Mokesčių kodekso 226 str. 1. Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Dėmesio centre

Art. 226 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas yra informacijos apie tai, kas gali būti laikomas mokesčių agentu Rusijos Federacijoje. Medžiagoje bus aptartos šiame straipsnyje išvardytos pareigos, mokesčių apskaičiavimo ir pervedimo specifika šiai mokėtojų kategorijai.

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnis: kada įmonė ar individualus verslininkas tampa mokesčių agentu?

Šio straipsnio normų turi laikytis visi Rusijos jurisdikcijai priklausantys asmenys, išvardyti dokumento tekste, būtent:

juridinis asmuo;
notarai, savo veiklą vykdantys privačiai;
atskiri užsienio organizacijų padaliniai.

Išsamesnė mokesčių agentų esmės formuluotė pateikta kitoje Rusijos Federacijos mokesčių kodekso dalyje - 24 straipsnyje.

Nei organizacija, nei individualus verslininkas iš pradžių neturi mokesčių agento savybių. Tačiau jais tampama sumokėjus tam tikras pajamas piliečiui. Išimtis yra piliečio gautos pajamos pagal 2006 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 226.1, 227 ir 228 punktai, kuriuose nurodomi, pavyzdžiui, kai kurie sandoriai su vertybiniais popieriais ir kt. Yra skirtingos mokesčių apskaičiavimo ir mokėjimo procedūros.

Mokesčių apskaičiavimo pagal agentus specifika aprašyta str. 226 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Ta pati norma apibrėžia šių subjektų apskaičiuotų sumų sumokėjimo į biudžetą tvarką ir terminus. Pažvelkime į straipsnį atidžiau.

Dalykai

Mokesčių agentai pagal str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnis pripažįsta Rusijoje registruotus ir veikiančius asmenis:

Organizacijos.
Notarai ir advokatai privačioje praktikoje.

Į šią kategoriją įeina ir atskiri užsienio įmonių padaliniai. Mokesčių agentus nuo mokėtojų skiria pareigos. Jie yra atsakingi už darbuotojų gaunamų pajamų mokesčių apskaičiavimą, išskaitymą ir nukreipimą į biudžetą. Iš advokatų pelno išskaitymus atlieka biurai, kolegijos ir teisinės konsultacijos.

Bendroji tvarka (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 2 punktas)

Mokesčiai apskaičiuojami ir sumokami atsižvelgiant į bet kokį mokėtojo pelną, kurio šaltinis yra agentas (individualus verslininkas/organizacija). Išimtis yra pajamos, kurios apskaičiuojamos ir išskaičiuojamos pagal 214.3-214.6, 227-228 normas ir str. 226.1 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Skaičiuojant atsižvelgiama į anksčiau išskaičiuotas sumas. 227.1 straipsnyje nustatytais atvejais mokėjimai mažinami subjektų sumokėtų fiksuotų avansų suma.

Skaičiavimo specifika

Laikykis

Ketvirtoje straipsnio dalyje Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnyje teigiama, kad mokestis renkamas nuo mokėtojo pajamų faktiškai sumokėjus. Jei subjektas gauna pelną natūra arba materialinės naudos forma, tai atliekama bet kokių agento sumokėtų pinigų sumų sąskaita. Išskaitoma suma negali viršyti 50 % grynųjų pinigų pajamų. Ši dalis netaikoma agentams, veikiantiems kaip kredito įstaigos, išskaičiuojant mokesčių sumas ir iš jų klientų gauto pelno kaip materialinės naudos. Išimtis – tiesioginiai tokių įmonių darbuotojai.

Sulaikymo neįmanoma (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 5 punktas)

Daugeliu atvejų agentas negali surinkti ir atitinkamai iš mokėtojo pajamų išskaičiuoti nustatytų mokesčių sumų. Tokiais atvejais subjektas ne vėliau kaip iki 1.03 laikotarpio po metų, kuriais susiklostė nurodytos aplinkybės, pabaigos, turi išsiųsti pranešimą kontrolės įstaigai ir subjektui, iš kurio nebuvo išskaičiuotas mokesčiai. Jame nurodoma į biudžetą nepaskirta pelno ir mokesčių suma. Pranešimo formą ir siuntimo tvarką nustato vykdomoji federalinė valdžios institucija.

Svarbus punktas

5 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnyje atskirai kalbama apie mokesčių agentus - vietines įmones su atskirais padaliniais, įmones, priskiriamas didžiausioms mokėtojams, taip pat individualius verslininkus, įregistruotus kontrolės tarnyboje jų veiklos, susijusios su patentų apmokestinimu ar apmokestinimu, vietoje. sistema. Jie turi pranešti apie pelno sumas, iš kurių nebuvo išskaityta, taip pat į biudžetą nepaskirtas išmokas 230 straipsnio antrojoje dalyje nustatyta tvarka.

Terminas

Jis apibrėžtas 6 str. 226 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Agentai nustatytas sumas turi apskaičiuoti ir išskaičiuoti ne vėliau kaip kitą dieną po pelno išmokėjimo. 6 punktas str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnis taip pat numato, kad jei subjektas gauna pajamas kaip pašalpas už nedarbingumo (ligos) laikotarpį, įskaitant už sergančių vaikų priežiūrą, taip pat kaip atostogų išmoka, pavedimas turi būti atliktas ne vėliau kaip paskutinę mėnesio, kurį buvo atlikti nurodyti mokėjimai, datą.

Kokiam biudžetui turėtų būti skiriamos sumos?

7 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnyje nustatyta, kad mokėjimai atliekami agento gyvenamojoje (registracijos) vietoje, nebent įstatymai numato kitokią tvarką. Agentai – organizacijos, kurių struktūroje formuojami atskiri padaliniai, priskaičiuotas ir išskaičiuotas sumas privalo pervesti į biudžetą tiek savo buveinės, tiek filialų buveinės adresu. Individualūs verslininkai, naudojantys patentų sistemą arba UTII, privalo atlikti privalomus mokėjimus registracijos vietoje.

Skaičiavimas atskiriems skyriams

Mokestis, mokėtinas į biudžetą įmonės filialo buveinėje, nustatomas pagal apmokestinamo pelno sumą, priskaičiuotą ir išmokėtą darbuotojams. Skaičiavimas taip pat atliekamas pagal pajamų, gautų pagal civilines sutartis, sudarytas atskiro padalinio su asmenimis, sumą.

Kaupiamasis kiekis

Bendra mokesčio suma, kurią agentas išskaičiuoja iš asmenų, kurių pajamų šaltiniu jis pripažįstamas, pelno, daugiau nei 100 rublių, pervedama į biudžetą atitinkamame straipsnyje nustatyta tvarka. Jei bendra mokėjimo suma yra mažesnė nei 100 rublių, suma pridedama prie atskaitymo, mokėtino kitą mėnesį, bet ne vėliau kaip iki einamojo laikotarpio gruodžio mėn.

Papildomai

Įstatymas neleidžia mokėti mokesčių mokėtojų mokesčių agento lėšų sąskaita. Sudarant sutartis ir kitus sandorius į jų sąlygas draudžiama įtraukti punktus, pagal kuriuos pelną mokantys subjektai prisiima išlaidas, susijusias su sumų išskaitymu į biudžetą fiziniams asmenims.

Art. 226 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas: komentarai

Mokesčių agento prievolių atsiradimas yra susijęs su pajamų išmokėjimu asmenims. Subjektas neturi teisės jų atsisakyti, jei jis yra mokėtojų pajamų šaltinis. Tuo tarpu ginčas vyksta dėl avanso išmokėjimo darbuotojams civilinės teisės sutarčių sąlygomis. Daugelio Finansų ministerijos pareigūnų ir kai kurių teisėjų teigimu, lėšų apmokėjimas už dar nesuteiktas paslaugas ar neatliktus darbus įpareigoja įmonę išskaičiuoti pajamų mokestį ir sumokėti jį į biudžetą. Tačiau praktikoje yra nemažai sprendimų, kurie nustato, kad avansas negali būti laikomas apmokestinimo objektu, kol asmuo neįvykdys savo įsipareigojimų.

Pajamos natūra

Tais atvejais, kai įmonė gyventojui sumokėjo gaminiais, tačiau, išskyrus šias pajamas, jam nebuvo sumokėta grynųjų pinigų, įmonė negali išskaičiuoti pajamų mokesčio. Esant tokiai situacijai, pats darbuotojas turi apskaičiuoti ir sumokėti į biudžetą gyventojų pajamų mokestį. Tuo pat metu įmonė turi prievolę pagal ĮBĮ 5 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 str., išsiųskite pranešimą kontrolės institucijai apie negalėjimą išskaičiuoti mokesčio ir pervesti jį į biudžetą. Straipsnyje nurodytas vieno mėnesio įspėjimo terminas. Įstatymu Nr. 113 šis terminas buvo pratęstas. Taigi įmonė privalo išsiųsti pranešimą pagal ĮBĮ 5 str. Rusijos Federacijos baudžiamojo kodekso 226 str., ne vėliau kaip 1.03 metų po to, kai pasibaigė galiojimo laikas, kuriais, atitinkamai, išskaitymas nebuvo atliktas. Ši taisyklė galioja nuo sausio 1 d. 2016 m

Straipsnio pakeitimai

Be pailginto termino, per kurį turi būti pranešta kontrolės institucijoms ir mokėtojui apie negalimą išskaičiuoti, buvo atlikti ir kiti aptariamos normos pakeitimai. Visų pirma jie palietė 6 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnis nustato vieną mokesčių pervedimo datą. Jis sutampa su skaičiumi po faktinio pajamų išmokėjimo dienos. Ankstesniame leidime atostogų ir ligos pašalpos mokesčiai turėjo būti išskaičiuojami tą dieną, kai juos gavo asmenys. Pakeistu straipsniu šis terminas perkeltas į mėnesio, kurį buvo atlikti šie mokėjimai, pabaigą.

Išvada

Nuo 2015 m. sausio 1 d. 2 str. Mokesčių kodekso 226 straipsnis įsigaliojo su pakeitimais, padarytais Federaliniu įstatymu Nr. 368. Dėl 227 straipsnio 1 dalies pakeitimų dėl būtinybės mokėti fiksuotą avansą užsienio valstybių piliečiams, dirbantiems Rusijoje, samdomiems iš individualių verslininkų ar organizacijų ( jei atvykstant nereikia turėti vizų), bendra gyventojų pajamų mokesčio suma nuo mokėtojų pelno, kurią išskaičiuoja agentai, turėtų būti sumažinta šių jau atliktų mokėjimų suma. Be jau padarytų svarstomos normos pataisų, svarstomi dar keli papildymai. Šiuo atžvilgiu ekspertai rekomenduoja mokesčių agentams reguliariai peržiūrėti teisės aktų atnaujinimus, kad laiku į juos atkreiptų dėmesį ir laikytųsi taisyklių. Papildomų paaiškinimų konkrečiais klausimais, susijusiais su gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimu, išskaičiavimu ir mokėjimu, galite gauti tiesiogiai iš Federalinės mokesčių tarnybos teritorinio skyriaus. Laiku gauta informacija padės išvengti mokesčių įstatymų pažeidimų.

Art. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnis (nauja redakcija) nustato atstovų sukaupto gyventojų pajamų mokesčio ypatumus, jų privalomų mokėjimų pervedimo laikotarpius ir tvarką. Kodeksas nustato, kad mokestis į biudžetą mokamas pagal specialias taisykles. Įprastai gyventojų pajamų mokestį apskaičiuoja, išlaiko ir perveda agentai – asmenys, iš kurių mokėtojai gauna pajamas. Pažiūrėkime atidžiau Art. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 str. su pakeitimais, padarytais 2016 m.

Bendra tvarka

Jis nustatytas 1 str. 226 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Kaip numato nuostatos, pareiga nustatyti (apskaičiuoti), išskaičiuoti ir pervesti į biudžeto fondą gyventojų pajamų mokesčio sumą yra nustatyta subjektams, iš kurių arba santykių, su kuriais pilietis (mokėtojas) gavo 2009 m. aptariamos normos antrojoje pastraipoje nurodytų pajamų. Šie asmenys laikomi mokesčių agentais. Jiems 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnis nurodo:

Vidaus organizacijos.
Privačiai praktikuojantys notarai ir advokatai.
Individualūs verslininkai.
Atskiri užsienio įmonių struktūriniai padaliniai Rusijoje.

Iš pajamų išskaičiuojama suma apskaičiuojama pagal Kodekso 224 straipsnio taisykles, atsižvelgiant į atitinkamoje normoje numatytas specialias išlygas. Kaip teigiama str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsniu, advokatų pelno mokesčio sumą apskaičiuoja, išlaiko ir perveda kolegijos, teisinės konsultacijos ir biurai.

Skaičiavimo specifika

Antroje straipsnio dalyje Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnyje nustatyta, kad gyventojų pajamų mokestis apskaičiuojamas ir mokamas nuo visų mokėtojo pajamų, jei jų šaltinis yra agentas. Išimtis – pajamos, kurių sumos nustatomos ir pervedamos į biudžetą pagal Kodekso 228, 226.1, 227, 214.3-214.6 straipsnių taisykles. Kitais atvejais leidžiama įskaityti anksčiau išskaičiuotus atskaitymus, o tais atvejais, kai yra nustatyta 2005 m. 227.1 - atsižvelgiant į sumažinimą mokesčių mokėtojo sumokėtų avansų (fiksuotų) suma.

Specialios taisyklės

Gyventojų pajamų mokesčio sumas skaičiuoja agentai faktinio pajamų gavimo dieną. Ši data nustatoma pagal Kodekso 223 straipsnio taisykles. Skaičiavimas atliekamas kaupimo principu nuo laikotarpio pradžios. Ši taisyklė taikoma visoms pajamoms, kurioms nustatytas tarifas, vadovaujantis 224 norma. Išimtis yra pajamos iš dalyvavimo kitų įmonių kapitale. Tokiu atveju atsižvelgiama į ankstesniais mėnesiais išskaičiuotas gyventojų pajamų mokesčio sumas. Mokestį, taikomą pajamoms, kurioms nustatyti kiti tarifai, taip pat nuo dalyvavimo akcijoje, agentai skaičiuoja kiekvienai pajamoms atskirai. Atitinkama taisyklė numatyta straipsnio trečioje dalyje. 226 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Reikalingas skaičiavimas turi būti atliktas neatsižvelgiant į mokėtojo pajamas, gautas iš kitų agentų, ir jų išskaičiuotas sumas.

Pajamų ypatybės

Kaip numatyta 4 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsniu, agentai privalo išskaičiuoti apskaičiuotą gyventojų pajamų mokesčio sumą tiesiogiai iš mokėtojo kvitų jų faktinio gavimo metu. Atsižvelgiama į daugybę savybių. Jei pajamos teikiamos natūra arba pateikiamos kaip turtinė nauda, išskaičiuojamas visas atlyginimas, kuris pateikiamas pinigais. Tačiau ji negali būti didesnė nei 50% sumokėtos pinigų sumos. Taisyklių 4 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnis netaikomas agentams, veikiantiems kaip kredito organizacijos, išskaičiuojant ir išskaičiuojant mokesčius nuo klientų (išskyrus tuos, kurie yra darbuotojai) pajamų, gautų materialinės naudos forma, nustatyta pagal 212 straipsnį. kodas.

Ypatingi atvejai

Jeigu per apskaičiuoto mokesčio laikotarpį neįmanoma išskaičiuoti iš mokėtojo, agentas pagal nuostatas 5 punktas, str. 226 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas, ne vėliau kaip per 1,03 metų nuo laikotarpio, per kurį susiklostė aplinkybės, turi išsiųsti raštišką pranešimą kontrolės įstaigai. Pranešime nurodoma suma, nuo kurios nebuvo išskaičiuotas gyventojų pajamų mokestis ir jos dydis. Pranešimo apie negalėjimą atlikti atskaitą formą, į biudžetą nepervestų pajamų ir mokesčių sumą, pranešimo pateikimo taisykles nustato federalinė vykdomoji institucija, įgaliota vykdyti fiskalinę kontrolę ir priežiūrą. 5 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnis atskirai numato agentų veiksmus - Rusijos įmonės, turinčios atskirus padalinius, klasifikuojamos kaip didžiausi mokėtojai, individualūs verslininkai, registruoti verslo adresu ir naudojantys UTII arba patentų sistemą. Jei jie negali tinkamai išskaičiuoti mokesčių, jie taip pat privalo apie tai pranešti kontrolės institucijai. Pranešimas siunčiamas Kodekso 230 straipsnio antrojoje dalyje nustatyta tvarka.

Terminai

Jas nustato 6 str. 226 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Kaip įtvirtinta jo nuostatose, agentai privalo pervesti gyventojų pajamų mokestį iki kitos datos, einančios po tos dienos, kai mokėtojas gauna atitinkamas pajamas. Jeigu asmeniui buvo mokamos neįgalumo pašalpos, vaiko priežiūros pašalpos, atostogų išmoka, priskaičiuotas mokestis, kaip nustatyta Lietuvos Respublikos Vyriausybės 2004 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnis nusiunčiamas į biudžetą ne vėliau kaip paskutinę laikotarpio, per kurį šios pajamos buvo gautos, dieną.

Mokesčių mokėjimo vieta

Agento nustatyta ir iš mokėtojo, kurio atžvilgiu ji laikoma pajamų šaltiniu, bendra gyventojų pajamų mokesčio suma, siunčiama į biudžetą agento registracijos (gyvenamosios vietos) adresu, jeigu nenumatytos kitos taisyklės. 7 str. 226 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Pirmoje pastraipoje nurodytos vidaus įmonės, turinčios padalinius (atskirus), pervedimus privalo atlikti tiek savo, tiek kiekvieno struktūrinio padalinio vietoje. Pastaruoju atveju gyventojų pajamų mokesčio dydis nustatomas pagal apmokestinamų, priskaičiuotų ir išduodamų darbuotojams pajamų sumą, taip pat pagal įmonės vardu su asmenimis sudarytų civilinių sutarčių sąlygas. Agentai, turintys verslininko statusą, registruoti tuo adresu, kur vykdo verslą ir naudojasi UTII/patentų sistema, privalo iš samdomų darbuotojų pajamų pervesti iš jų apskaičiuotas ir išskaičiuotas mokesčių sumas į registracijos, kaip fizinio asmens, vietą. verslininkas.

Papildomai

Nagrinėjamos normos taikymo ribose Rusijos organizacijos taip pat veikia kaip agentai, kurie perveda atlyginimą, išlaikymą, uždarbį ir kitą atlyginimą kariškiams, asmenims iš kariuomenės civilinio personalo. Bendra asmens pajamų suma. mokestis, apskaičiuotas ir išskaičiuotas nuo šių sumų, siunčiamas į biudžetą šaltinio adresu.pajamos. Jei mokėtino mokesčio suma yra didesnė kaip šimtas rublių, ji pervedama 226 straipsnyje nustatyta tvarka. Jei vertė mažesnė už nurodytą vertę, ji pridedama prie kito mėnesio, bet ne vėliau kaip iki paskutinio einamojo laikotarpio mėnesio, gyventojų pajamų mokesčio sumos. Įstatymai draudžia išskaičiuoti mokesčius iš agento lėšų. Sudarant sutartis negalima į jas įtraukti punktų, kurie reiškia, kad pajamų šaltinis prisiima pareigą padengti mokėjimų pervedimo į biudžetą išlaidas.

Art. 226 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas: komentarai

Prievolė apskaičiuoti, išskaičiuoti ir siųsti į biudžetą gyventojų pajamų mokestį nustatyta tam tikrai asmenų kategorijai. Agentais pripažįstami šie asmenys:

vidaus įmonės.
Advokatų asociacijos ar biurai, teisinės konsultacijos.
Užsienio juridinių asmenų nuolatinės atstovybės.
Individualūs verslininkai.
Privačiai praktikuojantys notarai, advokatai, turintys biurus.

Šie subjektai, mokėdami pajamas fiziniams asmenims, privalo vykdyti Mokesčių kodekso nustatytą pareigą kiekvieną kartą.

Sunkumai praktikoje

Kai kurios problemos kyla nustatant, kas veikia kaip agentas, kai moka autorinį atlyginimą per organizaciją, kuri bendrai valdo autorių teises. Šiandien Rusijoje yra keli juridiniai asmenys, akredituoti vykdyti šią veiklą. Šios organizacijos priima lėšas iš subjektų, naudojančių autorių teises. Pastarieji veikia kaip atlygis. Finansų ministerija viename iš raštų paaiškino, kad intelektinės veiklos produkciją naudojantys juridinis asmuo dėl autorinių atlyginimų, perleidžiamų autorių teisių turėtojams ir literatūros kūrinių autoriams, veikia kaip agentai. Atitinkamai ji turi vykdyti visas Kodekso 23 skyriuje numatytas pareigas.

Išimtys

Tuo tarpu aukščiau nurodyta taisyklė galioja ne visiems dalykams. 226 straipsnio antroji dalis numato, kad pajamų šaltinis daugeliu atvejų neatlieka atstovo pareigų. Gyventojų pajamų mokestį turi sumokėti patys:

Individualaus verslininko statusą turintys asmenys – iš savo veiklos pajamų.
Privačiai praktikuojantys notarai ir kiti panašūs piliečiai – pagal darbo metu uždirbtas pajamas.

Asmenys, gavę pajamų, taip pat savarankiškai atlieka mokesčių apskaičiavimo, išskaičiavimo ir siuntimo į biudžetą pareigas:

Pagal civilinę teisę sutartys, sudarytos su kitu asmeniu, kuris neveikia kaip atstovas. Tai apima, pavyzdžiui, nuomos / nuomos sandorius.
Iš šaltinių, esančių kitose šalyse.
Pardavus asmeniui nuosavybės teise priklausantį materialųjį turtą.
Lažybų, loterijų ir kitų rizika pagrįstų žaidimų organizatorių išmokama laimėjimo forma.

Gyventojų pajamų mokestį moka ir tie piliečiai, iš kurių atlyginimo agentas negalėjo atlikti atskaitymų ir atskaitymų. Tai ypač būdinga pajamoms, gautoms nepinigine forma. Visi aukščiau paminėti mokėtojai laikotarpio pabaigoje privalo pateikti deklaraciją kontrolės institucijai savo gyvenamosios vietos adresu.

Skaičiavimo, atskaitymo ir pervedimo schema

Gyventojų pajamų mokestis, taikant 13% tarifą, skaičiuojamas kaupimo principu nuo laikotarpio pradžios kas mėnesį. Taisyklė taikoma visoms pagal šį tarifą apmokestinamoms pajamoms. Teisės aktai numato ir kitus tarifus: 9, 30, 15, 35 proc. Šių tarifų skaičiavimas atliekamas kiekvienai mokėtojui priskaičiuojamai įplaukų sumai atskirai. Atliekant skaičiavimus, į pajamas, gautas iš kitų agentų, neatsižvelgiama. Atitinkamai į nuo šių pajamų apskaičiuotus ir išskaičiuotus mokesčius neatsižvelgiama. Į atsiskaitymą gali būti įtrauktos tik faktiškai sumokėtos lėšos. Juos galima pervesti į mokėtojo sąskaitą arba trečiosios šalies sąskaitą (jei yra atitinkamas pavedimas). Kartu teisės aktai nustato gyventojų pajamų mokesčio dydžio ribą. Mokesčio suma negali būti didesnė nei pusė asmeniui sumokėtų pajamų.

Valdymo tarnybos pranešimas

Privaloma, jei agentas dėl vienokių ar kitokių priežasčių negalėjo išskaičiuoti ir pervesti į biudžetą apskaičiuotos gyventojų pajamų mokesčio sumos. Pranešimas kontrolės įstaigai siunčiamas taip, kaip nustatyta 5 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 str., ne vėliau kaip per mėnesį nuo laikotarpio, kurį atsirado šios kliudančios aplinkybės, pabaigos. Pranešimas turi būti rašytinis. Jis siunčiamas agento sąskaitos adresu. Dokumente turi būti nurodytas faktas, kad pajamų ir mokesčių sumos išskaičiuoti ir pervesti negalima.

Niuansai

Kai kuriais atvejais gali būti aptiktos per didelės gyventojų pajamų mokesčio sumos. Įstatymas leidžia juos grąžinti. Agentas sumoka sumas mokėtojo prašymu. Jei mokestis nebuvo išskaičiuotas (iš dalies arba visiškai), jis turi būti išieškomas iš fizinio asmens, kol bus grąžinta visa skola. 6 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnis nustato terminus, per kuriuos agentas privalo pervesti gyventojų pajamų mokestį.

Išvada

Mokesčių kodeksas aiškiai nustato subjektų, privalančių apskaičiuoti, išskaičiuoti ir pervesti į biudžetą mokesčius, pareigas, teises ir atsakomybę. Norminis aktas griežtai reglamentuoja taisyklių laikymosi terminus. Paprastai įmonės turi specialų skyrių, atsakingą už mokesčių apskaitą. Individualūs verslininkai skaičiavimus, atskaitymus ir pervedimus dažniausiai atlieka savarankiškai. Pagrindinės problemos praktikoje yra susijusios su situacijomis, kai agentas dėl tam tikrų priežasčių negalėjo įvykdyti Kodekse nustatytos pareigos. Kad išvengtų baudžiamojo persekiojimo, jis turi nedelsdamas pranešti kontrolės institucijai apie esamą situaciją. Tokiu atveju asmuo, nuo kurio pajamų mokestis nebuvo apskaičiuotas, išskaičiuotas ir neperduotas į biudžetą, privalo savarankiškai atlikti reikiamas operacijas. Priešingu atveju jis gali būti patrauktas atsakomybėn už mokesčių taisyklių pažeidimą. Verta pasakyti, kad asmenims, kurių pajamų agentas negalėjo pervesti gyventojų pajamų mokesčio, pranešimai apie skolą dažniausiai nesiunčiami. Šiuo atžvilgiu piliečiai turi savarankiškai kontroliuoti situaciją. Problemų gali kilti ir tada, kai tiriamasis gauna nepinigines pajamas. Kaip nurodyta Mokesčių kodekse, taip pat Finansų ministerijos rašte, tokiose situacijose apskaičiuojama ir išskaitoma iš kitų asmens pajamų, išreikštų pinigais. Tačiau agentas turi atsiminti į biudžetą išskaičiuojamos sumos apribojimą.

Advokatas Kijeve, advokatų kontoros ir biurai Kijeve.

1. Rusijos organizacijos, individualūs verslininkai, notarai, užsiimantys privačia praktika, teisininkai, įsteigę advokatų kontoras, taip pat atskiri užsienio organizacijų padaliniai Rusijos Federacijoje, iš kurių arba dėl santykių, su kuriais mokesčių mokėtojas gavo nurodytas pajamas. šio straipsnio 2 dalyje, įpareigoti apskaičiuoti, išskaičiuoti iš mokesčių mokėtojo ir sumokėti mokesčio sumą, apskaičiuotą pagal šio kodekso 224 straipsnį, atsižvelgdami į šiame straipsnyje numatytus ypatumus. Advokatų pajamų mokestį apskaičiuoja, išskaičiuoja ir sumoka advokatūros, advokatų kontoros ir teisinių konsultacijų centrai. Šios dalies pirmoje dalyje nurodyti asmenys šiame skyriuje vadinami mokesčių agentais. 2. Mokesčių sumų apskaičiavimas ir mokėjimas pagal šį straipsnį atliekami nuo visų mokesčių mokėtojo pajamų, kurių šaltinis yra mokesčių agentas, išskyrus pajamas, nuo kurių apskaičiuojamas ir sumokamas mokestis. atliekami pagal šio kodekso 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 226.1 , 227, 227.1 ir 228 straipsnius įskaitant anksčiau išskaičiuotas mokesčių sumas. 3. Mokesčių sumas mokesčių agentai skaičiuoja kaupimo principu nuo mokestinio laikotarpio pradžios pagal kiekvieno mėnesio rezultatus visoms pajamoms, kurioms taikomas šio kodekso 224 straipsnio 1 dalyje nustatytas mokesčio tarifas. taikoma, priskaičiuota mokesčių mokėtojui už tam tikrą laikotarpį, su įskaitymais, išskaitytais ankstesniais mėnesiais, einamojo mokestinio laikotarpio mokesčio suma. Mokesčio sumą pajamoms, kurioms taikomi kiti mokesčio tarifai, mokesčių agentas apskaičiuoja atskirai kiekvienai mokesčių mokėtojui priskaičiuotai nurodytų pajamų sumai. Mokesčio suma apskaičiuojama neatsižvelgiant į mokesčių mokėtojo iš kitų mokesčių agentų gautas pajamas ir kitų mokesčių agentų išskaičiuotas mokesčių sumas. 4. Mokesčių agentai privalo išskaičiuoti sukauptą mokesčio sumą tiesiogiai iš mokesčių mokėtojo pajamų, kai jos faktiškai sumokamos. Mokesčių agentas iš mokesčių mokėtojo išskaičiuoja sukauptą mokesčio sumą visų mokesčių agento mokesčių mokėtojui sumokėtų lėšų sąskaita, faktiškai sumokėjus šias lėšas mokesčių mokėtojui arba jo vardu tretiesiems asmenims. Tokiu atveju išskaičiuoto mokesčio suma negali viršyti 50 procentų mokėjimo sumos. Šios dalies nuostatos netaikomos mokesčių agentams, kurie yra kredito organizacijos, išskaičiuojant ir sumokėjus mokesčių sumas nuo pajamų, kurias šių kredito organizacijų klientai (išskyrus klientus, kurie yra šių kredito organizacijų darbuotojai) gavo materialinės išmokos, nustatytos pagal šio Kodekso 212 straipsnio 1 ir 2 dalies 1 punktus. 5. Jeigu iš mokesčių mokėtojo neįmanoma išskaičiuoti apskaičiuotos mokesčio sumos, mokesčių agentas privalo ne vėliau kaip per vieną mėnesį nuo mokestinio laikotarpio, kurį atsirado svarbios aplinkybės, pabaigos dienos raštu pranešti apie mokesčių mokėtojas ir jo registracijos vietos mokesčių administratorius apie mokesčio išskaičiavimo negalimumą ir mokesčio dydį. Pranešimo apie negalėjimą išskaičiuoti mokestį ir mokesčio dydį bei pateikimo mokesčių administratoriui tvarką tvirtina federalinė vykdomoji institucija, įgaliota kontroliuoti ir prižiūrėti mokesčių ir rinkliavų sritį. 6. Mokesčių agentai privalo pervesti apskaičiuoto ir išskaičiuoto mokesčio sumas ne vėliau kaip faktinio grynųjų pinigų gavimo iš banko pajamoms išmokėti dieną, taip pat pajamų pervedimo iš mokesčių agentų sąskaitų dieną. bankui į mokesčių mokėtojo sąskaitas arba jo vardu į trečiųjų asmenų sąskaitas bankuose. Kitais atvejais mokesčių agentai apskaičiuoto ir išskaičiuoto mokesčio sumas perveda ne vėliau kaip kitą dieną po tos dienos, kai mokesčių mokėtojas faktiškai gavo pajamas - už grynaisiais pinigais sumokėtas pajamas, taip pat kitą dieną po apskaičiuotos sumos faktinio išskaičiavimo dienos. mokestis – už pajamas, mokesčių mokėtojo gautas natūra arba materialinės naudos forma. 7. Visa mokesčių agento apskaičiuota ir iš mokesčių mokėtojo išskaityta mokesčio suma, dėl kurios ji pripažįstama pajamų šaltiniu, sumokama į mokesčių agento registracijos mokesčių inspekcijoje vietos biudžetą. Mokesčių agentai - šio straipsnio 1 dalyje nurodytos Rusijos organizacijos, turinčios atskirus padalinius, privalo pervesti apskaičiuotas ir išskaitytas mokesčių sumas į biudžetą tiek savo, tiek kiekvieno atskiro padalinio vietoje. Mokesčio suma, mokėtina į atskiro padalinio buveinės biudžetą, nustatoma pagal šių atskirų padalinių darbuotojams sukauptų ir išmokėtų apmokestinamųjų pajamų sumą. 8. Mokesčių agento iš fizinių asmenų, kurių pajamų šaltiniu jis pripažintas, pajamų išskaityta bendra mokesčių suma, viršijanti 100 rublių, pervedama į biudžetą šio straipsnio nustatyta tvarka. Jeigu bendra į biudžetą mokėtina išskaičiuoto mokesčio suma yra mažesnė nei 100 rublių, ji pridedama prie kitą mėnesį, bet ne vėliau kaip iki einamųjų metų gruodžio mėnesio, mokėtinos į biudžetą mokesčio sumos. 9. Mokesčių mokėjimas mokesčių agentų sąskaita neleidžiamas. Sudarant sutartis ir kitus sandorius draudžiama į jas įtraukti mokesčių sąlygas, pagal kurias pajamas mokantys mokesčių agentai prisiima įsipareigojimus padengti išlaidas, susijusias su mokesčių mokėjimu fiziniams asmenims.

Teisinės konsultacijos pagal str. 226 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas

Lidija Žuravleva

Sveiki, 2016 m įvyko avarija, Rosgosstrakh sumokėjo mažesnę sumą nei turėjo būti (neužtektų pakeisti duris) per vairuotojų teisių apsaugos draugiją, paskirta papildoma nepriklausoma ekspertizė ir per teismą Rosgosstrakh. sumokėjo mums kitą sumą, nuo kurios atsiskaitau su advokatais.Šiandien gavau laišką iš Rosgosstrakh, kad pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 5 punktą mokesčių agentas negalėjo iš manęs išskaičiuoti apskaičiuotos sumos apmokestinamųjų pajamų mokestį.

Į klausimą atsakyta telefonu

Nadežda Kulikova

Dirbau pagal kontraktą, gavau pinigų už darbus 250-000, sutartis niekada nebuvo sudaryta, kas už mane mokesčius turėtų mokėti. Įmonė, kurioje dirbau rangovu, sutarties su manimi iki galo nesudarė, nors iš pradžių paėmė mano paso kopiją.

Į klausimą atsakyta telefonu

Anna Sokolova

UŽ 2016 M., ar mokesčių inspekcijai reikia pateikti 3-NDFL?

Į klausimą atsakyta telefonu

Jevgenijus Pavliučko

Taigi laukti prievolės mokėti gyventojų pajamų mokestį už individualų verslininką ar nuo jo? kur pasakyta? neradau

Organizacijos ir individualūs verslininkai, mokantys pajamas fiziniams asmenims, yra gyventojų pajamų mokesčio (toliau – gyventojų pajamų mokestis) mokesčių agentai pagal PMĮ 226 straipsnio nuostatas (išskyrus tam tikras pajamų rūšis, nurodytas 214.1, 227 straipsniuose). PMĮ 227.1 ir 228 str

Anatolijus Trigubas

BC 2013 pildymas. Labas vakaras! Prašau pasakyti "VISO SUPĖTA" 2013 m., ar reikia nurodyti sumą atėmus gyventojų pajamų mokestį ar ne?

Advokato atsakymas:
Anksčiau tai buvo pagal Rusijos Federacijos FSS FSS 2011-08-09 raštą Nr. 14-03-14/15-10022 Klausimas: Nuo 2011 m. liepos 1 d. naujos formos laikinojo neįgalumo pažymėjimas yra galiojantis. Jis patvirtintas Rusijos sveikatos ir socialinės plėtros ministerijos 2011 m. balandžio 26 d. įsakymu Nr. 347n. Senojoje nedarbingumo formoje, pildydami eilutę „VISO (išduodama suma)“, Rusijos Federacijos federalinio socialinio draudimo fondo specialistai paaiškino, kad šis rodiklis turi būti nurodytas atėmus gyventojų pajamų mokestį (gruodžio 29 d. 2010 Nr.02-03-10/05-14665 ir 2011-01-20 Nr.14-03-09/05-74P) . Paaiškinkite, kokio dydžio išmokas dabar reikia nurodyti naujos nedarbingumo atostogų eilutėje „IŠ VISO sukauptų“ – su gyventojų pajamų mokesčiu ar be jo. Atsakymas: Rusijos Federacijos socialinio draudimo fondas jį peržiūrėjo. Jūsų kreipimasis dėl nedarbingumo pažymėjimo pildymo tvarkos informuoja. Nedarbingumo pažymėjimo pildymas atliekamas vadovaujantis Tvarkos, patvirtintos Rusijos Federacijos sveikatos ir socialinės plėtros ministerijos 2011 m. birželio 29 d. įsakymu Nr. 624n „Dėl Nedarbingumo pažymėjimų išdavimo tvarkos patvirtinimo“ (toliau – Tvarka). Pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso (toliau – Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas) 217 straipsnio 1 dalį laikinojo neįgalumo pašalpos yra apmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu (toliau – gyventojų pajamų mokestis). Vadovaudamosi Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 1 dalimi, Rusijos organizacijos, iš kurių mokesčių mokėtojas gavo pajamų, privalo apskaičiuoti, išskaičiuoti iš mokesčių mokėtojo ir sumokėti gyventojų pajamų mokesčio sumą, apskaičiuotą pagal Mokesčio 224 straipsnį. Rusijos Federacijos kodeksas. Remiantis Tvarkos 66 punktu, eilutėje „IŠ VISO SUPĖTI [__][__][__][__][__][__] rub. [__] [__] k. “ nurodo bendrą sumą, mokėtiną apdraustajam. Atsižvelgiant į tai, kas išdėstyta, nurodytoje eilutėje darbdavys turi nurodyti laikinojo neįgalumo pašalpų dydį, jį sumažinus gyventojų pajamų mokesčio dydžiu. Reikėtų nepamiršti, kad eilutėje „Išmokos dydis: darbdavio lėšomis [__][__][__][__][__][__] r. [__][__] k. Rusijos Federacijos socialinio draudimo fondo išlaidos [__][__][__][__][__][__] r. [__][__] k. pažymos "skilties "PILDYTI DARBDAVIMAS" nedarbingumo atveju, išmokų dydis, apskaičiuotas 2006 m. gruodžio 29 d. Federalinio įstatymo Nr. 255-FZ „Dėl privalomojo socialinio draudimo laikinosios negalios atveju ir dėl motinystės“ normų nustatyta tvarka, turi būti atspindėtas pilnas neatskaičius sumų. Draudimo laikinosios negalios atveju ir motinystei skyriaus vedėjo pareigas E. B. Šmareva --- Dabar viskas kitaip. Sveikatos apsaugos ir socialinės plėtros ministerijos 2011 m. birželio 29 d. įsakymo N 624n 66 punktas buvo pakeistas, panaikintas dvigubas aiškinimas dėl sumos su gyventojų pajamų mokesčiu ar be jo nurodymo, dabar jis skamba taip: ... eilutėje „IŠ VISO sukauptų [__][__][__ ][__][__][__] r. [__][__] k. "nurodo bendrą apdraustajam asmeniui sukauptų išmokų sumą";... Kad yra, nurodote sukauptą sumą, atsižvelgdami į gyventojų pajamų mokestį ir pats Sodrai tam neprieštarauja.Todėl reikia nurodyti kaupiamą sumą be jokių atskaitymų.

Alena Frolova

Šį laišką gavau iš mokesčių inspekcijos (viduje). Ką tai reiškia ir kam turėtumėte pasiruošti? Paaiškinimas: mano brolis oficialiai dirbo baldų gamykloje pusantrų metų, po metų, dabar, atkeliauja šis laiškas. Į galvą ateina tik tai, kad darbdavys visą tą laiką už jį nemokėjo mokesčių, nors mokestinė informacija apie dirbantį darbuotoją buvo. Dabar jie nori asmeniškai paimti pinigus iš savo brolio. Ar tai net įmanoma? Kiek tai legalu? [nuoroda atsiras moderatoriui patvirtinus]

Advokato atsakymas:
Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 1 dalimi, Rusijos organizacijos, iš kurių arba dėl santykių, su kuriomis mokesčių mokėtojas gavo pajamų, privalo apskaičiuoti, išskaičiuoti iš mokesčių mokėtojo ir sumokėti pajamų mokesčio sumą ir vadinami mokesčių agentais. 2. Mokesčio sumų apskaičiavimas ir mokėjimas pagal tai vykdomas atsižvelgiant į visas mokesčių mokėtojo pajamas, kurių šaltinis yra mokesčių agentas. 5. Jeigu iš mokesčių mokėtojo neįmanoma išskaičiuoti apskaičiuotos mokesčio sumos, mokesčių agentas privalo ne vėliau kaip per vieną mėnesį nuo mokestinio laikotarpio, kurį atsirado svarbios aplinkybės, pabaigos dienos raštu pranešti apie mokesčių mokėtojas ir jo registracijos vietos mokesčių administratorius apie mokesčio išskaičiavimo negalimumą ir mokesčio dydį. Taigi MKO LLC turėjo išsiųsti buvusiam darbuotojui laišką, kuriame paaiškinta, už kokį laikotarpį ir kodėl nebuvo išskaičiuotas ir pervestas už jūsų brolį gyventojų pajamų mokestis. Jei tokio laiško nebuvo, patariu raštu parašyti prašymą MCO (2 egz., pirmiausia užsiregistruoti ir pasilikti sau)

Bogdanas Keržakovas

Klausimas dėl gyventojų pajamų mokesčio. Buto nuomos sutartyje nurodyta sąlyga „Jei pagal galiojančius Rusijos Federacijos teisės aktus Nuomotojas pagal šią Sutartį privalo išskaičiuoti 13% pajamų mokesčio, tai Nuomininkas, veikdamas kaip mokesčių agentas, tokius mokesčius išskaičiuoja iš nuoma be kompensacijos Nuomotojui“. Kyla klausimas, ar tai reiškia, kad Nuomininkas prisiima atsakomybę mokėti mokesčius nuo mano pajamų. Tai pagal analogiją, kai asmuo dirba įmonėje, o įmonė už jį moka mokesčius, taip atleisdama darbuotoją nuo metinės deklaracijos pateikimo? Laukiu profesionalaus atsakymo. Ačiū!

Advokato atsakymas:

Veronika Kuznecova

Jei dirbate pagal civilinę teisę, ar turite teisę rinkti pajamų mokestį?
- Advokato atsakymas:
  Jei nesate individualus verslininkas, tuomet turite ne tik teisę, bet ir pareigą. Gyventojų pajamų mokesčiu apmokestinamas „...atlyginimas už darbo ar kitų pareigų atlikimą, atliktus darbus, suteiktą paslaugą, atliktą veiksmą Rusijos Federacijoje...“ (. Jei dirbate pagal civilinę sutartį ir esate registruotas kaip individualus verslininkas, tuomet mokesčius nuo savo pajamų mokate pats. Jei nesate verslininkas, tai su jumis tokią sutartį sudariusi šalis tampa jūsų pajamų šaltiniu ir pagal Mokesčių kodekso 226 str. privalo „apskaičiuoti, išskaičiuoti iš mokesčių mokėtojo ir sumokėti mokesčio sumą.“ Taigi, jei nesate verslininkas, tai darbdavys, sudaręs su Jumis sutartį dėl darbų atlikimo (paslaugų teikimo), privalo išskaičiuoti pajamas. mokestį nuo atlygio pagal šią sutartį sumos.

Olegas Chozinas

Darbo užmokesčio išdavimo dieną, kalendoriniais metais, darbuotojai prašo kokios nors sumos iki mokėjimo termino pabaigos. Žr. išorin. Atlyginimo išdavimo dieną sumokamas gyventojų pajamų mokestis. Klausimas. Ar visuomenė turėtų mokėti gyventojų pajamų mokestį už kiekvieną „čiaudėjimą“, kai kokia nors suma suteikiama kaip atlyginimas?

Advokato atsakymas:
Mokesčių kodekso 226 straipsnis 4. Mokesčių agentai privalo išskaičiuoti priskaičiuotą mokesčio sumą tiesiogiai iš mokesčių mokėtojo pajamų nuo jų faktinio sumokėjimo. Mokesčių agentas iš mokesčių mokėtojo išskaičiuoja sukauptą mokesčio sumą visų mokesčių agento mokesčių mokėtojui sumokėtų lėšų sąskaita, faktiškai sumokėjus šias lėšas mokesčių mokėtojui arba jo vardu tretiesiems asmenims. Tokiu atveju išskaičiuoto mokesčio suma negali viršyti 50 procentų mokėjimo sumos. ...o dėl avansų, gyventojų pajamų mokestis nuo jų nemokamas.... bet čia ne tau klausimas.... turėtum turėti darbo užmokesčio sąlygą, kurioje būtų nustatyta atlyginimo avansų mokėjimo tvarka

Genadijus Janiševas

Jie norėjo pateikti mokesčių inspekcijai pranešimą, kad nuo liepos 20 dienos buvo atleisti užsienio piliečiai. ir ten pasakė, kad kol kas mokėjimo lapelyje nurodyta, kad už šias 20 dienų sumokėjome gyventojų pajamų mokestį, bet mokame iki rugpjūčio 15 d. Ar jie teisūs?

Advokato atsakymas:
Ida! Mokesčių įstatymas! Jūs juos atleidote... ir turite juos sumokėti. . todėl išskaičiuokite ir perveskite į biudžetą gyventojų pajamų mokestį! Gyventojų pajamų mokesčio sumokėjimo terminas. - yra mokėjimo terminas! Jūsų atveju pagrindinės darbo jėgos terminas yra rugpjūčio 15 d. Užsienio piliečiams – jų atleidimo arba įsikūrimo dieną. ir ne tik užsieniečiams... Šiuo atžvilgiu nesiginčykite ir nemokėkite. SKAITYKITE: Mokesčių kodekso 226 straipsnis. Mokesčių agentų mokesčių sumokėjimo tvarka ir terminai 6. Mokesčių agentai privalo pervesti apskaičiuoto ir išskaityto mokesčio sumas ne vėliau kaip faktinio grynųjų pinigų gavimo iš banko pajamoms išmokėti dieną. , taip pat pajamų iš mokesčių agentų sąskaitų banke pervedimo į mokesčių mokėtojo ar jo vardu į trečiųjų asmenų sąskaitas bankuose diena. Kitais atvejais mokesčių agentai apskaičiuoto ir išskaičiuoto mokesčio sumas perveda ne vėliau kaip kitą dieną po tos dienos, kai mokesčių mokėtojas faktiškai gavo pajamas - už grynaisiais pinigais sumokėtas pajamas, taip pat kitą dieną po apskaičiuotos sumos faktinio išskaičiavimo dienos. mokestis – už pajamas, mokesčių mokėtojo gautas natūra arba materialinės naudos forma. SKAITYTI per NUORODĄ (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso (NDFL) 226 straipsnis) http://www.zakonrf.info/nk/226/

Oksana Timofejeva

2 pažyma gyventojų pajamų mokestis. naujajame sertifikate pirmoje eilutėje yra „ženklas“, kurį reikia nurodyti; ir 5.2 punkte. mokesčio bazę, ką turėčiau nurodyti: 1 apmokestinamąją pajamų sumą ar 2 bendrą suteiktų standartinių mokesčių atskaitymų sumą?

Advokato atsakymas:
Laukelyje „atributas“ įrašomas numeris 1, jei pažyma pateikta pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 230 straipsnio 2 dalį, o numeris 2, jei pažyma pateikiama pagal 5 straipsnio 5 dalį. Kodekso 226 str.; 2. Mokesčių agentai registracijos vietos mokesčių administratoriui pateikia informaciją apie fizinių asmenų pajamas už pasibaigusį mokestinį laikotarpį ir sukauptas, išskaičiuotas ir pervestas į Rusijos Federacijos biudžeto sistemą už šį mokesčių laikotarpį kasmet Nr. vėliau nei kitų metų, einančių po pasibaigusio mokestinio laikotarpio, balandžio 1 d., tokia forma, formatais ir tvarka, kurią patvirtino federalinė vykdomoji institucija, įgaliota kontroliuoti ir prižiūrėti mokesčių ir rinkliavų srityje. 5. Jeigu iš mokesčių mokėtojo neįmanoma išskaičiuoti apskaičiuotos mokesčio sumos, mokesčių agentas privalo ne vėliau kaip per vieną mėnesį nuo mokestinio laikotarpio, kurį atsirado svarbios aplinkybės, pabaigos dienos raštu pranešti apie mokesčių mokėtojas ir jo registracijos vietos mokesčių administratorius apie mokesčio išskaičiavimo negalimumą ir mokesčio dydį. Pranešimo apie negalėjimą išskaičiuoti mokestį ir mokesčio dydį bei pateikimo mokesčių administratoriui tvarką tvirtina federalinė vykdomoji institucija, įgaliota kontroliuoti ir prižiūrėti mokesčių ir rinkliavų sritį. 5.1 PAJAMOS 5.2 Mokesčio bazė yra apmokestinamos pajamos, pajamų atskaitymai

Elizaveta Nikolaeva

Ar filialai gali pranešti mokesčių inspekcijai savarankiškai, o ne per pagrindinę organizaciją? Įstatymo šiuo klausimu tikrai reikia. Rašau diplomą, motininė organizacija spaudžia antspaudą.

Advokato atsakymas:
Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 19 straipsnio 2 dalimi, Rusijos organizacijų filialai ir kiti atskiri padaliniai vykdo šių organizacijų prievoles mokėti mokesčius ir rinkliavas šių filialų ir kitų atskirų padalinių buveinėje. Tuo pačiu metu nei filialai, nei atstovybės, nei kiti atskiri padaliniai nėra savarankiški mokesčių mokėtojai. BET! Priklausomai nuo mokesčio rūšies, apskaičiavimo, mokėjimo ir atskaitomybės prievoles gali vykdyti tiek pagrindinė organizacija, tiek atskiras padalinys – iš dalies arba visiškai. Asmeninių pajamų mokestis. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 7 dalimi, organizacijos, turinčios atskirus padalinius, privalo pervesti apskaičiuotas ir išskaičiuotas mokesčių sumas tiek savo, tiek kiekvieno atskiro padalinio vietoje. Privalomojo pensijų draudimo įmokos. Pagal 2001 m. gruodžio 15 d. Federalinio įstatymo Nr. 167 „Dėl privalomojo pensijų draudimo Rusijos Federacijoje“ 24 straipsnio 8 dalį organizacijos, kuriose yra atskiri padaliniai, perveda mokėjimus į kiekvieno iš jų vietą. Draudimo įmokų tarifų taikymo sąlygos nustatomos visai organizacijai, įskaitant atskirus padalinius. Pelno mokestis. Pagal str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 288 straipsnis: - avansinius mokėjimus, taip pat mokesčių sumas, kurios įskaitomos į Rusijos Federaciją sudarančių subjektų biudžetų ir savivaldybių biudžetų pajamų dalį, moka mokesčių mokėtojai, Rusijos organizacijos organizacijos buveinėje, taip pat kiekvieno atskiro jos padalinio buveinėje pagal pelno dalį, tenkančią šiems atskiriems padaliniams... (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 257 straipsnio 1 punktas) . Ta pati istorija galioja ir įmonių turto mokesčiui. Ir atitinkamai, jei filialas yra šių mokesčių mokėtojas, tada jis turi teisę savarankiškai teikti ataskaitas. Viskas priklauso nuo vadovo mokesčių politikos dėl filialo mokesčių mokėjimo. O nuo 2008 m. sausio 1 d. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 80 straipsnio 3 dalies 4 dalis draudžia teikti ataskaitas per filialus tik didžiausiems mokesčių mokėtojams („mokesčių mokėtojai pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 83 str. priskiriami didžiausiems, pateikia visas mokesčių deklaracijas (apskaičiavimus), kurias privalo pateikti pagal Kodeksą, įregistravimo didžiausiu mokesčių mokėtoju vietos mokesčių administratoriui“).

Olesia Panina

Kolegos laba diena, jums israšas avansinis mokėjimas, gyventojų pajamų mokesčio nemokėsiu, visi sukaupimai iš atlyginimo, ar ne?

Advokato atsakymas:
Sekite str. 223. Faktinio pajamų gavimo data 2. Gavus pajamas darbo užmokesčio forma, mokesčių mokėtojo faktinio tokių pajamų gavimo data yra paskutinė mėnesio, už kurį jam buvo sukauptos pajamos už atliktas darbo pareigas pagal 2008 m. darbo sutartis (sutartis). taip pat informacinis raštas Nr.03-04-06/8-232 2012-09-08 Mokesčių ir muitų tarifų politikos departamentas peržiūrėjo UAB raštą dėl apskaičiuoto ir išskaityto gyventojų pajamų mokesčio pervedimo. agentai ir pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso (toliau – Kodeksas) 34 straipsnio 2 dalį paaiškina taip. Pagal str. Remiantis Rusijos Federacijos darbo kodekso 136 straipsniu, darbo užmokestis mokamas ne rečiau kaip kas pusę mėnesio vidaus darbo taisyklių, kolektyvinės sutarties ar darbo sutarties nustatytą dieną. 2 str. Kodekso 223 straipsnis nustato, kad gaunant pajamas darbo užmokesčio forma, mokesčių mokėtojo faktinio tokių pajamų gavimo diena yra paskutinė mėnesio, už kurį jam buvo sukauptos pajamos už pagal darbo sutartį atliktas darbo pareigas, diena. sutartis). Mokesčių agentai pagal 4 str. Kodekso 226 straipsniai privalo priskaičiuotą mokesčio sumą išskaičiuoti tiesiogiai iš mokesčių mokėtojo pajamų, kai jos faktiškai sumokamos. Pagal 6 str. Kodekso 226 str., mokesčių agentai privalo pervesti apskaičiuoto ir išskaičiuoto mokesčio sumas ne vėliau kaip faktinio grynųjų pinigų gavimo iš banko pajamoms išmokėti dieną, taip pat pajamų pervedimo iš banko sąskaitų dieną. mokesčių agentų banke į mokesčių mokėtojo sąskaitas arba jo vardu į trečiųjų asmenų sąskaitas bankuose. Kitais atvejais mokesčių agentai apskaičiuoto ir išskaičiuoto mokesčio sumas perveda ne vėliau kaip kitą dieną po tos dienos, kai mokesčių mokėtojas faktiškai gavo pajamas - už grynaisiais pinigais sumokėtas pajamas, taip pat kitą dieną po apskaičiuotos sumos faktinio išskaičiavimo dienos. mokestis – už pajamas, mokesčių mokėtojo gautas natūra arba materialinės naudos forma. Taigi mokesčių agentas apskaičiuoja, išsaugo ir perveda į biudžetą gyventojų pajamų mokestį nuo darbo užmokesčio (įskaitant ir už pirmą mėnesio pusę) kartą per mėnesį galutinai apskaičiuodamas darbuotojo pajamas pagal kiekvieno mėnesio, už kurį gautos pajamos, rezultatus. jam buvo priskaičiuota per BPK 6 dalyje nustatytus terminus. Kodekso 226 str. Departamento direktoriaus pavaduotojas S. V. Razgulinas --- Tai pagal Mokesčių kodeksą gyventojų pajamų mokestis išskaitomas mėnesio pabaigoje, o pervedamas kartą per mėnesį galutinai išmokant darbo užmokestį.

Evdokia Popova

Ar turiu mokėti mokesčius, jei esu studentas ir pajamos buvo laikinos?

Advokato atsakymas:
Jei pajamų mokėjimo šaltinis neišskaičiavo ir nepervedė mokesčių į biudžetą, o šios pajamos nėra stipendija, tai taip, turėtų. Apie mokesčių išskaitymą kaip pajamų šaltinį galite pažvelgti į Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnį. Tiesą sakant, jūs turėtumėte žinoti, kokios tai buvo pajamos. Galbūt jūs tiesiog grybavote miške ir pardavėte. Ne visos pajamos yra apmokestinamos. Bet nesvarbu, ar jūsų pajamos yra laikinos ar nuolatinės ir ar esate studentas, ar ne, nesvarbu. Neapmokestinamų pajamų sąrašą galima rasti Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 217 straipsnyje. Jei tai ne prašmatni stipendija, o eilinė, vadinasi, ji neapmokestinama.

Olesya Belousova

Kas turėtų mokėti mokesčius? Aš ar darbdavys? Jei dirbu pagal darbo sutartį O.O.O.

Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio nuostatomis, organizacijos ir individualūs verslininkai, iš kurių arba dėl santykių, su kuriais mokesčių mokėtojas gavo pajamų, privalo apskaičiuoti, išskaičiuoti iš mokesčių mokėtojo ir sumokėti mokesčio sumą. .

Tamara Blinova

Ar galima pervesti pinigus iš LLC sąskaitos į fizinę sąskaitą? (2). Ar galima pervesti pinigus iš LLC sąskaitos į fizinę sąskaitą? Suprantu, kad tai įmanoma, bet mano klausimas, ar už tai reikia mokėti mokesčius LLC ar gavėjui? Ką tik pridėta Pavyzdžiui, konkrečiai: sudariau susitarimą su asmeniu. akis į svetainę, jis padarė man svetainę, aš jam sumokėjau 15 000 rublių. (pervedimas į kortelės sąskaitą. Ar man nuo to mokėti mokesčius, ar jis pats?

Advokato atsakymas:
Kodekso 226 straipsnio 1 dalis nustato, kad organizacijos ir individualūs verslininkai, iš kurių arba dėl santykių, su kuriais mokesčių mokėtojas gavo šio Kodekso 2 dalyje nurodytas pajamas, privalo apskaičiuoti, išskaičiuoti iš mokesčių mokėtojo ir sumokėti mokesčio suma, apskaičiuota pagal Kodekso 224 straipsnį, atsižvelgiant į Kodekso 226 straipsnyje numatytus požymius. Mokesčio sumos apskaičiuojamos ir sumokamos pagal Kodekso straipsnį, atsižvelgiant į visas mokesčių mokėtojo pajamas, kurių šaltinis yra mokesčių agentas, išskyrus pajamas, nuo kurių apskaičiuojamas ir sumokamas mokestis. atliekami pagal Kodekso 214.1, 214.3, 214.4, 214.5, 227, 227.1 ir 228 straipsnius įskaitant anksčiau išskaičiuotas mokesčių sumas (Kodekso 226 straipsnio 2 punktas). Mokesčių agentai privalo išskaičiuoti sukauptą mokesčio sumą tiesiogiai iš mokesčių mokėtojo pajamų, kai faktinis sumokėjimas. http://www.consultant.ru/popular/nalog2/3_3.html#p5229 © ConsultantPlus, 1992-2012

Andrejus Chugunikhinas

mokesčiai, kuriuos individualus verslininkas moka už savivarčio nuomą iš fizinio asmens. Jei savivartį perka fizinis asmuo, individualus verslininkas jį nuomoja iš fizinio asmens ir teikia transporto paslaugas LLC... tada. Ar individualus verslininkas moka mokesčius už nuomą, kaip pagal sutartį, ar ne?

Advokato atsakymas:
Individualūs verslininkai išskaičiuoja ir moka gyventojų pajamų mokestį 226 straipsnis. Mokesčių kodekso 1 punktas „Rusijos organizacijos, individualūs verslininkai...“ asmenims. asmuo neturi pareigos pateikti 3-NDFL UTII priklauso nuo regiono, pavyzdžiui, Maskvoje jis nepateks į UTII, nepriklausomai nuo vienetų skaičiaus. R.S. Tai kažkoks košmaras, aš čia jau antrą dieną, nesuprantu, kodėl tu tai darai? už taškus ar ką? P.P.S. Jei norite gauti kompetentingų patarimų, eikite į klerk.ru

Elena Sukhanova

Laba diena Sakykite, ar paskutinę mėnesio dieną (rugsėjo 30 d.) galima mokėti darbo užmokesčio mokestį už rugsėjį? AČIŪ. Ačiū!

Galina Ščerbakova

Prašau pasakyti, ar šiuo atveju ambasada yra mokesčių rezidentas? Jeigu Rusijos Federacijos pilietis, nuolat gyvenantis Maskvoje, dirba užsienio ambasadoje ir gauna joje atlyginimą, ar minėta ambasada tokiu atveju įgyja mokesčių mokėtojo statusą? Ar užsienio valstybės ambasada Rusijoje gali teisėtai atsisakyti vykdyti mokesčių agento funkcijas?

Advokato atsakymas:
Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 24 straipsnis. Mokesčių agentai 1. Mokesčių agentai yra asmenys, kuriems pagal šį kodeksą patikėtos pareigos apskaičiuoti, išskaičiuoti iš mokesčių mokėtojo ir pervesti mokesčius į Rusijos Federacijos biudžeto sistemą. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnis. Mokesčių agentų mokesčių apskaičiavimo ypatybės. Mokesčių agentų mokesčių sumokėjimo tvarka ir terminai 1. Rusijos organizacijos, individualūs verslininkai, notarai, užsiimantys privačia praktika, advokatai, įkūrę advokatų kontoras, taip pat atskiri užsienio organizacijų padaliniai Rusijos Federacijoje, su kuriais arba kaip santykių rezultatas. su kuriais mokesčių mokėtojas gavo šio straipsnio 2 dalyje nurodytas pajamas, privalo apskaičiuoti, išskaičiuoti iš mokesčių mokėtojo ir sumokėti mokesčio sumą, apskaičiuotą pagal šio kodekso 224 straipsnį. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 str. Federacija, užsienio valstybių atstovybės mokesčių agentais neįvardijamos. Todėl ambasadose dirbantys asmenys turi patys apskaičiuoti ir sumokėti gyventojų pajamų mokestį (tai vis tiek yra pajamos iš šaltinio Rusijos Federacijoje)

Galina Pavlova

Apie mokesčius. Reikia pagalbos. Klausimas viduje.. Asmuo nuolat registruotas Riazanės srityje. I N N gautas nuolatinės registracijos vietoje. Šiuo metu jis laikinai užsiregistravęs Maskvos srityje, bet dirba Maskvoje. Klausimas: Kur įmonė, kurioje dirba asmuo, turėtų pervesti pajamų mokestį, į laikinosios registracijos vietą, ar į nuolatinės registracijos vietą, mokesčių inspekcijai, kurioje buvo gautas INN. Prašau išmanančių atsakyti. Labai reikalingas.

Advokato atsakymas:
Skaitome Mokesčių kodekso 226 str. 7 d.: Visa mokesčių agento apskaičiuota ir išskaityta mokesčio suma iš mokesčių mokėtojo, kurio pajamų šaltiniu pripažįstama, sumokama mokesčių mokėtojo įregistravimo vietoje. mokesčių agentas su mokesčių institucija. Mokesčių agentas – organizacija arba individualus verslininkas. Nesirūpinkite, kur darbuotojas yra registruotas, mokėkite gyventojų pajamų mokestį vietoje. Taip, dar vienas dalykas: mokesčių agentai – Rusijos organizacijos, turinčios atskirus padalinius, privalo pervesti apskaičiuotas ir išskaičiuotas mokesčių sumas tiek savo, tiek kiekvieno atskiro padalinio vietoje.

Antonas Verchovitinovas

Ką daryti, jei atleidžiant iš darbo darbdavys nesumokėjo už mėnesio darbo užmokestį? Kaip gauti atlyginimą? Kur kreiptis tokiais atvejais? Ar tai gali įbauginti mokesčių inspekciją?

Advokato atsakymas:
ATLEISTAS – TEISINĖS... Pagal Rusijos Federacijos darbo kodeksą, dirbant bet kokiu darbo režimu, vidutinis darbuotojo darbo užmokestis skaičiuojamas pagal faktiškai jam priskaičiuotą atlyginimą ir faktiškai dirbtą laiką per 12 mėn. iki išmokėjimo momento Taip pat neteisėtai atleistas darbuotojas turi teisę į moralinės žalos atlyginimą, kurios dydį nustatys teismas, taip pat į įsiskolinimo darbo užmokesčio dydžio indeksavimą (tai atskira diskusija). Bet, žinoma, bus ir nuostolių. Teismas, nustatydamas darbo užmokesčio dydį už visą priverstinės pravaikštos laiką, neturi teisės iš jo daryti išskaitų, ypač pajamų mokesčio, nes ši pareiga priskirtina įdarbinančiai įmonei (DK 226 str. Rusijos Federacijos). Taigi įmonė, pateikusi vykdomąjį raštą, pagal nurodytą įstatymo normą įpareigota iš mokesčių mokėtojo (darbuotojo) išskaičiuoti 13 procentų darbo užmokesčio ir pervesti mokesčio sumą į biudžetą. Kita vertus, kadangi atlyginimas, nors ir pavėluotai, vis tiek mokamas, darbdaviui teks mokėti ir vienkartinį socialinį mokestį, todėl administracija turėtų rimtai pagalvoti, ar atleidimo iš darbo klausimą spręsti taikiai su darbščiu, ar pažeisti įstatymas. Pastaruoju atveju yra perspektyva iš karto sumokėti faktiškai nedirbančiam darbuotojui kelerius metus darbo užmokestį, šio atlyginimo indeksavimo sumą (ir per tokį laikotarpį gali susikaupti skolos dydžiui prilyginama suma) , mokesčiai (irgi nemažai) ir net moralinės žalos kompensacija (suma vargu ar bus didelė, bet vis dėlto) ... Mažai įmonei tai gali būti rimtas finansinis smūgis... plačiau skaitykite čia:

Jekaterina Nikolajeva

Buvo skaičiuojami atlyginimai už spalio–lapkričio mėnesius, tačiau jiems nepavyko jų išduoti. Kaip pateikti gyventojų pajamų mokestį-2?

Atsisakykite taip, kaip yra. Kadangi pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 4 dalį mokesčių agentai privalo išskaičiuoti sukauptą mokesčio sumą tiesiogiai iš mokesčių mokėtojo pajamų, kai jos faktiškai sumokamos. Bet aš tau nepavydžiu...

Diana Iljina

Kur mokėti gyventojų pajamų mokestį už atskiro padalinio (ne filialo, ne atstovybės, supaprastintos mokesčių sistemos) darbuotoją? Kas tiksliai žino????

Advokato atsakymas:
Organizacijoms, turinčioms atskirus padalinius, taikoma speciali gyventojų pajamų mokesčio mokėjimo tvarka. Nuo pajamų, kurias gavo atskiro padalinio darbuotojai, gyventojų pajamų mokestis turi būti pervestas pagal mokesčių inspekcijos, kurioje įregistruotas šis skyrius, duomenis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 3 dalis, 7 punktas). ). Situacija: ar atskiras organizacijos padalinys gali savarankiškai pervesti į biudžetą iš jame dirbančių darbuotojų išskaičiuotą gyventojų pajamų mokestį?Taip, gali. Norėdami tai padaryti, organizacijos pagrindinė buveinė turi priskirti gyventojų pajamų mokesčio mokesčių agento pareigas atskiram padaliniui. Tokių įgaliojimų perdavimas gali būti įforminamas įgaliojimu, kuris paprastai išduodamas atskiro skyriaus vadovui (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 55 straipsnio 3 punktas). Remdamasis šiuo įgaliojimu, atskiras padalinys apskaičiuos, išskirs ir perves į biudžetą (savo buvimo vietoje) iš jame dirbančių darbuotojų išskaičiuotą gyventojų pajamų mokestį. Be to, padalinys privalės tvarkyti sumokėtų pajamų apskaitą. Tai išplaukia iš Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 4 ir 7 dalių ir 230 straipsnių nuostatų. Panašus požiūris atsispindi ir Rusijos finansų ministerijos 2008-12-03 rašte Nr.03-04-07-01/244. Jei toje pačioje savivaldybėje yra keli atskiri organizacijos padaliniai, esantys skirtingų mokesčių inspekcijų jurisdikcijai priklausančiose teritorijose, organizacija gali registruotis savo pasirinkto vieno iš atskirų padalinių buvimo vietoje (Mokesčių kodekso 83 straipsnio 4 punktas). Rusijos Federacija). Gyventojų pajamų mokestį šiai mokesčių inspekcijai galima pervesti už visus atskirus savivaldybės teritorijoje esančius padalinius. Tokie patikslinimai yra Rusijos finansų ministerijos 2009-08-28 rašte Nr.03-04-06-01/224. Informaciją apie darbuotojų, dirbančių atskiruose organizacijos padaliniuose, pajamas rasite skyriuje Kaip pateikti pažymą 2-NDFL formoje. Gyventojų pajamų mokesčio, išskaičiuoto iš komercinės organizacijos atskiro padalinio darbuotojų pajamų, pervedimo į biudžetą pavyzdys.Pagrindinė organizacijos buveinė yra Maskvoje. Organizacija turi atskirą padalinį Astrachanėje. Jis registruotas Rusijos federalinėje mokesčių tarnyboje Astrachanės Kirovo srityje. Padalinio vadovui buvo išduotas įgaliojimas eiti gyventojų pajamų mokesčio mokesčių agento pareigas. Kovo mėnesį atskiro padalinio darbuotojai gavo 200 000 rublių atlyginimą. Išskaičiuota gyventojų pajamų mokesčio suma – 26 000 rublių. Atlyginimai buvo išmokėti balandžio 5 d. Tą pačią dieną gyventojų pajamų mokestis buvo pervestas į Astrachanės biudžetą iš atskiro organizacijos padalinio sąskaitos. Metų pabaigoje skyriaus buhalteris Astrachanės Kirovo rajono mokesčių inspekcijai pateikė 2-NDFL formos pažymą.

Sergejus Yaruginas

Koks yra gyventojų pajamų mokesčio sumokėjimo terminas, į Pensijų fondą, į Socialinio draudimo fondą?

Advokato atsakymas:
1) DRAUDIMO ĮMOKOS Į NE BIUDŽETINIUS FONDUS (PF. Privalomasis sveikatos draudimas, socialinio draudimo fondas) (Federalinio įstatymo Nr. 212-FZ 15 str. 5 d.) 5. Mėnesinė privaloma įmoka turi būti sumokėta NE VĖLĖLIAU 15 d. kalendorinis mėnuo, einantis po kalendorinio mėnesio, už kurį kaupiasi mėnesinė privaloma įmoka. 2) Gyventojų pajamų mokestis pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 23 skyriaus Gyventojų pajamų mokesčio 226 straipsnio 6 dalį 6. Mokesčių agentai privalo pervesti apskaičiuoto ir išskaičiuoto mokesčio sumas ne vėliau kaip faktinis grynųjų pinigų gavimas iš banko pajamoms išmokėti, taip pat pajamų pervedimo iš mokesčių agentų sąskaitų banke į mokesčių mokėtojo sąskaitas arba jo vardu į trečiųjų asmenų sąskaitas banke diena. 3) FSS iš NS iPZ pagal Draudimo apskaičiavimo taisykles. įmokos, patvirtintos PP 2000-02-03 Nr. 184 6. Draudimo įmokų sumas perveda draudėjai, samdantys darbuotojus pagal darbo sutartį (sutartį), kas mėnesį per laikotarpį, nustatytą lėšų gavimui (pervedimui) iš bankų ar kt. kredito organizacijoms sumokėti darbo užmokestį už praėjusį mėnesį, o draudėjams, privalontiems mokėti draudimo įmokas pagal civilines sutartis – per draudiko nustatytą laikotarpį.

Dmitrijus Nedopekinas

darbdavys nemoka mokesčių už darbuotoją, motyvuodamas tuo, kad darbuotojas privalo mokėti mokesčius už save. Tai yra tiesa?. darbuotojas dirba individualiam verslininkui.

Advokato atsakymas:
Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnis. Mokesčių agentų mokesčių apskaičiavimo ypatybės. Mokesčių agentų mokesčių sumokėjimo tvarka ir terminai 1. Rusijos organizacijos, individualūs verslininkai, notarai, užsiimantys privačia praktika, advokatai, įkūrę advokatų kontoras, taip pat atskiri užsienio organizacijų padaliniai Rusijos Federacijoje, su kuriais arba kaip santykių rezultatas. iš kurių mokesčių mokėtojas gavo šio straipsnio 2 dalyje nurodytas pajamas, privalo apskaičiuoti, išskaičiuoti iš mokesčių mokėtojo ir sumokėti mokesčio sumą, apskaičiuotą pagal šio kodekso 224 straipsnį, atsižvelgiant į šio straipsnio numatytus ypatumus. . Advokatų pajamų mokestį apskaičiuoja, išskaičiuoja ir sumoka advokatūros, advokatų kontoros ir teisinių konsultacijų centrai. Šios dalies pirmoje dalyje nurodyti asmenys šiame skyriuje vadinami mokesčių agentais. 4. Mokesčių agentai privalo išskaičiuoti sukauptą mokesčio sumą tiesiogiai iš mokesčių mokėtojo pajamų, kai jos faktiškai sumokamos. 6. Mokesčių agentai privalo pervesti apskaičiuoto ir išskaičiuoto mokesčio sumas ne vėliau kaip faktinio grynųjų pinigų gavimo iš banko pajamoms išmokėti dieną, taip pat pajamų pervedimo iš mokesčių agentų sąskaitų dieną. bankui į mokesčių mokėtojo sąskaitas arba jo vardu į trečiųjų asmenų sąskaitas bankuose.

Jakovas Cholmogorovas

Kokiais dokumentais dokumentuojamas juridinio asmens automobilio įsigijimas iš fizinio asmens?

Advokato atsakymas:
Ilgalaikio turto pirkimo iš fizinių asmenų dokumentavimas nesiskiria nuo jo įsigijimo iš juridinių asmenų registravimo. Taigi bendra tvarka yra surašomos būtinos unifikuotos formos, nurodytos 2003 m. sausio 21 d. Rusijos valstybinio statistikos komiteto nutarime Nr. perdavimo ir priėmimo aktą. Remiantis aukščiau pateiktais dokumentais, įrašai daromi tiek mokesčių, tiek buhalterinėje apskaitoje. Bet koks sandoris tarp juridinio asmens ir piliečio turi būti sudarytas raštu. Pirkimo-pardavimo sutartyje su fiziniu asmeniu turi būti nurodytas įsigijimo objekto pavadinimas, kiekis, kaina, taip pat šalių teisės, pareigos ir atsakomybė, perdavimo terminas, mokėjimo tvarka ir kitos sąlygos, numatytos ĮBĮ 30 skyriuje. Rusijos Federacijos civilinis kodeksas. Sutarties skiltyje „Šalių duomenys“ reikia nurodyti: pavardę, vardą, tėvavardį, vardą ir pavardę bei asmens tapatybę patvirtinančio dokumento duomenis, gyvenamąją vietą, mokesčių mokėtojo identifikacinį numerį (jei yra). Tuo atveju, kai sutartyje numatytas atsiskaitymas negrynaisiais pinigais, nurodyti asmens banko sąskaitos, į kurią bus pervedamos lėšos, duomenis. Su negrynaisiais viskas aišku, pervedi į sąskaitą ir viskas. Grynieji pinigai iš kasos gali būti išduodami naudojantis atsiskaitymo grynaisiais pinigais paslaugomis, vadovaujantis Grynųjų pinigų operacijų Rusijos Federacijoje tvarka, patvirtinta Rusijos Federacijos centrinio banko 1993 m. spalio 4 d. raštu Nr. 18. Atsiskaitymai grynaisiais pinigais tarp juridiniai asmenys ir individualūs verslininkai negali viršyti 100 000 rublių pagal vieną susitarimą, tačiau didžiausia mokėjimų suma tarp juridinio asmens ir fizinių asmenų, kurie nevykdo verslo veiklos, nenumatyta. Organizacija, perkanti naudotą ilgalaikį turtą, turi teisę nustatyti tokio objekto nusidėvėjimo normą, atsižvelgdama į jo naudingo tarnavimo laiką, sumažintą ankstesnių savininkų eksploatavimo metų (mėnesių) skaičiumi. Pagrindas – PMĮ 258 straipsnio 7 dalis. Informacija apie eksploatavimo trukmę yra transporto priemonės pase. Pagal transporto priemonės paso duomenis organizacija galės sutrumpinti objekto tarnavimo laiką. UST apmokestinimo objektas nėra mokėjimai, atlikti pagal civilines sutartis, kurių dalykas yra nuosavybės ar kitų daiktinių teisių į turtą (turtinės teisės) perėjimas. Pagrindas yra Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 236 straipsnio 1 dalis. Vadinasi, iš piliečio įsigytų materialinių vertybių savikainos nereikia apmokestinti vieno socialinio mokesčio. Privalomojo pensijų draudimo įmokų apmokestinimo objektas ir jų apskaičiavimo pagrindas yra vieningo socialinio mokesčio apmokestinimo objektas ir mokesčio bazė. Pagrindas yra 2001 m. gruodžio 15 d. Federalinio įstatymo Nr. 167-FZ 10 straipsnio 2 dalis. Taigi privalomojo pensijų draudimo įmokos taip pat neapmokestinamos iš minėtų įmokų. Pajamos iš Rusijos Federacijoje esančio ir fiziniam asmeniui priklausančio turto pardavimo yra pripažįstamos gyventojų pajamų mokesčiu. Tai išplaukia iš Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 208 straipsnio 1 dalies 5 pastraipos ir 209 straipsnio. Perkančiajai įmonei kaip mokesčių agentei nereikia išskaičiuoti gyventojų pajamų mokesčio. Gyventojų pajamų mokestį nuo pajamų, gautų pardavus jiems nuosavybės teise priklausantį turtą, skaičiuoja ir moka savarankiškai. Ši taisyklė nustatyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 228 straipsnio 1 dalies 2 pastraipoje. Mokesčių agentų gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimo ypatumai yra nustatyti DK 226 straipsnyje. Mokesčių agento pareiga pranešti mokesčių administratoriui apie jo neišskaičiuotas gyventojų pajamų mokesčio sumas nustatyta šio straipsnio 5 dalyje. Tačiau šio straipsnio nuostatos netaikomos pajamoms, nurodytoms Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 228 straipsnyje (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 2 punktas). Organizacijos, kurios nėra mokesčių agentės, neprivalo pateikti informacijos apie gyventojų pajamų mokesčio sumas, kurias asmenys privalo sumokėti patys.

- Advokato atsakymas:
  DĖL STANDARTINIO ATSKAITYMO RAŠTO TEIKIMO TVARKOS FEDERALINĖ MOKESČIŲ TARNYBA 2009 m. kovo 4 d. N 3-5-03/233 Federalinė mokesčių tarnyba išnagrinėjo prašymą dėl standartinės mokesčių atskaitos suteikimo procedūros, numatytos straipsnio 1 dalies 4 papunktyje. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso (toliau – Kodeksas) 218 str., kai mokesčių mokėtojas, atsisakęs atskaityti dėl to, kad yra vaiko priežiūros atostogose, atostogose neatlygintinai ar nedirba, neturi pajamų ir praneša apie tai. Atsižvelgiant į 2008 m. liepos 22 d. federalinio įstatymo Nr. 121-FZ nuostatas, vienam iš tėvų pasirinktam vienam iš tėvų gali būti suteikta dviguba standartinė mokesčių atskaita, remiantis vieno iš tėvų prašymu atsisakyti. gauti tokią išskaitą. Kodekso 218 straipsnio 3 dalis nustato, kad standartines mokesčių atskaitas darbuotojui atlieka vienas iš mokesčių agentų, iš kurių gaunamos pajamos, mokesčių mokėtojo pasirinkimu, remdamasis jo rašytiniu prašymu ir teisę patvirtinančiais dokumentais. tokias mokesčių lengvatas. Kodekso 226 straipsnio 3 dalyje nurodyta, kad gyventojų pajamų mokestis skaičiuojamas kaupimo principu nuo metų pradžios. Šiuo atveju už kiekvieną mokestinio laikotarpio mėnesį numatyta standartinė mokesčių atskaita, mokestinis laikotarpis pagal Kodekso 216 straipsnį yra kalendoriniai metai. Taigi, atsižvelgiant į tai, kas išdėstyta, fiziniam asmeniui už kiekvieną mokestinio laikotarpio mėnesį, kurį galioja darbo sutartis arba civilinės teisės sutartis tarp mokesčių agento ir darbuotojo, tam tikromis sumomis suteikiama standartinė mokesčių atskaita; standartinės mokesčių atskaitos dydis nutraukiamas pasibaigus darbo sutarčiai. Todėl, pasak Rusijos federalinės mokesčių tarnybos, vienam iš tėvų atsisakius kito naudai dėl to, kad mokesčių mokėtojas yra vaiko priežiūros arba nemokamų atostogų, mokesčių agentas turi teisę pateikti standartinį dvigubą mokestį. mokesčių atskaitymas kitam iš tėvų. Remiantis prašymu atsisakyti gauti standartinę mokesčių atskaitą iš nedirbančio tėvo, ty nesudarančio darbo santykių su jokiu mokesčių agentu, mokesčių agentas neturi teisės taikyti dvigubos standartinės mokesčių atskaitos kitam asmeniui. tėvas.
  Parašykite jiems ir priminkite apie pragyvenimo išlaidas Taip, tai legalu. Ne, tu negali. Galite reikalauti bet ko. Bet jūs turite sumokėti visus mokesčius. O tai, kad oficialiai neįforminate santykių su vaikų tėvu, apmokestinami...

Polina Andreeva

Buhalterinis klausimas. Sakykite, mes, vaistinė, nuomojamės patalpas iš fizinio asmens, taikome supaprastintą mokesčių sistemą 15 proc. Kokius dokumentus asmuo turėtų mums pateikti? veidas, jei jis neturi kasos? Ir kokie standartai tai patvirtina? o kas moka gyventojų pajamų mokestį? Iš anksto dėkoju visiems.

Advokato atsakymas:
Su fizine žmogus sudaro sutartį, kurios pagrindu tu jam moki nuomą. Jokių fizinių dokumentų. asmuo jums to neteikia. Jei mokėsite grynais, ant eksploatacinių medžiagų bus jo parašas, jei banko pavedimu, bus mokėjimo lapelis. Nes mokate fiziškai. asmuo, tuomet jūs, kaip mokesčių agentas, privalote apskaičiuoti, išskaičiuoti ir pervesti į biudžetą gyventojų pajamų mokesčio sumą. Tai aiškiai nurodyta Finansų ministerijos 2010 m. gruodžio 6 d. rašte N 03-04-06/3-290: „Pagal Kodekso 226 straipsnio 1 dalį Rusijos organizacijos, iš kurių arba dėl jos 2010 m. santykius, kuriais mokesčių mokėtojas gavo minėto Kodekso 2 punkte nurodytas pajamas, privalo apskaičiuoti, išskaičiuoti iš mokesčių mokėtojo ir sumokėti mokesčio sumą, apskaičiuotą pagal Kodekso 224 straipsnį. Šios organizacijos yra mokesčių agentai. Pagal Kodekso 226 straipsnio 2 punktą mokesčių sumos ir mokėjimas pagal šį kodekso straipsnį apskaičiuojamos atsižvelgiant į visas mokesčių mokėtojo pajamas, kurių šaltinis yra mokesčių agentas, išskyrus pajamas, nuo kurių apskaičiuojamas ir sumokamas mokestis pagal Kodekso 214.1, 227, 227.1 ir 228 straipsnius.fiziniam asmeniui iš jo nuomojamų patalpų nuomos mokestis pripažįstamas kaip mokesčių agentas 2008 m. susijusias su tokiomis fizinio asmens pajamomis ir atitinkamai privalo vykdyti gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimo, išskaičiavimo ir pervedimo į biudžetą pareigas LR CPK nustatyta tvarka. Kodekso 226 str. Pagal 4 str. Kodekso 226 straipsnyje nustatyta, kad mokesčių agentai privalo išskaičiuoti sukauptą mokesčio sumą tiesiogiai iš mokesčių mokėtojo pajamų, kai jos faktiškai sumokamos. “

Michailas Podosenovas

Ar reikia mokėti gyventojų pajamų mokestį nuo avanso pagal pavedimo sutartį, kuria siekiama vykdyti Vykdančiojo nurodymus? Agentas yra fizikas, o direktorius yra teisininkas. veidas.

Advokato atsakymas:
Ivanas! Jūs galvojate teisingai. Atsakymas yra jūsų klausime: „o jei avansas skirtas agento išlaidoms, o atlyginimas agentui sumokamas įvykdžius pavedimą ir pateikus ataskaitą, kaip tokiu atveju mokėti gyventojų pajamų mokestį? „- kai bus išmokėtas atlygis, tada gyventojų pajamų mokestį apskaičiuos, išskirs ir į biudžetą perves juridinis asmuo-vykdytojas (kaip mokesčių agentas). Žinoma, gali būti daug bet kokių ypatingų atvejų. Bet tai yra ypatingi atvejai ir juos reikės vertinti remiantis konkrečiais dokumentais. Pavyzdžiui, jei mokestiniu laikotarpiu (kalendoriniais metais) buvo pervestas avansas agentui už išlaidas, o atstovas nepasiteisino atstovaujamajam dėl patirtų išlaidų (nėra ataskaitos), tai atstovaujamasis turi teisę tokias įskaityti. avansą kaip agento pajamas ir atitinkamai išskaičiuoti bei pervesti į gyventojų pajamų mokesčio biudžetą. Avansas yra avansas. Pajamos yra pajamos, išlaidos yra išlaidos. Agentūros mokestis yra agento mokestis. Tai skirtingi dalykai. Juk pagal pavedimo sutartį agentas įsipareigoja (už atlygį, žinoma, neatlygintinai) atstovaujamojo vardu savo vardu atlikti teisinius ir kitus veiksmus, bet! - atstovaujamojo sąskaita arba atstovaujamojo vardu ir jo sąskaita. Pinigai iš anksto gali būti pervedami bet kokiam tikslui: ir atstovo išlaidoms, ir atstovaujamojo išlaidoms, kurias turi padengti agentas, ir agento atlyginimui ir pan. Avansas kaip pajamos ir avansas, išleistas išlaidoms (pagrįsta! ir dokumentuota! ) turi būti diferencijuoti. Išlaidoms skirtas ar pagrįstai išleistas avansas jokiu būdu negali būti pajamomis. Įgaliotojas, pervesdamas agentui pinigus specialiai išlaidoms, jokiu būdu negali iš to išskaičiuoti gyventojų pajamų mokesčio, nes tai nėra pajamų išmokėjimas. Jei jūsų atstovaujamasis yra juridinis asmuo, o atstovas, kaip atstovavimo sutarties šalis, yra fizinis asmuo, tuomet jūsų klausimo pagrindinė sąvoka turėtų būti ši taisyklė, numatyta Mokesčių kodekso 226 straipsnio 4 dalyje. Rusijos Federacija „Mokesčių agentų mokesčių apskaičiavimo ypatybės. Mokesčių agentų mokesčių mokėjimo tvarka ir sąlygos ": Mokesčių agentai (tai yra Rusijos Federacijos mokesčių kodekso apibrėžimas; jūsų klausime - tai pagrindinis) privalo išskaičiuoti sukauptą gyventojų pajamų mokesčio sumą tiesiai iš mokesčių mokėtojo pajamas (o ne iš išlaidų) (jūsų klausime - tai atstovas kaip atstovavimo sutarties šalis, žr. Rusijos Federacijos civilinio kodekso 1005 str.) faktiškai sumokėjus. Maža pastaba. Tai, kad atstovaujamasis veikia kaip mokesčių agentas remdamasis Rusijos Federacijos mokesčių kodeksu, o atstovavimo sutarties vykdytojas pagal Rusijos Federacijos civilinį kodeksą vadinamas agentu, yra tiesiog tų asmenų vardų sutapimas. teisinių santykių subjektai. Nesusipainiokite. Tai skirtingi agentai – vienas mokesčių agentas, antrasis atstovavimo sutarties vykdytojas. Vardų sutapimas.

Anastasija Kozlova

mokesčių nemokėjimas.. kur pranešti apie užsienio piliečių mokesčių nesumokėjimą, taip pat leidimo dirbti neturėjimą

Advokato atsakymas:
Jei mes kalbame apie organizacijos nesugebėjimą išskaičiuoti mokesčio sumos iš asmeniui sumokėtų pajamų, tuomet reikėtų vadovautis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 5 punktu: „Jei neįmanoma išskaičiuoti mokesčio. iš mokesčių mokėtojo apskaičiuotą mokesčio sumą, mokesčių agentas privalo per vieną mėnesį nuo atitinkamų aplinkybių atsiradimo momento raštu informuoti registracijos vietos mokesčių administratorių apie mokesčio išskaičiuoti negalimumą ir mokesčių mokėtojo skolos dydį. ." Jei kalbame apie simpatiško žmogaus informacijos pateikimą mokesčių inspekcijai, tai tai galima padaryti bet kurio patikrinimo metu. Bet iš tikrųjų iš klausimo situacijos esmė neaiški. Jei reikia išsamesnio atsakymo pagal situaciją, rašykite adresu: srevik@

Šios dalies pirmoje dalyje nurodyti asmenys šiame skyriuje vadinami mokesčių agentais.

2. Mokesčių sumų apskaičiavimas ir mokėjimas pagal šį straipsnį atliekami nuo visų mokesčių mokėtojo pajamų, kurių šaltinis yra mokesčių agentas (išskyrus pajamas, kurių sumos apskaičiuojamos ir sumokamas mokestis). atliekami vadovaujantis šio kodekso 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 226.1, 227 ir 228 straipsniais), įskaitant anksčiau išskaičiuotas mokesčių sumas, ir šio kodekso numatytais atvejais ir tvarka, taip pat atsižvelgiant į sumažinimas mokesčių mokėtojo sumokėtų fiksuotų avansinių įmokų suma.

3. Mokesčių sumas mokesčių agentų apskaičiuoja faktinio pajamų gavimo dieną, nustatytą pagal šį kodeksą, kaupimo principu nuo mokestinio laikotarpio pradžios visoms pajamoms (išskyrus pajamas iš dalyvavimo akciniame kapitale). organizacija), kuriai taikomas šio Kodekso 224 straipsnio 1 dalyje nustatytas mokesčio tarifas, priskaičiuotas mokesčių mokėtojui už tam tikrą laikotarpį, įskaitant ankstesniais einamojo mokestinio laikotarpio mėnesiais išskaityto mokesčio sumą.

Mokesčio sumą, susijusią su pajamomis, kurioms taikomi kiti mokesčio tarifai, taip pat pajamoms iš dalyvavimo organizacijos akcijoje, mokesčių agentas apskaičiuoja atskirai kiekvienai mokesčių mokėtojui priskaičiuotai nurodytų pajamų sumai.

Mokesčio suma apskaičiuojama neatsižvelgiant į mokesčių mokėtojo iš kitų mokesčių agentų gautas pajamas ir kitų mokesčių agentų išskaičiuotas mokesčių sumas.

4. Mokesčių agentai privalo išskaičiuoti priskaičiuotą mokesčio sumą tiesiogiai iš mokesčių mokėtojo pajamų jas faktiškai sumokėjus, atsižvelgdami į šioje dalyje nustatytą specifiką.

Mokesčių tarpininkas, mokėdamas mokesčių mokėtojo pajamas natūra arba gaudamas pajamas turtinės naudos forma, išskaičiuoja apskaičiuotą mokesčio sumą nuo mokesčių tarpininko mokesčių mokėtojui grynaisiais sumokėtų pajamų. Tokiu atveju išskaičiuoto mokesčio suma negali viršyti 50 procentų grynaisiais pinigais sumokėtos pajamų sumos.

Šios dalies nuostatos netaikomos mokesčių agentams, kurie yra kredito organizacijos, išskaičiuojant ir sumokėjus mokesčių sumas nuo pajamų, kurias šių kredito organizacijų klientai (išskyrus klientus, kurie yra šių kredito organizacijų darbuotojai) gavo materialinės išmokos, nustatytos pagal šio kodekso 1 ir 2 punktų 1 punktus.

5. Jeigu per mokestinį laikotarpį iš mokesčių mokėtojo neįmanoma išskaičiuoti apskaičiuotos mokesčio sumos, mokesčių agentas privalo ne vėliau kaip iki kitų metų, einančių po pasibaigusio mokestinio laikotarpio, kurį atsirado atitinkamos aplinkybės, kovo 1 d. raštu mokesčių mokėtojui ir jo registracijos vietos mokesčių administratoriui apie mokesčio išskaičiuoti negalimumą, pajamų, nuo kurių mokestis neišskaičiuojamas, sumą ir neišskaityto mokesčio sumą.

Pranešimo apie negalėjimą išskaičiuoti mokestį, pajamų, nuo kurių mokestis nebuvo išskaičiuotas, sumą ir neišskaičiuoto mokesčio sumą, taip pat pateikimo mokesčių administratoriui tvarką tvirtina įgaliota federalinė vykdomoji institucija. už kontrolę ir priežiūrą mokesčių ir rinkliavų srityje.

Mokesčių agentai yra Rusijos organizacijos, turinčios atskirus padalinius, organizacijos, klasifikuojamos kaip pagrindiniai mokesčių mokėtojai, individualūs verslininkai, kurie yra įregistruoti mokesčių inspekcijoje veiklos vietoje, taikant apmokestinimo sistemą kaip vieną mokestį nuo tam tikrų priskirtųjų pajamų. veiklos rūšių ir (ar) patentinio apmokestinimo sistemos, pajamų, nuo kurių mokestis neišskaičiuojamas, sumas ir neišskaičiuoto mokesčio sumą praneša panašiai kaip šio kodekso 2 dalyje nustatyta tvarka.

(5 punktas su pakeitimais, padarytais 2009 m. liepos 19 d. Federaliniu įstatymu N 202-FZ (su pakeitimais, padarytais 2009 m. gruodžio 27 d.))

6. Mokesčių agentai priskaičiuotų ir išskaičiuotų mokesčių sumas privalo pervesti ne vėliau kaip kitą dieną po pajamų išmokėjimo mokesčių mokėtojui.

Mokesčių agentai, mokėdami mokesčių mokėtojo pajamas laikinojo nedarbingumo pašalpomis (įskaitant išmokas už sergančio vaiko priežiūrą) ir atostogų išmokas, privalo pervesti apskaičiuoto ir išskaityto mokesčio sumas ne vėliau kaip paskutinę mėnuo, kurį buvo atlikti tokie mokėjimai.

7. Visa mokesčių agento apskaičiuota ir iš mokesčių mokėtojo išskaityta mokesčio suma, kurios pajamų šaltiniu pripažįstama, sumokama į mokesčių agento registracijos (gyvenamosios vietos) biudžetą. su mokesčių administratoriumi, jeigu šioje dalyje nenustatyta kitokia tvarka.

Mokesčių agentai - šio straipsnio 1 dalyje nurodytos Rusijos organizacijos, turinčios atskirus padalinius, privalo pervesti apskaičiuotas ir išskaitytas mokesčių sumas į biudžetą tiek savo, tiek kiekvieno atskiro padalinio vietoje.

Mokesčio suma, mokėtina į biudžetą atskiro organizacijos padalinio buveinėje, nustatoma pagal apmokestinamų pajamų sumą, priskaičiuotą ir išmokėtą šio atskiro padalinio darbuotojams, taip pat pagal sukauptų pajamų sumą ir mokama pagal civilines sutartis, sudarytas su atskiro skyriaus asmenų (atskiro padalinio įgaliotų asmenų) tokios organizacijos vardu.

Mokesčių agentai - individualūs verslininkai, kurie yra įregistruoti mokesčių inspekcijoje veiklos vietoje, taikant apmokestinimo sistemą kaip vieną mokestį už tam tikros rūšies veiklai priskirtas pajamas ir (arba) patento apmokestinimo sistemą, privalo pervesti apskaičiuotas ir išskaičiuotas mokesčių sumas į registracijos vietos biudžetą, susijusią su tokios veiklos vykdymu.

8. Mokesčių agento iš fizinių asmenų, kurių pajamų šaltiniu jis pripažintas, pajamų išskaityta bendra mokesčių suma, viršijanti 100 rublių, pervedama į biudžetą šio straipsnio nustatyta tvarka. Jeigu bendra į biudžetą mokėtina išskaičiuoto mokesčio suma yra mažesnė nei 100 rublių, ji pridedama prie kitą mėnesį, bet ne vėliau kaip iki einamųjų metų gruodžio mėnesio, mokėtinos į biudžetą mokesčio sumos.

9. Mokesčių mokėjimas mokesčių agentų sąskaita neleidžiamas. Sudarant sutartis ir kitus sandorius draudžiama į jas įtraukti mokesčių sąlygas, pagal kurias pajamas mokantys mokesčių agentai prisiima įsipareigojimus padengti išlaidas, susijusias su mokesčių mokėjimu fiziniams asmenims.

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnis Mokesčių agentų mokesčių apskaičiavimo ypatybės. Mokesčių agentų mokesčių mokėjimo tvarka ir terminai

Šios dalies pirmoje dalyje nurodyti asmenys šiame skyriuje vadinami mokesčių agentais.

2. Mokesčių sumų apskaičiavimas ir mokėjimas pagal šį straipsnį atliekami atsižvelgiant į visas mokesčių mokėtojo pajamas, kurių šaltinis yra mokesčių agentas, įskaitant anksčiau išskaičiuotas mokesčių sumas (išskyrus pajamas, už kurias mokesčių sumos apskaičiuojamos vadovaujantis šio kodekso 214 straipsnio 7 dalimi, o šio kodekso 227 straipsnio 1 dalyje numatytais atvejais ir tvarka, taip pat atsižvelgiant į mokesčių mokėtojo sumokėtų fiksuotų avansinių įmokų sumažinimą.

Mokesčio nuo tam tikrų rūšių pajamų apskaičiavimo ir (ar) sumokėjimo ypatumus nustato ĮBĮ 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 214.7, 226.1, 227 ir straipsniai.

3. Mokesčių sumas mokesčių agentų apskaičiuoja faktinio pajamų gavimo dieną, nustatytą pagal šio kodekso 223 straipsnį, kaupimo principu nuo mokestinio laikotarpio pradžios visoms pajamoms (išskyrus pajamas iš nuosavo kapitalo). dalyvavimas organizacijoje, taip pat pajamos, už kurias mokesčių sumos apskaičiuojamos pagal šio kodekso 214 straipsnio 7 dalį), už kurias mokesčių mokėtojui priskaičiuotas šio kodekso 224 straipsnio 1 dalyje nustatytas mokesčio tarifas. tam tikrą laikotarpį, taikomas, įskaitant einamojo mokestinio laikotarpio ankstesniais mėnesiais išskaitytą mokesčio sumą.

Mokesčio suma apskaičiuojama neatsižvelgiant į mokesčių mokėtojo iš kitų mokesčių agentų gautas pajamas ir kitų mokesčių agentų išskaičiuotas mokesčių sumas.

Mokesčių agentai yra Rusijos organizacijos, turinčios atskirus padalinius, organizacijos, klasifikuojamos kaip didžiausi mokesčių mokėtojai, individualūs verslininkai, kurie yra įregistruoti mokesčių inspekcijoje veiklos vietoje, taikant apmokestinimo sistemą vieno priskiriamų pajamų mokesčio forma. tam tikros veiklos rūšys ir (ar) patentų apmokestinimo sistema, pajamų, nuo kurių mokestis neišskaičiuojamas, sumas ir neišskaičiuoto mokesčio sumą praneša panašiai kaip šio Kodekso 230 straipsnio 2 dalyje nustatyta tvarka.

6. Mokesčių agentai priskaičiuotų ir išskaičiuotų mokesčių sumas privalo pervesti ne vėliau kaip kitą dieną po pajamų išmokėjimo mokesčių mokėtojui.

Mokesčių agentai yra individualūs verslininkai, kurie yra įregistruoti mokesčių inspekcijoje veiklos vietoje, taikant apmokestinimo sistemą kaip vieną mokestį nuo tam tikrų rūšių veiklos priskirtųjų pajamų ir (arba) patento apmokestinimo sistemą, nuo darbuotojų pajamų, susijusių su tokios veiklos vykdymu, privalo pervesti apskaičiuotas ir išskaičiuotas mokesčių sumas į registracijos vietos biudžetą.

7.1. Šiame skyriuje mokesčių agentai taip pat pripažįstami Rusijos organizacijomis, kurios perveda pašalpų, atlyginimų, darbo užmokesčio ir kito atlyginimo (kitų mokėjimų) sumas 2005 m. Rusijos Federacija.

Visa mokesčių agento apskaičiuota ir išskaityta mokesčių suma nuo nurodytų sumų pervedama į biudžetą mokesčių agento registracijos mokesčių inspekcijoje vietoje.

Komentaras str. 226 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnis numato mokesčių agentų mokesčių apskaičiavimo ypatumus, taip pat mokesčių agentų mokesčių mokėjimo tvarką ir laiką.

Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas numato, kad gyventojų pajamų mokestis į biudžetą pervedamas specialiu būdu.

Dažniausiai mokesčius į biudžetą perveda ne patys mokesčių mokėtojai, o mokesčių agentai.

Kalbant apie gyventojų pajamų mokestį, mokesčių agentais pripažįstami šie asmenys (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnis):

— Rusijos organizacijos;

— advokatūros, advokatų kontoros ir teisinės konsultacijos;

- individualūs verslininkai;

— nuolatinės užsienio organizacijų atstovybės Rusijoje;

- notarai, užsiimantys privačia praktika, ir advokatai, įkūrę advokatų kontoras.

Tai reiškia, kad kiekvieną kartą, kai organizacija ar individualus verslininkas (iš aukščiau išvardytų) moka pajamas asmenims, ši organizacija ar individualus verslininkas veikia kaip mokesčių agentas. Tai yra, jie privalo apskaičiuoti mokestį, išskaičiuoti jį iš mokesčių mokėtojo – fizinio asmens pajamų ir pervesti išskaičiuotą mokesčio sumą į biudžetą.

Pagal 2 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsniu, sumų apskaičiavimas ir mokesčių sumokėjimas pagal šį straipsnį atliekami atsižvelgiant į visas mokesčių mokėtojo pajamas, kurių šaltinis yra mokesčių agentas (išskyrus pajamas, iš kurių gaunamas mokestis). sumų apskaičiavimas ir mokesčio sumokėjimas atliekamas vadovaujantis šio kodekso 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 226.1, 227 ir 228 straipsniais), įskaitant anksčiau išskaičiuotas mokesčių sumas, taip pat nustatytais atvejais ir tvarka. Art. šio kodekso 227.1 p., taip pat atsižvelgiant į mokesčių mokėtojo sumokėtų fiksuotų avansinių įmokų sumažinimą.

Iškyla tam tikrų sunkumų nustatant, kas yra mokesčių agentas, kai autoriams mokamas honoraras per organizaciją, kuri kolektyviai valdo autorių teises. Šiuo metu Rusijoje šiai veiklai vykdyti yra akredituotos kelios organizacijos. Visi jie priima pinigus iš asmenų, naudojančių autorių teisių saugomus kūrinius, kaip atlygį šių kūrinių autoriams.

Rusijos Federacijos finansų ministerija 2007 m. rugpjūčio 21 d. laiške N 03-04-06-01/300 nurodė, kad organizacija, naudojanti autorių teisių objektus, dėl atlyginimo mokėjimo literatūros kūrinių autoriams (autorių teisių turėtojams), yra mokesčių agentas ir todėl turi vykdyti visas pareigas, nustatytas ch. 23 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.

Yra aukščiau nurodytos taisyklės išimčių. 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnyje teigiama, kad pajamų mokėjimo šaltinis kai kuriais atvejais neatlieka mokesčių agento funkcijų.

Taigi šie asmenys patys moka pajamų mokestį:

— individualūs verslininkai – pagal pajamas iš verslo veiklos;

- notarai ir kiti asmenys, vykdantys privačią veiklą pagal galiojančius teisės aktus - pagal pajamas, gautas iš privačios praktikos.

Be to, asmenys, kurie gauna visų pirma šias pajamas, privalo patys susimokėti mokestį:

- pagal civilinės teisės sutartis, sudarytas su kitu asmeniu, kuris nėra mokesčių agentas (pavyzdžiui, tokios sutartys apima turto nuomos ir nuomos sutartis iš kito fizinio asmens);

- iš šaltinių už Rusijos Federacijos ribų;

- nuo šiems asmenims nuosavybės teise priklausančio turto pardavimo;

— loterijų, lažybų ir kitų rizika pagrįstų žaidimų (įskaitant lošimo automatų naudojimą) organizatorių išmokėtų laimėjimų forma.

Be to, prievolė mokėti mokestį patiems priskiriama tiems asmenims, mokant pajamas, kuriems mokesčių agentas negalėjo išskaičiuoti gyventojų pajamų mokesčio (pavyzdžiui, išduodant pajamas natūra).

Minėti mokesčių mokėtojai, patys mokantys mokestį, metų pabaigoje privalo pateikti mokesčių deklaraciją savo gyvenamosios vietos mokesčių inspekcijai. Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas nustato aiškias mokesčių agentų gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimo, išskaičiavimo ir pervedimo taisykles.

1. Mokestis taikant 13% tarifą skaičiuojamas kaupimo principu nuo mokestinio laikotarpio pradžios pagal kiekvieno mėnesio rezultatus visų šiuo tarifu apmokestinamų pajamų atžvilgiu.

2. Mokestis 35, 30, 15 arba 9% tarifais apskaičiuojamas atskirai nuo kiekvienos mokesčių mokėtojui priskaičiuotų pajamų sumos.

3. Mokestis apskaičiuojamas neatsižvelgiant į mokesčių mokėtojo iš kitų mokesčių agentų gautas pajamas ir atitinkamai neatsižvelgiant į nuo šių pajamų apskaičiuotą ir išskaičiuotą mokestį.

4. Mokesčių agentas apskaičiuotą mokestį gali išskaičiuoti tik nuo mokesčių mokėtojui faktiškai sumokėtų sumų (pervestų į jo sąskaitą arba jo vardu trečiųjų asmenų sąskaitas). Tokiu atveju išskaitos suma negali viršyti 50% mokėjimo sumos.

5. Jeigu iš mokesčių mokėtojo neįmanoma išskaičiuoti apskaičiuotos mokesčio sumos, mokesčių agentas privalo ne vėliau kaip per vieną mėnesį nuo mokestinio laikotarpio, kurį atsirado svarbios aplinkybės, pabaigos dienos raštu pranešti apie mokesčių mokėtojas ir jo registracijos vietos mokesčių administratorius apie mokesčio išskaičiavimo negalimumą ir mokesčio dydį.

6. Per daug išskaičiuotas mokesčių sumas mokesčių agentas grąžina mokesčių mokėtojui, gavęs jo raštišką prašymą.

7. Mokesčių agentų neišskaityti (ne visiškai išskaityti) mokesčiai iš fizinių asmenų išieškomi iki visiško skolos grąžinimo.

Terminai, per kuriuos mokesčių agentas turi pervesti gyventojų pajamų mokestį į biudžetą, nustatyti PMĮ 6 punkte. 226 Mokestis

Rusijos Federacijos kodeksas.

Įrašo navigacija

Art. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnis (nauja redakcija).) nustato atstovų gyventojų pajamų mokesčio kaupimo ypatumus, jų atliekamų privalomų įmokų pervedimo laikotarpius ir tvarką. Kodeksas nustato, kad mokestis į biudžetą mokamas pagal specialias taisykles. Įprastai gyventojų pajamų mokestį apskaičiuoja, išlaiko ir perveda agentai – asmenys, iš kurių mokėtojai gauna pajamas. Pažiūrėkime atidžiau Art. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 str. su pakeitimais, padarytais 2016 m.

Bendra tvarka

Vidaus organizacijos.
Privačiai praktikuojantys notarai ir advokatai.
Individualūs verslininkai.
Atskiri užsienio įmonių struktūriniai padaliniai Rusijoje.

Skaičiavimo specifika

Specialios taisyklės

Pajamų ypatybės

Ypatingi atvejai

Terminai

Jas nustato 6 str. 226 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Kaip įtvirtinta jo nuostatose, agentai privalo pervesti gyventojų pajamų mokestį iki kitos datos, einančios po tos dienos, kai mokėtojas gauna atitinkamas pajamas. Jeigu asmeniui buvo mokamos neįgalumo pašalpos, vaiko priežiūros pašalpos, atostogų išmoka, priskaičiuotas mokestis, kaip nustatyta Lietuvos Respublikos Vyriausybės 2004 m. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsniu, į biudžetą turi būti siunčiamos ne vėliau kaip paskutinę laikotarpio, per kurį šios pajamos buvo gautos, dieną.

Mokesčių mokėjimo vieta

Papildomai

Nagrinėjamos normos taikymo ribose Rusijos organizacijos taip pat veikia kaip agentai, kurie perveda darbo užmokestį, išlaikymą, uždarbį ir kitus atlyginimus kariuomenės kariams ir civiliams darbuotojams.Visa apskaičiuota ir išskaityta gyventojų pajamų mokesčio suma. nuo šių sumų siunčiama į biudžetą šaltinio adresu.pajamas. Jei mokėtino mokesčio suma yra didesnė kaip šimtas rublių, ji pervedama 226 straipsnyje nustatyta tvarka. Jei vertė mažesnė už nurodytą vertę, ji pridedama prie kito mėnesio, bet ne vėliau kaip iki paskutinio einamojo laikotarpio mėnesio, gyventojų pajamų mokesčio sumos. Įstatymai draudžia išskaičiuoti mokesčius iš agento lėšų. Sudarant sutartis negalima į jas įtraukti punktų, kurie reiškia, kad pajamų šaltinis prisiima pareigą padengti mokėjimų pervedimo į biudžetą išlaidas.

Art. 226 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas: komentarai

Prievolė apskaičiuoti, išskaičiuoti ir siųsti į biudžetą gyventojų pajamų mokestį nustatyta tam tikrai asmenų kategorijai. Agentais pripažįstami šie asmenys:

vidaus įmonės.
Advokatų asociacijos ar biurai, teisinės konsultacijos.
Užsienio juridinių asmenų nuolatinės atstovybės.
Individualūs verslininkai.
Privačiai praktikuojantys notarai, advokatai, turintys biurus.

Šie subjektai, mokėdami pajamas fiziniams asmenims, privalo vykdyti Mokesčių kodekso nustatytą pareigą kiekvieną kartą.

Sunkumai praktikoje

Išimtys

Individualaus verslininko statusą turintys asmenys – iš savo veiklos pajamų.
Privačiai praktikuojantys notarai ir kiti panašūs piliečiai – pagal darbo metu uždirbtas pajamas.

Asmenys, gavę pajamų, taip pat savarankiškai atlieka mokesčių apskaičiavimo, išskaičiavimo ir siuntimo į biudžetą pareigas:

Pagal civilinę teisę sutartys, sudarytos su kitu asmeniu, kuris neveikia kaip atstovas. Tai apima, pavyzdžiui, nuomos / nuomos sandorius.
Iš šaltinių, esančių kitose šalyse.
Pardavus asmeniui nuosavybės teise priklausantį materialųjį turtą.
Lažybų, loterijų ir kitų rizika pagrįstų žaidimų organizatorių išmokama laimėjimo forma.

Skaičiavimo, atskaitymo ir pervedimo schema

Valdymo tarnybos pranešimas

Privaloma, jei agentas dėl vienokių ar kitokių priežasčių negalėjo išskaičiuoti ir pervesti į biudžetą apskaičiuotos gyventojų pajamų mokesčio sumos. Pranešimas kontrolės įstaigai siunčiamas taip, kaip nustatyta 5 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 str., ne vėliau kaip per mėnesį nuo laikotarpio, kurį atsirado šios kliudančios aplinkybės, pabaigos. Pranešimas turi būti rašytinis. Jis siunčiamas agento sąskaitos adresu. Dokumente turi būti nurodytas faktas, kad neįmanoma išskaičiuoti ir pervesti privalomą įmoką, pajamų ir mokesčių suma.

Niuansai

Išvada

Taip pat rekomenduojame

Įkeliama...

namai > Gėlės

Mokesčių kodekso 226 str. 1. Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Dėmesio centre

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnis: kada įmonė ar individualus verslininkas tampa mokesčių agentu?

Dalykai

Bendroji tvarka (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 2 punktas)

Skaičiavimo specifika

Laikykis

Sulaikymo neįmanoma (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 5 punktas)

Svarbus punktas

Terminas

Kokiam biudžetui turėtų būti skiriamos sumos?

Skaičiavimas atskiriems skyriams

Kaupiamasis kiekis

Papildomai

Art. 226 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas: komentarai

Pajamos natūra

Straipsnio pakeitimai

Išvada

Bendra tvarka

Skaičiavimo specifika

Specialios taisyklės

Pajamų ypatybės

Ypatingi atvejai

Terminai

Mokesčių mokėjimo vieta

Papildomai

Art. 226 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas: komentarai

Sunkumai praktikoje

Išimtys

Skaičiavimo, atskaitymo ir pervedimo schema

Valdymo tarnybos pranešimas

Niuansai

Išvada

Teisinės konsultacijos pagal str. 226 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas

Komentaras str. 226 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas

Bendra tvarka

Skaičiavimo specifika

Specialios taisyklės

Pajamų ypatybės

Ypatingi atvejai

Terminai

Mokesčių mokėjimo vieta

Papildomai

Art. 226 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas: komentarai

Sunkumai praktikoje

Išimtys

Skaičiavimo, atskaitymo ir pervedimo schema

Valdymo tarnybos pranešimas

Niuansai

Išvada

Taip pat rekomenduojame