาษีจากกำไรในรูปของเงินปันผล
สถานการณ์การเดินสายไฟ
รายได้จากหลักทรัพย์เป็นเงินปันผล ในกรณีนี้สามารถเข้าใจได้ว่าเป็นเปอร์เซ็นต์หนึ่งของรายได้ขององค์กรหนึ่งๆ ในช่วงระยะเวลาหนึ่ง ในการหักเงินปันผลซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของการบัญชีจะใช้รายการพิเศษซึ่งเป็นรายการในเอกสารหรือฐานข้อมูลคอมพิวเตอร์เกี่ยวกับสถานะปัจจุบันของวัตถุ
การผ่านรายการในแต่ละกรณีจะมีองค์ประกอบสำคัญสองประการ ได้แก่ บัญชีเดบิตและเครดิต ภายในกรอบการทำงานนี้ จะมีการระบุลักษณะของการดำเนินการเฉพาะด้วย นี่อาจเป็นลักษณะเชิงปริมาณหรือเชิงคุณภาพ ในกรณีที่วัตถุทางบัญชีเป็นเงินปันผล จะใช้ตัวระบุรายละเอียดของแผนการวิเคราะห์เมื่อทำการบัญชี
มีการกำหนดรายได้และคู่สัญญาที่มีอยู่อยู่เสมอ ขั้นตอนการบัญชีสำหรับการหักเงินภายในกรอบการจ่ายเงินปันผลมีคุณสมบัติและความแตกต่างค่อนข้างมาก ขอแนะนำให้คุณทำความคุ้นเคยกับสิ่งเหล่านี้ล่วงหน้าเพื่อลดความเสี่ยงที่เกี่ยวข้องกับการทำผิดพลาด
ในระหว่างการตรวจสอบ หากพนักงานของสำนักงานบริการภาษีอาณาเขตค้นพบจุดบกพร่องหรือข้อบกพร่องบางประการ นี่อาจเป็นเหตุผลในการเริ่มการตรวจสอบบัญชีตั้งโต๊ะ เป็นที่น่าสังเกตว่าผู้ตรวจสอบบัญชีที่ได้รับอนุญาตในหลายกรณีพบข้อผิดพลาดในการบัญชีของตัวแทนภาษีโดยสุจริต
ขั้นตอนการลงทะเบียน
กฎบางอย่างเกี่ยวกับรูปแบบของรายงานการประชุมของผู้มีอำนาจขององค์กรไม่ได้ถูกกำหนดโดยกฎหมายปัจจุบัน เอกสารที่เกี่ยวข้องจัดทำขึ้นในรูปแบบอิสระโดยเฉพาะ แต่ขึ้นอยู่กับการรวมรายละเอียดที่กำหนดไว้ทั้งหมดเช่นวันที่จัดทำเอกสารและหมายเลขซีเรียล
หาก บริษัท มีผู้ก่อตั้งเพียงคนเดียว แทนที่จะบันทึกรายงานการประชุม จะมีการร่างการตัดสินใจพิเศษของผู้เข้าร่วมเกี่ยวกับการจ่ายเงินปันผล นอกจากนี้ยังไม่มีข้อกำหนดที่ได้รับการควบคุมสำหรับรูปแบบของเอกสารดังกล่าว ยกเว้นการเก็บรักษารายละเอียด ภายในกรอบนี้จะเพียงพอที่จะสะท้อนถึงระดับกำไรสุทธิขององค์กรซึ่งจะจ่ายให้กับผู้ก่อตั้งหรือผู้ถือหุ้นรายใดรายหนึ่ง
เงินปันผลในการบัญชีสำหรับผู้เข้าร่วมแต่ละคนจะคำนวณตามเกณฑ์ รูปแบบของมันได้รับการพัฒนาภายในองค์กรและเอกสารนั้นจำเป็นต้องได้รับการแก้ไขในนโยบายการบัญชี การออกเงินปันผลจากเครื่องบันทึกเงินสดจะดำเนินการอย่างเป็นทางการโดยใช้คำสั่งรับเงินสด กรณีโอนเงินจากบัญชีกระแสรายวันจะมีกรณีพิเศษ
เงินปันผลสามารถสะสมได้ตามผลกิจกรรมการผลิตและการขายของบริษัทในช่วงระยะเวลาหนึ่ง ซึ่งสามารถเข้าใจได้ดังนี้:
- 3 เดือน;
- 6 เดือน;
- 9 เดือน;
- 12 เดือน.
เงินคงค้างและการออก
การจ่ายเงินปันผลตลอดจนขั้นตอนการปฏิบัติงานที่กำหนดไว้นั้นถูกกำหนดตามคำชี้แจงของกระทรวงการคลังลงวันที่ 19 พฤษภาคม 2558 ตามข้อมูลที่นำเสนอในเอกสาร รายการบัญชีได้รับการพัฒนาสำหรับการจ่ายเงินทุนซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของเงินปันผล
ข้อมูลคงค้างปัจจุบันทั้งหมดแสดงอยู่ในตารางด้านล่าง:
ภายในกรอบนี้เป็นสิ่งสำคัญอย่างยิ่งที่จะต้องคำนึงถึงความจริงที่ว่าบันทึกที่เกี่ยวข้องทั้งหมดนั้นจัดทำขึ้นตามวันที่จัดทำรายงานการประชุมสามัญขององค์กรหรือการตัดสินใจของผู้ก่อตั้งองค์กร
เมื่อจ่ายเงินปันผล ตารางต่อไปนี้จะช่วยคุณค้นหาทุกสิ่งเกี่ยวกับธุรกรรมที่เกี่ยวข้อง:
เงินปันผลในการบัญชีและแหล่งที่มาของการชำระเงิน
ในปี 2019 ตามมาตรา 4 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 129 ซึ่งควบคุมขั้นตอนการบัญชี ได้มีการกำหนดว่าองค์กรเหล่านั้นที่เปลี่ยนมาใช้ระบบภาษีแบบง่ายอาจได้รับการยกเว้นจากภาระผูกพันในการรักษาการบัญชี อย่างไรก็ตาม เป็นที่น่าสังเกตว่าบริษัทที่เกี่ยวข้องจำเป็นต้องเก็บบันทึกสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตนไว้เสมอ
แหล่งที่มาของการชำระเงินคือกำไรของบริษัทหลังหักภาษี กำไรสุทธิขององค์กรถูกกำหนดตามข้อมูลในงบการเงิน ด้วยเหตุนี้ บริษัท ที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายและจ่ายรายได้จำนวนหนึ่งในรูปแบบของเงินปันผลจะต้องกำหนดกำไรสุทธิตามแผนการบัญชีสำหรับกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจ
การจ่ายเงินปันผลเป็นไปไม่ได้ในกรณีที่ ณ เวลาดำเนินการ องค์กรใดองค์กรหนึ่งอยู่ในสถานะ หรือ ณ วันที่ชำระเงินมูลค่าทรัพย์สินของบริษัทน้อยกว่าหรือ
การคำนวณผ่าน 1C
การคำนวณเงินปันผลในกรณีส่วนใหญ่ดำเนินการโดยใช้โปรแกรม 1C การสะท้อนการชำระเงินค้างจ่ายเพื่อประโยชน์ของบุคคลหรือนิติบุคคลตลอดจนภาษีเงินได้และภาษีเงินได้บุคคลคงค้างในโปรแกรมนี้ได้รับการลงทะเบียนโดยใช้เอกสารธุรกรรมซึ่งมีอยู่ที่ลิงก์ที่เกี่ยวข้องในส่วนการบัญชีและภาษี
เป็นที่น่าสังเกตว่าในขณะที่ตัดสินใจจ่ายเงินปันผล รายการที่จำเป็นทั้งหมดจะถูกป้อนลงในโปรแกรมด้วยตนเองโดยสัมพันธ์กับผู้เข้าร่วมหรือผู้ถือหุ้นแต่ละราย จำนวนเงินค้างชำระจะไม่สะท้อนในการบัญชีภาษี เนื่องจากบัญชีหมายเลข 84 ไม่รองรับการบัญชีภาษี
ในวันที่จ่ายเงินปันผลที่เกี่ยวข้อง ตัวแทนภาษีในแต่ละกรณีมีหน้าที่ต้องหักภาษีเงินได้จากเงินปันผลของบริษัท เช่นเดียวกับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากเงินปันผลของบุคคลบางคน ธุรกรรมที่เกี่ยวข้องได้รับการพัฒนาตามเอกสารธุรกรรมตามลำดับการป้อนข้อมูลด้วยตนเอง
การชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากเงินปันผลจะต้องดำเนินการไม่ช้ากว่าวันที่โอนหรือรับเงินจากองค์กรทางการเงินบางแห่งเพื่อชำระเงิน สถานการณ์นี้ได้รับการควบคุมอย่างชัดเจนโดยมาตรา 226.1 ของรหัสภาษีปัจจุบันของสหพันธรัฐรัสเซีย ภาษีเงินได้จากเงินปันผลจะจ่ายไม่ช้ากว่าวันถัดจากวันถัดไปของการโอนการชำระเงินที่เกี่ยวข้อง
สิ่งสำคัญคือต้องจำไว้ว่าจำนวนภาษีสะสมจากเงินปันผลไม่ควรสะท้อนในการบัญชีภาษี
คำถามที่พบบ่อย
ในส่วนของการบัญชีเงินปันผล อาจมีคำถามบางประการเกิดขึ้นกับผู้เข้าร่วมในการทำธุรกรรม
ความนิยมสูงสุดของพวกเขาแสดงอยู่ด้านล่าง:
| องค์กรจ่ายเงินปันผลตามรอบระยะเวลาการรายงานที่กำหนดผ่านการจ่ายรายไตรมาส เมื่อสิ้นสุดระยะเวลาที่กำหนด ผลลัพธ์ของกิจกรรมทางการเงินขององค์กรคือการสูญเสีย สิ่งนี้อาจส่งผลกระทบต่อจำนวนเงินปันผลเนื่องจากการจ่ายจะดำเนินการโดยการลบออกจากกำไรสุทธิซึ่งองค์กรไม่มีอยู่ในช่วงเวลาหนึ่ง? |
|
| จำเป็นต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากเงินปันผลจำนวนหนึ่งที่จ่ายให้กับผู้ก่อตั้งที่ดำเนินธุรกิจหรือไม่? หากเขาหมั้นอยู่ อัตราเท่าไหร่และบัญชีใดที่จัดสรรให้กับรายได้ของเขา? |
|
| การจัดเก็บภาษีจากรายได้ของแต่ละบุคคลจะถูกหักออกจากเงินปันผลจำนวนหนึ่งที่จะจ่ายโดยการโอนมรดกหรือไม่? |
|
| กระบวนการรับรู้และการออกการชำระเงินที่เหมาะสมโดยพิจารณาจากผลลัพธ์ของกิจกรรมทางเศรษฐกิจขององค์กรเพื่อประโยชน์ของผู้ก่อตั้งเพียงผู้เดียวจะสะท้อนให้เห็นได้อย่างไรหากทราบข้อเท็จจริงที่ว่าเขาเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่และกำไรสุทธิสำหรับรอบระยะเวลารายงานเท่ากับ 100 พันรูเบิล? ในกรณีนี้ใช้เอกสารอะไรบ้าง? |
|
เราก็ขอแนะนำเช่นกัน
อัตราภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและกำหนดเวลาในการยื่นแบบแสดงรายการ
ขั้นตอนการแปลงสถานที่ที่ไม่ใช่ที่พักอาศัยให้เป็นที่พักอาศัย
ประมวลกฎหมายภาษีอากร 226 หน้า 1
มาโลเฟเยฟ, มิคาอิล ยูริเยวิช
หน่อไม้ฝรั่งถั่วเหลือง ประโยชน์และโทษ หน่อไม้ฝรั่งถั่วเหลือง และการลดน้ำหนัก
หน่อไม้ฝรั่งเกาหลีทำมาจากอะไรและมีปริมาณแคลอรี่อย่างไร
กำลังโหลด...