Računovodstvo poravnav z odgovornimi osebami. Računovodstvo za poravnave z odgovornimi osebami Odražajo se računi Credit 71
Računovodski račun 71 se uporablja za odražanje v knjižbah informacij o zneskih sredstev, izdanih zaposlenim za namene poročanja. Kateri dokumenti se uporabljajo za dokumentiranje obračunskih transakcij in katere računovodske postavke odražajo poravnave z odgovornimi osebami? O tem boste izvedeli v našem članku.
Postopek za izvajanje odgovornih poslov
Odgovorna oseba je zaposleni, ki je prejel denarna sredstva za potrebe poslovanja podjetja.
Osnova za izdajo sredstev proti poročilu je vloga, ki jo izpolni zaposleni in jo potrdi vodja. Aplikacija beleži znesek in namen izdaje sredstev (itd.). Oblika vloge za izdajo obračunskih zneskov ni določena z zakonom; dokument je sestavljen v kateri koli obliki.
Po zaključku poslovne transakcije delavec odda računovodstvu akontacijo in dokumente, ki potrjujejo nastale stroške (potrdila, računi, potrdila o opravljenem delu, računi ipd.). Te listine so podlaga za evidentiranje poslovnih odhodkov v računovodstvu.
Če znesek sredstev, ki jih je prej prejel zaposleni, presega njegove dejanske stroške, potem znesek razlike zaposleni položi v. V primeru prekomerne porabe in njene dokumentarne potrditve se znesek presežnih stroškov povrne zaposlenemu prek blagajne ali v negotovinski obliki.
Pri tem velja poudariti, da delavcu, ki ni poročal o predhodno prejetih zneskih, ni mogoče dati sredstev za opravljanje novih poslov. Ali so bila sredstva izdana v gotovini ali na bančno kartico, v tem primeru ni pomembno.
Tipične transakcije za 71 računov
C se uporablja za prikaz transakcij z odgovornimi osebami. Pri izdaji sredstev se zneski knjižijo po Dt 71, ko so odhodki razporejeni - po Kt 71.
Lahko se proizvaja tako v gotovini kot v negotovinski obliki:
Če znesek izdanih sredstev ni bil v celoti porabljen, se lahko stanje vrne:
Transakcije z odgovornimi osebami se lahko odražajo z uporabo proizvodnih računov:
Dt | CT | Opis | Dokument |
20 | 71 | Odraz računovodskih zneskov kot del glavnih proizvodnih stroškov | |
71 | Odraz računovodskih zneskov kot del stroškov pomožne proizvodnje | Predhodno poročilo, dokazila | |
71 | Odražanje obračunskih zneskov v okviru stroškov odprave napak | Predhodno poročilo, dokazila | |
71 | Odraz knjigovodskih zneskov kot del stroškov storitvene proizvodnje | Predhodno poročilo, dokazila |
V maloprodajnih podjetjih lahko stroški prodaje nastanejo prek odgovorne osebe:
Blago in material, ki ga kupi odgovorna oseba, se v računovodstvu odraža z naslednjimi vnosi:
Dt | CT | Opis | Dokument |
10 | 71 | Predhodno poročilo | |
41 | 71 | Predhodno poročilo |
Primer knjigovodskih knjižb za 71 kontov
Zaposlenemu v podjetju Consul LLC Petrenko S.P. sredstva so bila izdana za poročilo v negotovinski obliki v višini 2500 rubljev. za nakup papirja. Dejansko je Petrenko S.P. porabil 2840 rubljev, DDV 433 rubljev, kar je bilo potrjeno z avansnim poročilom in potrdilom o prodaji. Presežek v višini 340 rubljev. Petrenko je bil nakazan na njegovo bančno kartico.
V računovodstvu družbe Consul LLC so bili opravljeni naslednji vnosi:
Dt | CT | Opis | vsota | Dokument |
71 | Na bančni račun Petrenko S.P. sredstva, namenjena za potrebe gospodinjstev | 2500 rubljev. | Plačilni nalog | |
10 | 71 | Papir, ki ga je kupil Petrenko, je prispel (2840 RUB - 433 RUB) | 2407 rubljev. | |
71 | Odražen znesek DDV | 433 rubljev. | Avansno poročilo, potrdilo o prodaji | |
.1 | DDV je vključen v stroške | 433 rubljev. | Avansno poročilo, potrdilo o prodaji | |
71 | Na bančni račun Petrenko S.P. znesek presežne porabe se pripiše v dobro | 340 rubljev. | Plačilni nalog |
Račun 71 računovodstva je aktivno-pasivni račun "Poravnave z odgovornimi osebami", ki se uporablja za evidentiranje izdanih obračunskih zneskov in vračilo neporabljenih zneskov. V podjetjih se zaposlenim lahko dodelijo sredstva za obračun poslovnih stroškov, nabave materiala ali potnih stroškov. Oglejmo si, kako voditi evidenco obračunov z odgovornimi osebami in primere knjigovodskih knjižb za račun 71.
Konto 71 je aktivno-pasiven, tako da je stanje na računu lahko v breme ali dobro.
- Dt račun 71 odraža znesek denarja, ki ga je prejel zaposleni;
- CT račun 71 prikazuje porabo sredstev.
Analitično računovodstvo za račun "Poravnave z odgovornimi osebami" se izvaja za vsako odgovorno osebo posebej.
Postopek za izdajo poročil
Denar je dovoljeno izdajati po predračunu samo zaposlenim v podjetju. Obračunski zneski se izdajo v gotovini iz blagajne ali brezgotovinsko prenesejo na bančno kartico.
Glavno pravilo pri izdaji denarja je, da mora zaposleni obračunati predhodno obračunani znesek, ki ga je prejel. V podjetjih je naročilo praviloma dodeljeno osebam, ki imajo pravico do prejema sredstev na račun, saj je z njimi sklenjena pogodba o finančni odgovornosti:
Pri plačilu denarja odgovorni osebi je treba upoštevati naslednja pravila:
- Preverite stanje odgovorne osebe (po podatkih knjigovodskega registra). Razlog: klavzula 6.3 navodil Centralne banke Ruske federacije št. 3210, ki navaja, da je prepovedano izdajati sredstva za poročanje zaposlenemu, ki ni poročal o predhodno prejetem znesku.
- Prejmite pisno izjavo zaposlenega v poljubni obliki, ki odraža glavne podrobnosti: namen prejema, zahtevani znesek, rok za oddajo poročila, datum. Vlogo mora potrditi vodja podjetja ali pooblaščena oseba.
Določen je 3-dnevni rok, ko mora zaposleni obračunati prejete obračunske zneske, vrniti sredstva v blagajno in predložiti poročilo. Če se zaposleni ne javi pravočasno, je treba znesek, ki ga je prejel, odtegniti od dohodka zaposlenega in zaračunati dohodnino (člen 137 delovnega zakonika Ruske federacije). pri čemer:
Pomembno: odbitki od zaposlenega se lahko izvedejo le na podlagi pisne vloge in ne več kot 20% plače (člen 138 delovnega zakonika Ruske federacije).
Če je dolg (zlasti velik znesek), ki ga ima odgovorna oseba, evidentiran dlje časa, lahko davčni inšpektor med inšpekcijskim nadzorom takšno plačilo prekvalificira kot posojilo ali šteje za dohodek (3. odstavek 137. zakonika o delu Ruske federacije) in zaračunajo dohodnino.
Najvišji znesek za poročanje ni določen z zakonom, vendar je vredno upoštevati, da če zaposleni poravna račune z izvajalci v imenu podjetja, potem lahko po eni pogodbi plačate največ 100.000 rubljev.
Predhodno poročilo
Zaposleni odraža vse denarne stroške v predujmu. Zaposleni lahko obračunane zneske porabi za nakup blaga, materiala, osnovnih sredstev, neopredmetenih sredstev in plačilo za poslovne potrebe podjetja.
Diagram prikazuje vrste stroškov za račun 71 in primarne dokumente, ki jih je treba priložiti poročilu o stroških:
Pridobite 267 video lekcij o 1C brezplačno:
Če ima zaposleni presežek računovodskih zneskov, to je, da je zaposleni porabil svoja osebna sredstva, ima podjetje pravico do povračila v skladu z ustaljenimi postopki.
Primeri tipičnih transakcij za račun 71
št. | Gospodinjska vsebina operacije | Debetna | Kredit | Ustanovni dokumenti |
1 | Plačilo gotovine na račun | 71 | 50 | Blagajniško poročilo, troškovni nalog |
2 | Preneseno v poročilo o potnih stroških na bančni kartici | 71 | 51 | Bančni izpisek, plačilni nalog |
3 | Sredstva so bila nakazana na kartični račun podjetja | 71 | 55 | Izpisek iz posebnih računov |
5 | Sprejeti stroški za avansno poročilo za nakup osnovnih sredstev | 08 | 71 | Potrdilo o prevzemu del in storitev |
6 | Materiale, ki jih je nabavila odgovorna oseba, so usredstvovali | 10 | 71 | Računi, prevozni dokumenti, potrdilo o prevzemu |
7 | Odraža se znesek stroškov za proizvodnjo in gospodarske potrebe | 20/26/44 | 71 | Predhodno poročilo, delovna naloga, poročilo o službeni poti |
9 | Usredstveno je bilo blago za nadaljnjo prodajo, ki ga je kupila odgovorna oseba | 41 | 71 | Avansno poročilo in računi |
11 | Vrnitev neporabljenih sredstev v blagajno | 50 | 71 | Blagajniško poročilo, potrdilo o prejemu |
12 | Dolg, ki je nastal za zneske, ki jih odgovorna oseba ni pravočasno vrnila | 73 | 71 | Predhodno poročilo |
Oglejmo si praktične primere s knjižbami na račun 71 za izdajo, porabo in vračilo obračunskih sredstev.
Primer 1. Povračilo presežka po akontaciji – knjižbe
Zaposleni v Romashka LLC Ivanov I.I. sredstva so bila dodeljena poročilu v negotovinski obliki v višini 2500 rubljev. (na bančno kartico) za nakup pisarniškega materiala. Dejansko je Ivanov I.I. porabil 2.840 rubljev. Za dejanske stroške je bila sestavljena akontacija, poročilu pa so bila priložena dokazila (račun). Prekomerna poraba sredstev v avansnem poročilu je znašala 340 rubljev. Sredstva so bila nakazana Ivanovu I.I. na bančno kartico.
Romashka LLC je ustvaril vnose za račun 71:
Primer 2. Vračilo zneskov predplačil po avansu - knjižbe
Romashka LLC in Vasilek LLC sta sklenila pogodbo o opravljanju prevoznih storitev v višini 7.200 rubljev, vklj. DDV. Za plačilo storitev po pogodbi je zaposleni v Romashka LLC Ivanov A.B. prejel poročilo za znesek 7500 rubljev. Po poravnavi z Vasilek LLC je Ivanov A.B. Oddal sem avansno poročilo in preostanek sredstev vrnil blagajni.
Računovodja družbe Romashka LLC je ustvaril naslednje vnose:
Dt | CT | Opis | Znesek, rub. | Baza dokumentov |
26/44 | 60 | Storitve Vasilek LLC se odražajo v stroških (7200 RUB - 1098 RUB) | 6 102 | Potrdilo o zaključku |
19 | 60 | Znesek DDV od stroškov prevoznih storitev je razporejen | 1 098 | Potrdilo o zaključku |
68/2 DDV | 19 | V odbitek se prizna znesek DDV od stroškov prevoznih storitev | 1 098 | Potrdilo o opravljenem delu, račun |
71 | 50/1 | Iz blagajne Romashka LLC Ivanov A.B. prejela sredstva za poročanje | 7 500 | Blagajniški nalog, izjava odgovorne osebe |
60 | 71 | Računovodstvo odraža plačilo storitev, ki jih je opravil Ivanov A.B. v imenu Romashka LLC | 7 200 | Predračun, potrdilo o opravljenem delu |
50/1 | 71 | Preostanek neporabljenih sredstev je A.B. Ivanov vrnil v blagajno družbe Romashka LLC (7500 rubljev - 7200 rubljev). | 300 | Stroškovni nalog, predračun, akt o opravljenem delu |
Primer 3. Knjigovodske knjižbe potnih stroškov
Zaposleni Vasilkov I.I. poslan na službeno potovanje za 3 dni, je dobil obračunski znesek 20.000 rubljev. Dnevno nadomestilo je 2.000 rubljev.
Po vrnitvi odda akontacijo s priloženimi dokazili:
- Železniške vozovnice v vrednosti 8000 rubljev, vključno z DDV 1220 rubljev, so označene v ločeni vrstici.
- Hotelski račun na obrazcu za strogo poročanje za 5.000 RUB, vklj. DDV 763 rub. Kot posebna vrstica je označen tudi DDV.
Odraz potnih stroškov na kontu 71 v knjižbah:
Dt | CT | Vsebina delovanja | Znesek, rub. | Baza dokumentov |
71 | 50 | Sredstva so bila izdana za poročanje Vasilkova I.I. iz blagajne | 20 000 | Blagajniški nalog za račun |
20 | 71 | Stroški vstopnic so odpisani brez DDV | 6 780 | Predhodno poročilo, vozovnica za vlak |
19 | 71 | DDV, dodeljen na stroške vozovnice | 1 220 | Železniška vozovnica |
68.DDV | 19 | DDV je odbiten | 1 220 | Vpis v nakupno knjigo |
20/44 | 71 | Stroški nastanitve (hotela) se odpišejo brez DDV | 4 237 | Obrazec za strogo poročanje, hotelski blagajniški račun |
19 | 71 | DDV pripisan hotelskim stroškom | 763 | |
68.DDV | 19 | DDV je odbiten | 763 | Vpis v nakupno knjigo |
20/44 | 71 | Dnevnice odpisane | 6 000 | Predhodno poročilo |
50 | 71 | Zaposleni je neporabljena sredstva vrnil v blagajno | 1 000 | Prejemni blagajniški nalog |
Poslovni subjekt lahko pri opravljanju svoje dejavnosti komunicira s partnerji in drugimi osebami preko zaposlenih. Obenem lahko z zastopanjem interesov svojega delodajalca nosijo stroške, za katere jim vodstvo podjetja nameni denar kot račun. Za obračunavanje poravnav z odgovornimi osebami mora poslovni subjekt v računovodstvu uporabiti račun 71.
V podjetju se po nalogu vodje uvede seznam odgovornih oseb, ki se jim lahko izda denar za določene namene. Ker je obvezno, da se po opravljenih aktivnostih, za katere je bil zaposlenim dodeljen denar, računovodstvu predloži poročilo s priloženimi dokumenti, ki potrjujejo izdatke, so te osebe odgovorne.
Trenutna pravila za poravnave z računovodji ureja postopek za opravljanje gotovinskih transakcij. Poleg zaposlenih v podjetju lahko kot odgovorne osebe delujejo tudi državljani, ki so zaposleni na podlagi pogodbe.
Tu se odraža tudi dolg podjetja do odgovorne osebe, če je porabil lastna sredstva za proizvodne namene. Po nalogu upravnika se povrne v odobreni višini ob sprejemu akontacije.
Pomembno! Posojila, dana zaposlenim, v tem računu niso upoštevana. V ta namen se uporablja ločen račun 73. Mnogi poslovni subjekti poskušajo prikriti posojila zaposlenim za kratka obdobja pod izdajanjem obračunskih zneskov. Vendar je to kršitev zakona.
Obračunske zneske je treba izdati samo za namene, določene v odredbi, in se mora zaposleni zanje zglasiti v določenem roku ali vrniti denar. Med inšpekcijskimi pregledi lahko Zvezna davčna služba ugotovi te primere in odmeri dodatne davke in globe.
Za evidentiranje poravnav z odgovornimi osebami morate uporabiti nalog št. 7, ki med mesecem odraža vse stroške odgovorne osebe, zneske, izdane za poročanje itd.
Značilnosti računa
Sintetično računovodstvo poravnav z osebami, ki so jim bile izdane obračunske vsote, je organizirano na računu 71. Če želite odgovoriti, ali je ta račun aktiven ali pasiven, se morate spomniti, da se njegovo stanje lahko nahaja bodisi v breme ali v dobro. Tako je konto 71 aktivno-pasivni konto z dvojnim stanjem.
Stanje na začetku obdobja v breme računa odraža dolg odgovornih oseb podjetja za denar, ki jim je bil izdan za določene namene. V dobroimetju računa se evidentira dolg podjetja do zaposlenega za stroške, ki so nastali na lastne stroške v interesu organizacije.
V breme konta 71 odraža izdajo denarja za namene, ki jih je določilo podjetje, ali povračilo stroškov zaposlenemu, ki jih je odobrilo vodstvo in so bili prej na njegove stroške.
Z dobroimetjem na računu odražajo se odobreni stroški odgovorne osebe, ki jih je sprejelo vodstvo, ter vrnitev neporabljenih sredstev v blagajno ali njihov odtegljaj od odgovorne osebe, če je predložena vloga za ta način vračila dolg, ki je nastal.
Če želite določiti končno stanje, morate uporabiti naslednji algoritem:
- Če je začetno stanje na računu 71 v breme, mu morate prišteti promet v breme na računu in odšteti zneske za izbrano obdobje posojila. Če dobite pozitivno vrednost, bo stanje na koncu breme. V nasprotnem primeru se odraža v dobroimetju računa.
- Če se začetno stanje na računu 71 nahaja v dobro računa, se mu prišteje promet v dobro računa in odšteje skupni znesek gibanja v breme računa za obravnavano obdobje. Če je skupna vrednost večja od nič, se mora odražati kot dobroimetje na računu. Negativen znesek se mora odražati v bremenitvi računa.
Odgovorna oseba je zaposleni v podjetju, ki je prejel gotovino iz blagajne podjetja za plačilo proizvodnih ali poslovnih stroškov. Odnos med organizacijo in zaposlenimi pri gotovinskih transakcijah ureja Direktiva centralne banke št. 3210 z dne 11. marca 2014. Za nadzor nad poslovanjem gibanja in stanja gotovine, ki jo prejme osebje, je bil v računovodstvu odobren račun 71 - »Poravnave z odgovornimi osebami«.
Značilnosti računa 71
Na aktivno-pasivnem kontu 71 se v dobro vodijo odhodki delavcev, v breme pa njihova plačila. Sintetično računovodstvo prikazuje skupne zneske prometa in stanja v razmerju med kadri in organizacijo glede na proizvodne stroške, analitični registri pa informacije natančneje določajo.
Analiza računa 71 je organizirana za vsak znesek v skladu z zakonom, v skladu s katerim so za poročanje o prejetem denarju dodeljeni trije dnevi (točka 6.3 Navodil). Za potujoče zaposlene se odštevanje začne po prihodu, za lokalne delavce - od datuma naloga za prejem gotovine. Glede na vsebino informacij je račun 71 "Poravnave z odgovornimi osebami" materialni računovodski register in dokler računovodstvo ne prejme dokumentov, ki vsebujejo podatke o porabi dodeljenih sredstev, je prepovedano izdati naslednji znesek zaposlenemu.
Računovodska politika, ki jo odobri organizacija, določa, ali bo 71 računov aktivnih ali pasivnih. Če se ugotovi, da so stroški plačani po nastanku, bo stanje trajno v dobro. To možnost uporabljajo organizacije, v katerih so stroški dela značilni majhni zneski in občasni pojavi. Bilanca stanja za račun 71 ima vsoto v breme, če računovodska usmeritev predvideva predplačilo odhodkov. Predizdajo denarja zaposlenim izvajajo podjetja, katerih dejavnosti vključujejo pogosta, dolga poslovna potovanja ali stalne nakupe v gotovini.
Pri aktivno-pasivni metodi organiziranja poravnav z osebjem je račun 71 sestavljen v naslednjem vrstnem redu:
Stanje na začetku obdobja v razširjeni obliki |
Dolg zaposlenih do organizacije |
Dolg organizacije do zaposlenih |
Izdaja sredstev |
||
Nakup materiala, storitev |
||
Razširjeno stanje na koncu obdobja |
Dolg podjetja do zaposlenih |
Dolg zaposlenih do podjetja |
71 računovodskih računov je registracija podatkov o računovodjih ne le za gotovinske transakcije, temveč tudi za brezgotovinske prenose na osebne bančne kartice zaposlenih ali korporativne kartice. Poravnave z zaposlenimi prek finančnih institucij niso predmet nadzora direktiv centralne banke št. 3210 z dne 11. marca 2014, saj račun. 71 ne ustreza 50 "Blagajna". Posledično ni obveznosti upoštevanja 3-dnevnega roka za poročanje o prejetih sredstvih in ni omejitve glede izdaje denarja zaposlenemu, ki se ni javil.
Knjiženje na konto 71
Tipične operacije za evidentiranje poravnav z odgovornimi osebami ureja Odredba Ministrstva za finance št. 94n, spremenjena 8. novembra 2010, ki uzakonja kontni načrt. V skladu z odstavki dokumenta 71 je računovodski račun register, ki vsebuje informacije o odnosih z osebjem v zvezi s sredstvi, ki so jim izdana na računu za administrativne, poslovne in potne stroške. Zneski, uporabljeni za posojilo, se odražajo:
- Materialni stroški za izdelavo - korespondenca od 07, , , 15, , 20-29, 41, , , ;
- Vračilo neporabljenih sredstev - korespondenca s 50, , , .
Bremenitev računa 71 prikazuje, kako so bila sredstva izdana zaposlenim - prek blagajne (50), banke (51, 52, 55) ali so bila prejeta od tretjih oseb (76). Osebni prenos računovodskih zneskov med zaposlenimi je prepovedan. Valuta poravnave je določena s podračuni 71 računov: rubelj 71/01 in tuja valuta 71/02.
Navodila za kontni načrt zagotavljajo standardno korespondenco za sistematizacijo enotnega pristopa podjetij k računovodstvu. Manjkajočo korespondenco računa 71 organizacija vnese neodvisno v skladu s pravili Navodil. Primer - transakcije v rubljih za predplačilo dobavitelju ali odraz vstopnega DDV: račun 71 1 je knjižen v breme 60 1 "Poravnave z dobavitelji" in 19 3 "DDV na pridobitev zalog".
Odredba vodje podjetja določa obdobje, za katero se izdajo obračunska sredstva. Prekoračitev časa, ko je gotovina v rokah osebja, je opredeljena kot primanjkljaj - vnosi se ustvarijo za 71 računov v korespondenci s 94. Po razjasnitvi okoliščin se zneski na zahtevo zaposlenih odštejejo od plač ali vključijo v finančno rezultatov, če vrnitev ni mogoča.
Analitično računovodstvo za račun 71
Nadzor nad denarnimi zneski je organiziran za vsakega zaposlenega, ki prejme sredstva za plačilo proizvodnih in komercialnih stroškov. Glede na to, ali je 71 računov dodeljenih z računovodsko politiko podjetja - aktivni ali pasivni, se informacije analizirajo po vrsti stanja. Zneski bremenitev se spremljajo po datumu prejema, da se prepreči podvojena gotovinska izplačila in da se revidira pravočasnost predhodnih poročil. V dobro konta 71 se kontrolirajo obračuni z odgovornimi osebami za pridobitev točnih podatkov o dolgu podjetja do zaposlenih in načrtovanje njegovega poplačila.
Na kartici se odraža sintetično in analitično računovodstvo zneskov, danih zaposlenim, ali dolga podjetja do njih. Videz registra se razlikuje glede na uporabljeni računovodski program.
Vzorec kartice računa 71 za obdobje od 01.07.2017 do 10.07.2017:
Dokument |
Analytics Dt |
Analitika CT |
Trenutno stanje |
|||||
Ravnovesje na začetku |
||||||||
Predračun 65 z dne 04.07.2017 Plačilo storitev po aktu U097 z dne 01.06.2017 |
Najem pisarne |
Prigorova A.A. |
||||||
Odhodkovni nalog 00045 z dne 06.07.2017 |
Stroški zdravstvene oskrbe |
Prigorova A.A. |
||||||
Promet za obdobje in stanje na koncu |
To gradivo, ki nadaljuje serijo publikacij, posvečenih novemu kontnemu načrtu, analizira račun 71 "Poravnave z odgovornimi osebami" novega kontnega načrta. Ta komentar je pripravil Y.V. Sokolov, doktor ekonomije, namestnik. Predsednik Medresorske komisije za reformo računovodstva in poročanja, član Metodološkega sveta za računovodstvo pri Ministrstvu za finance Rusije, prvi predsednik Inštituta poklicnih računovodij Rusije V.V. Patrov, profesor Državne univerze v Sankt Peterburgu in N.N. Karzaeva, dr., namestnik. Direktor revizijske službe Balt-Audit-Expert LLC.
|
Vsak zaposleni v podjetju bo morda moral plačati kakršne koli stroške za potrebe samega podjetja (oditi na službeno potovanje, kupiti nekaj materialov, plačati manjša popravila itd.). V takšnih primerih zaposleni dobi denar. Po stroških mora zaposleni poročati vodstvu podjetja, sestaviti posebno poročilo in mu priložiti vse dokazne dokumente. Izdaja denarja na račun je dokumentirana z vnosom:
Debet 71 "Poravnave z odgovornimi osebami" Kredit 50 "Denar"
Obvezne vrednosti se odpisujejo na podlagi poročila odgovorne osebe. V tem primeru se račun 71 "Poravnave z odgovornimi osebami" knjiži v dobro, račun 10 "Material" pa se bremeni, če so bile pridobljene dragocenosti in / ali računi stroškov. V nekaterih primerih lahko zaposleni dobi denar za nakup blaga. V tem primeru se na podlagi poročila izvede naslednji vnos:
Debet 41 "Blago" Kredit 71 "Poravnave z odgovornimi osebami"
Neporabljeni zneski se vrnejo v blagajno ali odštejejo od plače.
Račun 71 "Poravnave z odgovornimi osebami" se knjiži v dobro korespondence z računi:
Debet 50 "Blagajna" - za zneske, vrnjene v blagajno; Debet 70 "Poravnave z osebjem za plače" - za zneske, zadržane od plač; Debet 94 "Manjke in izgube zaradi poškodb dragocenosti" - če zaposleni ni obračunal sredstev, ki so mu bila izdana; Debet 73.2 "Izračuni za nadomestilo materialne škode" - če bo primanjkljaj zadržan za več poročevalskih obdobij; Debet 91.2 "Drugi stroški" - če primanjkljaja ni mogoče povrniti.
Upoštevali smo možnosti, ko se račun 71 »Poravnave z odgovornimi osebami« najprej bremeni, nato pa se denar, dan zaposlenemu, odpiše, tj. primerih, ko ta račun deluje kot aktiven. Toda v praksi se lahko ta račun pogosto izkaže za pasivnega. Dovolj je sklicevati se na primere, ko gre delavec na službeno potovanje in se mu po vrnitvi povrnejo stroški.
Če pa v blagajni podjetja ni gotovine, bo moral računovodja narediti opombe:
Obremenitev računov za obračunavanje stroškov oziroma pridobljenih vrednosti
Kredit 71 "Poravnave z odgovornimi osebami"
Ker stroški ne nastanejo, ko so plačani, ampak ko se pojavi potreba po obveznosti organizacije, da jih plača (glej predpostavko o začasni gotovosti dejstev gospodarske dejavnosti, člen 6 PBU 1/98). V tem primeru postane račun 71 "Poravnave z odgovornimi osebami" pasiven.
Analitično računovodstvo se izvaja v okviru odgovornih oseb, vendar mora vsaka oseba poročati o vsakem posameznem izdanem znesku.