Od 1. januara 2015. koncept „razlike u iznosu“ isključen je iz poreskog zakonodavstva Ruske Federacije. Odstupanja u iznosima uzrokovana promjenama deviznog kursa utvrđenog od strane Centralne banke ili sporazumom strana, pri preračunavanju potraživanja izraženih u stranoj valuti i plativih u rubljama, podliježu zahtjevima poreskog zakonodavstva utvrđenog za kursne razlike u čl. . Art. 250, 265, 271 i 272 Poreskog zakona Ruske Federacije.

U ovom članku ćemo detaljno razmotriti, koristeći jednostavan primjer, kako se od 1. januara 2015. godine obračuni s kupcem za isporučenu robu odražavaju u računovodstvenim evidencijama organizacije dobavljača, ako je ugovorna cijena robe osnovana u stranoj valuti, a obračuni se vrše u rubljama. Da bismo demonstrirali gornji primjer, koristit ćemo program 1C: Računovodstvo 8 izdanje 3.0.

Prema čl. 506 Građanskog zakonika Ruske Federacije, prema ugovoru o snabdijevanju, dobavljač-prodavac koji obavlja poslovne aktivnosti se obavezuje da će robu koju je on proizveo ili kupio prenijeti kupcu u određenom roku ili rokovima.

Kupac plaća isporučenu robu u skladu sa postupkom i načinom plaćanja predviđenim u ugovoru o nabavci (klauzula 1, član 516 Građanskog zakonika Ruske Federacije).

U skladu sa stavom 2 čl. 317 Građanskog zakonika Ruske Federacije, novčana obaveza može predvidjeti da je plativa u rubljama u iznosu koji je ekvivalentan određenom iznosu u stranoj valuti ili konvencionalnim novčanim jedinicama. U ovom slučaju, iznos koji se plaća u rubljama utvrđuje se prema zvaničnom kursu relevantne valute ili konvencionalnih novčanih jedinica na dan plaćanja, osim ako je drugačiji kurs ili drugi datum za njegovo utvrđivanje utvrđen zakonom ili sporazumom strana. .

Pogledajmo primjer.

Organizacija "Rassvet" primjenjuje opći režim oporezivanja - obračunsku metodu i PBU 18/02 "Obračun poreza na dobit." Organizacija je obveznik poreza na dodatu vrijednost.

Organizacija Rassvet je 20. januara 2015. godine isporučila robu organizaciji Kupac. U skladu sa ugovorom, cijena robe je određena u stranoj valuti i iznosi 1000 eura plus PDV 18% (180 eura).

Plaćanje robe, u skladu sa ugovorom, mora biti izvršeno u rubljama po zvaničnom kursu evra na dan plaćanja plus 5%. Kupac je uplatio robu 13.02.2015. Kursevi eura (uslovno) na dan otpreme robe, na kraju mjeseca januara i na dan plaćanja prikazani su u tabeli na sl. 1.

Pošto je ugovorom strana definisana posebna (izvorna) stopa plaćanja za robu (euro + 5%), prva stvar koja treba da se uradi u programu je kreiranje nove valute (konvencionalne jedinice) koja će biti povezana prema kursu druge valute (eura).

Da biste to uradili, potrebno je da kreirate novi element u imeniku valuta (nazvaćemo ga „Euro + 5%) i pomoću prekidača označite da je povezan sa kursom druge valute - EUR, a marža je 5%. Primjer kreiranog elementa u direktoriju Valuta prikazan je na Sl. 2.

Zatim morate ispravno sastaviti ugovor sa kupcem, nazovimo ga UE ugovorom. Vrsta ugovora, naravno, treba da bude „Sa kupcem“, a u odeljku Proračuni potrebno je navesti da su cene u ugovoru u valuti (konvencionalna jedinica) - EUR + 5%, a plaćanje je u rubljama.

Primjer popunjavanja obrasca za element imenika Ugovori prikazan je na Sl. 3.

Za obavljanje operacije otpreme robe do kupca koristit ćemo dokument Prodaja robe i usluga uz radnju Roba.

U zaglavlju dokumenta ćemo naznačiti drugu stranu-kupca i odabrati Ugovor koji smo sklopili u UE. U gornjem desnom delu dokumenta, na linku Cene u dokumentu, biće prikazana valuta koja se koristi u skladu sa ugovorom (EUR + 5%) i njen kurs na dan prodaje. U skladu sa našim primjerom, kurs konvencionalne jedinice (cu) je određen kao zvanični kurs eura plus 5%: stopa eura + 5% = 74,00 rubalja. * 105% = 77,70 rub.

U tabelarnom dijelu dokumenta naznačićemo proizvod koji se prodaje, njegovu količinu i cijenu. U skladu sa ugovorom, cijena robe je 1000 USD. (euro + 5%) plus PDV 18% (180 USD).

Kada se izvrši, dokument će otpisati prodatu robu (Dt 90.02.1 “Troškovi prodaje za aktivnosti sa glavnim poreskim sistemom” - Kt 41.01 “Roba u skladištima”), obračunati dug kupca i priznati prihod (Dt 62.31 “ Obračun sa kupcima i kupcima (u god. e.)" - Kt 90.01.1 "Prihodi od djelatnosti sa osnovnim sistemom oporezivanja") i zaračunava PDV (Dt 90.03 "Porez na dodatu vrijednost" - Kt 68.02 "Porez na dodatu vrijednost") . Dokument će kreirati i upis u knjigu prodaje (Registar akumulacije PDV-a na promet).

Dokument Prodaja roba i usluga i rezultat njegove implementacije prikazani su na sl. 4.

U skladu sa prikazanim transakcijama, dug kupca u rubljama u trenutku otpreme iznosi 91.686 rubalja. (1180 cu * 77,70 rub.) u računovodstvu i poreznom računovodstvu.

Obračunati iznos PDV-a je 13.986 RUB.

Prodavac je dužan izdati račun. Dokument Izdati račun kreira se na uobičajen način, koristeći vezu u podnožju implementacionog dokumenta.

Odštampana forma dokumenta izdatog računa prikazana je na sl. 5.

Poreska osnovica PDV-a na promet dobara utvrđuje se u trenutku otpreme kao ugovorna vrijednost ove robe bez PDV-a (član 1. člana 154. Poreskog zakonika Ruske Federacije).

U skladu sa stavom 4. čl. 153 Poreznog zakona Ruske Federacije, ako se prilikom prodaje robe (rad, usluga) vlasnička prava po ugovorima, za koje je obaveza plaćanja predviđena u rubljama u iznosu koji je ekvivalentan određenom iznosu u stranoj valuti ili konvencionalnim novčanim jedinicama , trenutak utvrđivanja poreske osnovice je dan otpreme, kada se utvrđivanje poreske osnovice, strane valute ili konvencionalne novčane jedinice pretvaraju u rublje po zvaničnom kursu na dan otpreme. Pri naknadnoj uplati poreska osnovica se ne usklađuje. Razlike u visini PDV-a koje je prodavac imao pri naknadnom plaćanju robe uzimaju se u obzir kao dio vanposlovnih prihoda ili neposlovnih rashoda u skladu sa čl. 250 i čl. 265 Poreski zakon Ruske Federacije.

U računovodstvu se preračunavanje duga izraženog u stranoj valuti i konvencionalnim jedinicama, u skladu sa tačkom 7. i tačkom 8. PBU 3/2006, vrši na dan transakcije u stranoj valuti (datum plaćanja) i na datum izvještavanja ( kraj mjeseca).

Prilikom ponovnog obračuna vrijednosti obaveza, tečajna razlika se odražava u računovodstvu (klauzula 11 PBU 3/2006). Kursna razlika je predmet kreditiranja finansijskih rezultata organizacije kao ostali prihodi ili drugi rashodi (klauzula 13 PBU 3/2006).

Za potrebe poreza na dobit po transakcijama zaključenim od 1. januara 2015. godine, obračuni u konvencionalnim jedinicama, kao i obračuni u stranoj valuti, revalorizuju se na dan valutne transakcije i poslednjeg dana u mesecu (tačka 8. člana 271. klauzula 10, član 272 Poreskog zakona Ruske Federacije). Prilikom revalorizacije obaveza, čija je vrijednost izražena u stranoj valuti ili konvencionalnim novčanim jedinicama, priznaju se neposlovni prihodi ili neposlovni rashodi - kursne razlike (član 250. tačka 11. tačka 5. tačka 1. člana 265. ZKP). Porezni zakonik Ruske Federacije).

Knjiženje rutinske transakcije Revalorizacija strane valute na kraju mjeseca januara prikazano je na Sl. 6.

Detaljnije informacije o revalorizaciji deviza mogu se dobiti u odgovarajućoj potvrdi o obračunu. Prilikom postavljanja ovog certifikata naznačit ćemo da želimo primati računovodstvene i porezno knjigovodstvene podatke, uzimajući u obzir trajne i privremene razlike.

Iz potvrde vidimo da je dug kupca 1180 cu, a kurs konvencionalne jedinice od 31. januara 2015. iznosi 81,90 rubalja. (Stopa u evrima + 5% = 78,00 rubalja * 105%), iznos duga u rubljama pre revalorizacije iznosi 91.686 rubalja. Kurs eura je povećan od otpreme robe, dug u rubljama nakon revalorizacije je 96.642 rublje. (1180 cu * 81,90 rub.). Iznos duga u rubljama kao rezultat revalorizacije povećan je za 4956 rubalja. (96.642 rub. - 91.686 rubalja), dakle, ostali prihodi se priznaju u računovodstvu, a za potrebe poreza na dobit priznaju se neposlovni prihodi u iznosu od 4.956 rubalja.

Referentni obračun za revalorizaciju deviznih sredstava prikazan je na sl. 7.

Uplata robe je izvršena 13.02.2015. Kurs valute na ovaj datum iznosi 78,75 rubalja. (stopa EUR + 5% = 75,00 rubalja * 105%), dakle, u skladu sa ugovorom, kupac prenosi 92.925 rubalja. (1180 cu * 78,75 rub.).

Kao što smo već napomenuli, u računovodstvu od 2015. godine, za potrebe poreza na dobit, preračunavanje duga izraženog u konvencionalnim jedinicama vrši se na dan transakcije (u našem slučaju na dan plaćanja).

Za prikaz transakcije plaćanja duga od strane kupca, program koristi dokument Priznanica na tekući račun sa vrstom transakcije Plaćanje od kupca.

U zaglavlju dokumenta navodi se platilac-kupac i iznos sredstava koje je on prenio.

U tabelarnom delu dokumenta izaberite ugovor u skladu sa kojim je izvršeno plaćanje. Otplata duga se može podesiti automatski ili po dokumentu. Svi ostali detalji u sekciji tabele biće automatski popunjeni.

Kada se izvrši, dokument će izvršiti revalorizaciju duga u konvencionalnim jedinicama u računovodstvenom i poreskom računovodstvu, zatvoriti dug i kapitalizirati sredstva.

Dokument Prijem na tekući račun i rezultat njegove implementacije prikazani su na sl. 8.

Dug kupca je 1180 cu, kurs za konvencionalnu jedinicu na dan poslednje revalorizacije (31. januara 2015.) je bio 81,90 rubalja. (stopa u evrima + 5% = 78,00 rubalja * 105%), iznos duga u rubljama iznosio je 96.642 rubalja. U trenutku plaćanja, kurs evra je pao na 75,00 rubalja. Shodno tome, stopa naše konvencionalne jedinice je smanjena - 78,75 (stopa EUR + 5% = 75,00 rubalja * 105%). Iznos duga u rubljama na dan plaćanja je 92.925 rubalja. (1180 cu * 78,75 rub.). Kao rezultat revalorizacije, iznos duga u rubljama smanjen je za 3.717 rubalja. (96.642 rubalja - 92.925 rubalja), dakle, ostali rashodi se priznaju u računovodstvu, a za potrebe poreza na dobit priznaju se neposlovni rashodi u iznosu od 3.717 rubalja.

Provjerimo zatvaranje računa duga - 62.31. Izvještaj o bilansu stanja računa prikazan je na sl. 9.

Da vidimo kako se završava regulisano izvještavanje.

U skladu sa st. 11. vek 250 Poreskog zakonika Ruske Federacije, pozitivna kursna razlika se odnosi na neposlovne prihode i prikazana je u liniji 100 Dodatka 1 na listu 02 Deklaracije o porezu na dobit.

U skladu sa st. 5 str.1 čl. 265 Poreskog zakona Ruske Federacije, negativne kursne razlike odnose se na neposlovne rashode i prikazane su u liniji 200 Dodatka 2 na listu 02 Deklaracije o porezu na dobit.

Na sl. 10.

Na sl. jedanaest.

U računovodstvu u 2007. godini jedna od najznačajnijih promjena je računovodstvo obračuna u konvencionalnim jedinicama. Početkom 2007. godine objavljene su naredbe Ministarstva finansija Rusije od 27. novembra 2006. br. 154n, 155n, 156n, kojima su izmijenjeni brojni PBU i drugi regulatorni dokumenti o računovodstvu.

Do 2007. godine u računovodstvu je postojao koncept „totalne razlike“. Nastala je u slučaju kada se, prema ugovoru u konvencionalnim jedinicama, stopa prijema (prodaje) razlikovala od stope plaćanja. U nekim slučajevima prihod od prodaje ili trošak primljenih zaliha može se korigovati za iznos razlike u iznosu, a razlika u iznosu može se uključiti iu ostale prihode i rashode.

Od 2007. godine, prema novom PBU 3/2006, razlike u iznosu postaju jedna od vrsta kursnih razlika. Takve razlike se sada uključuju u ostale prihode (ostale rashode). Za svaku otplatu potraživanja ili obaveza, potpunu ili djelimičnu, cjelokupni iznos duga se revalorizuje po stopi utvrđenoj sporazumom stranaka. Pored toga, od organizacije se traži da izvrši revalorizaciju imovine i obaveza u konvencionalnim jedinicama na kraju svakog izvještajnog perioda. Takva revalorizacija se takođe vrši po stopi utvrđenoj sporazumom stranaka.

Kompanija 1C je brzo implementirala računovodstvo u svoje softverske proizvode u skladu sa navedenim nalozima ruskog Ministarstva finansija.

Pogledajmo kako je nova računovodstvena procedura implementirana u 1C: Računovodstvo 8.

Velike promjene u 1C: Računovodstvu 8

Do 2007. godine, za obračun razlika nastalih u obračunima u konvencionalnim jedinicama na računu 91 „Ostali prihodi i rashodi“ u imeniku „Ostali prihodi i rashodi“ bio je predviđen poseban članak „Iznosne razlike“. Od ove godine ne važi članak „Iznosne razlike“. Istovremeno, prema novom PBU 3/2006, potrebno je zasebno objavljivanje u izvještavanju iznosa kursnih razlika pri plaćanju u stranoj valuti i kod plaćanja u rubljama. U tu svrhu, u imenik „Ostali prihodi i rashodi“ za razlike u obračunima u rubljama dodat je novi članak „Kućne razlike u obračunima u cu“. Na unapred definisanu listu vrsta ostalih prihoda i rashoda dodat je element sa istim nazivom - to je neophodno za pravilno generisanje bilansa uspeha (obrazac br. 2).

Od 2007. godine vrši se revalorizacija dugova u konvencionalnim jedinicama u računovodstvu po svim programskim dokumentima koji mogu odražavati plaćanje - dolazni i odlazni nalozi za plaćanje, nalozi za prijem i otpis sredstava, gotovinski primici i rashodni nalozi, te dokument “Usklađivanje duga”.

Sve rutinske operacije u "1C: Računovodstvu 8" obavljaju se dokumentom "Zatvaranje mjeseca". Dakle, dokument „Zatvaranje mjeseca“ sada također revalorizira dugove u konvencionalnim jedinicama na kraju svakog izvještajnog perioda. U tu svrhu dokumentu je dodana operacija „Revalorizacija obračuna u konvencionalnim jedinicama“. Dokument “Zatvaranje mjeseca” također vrši uvodnu revalorizaciju stanja duga u konvencionalnim jedinicama od 1. januara 2007. godine.

Nije bilo promjena u zakonskoj regulativi o PDV-u i porezu na dohodak u vezi obračuna u konvencionalnim jedinicama. Iznosne razlike u poreskom računovodstvu poreza na dohodak i dalje se uzimaju u obzir po istim pravilima kao u 2006. godini. Za potrebe PDV-a, predmet oporezivanja, kao i do sada, su svi iznosi primitaka vezanih za plaćanja za robu, radove i usluge .

Nedostatak promjena u poreznom zakonodavstvu, posebno znači da je za pravilno određivanje iznosa razlike u poreznom računovodstvu za porez na dobit i iznos dodatnih PDV-a potrebno znati vrednovanje duga u rubljama u konvencionalnom jedinice bez izvršenih revalorizacija u računovodstvu. Toliki iznos sada je nemoguće dobiti iz računovodstvenih podataka, pa je potrebno organizovati još jedno, paralelno obračunavanje duga u konvencionalnim jedinicama - po starim pravilima, bez revalorizacije. U tu svrhu, u računovodstveni kontni plan „1C: Računovodstvo 8“ dodat je vanbilansni račun sa UE šifrom „Zaostale obaveze za obračune u cu“. Prilikom plaćanja koriste se: kod kupaca - podračun UE.62 “Dug po prodaji u cu”, kod dobavljača – podračun UE.60 “Dug po osnovu nabavke u cu.”

Računi sa istim šiframa UE.62 i UE.60 takođe su se pojavili u poreskom planu računa „1C: Računovodstvo 8“. Potrebni su kako bi, ako organizacija primjenjuje PBU 18/02, bilo moguće odraziti privremene razlike u procjeni duga između računovodstvenog i poreznog računovodstva (za potrebe računovodstva dug je precijenjen, za potrebe poreznog računovodstva nije revalorizirano). Knjiženja na poreskim računima UE.62 i UE.60 omogućavaju vam da automatski obračunate odložena poreska sredstva (DTA) i obaveze (DTA) na kraju meseca. Da bi se obračunali ONA i ONO za obračune u konvencionalnim jedinicama, u konfiguraciju je dodana nova vrsta imovine i obaveza „Kursne razlike za obračune u konvencionalnim jedinicama“. Ako organizacija ne primjenjuje PBU 18/02 (u računovodstvenoj politici organizacije je poništeno polje za potvrdu “PBU 18/02 je primijenjeno”), ne treba utvrđivati ​​iznos privremenih razlika, dakle knjiženja na poreske račune UE. 62 i UE.60 u ovom slučaju se ne formiraju.

Pogledajmo primjere kako se transakcije poravnanja odražavaju u konvencionalnim jedinicama u računovodstvenom i poreznom računovodstvu prema novim pravilima.

Uvodna revalorizacija od 01.01.2007

Prema Naredbi br. 154n, novi PBU 3/2006 je na snazi ​​od izvještajne 2007. godine. Neplaćena stanja duga po ugovorima u konvencionalnim jedinicama treba uključiti u bilans stanja za 2006. bez uzimanja u obzir revalorizacije. Međutim, rezultati revalorizacije bi se već trebali odraziti u početnom bilansu stanja za 2007. godinu – revalorizacija duga se dešava u međuizvještajnom periodu. U standardnim konfiguracijama kompanije 1C, transakcije generisane tokom međuizvještajnog perioda moraju se evidentirati sa datumom 31. decembar, ali to se mora učiniti nakon podnošenja godišnjeg bilansa stanja.

Da bi automatski generisali sve potrebne transakcije vezane za uvodnu revalorizaciju obračuna u novčanim jedinicama, korisnici „1C: Računovodstva 8“ moraju, nakon generisanja godišnjeg bilansa stanja, uneti još jedan dodatni dokument „Zatvaranje meseca“ za 31. decembar 2006. godine, uz napomenu u njemu je jedina transakcija “Revalorizacija obračuna u konvencionalnim jedinicama od 01.01.2007.”

Kada se izvrši, dokument “Zatvaranje mjeseca” će evidentirati nerevalorizirani dug kupca za poravnanja u konvencionalnim jedinicama, što se odražava na zaduženju računa UE.62. Iznos početne revalorizacije u skladu sa nalogom br. 154n tereti račun 84 „Zadržana dobit (nepokriveni gubitak).“

Primer 1. Na dan 31. decembra 2006. godine, prema računovodstvenim podacima Stroykomplekt-service doo, postoji neplaćeni dug kupca Simon & Schuster doo po dokumentu „Prodaja robe i usluga“ od 9. oktobra 2006. godine za robu isporučeno u iznosu od 300 USD, ili 10.197 rubalja. Prema uslovima ugovora o snabdijevanju, 1 konvencionalna jedinica je jednaka 1 euro po kursu Centralne banke Ruske Federacije na dan plaćanja. Kurs eura na dan 9. oktobra 2006. godine iznosio je 33,99 rubalja/euro, a na dan 31. decembra 2006. godine 34,6965 rubalja/euro.

Dokument “Zatvaranje mjeseca” će generirati sljedeće računovodstvene unose:

• Dt UE.62 - 10.197 rub. – početno stanje duga;
• D-t 62,31, K-t 84,01 - 211,95 rub. – preračunavanje izmirenog duga u novčane jedinice;
• D-t 84,02, K-t 77 - 50,87 rub. – priznavanje odgođene poreske obaveze.

Za potrebe poreskog računovodstva, dug se ne revalorizuje. Shodno tome, u poreskom računovodstvu se generiše knjiženje za privremenu razliku u proceni duga sa knjigovodstvenim tipom „BP“, a u računovodstvu na računu 77 „Odložene poreske obaveze“ - odložena poreska obaveza je takođe u korespondenciji sa kontom 84. .

U poreskom računovodstvu se generiše sledeći unos:

• D-t UE.62 - 211,65 rub. – privremena razlika zbog različitih procedura za priznavanje kursnih razlika.

Transakcije za obračune u konvencionalnim jedinicama u 2007

Razmotrimo odraz u "1C: Računovodstvu 8" transakcija poravnanja u konvencionalnim jedinicama koje su se dogodile 2007. godine, koristeći primjer.

Primjer 2. Stroykomplekt-service doo je sklopio ugovor br. K-06-03/64 sa Dalstroy doo za konsultantske usluge. Cijena ugovora je 1000 USD. (sa PDV-om) uz plaćanje u rubljama po kursu na dan uplate. Usluge su stvarno pružene 5. marta (kurs od 5. marta 2007. godine je bio 28 rubalja/cu), a plaćanje je primljeno 15. aprila 2007. po kursu od 29 rubalja/cu. Između datuma pružanja usluga i datuma plaćanja nalazi se izvještajni datum - 31. mart. Kurs od 31. marta 2007. – 31,5 rubalja/cu.

Dokument „Prodaja roba i usluga“ od 05.03.2007.godine u računovodstvu obrazuje sledeće unose:

• Dt UE.62 - 28.000 rub. – dug po osnovu prodaje u konvencionalnim jedinicama;
• D-t 62.31, K-t 90.01.1 – 28.000 rubalja. - prihodi od prodaje;
• D-t 90,03, K-t 68,02 – 4271,12 rubalja. – PDV.

Pored računovodstvenih knjiženja na bilansnim računima, dodatni unos se generiše na vanbilansnom računu UE.62 „Dug za prodaju u cu“, koji evidentira dug kupca za namirenja u konvencionalnim jedinicama.

U poreskom računovodstvu, u ovom slučaju, generira se samo uobičajeni unos koji odražava činjenicu prodaje:

• D-t PV, K-t 90.01.1 – 23.728,88 rub. – prihod od prodaje (bez PDV-a).

Dokument „Zatvaranje mjeseca“, koji se unosi 31. marta 2007. godine, revalorizira dug nastao u konvencionalnim jedinicama tako da računovodstveno stanje duga u rubljama odgovara kursu na taj datum. Kao rezultat toga, u računovodstvu na računu 91 “Ostali prihodi i rashodi” nastaju prihodi povezani sa revalorizacijom. Za potrebe poreskog računovodstva ne nastaje prihod, stoga se u poreskom računovodstvu generiše unos privremene razlike sa knjigovodstvenim tipom „BP“, slično kao u primeru 1:

• D-t UE.62, K-t 91.01.7 – 3.500,00 rub. – privremena razlika zbog različitih procedura za priznavanje kursnih razlika.

U računovodstvu, nastala privremena razlika dovodi do formiranja unosa za odgođenu poreznu obvezu:

• D-t 62,31, K-t 91,01 – 3500 rub. – preračunavanje duga za obračune u konvencionalnim jedinicama;
• D-t 68.04.2, K-t 77 – 840,00 rub. – priznavanje odgođene poreske obaveze.

Kada uplata bude primljena 15. aprila, potrebno je ponovo procijeniti stanje potraživanja - sada po kursu na dan uplate. Kurs konvencionalne jedinice na dan posljednje revalorizacije - 31. marta - bio je jednak 31,5. Na dan plaćanja kurs se smanjio i postao jednak 29, što znači da je u računovodstvu na računu 91 nastao trošak vezan za revalorizaciju. Dug na računu 62.31 otplaćuje se po važećem kursu (29 x 1000), a dug na računu UE.62 se otplaćuje po kursu koji je bio na dan prodaje (28 x 1000). Postoji razlika od 1000 rubalja između iznosa knjiženog na računu 62.31 i iznosa knjiženog na računu UE.62. Ova razlika predstavlja osnovicu od koje se obračunava dodatni PDV. S druge strane, ovaj isti iznos (minus dodatni PDV) je razlika u iznosu koji formira prihod u poreskom računovodstvu.

Dokument „Nalog dolaznog plaćanja“ generiše sledeće računovodstvene unose:

• D-t 91,02, K-t 92,31 – 2500,00 rub. – preračunavanje duga za obračune u konvencionalnim jedinicama;
• D-t 51, K-t 62,31 – 1000 USD, 29 000 rub. – uplata je primljena;
• Komplet UE.62 – 1000 cu, 28.000,00 rub. – otplaćen je dug u novčanim jedinicama. prema stopi implementacije;
• D-t 91,02, K-t 68,02 – 152,54 rubalja. – naplaćen je dodatni PDV.

U poreskom računovodstvu treba generisati knjiženje razlike u iznosu. Ne postoji direktan analog ovog unosa u računovodstvenim podacima, već se može porediti samo sa unosom za dodatni PDV. Iznosi transakcija su očigledno nejednaki. Osim toga, na računu 91 u poreskom računovodstvu nastali su vanposlovni prihodi, a na računu 91 u računovodstvu PDV čini rashod. Da bi knjigovodstveni podaci bili ispravno upoređivani sa podacima poreskog računovodstva, iznos knjigovodstvenog unosa mora biti jednak zbiru podataka poreskog knjigovodstva, privremenih i trajnih razlika (BU = NU + VR + PR). Da bi se ovo pravilo ispunilo, koristeći dokument „Nalog za plaćanje“, za poresko računovodstvo se generiše još jedna transakcija za privremene razlike sa knjigovodstvenom vrstom „VR“.

Prelaskom na tržišnu ekonomiju u Rusiji se ustalila praksa sklapanja ugovora u konvencionalnim jedinicama. U ovom slučaju, u članku ćemo vam reći kako pratiti obračune s kupcima i prodavcima.

K.S. Taravkov, ekspert AG "RADA"

Prema članu 317. Građanskog zakonika, dozvoljeno je utvrđivanje ugovorne cijene u rubljama, ekvivalentni iznos u stranoj valuti ili konvencionalnim novčanim jedinicama (u daljem tekstu cu).

Iznos koji se plaća u rubljama utvrđuje se po kursu Banke Rusije za odgovarajuću valutu ili konvencionalne jedinice na dan plaćanja, osim ako zakonom ili sporazumom strana nije utvrđen drugačiji kurs ili drugi datum za njegovo utvrđivanje.

Registracija transakcije u konvencionalnim jedinicama

Ugovor o kupoprodaji robe, obavljanju poslova ili pružanju usluga može se zaključiti pismeno ili usmeno, osim ako je to zakonom zabranjeno.

Ako je posao ili usluga jednokratna, onda nije potrebno sastavljati ugovor. U tom slučaju možete izdati račun za plaćanje. Potvrda saglasnosti će biti prijem novca na tekući račun kompanije ili blagajnu.

Priprema primarne dokumentacije i faktura

Računovodstvo imovine, obaveza i poslovnih transakcija mora se voditi u rubljama. Ovo je navedeno u stavu 1 člana 8 Federalnog zakona “O računovodstvu” od 21. novembra 1996. br. 129-FZ (u daljem tekstu: Zakon). Sve činjenice ekonomske aktivnosti podliježu odrazu u računovodstvenim evidencijama organizacije na osnovu primarnih dokumenata. Jedinstveni obrasci primarnih dokumenata predviđaju njihovo popunjavanje u domaćoj valuti. Međutim, takvi dokumenti se mogu popuniti. Odnosno, ako dodate dodatne kolone, iznosi u kojima će biti naznačeni u k.u. Ovo je dozvoljeno paragrafom 13 Pravilnika o računovodstvu i finansijskom izvještavanju Ruske Federacije, odobrenog Naredbom Ministarstva finansija od 29. jula 1998. br. 34n.

Ako je organizacija obveznik PDV-a, tada se kupcu dobara, radova ili usluga mora izdati račun. To nije primarni dokument za računovodstvene svrhe. Pravila za njegovu pripremu utvrđena su odredbama člana 169. Poreskog zakonika.

Prema stavu 7. ovog člana, faktura se može izdati u stranoj valuti ako je to predviđeno uslovima ugovora. Na primjer, takvo pravilo je uspostavljeno za devizne ugovore. Također, Porezni zakonik ne zabranjuje izdavanje računa u SAD-u. e.

Razlike u iznosu

Ako je kurs e. na dan plaćanja se razlikuje od kursa na dan prodaje robe (radova i usluga), razlike u iznosu nastaju u knjigovodstvu prodavca. One mogu biti i pozitivne i negativne.

Ako se kupcu izdaje račun u rubljama, prodavac ima potrebu izdati dodatne račune za razlike u iznosu. Postupak evidentiranja faktura u knjizi prodaje zavisiće od izabranog načina utvrđivanja poreske osnovice PDV-a: otpremom ili plaćanjem.

Ako se prihod utvrđuje otpremom, izdati račun se evidentira u knjizi prodaje u rubljama po kursu. e. na dan prodaje. Računi za razlike u iznosu se izdaju i evidentiraju u knjizi prodaje u trenutku plaćanja.

Kada se prihod utvrđuje uplatom, trenutak upisa u prodajnu knjigu računa za prodaju roba (radova, usluga) i za iznosne razlike poklapa se sa datumom plaćanja.

Imajte na umu da prilikom izdavanja računa u SAD-u Odnosno, ne morate popunjavati dokumente za razlike u iznosu. Ako se prihod utvrđuje otpremom, tada će se u knjizi prodaje faktura prikazati u rubljama po kursu. e. na dan otpreme. Kako se pojave razlike u iznosu, isti račun će biti evidentiran u knjizi prodaje u trenutku plaćanja. Ako je prihod utvrđen uplatom, tada će račun biti evidentiran u knjizi prodaje samo u trenutku plaćanja. U tom slučaju razlike u iznosu neće biti prikazane u knjizi prodaje.

Računovodstvo kod prodavca

Prodavac ima pozitivnu razliku u iznosu ako je kurs y. e. na dan uplate viši od kursa. e. na dan prodaje. Ako je kurs odnosno na dan otplate obaveze ispod kursa. Odnosno, na dan otpreme, prodajna organizacija ima negativnu razliku u iznosu.

Računovodstvo

U računovodstvu prodavca, negativne razlike u iznosu smanjuju prihod od normalnih aktivnosti. Ovo proizilazi iz paragrafa 6.6 računovodstvenog pravilnika “Prihodi organizacije” PBU 9/99, odobrenog Naredbom Ministarstva finansija od 6. maja 1999. godine br. 32n. Pozitivne razlike u iznosu u knjigovodstvenim evidencijama prodavca povećavaju prihod od normalnih aktivnosti.

Poresko računovodstvo

U poreskom računovodstvu, pozitivne iznosne razlike se odnose na prihod iz poslovanja u skladu sa podtačkom 11.1 tačke 1 člana 250 Poreskog zakona. Negativne razlike su neposlovni rashodi. Ovo je navedeno u podtački 5.1 tačke 1 člana 265 Poreskog zakonika.

Prema odredbi stava 5. člana 273. Poreskog zakonika, organizacije koje obračunavaju prihode i rashode gotovinskom metodom ne uzimaju u obzir iznos razlika obaveza izraženih u valuti. e.

Primjer

CJSC Achilles sklopio je ugovor o kupoprodaji pijeska sa građevinskom kompanijom Hector LLC. Količina robe – 1000 tona. Cijena jedne tone bez PDV-a je 100 USD. e. (prema uslovima ugovora, 1 cu = 1 američki dolar). Ukupna cijena robe iznosila je 120.000 USD. e.

Prema uslovima ugovora, plaćanje se vrši u rubljama po kursu Banke Rusije na dan uplate.

Roba je isporučena kupcu 3. septembra 2003. (1$ = 30,5547 rubalja). Prihod je iznosio 3.666.564 rubalja (120.000 x 30.5547), uključujući PDV - 611.094 rubalja. Istog dana izdat je tovarni list na obrascu br. TORG-12 (u rubljama) i račun (u cu).

CJSC Achilles utvrđuje prihod za potrebe PDV-a na osnovu pošiljki. Obračun prihoda i rashoda poreza na dobit vrši se metodom obračuna.

Hector doo obračunava prihode i rashode za porez na dobit po metodi obračuna.

Dana 5. septembra 2003. godine, novac u iznosu od 3.676.752 rublje (1 američki dolar = 30.6396 rubalja) primljen je na bankovni račun Achilles CJSC.

Istovremeno, ukupna razlika iznosila je 9.108 rubalja (120.000 x (30.6306 - 30.5547), uključujući PDV - 1.518 rubalja.

U računovodstvene evidencije Achilles CJSC izvršeni su sljedeći upisi:

Debit 62 Kredit 90-1

– 3.666.564 rubalja – reflektuje se prihod od prodaje robe;

– 611.094 rub. – naplaćen PDV;

Debit 51 Kredit 62

– 3.676.752 rubalja – primljena uplata za prodatu robu;

Debit 62 Kredit 90-1

– 9108 rubalja – obračunata pozitivna razlika u iznosu;

Debit 90-3 Kredit 68 podračun “Obračun sa budžetom za PDV”

– 1518 rubalja – PDV se obračunava na razliku u iznosu.

Poresko računovodstvo Achilles CJSC će odražavati prihod od prodaje u iznosu od 3.055.470 rubalja (3.666.564 – 611.094). Razlika u iznosu će se uzeti u obzir kao dio neposlovnog prihoda - 7590 rubalja (9108 - 1518).

–kraj primjera–

Računovodstvo kod kupca

Pozitivna razlika u iznosu pojavljuje se za kupca ako je kurs y. e. na dan plaćanja ispod kursa na dan kupovine robe. Ako je kurs odnosno na dan otplate obaveze veći od kursa. Odnosno, na dan kupovine kupac ima negativnu razliku u iznosu.

Računovodstvo

U knjigovodstvu kupca, razlike u iznosu su uključene u trošak kupljene nekretnine ako je plaćanje izvršeno prije nego što je nekretnina primljena na računovodstvo. Ovo je navedeno u stavu 6 Pravilnika o računovodstvu „Računovodstvo zaliha“ PBU 5/01, odobrenog Naredbom Ministarstva finansija od 9. juna 2001. godine br. 44n. Ovo se takođe odražava u paragrafu 8 Pravilnika o računovodstvu „Računovodstvo osnovnih sredstava“ PBU 6/01, odobrenog Naredbom Ministarstva finansija od 30. marta 2001. br. 26n.

Ako je plaćanje izvršeno nakon što je imovina prihvaćena u računovodstvo, tada se pozitivne iznosne razlike uključuju u prihode iz poslovanja. Ovo proizilazi iz stava 8. Pravilnika o računovodstvu “Prihodi organizacije” PBU 9/99, odobrenog Naredbom Ministarstva finansija od 6. maja 1999. godine br. 32n. Negativne razlike u iznosu uključene su u neposlovne rashode. Ovo je navedeno u paragrafu 12. Pravilnika o računovodstvu “Troškovi organizacije” PBU 10/99, odobrenog Naredbom Ministarstva finansija od 6. maja 1999. br. 33n.

Poresko računovodstvo

Poresko računovodstvo razlika u iznosu od kupca je slično računovodstvu razlika u iznosu od prodavca.

Primjer

Koristimo podatke iz prethodnog primjera.

U računovodstvene evidencije Hector doo izvršiće se sljedeći upisi:

Debit 10-1 Kredit 60

– 3.055.470 rubalja – materijal je pripisan skladištu;

Debit 19-3 Kredit 60

– 611.094 rub. – PDV uključen;

Debit 60 Kredit 51

– 3.676.752 rubalja – dug prodavcu je plaćen;

Debit 91-2 Kredit 60

– 7590 rubalja (9108 – 1518) – obračunata negativna razlika u iznosu;

Debit 19-3 Kredit 60

– 1518 rubalja – PDV se uzima u obzir na razliku u iznosu.

U poreskom računovodstvu Hector LLC-a kapitalizirat će se materijali u iznosu od 3.055.470 rubalja. Ukupna razlika od 7.590 rubalja biće uključena u poresku osnovicu kao neposlovni trošak.

–kraj primjera–

Kako izbjeći razlike u iznosu

Kako bi se izbjegle razlike u iznosima, odredbe ugovora moraju biti dopunjene klauzulom prema kojoj vlasništvo nad robom prelazi u trenutku plaćanja. U tom slučaju, ugovorna cijena mora biti naznačena u konvencionalnim jedinicama. Tada će kupac izvršiti plaćanja u rubljama po kursu Banke Rusije na dan plaćanja. Prodavac izdaje fakturu i fakturu u rubljama za isti iznos. Trenutak prodaje i plaćanja robe u ovom slučaju se poklapa.

Napominjemo: ako se rok otplate duga produži preko tromjesečja, osnovica poreza na imovinu će se povećati, jer će se otpremljena, a neprodata roba u knjigovodstvu prodavca prikazati na računu 45 „Roba otpremljena“.

U tom slučaju, kupac će morati da evidentira neplaćenu robu na vanbilansnom računu 002 „Inventar primljen na čuvanje“.

Ovaj članak će pokriti glavne slučajeve kursnih razlika, kao i kako odražavati kursne razlike u 1C 8.3.

Prema tački 4 PBU 3/2006, vrijednost imovine i obaveza u stranoj valuti ili cu. za prikaz u računovodstvu i izvještavanju, preračunava se u rublje. Razlika u ocjeni koja je nastala kao rezultat toga naziva se predmetni rad.

Prema klauzuli 5 PBU 3/2006, preračunavanje se vrši po zvaničnom kursu za rublju, tj. po kursu Centralne banke Ruske Federacije ili po drugom mogućem kursu, ako je takav kurs utvrđen sporazumom strana. Druga stopa po dogovoru strana može biti, na primjer, USD + 1%.

Sredstva podležu preračunavanju (u banci, na blagajni), kao i vrednosti „dužnika“ i „poverioca“* u stranoj valuti, koji se vrši po sledećim pravilima:

• Do dana prijema ili otpisa DS u stranoj valuti/otplate obaveza;
• Do datuma izvještaja, tj. poslednjeg dana u mesecu.

*Avansi izdati i primljeni u ovoj strukturi ne podliježu revalorizaciji.

Razlika nastala preračunavanjem će se u računovodstvu prikazati kao ostali prihodi ili rashodi (u zavisnosti od toga da li je negativna ili pozitivna) na 91 računu. U porezu (porezu na dobit) se iskazuje kao neposlovni prihod ili rashod na istom računu, ali u pojednostavljenom poreskom sistemu neće biti prikazan.

Postavljanje obračuna kursnih razlika u 1C 8.3

Da biste postavili tečajne razlike u 1C 8.3, prije svega morate ispravno postaviti detalje ugovora sa drugom stranom. U ovom slučaju govorimo o ugovorima izraženim u valuti.

U 1C: Računovodstvu 8.3, sporazum sa drugom stranom može se pronaći pomoću veze „Sporazumi“ u elementu direktorijuma „Sugovorne strane“ ili u direktorijumu „Sporazumi“. Oba imenika se nalaze u odjeljku “Imenici – Kupovina i prodaja”.

Slika 1 – Odjeljak „Sporazumi“ elementa imenika „Counterparties“

Slika 2 – Imenik “Ugovori”

Razmotrimo dva slučaja sklapanja ugovora u stranoj valuti.

Ako je zaključen sa rezidentom, međusobna poravnanja se mogu odvijati samo u rubljama, jer u skladu sa Zakonom od 10. decembra 2003. br. 173-FZ „O regulisanju i kontroli valute“, zabranjene su valutne transakcije između rezidenata.

U programu 1C 8.3, sklapanje ugovora sa rezidentom izraženim u valuti će izgledati ovako. U odjeljku "Izračuni" za detalje "Cijena u" vrijednost valute će biti postavljena, a prekidač "Uplata u" rublje će biti bitne.

Slika 3 – Postavke ugovora sa rezidentom

Ugovor sa nerezidentom podrazumijeva mogućnost međusobnog obračuna u stranoj valuti, jer u skladu sa Zakonom od 10. decembra 2003. br. 173-FZ, bezgotovinske valutne transakcije između rezidenta i nerezidenta mogu se obavljati bez ograničenja.

U programu 1C 8.3, sklapanje ugovora sa nerezidentom izraženim u valuti će izgledati ovako. U odjeljku "Izračuni" za detalje "Cijena u" i prekidač "Uplata u" vrijednost valute će biti postavljena.

Slika 4 – Postavke ugovora sa nerezidentima

Ako su detalji ispravno konfigurisani i preuzeti kursevi su aktuelni*, svi podaci potrebni za proračune će se automatski popuniti u 1C dokumentima.

* Kursevi se mogu ručno ili automatski učitati u registar informacija “Kursi”.

Za ručno preuzimanje otvorite direktorij „Valuta“ u odjeljku „Imenici/banka i blagajna“ i kliknite na „Preuzmi kurseve“.

Slika 5 – Imenik “Valuta”

Možete dodati novu valutu u imenik pomoću dugmeta „Kreiraj – Novo” ili odabrati potrebnu iz klasifikatora pomoću dugmeta „Kreiraj – po klasifikatoru”.

Slika 6 – Dodavanje valute iz klasifikatora

Za automatsko učitavanje, izvršavaju se postavke istoimenog zakazanog zadatka.

Obračun tečajnih razlika u 1C 8.3

Dakle, ako su navedene postavke u programu 1C ispravno napravljene, tada se kursna razlika automatski odražava:

• Po datumu rada, preko dokumenta koji registruje ovu transakciju. Na primjer, kroz dokumente “Prijem/otpis sa tekućeg računa”, “Prodaja/Prijem robe”.
• Krajem mjeseca kroz „Revalorizaciju deviznih sredstava“, koja se automatski pokreće u proceduri „Zatvaranje mjeseca“.

Odraz kursnih razlika u 1C 8.3

Primjer br. 1. U smislu kupovine robe po ugovoru u stranoj valuti

U našem primjeru, prema ugovoru sa dobavljačem, roba je otpremljena prije plaćanja. Ovaj događaj je snimljen pomoću dokumenta o prijemu robe.

Slika 7 – Ugovor sa dobavljačem

Kurs u “Prijemu robe” je automatski popunjen iz registra informacija “Kursi”.

Slika 8 – “Prijem robe”

Slika 9 – Knjiženja za “Prijem robe”

Plaćanje je izvršeno nekoliko dana kasnije od otpreme i registrovano je u programu pomoću dokumenta „Otpis sa računa“. Kurs valute u njemu je automatski popunjen iz registra "Kursi", varijabla "Iznos" sadrži vrijednost iznosa otpisa u rubljama, varijabla "Iznos poravnanja" sadrži vrijednost iznosa otpisa u strana valuta. Tečaj na dan uplate upisuje se u detalje „Kurs poravnanja“.

Slika 10 – Dokument “Otpis sa računa”

Knjiženje kursne razlike u ovom slučaju je odraženo u dokumentu „Otpis sa računa“, jer preračunavanje vrijednosti povjerioca nastalo je na dan otplate obaveza, tj. na dan uplate.

Kursna razlika je 702.752,79 - 706.446,64 = |-3.693,85| = 3.693,85 rubalja. Dobijena vrijednost se poklapa sa vrijednošću u knjiženju za kursnu razliku Dt 91,02 – Kt 60,31 u dokumentu “Otpis sa tekućeg računa”. Tako je negativna kursna razlika iskazana na računu 91.02 „Ostali rashodi“.

Slika 11 – Knjiženja po dokumentu “Otpis sa računa”

Primjer br. 2. U smislu trgovanja valutama

Kao dio operacije kupovine valute prenos DS u banku se vrši putem dokumenta „Otpis sa računa” (tip „Druga poravnanja sa drugim ugovornim stranama”). Detalj „Račun računa“ sadrži račun 51 „Računi za poravnanje“, a „Račun za obračun“ – 57.02 „Kupovina deviza“.

Slika 12 – Transfer sredstava u banku za kupovinu valute sa dokumenta „Otpis sa računa“

Slika 13 – Knjige “Otpis sa računa”

Za kreditiranje kupljene valute na račun (odnosno devizni račun) dolazi iz „Priznanja na račun“ sa operativnim tipom „Kupovina deviza“. U liniji „Račun“ nalazi se račun 52 „Valutni računi“, a „Račun za poravnanje“ - 57.02 „Kupovina deviza“. „Kurs banke“ sadrži kurs koji je banka postavila za kupovinu valute. Kurs Centralne banke se automatski popunjava u istoimene detalje na dan operacije. Da biste prikazali razliku, aktivirajte „Odrazi kursne razlike kao troškove“.

Slika 14 – Kreditiranje kupljene valute na devizni račun preko “Priznanica na račun”

DS u iznosu od 312.406,05 rubalja knjižen je u korist kursa Centralne banke i prikazan je unosima Dt 52 - Kt 57.02 “Kupovina deviza”.

Ovde se kursna razlika javlja kao rezultat preračunavanja DS na dan prijema, pa se prikazuje u „Priznanju na račun“.

Kursna razlika je 312.406,05 - 315.700,00 = |-3.293,95| = 3.293,95 rubalja. Dobijena vrijednost se poklapa sa vrijednošću u knjiženju za kursnu razliku Dt 91,02 – Kt 57,02 u dokumentu „Prijem na tekući račun“.

Tako je negativna kursna razlika iskazana na računu 91.02 „Ostali rashodi“. Knjiženje kursnih razlika u 1C:

Slika 15 – Knjiženje kursnih razlika prilikom kupovine valute u dokumentu „Priznanica na račun“

Iznos od 320.000,00 rubalja prenesen za kupovinu valute je više od 315.700,00 utrošenih. Dakle, stanje sredstava u iznosu od 320.000,00 – 315.700,00 = 4.300 rubalja mora biti odobreno na račun u rubljama putem dokumenta „Priznanica na tekući račun“ sa vrstom transakcije „Drugi račun“.

Operacija prodaja valute izvedeno na sličan način:

• Prenos sredstava u banku sa deviznog računa registruje se u „Otpis sa računa“ sa prikazom „Ostala poravnanja sa drugim ugovornim stranama“. Detalj „Račun“ sadrži račun 52 „Valutni računi“, „Račun za poravnanje“ - 57.22 „Prodaja deviza“.
• Kreditiranje DS od prodaje deviza na račun u rubljama vrši se preko „Priznanica na tekući račun” sa vrstom operacije „Priznanice od prodaje deviza”. „Računovodstveni račun“ i „Račun obračuna“ sadrže račune 51, odnosno 57.22.

Primjer br. 3. U uslovima preračunavanja poslednjeg dana u mesecu

Kao dio rutinske operacije „Revalorizacija strane valute“, dokument se automatski pokreće u proceduri „Zatvaranje mjeseca“ koja se nalazi u „Operacije/Zatvaranje perioda“ ili u „Operacije/Zatvaranje perioda/Rutinske operacije“.

Slika 16 – Procedura “Zatvaranje mjeseca”.

Prilikom obavljanja rutinske operacije "Revalorizacija strane valute", vrijednost stanja se preračunava u rublje za sve račune sa predznakom valutnog računovodstva po kursu Centralne banke Ruske Federacije u imeniku "Valute". Prilikom revalorizacije deviznih sredstava stanje u stranoj valuti smatra se nepromijenjenim.

Slika 17 – Transakcije revalorizacije valute

Stanja u regulisanoj računovodstvenoj valuti (rublja) izračunavaju se po kursu navedenom u imeniku „Valute“ u trenutku revalorizacije, stoga, pre operacije, treba da se uverite da su trenutni kursevi korišćenih valuta uspostavljeni na željenom datum izvještajnog perioda (zadnji dan u mjesecu).

Firme koje trguju na domaćem ruskom tržištu ne protive vezivanju cijene svoje robe za čvrstu valutu. Pošto su obračuni u stranoj valuti između ruskih stranaka zabranjeni, sporazum u konvencionalnim jedinicama dolazi u pomoć. Nedavno je promijenjena procedura za obračun PDV-a na transakcije u konvencionalnim jedinicama (nova pravila za utvrđivanje osnovice PDV-a na snazi ​​su od oktobra 2011. godine). U početku je bilo teško shvatiti kako učiniti pravu stvar. Sada, nakon objavljivanja brojnih pojašnjenja Ministarstva finansija, već je moguće izraditi jasan akcioni plan za prodavca i dati algoritam za računovodstveno i poresko računovodstvo prometa.

Uzmimo za osnovu najčešću situaciju, kada je kurs konvencionalne jedinice vezan za kurs strane valute na dan plaćanja.

OPCIJA 1. Primljeno 100% avansa

KORAK 1. Po prijemu avansa, prodavac mora sastaviti avansnu fakturu u rubljama x subp. “m” tačka 1 Pravila za popunjavanje računa, odobren. Uredba Vlade broj 1137 od 26.12.2011. Po želji, faktura se može dopuniti podacima o cijeni robe u juanima. e. - ali to nije neophodno.

Mišljenje čitaoca

“ Nakon objavljivanja nove Rezolucije br. 1137, svima je postalo jasno da su fakture u Odnosno, bolje je ne popravljati se. U suprotnom, morat ćete se raspravljati i s poreznim vlastima i sa kupcima: na kraju krajeva, malo je vjerovatno da će htjeti izgubiti odbitak a.”

ljubav,
Glavni računovođa, Lenjingradska oblast

KORAK 2. Prilikom otpreme robe, prodavac utvrđuje njenu prodajnu vrednost po kursu strane valute (za koji je vezan kurs konvencionalne jedinice) na dan prijema avansa. Štaviše, ovo pravilo važi:

• za računovodstvo;
• „profitabilno“ poresko računovodstvo;
• postupak za obračun PDV-a.

Iznosne razlike se ne formiraju ni u „profitabilnom“ poreskom računovodstvu, niti u računovodstvu, niti za potrebe obračuna PDV-a. Dakle, faktura za otpremu će se u iznosima podudarati sa avansnom fakturom.

OPCIJA 2. Pretplata za robu u USD. e. djelomično

KORAK 1. Po prijemu avansa, prodavac izdaje avansnu fakturu u rubljama.

KORAK 2. Od datuma isporuke, prodavac:

• može odbiti PDV obračunat po prijemu avansa;
• mora izračunati prodajnu cijenu robe koristeći sljedeću formulu:

Ovaj mehanizam za obračun prihoda funkcioniše kako u računovodstvu tako i za potrebe obračuna poreza na dohodak. Ministarstvo finansija smatra prihvatljivim da se koristi za obračun PDV-a Dopis Ministarstva finansija od 06.03.2012.godine br.03-07-09/20, od 17.02.2012.godine br.03-07-11/50.

Primjer. Utvrđivanje iznosa prihoda za robu koja je djelimično plaćena unaprijed, čija je cijena izražena u novčanim jedinicama. e.

/ stanje / Cijena robe po ugovoru je 236.000 USD. e. (200.000 c.u. bez PDV-a, PDV - 36.000 c.u.).

1 u. e. = 1 američki dolar. Prema uslovima ugovora, kurs konvencionalne jedinice je fiksiran na dan plaćanja.

Kupac je 10. maja platio 60% cene robe, što je iznosilo 4.219.680 RUB. (236.000 USD x 60% x 29,80 RUR/USD).

PDV na avansno plaćanje iznosi 643.680 RUB. (4.219.680 RUB x 18/118).

/ rješenje / U fakturi za otpremu kolone 5-9 popunjavaju se ovako.

Prodavac prihvata za odbitak PDV obračunat ranije na primljeni avans - 643.680 rubalja. Da bi to uradio, u knjigu nabavki registruje ispostavljenu fakturu za iznos avansa. tačka 22 Pravila vođenja knjige otkupa, odobren. Uredba Vlade broj 1137 od 26.12.2011.

U „profitabilnom“ poreskom i računovodstvenom računovodstvu, iznos prihoda u rublji se poklapa sa osnovicom PDV-a i iznosi 5.997.600 rubalja. (bez PDV-a).

KORAK 3. Ako kupac ne otplati dug do kraja mjeseca, tada prodavac mora posljednjeg dana ovog mjeseca preračunati kupčev dug u računovodstvu i iskazati kursne razlike pp. 3, 7 PBU 3/2006. Takve razlike se evidentiraju kao ostali prihodi ili rashodi. klauzula 7 PBU 9/99; član 11 PBU 10/99.

U poreskom računovodstvu dug za robu na kraju mjeseca se ne preračunava klauzula 11 čl. 250, sub. 5 str.1 čl. 265, stav 7, čl. 271. stav 9. čl. 272 Poreski zakon Ruske Federacije. Stoga će računovodstvo morati odražavati razlike prema PBU 18/02. Ispravnije ih je smatrati privremenim (na kraju krajeva, oni će biti otpisani kada se primi uplata od kupca ili na sljedeći datum izvještaja). Međutim, da bi pojednostavili računovodstvo, mnogi računovođe radije odražavaju takve razlike kao što su konstante, naplaćivanje PNO ili PNA.

Primjer. Preračunavanje duga kupca po transakcijama u valutu. e. na kraju mjeseca

/ stanje / Koristimo uslove prethodnog primjera.

/ rješenje / Od 31. maja u računovodstvu je potrebno preračunati samo neplaćeni dio duga kupca (sa PDV-om), odnosno 94.400 USD. e. (236.000 cu x 40%).

Kursna razlika - 205.792 RUB. (94.400 USD x (32,45 RUR/USD – 30,27 RUR/USD)). Iskazuje se kao ostali prihod: zaduženje računa 62 „Poravnanja sa kupcima i kupcima“ – odobrenje računa 91-1 „Ostali prihodi“.

Za ovu razliku, PNA se ogleda u iznosu od 41.158,40 RUB. (205.792 RUB x 20%) knjiženjem zaduženja računa 68 „Obračuni za poreze i naknade“, podračun „Porez na dobit“, – odobrenje računa 99 „Dobici i gubici“.

KORAK 4. Na dan prijema konačne uplate od kupca, prodavac:

• odražava u "profitabilnom" poreskom računovodstvu razlika u iznosu, nastali zbog preračunavanja neplaćenog dijela otpremljene robe:

(1) U obračun treba uključiti trošak sa PDV-om, budući da se iznosne razlike u udjelu PDV-a sada također uzimaju u obzir kao vanposlovni prihodi ili rashodi. klauzula 4 čl. 153 Poreski zakon Ruske Federacije; .

UPOZORAVAMO KUPCA

U platnom nalogu za plaćanje robe čija je cijena izražena u juanima. e., treba:

• <или>odražavaju PDV kao razliku u iznosima poreza iz faktura za otpremu i avans;
• <или>uopšte ne odražavaju iznos PDV-a u rubljama, ukazujući samo na „uključujući PDV po stopi od 18%.“

Nije potrebno navesti iznos PDV-a obračunat po procijenjenoj stopi od 18/118 prenesenog iznosa. Uostalom, tada se PDV u plaćanju neće podudarati s PDV-om koji je prodavac prikazao na fakturi.

Ova razlika se uzima u obzir kao neposlovni prihod/rashod klauzula 11.1 čl. 250, stav 7, čl. 271, sub. 5.1 tačka 1 čl. 265. stav 9. čl. 272 Poreski zakon Ruske Federacije;

• treba da odražava kursne razlike u računovodstvu. Njegov iznos će se razlikovati od iznosa razlike u poreskom knjigovodstvu ako je kursna razlika na preračunu duga kupca već iskazana u računovodstvu na kraju mjeseca. Dakle, moraćete ili da akumulirate trajna poreska sredstva ili obaveze, ili da otplatite IT ili IT (prethodno naplaćene);
• ne treba preračunati poresku osnovicu za PDV. Uostalom, fiksiran je na datum otpreme robe klauzula 4 čl. 153 Poreski zakon Ruske Federacije; Dopis Ministarstva finansija od 02.02.2012.godine br.03-07-11/28. Shodno tome, nema potrebe za izdavanjem računa usklađivanja.

Primjer. Preračunavanje duga kupca po transakcijama u valutu. e. na dan uplate

/ stanje / Koristimo uslove iz prethodnih primjera.

Kupac je 5. juna platio preostali iznos robe - 3.213.376 RUB. (94.400 dolara, kurs dolara - 34,04 RUB/USD).

/ rješenje / 1. U „profitabilnom“ poreskom računovodstvu na dan prijema novca od kupca, prihod iz poslovanja se odražava u obliku razlike u iznosu od 355.888 rubalja.

Izračunava se na sledeći način: 94.400 USD x (34,04 RUR/USD (stopa na dan plaćanja) – 30,27 RUB/USD (stopa na dan isporuke)).

2. Računovodstvene evidencije odražavaju kursnu razliku u iznosu od 150.096 RUB. (USD 94,400 x (stopa na dan uplate 34,04 RUB/USD - stopa na dan poslednje prebrojavanje 32,45 RUR/USD SAD)).

Kursna razlika se uzima u obzir kao ostali prihod: na teret računa 62 „Poravnanja sa kupcima i kupcima“ – u korist računa 91-1 „Ostali prihodi“.

Zbog činjenice da je razlika u iznosu u poreskom računovodstvu veća od kursne razlike u računovodstvu, potrebno je prikazati PNO u iznosu od 41.158,40 rubalja. ((355.888 RUB – 150.096 RUB) x 20%). Izvršeno je knjiženje na teret računa 68 „Porez na dobit“ – odobrenje računa 99 „Dobici i gubici“.

Razmotrili smo situaciju u kojoj su strane povezale kurs konvencionalne jedinice sa kursom koji je utvrdila Centralna banka. Međutim, često se propisuje da kurs e. jednak zvaničnom kursu dolar/euro uvećan za određeni procenat (obično 1% ili 2%). Imajte na umu da to ni na koji način ne bi trebalo da utiče na PDV: porez se mora obračunati striktno iz poreske osnovice, preračunati u rublje po kursu Centralne banke klauzula 4 čl. 153 Poreski zakon Ruske Federacije. I to je već potvrdilo Ministarstvo finansija Dopis Ministarstva finansija od 21.02.2012.godine broj 03-07-11/51.