個人の所得税額の計算と税額の計算。 個人の所得にかかる所得税。 個人所得税率 – あらゆる選択肢を検討する

法律によれば、国民は賃金を含むあらゆる種類の収入に対して税金を支払う必要があります。

この組織は、法律で認められた手順に従って各常勤従業員の控除額を独自に決定し、国家予算に移管することで、税務代理人の機能を果たします。

税金の金額に誤りがなく、規制当局が企業に過失を見つけて罰金を科す理由がないことを保証するには、税金の計算式を徹底的に検討する必要があります。

所得税の計算式は、ロシア連邦税法によって次の条項で規定されています。

• 210 – 課税ベースについて、
• 217 – 非課税所得について、
• 218 – 221 – 控除について、
• 224 – 226 - レートと計算について。

過去 1 年間に 183 日以上ロシア連邦の領土に滞在した正式に就労している国民 (健康増進のための旅行および最長 6 か月の訓練のための旅行を含む) は居住者とみなされ、金額の 13% の税金を支払います。収入の。 そうしないと、全収入の 30% を国庫に支払わなければなりません。

居住者ではないが、13% しか支払う権利がない人の中には、次のような人がいます。

• 難民、
• 特許の下で働く国民、
• 高度な資格を持つスペシャリスト、
• EAEU加盟国の出身者。

個人所得税を計算するたびに居住地が確認されます。

税金は次の領収書に対して支払われます。

• 賃金、
• 賞、
• 物質的なインセンティブ、
• 休暇手当と一時的障害手当、
• 病気休暇。

税金の計算は次の 2 段階で実行されます。

• まず、課税標準 (TB) が決定されます。法定控除を考慮して、従業員の過去 1 年間の総所得が計算されます。
• 従業員の居住事実が確認される。

免税控除には次のものが含まれます。

• 働く親、障害者、保護者に提供される標準控除。
• 社会的、訓練、治療、または年金拠出に依存している、
• 3年を超える所有権のある不動産取引によって発生した財産、
• 投資、有価証券として受け取ったもの、または預金からの利益。

控除の完全なリストは、ロシア連邦税法第 217 条に記載されています。 最も一般的なものは、慰謝料、年金、国家給付金、寄付者への報酬、科学活動への助成金です。

給与から個人所得税を計算する

国庫への拠出金は、次の式を使用して計算されます。

N = 注意 * と、 どこ

注意 – 課税標準。年の初めから当月、そして前月まで計算されます。

C – 居住地に基づく料金。

NB = D – V、ここで

D – 課税の対象となる年初からの従業員の所得金額、

B – 期間中の控除額。

居住者および規則の例外の場合、税は次の式で決定されます。

年初からの個人所得税 = 年初からのNB * 13%。

当月の税金を決定するには、次の計算を使用します。

当月の個人所得税 = 年初からの個人所得税 – 前月の個人所得税。

税金は数学の規則に従って常に整数に四捨五入されることを覚えておくことが重要です。

個人所得税の計算例

企業が居住従業員のために国庫に納付する税金を計算する必要があります。 この従業員の給与は6万ルーブルで、未成年の子供を育てており、その子供については月額1,400ルーブルの控除を受ける権利がある。 この従業員は 4 月に 10,000 ルーブルの 1 回限りのボーナスを受け取りました。 従業員の 4 月の個人所得税はいくらになりますか?

年の初めから NB を計算します。

NB = 60,000 * 4 + 10,000 – 1,400 * 4 = 244,400 ルーブル。

1月から4月の税金は次のようになります。

個人所得税 = 244400 * 13% = 31772 ルーブル。

1 月から 3 月までの従業員の給与から源泉徴収される税金:

個人所得税 = (60000 * 3 – 1400 * 3) * 13% = 22854 ルーブル。

4月の個人所得税は次のようになります。

個人所得税 = 31772 – 22854 = 8918 ルーブル。

手元にある金額から個人所得税を計算する

従業員の給与の一部を非公式に「封筒に入れて」支払う組織があります。 収入を隠すことは法律違反です。

就職面接を受ける労働者は、多くの場合、自分が「きれいに」手に受け取る金額に興味を持っています。 税抜きの発行額がわかれば、次の式を使用して予算への拠出額を計算できます。

給与「総額」 = 手元の金額 / 87%、ここで

給与は「粗大」 - 賃金は「汚い」。

個人所得税 = 手元にある金額 * 13% / 87%。

計算例

空席を埋めることに興味のある人には、税金が差し引かれることを考慮して、手元に40,000ルーブルが約束されます。 「汚れた人」の給料と予算拠出額はいくらになるのでしょうか？

給与「総額」 = 40,000 / 87% = 45,977.01 ルーブル。

個人所得税 = 40,000 * 13% / 87% = 5,977 ルーブル (四捨五入を含む)。

会社は、NB の規模を減らさない財務上の義務を負った従業員を雇用する場合もあります。 たとえば、従業員が慰謝料を支払わなければならない場合、それは支払われる金額からではなく、給与から差し引かれます。 法律によれば、慰謝料の額は以下の通りです。

• 収入の4分の1 - 子供1人分、
• 3番目 - 2人の子供用、
• 3人以上の場合は給料の半分。

例を見てみましょう:

同団体の職員は4月に3万ルーブルを受け取ったが、裁判所の決定に従って未成年の子供の場合は収入の25％を支払わなければならない。

この場合、1月から4月までの標準控除を考慮すると、30,000 * 4 - 1,400 * 4 = 114,400ルーブルとなります。

個人所得税 1 月から 4 月 = 114400 * 13% = 14872 ルーブル。

1 月から 3 月までの注意事項 = 30,000 * 3 – 1,400 * 3 = 85,800 ルーブル。

個人所得税 1 月から 3 月 = 85800 * 13% = 11154 ルーブル。

慰謝料の額は30,000 * 25% = 7,500ルーブルです。

4月の個人所得税 = 14872 – 11154 = 3718ルーブル。

4 月に従業員は以下を受け取ります。

30000 – 7500 – 3718 = 18782 ルーブル。

非居住者の個人所得税も同じ計算式を使用して計算されますが、アルゴリズムでは 13% の税率の代わりに 30% が代入されます。

個人所得税は、さまざまな種類の活動から収入を得ている個人に支払う必要がある特別な税金です。

親愛なる読者の皆様！ この記事では、法的問題を解決するための典型的な方法について説明していますが、それぞれのケースは個別です。 その方法を知りたい場合は、 あなたの問題を正確に解決します- コンサルタントに連絡してください:

お申し込みと電話は年中無休、24時間受け付けております.

速いし、 無料で!

これらの種類の収入源には次のようなものがあります。

• 起業家活動;
• 賃金;
• 各種不定期収入（相続、賞金受け取り、贈与等）

税としての個人所得税とその徴収規則は、2000 年 8 月 5 日に採択されたロシア連邦税法第 23 章によって規定されています (連邦法第 117 号)。

基本的な瞬間

ロシア連邦税法第 23 章は、個人所得税に関連する問題を扱っています。

• 納税者の輪（）;
• 課税標準 ();
• 所得の種類に応じた課税の特徴。
• 個人所得税の対象とならない所得の種類 ();
• 納税者に提供される税額控除と特典のリスト。

ロシア連邦税法第 207 条の規範によれば、ロシアの法律に基づく所得税は、居住者 (ロシア連邦国民) とロシア連邦の領土内で正式に就労する非居住者の両方によって支払われます。

税金と報告期間 - 1 年間:

• 月給制で働いていると、毎月税金が振り込まれます。
• 個人起業家は、四半期ごとだけでなく定期的に支払いを送金することもできます。
• 不規則な収入に対する個人所得税は、毎年申告書の記入後、報告年の翌年の 4 月 30 日まで個人によって振り込まれます。

手元にある金額に基づいて個人所得税を計算するにはどうすればよいですか?

工場やその他の企業で働く普通の労働者は、企業の会計部門がその収入からどれだけの税金を国家予算に振り込んでいるのか知りません。

何を知っておく必要がありますか?

個人所得税率がわかれば、手元にある金額がわかれば所得税額を計算することができます。

によると、次の個人所得税率が適用されます。

• 13％（基本税率）
• 9％（信託抵当管理の創設者として収入を受け取った場合、2011年以前に受け取った企業収入の配当を受け取った場合）。
• 30％（配当収入と労働活動からの収入を除く非居住者のあらゆる種類の利益は13％）。
• 35％（宝くじや懸賞などによる収入はこの税金の対象となります）。

ご覧のとおり、ロシア連邦における納税者の収入からの源泉徴収の基本税率は 13% です。

子ども向けのニュアンス

家族に子供がいる場合、その両親（母親または父親）は子供たちの収入の課税標準を減らす権利があり、そこから個人所得税がロシア連邦の国家予算に差し引かれます。

この法律では、以下の金額の税控除額が定められています。

• 長男（娘）の場合 - 1400ルーブル。
• 家族に2人目の子供がいる場合 - 1,400ルーブル。
• 3人目、4人目などの子供がいる場合 - 3000ルーブル。

最大額（12,000ルーブル）の給付金は、障害のある子供の親に対して、彼らが成年に達するまで、および彼らが研究所やその他の教育機関で勉強を続ける場合（最大24歳まで）に提供されます。

税額控除額は、その年の各月ごとに計算されます。

給与控除

それによると、以下のカテゴリーの国民には 3,000 ルーブルの標準税額控除が提供されます。

• 1986年から1987年にかけてチェルノブイリ事故の清算とこの事故の影響に参加したすべての人々。
• 1989年から1990年にかけてシェルターオブジェクトの作成に参加した内務省と州消防局の職員。
• 核兵器実験への参加者。
• 戦闘員。
• 戦争傷病者。

以下の場合、年間 6,000 ルーブルの控除が提供されます。

• 特定のカテゴリーの軍人（例えば、ソ連、ロシア連邦の英雄など）。その勤務年数は勤務期間にカウントされる。
• 障害児;
• グループ1と2の障害者。
• 放射線事故の犠牲者。
• チェルノブイリ事故後の定住地からの避難者。
• 戦士は国際主義者だ。

社会税控除を提供するための規則が確立されています。

この記事の基準によれば、税金を計算する際の課税標準は次のように減額されます。

• 公式慈善寄付金の額。
• 大学における教育費の支払い額。
• 医療サービスに対して支払われた金額。
• 非国家年金保険基金の年金口座への補充額。

経費の総額は、税引き前に受け取った総収入の 25% を超えてはなりません。

慰謝料があれば

慰謝料がある場合の所得税も、国民の収入の全額から徴収されるわけではありません。

この点では、次の 2 つの非常に重要な点に注目します。

• 慰謝料（固定額が定められていない場合）は、純所得金額、つまり個人所得税がすでに差し引かれている金額から計算されます。
• 養育費を支払う父親は、子供に対して標準的な社会保障を受け取る権利があります。

式

手元にある金額がわかっている個人所得税の額を計算するには、次の 2 つのアクションを使用します。

• 手元にある金額: (100% - 税率) = 課税所得の全額。
• 課税対象所得 - 手元にある金額 = 個人所得税。

これで、個人の所得税額を確認する方法がわかりました。

計算例

例1

アレクサンダーは 2012 年から同社で働いています。 彼は35,286ルーブルを手にしました。 彼の収入から予算に対して支払う所得税の額を計算してみましょう。 個人所得税率は13%です。

計算：

• 35286: (100% - 13%) = 40558.62 (100% はその人の総収入を意味します);
• 40558.62 - 35286= 5272.62 (手元にある収入は総収入から差し引かれます)。

所得税は5272.62ルーブルとなります。

例 2

ラリサは 1999 年から同社で働いています。 62,000ルーブルの給与を受け取ります。 彼女には 2 人の未成年の子供がおり、毎月の税控除の対象となります。 個人の所得税率は13%です。 個人所得税の額とラリサが受け取る純利益の額を計算してみましょう。

解決：

• まず、課税標準を決定しましょう: 62000 – 2800 (子供 2 人の控除) = 59200。
• これで、毎月支払う個人所得税の額を計算できます: 59200 X0.13 = 7696.00。
• 課税標準額と個人所得税の差は、59200 – 7696 = 51504.00 となります。
• ラリサは、51504 + 2800 = 54304.00 を受け取ります。

例 3

アレクサンダーさんは正式に同社で働き、6万ルーブルの収入を受け取っている。 彼は離婚しており、養育費を払っている子供が1人います。 個人所得税率が 13%、子供 1 人当たりの慰謝料が 25% であることを考慮して、彼が受け取る資金の額を計算してみましょう。

解決：

• まず個人所得税の額を決定する必要があります: 60000 x 0.13 = 7800
• ここで、慰謝料の計算元となる金額を決定します: 60000 – 7800 = 52200.00
• 慰謝料の額を計算してみましょう：52200X0.25= 13050.00
• Alexander は 52200 – 13050 = 39150.00 を手にします。

ロシア連邦のすべての働く人は、自分の収入に応じて税金を支払います。これは個人所得税とも呼ばれます。 同国の税法では、個人所得税はロシア居住者は賃金の13％、非居住者は30％と定められている。 政府機関、大企業、個人起業家を問わず、すべての雇用主は税務代理人であり、従業員の給与から適切な控除を行う義務があります。 ここでは、給与から個人所得税を計算する方法を説明します。

税金の計算方法を理解する前に、課税標準などの重要な概念についてよく理解しておく必要があります。 この特性は、課税対象（所得など）ごとに適用され、その対象を測定する、言い換えれば定量的に表現することを目的としています。 別の課税期間の年 (現在、暦) が終了するとすぐに、課税標準が決定されます。 税金の種類ごとに独自の義務期間があり、1 か月、3 か月 (四半期)、1 年などで計算されます。 この場合、納税期間を複数の報告期間に分割し、各報告期間の終了時に代理店組織が税金の前払いを行うことができます。

多くの企業は、年間を通して四半期ごとおよび毎月の前払いを支払います。 自分で計算する方法と誰が支払うべきかについては、特別記事で説明します。

この期間を知るにはどうすればよいですか？ 組織の設立の瞬間は、その組織が州に登録された日とみなされます。 これが暦年の初めに行われなかった場合、最初の課税期間は年末までの期間とみなされます。 たとえば、同社は 2016 年 12 月 1 日に活動を開始しました。 その後、彼女の最初の納税期間は 2016 年 12 月 1 日から 2017 年 12 月 31 日までとなります。 年末前に組織が消滅して清算された場合、課税期間は年の初めから清算が正式に認められた日までの期間となります。

税務代理人の地位を取得した組織は、支払い日の翌日までに国庫に資金を支払わなければなりません。 もちろん、支払いは会計処理によって考慮され、次のような点が記録されます。

1. 従業員名義で受け取った労働収入。
2. 従業員のさまざまな生活状況に応じて控除される金額。
3. 見積もりはすでに国庫に送付するために計算されています。
4. 実際に予算に送られた資金。

報告には、国が定めた専用のフォームが使用されます。 予算に対する議論中の税タイプの個人による支払いは、遅くとも 7 月 15 日までに行われます。

ロシア税法第 210 条によれば、課税標準を決定する際には、以下の支払者の収入形態が含まれます。

• 金銭的な;
• 自然;
• 材料。

これらのタイプにはそれぞれ独自の税率があるため、課税標準はフォームごとに異なる方法で計算されます。 したがって、課税標準は、税率を乗じて税額を計算できる値です。 税評価額に課税標準を測定するために使用される単位を乗じたものを税率といいます。

税率は必須の要素であり、ロシア連邦税法によって定められた税金を計算するための主な基準です。

ロシア連邦の税率

受け取った収入の 13% という標準税率は、国民に支払われる給与総額から必然的に「差し引かれる」ことになります。 たとえば、従業員が給与を 20,000 ルーブルとする契約に署名した場合、実際にはそれより少ない額、つまり 17,400 ルーブル (個人所得税として 2,600 ルーブルを差し引く) を受け取ることになります。 ただし、ほとんどの場合、候補者の給与は税金控除を考慮して発表されます。 これには「病気休暇」や「休暇」の支払いも含まれます。

同時に、国の非居住者については、勤労所得から差し引かれる30％がすでに確立されています。 個人所得税率は、以下の非居住者カテゴリーに限り 13% となります。

1. ビザなし移民。
2. 、ユーラシア経済連合の加盟国。
3. 高度な資格を有する外国人専門家。
4. 難民。

もう1つの種類の所得は配当（株式会社が株から受け取る利益）で、2015年以降、受け取った金額の13％で課税されています（以前は9％）。 ロシアの非居住者の場合、この率は自動的に 15% に増加します。 国民が運試しを決意し、4,000ルーブル以上の賞金を獲得した場合、その金額の35％が引き出されます。これは、信用機関の預金から受け取った資金や、貯蓄からの収入にも同じことが当てはまります。ローン受け取り時の利息

税金がかからない収入は何ですか?

ロシアの税法によれば、個人所得税は「所得」の定義に該当するものすべてに課されます。 ただし、課税されない特定の収入のリストがあります。 さらに、この場合、この収入がその国の居住者によって受け取られるか、非居住者によって受け取られるかは関係ありません。 これらには次のものが含まれます。

1. 従業員または元従業員（年金受給者）が雇用主から受け取った4,000ルーブル未満の贈り物。
2. 法的に定められた退職年齢に達した国民に年金が発生します。
3. 医療社会局が実施する検査により障害者と認定された国民に支給される。
4. 従業員または元従業員（年金受給者）が雇用主から受け取る4,000ルーブル未満の財政援助。
5. 州によってその地位が確認された低所得世帯への経済的援助。
6. 雇用主の純利益から従業員またはその家族の医療費を支払います。
7. 妊娠・出産に対する現金給付、慰謝料。
8. 献血者への謝礼。
9. 従業員の健康被害を補償します。
10. 療養所や国民の健康に関連するその他の機関へのバウチャーの費用を補償します。
11. 従業員の専門的資質を向上させるための費用。
12. 従業員の再訓練、教育、専門訓練に対する支払い。
13. 高等教育機関の学生が受け取る奨学金。
14. 教育または科学活動に対する助成金。
15. 解雇に伴う補償金は平均月給の3倍（極北住民の場合は6倍）以下。
16. 死亡した従業員の遺族への経済的援助。
17. 自然災害やその他の緊急事態により被害を受けた国民に支払われる財政援助。
18. 不動産の建設または購入に対するローンの利子の支払い費用に対する従業員への補償。

フォーム 2-NDFL のヘルプ: 税率

税率ごとに、独自の 2-NDFL 証明書を完成させる必要があります。 従業員が 13% の税金が適用される給与を受け取り、宝くじにも当選した場合 (賞金には 35% の税率が適用されます)、フォーム 2-NDFL に 2 回記入され、各証明書には独自の収入の種類とその所得が反映されます。課税。

大事なポイント！ 個人がロシア国籍を持っていることがフォームに示されている場合、支払い者がその国の居住者に必要な税率を受け取る必要はありません。 今年の結果を総括すると、ある国の国民がその国の居住者ではないことが判明する可能性は十分にあります。

ロシア連邦の居住者は、今後 12 か月連続で少なくとも 183 日間ロシア連邦の領土に居住する人とみなされることを思い出してください。 以下の場合は例外となります。

• 地方自治体の代表者。
• 勤務中の軍人。
• 法執行機関または政府機関の職員。

医療や教育を受けるための短期旅行（連続6か月以内）や海域から炭化水素資源を採取する目的での仕事旅行などでは在留資格が失われることはない。

税率：どんな種類があるの？

税率には主に 4 つの種類があります。 伝統的に、計算方法に基づいて、それらは回帰的と累進的、確定的と比例的と呼ばれています。 それぞれを見てみましょう。

表 1. 税率の種類

ビュー	意味
確定（または実質）金利	これらは、財政基盤がどれほど大きいかに関係なく、税対象または単位全体の絶対額で設定されます。 これらの料金は、監督当局による管理と国民による支払いの両方において非常にシンプルです。 固定税率は、納税の対象が原価以外の定量的特徴によって表される場合に使用されます。 固定税率を使用する場合の欠点は、インフレが上昇すると、州が許容できるレベルの徴税を失わなくなるため、インフレが増加することです。
比例率	これらは、税額に関係なく、課税ベースの特定の割合で表されるものです。 これらは、コスト特性が税 (財務) ベースとして使用される場合に使用されます。 比例税率は、州固有の一般的な税制を維持しながら物価スライドを必要としないため、常に普遍的です。
進行速度	税（財政）ベースに応じて増加する税率。 プログレッシブ ベットは単純なものと複雑なものに分けられます。 複合累進税率とは、基礎が複数の部分に分かれており、各部分が独自の税率で課税されることを意味します。 したがって、すべての資金に対して税率が引き上げられるわけではなく、前回の課税期間に関連して引き上げられた資金のみが引き上げられる可能性があります。 単純な累進は、総所得に対する課税標準の増加による税率の増加を特徴とします。
退行率	税（財政）基盤の成長とともに減少します。 このような成長を促進する場合には、州のリコース率が適用されます。

税金は異なりますが、課税標準は何になりますか?

それぞれの種類の税には、独自の税 (財務) ベースがあります。 たとえば、輸送税に関しては車のエンジンの出力が影響し、固定資産税に関しては地籍価格が影響します。 課税標準を決定するには、経費と収入の合計額（損益）、売上から得た金額、営業外資金、収入が減少する差額などのデータを把握する必要があります。経費の関係で。 このようにして最終的な数値が得られ、これが税（財務）ベースと考えられます。 言い換えれば、個人所得税の基準はその年の「純」所得の総額であり、そこから拠出金が国庫に送金されます。

税（財務）ベースの会計処理

税務会計は、すべてのデータを要約して課税標準を決定するシステムです。 すべての企業は、すべての取引の課税に関する情報の信頼できる透明性のあるデータベースを作成するために、税務記録を維持することが義務付けられています。 会計は、納税を管理し、税務リスクを最小限に抑え、納税を最適化する機能を社内外のユーザーに提供するために必要です。 各支払機関は独自に会計システムを作成します。

ロシア連邦の税法は、課税標準を考慮するための 2 つの方法、つまり累積と基本を規定しています。 現金方式では、支払者が受け取る実際の収入が考慮されます。 例として、すでにレジにある資金や、購入して所有権が移されたアパートを取り上げることができます。 累積法では実際の収入は考慮されませんが、権利と義務が考慮されます。 この方法では、所得は、支払者がまだ権利を受け取っているだけの金額とみなされます。 この方法を使用して会計処理を行う場合、資金が既に受領されているかどうかは関係ありません。

所得税はなぜ、どのように支払うのですか?

所得税は非常に重要です。所得税のおかげで、地方予算と連邦予算の大部分が補充されます。 そのため、国は税金が正確に支払われるよう細心の注意を払っています。 国民の生活を楽にするために、PFDL の支払い負担は国民が雇用されている企業に移されました。

従業員は、証明書や領収書の記入、個人で信用機関を訪問したり、長い行列に並んだり、税務署に毎年申告書を提出したりすることから解放されます。

ただし、ニュアンスがあります。 経理部門が従業員を「カバー」するのは、労働収入に関する場合のみである。 不動産を売却したり、宝くじに当選した場合は、受け取った資金を自分で申告する必要があります。 これを行うには、受け取った収入について居住地の税務署に報告し、従業員から適切な領収書を受け取って記入し、銀行のサービスを利用して個人所得税を自分で振り込む必要があります。

支払者が予期せぬお金に関する書類を税務署に提出するのが遅れたり、まったく提出しなかったりすると、罰金が科せられます。 ちなみに、罰金を支払ったにもかかわらず申告書を提出しなかった場合、すぐに多額の罰金が返還されます。

期限までに申告書を提出できなかったのですか？ 期限内にレポートを提出できなかった場合にどのような結果が生じるかを知りたいですか? 税金違反の時効と罰金の減額方法について詳しくお読みください。

どのような控除が合法ですか?

所得税の額を決定する際には、ロシア連邦税法が個人所得税の計算時に「破棄」できる標準控除を規制していることを理解することが重要です。 第 218 条によれば、そのような控除の根拠は未成年の子供の存在である可能性があります。 その場合、相続人が1人または2人の場合の控除額は1,400ルーブル、3人以上の場合は3,000ルーブルとなります。 離婚の場合、両親の一方は子供の控除を2倍にする権利を受け取り、これは子供が成人するまで、または35万ルーブルの限度で継続されます。

提示された資料では、この官僚的な手続きを経て、子供のための現金控除を受ける権利をどのように利用するかについて説明しています。

州はまた、障害のある子供やフルタイムの学生の親は1万2000ルーブルの控除を期待できることを示唆している。 後見人、受託者、または里親が同様の状況に陥った場合、控除額は 6,000 ルーブルになります。

標準控除には別の控除も含まれます。 以下の支払者の税額は毎月 3,000 ルーブル減額されます。

1. 大祖国戦争の障害者。
2. 祖国を防衛（兵役）中に負傷した第1、第2、第3グループの障害者。
3. チェルノブイリ原子力発電所の事故処理中に負傷した人々。
4. シェルター オブジェクトの作業に携わった人々 (1988 ～ 1990 年)。
5. マヤーク生産協会の犠牲者（1957～1961年）。
6. 1963 年 1 月 31 日より前に核兵器の組み立てと実験に参加した人物。

500 ルーブルの税控除は次の理由によるものです。

1. 幼少期からの障害者、およびグループ II および III の障害者。
2. ソ連とロシア連邦の英雄。
3. 3度の栄光勲章を受章。
4. 包囲されたレニングラードの住民。
5. 強制収容所の囚人。
6. 放射線障害または放射線被ばくに関連するその他の疾患に苦しんでいる人。
7. 骨髄ドナー。
8. 祖国を守って亡くなった軍人の両親と配偶者へ。
9. チェルノブイリ立ち入り禁止区域からの避難者。

個人所得税の計算方法は？

主要なポイントを検討し、主要な概念を決定したら、「個人所得税はどのように計算されますか?」という最初の質問への回答に進むことができます。 監督当局からの制裁を回避するには、そのような計算をできるだけ正確かつ正確に行う必要があることを理解することが重要です。 これを行うには、特別な式があります。以下で説明します。

一般に、所得税の計算には次の 3 つの段階があります。

• 課税される総所得を決定し、種類ごとの税率を明確にする。
• 課税期間全体の課税標準の計算（各種類の所得に対する各税率には独自のベースが必要であることを忘れないでください）。
• 公式を使用して直接計算されます。

ロシア連邦税法第 225 条では、個人所得税の計算式は次のように規定されています。

税率×課税標準＝個人所得税額

ロシアの勤労居住者の給与から1か月分の個人所得税を計算する方法を詳しく見てみましょう。 まず、財務 (税) 基準を計算しましょう。これは、年の初めから発生した 13% の税率で課税される所得金額から控除額 (財産控除や社会控除など) を差し引いた金額に等しくなります。 これで、その月の税金自体の計算に直接進むことができます。 これは、年初の個人所得税額から、年初から請求月の前月までの従業員の給与から計算した個人所得税を差し引くことで求められます。

国の非居住者の所得税を計算するには、計算式を変更する必要があります。 非居住者資格を持つ人の労働所得には30％の税率がかかることを思い出してください。 彼らにとっての個人所得税の額は、課税標準に30％を乗じた額に等しいことが判明しました。

従業員の「手元にある」金額に対する税金を計算する必要がある場合、さらに 2 つの計算式が同様に適用できます。 これは、雇用時に給与がこの方法で支払われることに同意されていた場合に重要です。 この状況での所得税の計算には 2 つのオプションがあります。

「手元にある」金額: (100% - 13%) = 従業員に発生した給与の金額

「手元にある」金額 x 13%: (100% - 13%) = 個人所得税額

また、所得税は通常ルーブル単位で計算されることも知っておく必要があります。 50 コペイカ未満の金額は切り捨てられ、50 コペイカを超える金額は「全額」ルーブルに切り上げられます。

動画 - 個人所得税計算の特徴と難しい点

要約しましょう

ロシアに居住し、この種の課税に該当する収入を得ているすべての人は、個人所得税を支払う必要があります。 未収金の手続きと最終的に支払わなければならない金額は、特定の事業体ごとに異なることを理解してください。 さまざまな生活状況を考慮して、必要な支払額を減らすことも可能です。 これを税額控除といいます。

個人所得税には多くの特徴があり、雇用されて働き、すべての税金の計算が雇用主の会計部門によって行われる人は理解する必要があります。 まず、個人の所得に対する納税の義務は、賃金を受け取ったときだけでなく、他の状況でも発生します。 たとえば、不動産を売却する場合、取引の結果として受け取った金額を申告する必要があります。 そして第二に、雇われて働いている人は誰でも、ある時点で起業家になることを決意する可能性があります。

仕事や事業活動から収入を得た個人は、収入の一定部分を国庫に寄付する必要があります。 送金は、納税者自身と、起業家や組織を含む納税者自身の両方によって行うことができます。 企業の会計担当者は、各従業員の給与に基づいて毎月の支払いを計算する義務があり、組織はそれを税金を徴収する国家基金に速やかに送金しなければなりません。 給与から個人所得税を計算する方法の問題には多くのニュアンスがありますが、これについては後で説明します。

基本税率

雇用主は、労働活動の結果に基づいて、この組織内の従業員に発生した賃金およびその他の収入に基づいて納税額を計算します。 国民は同時に複数の企業のスタッフになることができます。 同時に、各税務職員が独自に控除額を計算し、報告書を作成します。 個人所得税の支払いは、臨時で働いているかどうかに関係なく、すべての従業員に義務付けられています。 従業員との雇用契約で指定された給与が考慮されます。

ロシア連邦の税法によれば、課税対象となります。:

• 賃金;
• 手当（資格、地域、勤続年数に対する）。
• あらゆる種類のボーナス支払い。
• 一時的な障害に対する給付金（病気休暇）。
• 休暇手当。

特定の組織内の個人の業務活動に関連しない財務上の領収書は課税の対象になりません . かかる収入には以下が含まれます。

• 養育費;
• 年金。
• 学生奨学金;
• 人員削減により解雇された従業員に支払われる退職金。
• 財政援助（金額が4,000ルーブルを超えない場合）。
• 旅費。

個人所得の課税標準は、従業員が受ける権利のある税制優遇を考慮して計算されます。 ロシア連邦の法律では、次の 4 種類の優遇控除が規定されています。 スタンダード、ソーシャル、プロフェッショナル、不動産取得用。 前者は個人所得税を計算する際に必ず考慮されます。 従業員は、発生した費用の証拠書類を提示した場合にのみ、その他の支払いを受け取る権利を有します。 必要な書類を提出すると、会計士は控除額を決定し、必要な計算を実行できます。 法律は個人所得税の支払いを受け取る 2 つの方法を規定しています。 従業員は、勤務する企業の会計部門を通じて行動するか、税務当局に申請書を提出することができます。

税額控除 - 基本概念

この法律は、特定のカテゴリーの国民に税制上の優遇措置を提供しています。 たとえば、扶養している子供を持つ従業員は標準控除を利用できます。 さらに、以下の場合には課税標準が減額される場合があります。

• ソ連とロシアの英雄、
• 第二次世界大戦と軍事作戦の参加者、
• 障害のある国民、
• チェルノブイリ爆発の犠牲者。

ロシア人の税金控除の上限は 3,000 ルーブルに制限されています。 あなたはそれを受け取ることを期待できます:

• 3 人以上の未成年の子供または障害のある子供を持つ両親、養親、または保護者。
• チェルノブイリ事故や他の同様の事件の清算に参加した専門家やボランティア。
• 第二次世界大戦以降の軍事作戦で障害を負った人々。
• 核実験の参加者。

控除額は、子供の存在下で提供される給付金を除き、累積されません。 国民が複数の控除を受ける権利がある場合、計算は大きい方の数字に基づいて行われます。

所得税の計算式

どの支払いが課税の対象となるかがわかったので、個人所得税を計算するための一般的なアルゴリズムを作成してみましょう。 まず、必要なすべての支払いを含む給与を計算する必要があります。 この後、課税の対象とならない金額を除外する必要があります。 残りが課税標準となります。 税率を決定するには、納税者の​​ステータス、つまり居住者であるかどうかを調べる必要があります。 その後、基本給から、従業員が受け取る権利のある控除が行われます。 残った資金に基づいて納税額が計算されます。

給与に対する所得税の計算式 (税額控除を考慮) は次のようになります。

N=(D-V)×S

税額はこちら（ N ) は労働収入との差です ( D )、個人所得税および税額控除の対象となります( V )、基本レートを乗じて、( S ）ロシアで採用されました。

現在、賃金にかかる「所得税」は13％です。 外国人（ロシア連邦の非居住者）の所得の計算について話している場合、それは30％です。 この問題については、後ほど詳しく説明します。

子供がいる場合の給与にかかる所得税の計算方法

1 人以上の子供に対する控除額は税法によって決定され、その規模は扶養家族の数によって異なります。 両親だけでなく、保護者や養親もこの特典を利用できます。 計算手順と支払額はアートに反映されています。 218 ロシア連邦税法。 標準的な優遇控除の額は次のとおりです: 第一子と第二子の場合 - 1400ルーブル、3番目については – 3000ルーブル。 障害者を抱えている場合、親はその金額の控除を請求する権利があります。 12,000ルーブル。 後見人、受託者、養親は半分しか受け取りません。 600万ルーブル

このお金は納税者に返されるわけではなく、単にこの金額から個人所得税が源泉徴収されるわけではないことに注意してください。 納税額を軽減できるのは未成年者の親だけではありません。 この税額控除は、子供が 18 歳に達しているが学生、大学院生、または士官候補生である親にも適用されます。 この場合の法定年齢制限は 24 歳です。 両親は両方とも強制的な税額控除を受ける権利があり、同時にそれを受け取ります。

1 人以上の子供の親の賃金に対する個人所得税がどのように計算されるかを理解するために、例を挙げてみましょう。 給料は3万ルーブル。 5 歳と 12 歳の 2 人の扶養家族を持つ従業員は、毎月 2,800 ルーブルの税額控除を受けられます。 次の式を使用すると、 N=(D-V)×S、基本税額は次のように計算してみましょう。

(30000 – 2x1400)×13% = 3536 摩擦。

児童税額控除は永久的なものではないことに注意してください。 年間所得額が28万に達すると、国民はすべての所得に対して税金を支払う必要があります。 この場合、控除の権利は 1 月から 9 月まで有効で、残りの月は給与に全額課税されます。

所得税の計算例

別の例として、従業員が二重の税控除を受ける権利を持っている場合を考えてみましょう。 同社の未婚の従業員は2人の幼い子供を養育しており、給与は4万ルーブルだ。 この国民は結婚していないため、税制上の優遇措置を受けています。 その金額は次のようになります。

(1,400×2)×2 = 5,600こすります。

月額税は、(40000 – 5600) × 13% = 4,472 ルーブルとして計算されます。 同時に、会計士は、7月に28万というしきい値に達することを考慮する必要があります。 従業員が 5 月に結婚した場合、6 月には控除を 2 倍にする権利を失います。

外国人の個人所得税の計算

ロシア連邦の領土内で活動する他の国の国民も税金を支払う必要があります。 遠く離れた国や近い国から来た従業員の給与に対する所得税の計算方法を理解するには、その従業員のステータスを確認する必要があります。 アートによると。 税法第 207 条 (第 2 項) では、12 (連続) か月以内に合計 183 日以内にロシア連邦の領土に滞在した国民は非居住者として認識されます。 これらには 30% の税率が適用されます。 このステータスは永続的なものではなく、年間を通じて変化する可能性があるため、給与を計算する際には考慮する必要があります。

税法の改正により、外国人の個人所得税を計算する際に「特例」の概念が導入されました。 次のカテゴリに割り当てられます。

• 高度な資格を持つスペシャリスト、
• EAEUに含まれる国の居住者、
• 同胞再定住プログラムの参加者、
• 特許の下で働く国民、
• 難民。

2年間の休暇を経て海外から赴任した従業員の給与がどのように計算されるかを例に挙げてみましょう。 この場合、計算には従業員の納税状況が考慮されます。 期限が切れるまで、つまり 183 日が経過するまで、従業員はロシア連邦の非居住者のままとなり、税率は 30% となります。 給料は4万ルーブル。 個人所得税は12,000ルーブルです。 丸 26 週間経過すると、その割合は 13% に減少します。

譲渡期限と違反時の罰則

従業員の労働活動による収入からの税徴収は、賃金発行の翌日に予算に移管されます。 個人の銀行口座に送金される場合、原則としてタイミングの問題は発生しません。 しかし、一部の組織では依然としてレジを通じて支払いを行っており、つまり従業員に現金を渡しています。 この場合、会社の口座から資金が引き出された日が起点となります。

政府機関は月に 2 回、従業員に賃金を支払います。 ここで、個人所得税の計算方法について疑問が生じるかもしれません。 税金は前払いから差し引かれず、最終支払い時にのみ総額に課されます。 前払い金が支払われる前に従業員が退職した場合、前払い金を取り戻すことはできません。 雇用主はこれについて税務当局に通知する義務があります。 次に、個人所得税の負債が元従業員に譲渡され、元従業員が自分で返済します。

また、組織や起業家が予算に対する税金の支払い期限を逃すことも起こります。 法律は、そのような違反に対する行政責任を規定しています。 罰金は不払いの 20% で、さらにこの金額に対して毎日罰金が発生します。この金額は借り換え金利に基づいて計算され、300 分の 1 に相当します。 再び期限に違反した場合、罰金は2倍になります。 私たちは特に国家基金への資金移管について話しています。 税務職員が従業員から資金を徴収したにもかかわらず、意図したとおりに受け取らなかった場合でも、罰金が課せられます。

個人所得税を計算するときは、法律で定められた一連の控除があることを考慮する必要があります。 従業員が慰謝料や罰金の支払いなど、他の経済的義務を負っている場合、まず所得から所得税が徴収され、その後に他のすべての税金が徴収されます。

所得税は、個人または個人起業家へのあらゆる種類の現金領収書に対して支払われます。 そして、申告書の提出と拠出金の控除は、従業員が勤務する組織の責任です。 彼女は彼らの税務代理人として活動しており、正確に知っている必要があります 個人所得税の計算方法、 含む 手元にある金額から.

規範ベース

主な文書はロシア連邦の税法です。

• 美術。 210 – 課税標準。
• 美術。 217 – 非課税所得。
• 美術。 218 – 221 – 控除。
• 美術。 224 – 料金。
• 美術。 225 – 計算手順。
• 美術。 226 – 計算機能。

知っておくべきこと

税務担当者は必要な計算をすべて行い、予算に資金を送ります。 個人所得税の計算手順ロシア連邦税法の規定によって保護されています。 彼らは、雇用されている国民は以下から差し引かれる金額を予算に貢献すると主張している。

• 賃金;
• ボーナスの発生;
• 現金の贈り物。
• 病気休暇。

行われる支払いを正しく計算するには、次のことに厳密に従う必要があります。 個人所得税の計算手順:

1. 課税標準の決定 (以下、NB) - 過去 1 年間に物質的または金銭的な形で受け取った個人の収入をすべて合計します。 2016 年も、計算スキームは変わりませんでした。
2. 金利を確認してください。 居住者の場合は13％に相当し、非居住者の場合はロシア連邦領土内で受け取った収入の30％が控除されます。 銀行預金による利益の受け取りや賞金の付与などの場合には35％が定められます。

給与から所得税を計算する

組織は人件費を支払う前に所得税を源泉徴収します。 見せてみましょう 給与から個人所得税を計算する方法一年以内に。 アルゴリズムは次のとおりです。

1. 次の式を使用して NB を決定します。

注意：年の初め = D – 控除

注意：年の初め – 計算には課税ベースが必要です。 これは、年の初めから前の月、そして当月まで取得されます。

D – 年の初めから発生し、源泉徴収の対象となる収入。 月ごとにまとめました。

控除とは、NB の額を減らす金額です。 最も一般的なものは次のとおりです。

• 標準 – 働く親、保護者、障害者に提供されます。
• 社会的 – 教育、治療の支払い、または年金への追加拠出を行うために必要。
• 不動産 - 不動産の販売、購入、または建設のために与えられます（条件：所有権 - 3年以上）。
• 投資 – 有価証券の販売、または口座への入金による利益。

政府の給付金、年金、慰謝料、寄付者への報酬、科学活動を支援するための助成金などからは所得税が源泉徴収されないことに留意してください。完全なリストには第 2 条が含まれています。 217 ロシア連邦税法。

2. NB は決まった、今度はそれを理解する時が来た 給与から個人所得税を計算する方法。 式年度別は以下の通りです。

月 約1ヶ月 = NB 開始年 ×13%

月 約1ヶ月 – 年の初めから前月までの期間に発生した所得税。

当月の月 = 月の開始年 – 月 – 当月の支払い。

例1
Arctur LLC に勤める営業部門のエコノミスト、オシンツェフ氏の給与は 28,600 ルーブルです。 さらに、彼はチェルノブイリ原子力発電所の災害の影響を防ぐことに関与したため、3,000ルーブルの控除を受ける権利があります。 さらに、彼には9歳の養子がいます。 6月には、8,700ルーブルのボーナスが支払われました。 個人所得税の計算方法 6月は控えるか？

解決：

1. 1 月から 6 月までの所得、税率 13% :
   28,600 x 6 か月 +8700=180,300 こすります。
2. オシンツェフの減点は次のとおりです。
   3000 x 6 か月 + 1400 x 6 か月 = 26,400 摩擦。
3. 1月から6月までに支払った所得税:
   (180,300 – 26,400) x 13% = 20,007 摩擦。
4. 1月から5月に源泉徴収された現金:
   600×5ヶ月。 – (1400 x 5 か月) – (3000 x 5 か月)) x 13% = 15,730 摩擦。
5. 必要な値は次のようになります。
   20,007 – 15,730 = 4,277 ルーブル。

Arctur LLC の会計部門は、オシンツェフのた​​めに 6 月に 4,277 ルーブルを財務省に送金する必要があります。

発行されるお金から所得税を計算する方法

場合によっては、雇用主が個人と半公式に協力することもあります。 つまり、追加給与を「封筒に入れて」支払うのです。 多くの組織が法的義務の履行を回避しているため、法律はそのような行為を認めていません。 すると、次の 2 つの疑問が生じます。 手元にある金額から個人所得税を計算する方法そして未払い給与は？

計算するには、次の 2 つの式のいずれかを使用します。

給与開始 – 所得税が計算される給与。

ZP – 現金を直接送金します。

例 2
エーデルワイス CJSC で働く営業マネージャーのヴィシュネフスカヤ氏には、雇用主との合意により月給 21,500 ルーブルが支払われています。 個人所得税の計算方法そして源泉徴収される金額は？

解決：

CJSCエーデルワイスはヴィシネフスカヤに24,712ルーブルの給与を支払い、そのうち3,212ルーブルが支払われる。 予算に貢献します。

組織は、NB を減額しない財務上の義務を負う従業員を雇用する場合があります。 たとえば、慰謝料を控除する場合、個人所得税は支払われた金額ではなく、未払給与から源泉徴収されます。 アートによると。 81 個の RF IC、そのサイズは次のとおりです。

• 収入の4分の1 - 子供1人分。
• 1/3 – 子供 2 人分。
• 1/2 – 3 人以上の子供向け。

例 3
Antey LLC Orlov の従業員は、6 月の給与 - 35,977 ルーブルを受け取りました。 彼は妻と離婚しています。 裁判所の決定により、彼は未成年の娘に慰謝料（収入の25％）を支払う義務がある。 子供の控除を考慮した課税標準は次のようになります。

期間	量、こする。	個人所得税、r.
1月～5月	172 885	22 475
1月6月	207 462	26 970

オルロフにいくらのお金を渡すべきですか？

解決：

慰謝料の割合は次のようになります。
35977 x 25% = 8994.25 摩擦。

納税者の個人所得税の計算:
26970 – 22475 = 4,495 ルーブル。

オルロフに発行された現金:
35,977 – 8994.25-4,495 = 22,487.75 ルーブル。

アンテイLLCはオルロフに22,487.75ルーブルを支払わなければならない。

非居住者の給与からの所得税の計算

ロシア連邦の領土に実際に居住する期間が 183 暦日未満 (年間を通して継続的に) の個人は、非居住者とみなされます。 彼らに対する控除は収入の30％に達します。 それらは次の式で決定されます。

月 = NB x 30%

例外：高度な資格を持つ外国人専門家の収入には 13% の税率がかかります。

例 4
シドロフは Trans Technology で ERBS ドリラーとして働いています。 作業時間：60/30回転。 給与 – 70,000 摩擦。 この従業員はロシア連邦の非居住者です。 8月の支払額を決めましょう。 初期データ:

解決：

1. 8月に従業員から源泉徴収された金額:

123,480 – 103,080 = 20,400 摩擦。

2. 支払いは次のようになります。

70,000 – 20,400 = 49,600 摩擦。

トランス・テクノロジー社はシドロフ氏に4万9600ルーブルを引き渡す義務がある。