Übergang zu USN. Die Frist für die Einreichung eines Antrags auf Umstellung auf ein vereinfachtes Steuersystem wurde geändert. Frist für die Einreichung eines Antrags auf ein vereinfachtes Steuersystem.

Das vereinfachte Steuersystem hat unbestreitbare Vorteile gegenüber dem allgemeinen. Es reduziert die Steuerlast rechtlich erheblich, vereinfacht die Erstellung und Einreichung von Meldungen usw. erheblich. Wie Sie ab 2018 auf die Sonderregelung umsteigen und welches Steuerobjekt Sie wählen – lesen Sie unseren Artikel.

Vorteile der Umstellung auf ein vereinfachtes Steuersystem

Für kleine Unternehmen ist der Einsatz von „vereinfacht“ in der Regel durchaus rentabel. Dafür gibt es mehrere Gründe.

1. Die Steuerbelastung im Rahmen dieser Sonderregelung ist sehr gering. Schließlich muss das Unternehmen keine (für viele unerschwinglichen) Haushaltszahlungen wie Gewinnsteuer, Mehrwertsteuer und Grundsteuer abführen (es gibt jedoch bestimmte Ausnahmen – siehe Artikel 346.11 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

2. Die Möglichkeit, den Besteuerungsgegenstand („Einnahmen“ oder „Einnahmen abzüglich Ausgaben“) zu wählen, was es dem Unternehmen ermöglicht, die Steuerbelastung an die Indikatoren seiner Geschäftstätigkeit anzupassen. Darüber hinaus kann der Besteuerungsgegenstand (ab Beginn des neuen Kalenderjahres) geändert werden, wenn sich das Unternehmen bei der Wahl geirrt hat.

3. Nicht so hohe Steuersätze (6 und 15 Prozent), die auch von den Regionalbehörden gesenkt werden können (Artikel 346.20 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Es muss gesagt werden, dass viele Subjekte der Russischen Föderation dieses Recht aktiv nutzen (in der Hauptstadt ist beispielsweise ein Satz von 10 Prozent für eine Reihe von „Einnahmen-Ausgaben“-Vereinfachungen vorgesehen – Moskauer Gesetz Nr. 41 vom 7. Oktober 2009). ).

4. Die Kosten für Anlagevermögen und immaterielle Vermögenswerte, die während des Anwendungszeitraums des vereinfachten Steuersystems erworben wurden, sind in den Aufwendungen des Jahres enthalten (Artikel 346.16 Absatz 1 und 2 des Gesetzbuchs, Schreiben des Finanzministeriums vom der Russischen Föderation vom 14. Juni 2017 Nr. 03-11-11/36922 ). Das heißt, viel schneller als im allgemeinen Modus.

5. Die Steuerbuchhaltung eines Unternehmens, das das vereinfachte Steuersystem anwendet, erfolgt in einem Einnahmen- und Ausgabenbuch, das ganz einfach auszufüllen ist und nicht vom Bundessteueramt beglaubigt werden muss. Und die Erklärung wird nur auf der Grundlage der Ergebnisse des Steuerzeitraums (also des Kalenderjahres) als „vereinfacht“ dargestellt, was ebenfalls Interesse wecken muss.

Kürzlich hat der Gesetzgeber die „vereinfachten“ Grenzwerte deutlich erhöht, was es einer viel größeren Zahl von Organisationen ermöglicht, diese Sonderregelung im nächsten Jahr anzuwenden. Lassen Sie uns darüber sprechen, wie Sie kompetent auf das vereinfachte Steuersystem umsteigen und welche Nuancen dabei zu beachten sind.

Grenzen und Bedingungen für die Anwendung des vereinfachten Steuersystems

Zunächst müssen Sie verstehen, ob das Unternehmen im nächsten Jahr grundsätzlich auf eine vereinfachte Regelung umstellen kann.

Somit sollte das Einkommen des Unternehmens für 9 Monate des Jahres 2017 (ohne Mehrwertsteuer) 112,5 Millionen Rubel nicht überschreiten (Artikel 346.12 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Zum Vergleich: Um ab 2017 auf das vereinfachte Steuersystem umzustellen, sollte dieser Wert für 9 Monate des Jahres 2016 59,805 Millionen Rubel nicht überschreiten (Schreiben des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 24. Januar 2017 Nr. 03-11- 02.06.3269).

Bitte beachten Sie, dass die Verwendung des Deflatorkoeffizienten zur Berechnung dieses Standards bis zum 1. Januar 2020 ausgesetzt ist. Und noch eine Nuance: Zur Bestimmung dieser Grenze wird die Höhe der Einkünfte aus Verkäufen und nicht betrieblichen Einkünften herangezogen (Artikel 248 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Ein weiterer Schwellenwert muss beachtet werden: Der buchhalterische Restwert des Anlagevermögens darf zum 1. Januar 2018 nicht mehr als 150 Millionen Rubel betragen. Interessant ist, dass es sich in diesem Fall nur um solche Anlagegüter handelt, die einer Abschreibung unterliegen und gemäß Kapitel als abschreibungsfähiges Vermögen anerkannt werden. 25 der Abgabenordnung der Russischen Föderation (Absatz 16, Absatz 3, Artikel 346.12 der Abgabenordnung). Das heißt, zum Beispiel werden Grundstücke und andere Umweltmanagementobjekte sowie Objekte unvollendeter Kapitalbauten nicht berücksichtigt (Artikel 256 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Bitte beachten Sie: Das Überschreiten der 150-Millionen-Grenze ab dem 1. Oktober oder dem Tag der Einreichung der Meldung stellt kein Hindernis für den Übergang zum „vereinfachten“ System dar. Die Hauptsache ist, dass der Restwert des Anlagevermögens ab dem 01.01.2018 den gesetzlich festgelegten Standard nicht überschreitet.

Darüber hinaus müssen die allgemeinen Voraussetzungen für die Nutzung der vereinfachten Version erfüllt sein. Das Unternehmen sollte nämlich keine Zweigniederlassungen haben, die durchschnittliche Zahl seiner Mitarbeiter sollte 100 Personen nicht überschreiten und der maximale Anteil anderer Unternehmen am genehmigten Kapital sollte 25 Prozent betragen. Darüber hinaus sind Banken, Versicherungen, nichtstaatliche Pensionskassen, Pfandhäuser, Regierungs- und Haushaltsinstitutionen sowie eine Reihe anderer Organisationen nicht berechtigt, das vereinfachte Steuersystem anzuwenden.

Wir benachrichtigen die Steuerbehörden

Um ab dem nächsten Jahr auf das vereinfachte Steuersystem umzustellen, muss eine Organisation bis spätestens 31. Dezember des laufenden Jahres eine Meldung an den Bundessteuerdienst an ihrem Standort einreichen. Allerdings fällt der 31. Dezember 2017 auf einen freien Tag – Sonntag. Dies bedeutet gemäß Absatz 7 der Kunst. 6.1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation wird die Frist für die Einreichung einer Meldung auf den 1. Werktag des nächsten Jahres – 01.09.2018 – verschoben. Die Gültigkeit dieser Schlussfolgerung wird durch das Schreiben des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 11. Oktober 2012 Nr. 03-11-06/3/70 bestätigt.

Eine Änderung der Sonderregelung muss gemeldet werden, da Unternehmen, die die Steuerbehörden nicht rechtzeitig über den Übergang zum „vereinfachten System“ informiert haben, nicht berechtigt sind, dieses anzuwenden (Artikel 19 Absatz 3 Artikel 346.12 des Gesetzes). Abgabenordnung der Russischen Föderation, Schreiben des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 13. Februar 2013 Nr. 03-11-11/66). Dass dies gerechtfertigt ist, zeigt das jüngste Urteil der höchsten Schiedsrichter – Urteil des Obersten Gerichtshofs der Russischen Föderation vom 29. September 2017 Nr. 309-KG17-13365. Schauen wir es uns etwas genauer an.

Ein Bürger, der sich als Einzelunternehmer registriert hat, hat das vereinfachte Steuersystem gewissenhaft angewendet: eine Erklärung abgegeben und die Steuer an den Haushalt überwiesen. Doch Mitte des Jahres verlangte das Finanzamt von ihm eine Umsatzsteuererklärung und sperrte bis zur Abgabe dieser das Bankkonto des Unternehmers. Der Grund dafür ist, dass der einzelne Unternehmer den Übergang zur Sonderregelung nicht vor dem 31. Dezember des Vorjahres gemeldet hat und daher keinen Anspruch auf die „vereinfachte“ Regelung hat.

Interessant ist, dass das erstinstanzliche Gericht den Unternehmer unterstützte und darauf hinwies, dass er das vereinfachte Steuersystem tatsächlich angewendet habe, ohne dass die Kontrolleure Einwände erhoben hätten, was bedeutet, dass die Verpflichtung, nach der allgemeinen Regelung zu arbeiten, rechtswidrig sei. Alle nachfolgenden Behörden, darunter auch die RF-Streitkräfte, stellten sich jedoch auf die Seite der Kontrolleure und verwiesen auf die klare Vorschrift der Paragraphennorm. 19 Absatz 3 Kunst. Code 346.12. Die Tatsache, dass ein Unternehmer eine Erklärung zum vereinfachten Steuersystem eingereicht hat und die Inspektion diese ohne Kommentar akzeptiert hat, bedeutet nicht, dass die Steuerbehörden die Verwendung der „vereinfachten Steuer“ gebilligt haben. Schließlich hat der Föderale Steuerdienst nicht das Recht, die Annahme einer vom Zahler abgegebenen Erklärung zu verweigern (Artikel 80 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Ein ähnlicher Standpunkt wurde bereits früher vom Obersten Gerichtshof der Russischen Föderation vertreten (Beschluss Nr. 307-KG16-11322 vom 20. September 2016). Auch die AS des Moskauer Bezirks stimmt ihr zu (Beschlüsse vom 2. Mai 2017 Nr. F05-3020/2017, vom 27. April 2016 Nr. F05-4624/2016). Detaillierte Argumente für die betrachtete Position finden sich auch im Beschluss des AS des Westsibirischen Bezirks vom 10. Dezember 2014 Nr. F04-11632/2014.

Wichtig ist, dass in diesem Fall neben der Meldung keine weiteren Unterlagen bei der Aufsichtsbehörde eingereicht werden müssen. Die Prüfer haben auch nicht das Recht, von der Organisation weitere Informationen zu verlangen.

Und noch etwas: Unternehmen, die bereits nach der vereinfachten Regelung arbeiten, müssen den Steuerbehörden nicht mitteilen, dass sie diese im nächsten Jahr weiterhin nutzen. Genau das glauben die Diener von Themis (Beschluss des Föderalen Antimonopoldienstes des Bezirks Moskau vom 19. September 2007, 24. September 2007 Nr. KA-A40/9540-07).

Bitte beachten Sie, dass der Übergang zum vereinfachten Steuersystem im Laufe des Jahres nicht möglich ist, auch aufgrund der Entstehung neuer Geschäftsarten für das Unternehmen (Schreiben des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 21. April 2014 Nr. 03- 11-11/18274).

So reichen Sie eine Meldung beim Federal Tax Service ein

Die Meldung kann bei der Aufsichtsbehörde eingereicht werden (entweder oder):

• auf Papier (das empfohlene Formular wird durch die Verordnung des Föderalen Steuerdienstes der Russischen Föderation vom 2. November 2012 Nr. ММВ-7-3/829@ genehmigt). Wir weisen darauf hin, dass das Unternehmen das Recht hat, unter Berücksichtigung der Anforderungen des Art. Code 346.13;
• in elektronischer Form (Format, genehmigt durch die Verordnung des Föderalen Steuerdienstes der Russischen Föderation vom 16. November 2012 Nr. ММВ-7-6/878@).

Achten wir auf einige Besonderheiten beim Ausfüllen des von den Finanzbehörden empfohlenen Meldeformulars durch eine Organisation, die vom allgemeinen Steuersystem auf das vereinfachte Steuersystem umsteigt. Geben Sie im Feld „Steueridentifikation“ die „3“ und in der Zeile „Umstellung auf ein vereinfachtes Besteuerungssystem“ die „1“ ein. Und vergessen Sie nicht, dass die Höhe des Einkommens für 9 Monate dieses Jahres ohne Mehrwertsteuer ausgewiesen wird.

In leere Zeilen der Benachrichtigung wird ein Bindestrich eingefügt. Das Dokument wird vom Leiter des Unternehmens unterzeichnet und mit seinem Siegel (falls vorhanden) beglaubigt.

Im Allgemeinen ist das aus nur einer Seite bestehende Formular recht einfach auszufüllen. Es sollte keine Schwierigkeiten damit geben.

Die Meldung kann persönlich, durch einen bevollmächtigten Vertreter oder per Einschreiben beim Bundessteueramt eingereicht werden. Im ersten und zweiten Fall ist das Anmeldedatum der Tag, an dem das Dokument beim Sekretariat oder bei der Prüfungsstelle eingeht. Im letzteren Fall der auf dem Poststempel angegebene Tag.

Bitte beachten Sie, dass bei Einreichung der Meldung durch einen Vertreter des Unternehmens im unteren Feld der Name des Dokuments steht, das die Vollmacht dieser Person bestätigt. Dieses Dokument (eine Kopie davon) ist der Meldung beizufügen.

Welches Objekt soll ich wählen?

In der Meldung sind der gewählte Besteuerungsgegenstand, der Restwert des Anlagevermögens und die Höhe der Einkünfte zum 1. Oktober 2017 anzugeben.

Die Auswahl eines Besteuerungsgegenstandes ist der wichtigste Vorgang für eine Organisation. In der Regel ist der Gegenstand „Einkommen“ profitabler, wenn die Ausgaben des Unternehmens nicht so hoch sind. Wenn die Kosten erheblich sind und gleichzeitig die Bemessungsgrundlage für das vereinfachte Steuersystem gesenkt werden kann (denken Sie daran, dass die Liste der „vereinfachten“ Ausgaben geschlossen ist – Artikel 346.16 der Abgabenordnung der Russischen Föderation), dann ist dies der Fall Es ist rentabler, die „Einnahmen-Ausgaben-Vereinfachung“ zu nutzen.

Der ungefähre Nutzen kann durch den Vergleich der Steuerbemessungsgrundlagen und -sätze zweier Objekte des vereinfachten Steuersystems berechnet werden. Daraus folgt: Wenn die Ausgaben eines Unternehmens weniger als 60 Prozent seiner Einnahmen ausmachen, ist es besser, das Objekt „Einkommen“ zu wählen. Wenn mehr, dann gibt es eine alternative Option.

Für eine genauere Berechnung sollten Sie jedoch eine Reihe anderer Faktoren berücksichtigen, einschließlich der für 2018 festgelegten einheitlichen Steuersätze, abhängig von der Art der Tätigkeit und der Kategorie des Steuerzahlers in Ihrer Region. Und erst nach einer detaillierten Analyse notieren Sie Ihre Wahl in einer Benachrichtigung.

Was ist, wenn die Meldung bereits abgegeben wurde, sich das Unternehmen jedoch wenig später dazu entschließt, den ursprünglich ausgewählten Besteuerungsgegenstand zu ändern? Dann kann das Unternehmen (bis zur oben genannten Frist) beim Föderalen Steuerdienst eine neue Meldung mit einem anderen Besteuerungsgegenstand einreichen und ein Schreiben beifügen, aus dem hervorgeht, dass die ursprüngliche Meldung storniert wird (Schreiben des Finanzministeriums der Russischen Föderation). vom 14. Oktober 2015 Nr. 03-11-11/58878 und vom 16. Januar 2015 Nr. 03-11-06/2/813). Wird die Frist (in unserem Fall der 01.09.2018) versäumt, kann das Unternehmen den Gegenstand erst ab Beginn der neuen Steuerperiode, also ab 2019, ändern. Dies wird im Jahr 2018 nicht möglich sein (Artikel 346.14 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, Schreiben des Föderalen Steuerdienstes der Russischen Föderation für Moskau vom 05.07.2009 Nr. 20-18/2). /045279@).

In der Praxis gibt es Fälle, in denen eine Organisation tatsächlich einen Besteuerungsgegenstand anwendet, der in der Meldung nicht angegeben ist. Der Bundessteuerdienst wird dies wahrscheinlich als rechtswidrig betrachten und die Steuerverbindlichkeiten des Unternehmens mit allen sich daraus ergebenden Konsequenzen neu berechnen. Und die Richter werden den Finanzzahlen höchstwahrscheinlich zustimmen. Beispielsweise wird im Beschluss des Sechsten AAS vom 01.10.2014 Nr. 06AP-5107/2014 darauf hingewiesen: Der Übergang zu einer vereinfachten Regelung, die Wahl eines Besteuerungsgegenstandes, erfolgt trotz ihrer Freiwilligkeit durch die Zahler nicht willkürlich, sondern in Übereinstimmung mit den im Kapitel klar festgelegten Bedingungen und Verfahren. 26.2 Abgabenordnung der Russischen Föderation. Und wenn eine Organisation unter Verstoß gegen das festgelegte Verfahren tatsächlich den Gegenstand des vereinfachten Steuersystems geändert hat, muss sie sich dafür verantworten.

Muss ich mit einer Reaktion der Inspektoren rechnen?

Der Übergang zum vereinfachten Steuersystem hat Mitteilungscharakter. Und die Finanzbehörden erteilen dem Unternehmen (IP) keine Sondergenehmigung zur Verwendung „vereinfachter Begriffe“. Daher kann eine Organisation (IP) Aktivitäten durchführen, ohne vom Föderalen Steuerdienst eine Bestätigung über die Anwendung des vereinfachten Steuersystems zu erhalten (Schreiben des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 16. Februar 2016 Nr. 03-11-11/ 8396).

Gleichzeitig hat der Steuerpflichtige jederzeit das Recht, bei seiner Aufsichtsbehörde eine Anfrage zu stellen, um die Tatsache der Anwendung der vereinfachten Sonderregelung zu bestätigen. Das empfohlene Antragsformular finden Sie im Anhang Nr. 6 der Verwaltungsordnung, der durch Beschluss des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 2. Juli 2012 Nr. 99n genehmigt wurde. Der Antrag kann jedoch auch in beliebiger Form erfolgen.

Der Föderale Steuerdienst muss gemäß Abschnitt 93 der Verwaltungsvorschriften innerhalb von 30 Kalendertagen ab dem Datum der Registrierung des Antrags dem Zahler ein Informationsschreiben im Formular 26.2-7 (genehmigt durch die Verordnung des Föderalen Steuerdienstes von.) senden der Russischen Föderation vom 2. November 2012 Nr. ММВ-7-3/829@). Es enthält auch das Datum, an dem der Zahler die Mitteilung über den Übergang zum „vereinfachten System“ bei der Aufsichtsbehörde eingereicht hat – mehr jedoch nicht.

Somit liegt die gesamte Verantwortung für die Einhaltung der Kriterien, die sowohl für den Übergang zu dieser Sonderregelung als auch für deren weitere Anwendung erforderlich sind, allein bei der Organisation selbst.

Nur in einem Fall ist von den Kontrolleuren eine eigenständige Reaktion zu erwarten: wenn das Unternehmen die Meldefrist verletzt. Dann senden die Beamten dem Unternehmen eine Nachricht im Formular 26.2-5 (genehmigt durch die Verordnung des Föderalen Steuerdienstes der Russischen Föderation vom 2. November 2012 Nr. ММВ-7-3/829@), was bedeutet, dass die Verwendung nicht möglich ist das „vereinfachte Verfahren“.

Wir wollten auf das vereinfachte Steuersystem umsteigen, haben es uns dann aber anders überlegt...

Es kommt vor, dass eine Organisation, die den Wunsch geäußert hat, ab dem nächsten Jahr auf das „vereinfachte“ System umzusteigen, und eine Meldung beim Bundessteueramt eingereicht hat, aus irgendeinem Grund ihre Meinung ändert und beschließt, im allgemeinen Steuersystem zu bleiben. Was sollten Sie in einer solchen Situation tun?

Nach Angaben der Beamten ist die Organisation verpflichtet, die Finanzbeamten vor dem 15. Januar des Jahres, ab dem die Anwendung des vereinfachten Steuersystems geplant war, über ihre neue Entscheidung zu informieren. Eine ähnliche Schlussfolgerung wurde auf der Grundlage von Absatz 6 der Kunst gezogen. 346.13 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, obwohl sich diese Norm auf Zahler bezieht, die bereits im „vereinfachten Steuersystem“ arbeiten und ab Beginn des Kalenderjahres zu einem anderen Steuersystem wechseln möchten. Wenn das Unternehmen dies also nicht tut, kann es nach Angaben der Abteilungen das OSN im Jahr 2018 nicht anwenden (Schreiben des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 30. Mai 2007 Nr. 03-11-02). /154, zur Information und Verwendung bei der Arbeit mit Schreiben des Föderalen Steuerdienstes der Russischen Föderation vom 27. Juni 2007 Nr. ХС-6-02/503@, Schreiben des Föderalen Steuerdienstes der Russischen Föderation vom 19. Juli, übermittelt , 2011 Nr. ED-4-3/11587).

Allerdings unterstützen die Bediensteten von Themis die Beamten in dieser Angelegenheit nicht. Nehmen Sie zum Beispiel den Beschluss des AS des Westsibirischen Bezirks vom 05.06.2016 Nr. Ф04-1942/2016, in dem es heißt: Der Steuerzahler hat das Recht, unabhängig zu handeln, sofern keine Genehmigung des Föderalen Steuerdienstes vorliegt , seine Entscheidung ändern und unabhängig vom Grund im OSN bleiben, bevor die Anwendung des vereinfachten Steuersystems beginnt. . Ausschlaggebend ist die tatsächliche Ausübung der Tätigkeit gemäß der ab Jahresbeginn gewählten Steuerregelung.

Im Beschluss des FAS des Bezirks Ostsibirien vom 3. November 2010 Nr. A33-2847/2010 betonten die Richter außerdem: Es ist von rechtlicher Bedeutung, dass der Steuerzahler die Aufsichtsbehörde über den Übergang zum vereinfachten Steuersystem informiert hat , hat nicht damit begonnen, es anzuwenden, sondern arbeitet nach dem allgemeinen Steuersystem, das heißt, man hat den „vereinfachten“ Ansatz aufgegeben, bevor man ihn anwendet. Dieser Ansatz wird auch vom Föderalen Antimonopoldienst des Nordkaukasusbezirks geteilt, der feststellte, dass nur Unternehmen und Unternehmer als auf das vereinfachte Steuersystem umgestiegen gelten, die dies dem Föderalen Steuerdienst mitgeteilt und tatsächlich auf dieses Steuersystem umgestellt haben (Beschluss vom 14. März 2014 Nr. A53-10176/2013).

Um jedoch unnötige Streitigkeiten mit den Finanzbehörden zu vermeiden, empfehlen wir Ihnen, diese über eine Änderung Ihrer ursprünglichen Entscheidung zu informieren. Glücklicherweise ist dies keine arbeitsintensive Aufgabe und kann viel Zeit und Nerven sparen.

Steuervorbereitung für „vereinfachte“

Damit sind alle genannten Voraussetzungen und notwendigen Maßnahmen für den Übergang zum vereinfachten Steuersystem erfüllt. Nun bleibt die letzte Aufgabe bestehen – die Erfüllung einer Reihe besonderer Anforderungen der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Merkmale der Berechnung der Steuerbemessungsgrundlage beim Übergang vom allgemeinen System (für Unternehmen, die die periodengerechte Methode verwenden) zum „vereinfachten“ System (das die Cash-Methode verwendet) sind in Absatz 1 der Kunst enthalten. 346.25 des Kodex. Solche Unternehmen müssen mehrere Regeln einhalten (die Liste ist geschlossen). Berücksichtigen Sie insbesondere Beträge, die vor dem 31. Dezember 2017 als Zahlungen für Verträge eingegangen sind, die nach dem Übergang zum vereinfachten Steuersystem ausgeführt werden, in die einheitliche Steuerbemessungsgrundlage zum Zeitpunkt des Übergangs. Oder umgekehrt: Berücksichtigen Sie die nach einem solchen Übergang erhaltenen Mittel nicht in einer solchen Basis, wenn sie bereits im „gewinnbringenden“ Einkommen enthalten waren. Alle diese Regeln basieren auf dem Grundprinzip: Ein bestimmter Ertrag (Aufwand) darf nur einmal berücksichtigt werden – entweder im allgemeinen oder im vereinfachten System.

Im vierten Quartal 2017 ist die Wiedereinführung der Mehrwertsteuer auf Anlagevermögen, immaterielle Vermögenswerte und Vorräte erforderlich. Steuerbeträge werden in der zuvor zum Abzug akzeptierten Höhe und in Bezug auf Anlagevermögen und immaterielle Vermögenswerte in Höhe des Restwerts (Buchwerts) ohne Berücksichtigung der Neubewertung zurückerstattet. Beachten Sie, dass es sich hier um den Restwert gemäß Buchhaltungsdaten handelt (Briefe des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 10. Juni 2009 Nr. 03-11-06/2/99, vom 27. Januar 2010 Nr. 03 -07-14/03).

Wenn gleichzeitig die Mehrwertsteuer auf Immobilien, die vor dem Übergang zum vereinfachten System erworben wurden, nicht abzugsfähig war, unterliegt diese Steuer nicht der Rückerstattung (Schreiben des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 18. Oktober 2016 Nr. 03-07). -14/60503 und vom 16. Februar 2012 Nr. 03 -07-11/47, Beschluss des Föderalen Antimonopoldienstes des Zentralbezirks vom 25. Mai 2011 Nr. A54-3447/2010-C2).

Das Präsidium des Obersten Schiedsgerichts der Russischen Föderation betonte in der Resolution Nr. 10462/11 vom 1. Dezember 2011, dass Absätze. 2 S. 3 Kunst. 170 des Gesetzbuches erlaubt eine solche Wiederherstellung der Mehrwertsteuer für keinen bestimmten Zeitraum. Dies muss vollständig im Quartal vor dem Übergang zur Sonderregelung erfolgen.

Die wiederhergestellte Steuer ist in den sonstigen Aufwendungen gemäß Art. enthalten. 264 des Kodex (Schreiben des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 1. April 2010 Nr. 03-03-06/1/205, Föderaler Steuerdienst Russlands für Moskau vom 24. Dezember 2009 Nr. 16-15/ 136335).

Wenn ein Unternehmen einen Vorschuss erhalten und darauf Mehrwertsteuer entrichtet hat und die entsprechenden Waren (Arbeiten, Dienstleistungen) bereits während der Geltungsdauer der „vereinfachten Steuer“ versandt (ausgeführt, bereitgestellt) werden, ist die Mehrwertsteuer auf solche Vorschüsse an das Unternehmen zurückzuerstatten Käufer. Eine solche Steuer kann im vierten Quartal 2017 jedoch nur dann abgezogen werden, wenn Dokumente vorliegen, die die Tatsache der Mehrwertsteuerrückerstattung bestätigen (Artikel 346.25 Absatz 5 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Es ist wichtig, dass die obige Reihenfolge nicht verletzt werden kann. Wenn diese Steuer zunächst als Abzug deklariert und erst dann an die Gegenpartei zurückerstattet wird, werden die Prüfer einen solchen Abzug wahrscheinlich für rechtswidrig halten und die Bediensteten von Themis werden sie höchstwahrscheinlich unterstützen (Beschluss des Verwaltungsbezirks des Nordkaukasus). Bezirk vom 9. September 2016 Nr. F08-6531/2016).

Die Schiedsrichter erkennen einen solchen Abzug in folgenden Situationen als rechtmäßig an:

• Es fand kein Geldtransfer statt und die Steuer wurde den Käufern durch Verrechnung zurückerstattet (Beschluss des Föderalen Antimonopoldienstes des Nordwestbezirks vom 04.08.2010 Nr. A21-11991/2009);
• der Vertrag, nach dem die Vorauszahlung geleistet wurde, wurde gekündigt und der erhaltene Vorschuss wurde zurückerstattet (Beschluss des Föderalen Antimonopoldienstes der Wolgaregion vom 18. Juli 2008 Nr. A65-26854/2007).

„Einfacher“ zahlen keine Mehrwertsteuer. Daher ist es notwendig, die vom Unternehmen vor dem Übergang zum vereinfachten Steuersystem geschlossenen Verträge anzupassen, bei denen der Preis seiner Waren (Arbeit, Dienstleistungen) mit dieser Steuer ermittelt wird. Ab dem nächsten Jahr muss der Preis in Verträgen mit dem Vermerk „Mehrwertsteuerbefreit“ festgelegt werden.

Und schließlich, wenn das Unternehmen in diesem Jahr Rücklagen in der Steuerbuchhaltung gebildet hat (zur Begleichung von Urlaub, für zweifelhafte Schulden usw.), berücksichtigen Sie deren Salden zum 31. Dezember 2017 als Teil des nicht betrieblichen Einkommens (Ziffer 7 von Artikel 250, Absatz 5, Absatz 4, Artikel 271 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Um im Rahmen des vereinfachten Steuersystems arbeiten zu können, müssen Unternehmen und Einzelunternehmer beim Eidgenössischen Steueramt am Ort ihrer eigenen Registrierung eine Meldung unter Verwendung des allgemein empfohlenen Formulars Nr. 26.2-1 (Formular gem nach KND 1150001). Die Frist für die Umstellung auf das vereinfachte Steuersystem hängt davon ab, ob Sie sich ab dem Zeitpunkt der Registrierung eines Unternehmens für die Anwendung des vereinfachten Systems entschieden haben oder ob Sie bereits ein bestehendes Unternehmen oder einen Einzelunternehmer haben.

Übergang zum vereinfachten Steuersystem ab Beginn der Tätigkeit

Standardmäßig sind alle neu registrierten Firmen und Einzelunternehmer Steuerzahler im Rahmen des allgemeinen Steuersystems. In der Regel arbeiten Vertreter kleiner Unternehmen jedoch lieber direkt ab dem Datum ihrer Eröffnung im vereinfachten Sondermodus. Anschließend wird zusammen mit den Registrierungsunterlagen eine Meldung über die Anwendung des vereinfachten Steuersystems beim registrierenden Bundessteueramt eingereicht. Wenn Sie bei der Registrierung keinen Antrag auf vereinfachte Besteuerung gestellt haben, beträgt die Frist für die Umstellung auf das vereinfachte Steuersystem für ein neu gegründetes Unternehmen oder einen neu gegründeten Unternehmer gleichzeitig 30 Kalendertage ab dem Datum der Registrierung. Zu diesem Zeitpunkt können Sie Ihr Recht zur Nutzung des vereinfachten Steuersystems anmelden. Die Vereinfachung kann ab Beginn der Tätigkeit angewendet werden, d. h. ab dem Datum der Eintragung in das Unified State Register of Legal Entities oder das Unified State Register of Individual Entrepreneurs.

Die Übergangsfrist zum vereinfachten Steuersystem beginnt ab 2017

Was tun, wenn Sie 2016 den Übergang zur vereinfachten Sprache verpasst haben? Die Fristen für die Wahl einer Sonderregelung in Form des vereinfachten Steuersystems haben sich in diesem Jahr nicht geändert: Sie können frühestens ab dem nächsten Kalenderjahr auf ein vereinfachtes System umsteigen.

Ein Antrag auf Vereinfachung im Jahr 2017 (oder genauer gesagt eine Anzeige, so heißt das empfohlene Formular Nr. 26.2-1) muss vor dem 31. Dezember 2016 eingereicht werden. Diese Regelung galt auch schon früher: Spätestens am letzten Tag des Jahres, das dem Jahr vorangeht, ab dem der Übergang zum vereinfachten Steuersystem geplant ist, muss ein Antrag auf vereinfachte Besteuerung gestellt werden. Bis zu welchem ​​Datum soll die Meldung im Jahr 2016 erfolgen, da der 31. Dezember auf einen arbeitsfreien Tag fällt? Fällt der letzte Tag der für Registrierungs- oder Meldetätigkeiten vorgesehenen Frist auf ein Wochenende, wird die Frist traditionell auf den nächsten Werktag verschoben. Damit verschiebt sich der Zeitpunkt des Übergangs zum vereinfachten Steuersystem im Jahr 2016, genauer gesagt das Datum der Einreichung einer Meldung über die Anwendung einer vereinfachten Sonderregelung ab dem nächsten Jahr, auf den 9. Januar 2017.

Für Unternehmen, die das gemeinsame Steuersystem nutzen, ist ein Wechsel zum vereinfachten Steuersystem im Jahr 2016 nicht möglich. Die Bewerbungsfrist endete im vergangenen Jahr am 31. Dezember. Es bleibt jedoch Zeit, sich auf die Arbeit am vereinfachten Steuersystem im nächsten Jahr vorzubereiten

Ob auf ein vereinfachtes System umgestellt wird oder nicht, wird bis Ende des Jahres entschieden.. Wenn Sie sich endgültig für Ihre Wahl entschieden haben, befolgen Sie die nachstehenden Anweisungen. Wenn Sie alle Kriterien erfüllen, können Sie in die Sonderregelung wechseln.

Schritt 1. Prüfen Sie die Berechtigung zum Wechsel zum vereinfachten Steuersystem

Prüfen Sie zunächst, ob Ihre Organisation zu der Kategorie derjenigen gehört, die nicht berechtigt sind, das vereinfachte Steuersystem anzuwenden. Schauen Sie sich die Tabelle am Ende des Artikels an. Wenn Sie nicht in der Liste enthalten sind, überprüfen Sie die folgenden Indikatoren:

• Einkommen für neun Monate des laufenden Jahres – es sollte 79.740.000 Rubel nicht überschreiten;
• durchschnittliche Mitarbeiterzahl – sie sollte 100 Personen nicht überschreiten;
• Restwert des Anlagevermögens - nicht mehr als 100 Millionen Rubel.

Wenn alle diese Voraussetzungen erfüllt sind, haben Sie ab dem nächsten Jahr das Recht, die Sonderregelung anzuwenden.

Schritt 2. Stellen Sie einen Antrag auf Umstellung auf das vereinfachte Steuersystem

Teilen Sie dem Finanzamt am Sitz der Organisation mit, dass Sie sich entschieden haben, ab dem nächsten Jahr auf das vereinfachte Steuersystem umzustellen. Erstellen Sie die Meldung im Formular Nr. 26.2-1.

Damit der Übergang zum vereinfachten Steuersystem im Jahr 2016 erfolgen kann, ist die Antragsfrist abgelaufen - spätestens am 31. Dezember 2016 - Verpassen Sie es nicht.

Mitteilung über den Übergang zum vereinfachten Steuersystem 2016 (Muster)

Schritt 3. Berücksichtigen Sie Vorschüsse nach der Umstellung auf das vereinfachte Steuersystem

Wenn Ihr Unternehmen verwendet Bargeldmethode, dann fahren Sie mit Schritt 5 fort.

Wenn Sie die Abgrenzungsmethode verwendet haben, müssen nicht abgeschlossene Vorschüsse auf das vereinfachte Einkommen übertragen werden. Im Dezember haben Sie beispielsweise Vorschüsse über 700.000 Rubel erhalten. Die Auslieferung erfolgt im Jahr 2017. Diese 700.000 Rubel. müssen ab dem 1. Januar 2017 im Einnahmen- und Ausgabenbuch ausgewiesen werden.

Was die Forderungen der Übergangszeit betrifft, so hat dies keinerlei Auswirkungen auf die Steuern. Das bedeutet, dass alle Forderungen in das nächste Jahr übertragen werden, Sie aber keine Steuern darauf zahlen müssen. Für diese Transaktionen haben Sie bereits Einkommensteuer entrichtet.

Schritt 4. Berücksichtigen Sie die Ausgaben nach der Umstellung auf das vereinfachte Steuersystem

Wenn Sie es im allgemeinen Modus verwendet haben Bargeldmethode, dann fahren Sie mit Schritt 5 fort.

Wenn Sie die Abgrenzungsmethode verwendet haben, heben Sie die Ausgaben hervor, die im Jahr 2016 gezahlt wurden, aber Sie hatten keine Zeit, sie im allgemeinen Modus zu erfassen. Beispielsweise sind für sie noch keine Primärdokumente eingegangen.

Wir empfehlen Ihnen, Ihren Gegenparteien umgehend Belege für die Ausgaben vorzulegen, die Sie im vereinfachten Verfahren im Jahr 2017 nicht berücksichtigen können (siehe Tabelle). Es ist noch Zeit, sie bis Ende 2016 beim OSN anzuerkennen. Lesen Sie die Empfehlungen, wie Sie so schnell wie möglich eine Grundschule erhalten.

Schritt 5. Stellen Sie die Mehrwertsteuer wieder her, bevor Sie zum vereinfachten Steuersystem wechseln

Die Vorsteuer auf Vermögenswerte, die vor dem Übergang zur Sonderregelung erworben wurden, aber keine Zeit hatten, für steuerpflichtige Transaktionen verwendet zu werden, muss zurückerstattet werden. Schließlich haben Sie die Steuer vorher als abzugsfähig festgelegt. Dies sollte beispielsweise für die Restbestände nicht verkaufter Waren oder nicht verwendeter Materialien erfolgen. Lesen Sie mehr in den Empfehlungen.

Schritt 6. Bereiten Sie nach der Umstellung auf das vereinfachte Steuersystem die Unterlagen vor

Sie haben die letzte Stufe erreicht. Für die Arbeit im Sonderregime müssen noch eine Reihe wichtiger Dokumente vorbereitet werden.

1. Rechnungslegungsgrundsätze für Steuerzwecke im vereinfachten Steuersystem und für Rechnungslegungszwecke.

2. Einnahmen- und Ausgabenbuch. Hier finden Sie eine Vorlage für dieses Dokument.

3. Auftrag zur Aufhebung des Bargeldlimits. Da Sie auf das vereinfachte Steuersystem umsteigen, erfüllen Sie die Kriterien für ein Kleinunternehmen. Dies bedeutet, dass Sie das Recht haben, kein Bargeldlimit mehr festzulegen. Erteilen Sie eine Bestellung vom 1. Januar 2017.

Liste der Organisationen, denen die Anwendung des vereinfachten Verfahrens untersagt ist

	Artikel Steuer Kodex der Russischen Föderation
Organisationen mit Niederlassungen. Das Bestehen von Repräsentanzen seit 2016 steht der Nutzung der Vereinfachung nicht entgegen
Banken
Versicherer Das Verbot der Vereinfachung gilt nicht für Versicherungsmakler und -agenten, die Vermittlungstätigkeiten in der Versicherungsbranche ausüben (Schreiben des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 22. Oktober 2007 Nr. 02-6-10/325).
Nichtstaatliche Pensionsfonds
Investmentfonds
Professionelle Wertpapiermarktteilnehmer
Pfandhäuser
Organisationen, die sich mit der Herstellung verbrauchsteuerpflichtiger Waren, der Gewinnung und dem Verkauf von Mineralien (mit Ausnahme gewöhnlicher Mineralien) befassen. Eine vollständige Liste der verbrauchsteuerpflichtigen Waren finden Sie in der Abgabenordnung der Russischen Föderation Die Liste der häufig vorkommenden Mineralien wird in jeder Region separat in der Weise genehmigt, die in den vorläufigen methodischen Empfehlungen festgelegt ist, die durch die Verordnung des Ministeriums für natürliche Ressourcen Russlands vom 7. Februar 2003 Nr. 47-r genehmigt wurden Das Verbot der Vereinfachung gilt nicht für Organisationen, die Folgendes tun: - nur der Verkauf (und nicht die Produktion) verbrauchsteuerpflichtiger Waren (siehe beispielsweise das Schreiben des russischen Steuerministeriums für Moskau vom 30. April 2003 Nr. 21-09/23620); - nur Verkauf (und nicht Gewinnung, Erschließung) von Bodenschätzen (Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 17. Dezember 2007 Nr. 03-11-04/2/303) Das Abfüllen alkoholischer Getränke im Einzelhandel und in der Gastronomie gilt nicht als Herstellung verbrauchsteuerpflichtiger Waren, daher haben solche Organisationen das Recht, ein vereinfachtes Verfahren anzuwenden (Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 5. Oktober 2011 Nr. 03-11- 11/251)
Organisationen, die Glücksspiele organisieren und durchführen
Notare, die eine Privatpraxis ausüben, Rechtsanwälte, die eine Anwaltskanzlei gegründet haben, sowie andere Formen juristischer Personen
Organisationen – Teilnehmer an Produktionsteilungsvereinbarungen
Organisationen, die auf die Zahlung einheitlicher Agrarsteuern gemäß Kapitel 26.1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation umgestiegen sind
Organisationen, bei denen der Anteil der direkten Beteiligung anderer Organisationen 25 Prozent übersteigt Das Vereinfachungsverbot gilt nicht für: - Organisationen, deren genehmigtes Kapital ausschließlich aus Beiträgen öffentlicher Behindertenorganisationen besteht, wenn der durchschnittliche Anteil der Behinderten unter ihren Mitarbeitern mindestens 50 Prozent beträgt und ihr Anteil am Lohnfonds mindestens 25 Prozent beträgt; - Non-Profit-Organisationen, einschließlich Verbraucherkooperationsorganisationen, sowie Organisationen, deren alleinige Gründer Verbrauchergesellschaften und deren Gewerkschaften sind. Die Anwendung der Vereinfachung ist unabhängig von der Anzahl dieser Gründer und der Höhe des Beteiligungsanteils jedes einzelnen von ihnen am genehmigten Kapital möglich (Schreiben des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 23. November 2012 Nr. ED-4- 3/19685); - staatliche und kommunale Einheitsunternehmen (Briefe des Finanzministeriums Russlands vom 25. September 2009 Nr. 03-11-06/2/194, vom 24. September 2008 Nr. 03-11-04/2/147); - Organisationen, deren genehmigtes Kapital zu mehr als 25 Prozent im Besitz des Staates ist (Subjekte der Russischen Föderation, Gemeinden, die Regierung der Russischen Föderation, Regierungen ausländischer Staaten) (Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 2. Juni 2014 Nr . 03-11-06/2/26211, vom 2. September 2010 Nr. 03-11-06/2/138, Entscheidung des Obersten Schiedsgerichts der Russischen Föderation vom 24. Januar 2008 Nr. 16720/07, Entscheidungen von des Obersten Schiedsgerichts der Russischen Föderation vom 8. Oktober 2008 Nr. 13056/08 vom 3. September 2008 Nr. 11061/08 vom 25. August 2008 Nr. 10728/08 vom 28. Mai 2008 Nr. 6214/ 08); - Organisationen, die von haushaltsmäßigen und autonomen wissenschaftlichen Einrichtungen (gemäß Artikel 5 Absatz 3.1 des Gesetzes vom 23. August 1996 Nr. 127-FZ) oder von Bildungseinrichtungen der Hochschulbildung gegründet wurden, die haushaltsmäßige oder autonome wissenschaftliche Einrichtungen sind (gemäß Teil 1 Artikel 103 des Gesetzes vom 29. Dezember 2012 Nr. 273-FZ) für die praktische Anwendung (Umsetzung) der Ergebnisse der geistigen Tätigkeit, deren ausschließliche Rechte den Gründern dieser Organisationen gehören. Vorbehaltlich anderer in der Abgabenordnung der Russischen Föderation festgelegter Bedingungen haben solche Organisationen das Recht, eine vereinfachte Steuerregelung anzuwenden, unabhängig von der Zusammensetzung der Gründer, ihrer Anzahl sowie der Größe ihrer Anteile am genehmigten Kapital (Buchstabe). des Finanzministeriums Russlands vom 22. Februar 2011 Nr. 03-11-06/2/27 und des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 21. April 2011 Nr. KE-4-3/6459)
Organisationen, deren durchschnittliche Mitarbeiterzahl während des Steuer-(Melde-)Zeitraums 100 Personen übersteigt
Organisationen mit einem Restwert des Anlagevermögens von mehr als 100.000.000 RUB.

Option eins: Sie gründen gerade ein Unternehmen und haben sich entschieden, am vereinfachten Steuersystem zu arbeiten. Option zwei: Sie arbeiten bereits im allgemeinen Modus und haben sich für den Wechsel zum vereinfachten Steuersystem entschieden. Welche Voraussetzungen müssen erfüllt sein, welche Unterlagen müssen innerhalb welcher Frist eingereicht werden? Schauen wir uns die Voraussetzungen für die Arbeit am vereinfachten Steuersystem an. Übrigens wurden seit 2017 die Grenzen für den Übergang und die Anwendung des vereinfachten Steuersystems sowie die Höhe des zulässigen Restwerts des Anlagevermögens verdoppelt.

Organisationen oder Unternehmer haben das Recht, auf das vereinfachte Steuersystem umzusteigen, wenn sie bestimmte Voraussetzungen erfüllen: Umsatz, Anzahl der Mitarbeiter, Beteiligungsanteil anderer Unternehmen usw.

Fortbildungslehrgang für Buchhalter zum vereinfachten Steuersystem „“ – der Lehrplan entspricht den Anforderungen des Berufsstandards „Buchhalter“. Vorträge zu Löhnen, Durchschnittsverdiensten, Primäreinkommen, Anlagevermögen und anderen ebenso wichtigen Themen. Wir werden diejenigen, die Steuerzahler im vereinfachten Steuersystem werden möchten, bedingt in zwei Kategorien einteilen:

1. Neu gegründete Organisationen und Unternehmer, die sich kürzlich beim Finanzamt angemeldet haben. Für diese Kategorie zukünftiger Vereinfachungen ist es wichtig, über den Besteuerungsgegenstand zu entscheiden: „Einkommen“ oder „Einkommen minus Ausgaben“. Wir empfehlen.
2. Organisationen und Einzelunternehmer, die nach dem allgemeinen Steuersystem oder beispielsweise nach UTII tätig sind und auf das vereinfachte Steuersystem umsteigen möchten. Diese Kategorie muss auch über den Besteuerungsgegenstand entscheiden und es ist wichtig, rechtzeitig einen Antrag auf Umstellung auf das vereinfachte Steuersystem zu stellen – darauf werden wir später noch ausführlicher eingehen.

Bevor wir uns mit den Merkmalen des Übergangs zu einem vereinfachten Steuersystem für jede dieser Kategorien vertraut machen, schauen wir uns an, wer nicht berechtigt ist, diese Sonderregelung anzuwenden.

Wer ist nicht berechtigt, im vereinfachten Steuersystem zu arbeiten?

Organisationen	Einzelunternehmer, andere Personen
Wenn es Filialen gibt	Private Notare, Rechtsanwälte
Wenn die Höhe des Einkommens für 9 Monate des Jahres vor dem Übergang 45 Millionen Rubel übersteigt. (Dieser Betrag wird jährlich durch den Deflatorkoeffizienten indexiert – für 2016 beträgt seine Größe 1,329)*	Einzelunternehmer, die eine einheitliche Agrarsteuer anwenden
Organisationen des Finanzsektors der Wirtschaft (Banken, Versicherungen, Investmentfonds usw.)	Einzelunternehmer, deren durchschnittliche Mitarbeiterzahl 100 Personen übersteigt
Organisationen, die im Glücksspielgeschäft tätig sind	Einzelunternehmer, die den Übergang zum vereinfachten Steuersystem dem Finanzamt nicht angezeigt haben
Organisationen, die eine einheitliche Agrarsteuer anwenden, und andere (Artikel 346.12 Absatz 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation)
Organisationen, bei denen der Beteiligungsanteil anderer Organisationen mehr als 25 % beträgt (für bestimmte Organisationen macht Artikel 346.12 der Abgabenordnung der Russischen Föderation eine Ausnahme)
Wenn die durchschnittliche Mitarbeiterzahl 100 Personen übersteigt
Wenn der Restwert des Anlagevermögens 100 Millionen Rubel übersteigt. (Seit 2017 wurde die Grenze auf 150 Millionen Rubel erhöht – ab dem 1. Januar 2017 und im Laufe des Jahres 2017 sollte der Restwert des Anlagevermögens diesen Betrag nicht überschreiten)
Staat, Haushaltsinstitutionen, ausländische Organisationen
Mikrofinanzorganisationen
Organisationen, die die Steuerbehörden nicht über den Übergang zum vereinfachten Steuersystem informiert haben
Private Agenturen, die Arbeitnehmern Arbeitskräfte vermitteln

* Um ab 2017 auf das vereinfachte Steuersystem umzustellen, sollte die Höhe des Einkommens für 9 Monate des Jahres 2016 59,805 Millionen Rubel nicht überschreiten. (45 Millionen Rubel × 1,329). Um ab 2018 auf das vereinfachte Steuersystem umzustellen, sollte die Höhe des Einkommens für 9 Monate des Jahres 2017 90 Millionen Rubel nicht überschreiten. (Dieser Betrag wird erst 2020 an den Deflatorkoeffizienten indexiert). .

Was passiert, wenn ein Unternehmen oder Unternehmer, der nicht das Recht hat, auf das vereinfachte Steuersystem umzusteigen, dennoch mit der Arbeit am vereinfachten Steuersystem beginnt? Wird das Finanzamt das irgendwie herausfinden? Ja natürlich. Darüber hinaus erwarten die Steuerbehörden von den Organisationen eine andere Berichterstattung als die des Pseudo-Vereinfachers.

Wie sieht es mit der Zahlung von Steuern aus? - Die Zahlung erfolgt über das falsche Bankkonto und wird als zu viel gezahlter Betrag aufgeführt, während eine andere Zahlung nicht bezahlt wird, was zur Sperrung des Kontos führt.

Daher sollten Sie auf das vereinfachte Steuersystem umsteigen, wenn Sie alle festgelegten Voraussetzungen und Kriterien erfüllen. Betrachten wir sie für jede Kategorie von Steuerzahlern genauer.

Übergang zum vereinfachten Steuersystem für neu gegründete Unternehmen und Einzelunternehmer

Neu gegründete Organisationen und Unternehmer haben das Recht, die Anwendung des vereinfachten Steuersystems spätestens 30 Kalendertage nach dem Datum der Registrierung beim Finanzamt dem Finanzamt anzuzeigen.

Beispiel: Die Anmeldung des Unternehmens beim Finanzamt erfolgte am 10. November 2016. Ein Antrag auf Anwendung des vereinfachten Steuersystems sollte spätestens bis einschließlich 9. Dezember 2016 eingereicht werden (das Meldeformular wurde mit Beschluss des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 2. November 2012 Nr. ММВ-7-3/829@ genehmigt). ). Sie müssen entscheiden, welches Steuerobjekt angewendet werden soll:

• „Einkommen“ – in diesem Fall beträgt der Steuersatz nach dem vereinfachten Steuersystem 6 %;
• „Einnahmen minus Ausgaben“ – Steuersatz von 15 %.

Der Steuerbetrag, den der Steuerpflichtige am Ende des Steuer-(Melde-)Zeitraums an den Haushalt abführen wird, hängt von der getroffenen Wahl ab. Sie können das ausgewählte Objekt später ändern.

Umstellung des Steuersystems auf das vereinfachte Steuersystem

Wann ist eine Mitteilung über den Übergang zum vereinfachten Steuersystem einzureichen:

• für Organisationen und Einzelunternehmer - Melden Sie dem Finanzamt den Übergang zum vereinfachten Steuersystem spätestens am 31. Dezember des Kalenderjahres vor dem Übergang. Wenn Sie im Jahr 2017 in das vereinfachte Steuersystem wechseln möchten, müssen Sie bis zum 31.12.2016 eine Meldung einreichen. Die Form der Benachrichtigung über den Übergang zum vereinfachten Steuersystem wurde mit Beschluss des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 2. November 2012 Nr. ММВ-7-3/829@ genehmigt;
• Für diejenigen, die sich aufgrund der Mitteilung für den Wechsel zum vereinfachten Steuersystem mit UTII entschieden haben, können Sie mit der Anwendung des vereinfachten Steuersystems ab Beginn des Monats beginnen, in dem die Verpflichtung zur Anwendung von UTII endete. Wenn ein Unternehmen seit Februar 2016 nicht mehr auf dem unterstellten Markt tätig ist, ist es bereits ab Februar 2016 berechtigt, das vereinfachte Steuersystem anzuwenden. Hierüber ist das Finanzamt zu informieren; die Form der Meldung wird ebenfalls durch die Verordnung des Föderalen Steuerdienstes der Russischen Föderation Nr. ММВ-7-3/829@ festgelegt.

Bedingungen für die Anwendung des vereinfachten Steuersystems für Organisationen und Einzelunternehmer

1. Organisationen und Einzelunternehmer sollten keine Tätigkeiten ausüben, die den Übergang zum vereinfachten Steuersystem behindern (siehe Tabelle oben).
2. Der Anteil der Beteiligung an einer Organisation, die das vereinfachte Steuersystem anderer Organisationen nutzt, sollte (mit Ausnahme einiger Einschränkungen) 25 % nicht überschreiten.
3. Die durchschnittliche Zahl der Mitarbeiter von Organisationen und Einzelunternehmern im Steuerzeitraum sollte 100 Personen nicht überschreiten.
4. Der Restwert des Anlagevermögens der Organisation für den Steuerzeitraum sollte 100 Millionen Rubel nicht überschreiten. (Diese Grenze galt für 2016). Der Restwert wird anhand der Buchhaltungsdaten ermittelt. In diesem Fall werden abschreibungspflichtige Anlagegüter berücksichtigt und gemäß der Steuerbilanz als abschreibungsfähiges Vermögen ausgewiesen, d.h. gemäß Kapitel 25 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Für Einzelunternehmer wurde dieser Indikator nicht ermittelt.
   Beachten Sie: Ab dem 1. Januar 2017 und im Jahr 2017 sollte der Restwert des Anlagevermögens im vereinfachten Steuersystem 150 Millionen Rubel nicht überschreiten. (Durch das Bundesgesetz Nr. 243-FZ vom 3. Juli 2016 wurde Kapitel 26.2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation ab dem 1. Januar 2017 geändert.)
5. Die periodengerecht für den Steuerzeitraum ermittelte Höhe des Einkommens der Organisation und des Einzelunternehmers sollte 60 Millionen Rubel nicht überschreiten. - Dieser Betrag wird jährlich durch einen Deflatorkoeffizienten indexiert (für 2016 - 1,329, Beschluss des Ministeriums für wirtschaftliche Entwicklung Russlands vom 20. Oktober 2015 Nr. 772).
   beachten Sie: Im Jahr 2017 wird ein neuer Grenzwert in Kraft treten – 120 Millionen Rubel, der erst 2020 indexiert wird. Liegt das Einkommen einer Organisation oder eines Einzelunternehmers im Jahr 2017 innerhalb dieses Betrags, ist sie berechtigt, das vereinfachte Steuersystem anzuwenden.

Um im Jahr 2016 im vereinfachten Steuerplan zu bleiben, müssen Sie die Einkommensgrenze für das Jahr von 79,74 Millionen Rubel einhalten. (60 Millionen Rubel × 1,329). Wenn ein Unternehmen ab 2017 auf ein vereinfachtes System umstellen möchte, sollte sein Einkommen für die neun Monate 2016 59,805 Millionen Rubel nicht überschreiten. (45 Millionen Rubel × 1,329).

Sind diese Voraussetzungen nicht erfüllt, sind Organisationen und Einzelunternehmer gezwungen, in das allgemeine Steuersystem überzugehen. Dies geschieht ab dem Quartal, in dem die Verstöße aufgetreten sind. In diesem Fall ist der Steuerpflichtige verpflichtet, dies der Steuerbehörde spätestens 15 Tage nach Beendigung der Tätigkeit im vereinfachten Steuersystem mitzuteilen.

Beispiel: Im Jahr 2016 arbeitet das Unternehmen am vereinfachten Steuersystem. Im November 2016 beliefen sich die Verkaufserlöse auf 81.123 Millionen Rubel. Demnach wurde im vierten Quartal gegen eines der Kriterien für die Anwendung des vereinfachten Steuersystems verstoßen (die Einnahmen beliefen sich auf mehr als die geforderten 79,74 Millionen Rubel). Ab dem 1. Oktober 2016 ist das Unternehmen verpflichtet, auf das allgemeine Steuersystem umzustellen.

Verlust des Rechts zur Nutzung des vereinfachten Steuersystems

Der Verlust des Anspruchs auf das vereinfachte Steuersystem muss dem Finanzamt spätestens am 15. Tag des Monats gemeldet werden, der auf das Quartal folgt, in dem der Anspruch auf das vereinfachte Steuersystem verloren gegangen ist (Artikel 346.13 Absatz 5 der Abgabenordnung). der Russischen Föderation). Eine Mitteilung über den Verlust des Anspruchs auf das vereinfachte Steuersystem wird im Formular Nr. 26.2-2 eingereicht, genehmigt durch die Verordnung des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 2. November 2012 Nr. ММВ-7-3/829@.

Bei Verlust des Anspruchs auf das vereinfachte Steuersystem muss die Erklärung spätestens am 25. des Monats abgegeben werden, der auf das Quartal folgt, in dem der Verstoß begangen wurde und der den Verlust dieses Anspruchs zur Folge hat. Wird die Tätigkeit auf dem vereinfachten Markt vollständig eingestellt, so ist die Erklärung spätestens am 25. des auf den Monat folgenden Monats einzureichen. Innerhalb derselben Frist müssen Sie die gemäß der Erklärung aufgelaufene Steuer bezahlen (Artikel 346.21 und 346.23 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Übergang vom vereinfachten Steuersystem zu OSNO oder UTII

Auf freiwilliger Basis haben eine Organisation oder Unternehmer das Recht, ab Jahresbeginn vom vereinfachten Steuersystem zu einem anderen Besteuerungssystem zu wechseln. Die Meldung muss spätestens am 15. Januar des Jahres, in dem der Übergang auf ein anderes Steuersystem erfolgt, beim Finanzamt erfolgen.

Wenn Sie derzeit am vereinfachten Steuersystem arbeiten, aber im Jahr 2017 auf das allgemeine Steuersystem umsteigen möchten, müssen Sie einen Antrag vor dem 16. Januar 2017 einreichen (da der 15. Januar ein arbeitsfreier Tag ist, Abschnitt 7, Artikel 6.1 des Abgabenordnung der Russischen Föderation).

„STS: Änderungen seit 2017.“ Dozentin Natalya Gorbova wird über Änderungen in der Abgabenordnung der Russischen Föderation, über die Einkommensgrenze bei der Kombination von vereinfachtem Steuersystem und UTII, vereinfachtes Steuersystem und „Patent“ sprechen; über Maßnahmen bei Überschreitung der Einkommensgrenze im vereinfachten Steuersystem.

Bevor Sie sich für die Arbeit am vereinfachten Steuersystem entscheiden, stellen Sie sicher, dass Ihre Organisation dazu berechtigt ist. Einige Unternehmen können nicht auf vereinfachter Basis arbeiten, da die Abgabenordnung der Russischen Föderation ein entsprechendes Verbot enthält (eine vollständige Liste solcher Organisationen finden Sie in Artikel 346.12 Absatz 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Bedingungen für den Übergang zum vereinfachten Steuersystem im Jahr 2019 und die Frist für die Antragstellung

Unternehmen, die das allgemeine System oder UTII nutzen, können zum vereinfachten Steuersystem wechseln. Als Hauptbedingung sollte vielleicht die Höhe des Einkommens betrachtet werden, das von Januar bis September 2018 erzielt wurde. Die Einkünfte aus Tätigkeiten für diesen Zeitraum müssen höchstens 112,5 Millionen Rubel betragen.

Es gibt jedoch zwei weitere Kriterien, die sich auf die Möglichkeit der Anwendung des vereinfachten Systems auswirken können (Artikel 346.12 Absatz 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation):

• der Restwert des Anlagevermögens sollte 150 Millionen Rubel nicht überschreiten;
• die durchschnittliche Mitarbeiterzahl soll 100 Personen nicht überschreiten.

Wenn Ihr Unternehmen alle aufgeführten Kriterien erfüllt, können Sie bedenkenlos einen Antrag auf Umstellung auf das vereinfachte Steuersystem stellen.

Die Frist für den Übergang zum vereinfachten Steuersystem im Jahr 2019 ist der 01.09.2019. Sie müssen Ihre Absicht erklären, indem Sie ein spezielles Benachrichtigungsformular im Formular Nr. 26.2-1 ausfüllen.

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Übergang zum vereinfachten Steuersystem von OSNO

Um einen solchen Übergang zu vollziehen, müssen zunächst Bedingungen hinsichtlich Einkommen, Anzahl und Wert des Anlagevermögens erfüllt sein.

Zweitens muss der Steuerpflichtige beim Wechsel zum vereinfachten Steuersystem die Mehrwertsteuer wiederherstellen (Absatz 2, Absatz 3, Artikel 170 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Und das alles, weil im vereinfachten System keine Mehrwertsteuer gezahlt wird.

Die Steuer muss auf Waren und Materialien zurückerstattet werden, die noch nicht für die Geschäftstätigkeit des Unternehmens verwendet wurden (z. B. wenn sie sich in einem Lager befinden). Außerdem müssen Sie die zuvor abgezogene Mehrwertsteuer auf Sachanlagen und immaterielle Vermögenswerte wiederherstellen. Die Mehrwertsteuer wird im Verhältnis zum Restwert zurückerstattet. Schauen wir uns ein Beispiel an.

Im Jahr 2019 beschloss Progress LLC, anstelle von OSNO am vereinfachten Steuersystem zu arbeiten. In der Bilanz des Unternehmens gibt es eine Maschine, die für 118.000 Rubel gekauft wurde, von der Mehrwertsteuer in Höhe von 18.000 Rubel abgezogen wurde. Ende 2018 beträgt der Restwert der Maschine 74.000 Rubel. Wir werden die Mehrwertsteuer wie folgt wiederherstellen:

18.000 x (74.000: 118.000) = 11.288,14 Rubel.

In der Buchhaltung wird das Unternehmen den Sanierungsvorgang mit Buchungen abbilden (dies muss vor Ende 2018 erfolgen):

Soll 19 Haben 68 11.288,14 - Die Mehrwertsteuer auf dem Automaten wurde wiederhergestellt;

Soll 91 Haben 19 für 11.288,14 – die wiederhergestellte Mehrwertsteuer wird den sonstigen Ausgaben belastet.

Es besteht keine Notwendigkeit, die Mehrwertsteuer bei einem Wechsel des Steuersystems wiederherzustellen, wenn:

• die Organisation kombiniert das vereinfachte Steuersystem und das OSNO und führt eine separate Buchführung;
• Die Mehrwertsteuer beim Immobilienerwerb wurde nicht abgezogen.

Übergang vom vereinfachten Steuersystem zu anderen Systemen

Unternehmen und Einzelunternehmer können nicht nur die OSNO auf das vereinfachte Steuersystem umstellen, sondern auch vom vereinfachten System auf ein anderes System wechseln. Dies kann entweder freiwillig oder aus verschiedenen Gründen erfolgen, die Sie dazu zwingen, das vereinfachte Steuersystem aufzugeben.

Übergang vom vereinfachten Steuersystem zum OSNO droht Unternehmen wegen Überschreitung der zulässigen Einkommensgrenze. Darüber hinaus muss die Vereinfachung in dem Quartal aufgegeben werden, in dem die Grenze überschritten wurde. So können Sie mitten im Jahr vom vereinfachten Plan „abfliegen“.

Die Grenze des zulässigen Jahreseinkommens einer vereinfachten Person beträgt im Jahr 2018 150 Millionen Rubel (. Wenn das Einkommen über dieser Grenze liegt, müssen Sie zu OSNO wechseln.

Auch die Zahlenbegrenzung sollten Sie einhalten – ab einer Zahl von mehr als 100 Personen müssen Sie ebenfalls auf das vereinfachte Steuersystem verzichten. Der Restwert des Anlagevermögens, der 150 Millionen Rubel übersteigt, verpflichtet den Steuerzahler auch dazu, das vereinfachte Steuersystem auf ein anderes Steuersystem umzustellen.

Die Ablehnung des vereinfachten Steuersystems muss dem Bundessteueramt schriftlich unter Verwendung des Formulars 26.2-3 mitgeteilt werden.

In der Praxis verlassen Menschen vereinfachte Jobs selten freiwillig. Am häufigsten entsteht dieser Bedarf bei Kunden, die es für rentabler halten, mit Lieferanten auf OSNO zusammenzuarbeiten. In diesem Fall können Kunden die Mehrwertsteuer abziehen und so Geld sparen. Ein Vereinfacher kann dem Kunden eine solche Möglichkeit nicht bieten. Um den Kundenstamm aufrechtzuerhalten, stellen einige Unternehmen, die das vereinfachte System nutzen, dieses freiwillig auf den allgemeinen Modus um.

Wenn Sie die vereinfachte Besteuerung freiwillig ablehnen, müssen Sie dies dem Finanzamt bis zum 15.01.2019 mitteilen. Im Falle einer erzwungenen Ablehnung muss der Bundessteuerdienst mit Formular 26.2-2 benachrichtigt werden. Die Frist zur Einreichung dieses Antrags beträgt 15 Tage nach Ablauf des Berichtszeitraums, in dem die zulässigen Grenzwerte überschritten wurden.

Übergang vom vereinfachten Steuersystem zum UTII kann aufgrund einer Änderung der Tätigkeit oder aus anderen Gründen auftreten (UTII kann für einige Steuerzahler rentabler sein). In diesem Fall ist vor dem 15. Januar ein Antrag auf Verlust des Rechts auf Nutzung des vereinfachten Steuersystems (Formular 26.2-2) beim Bundessteueramt einzureichen. Um sich als UTII-Zahler zu registrieren, müssen Sie einen Antrag im festgelegten Formular UTII-1 (für Organisationen) oder UTII-2 (für Einzelunternehmer) einreichen.