ตัวอย่างใบแจ้งค่าเช่าสถานที่ วิธีรับชำระค่าเช่าเอกสารที่ไม่ใช่เงินสด การคำนวณค่าเช่า-ประกาศไปยังผู้เช่า

ในการดำเนินกิจกรรมทางธุรกิจ บริษัทจำเป็นต้องมีสถานที่ สามารถเป็นเจ้าของหรือเช่าก็ได้ ตัวเลือกที่สองเป็นวิธีที่พบได้บ่อยที่สุดเนื่องจากผู้ประกอบการบางรายไม่สามารถซื้อสถานที่ได้ การเช่าเกี่ยวข้องกับค่าใช้จ่ายคงที่ พวกเขาจะต้องนำมาพิจารณาอย่างถูกต้อง

เช่าทำบัญชี

ในการบันทึกต้นทุนการเช่าสถานที่ที่ไม่ใช่ที่อยู่อาศัยจะใช้บัญชีนอกงบดุล 001 "สินทรัพย์ถาวรที่เช่า" คำนึงถึงต้นทุนที่อยู่อาศัยที่ระบุในสัญญาด้วย ค่าใช้จ่ายจะแสดงในเวลาที่ได้รับสถานที่จริง กฎเหล่านี้กำหนดโดยคำแนะนำในการใช้ผังบัญชีซึ่งกำหนดโดยคำสั่งกระทรวงการคลังหมายเลข 94n ลงวันที่ 31 ตุลาคม 2543

ค่าเช่าตามวรรค 5 และ 7 ของข้อบังคับการบัญชีที่กำหนดโดยคำสั่งกระทรวงการคลังหมายเลข 33n ลงวันที่ 6 พฤษภาคม 2542 ถือเป็นค่าใช้จ่ายสำหรับกิจกรรมหลัก ยอดคงค้างค่าเช่ารายเดือนจะแสดงในบัญชี DT 20 "การผลิตหลัก" และบัญชี CT "การชำระหนี้กับเจ้าหนี้ เมื่อโอนการชำระเงินไปยังผู้ให้เช่าแล้ว คุณต้องเข้าบัญชี DT 76 และบัญชี CT 51

ภายในกรอบการบัญชีภาษีการโอนอสังหาริมทรัพย์เพื่อให้เช่าถือเป็นบริการตามวรรค 5 ของมาตรา 38 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย นำเสนอต่อบริษัทก็รับการหัก ณ เวลารับบริการเช่าทำบัญชี การหักเงินจะดำเนินการบนพื้นฐานของเอกสารหลักตามวรรค 2 ของมาตรา 171 วรรค 1 ของมาตรา 172 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ความสนใจ!ค่าใช้จ่ายค่าสาธารณูปโภค (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม) จะถูกนำมาพิจารณาในโครงสร้างค่าใช้จ่ายสำหรับงานหลักของบริษัท โดยจะรับรู้ ณ เวลาที่ได้รับใบเสร็จรับเงินจากผู้ให้บริการเช่า

การบัญชีภาษี

การจ่ายค่าเช่าถือเป็นค่าใช้จ่ายอื่นที่มุ่งเป้าไปที่การผลิตและการขาย คำแนะนำที่เกี่ยวข้องมีอยู่ในวรรค 1 ของมาตรา 264 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ผู้ประกอบการต้องจำไว้ว่าค่าใช้จ่ายที่ตรงตามลักษณะเหล่านี้สามารถรับรู้เป็นค่าใช้จ่ายได้:

• เหตุผลทางการเงินของการชำระเงิน
• ความพร้อมของเอกสารประกอบ

รหัสภาษีไม่มีรายการเอกสารที่ยืนยันข้อเท็จจริงของการเช่า อย่างไรก็ตาม ข้อมูลที่จำเป็นอยู่ในจดหมายของกระทรวงการคลังเลขที่ 03-07-09/42594 ลงวันที่ 08.26.2014 และเลขที่ 03-03-06/1/12764 ลงวันที่ 03.24.2014 เพื่อยืนยันการเช่าสถานที่ คุณต้องมีเอกสารเหล่านี้:

• สัญญาเช่าที่ดำเนินการตามกฎหมาย
• หนังสือรับรองการยอมรับและการโอนสถานที่
• เอกสารการชำระเงินที่ผู้เช่าได้รับเมื่อชำระค่าบริการ
• ใบรับรองการยอมรับการบริการวาดขึ้นทุกเดือน

จำเป็นต้องใช้เอกสารฉบับสุดท้ายเฉพาะในกรณีที่จำเป็นต้องจัดทำใบรับรองการยอมรับบริการรายเดือนตามที่ระบุไว้ในสัญญาหลัก

ตัวอย่าง

ในเดือนมีนาคม พ.ศ. 2560 บริษัทได้เช่าสถานที่ที่ไม่ใช่ที่พักอาศัยตามใบรับรองการยอมรับ มีความจำเป็นต่อความต้องการในการผลิต บริษัทจะชำระค่าเช่าวันสุดท้ายของเดือน การโพสต์ในกรณีนี้จะเป็นดังนี้:

• DT001.ค่าเช่าสถานที่ได้รับการแก้ไขแล้ว การโพสต์นี้จะต้องแล้วเสร็จในเดือนมีนาคม 2017 จำนวนเงินจะแสดงตามใบรับรองการยอมรับ
• DT20 KT76.การคำนวณค่าเช่ารายเดือน ผลิตตามสัญญาเช่า
• DT19 KT76.ยื่นภาษีมูลค่าเพิ่มแล้ว สะท้อนให้เห็นตามใบแจ้งหนี้
• DT68 KT19.การยอมรับ VAT เพื่อหักตามใบแจ้งหนี้
• DT76 KT51.โอนเงินให้ผู้ให้เช่า ดำเนินการตามใบแจ้งยอดบัญชีกระแสรายวันจากสถาบันการธนาคาร

ธุรกรรมข้างต้นทั้งหมด ยกเว้นธุรกรรมแรกจะดำเนินการทุกเดือน

สาธารณูปโภค

สามารถชำระค่าสาธารณูปโภคได้หลายวิธี ผู้ให้เช่าสามารถชำระเงินเองได้ ในกรณีนี้ผู้เช่าจะต้องชดใช้ค่าใช้จ่ายของเจ้าของสถานที่ ค่าใช้จ่ายด้านสาธารณูปโภครวมถึงภาษีมูลค่าเพิ่มจะรวมอยู่ในโครงสร้างค่าใช้จ่ายสำหรับพื้นที่หลักของกิจกรรมตามที่กำหนดในวรรค 5 และ 7 ของกฎการบัญชีซึ่งได้รับอนุมัติโดยคำสั่งกระทรวงการคลังฉบับที่ 33 วันที่ 6 พฤษภาคม 2542 ค่าใช้จ่ายเหล่านี้จะรับรู้ก็ต่อเมื่อบริษัทได้รับเอกสารการชำระหนี้แล้ว (ตามข้อ 16 ของ PBU 10/99)

ในการบัญชี ต้นทุนสาธารณูปโภคจะถูกบันทึกในบัญชีการบัญชีต้นทุน บัญชีที่เกี่ยวข้องคือเครดิตของบัญชี 76 เมื่อโอนเงินให้ผู้เช่า จะใช้การผ่านรายการนี้: DT76 KT51 คำแนะนำที่เกี่ยวข้องมีอยู่ในคำแนะนำในการใช้ผังบัญชีที่กำหนดโดยคำสั่งกระทรวงการคลังหมายเลข 94n ลงวันที่ 31 ตุลาคม 2543

สายไฟที่ใช้

เมื่อทำการบัญชีค่าสาธารณูปโภค ธุรกรรมเหล่านี้มีความเกี่ยวข้อง:

• DT44 KT76.การแก้ไขค่าสาธารณูปโภค คาดว่าเจ้าของบ้านจะต้องชำระและผู้เช่าจะรับผิดชอบค่าใช้จ่ายทั้งหมด ส่วนหลังจะแสดงตามสัญญาเช่า ใบแจ้งหนี้ที่ออกโดยผู้ให้เช่า และค่าสาธารณูปโภค
• DT19 KT76.การแก้ไขภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับค่าสาธารณูปโภค การลงทะเบียนจะดำเนินการตามใบแจ้งหนี้
• DT68 KT19.การยอมรับการหักภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับบริการสาธารณูปโภค
• DT76 KT51.การชดใช้ค่าใช้จ่ายของเจ้าของบ้านสำหรับค่าสาธารณูปโภค รายการถูกสร้างขึ้นตามใบแจ้งยอดบัญชีปัจจุบัน

จำนวนเงินสำหรับแต่ละธุรกรรมจะต้องได้รับการยืนยันจากเอกสารหลัก

การบัญชีภาษี

การหักเงินจะดำเนินการตามภาษีที่ผู้ให้เช่าอ้างสิทธิ์ สันนิษฐานว่าการเช่าสถานที่และค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องเป็นรายการที่ต้องเสียภาษีตามวรรค 2 ของมาตรา 171 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย การหักเงินจะดำเนินการตามใบแจ้งหนี้ (ตามข้อ 1 ของมาตรา 172 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในการคำนวณภาษีเงินได้คุณต้องคำนึงถึงต้นทุนค่าสาธารณูปโภคในโครงสร้างของต้นทุนวัสดุ สิ่งนี้ระบุไว้ในวรรค 2 ของมาตรา 253 และวรรค 1 ของมาตรา 254 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

นอกจากนี้ยังมีจดหมายจาก Federal Tax Service หมายเลข 16-15/058069 ลงวันที่ 30 มิถุนายน 2551

ตามที่กล่าวไว้ค่าใช้จ่ายสำหรับค่าสาธารณูปโภคจะต้องได้รับการยืนยันจากรายงานการคำนวณการชำระเงินที่สร้างโดยเจ้าของบ้าน

สิ่งนี้จำเป็นสำหรับวัตถุประสงค์ด้านภาษี ต้นทุนของทรัพยากรที่ใช้จะถูกนำมาพิจารณา ณ เวลาที่บริษัทได้รับใบแจ้งหนี้และการดำเนินการ พื้นฐานสำหรับสิ่งนี้คือวรรค 2 ของมาตรา 272 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย วรรค 1 ของมาตรา 252 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ค่าซ่อม

วรรค 2 ของมาตรา 616 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียระบุว่าผู้เช่าจะต้องตรวจสอบสภาพที่ดีของทรัพย์สินที่เช่า การซ่อมแซมจะดำเนินการโดยผู้เช่าด้วยค่าใช้จ่ายของตนเอง เว้นแต่จะระบุไว้เป็นอย่างอื่นในข้อตกลงระหว่างคู่สัญญา ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องรับรู้เป็นค่าใช้จ่ายสำหรับกิจกรรมหลัก รวมอยู่ในต้นทุนของผลิตภัณฑ์ที่ขายตามวรรค 5, 7, 9 ของข้อบังคับการบัญชี PBU 10/99 ซึ่งกำหนดโดยคำสั่งกระทรวงการคลังหมายเลข 33n ลงวันที่ 6 พฤษภาคม 2542

ย่อหน้า 16 และ 18 ของ PBU 10/99 ระบุว่าค่าใช้จ่ายสำหรับการซ่อมแซมในปัจจุบันจะแสดงในการบัญชี ณ เวลาที่ลงนามในใบรับรองการยอมรับสำหรับงานที่ทำ จำนวนค่าใช้จ่ายจะพิจารณาจากข้อมูลที่ระบุไว้ในสัญญา ค่าใช้จ่ายสำหรับงานซ่อมแซมจะแสดงในบัญชี DT 44 บัญชีที่เกี่ยวข้องคือบัญชี CT 60

สายไฟที่ใช้

เมื่อสะท้อนถึงต้นทุนการซ่อมแซม รายการเหล่านี้จะถูกใช้:

• DT44 KT60.กำหนดราคางานซ่อม. รายการจัดทำขึ้นบนพื้นฐานของใบรับรองการยอมรับสำหรับงานที่ทำ
• DT19 KT60.จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่บริษัทซ่อมเรียกเก็บ การผ่านรายการจะดำเนินการตามใบแจ้งหนี้
• DT60 KT51.โอนเงินเข้าบริษัทซ่อม
• DT68 KT19.การยอมรับจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มเพื่อหักลดหย่อน

มีความจำเป็นต้องทำสัญญากับบริษัทที่ทำการซ่อมแซม มิฉะนั้นการบัญชีจะผิดกฎหมายเนื่องจากไม่มีการบันทึกเป็นเอกสาร

ตามกฎแล้วเจ้าของบ้านที่มีอยู่จะเสนอข้อความเทมเพลตของตนเองสำหรับการต่ออายุ มักจะมีกับดักที่ทำให้ผู้เช่าหมดสิทธิ์ในการหักภาษีมูลค่าเพิ่มและตัดค่าใช้จ่าย ดังนั้นแม้จะอยู่ในขั้นตอนการเจรจาก็ควรประเมินเงื่อนไขที่เสนอของธุรกรรมจากมุมมองของความเสี่ยงด้านภาษี

เงื่อนไขการเช่าบางส่วนต้องอยู่ในสัญญา มิฉะนั้นจะถือว่าไม่มีข้อสรุป เงื่อนไขอื่นๆ สามารถระบุได้เช่นเดียวกับบริษัทของคุณ สัญญาเช่าสถานที่แสดงไว้ด้านล่างเป็นตัวอย่าง ข้อกำหนดเหล่านั้นของสัญญาที่สามารถระบุได้แตกต่างกันจะถูกระบุไว้ในกลุ่มตัวอย่างตามตัวเลข ตัวเลือกถ้อยคำอื่นสำหรับข้อกำหนดเหล่านี้อยู่ในตาราง (ดูในบทความต่อไป)

ตัวเลือกถ้อยคำสำหรับสัญญาเช่าสำนักงาน

เงื่อนไขใดที่สามารถกำหนดได้แตกต่างจากในสัญญาตัวอย่าง?	มีอะไรรวมอยู่ในสัญญาได้บ้าง?	ตัวอย่างของถ้อยคำ
ระยะเวลาการเช่า	ไม่ต้องระบุระยะเวลาการเช่า จากนั้นจะถือว่าสัญญาสิ้นสุดลงโดยไม่มีกำหนดระยะเวลา	2.1. ข้อตกลงนี้สรุปได้โดยไม่มีกำหนดระยะเวลา คู่สัญญาแต่ละฝ่ายมีสิทธิยกเลิกข้อตกลงนี้ได้ตลอดเวลาโดยแจ้งให้อีกฝ่ายทราบล่วงหน้าห้าเดือน (1)
ค่าใช้จ่ายในการซ่อมแซมทรัพย์สินให้เช่า	คุณสามารถระบุได้ว่าผู้เช่าชำระค่าซ่อมแซมประเภทใดก็ตาม	3.2. ผู้เช่ามีหน้าที่:<…> 3.2.4. ดำเนินการซ่อมแซมสถานที่ในปัจจุบันและที่สำคัญด้วยค่าใช้จ่ายของคุณเอง (2)
การปรับปรุงที่แยกกันไม่ออก	จัดทำข้อตกลงว่าผู้ให้เช่าจะไม่คืนเงินให้คู่สัญญาสำหรับค่าใช้จ่ายในการปรับปรุงทรัพย์สินที่แยกกันไม่ออก (ข้อ 2 ของมาตรา 623 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)	4.2. ผู้เช่ามีสิทธิ์โดยได้รับความยินยอมจากเจ้าของบ้านในการปรับปรุงสถานที่อย่างแยกไม่ออก หลังจากสิ้นสุดข้อตกลงนี้ ค่าใช้จ่ายในการปรับปรุงที่แยกกันไม่ออกจะไม่ได้รับการคืนเงินให้กับผู้เช่า (3)
จำนวนค่าเช่า	ให้ค่าเช่าคงที่	5.1. ค่าเช่าสำหรับการใช้สถานที่คือ _____ (___________) รูเบิล ต่อเดือนรวมภาษีมูลค่าเพิ่ม _____(___________) ถู ค่าสาธารณูปโภคที่ผู้เช่าใช้รวมอยู่ในจำนวนค่าเช่าที่ระบุ (4)
	อีกทางเลือกหนึ่งคือไม่รวมค่าสาธารณูปโภคไว้ในอัตราค่าเช่า จากนั้นผู้เช่าจะชดเชยให้ต่างหาก	5.1. ค่าเช่าสำหรับการใช้สถานที่คือ _____ (___________) รูเบิลต่อเดือน รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม _____(___________) รูเบิล นอกเหนือจากค่าเช่าแล้ว ผู้เช่าจะต้องชดเชยให้ผู้ให้เช่าเป็นรายเดือนสำหรับค่าสาธารณูปโภคที่ผู้เช่าใช้ตามใบแจ้งหนี้ที่ออกโดยผู้ให้เช่า ผู้ให้เช่าแนบใบแจ้งยอดซึ่งแสดงค่าสาธารณูปโภคที่ผู้เช่าใช้ตามสัดส่วนของพื้นที่ของสถานที่ซึ่งผู้เช่าครอบครองรวมถึงสำเนาบิลค่าสาธารณูปโภค (4)
กำหนดเวลาที่ผู้เช่าจะต้องโอนเงินค่าทรัพย์สิน	จัดทำแบบฟอร์มการชำระเงินล่วงหน้า หรือสร้างกำหนดการชำระเงิน	5.2. จ่ายค่าเช่าไม่เกิน __ วันก่อนเริ่มเดือนถัดไป หรือ: ผู้เช่าโอนค่าเช่าตามตารางการชำระเงินที่ให้ไว้ในภาคผนวกหมายเลข 5 ของข้อตกลงนี้ (5)

ทรัพย์สินที่เช่า

ก่อนอื่น ตรวจสอบว่าสัญญาอธิบายรายละเอียดทรัพย์สินที่บริษัทของคุณเช่า (ข้อ 3 ของมาตรา 607 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) นั่นคือระบุประเภท (อาคารสถานที่) (หรือทั่วไป) ที่อยู่จำนวนชั้นพื้นที่ หากบริษัทของคุณเช่าห้องแยกต่างหาก โดยปกติแล้วแผนสำหรับที่ตั้งบนพื้นจะแนบมากับสัญญา

ข้อมูลเดียวกันจะต้องอยู่ในการกระทำที่ทำการโอนวัตถุที่เช่าอย่างเป็นทางการ (ข้อ 1 ของมาตรา 655 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) นอกจากนี้ในการเช่าอสังหาริมทรัพย์ต้องใช้เอกสารนี้ มิฉะนั้นหน่วยงานภาษีอาจถอนค่าเช่าตามที่เอกสารไม่รองรับ (จดหมายลงวันที่ 13 ตุลาคม 2554 เลขที่ 03-03-06/4/118)

เช่า

จำนวนค่าเช่าเป็นเงื่อนไขบังคับอีกประการหนึ่งของการทำธุรกรรม (ข้อ 1 ของมาตรา 654 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) คู่สัญญาพร้อมที่จะให้สิทธิประโยชน์และไม่เรียกชำระเงินในช่วงใดช่วงหนึ่ง เช่น เดือนแรกของค่าเช่าหรือไม่? อย่างไรก็ตาม เราขอแนะนำให้คุณหลีกเลี่ยงข้อความในสัญญาที่ผู้เช่าใช้ทรัพย์สินฟรี มิฉะนั้นผู้ตรวจสอบอาจได้รับรายได้เพิ่มเติมในรูปแบบของผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจจากการใช้งานฟรี (ข้อ 8 ของมาตรา 250 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ดังนั้นจึงเป็นการดีกว่าที่จะคำนวณค่าเช่าใหม่เพื่อให้จำนวนเงินคำนึงถึงผลประโยชน์ที่คู่สัญญาจะได้รับ ตัวอย่างเช่น อัตราค่าเช่าคือ 390 รูเบิล ต่อตารางเมตร เมตรต่อเดือน ระยะเวลาการเช่าคือหนึ่งปี บริษัทใช้ทรัพย์สินฟรีในช่วงสองเดือนแรก จากนั้นจำนวนค่าเช่าทั้งหมดจะอยู่ที่ 3900 รูเบิล (390 รูเบิล x 10 เดือน) ซึ่งหมายความว่าสัญญาสามารถระบุอัตรา 325 รูเบิล ต่อตารางเมตร ม. (3900 รูเบิล: 12 เดือน)

สาธารณูปโภค

สัญญากับองค์กรจัดหาพลังงานมักจะสรุปโดยผู้ให้เช่า ดังนั้นจึงเป็นที่อยู่ของพวกเขาที่มีการออกบิลค่าสาธารณูปโภค และผู้เช่าจึงชดเชยค่าใช้จ่ายเหล่านี้ มีหลายทางเลือกสำหรับการชดเชยดังกล่าว

รวมต้นทุนการบริการไว้ในค่าเช่า เงื่อนไขนี้เป็นประโยชน์ต่อการคำนวณภาษีมากที่สุด ในกรณีนี้ บริษัทของคุณจะสามารถขอหักภาษีมูลค่าเพิ่มจากค่าเช่าเต็มจำนวนได้โดยไม่มีปัญหาใดๆ

ในกรณีนี้ คุณสามารถมีอัตราค่าเช่าคงที่ได้ หรือระบุว่าค่าเช่าประกอบด้วยสองส่วน: คงที่และแปรผัน ซึ่งขึ้นอยู่กับบริการที่ผู้เช่าใช้ แต่ในการหักภาษีมูลค่าเพิ่มและบัญชีค่าใช้จ่ายคุณต้องมีเอกสารหลักยืนยันการคำนวณค่าเช่าส่วนที่แปรผัน นี่อาจเป็นการกระทำหรือใบแจ้งการชำระเงินพร้อมแนบสำเนาใบแจ้งหนี้ของผู้ให้บริการสาธารณูปโภค ดังนั้นในสัญญาจึงกำหนดภาระผูกพันของคู่สัญญาในการจัดหาเอกสารดังกล่าว

ชำระค่าสาธารณูปโภคแยกต่างหากจากค่าเช่า ในกรณีนี้ คุณจะไม่สามารถเรียกร้องการหักเงินค่าสาธารณูปโภคได้ ท้ายที่สุดแล้วหน่วยงานภาษีเชื่อว่าเจ้าของบ้านไม่ควรออกใบแจ้งหนี้ค่าสาธารณูปโภคใหม่ นอกจากนี้ เจ้าหน้าที่ยังไม่อนุญาตให้รวมภาษีมูลค่าเพิ่มจำนวนนี้ไว้ในค่าใช้จ่าย (จดหมายของกระทรวงการคลังรัสเซียลงวันที่ 14 พฤษภาคม 2551 ฉบับที่ 03-03-06/2/51)

แม้ว่าผู้พิพากษาจะเชื่อว่าบริษัทสามารถรับภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นการหักจากใบแจ้งหนี้ของผู้ให้เช่าได้ (มติของรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 25 กุมภาพันธ์ 2552 เลขที่ 12664/08) แต่เพื่อไม่ให้โต้เถียงกับหน่วยงานด้านภาษีควรรวมค่าสาธารณูปโภคไว้ในค่าเช่าด้วย

ให้เราเพิ่มเติมว่ายังสามารถสรุปข้อตกลงตัวแทนซึ่งเจ้าของบ้านซื้อสาธารณูปโภคให้กับบริษัทได้ หรือรวมเงื่อนไขดังกล่าวไว้ในสัญญาเช่าสถานที่ด้วย แต่ในกรณีนี้สามารถเรียกร้องจากหน่วยงานด้านภาษีได้เช่นกัน

ความจริงก็คือตัวแทนจะต้องทำธุรกรรมเพื่อผลประโยชน์ของเงินต้นเท่านั้น (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 21 มกราคม 2556 ฉบับที่ 03-11-06/2/50) และในสถานการณ์เช่นนี้ ปรากฎว่าเขาได้ทำสัญญากับซัพพลายเออร์ด้านสาธารณูปโภคก่อนที่บริษัทของคุณจะให้คำแนะนำดังกล่าวแก่เขาเสียอีก ดังนั้นจึงเป็นไปได้ที่หน่วยงานด้านภาษีจะถือว่าโครงการตัวกลางเป็นของปลอม และอ้างว่าเจ้าของบ้านออกใบแจ้งหนี้ให้คุณใหม่อย่างผิดกฎหมาย

ระยะเวลาการเช่า

จะสะดวกกว่าหากระยะเวลาเช่าน้อยกว่าหนึ่งปี จากนั้นไม่จำเป็นต้องลงทะเบียนข้อตกลงกับ Rosreestr (ข้อ 2 ของมาตรา 651 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) หรือท่านไม่สามารถระบุระยะเวลาการเช่าในสัญญาได้เลย การทำธุรกรรมดังกล่าวไม่จำเป็นต้องได้รับการลงทะเบียน (ข้อ 11 ของจดหมายข้อมูลของรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 16 กุมภาพันธ์ 2544 ฉบับที่ 59) แต่มีข้อเสียเปรียบที่สำคัญ ผู้ให้เช่าอาจยกเลิกสัญญาเมื่อใดก็ได้โดยแจ้งให้บริษัททราบล่วงหน้าสามเดือน แม้ว่าคู่สัญญาตกลง ระยะเวลาของการแจ้งเตือนดังกล่าวอาจเพิ่มขึ้นได้ เช่น สูงสุดหกเดือน (มาตรา 2 ของมาตรา 610 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

หากคุณกำหนดระยะเวลาการเช่าเป็นหนึ่งปีขึ้นไป คุณจะต้องลงทะเบียนไม่เพียงแต่ข้อตกลงเท่านั้น แต่ยังรวมถึงข้อตกลงเพิ่มเติมใด ๆ ด้วย (ข้อ 2 ของมาตรา 164 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) กฎนี้มีผลบังคับใช้ตั้งแต่วันที่ 1 กันยายน 2013

หากคุณต้องการหลีกเลี่ยงการลงทะเบียนของรัฐ ระยะเวลาการเช่าควรสูงสุด 364 วัน (365 วันในปีอธิกสุรทิน) ตัวอย่างเช่น ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม ถึง 30 ธันวาคม 2558 (และไม่ใช่จนถึงวันที่ 31 ธันวาคม) มิฉะนั้นจะถือว่าข้อตกลงดังกล่าวได้ข้อสรุปเป็นเวลาหนึ่งปีและจะต้องลงทะเบียน (มาตรา 2 ของมาตรา 651 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ค่าซ่อม

ตามกฎทั่วไป ผู้เช่ามีหน้าที่ต้องดำเนินการซ่อมแซมในปัจจุบัน และผู้ให้เช่ามีหน้าที่ต้องดำเนินการซ่อมแซมใหญ่ๆ แต่สามารถกำหนดกฎอื่น ๆ ไว้ในสัญญาได้ (มาตรา 616 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) ตัวอย่างเช่น หากบริษัทวางแผนที่จะชำระค่าซ่อมแซมใหญ่เอง จะต้องระบุไว้ในสัญญา มิฉะนั้นหน่วยงานด้านภาษีจะลบต้นทุนออก

ความรับผิดชอบของคู่กรณี

คู่สัญญาสามารถเรียกร้องค่าปรับหรือค่าปรับได้เฉพาะในกรณีที่ระบุไว้อย่างชัดแจ้งในสัญญา (มาตรา 330 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) หากคุณเขียนวลีเทมเพลตทั่วไป“ ฝ่ายต่าง ๆ ปฏิบัติตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย” ตามกฎหมายคุณจะสามารถเก็บเฉพาะดอกเบี้ยสำหรับการใช้ของผู้อื่นตามอัตราการรีไฟแนนซ์ (มาตรา 395 แห่งประมวลกฎหมายแพ่ง) รหัสของสหพันธรัฐรัสเซีย) นั่นคือตัวอย่างเช่นจากผู้เช่าที่ให้เช่าล่าช้า

ดังนั้นในส่วนความรับผิดจะมีประโยชน์มากกว่าในการกำหนดจำนวนเงินที่เฉพาะเจาะจงเพื่อให้ต่ำกว่าดอกเบี้ยที่คำนวณภายใต้มาตรา 395 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย

ความถูกต้องของข้อตกลง

บ่อยครั้งที่ บริษัท เริ่มใช้ทรัพย์สินต่อหน้าคู่สัญญา เพื่อป้องกันไม่ให้เจ้าหน้าที่ภาษีจับผิดกับค่าเช่าในช่วงเวลาที่ข้อตกลงไม่ได้ข้อสรุปให้เขียนเงื่อนไขต่อไปนี้: ข้อตกลงใช้กับความสัมพันธ์ของคู่สัญญาที่ เกิดขึ้นก่อนข้อสรุป (ข้อ 2 มาตรา 425 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

อย่างไรก็ตาม เงื่อนไขนี้จะไม่ส่งผลกระทบต่อการลงทะเบียนสถานะของธุรกรรม เช่น บริษัทของคุณเป็นระยะเวลา 10 เดือน แต่ก่อนหน้านี้บริษัทได้ใช้ทรัพย์สินของคู่สัญญาจริงเป็นเวลาห้าเดือนแล้ว อย่างไรก็ตาม เพื่อวัตถุประสงค์ในการจดทะเบียนของรัฐ ระยะเวลาการเช่าคือ 10 เดือน ไม่ใช่ 15 เดือน

ให้เราเพิ่มเติมว่าในการบัญชีค่าใช้จ่าย คุณจะต้องดำเนินการเพื่อยืนยันว่าบริษัทของคุณได้รับทรัพย์สินเพื่อใช้ก่อนที่จะทำข้อตกลง

ไม่ใช่เรื่องแปลกที่องค์กรจะเช่าสำนักงานและพื้นที่การผลิตเพื่อใช้เป็นสถานที่ตั้งของตน ต้นทุนเหล่านี้สามารถรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายของบริษัทได้

การบัญชีทั่วไปของต้นทุนค่าเช่า

การเช่าสถานที่อาจรวมถึงส่วนที่คงที่ (ราคาคงที่ต่อตารางเมตร) และส่วนที่แปรผัน (สาธารณูปโภค ไฟฟ้า) หากมีค่าเช่าผันแปรตามเงื่อนไขของสัญญา เจ้าของสถานที่จะชำระจำนวนภาระผูกพันเหล่านี้ให้กับบริษัทจัดการโดยอิสระ จากนั้นจึงออกใบแจ้งหนี้ให้กับผู้เช่าตามสัดส่วนของบริการที่เขาใช้

ในวันสุดท้ายของเดือนองค์กรจะรวมค่าเช่าสถานที่เป็นค่าใช้จ่าย ทางเลือกของบัญชีเพื่อสะท้อนยอดค่าเช่าขึ้นอยู่กับวัตถุประสงค์ของพื้นที่ (คลังสินค้า สำนักงาน การประชุมเชิงปฏิบัติการการผลิต ฯลฯ ):

• โดยเดบิต: 20, 44 โดยเครดิต - .

• เดบิต 60 เครดิต

ผู้ให้เช่าซึ่งเป็นผู้ชำระภาษีมูลค่าเพิ่มจะออกใบแจ้งหนี้:

• เดบิต 19 เครดิต 60 – ภาษีมูลค่าเพิ่ม;
• เดบิต 68 เครดิตภาษีมูลค่าเพิ่ม 19 – ภาษีมูลค่าเพิ่มที่ยอมรับสำหรับการหักเงิน

แต่สิ่งนี้เป็นไปได้หากใช้สถานที่เพื่อความต้องการที่ต้องเสียภาษีนี้

องค์กรเช่าพื้นที่สำนักงานขนาด 30 ตร.ม. ราคาคือ 1,200 รูเบิล/ตารางเมตร ต่อเดือน (ภาษีมูลค่าเพิ่ม 183 รูเบิล)

การโพสต์:

บัญชี Dt	บัญชีเคที	คำอธิบายสายไฟ	จำนวนธุรกรรม	ฐานเอกสาร
		ค่าเช่าค้างจ่าย	36 000	ใบแจ้งหนี้
			36 000	อ้างอิงคำสั่งชำระเงิน
19		รวมภาษีมูลค่าเพิ่มแล้ว	5492	ใบแจ้งหนี้
68 ภาษีมูลค่าเพิ่ม	19	การขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม	5492	ใบแจ้งหนี้

การบัญชีสำหรับการปรับปรุง

ผู้เช่าสามารถปรับปรุงทรัพย์สินได้ เช่น ซ่อมแซม ติดตั้งระบบสัญญาณกันขโมย เปลี่ยนหน้าต่าง ประตู ฯลฯ พวกเขาแบ่งออกเป็น:

• แยกส่วนได้ – ส่วนที่สามารถรื้อถอนได้โดยไม่เกิดความเสียหายต่อสถานที่ของเจ้าของ (เช่น เครื่องปรับอากาศ)
• แยกออกไม่ได้ – การปรับปรุงที่ไม่สามารถเคลื่อนย้ายหรือนำออกไปได้โดยไม่เกิดความเสียหายต่อสถานที่หลังจากสิ้นสุดระยะเวลาการเช่า (เช่น การซ่อมแซมความสวยงาม)

การปรับปรุงที่แยกออกไม่ได้จะต้องดำเนินการหลังจากตกลงกับผู้ให้เช่ามิฉะนั้นเขามีสิทธิ์ที่จะไม่คืนเงินค่าใช้จ่ายของพวกเขา ข้อยกเว้นคือการซ่อมแซมครั้งใหญ่ซึ่งทำให้ต้นทุนเริ่มต้นของทรัพย์สินเพิ่มขึ้น

ค่าใช้จ่ายสำหรับการปรับปรุงที่แยกกันไม่ออกจะถูกนำมาพิจารณา:

• โดยการเดบิตของบัญชี 08 และเครดิตของบัญชีซึ่งต้องขอบคุณ x ที่พวกเขาทำ 10, 20 เป็นต้น

ข้อเท็จจริงของการปรับปรุงที่แยกกันไม่ออกหรือค่อนข้างเป็นการยอมรับสำหรับการบัญชีนั้นสะท้อนให้เห็นโดยรายการ:

• เดบิต 08 เครดิต 01 (สำหรับการลงทุน)

ตามการปรับปรุงในกรณีนี้ สามารถหัก VAT ได้ เมื่อการปรับปรุงเกี่ยวข้องกับการบำรุงรักษาสถานที่ให้อยู่ในสภาพการทำงาน ต้นทุนจะถูกตัดออกในแต่ละครั้งโดยการผ่านรายการ:

• เดบิต 08 เครดิต 91.2

หากงานไม่ได้รับการตกลงกับผู้ให้เช่าและเขาปฏิเสธที่จะคืนเงินค่าใช้จ่าย มูลค่าคงเหลือ (หลังจากคำนวณค่าเสื่อมราคาตามระยะเวลาเช่าของสถานที่) ของการปรับปรุงจะถูกตัดออกเป็นการโอนโดยไม่มีค่าใช้จ่าย (เดบิต 91.2 เครดิต 01) ซึ่งต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม (เดบิต 91.2 เครดิต 68 ภาษีมูลค่าเพิ่ม)

ในกรณีที่ผู้ให้เช่าชดใช้ค่าใช้จ่ายของผู้เช่าสำหรับการปรับปรุงที่แยกกันไม่ออก ให้ดำเนินการดังต่อไปนี้:

• เดบิต 60 เครดิต 08

องค์กรดำเนินการซ่อมแซมสถานที่เช่าโดยได้รับความยินยอมจากเจ้าของบ้าน ซึ่งต่อมาปฏิเสธที่จะชดใช้ค่าใช้จ่าย จำนวนต้นทุนคือ: วัสดุ 273,525 รูเบิล (ภาษีมูลค่าเพิ่ม 41,724 รูเบิล) บริการขององค์กรที่ทำการซ่อมแซม - 120,000 รูเบิล (ภาษีมูลค่าเพิ่ม 18,305 ถู.) ค่าเช่าภายใต้ข้อตกลงคือ 65,000 รูเบิล ต่อเดือน (VAT 9915 rub.) ระยะเวลาการใช้สถานที่หลังการปรับปรุงคือ 18 เดือน ค่าเสื่อมราคาคือ 5280 รูเบิล ต่อเดือน.

การโพสต์:

บัญชี Dt	บัญชีเคที	คำอธิบายสายไฟ	จำนวนธุรกรรม	ฐานเอกสาร
		ค่าเช่าค้างจ่ายสำหรับสถานที่	65 000	การยอมรับ/ใบรับรองการโอน สัญญาเช่า ใบแจ้งหนี้
		โอนเงินให้เจ้าของบ้านแล้ว	65 000	คำสั่งจ่ายเงิน
19		รวมภาษีมูลค่าเพิ่มแล้ว	9915	ใบแจ้งหนี้
68 ภาษีมูลค่าเพิ่ม	19	การขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม	9915	ใบแจ้งหนี้
08		สะท้อนต้นทุนวัสดุสำหรับการปรับปรุงที่แยกกันไม่ออก	273 525	รายการบรรจุภัณฑ์
08		สะท้อนถึงต้นทุนการให้บริการของบริษัทรับเหมาก่อสร้างสำหรับการปรับปรุงที่แยกกันไม่ออก	120 000	หนังสือรับรองการสำเร็จหลักสูตร
19	68 ภาษีมูลค่าเพิ่ม	รวมภาษีมูลค่าเพิ่มในต้นทุนการปรับปรุง	60 029	ใบแจ้งหนี้
68 ภาษีมูลค่าเพิ่ม	19	สามารถหักภาษีมูลค่าเพิ่มได้	60 029	ใบแจ้งหนี้
20	02		5280	ข้อมูลทางบัญชี
02	01	ค่าเสื่อมราคาจะถูกตัดออกตลอดระยะเวลาการใช้งานสถานที่	95 040	ข้อมูลทางบัญชี
01	01	ต้นทุนการปรับปรุงเดิมถูกตัดออกแล้ว	393 525	ข้อมูลทางบัญชี
91.2	01	ต้นทุนการปรับปรุงคงเหลือจะถูกตัดเป็นค่าใช้จ่าย	298 425	ข้อมูลทางบัญชี
91.2	68 ภาษีมูลค่าเพิ่ม	มีการเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจากมูลค่าคงเหลือของการปรับปรุง	45 532	ข้อมูลทางบัญชี

ข้อกำหนดของประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งระบุไว้สำหรับการเช่าอาคารและโครงสร้างนั้นใช้กับการเช่าสถานที่ที่ไม่ใช่ที่อยู่อาศัย (จดหมายข้อมูลของรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 01.06.2000 เลขที่ 53)

กล่าวคือสัญญาเช่าสถานที่ที่ไม่ใช่ที่พักอาศัยจะต้องกำหนดจำนวนค่าเช่า ในกรณีที่ไม่มีเงื่อนไขที่ตกลงกันเป็นลายลักษณ์อักษรโดยคู่สัญญาเกี่ยวกับจำนวนค่าเช่าสัญญาเช่าสำหรับสถานที่ที่ไม่ใช่ที่อยู่อาศัยจะถือว่าไม่ได้ข้อสรุป (ข้อ 1 ของมาตรา 654 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ในเวลาเดียวกันเว้นแต่จะระบุไว้เป็นอย่างอื่นในสัญญา จำนวนค่าเช่าอาจเปลี่ยนแปลงได้ตามข้อตกลงของคู่สัญญาภายในระยะเวลาที่กำหนดในสัญญา แต่ไม่เกินปีละครั้ง (ข้อ 3 ของข้อ 614 แห่งประมวลกฎหมายแพ่ง) รหัสของสหพันธรัฐรัสเซีย)

นั่นคือเมื่อทำสัญญาเช่าสถานที่ที่ไม่ใช่ที่พักอาศัยแล้วคู่สัญญาในข้อตกลงจะกำหนดจำนวนค่าเช่ารายเดือน

ตามย่อหน้า 10 น. 1 ศิลปะ มาตรา 264 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย การจ่ายค่าเช่าทรัพย์สินที่เช่าจัดเป็นค่าใช้จ่ายอื่นที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการขาย ในเวลาเดียวกัน ค่าใช้จ่ายในรูปแบบของการจ่ายค่าเช่าจะถูกนำมาพิจารณาเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีกำไร โดยจะต้องปฏิบัติตามข้อกำหนดของวรรค 1 ของศิลปะ 252 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย นั่นคือค่าใช้จ่ายเหล่านี้จะต้องมีความสมเหตุสมผลทางเศรษฐกิจสนับสนุนโดยเอกสารและดำเนินการสำหรับกิจกรรมที่มุ่งสร้างรายได้

ตามวรรค ข้อ 3 วรรค 7 เมื่อใช้วิธีคงค้างตามประมวลกฎหมายภาษี 272 ของสหพันธรัฐรัสเซีย วันที่ของค่าใช้จ่ายในรูปแบบของการชำระค่าเช่าจะถือเป็นหนึ่งในวันที่:

วันที่ชำระบัญชีตามเงื่อนไขของข้อตกลงที่สรุปไว้

วันที่นำเสนอต่อผู้เสียภาษีของเอกสารที่ใช้เป็นพื้นฐานในการคำนวณ

วันสุดท้ายของรอบระยะเวลารายงาน

องค์กรสามารถเลือกหนึ่งในสามข้อเสนอที่เสนอในย่อหน้า ข้อ 3 วรรค 7 272 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเกี่ยวกับวิธีการรับรู้ค่าใช้จ่ายในรูปแบบการชำระเงินให้กับองค์กรบุคคลที่สามสำหรับบริการที่พวกเขาให้และรวมไว้ในนโยบายการบัญชี (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 08/29/ 2548 เลขที่ 03-03-04/1/183 บริการภาษีของรัฐบาลกลางของรัสเซียสำหรับมอสโกลงวันที่ 08/06/2552 ฉบับที่ 16-15/080966)

ในขณะเดียวกันเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีการเช่าทรัพย์สินคือการให้บริการเพราะว่า ผลของกิจกรรมดังกล่าวไม่มีการแสดงออกที่เป็นสาระสำคัญ แต่จะขายและบริโภคในกระบวนการดำเนินกิจกรรมนี้ (ข้อ 5 ของข้อ 38 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ดังนั้นหากคู่สัญญาได้ทำสัญญาเช่าและลงนามในการยอมรับและโอนทรัพย์สินที่เป็นสัญญาเช่าก็จะตามมาว่าคู่สัญญาในข้อตกลงขายบริการ (ใช้) และด้วยเหตุนี้ องค์กรมีพื้นฐานสำหรับการรวมไว้ในฐานภาษีสำหรับภาษีจากกำไรของจำนวนรายได้จากการขายบริการดังกล่าว (ผู้ให้เช่า) และค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการใช้บริการ (ผู้เช่า) (จดหมายของ Federal Tax บริการของรัสเซียสำหรับมอสโก ลงวันที่ 30 มิถุนายน 2551 เลขที่ 20-12/061162 ลงวันที่ 26 มีนาคม 2550 เลขที่ 20-12/027737 กรมสรรพากรของรัฐบาลกลางของรัสเซีย ลงวันที่ 09/05/2548 เลขที่ 02-1-07/ 81)

นอกจากนี้บทที่ 34 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งควบคุมความสัมพันธ์ทางกฎหมายภายใต้สัญญาเช่าไม่จำเป็นต้องให้ผู้เช่าและผู้ให้เช่ายืนยันการปฏิบัติตามภาระหน้าที่ของตนภายใต้สัญญาเช่าทุกเดือนโดยการจัดทำรายงาน ดังนั้นการจัดเตรียมการให้บริการภายใต้สัญญาเช่า (การเช่าช่วง) ทุกเดือนเพื่อวัตถุประสงค์ในการบันทึกค่าใช้จ่ายในรูปแบบของการชำระค่าเช่าเว้นแต่จะเป็นไปตามเงื่อนไขของสัญญาเป็นอย่างอื่น (หนังสือของกระทรวงการคลัง รัสเซีย ลงวันที่ 16 พฤศจิกายน 2554 เลขที่ 03-03-06/1 /763 ลงวันที่ 13/10/2554 เลขที่ 03-03-06/4/118 ลงวันที่ 10/06/2551 ฉบับที่ 03-03-06/ 1/559 ลงวันที่ 11/09/2549 ฉบับที่ 03-03-04/1/742)

ในสถานการณ์ที่อยู่ระหว่างการพิจารณา เงื่อนไขของสัญญาเช่าไม่ได้ระบุไว้ในการออกใบแจ้งหนี้สำหรับการชำระเงิน (ชำระเงินล่วงหน้า)

ในเวลาเดียวกันการออกใบแจ้งหนี้สำหรับการชำระเงินไม่ใช่กรณีที่กฎหมายหรือข้อตกลงในการให้บริการแบบชำระเงินผูกมัดการเกิดขึ้นของภาระผูกพันของลูกค้าในการชำระค่าบริการ (มติของ Federal Antimonopoly Service ของเขตมอสโกลงวันที่ 20 ธันวาคม 2555 เลขที่ F05-14578/12 กรณีเลขที่ A40-10258/2555) .

นอกจากนี้ ค่าใช้จ่ายที่ยอมรับเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีโดยคำนึงถึงบทบัญญัติของบทที่ 25 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจะรับรู้เช่นนี้ในรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) ที่เกี่ยวข้อง โดยไม่คำนึงถึงเวลาของการจ่ายเงินจริง ( ข้อ 1 ของมาตรา 272 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ดังนั้นการออกหรือไม่ออกใบแจ้งหนี้สำหรับการชำระเงินจึงไม่ทำให้เกิดภาระผูกพันทางภาษีใด ๆ

มาสรุปกัน ดังนั้นเพื่อยืนยันค่าใช้จ่ายในการเช่าสถานที่จำเป็นต้องใช้เอกสารดังต่อไปนี้: สัญญาเช่าสรุป, เอกสารยืนยันการชำระค่าเช่า, ใบรับรองการยอมรับทรัพย์สินที่เช่า ในเวลาเดียวกันเพื่อยืนยันความถูกต้องตามกฎหมายของการรับรู้ค่าใช้จ่ายไม่จำเป็นต้องมีการจัดเตรียมการดำเนินการรายเดือนสำหรับการให้บริการและใบแจ้งหนี้สำหรับการชำระเงิน (ชำระเงินล่วงหน้า) เว้นแต่จะมีการจัดเตรียมไว้อย่างชัดแจ้งในสัญญาเช่า

ข้อความของเอกสารที่กล่าวถึงในคำตอบของผู้เชี่ยวชาญสามารถพบได้ในระบบอ้างอิงทางกฎหมายรับประกัน .

สิ่งสำคัญ: กฎหมายใหม่เป็นการทดลองที่มีผลเฉพาะใน 4 ภูมิภาค: มอสโก, ภูมิภาคมอสโก, ภูมิภาคคาลูกา, สาธารณรัฐตาตาร์สถาน

ระบอบการปกครองนี้ช่วยให้คุณสามารถเช่าอพาร์ทเมนต์ได้อย่างถูกกฎหมายและจ่ายภาษี 4-6% ซึ่งโดยทั่วไปจะมีผลกำไรมากกว่าการจ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและดำเนินการในฐานะผู้ประกอบการรายบุคคลโดยใช้ระบบภาษีแบบง่าย (STS)

ตามกฎหมายใหม่ การยอมรับการชำระเงินที่ไม่ใช่เงินสดจะต้องลงทะเบียนโดยใช้แอปพลิเคชัน Federal Tax Service "My Tax" สามารถดาวน์โหลดและติดตั้งบนสมาร์ทโฟนของคุณได้ฟรีหลังจากวันที่ 1 มกราคม 2019 นอกจากนี้ ฟังก์ชั่นที่คล้ายกันจะมีให้บริการบนแพลตฟอร์มและบริการอินเทอร์เน็ตพิเศษ ซึ่งรายการดังกล่าวจะเผยแพร่โดย Federal Tax Service

สำหรับการชำระเงินที่ไม่ใช่เงินสด (เช่นเดียวกับเงินสด) จำเป็นต้องสร้างเช็คในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์ซึ่งจะต้องส่งทางอีเมลไปยังผู้ชำระเงิน

ธนาคารอาจเสนอบริการเพื่อสร้างเช็คโดยอัตโนมัติเมื่อได้รับเงินจากบัตรหรือบัญชีเฉพาะ หากคุณใช้บริการธนาคารดังกล่าว คุณต้องระบุบัตร/บัญชีนี้ในสัญญาเช่า/สัญญาเช่าสำหรับการชำระเงินเข้าบัญชี

การรับชำระเงินโดยไม่ออกใบเสร็จรับเงินถือเป็นการละเมิด เช็คสำหรับการชำระเงินที่ไม่ใช่เงินสดจะต้องสร้างไม่ช้ากว่าวันที่ 9 ของเดือนถัดไป (หลังจากเดือนที่ได้รับการชำระเงิน)

เนื่องจากการจ่ายเงินสดได้รับการยอมรับในลักษณะพิเศษสำหรับผู้ประกอบอาชีพอิสระ จึงจำเป็นต้องทำการเปลี่ยนแปลงสัญญาที่มีอยู่

เมื่อสรุปสัญญาใหม่ ควรใช้แบบฟอร์มพิเศษสำหรับเจ้าของบ้านที่ประกอบอาชีพอิสระ ในกรณีที่เช่าอพาร์ทเมนต์ให้กับนิติบุคคล สิ่งสำคัญคือผู้ชำระเงินไม่ใช่ตัวแทนภาษี (ตามปกติในกรณีเช่าจากบุคคลธรรมดา) - เขาไม่หักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา แต่ผู้ให้เช่าแต่ละรายจ่าย ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับตัวเขาเอง

โปรดทราบ: สิ่งสำคัญคือต้องระบุในสัญญาว่าจะส่งเช็คอิเล็กทรอนิกส์ไปให้รายละเอียดใด

คุณลักษณะทั้งหมดของกิจกรรมของผู้ให้เช่าที่ประกอบอาชีพอิสระมีการอธิบายไว้โดยละเอียดในคู่มือใหม่ของเรา “ผู้ให้เช่าที่ประกอบอาชีพอิสระ” ซึ่งเผยแพร่ในเดือนธันวาคม 2018 เราวางแผนที่จะอัปเดตเป็นประจำและมอบให้กับลูกค้าของเรา

รับค่าเช่าผ่านบัญชีธนาคารของแต่ละบุคคล

บุคคลสามารถรับเงินเข้าบัญชีจากผู้เช่าโดยการโอนหรือฝากเข้าบัญชีหรือบัตรของเขา นี่อาจเป็นการโอนที่ทำโดยองค์กรอื่นจากบัญชีของตน การโอนโดยบุคคลจากบัญชีของตน หรือการโอนโดยบุคคลโดยไม่ต้องเปิดบัญชี

สำหรับการโอนเงินแบบไร้เงินสดผู้เช่าจะต้องใช้ รายละเอียดธนาคารซึ่งสามารถระบุได้ในสัญญาหรือสื่อสารเป็นจดหมายแยกต่างหาก (ควรเป็นทางการ ลงนามและปิดผนึก) ซึ่งรวมถึง: ชื่อนามสกุล, INN (ไม่บังคับ), หมายเลขบัญชี, BIC ของธนาคาร, ชื่อธนาคาร, หมายเลขบัญชีตัวแทนของธนาคาร, แผนกของธนาคารกลาง (ที่เปิดบัญชีตัวแทน)

เมื่อทำการโอนเงินจากผู้ชำระเงิน นั่นคือจากผู้เช่า ธนาคารของเขามักจะระงับค่าคอมมิชชั่น ค่าธรรมเนียมนี้จ่ายโดยผู้เช่าและไม่ควรลดจำนวนค่าเช่า วัตถุประสงค์ของการชำระเงินควรระบุ “ภายใต้สัญญาเช่าหมายเลข XX ลงวันที่ วว.ดด.ปปปป สำหรับเดือน ปปปป” สิ่งสำคัญ: ผู้เช่าแต่ละรายสามารถติดต่อธนาคารของเจ้าของบ้านได้โดยตรงและฝากเงินเข้าบัญชีของเขา (ตามหมายเลขบัญชี) หรือไปที่บัตรของเขา (ตามหมายเลขบัตร) เช่นวิธีนี้สะดวกกับธนาคารที่มีหลายสาขา

ผู้เช่ายังสามารถโอนเงินจากบัตรของเขาไปยังบัตรของเจ้าของบ้าน หรือฝากเงินผ่านเครื่องชำระเงินของธนาคารไปยังบัญชีหรือบัตรของเจ้าของบ้านได้ ตรวจสอบว่าธนาคารของคุณให้บริการดังกล่าวหรือไม่ และแจ้งให้ผู้เช่าทราบเกี่ยวกับเรื่องนี้ อย่างไรก็ตาม เมื่อโอนบัตรไปยังบัตร ผู้เช่าอาจระงับค่าคอมมิชชันที่ไม่ใช่สัญลักษณ์ และจำนวนธุรกรรมหนึ่งรายการเมื่อฝากผ่านเครื่องเทอร์มินัลปัจจุบันจำกัดอยู่ที่ 15,000 รูเบิล หากคุณต้องการฝากเงินเพิ่ม คุณจะต้องทำธุรกรรมหลายครั้ง และธนาคารอาจกำหนดวงเงินในการเติมเงินผ่านอุปกรณ์เครื่องเดียว บางทีในอนาคตอาจมีวิธีการชำระเงินอื่น ๆ เช่นผ่านเครือข่ายเทอร์มินัล

เมื่อยื่นแบบแสดงรายการภาษี (NDFL-3) เราขอแนะนำให้คุณรับใบแจ้งยอดบัญชีธนาคารของผู้ประกอบการแต่ละรายสำหรับปีที่ผ่านมาจากธนาคารของคุณหรือผ่านทางบริการธนาคารทางอินเทอร์เน็ต หากเป็นไปได้ในทางเทคนิค เราขอแนะนำให้คุณขอรับใบแจ้งยอดธุรกรรมกับผู้ชำระเงินรายใดรายหนึ่ง (ผู้เช่า) ด้วย

การรับค่าเช่าผ่านบัญชีธนาคารของผู้ประกอบการรายบุคคล

ผู้ประกอบการแต่ละรายสามารถรับเงินเข้าบัญชีจากผู้เช่าได้เฉพาะในรูปแบบการโอนเท่านั้น นี่อาจเป็นการโอนที่ทำโดยองค์กรอื่นจากบัญชีของตน การโอนโดยบุคคลจากบัญชีของตน หรือการโอนโดยบุคคลโดยไม่ต้องเปิดบัญชี บางทีในอนาคตอาจมีวิธีการชำระเงินอื่น ๆ เช่นผ่านเครือข่ายเครื่องปลายทางหรือผ่านตู้เอทีเอ็ม สำหรับการโอนเงินแบบไม่ใช้เงินสด ผู้เช่าจะต้องมีรายละเอียดธนาคาร ซึ่งสามารถระบุในสัญญาหรือแจ้งเป็นจดหมายแยกต่างหาก (ควรเป็นทางการ ลงนามและประทับตรา) ซึ่งรวมถึง: ชื่อของผู้ประกอบการแต่ละราย (เช่น ผู้ประกอบการรายบุคคล Petrov Petrovich), INN ของผู้ประกอบการแต่ละราย, หมายเลขบัญชีของผู้ประกอบการแต่ละราย, BIC ของธนาคาร, ชื่อธนาคาร, หมายเลขบัญชีตัวแทนของธนาคาร, แผนก ของธนาคารกลาง (ที่เปิดบัญชีตัวแทน)

สิ่งสำคัญ: ผู้เช่าไม่สามารถมาที่ธนาคารของคุณและฝากเงินเข้าบัญชีของคุณได้ แม้ว่าเขาจะมาที่ธนาคารของคุณโดยที่ไม่มีบัญชี เขาจะต้องทำการโอนเงินโดยไม่ต้องเปิดบัญชี

เมื่อทำการโอนเงินจากผู้ชำระเงิน นั่นคือจากผู้เช่า ธนาคารของเขามักจะระงับค่าคอมมิชชั่น ค่าธรรมเนียมนี้จ่ายโดยผู้เช่าและไม่ควรลดจำนวนค่าเช่า

สิ่งสำคัญ: เมื่อชำระเงิน ผู้ชำระเงินจะต้องระบุ "ผู้ประกอบการบุคคล Petrov Petrovich" และไม่ใช่แค่ "Petrov Petrovich" น่าเสียดายที่ด้วยเหตุผลนี้ จึงมีกรณีตัวอย่างสำหรับการไม่นำเงินเข้ากองทุน