งบกำไรขาดทุน - ผลลัพธ์ของกิจกรรมสำหรับงวด งบกำไรขาดทุน

งบการเงินมีแบบฟอร์มเช่นงบการเงินแบบฟอร์ม 2 แตกต่างจากงบดุลตรงที่สะท้อนถึงตัวบ่งชี้แบบไดนามิก เช่น รายได้ ค่าใช้จ่าย และกำไรที่ได้รับจากกิจกรรมทางธุรกิจ การลงทะเบียนนี้จัดทำขึ้นบนพื้นฐานของข้อมูลทางบัญชีและมักได้รับการร้องขอจากเจ้าของเมื่อสมัครขอสินเชื่อรวมถึงหน่วยงานผู้มีอำนาจ

กฎหมายกำหนดว่าการบัญชีเป็นความรับผิดชอบขององค์กรธุรกิจทุกแห่งที่ลงทะเบียนกับ Federal Tax Service ในฐานะนิติบุคคล

ในกรณีนี้จะไม่มีข้อยกเว้นและจะไม่คำนึงถึงรูปแบบองค์กรขององค์กรระบบภาษีที่ใช้ ฯลฯ ต้องส่งใบแจ้งยอดการบัญชีและรายงานผลลัพธ์ทางการเงินในการจัดองค์ประกอบไปยัง Rostat และ INFS ร่างกายโดยไม่ล้มเหลว

องค์กรที่ไม่แสวงหากำไรและสมาคมเนติบัณฑิตยสภาจะต้องส่งงบกำไรขาดทุนแบบฟอร์ม 2 เนื่องจากหน่วยงานทั้งหมดจำเป็นต้องกรอกแบบฟอร์มนี้

เฉพาะพลเมืองที่ได้รับการยกเว้นจากภาระผูกพันดังกล่าวในฐานะรูปแบบองค์กรและกฎหมาย สิทธิเดียวกันนี้มีอยู่ในแผนกของบริษัทต่างประเทศ หน่วยงานทั้งหมดเหล่านี้สามารถจัดทำรายงานและส่งให้เจ้าหน้าที่ตามความสมัครใจ ก่อนหน้านี้ ไม่จำเป็นต้องจัดเตรียมและส่งรายงานไปยังหน่วยงานที่เกี่ยวข้องโดยบริษัทที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายเท่านั้น

บริษัทอาจจัดเป็นธุรกิจขนาดเล็ก ในกรณีนี้ บทบัญญัติของกฎหมายกำหนดให้มีขั้นตอนการรายงานที่เรียบง่ายสำหรับบริษัทดังกล่าว

ความสนใจ!แม้ว่าคุณจะใช้สิทธิประโยชน์นี้ บริษัท จะต้องจัดทำและส่งแบบฟอร์มการรายงานทางบัญชี แต่ในรูปแบบที่เรียบง่าย บริษัทต้องจำไว้ว่าการรายงานนี้รวมถึงงบการเงิน แบบฟอร์ม 2 และ

ควรใช้แบบฟอร์มใด - แบบง่ายหรือแบบสมบูรณ์

องค์กรที่ไม่เข้าเกณฑ์การจัดประเภทเป็นธุรกิจขนาดเล็กจะต้องส่งแบบฟอร์มงบดุล 1 และแบบฟอร์มงบการเงิน 2 เต็มตามแบบฟอร์มการรายงานที่ให้ไว้

องค์กรที่มีสิทธิ์ใช้รายงานแบบง่ายจะถูกกำหนดโดยกฎหมาย "เกี่ยวกับการบัญชี" ซึ่งรวมถึง:

• บริษัทที่จัดเป็นธุรกิจขนาดเล็ก
• องค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไร.
• ผู้เข้าร่วมในโครงการวิจัยและพัฒนากฎหมาย Skolkovo

เฉพาะเอนทิตีเหล่านี้เท่านั้นที่ได้รับสิทธิ์ในการจัดทำใบแจ้งยอดบัญชีแบบง่าย ขึ้นอยู่กับสถานการณ์และลักษณะเฉพาะขององค์กรพวกเขาสามารถตัดสินใจได้อย่างอิสระเกี่ยวกับการใช้แบบฟอร์มการรายงาน พวกเขาจะต้องรวมการตัดสินใจนี้ไว้ในนโยบายการบัญชีของบริษัท

อย่างไรก็ตาม การใช้การรายงานแบบง่ายเป็นสิ่งที่ยอมรับไม่ได้สำหรับองค์กรธุรกิจเช่น:

• บริษัทที่การรายงานต้องได้รับการตรวจสอบโดยการตรวจสอบตามกฎหมาย จะถูกกำหนดโดยกฎหมายที่เกี่ยวข้อง
• บริษัทที่อยู่ในสหกรณ์การเคหะและการเคหะ
• สหกรณ์ผู้บริโภคสินเชื่อ
• บริษัทการเงินรายย่อย
• องค์กรภาครัฐ.
• ภาคีและสาขาของตนในภูมิภาค
• สมาคมเนติบัณฑิตยสภา สำนักงานกฎหมาย ห้องทนายความ การให้คำปรึกษาด้านกฎหมาย
• ทนายความ
• องค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไร

กำหนดเวลาส่งรายงาน

งบการเงิน รวมถึงแบบฟอร์มงบดุล 1 แบบฟอร์มรายงานผลการดำเนินงานทางการเงิน 2 ฯลฯ จะต้องส่งไปยังหน่วยงานด้านภาษีและ Rosstat ภายในวันที่ 31 มีนาคมของปีถัดไป ข้อจำกัดชั่วคราวนี้มีเฉพาะสำหรับเนื้อหาที่ระบุไว้ข้างต้นเท่านั้น

อย่างไรก็ตาม สำหรับสถิติ อาจเป็นไปได้ว่าเมื่อเกิดเหตุการณ์บางอย่างขึ้น จะต้องแนบรายงานของผู้สอบบัญชีที่เกี่ยวข้องกับรายงานประจำปีที่จัดทำขึ้นเข้ากับแพ็คเกจมาตรฐาน บริษัทจะต้องส่งรายงานดังกล่าวให้แก่ Rosstat ภายในสิบวันนับจากวันที่ผู้ตรวจสอบบัญชีออกรายงานของตน แต่ต้องไม่ช้ากว่าวันที่ 31 ธันวาคมของปีรายงานถัดไป

นอกจากนี้รายงานสามารถส่งไปยังหน่วยงานผู้มีอำนาจอื่น ๆ รวมทั้งเผยแพร่เนื่องจากลักษณะของประเภทของกิจกรรมที่ดำเนินการตามบรรทัดฐานทางกฎหมาย ตัวอย่างเช่น บริษัท ที่เป็นผู้ประกอบการท่องเที่ยวจะต้องส่งแบบฟอร์มการบัญชีไปยัง Rostourism ภายในสามเดือนนับจากวันที่ได้รับการอนุมัติ

หลักกฎหมายกำหนดขั้นตอนการรายงานที่แตกต่างกันสำหรับบริษัทที่จดทะเบียนในวันที่ 1 ตุลาคม พวกเขาสามารถใช้สิทธิและส่งรายงานได้จนถึงวันที่ 31 มีนาคมของปีถัดไป แต่ในอีกหนึ่งปีต่อมา

ตัวอย่างเช่น Rassvet LLC ได้รับการจดทะเบียนกับ Federal Tax Service เมื่อวันที่ 23 ตุลาคม โดยการตัดสินใจของฝ่ายบริหารบริษัทจะส่งรายงานประจำปีภายในวันที่ 31 มีนาคม 2562 รวมถึงข้อมูลตลอดระยะเวลากิจกรรมไว้ในรายงานฉบับเดียว

ความสนใจ!บริษัทจะต้องยื่นรายงานเป็นประจำทุกปี การรายงาน โดยเฉพาะรายงานผลการดำเนินงานทางการเงินแบบที่ 2 สามารถนำเสนอได้ไม่เฉพาะรายปี แต่ยังเป็นรายเดือนหรือรายไตรมาสด้วย

ตามกฎแล้ว ในกรณีนี้ ผู้รับคือเจ้าของที่ใช้ในการตัดสินใจด้านการจัดการ สถาบันสินเชื่อเพื่อดำเนินการสินเชื่อและสินเชื่อ ฯลฯ ใบแจ้งยอดบัญชีดังกล่าวเรียกว่าระหว่างกาล

มีให้ที่ไหน?

กฎหมายกำหนดให้ส่งงบการเงินและแบบฟอร์มรวมรายงานกำไรขาดทุน okud 0710002 ไปที่:

• จะต้องส่งไปยังหน่วยงานภาษีที่เกี่ยวข้อง ณ สถานที่ที่ลงทะเบียน ในเรื่องนี้ หากองค์กรมีแผนกแยกกัน ก็ไม่ควรส่งรายงานไปยัง Federal Tax Service ข้อมูลของพวกเขาจะรวมอยู่ในรายงานรวมของบริษัทแม่ซึ่งส่งไปยังที่อยู่ตามกฎหมาย
• จำเป็นต้องส่งรายงานไปยังหน่วยงานอาณาเขตของ Rosstat หาก บริษัท ไม่ต้องการถูกปรับในขนาดที่ค่อนข้างใหญ่
• เจ้าของและผู้ก่อตั้งบริษัท - รายงานประจำปีต้องได้รับการอนุมัติจากพวกเขา
• สำหรับหน่วยงานของรัฐอื่นๆ หากมีการระบุไว้โดยตรงในกฎหมายของรัฐบาลกลาง

เมื่อสรุปสัญญาขนาดใหญ่ คู่ค้าสามารถของบการเงินจากคู่ค้าเพื่อยืนยันความน่าเชื่อถือและความสามารถในการละลายทางการเงิน

ฝ่ายบริหารสามารถตัดสินใจว่าจะให้หรือปฏิเสธก็ได้ อย่างไรก็ตาม ต้องเข้าใจว่าข้อมูลนี้สามารถรับได้โดยใช้โปรแกรมพิเศษหรือบริการตรวจสอบพันธมิตร

ความสนใจ!นอกจากนี้ บ่อยครั้งที่ธนาคารและสถาบันสินเชื่ออื่น ๆ ขอแบบฟอร์มการรายงานเมื่อบริษัทได้รับสินเชื่อต่างๆ เช่น หากคุณต้องการได้รับ .

วิธีการจัดส่ง

รายงานผลการดำเนินงานทางการเงินแบบที่ 2 ซึ่งรวมอยู่ในรายงานประจำปีสามารถส่งไปยังหน่วยงานผู้มีอำนาจได้โดยใช้วิธีการดังต่อไปนี้

• มาที่สถาบันและส่งงบการเงินให้กับผู้รับผิดชอบด้วยตนเองเป็นกระดาษสองชุด บางครั้งพวกเขาอาจขอให้คุณจัดเตรียมไฟล์อิเล็กทรอนิกส์ด้วย วิธีนี้ไม่สามารถใช้ได้สำหรับบริษัทที่มีพนักงานมากกว่าหนึ่งร้อยคน
• ส่งจดหมายอันมีค่าผ่านทางที่ทำการไปรษณีย์หรือบริการจัดส่ง ที่ทำการไปรษณีย์จะต้องมีรายการสินค้าคงคลังของจดหมายนี้
• เมื่อใช้การจัดการเอกสารอิเล็กทรอนิกส์ คุณสามารถส่งรายงานประจำปีไปยังหน่วยงานที่ระบุทั้งหมดได้ ถ้ามี เพื่อจุดประสงค์นี้ สามารถใช้โปรแกรมพิเศษ เว็บไซต์หน่วยงานด้านภาษี ฯลฯ ได้

แบบฟอร์มและตัวอย่างการกรอกรายงานผลการดำเนินงานทางการเงินในแบบฟอร์ม 2 ปี 2562

วิธีกรอกแบบฟอร์มงบกำไรขาดทุน 2: เวอร์ชันเต็ม

เมื่อกรอกแบบฟอร์มงบการเงิน 2 คุณควรปฏิบัติตามลำดับที่แน่นอน

ระยะเวลาที่อยู่ระหว่างการพิจารณาเขียนไว้ภายใต้ชื่อเรื่องของรายงาน นอกจากนี้ในตารางทางด้านขวาจะแสดงวันที่รวบรวมรายงานด้วย ด้านล่างนี้คุณจะต้องจดชื่อเต็มหรือชื่อย่อของบริษัท และในส่วนตาราง - รหัสการลงทะเบียนกับ Rosstat

จากนั้น TIN ของบริษัทที่รายงานก็จะปรากฏให้เห็น ถัดไปชื่อของกิจกรรมประเภทหลักที่ บริษัท ดำเนินการจะถูกเขียนเป็นคำพูดและรหัส OKVED 2 จะถูกระบุเป็นตัวเลข

บรรทัดถัดไประบุรูปแบบองค์กรและรูปแบบการเป็นเจ้าของขององค์กรและใส่รหัสที่เกี่ยวข้องไว้ข้างๆ จากนั้นจึงบันทึกหน่วยการวัดที่ใช้

รายงานนั้นเป็นตารางที่สะท้อนถึงตัวบ่งชี้ประสิทธิภาพของ บริษัท ในรูปแบบและในคอลัมน์ - มูลค่าในช่วงเวลาที่อยู่ระหว่างการตรวจสอบและค่าก่อนหน้าที่คล้ายกัน ดังนั้นการเปรียบเทียบกิจกรรมสองช่วงจึงเกิดขึ้น

บรรทัด 2110 ควรสะท้อนถึงรายได้ที่ได้รับระหว่างรอบระยะเวลารายงานจากกิจกรรมทุกประเภท ตัวบ่งชี้นี้เท่ากับการหมุนเวียนเครดิตในบัญชี 90.1. ในกรณีนี้ ควรลบ VAT ออกจากจำนวนรายได้

ในบรรทัดต่อไปนี้ของส่วนย่อยนี้ คุณสามารถถอดรหัสจำนวนรายได้ตามประเภทของกิจกรรมได้ ธุรกิจขนาดเล็กอาจไม่ทำเช่นนี้

บรรทัด 2210 แสดงถึงจำนวนค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นโดยองค์กรสำหรับการผลิตผลิตภัณฑ์หรือการให้บริการ (งาน) จำนวนมูลค่าการซื้อขายของบัญชีจะสะท้อนให้เห็น 90.2.

ในขณะเดียวกัน ขึ้นอยู่กับวิธีการสร้างต้นทุนที่ใช้ จำนวนค่าใช้จ่ายอาจรวมค่าใช้จ่ายในการบริหารหรือไม่ก็ได้ หากไม่รวมอยู่ในราคาต้นทุน จำนวนเงินเหล่านี้จะแสดงในบรรทัด 2220

หากจำเป็น ให้แจกแจงค่าใช้จ่ายตามพื้นที่ของกิจกรรมที่นี่ด้วย

บรรทัด 2100 กำหนดกำไรขั้นต้น (ขาดทุน) ซึ่งคำนวณเป็นความแตกต่างระหว่างบรรทัด 2120 และบรรทัด 2210

ในบรรทัด 2210 คุณควรบันทึกค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นโดยองค์กรสำหรับการขายสินค้าสินค้า ฯลฯ

หลังจากนั้นในบรรทัด 2200 กำไรจากการขายจะถูกคำนวณ ซึ่งเท่ากับความแตกต่างระหว่างบรรทัด 2100 และบรรทัด 2210 และบรรทัด 2220

บรรทัด 2320 ใช้เพื่อสะท้อนถึงดอกเบี้ยค้างรับจากกองทุนที่ยืมมา

บรรทัด 2330 บันทึกดอกเบี้ยที่บริษัทต้องจ่ายสำหรับการใช้เงินทุนที่ยืมมา

บรรทัด 2340 รวมจำนวนรายได้ที่ได้รับจากกิจกรรมที่ไม่ใช่ธุรกิจหลัก รวมถึงการขายสินทรัพย์ถาวร วัสดุ ฯลฯ

บรรทัด 2350 สะท้อนถึงจำนวนค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นสำหรับกิจกรรมที่ไม่ใช่ธุรกิจหลัก รวมถึงมูลค่าคงเหลือของทรัพย์สินที่ขายและต้นทุนวัสดุที่ขาย

บรรทัด 2300 คำนวณกำไรขององค์กรก่อนหักภาษี เท่ากับผลรวมของบรรทัด 2200, 2310, 2340 ซึ่งลบตัวชี้วัดของบรรทัด 2330, 2350 ออก

บรรทัด 2410 ควรสะท้อนถึงภาษีเงินได้ที่คำนวณตามการประกาศที่เกี่ยวข้อง กำหนดไว้ในการประกาศกำไร

ในบรรทัด 2421 คุณควรบันทึกจำนวนภาระภาษีถาวรหรือสินทรัพย์ที่ส่งผลกระทบต่อกำไรทางบัญชีในปีปัจจุบัน

บรรทัด 2430 และ 2450 สะท้อนถึงความแตกต่างระหว่างตัวบ่งชี้รายได้และรายจ่ายสำหรับการบัญชีและการบัญชีภาษีซึ่งถือเป็นชั่วคราวเนื่องจากการยอมรับการบัญชีอาจเกิดขึ้นในช่วงเวลาที่แตกต่างกัน ในกรณีนี้ บรรทัด 2430 สะท้อนถึงจำนวนภาษีที่จะเพิ่มขึ้นในอนาคต และบรรทัด 2450 จะลดลง

บรรทัด 2460 ควรสะท้อนถึงจำนวนตัวบ่งชี้ที่ไม่ได้พิจารณาและนำมาพิจารณาก่อนหน้านี้ แต่ยังคงส่งผลกระทบต่อผลกำไรของบริษัท ตัวอย่างเช่น สิ่งเหล่านี้อาจเป็นค่าปรับต่างๆ ค่าธรรมเนียมการซื้อขาย ฯลฯ ตัวบ่งชี้สามารถรับค่าบวก (มูลค่าการซื้อขายตาม DT 99 มากกว่ามูลค่าการซื้อขายตาม CT 99) หรือค่าลบ (ในทางกลับกัน)

บรรทัด 2400 ถูกกำหนดให้เป็นความแตกต่างระหว่างบรรทัด 2300 และบรรทัด 2410 ซึ่งมีการเพิ่มบรรทัด 2430, 2450, 2460 (ลบออก)

บรรทัด 2510 บันทึกการเปลี่ยนแปลงมูลค่าทรัพย์สินตามการตีราคาใหม่ และบรรทัด 2520 บันทึกผลลัพธ์อื่น ๆ ที่ไม่ได้นำมาพิจารณาเมื่อกำหนดกำไร

เส้น 2500 สะท้อนถึงตัวบ่งชี้กำไรที่ปรับปรุงแล้ว ซึ่งเท่ากับผลรวมของเส้น 2400 บวกเส้น 2510 และ 2520

บรรทัดที่ 2900 และ 2910 ได้รับการกรอกเพื่อเป็นแนวทางและรวมข้อมูลเกี่ยวกับกำไรต่อหุ้นขั้นพื้นฐานและปรับลด

ในตอนท้ายเอกสารจะถูกลงนามโดยผู้จัดการและกำหนดวันที่อนุมัติเอกสาร

วิธีกรอกงบกำไรขาดทุนแบบง่ายทีละบรรทัด

แบบฟอร์มที่เรียบง่ายสำหรับ okud 0710002 นั้นแตกต่างจากรูปแบบหลักตรงที่ในส่วนตารางนั้นมีจำนวนตัวบ่งชี้ประสิทธิภาพที่สะท้อนลดลงอย่างมาก

มันระบุว่า:

• รายได้ขององค์กร (บรรทัด 2000)
• ค่าใช้จ่ายของบริษัทในกิจกรรมปกติ
• ดอกเบี้ยที่บริษัทจ่ายสำหรับการใช้เงินทุนที่ยืมมา (บรรทัด 2330)
• รายได้อื่นๆ.
• ค่าใช้จ่ายอื่นๆ (2350)
• ภาษีเงินได้คำนึงถึงสินทรัพย์และหนี้สินรอการตัดบัญชีและถาวรทั้งหมด
• กำไรสุทธิ (2400)

ความสนใจ!ตัวบ่งชี้จะถูกคำนวณตามลำดับเดียวกับในรายงานมาตรฐาน ตามกฎแล้วองค์กรที่ใช้แบบฟอร์มนี้ไม่มีข้อมูลอื่นทั้งหมด

ข้อผิดพลาดทั่วไปเมื่อกรอกแบบฟอร์ม 2 ของงบดุล

ข้อผิดพลาดหลายประการเมื่อกรอกแบบฟอร์มนี้เกิดจากความไม่ถูกต้องทางคณิตศาสตร์ ดังนั้นเมื่อกรอกรายงาน ควรใช้คอมเพล็กซ์เฉพาะที่ทำการคำนวณทั้งหมดโดยอัตโนมัติ

ข้อผิดพลาดที่พบบ่อยที่สุดเมื่อกรอกคือ:

• บ่อยครั้งเมื่อกรอกตัวบ่งชี้ "รายได้" นักบัญชีลืมที่จะไม่รวมจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่สะสมไว้จากรายได้
• ข้อผิดพลาดทั่วไปอีกประการหนึ่งคือการกระจายรายได้ตามประเภทโดยไม่คำนึงถึงข้อบังคับทางบัญชี ผู้เชี่ยวชาญบางคนอาจรวมดอกเบี้ยหรือรายได้จากการมีส่วนร่วมในองค์กรอื่นเป็นรายได้อื่น
• เมื่อกำหนดภาษีปัจจุบันจำเป็นต้องคำนึงถึง PBU "การบัญชีสำหรับการคำนวณภาษีเงินได้" ซึ่งหลายคนไม่ได้ทำในทางปฏิบัติ
• คุณต้องถอดรหัสตัวบ่งชี้การรายงานบางตัวซึ่งจะได้รับที่ส่วนท้ายสุดของแบบฟอร์มในรูปแบบของใบรับรอง ผู้เชี่ยวชาญมักเพิกเฉยต่อประเด็นนี้

รายงานผลลัพธ์ทางการเงินซึ่งเป็นตัวอย่างที่สามารถพบได้ในพอร์ทัลข้อมูลและระบบกฎหมายเป็นส่วนบังคับของรายงานการบัญชีประจำปีที่ส่งโดย บริษัท และผู้ประกอบการแต่ละรายที่ดำเนินงานในสหพันธรัฐรัสเซียเพื่อโครงสร้างทางการเงิน จะต้องส่งภายในสามเดือนนับจากสิ้นปีปฏิทิน แบบฟอร์มประกอบด้วยข้อมูลเกี่ยวกับรายได้และค่าใช้จ่ายของผู้เสียภาษี ผลลัพธ์ทางเศรษฐกิจของกิจกรรมของเขาในช่วง 12 เดือนที่ผ่านมา

แบบฟอร์มที่ได้รับอนุมัติจากกระทรวงการคลังประกอบด้วยข้อมูลเป็นเวลาสองปี: แบบก่อนหน้า (ซึ่งเตรียมเอกสารไว้) และปีก่อน (ข้อมูลย้อนหลังจาก FPR ที่ส่งครั้งล่าสุดจะถูกถ่ายโอน)

หากต้องการรับข้อมูลสำหรับช่วงเวลาก่อนหน้าสุดท้าย คุณต้องเปิดรายงานที่รวบรวมสำหรับวันที่รายงานก่อนหน้าและคัดลอกข้อมูลจากรายงานทีละบรรทัด

ในการกรอกข้อมูลล่าสุดนักบัญชีจะต้องอ้างอิงข้อมูลทางบัญชี ได้แก่ :

• SALT ตามบัญชี 90, 91, 99;
• การคืนภาษีเงินได้ที่สมบูรณ์สำหรับปี
• ข้อมูลการบัญชีเชิงวิเคราะห์อื่น ๆ ในช่วง 12 เดือนที่ผ่านมามีอยู่ในโปรแกรมบัญชีขององค์กร

หากนักบัญชีจัดทำแบบฟอร์มเป็นครั้งแรกควรได้รับคำแนะนำจากตัวอย่างการกรอกงบการเงินซึ่งสามารถพบได้ในสาธารณสมบัติ

หากนักบัญชีไม่มีข้อมูลที่ต้องกรอกในบางบรรทัด จะถูกขีดฆ่า

สำคัญ! FRA เป็นข้อบังคับในการจัดเตรียมโดยองค์กรธุรกิจทั้งหมด โดยไม่คำนึงถึงปริมาณและขอบเขตของกิจกรรม ธุรกิจขนาดเล็กมีสิทธิ์กรอกเอกสารโดยใช้แบบฟอร์มที่เรียบง่าย

บรรทัด 2110 ของงบกำไรขาดทุน: เนื้อหา

บรรทัดแบบฟอร์มที่ระบุแสดงถึงรายได้ของบริษัทหรือผู้ประกอบการแต่ละรายในสองช่วงเวลา: ปีที่แล้วและปีก่อน กฎหมายปัจจุบันจัดหมวดหมู่ต่อไปนี้เป็นแนวคิดนี้:

• รายได้จากการขายผลิตภัณฑ์ทำเองและซื้อสินค้า
• เงินทุนที่ได้รับจากการปฏิบัติงาน การให้บริการภายใต้กรอบกิจกรรมหลักของบริษัท
• ค่าเช่าหากบริษัทมีความเชี่ยวชาญในการให้เช่าอสังหาริมทรัพย์
• ค่าธรรมเนียมใบอนุญาต (หากทิศทางหลักของบริษัทคือการให้สิทธิในการใช้งานแก่บุคคลที่สาม)
• รายได้อื่นจากสายงานหลัก

การกรอกงบการเงินทีละบรรทัดเกี่ยวข้องกับการคำนวณเบื้องต้นของตัวบ่งชี้ตามกฎการบัญชีที่กำหนด สำหรับรายได้จะมีการกำหนดไว้ใน PBU9/99 (มาตรา 12) การไม่ปฏิบัติตามเกณฑ์ใด ๆ หมายความว่านักบัญชีไม่มีสิทธิ์จัดประเภทรายรับเฉพาะเป็นรายได้

ในการคำนวณรายได้ ราคาตามสัญญาจะปรับตามจำนวนส่วนลดทั้งหมดที่มอบให้กับลูกค้าจะถูกใช้เป็นเกณฑ์ ตัวเลขที่เสร็จแล้วคือ "เคลียร์" ภาษีมูลค่าเพิ่มแล้ว

บรรทัด 2110 ของงบกำไรขาดทุนเท่ากับความแตกต่างระหว่าง:

• มูลค่าการซื้อขายในบัญชีเงินกู้ 90 (บัญชีย่อย “รายได้”);
• จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีสรรพสามิต "โอน" เป็นรายได้ (รวบรวมในเดบิตของบัญชี 90 ในบัญชีย่อยที่เกี่ยวข้อง)

สำหรับรายได้ประเภทต่างๆ ที่คิดเป็น 5% ขึ้นไปในโครงสร้างรวม นักบัญชีจะเข้าสู่บรรทัดแยกกันในโครงสร้างการรายงานทางการเงิน ตัวอย่างเช่น เขาสามารถแบ่งตัวบ่งชี้รวมเป็นรายได้จากการขายผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป สินค้าที่ซื้อ การให้บริการตัวแทน ฯลฯ

บรรทัด 2120 ของงบกำไรขาดทุน

ตามบรรทัดที่ระบุ บริษัท หรือผู้ประกอบการแต่ละรายจะสะท้อนต้นทุนเช่น จำนวนค่าใช้จ่ายสำหรับกิจกรรมหลักที่รวมอยู่ในราคาสุดท้ายของผลิตภัณฑ์ที่ผลิต การบริการที่ให้ ฯลฯ

ต้นทุนประกอบด้วยค่าใช้จ่ายในการซื้อสินค้าเพื่อขายต่อการผลิตผลิตภัณฑ์ของตัวเองการปฏิบัติงานการเตรียมอสังหาริมทรัพย์ให้เช่าหากพื้นที่นี้ได้รับการยอมรับว่าเป็นพื้นที่หลักสำหรับองค์กรธุรกิจ ฯลฯ

ในการกรอกบรรทัดงบการเงินนี้ เป็นที่ยอมรับว่าเป็นกฎที่ค่าใช้จ่ายจะถูกกำหนดตามราคาของสัญญากับซัพพลายเออร์ (ผู้รับเหมา) ลดลงด้วยยอดรวมของส่วนลดที่ให้ไว้

ตาม PBU 10/99 ค่าใช้จ่ายจะถูกรับรู้ตามกฎต่อไปนี้:

• คำนึงถึงการรับรายได้
• หากค่าใช้จ่ายกำหนดรายรับหลายงวด นักบัญชีจำเป็นต้องแยกย่อยตามสมควร
• สำหรับบริษัทที่รักษาการบัญชีแบบง่าย วันที่ชำระหนี้จะถูกรับรู้เป็นช่วงเวลาของการรับรู้ค่าใช้จ่าย

บรรทัด 2120 ของรายงานผลลัพธ์ทางการเงินเท่ากับมูลค่าการซื้อขายในเดบิตของบัญชี 90 ในการโต้ตอบกับบัญชีต้นทุน (20, 23, 29, 41 เป็นต้น) นักบัญชีไม่จำเป็นต้องคำนึงถึงจำนวนเงินที่สอดคล้องกับบัญชี 16 และ 44 มีการระบุบรรทัดอื่นๆ ของแบบฟอร์มไว้ด้วย

ต้นทุนสำหรับกิจกรรมหลักด้านต่างๆ ซึ่งมีมูลค่ามากกว่า 5% ของมูลค่าทั้งหมด จะถูกแบ่งออกเป็นบรรทัดที่แยกจากกันของโครงสร้างทางการเงินทั่วไป ตัวอย่างเช่น นักบัญชีเน้นถึงคุณค่าของการผลิตผลิตภัณฑ์ การให้บริการคนกลาง การเตรียมสำนักงานให้เช่า เป็นต้น

บรรทัด 2100 ของงบกำไรขาดทุน

เส้นนี้มีวัตถุประสงค์เพื่อสะท้อนถึงกำไรขั้นต้นเช่น ผลลัพธ์ทางการเงินของกิจกรรมขององค์กรธุรกิจที่เกิดขึ้นก่อนการเก็บภาษีและคำนวณโดยไม่ต้องลบค่าใช้จ่ายในการบริหารและเชิงพาณิชย์ (บัญชี 26 และ 44)

ในการค้นหาค่าที่ต้องการ คุณต้องใช้สูตร: ลบต้นทุนจากรายได้ทั้งหมด: 2110 - 2120

หากการคำนวณให้ผลลัพธ์เป็นลบ (บริษัทประสบผลขาดทุนในปีที่ผ่านมา) จะแสดงไว้ในวงเล็บ

บรรทัด 2210 ของงบกำไรขาดทุน

บรรทัดนี้มีวัตถุประสงค์เพื่อสะท้อนถึงค่าใช้จ่ายทางธุรกิจที่เกิดขึ้นโดยองค์กรธุรกิจในช่วง 12 เดือนที่ผ่านมา หลังรวมถึง:

• ค่าคอมมิชชั่นที่จ่ายให้กับบริษัทตัวกลางในห่วงโซ่การจัดจำหน่าย
• ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับผลิตภัณฑ์บรรจุภัณฑ์เพื่อขาย
• ค่าใช้จ่ายในการจัดส่งสินค้าไปยังร้านค้าปลีก
• ค่าตอบแทนของผู้ขาย "ตรงจุด";
• กองทุนที่มุ่งดำเนินแคมเปญการตลาด
• ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการเจรจาขายสินค้า ฯลฯ

ในการกำหนดหมายเลขที่จะระบุใน OFR คุณต้องดูจำนวนการหมุนเวียนเดบิตในบัญชี 90 โต้ตอบกับบัญชี 44. ค่าผลลัพธ์จะเขียนอยู่ในวงเล็บ

บรรทัด 2220 ของงบกำไรขาดทุน

ออกแบบมาเพื่อสะท้อนค่าใช้จ่ายในการจัดการที่รวบรวมไว้ในบัญชี 26. ซึ่งรวมถึง:

• ค่าตอบแทนผู้จัดการและบุคลากรอื่นที่ไม่เกี่ยวข้องโดยตรงกับกระบวนการผลิต
• ค่าใช้จ่ายในการให้คำปรึกษา
• ค่าเช่าสำนักงาน
• ค่าเสื่อมราคาของพื้นที่สำนักงาน
• การได้มาซึ่งข้อมูล บริการด้านกฎหมาย ฯลฯ

ประเภทของค่าใช้จ่ายที่ระบุไว้มีลักษณะทั่วไป - เกี่ยวข้องกับการจัดการของบริษัท และจำเป็นสำหรับการทำงานปกติในฐานะองค์กรธุรกิจ

ในการกำหนดหมายเลขที่จะระบุใน ODF คุณต้องสร้าง “มูลค่าการซื้อขาย” ตามบัญชี 90 โต้ตอบกับบัญชี 26. จำนวนเงินที่รวบรวมในเดบิตจะกลายเป็นมูลค่าที่ต้องการ โดยจะต้องเขียนไว้ในแบบฟอร์มการรายงานในวงเล็บ

บรรทัด 2200 ของงบกำไรขาดทุน

บรรทัดนี้มีวัตถุประสงค์เพื่อสะท้อนรายได้ (ขาดทุนทางการเงิน) จากการขาย ในการค้นหาค่าที่ต้องการ คุณจะต้องลบตัวบ่งชี้สองตัวออกจากกำไรขั้นต้น (การคำนวณจะกล่าวถึงข้างต้น):

• ค่าตามหน้า 2210;
• ทั้งหมดอยู่ในหน้า 2220

มีสองผลลัพธ์ที่เป็นไปได้ ตัวบ่งชี้เชิงบวกแสดงให้เห็นว่ายอดขายของบริษัทในปีที่ผ่านมามีผลกำไร ค่าลบบ่งบอกถึงการมีอยู่ของการสูญเสียโดยระบุไว้ในวงเล็บ

สิ่งที่ระบุไว้ในบรรทัด 2310?

คำแนะนำในการกรอกงบการเงินระบุว่าบรรทัดนี้มีวัตถุประสงค์เพื่อสะท้อนรายได้จากการมีส่วนร่วมในองค์กรเชิงพาณิชย์อื่น ๆ รายได้ดังกล่าวรวมถึง:

• การจ่ายเงินปันผลเพื่อประโยชน์ของผู้เข้าร่วมบริษัท
• การรับทรัพย์สินหรือเงินสดหลังจากการปิดโครงสร้างธุรกิจซึ่งมีทุน (ทั้งหมดหรือบางส่วน) เป็นของบริษัท

คำแนะนำในปัจจุบันกำหนดว่าควรคำนึงถึงการจ่ายเงินปันผลลบด้วยภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ซึ่งบริษัทที่จ่ายเงินรายได้ส่งไปยังงบประมาณ

สำคัญ! หากการมีส่วนร่วมในเมืองหลวงของนิติบุคคลอื่นเป็นทิศทางหลักของงานของบริษัท รายได้จากมันจะแสดงในบรรทัด 2110 และในปี 2310 จะมีการเพิ่มเส้นประ

หากต้องการค้นหาจำนวนเงินที่ระบุในบรรทัด คุณจะต้องนำจำนวนเงินที่รวบรวมไปเป็นเดบิตของบัญชี 91 สำหรับบัญชีย่อยที่มีวัตถุประสงค์เพื่อสะท้อนรายได้จากการบริจาคเข้าทุนจดทะเบียนของนิติบุคคลอื่น

บรรทัด 2320 ของงบกำไรขาดทุน

บรรทัดนี้มีวัตถุประสงค์เพื่อสะท้อนจำนวนดอกเบี้ยที่ได้รับ PBU ปัจจุบันในหมวดหมู่นี้ประกอบด้วย:

• %% ของสินเชื่อที่ออกก่อนหน้านี้;
• %% ของหลักทรัพย์;
• รายได้จากการฝากธนาคาร
• %% ของสินเชื่อเชิงพาณิชย์ที่ออกให้แก่คู่สัญญา

สำคัญ! เมื่อสะท้อนถึง %% ในการบัญชีนักบัญชีควรให้ความสำคัญกับเงื่อนไขของข้อตกลงกับคู่สัญญา

จำนวนดอกเบี้ยที่ได้รับสำหรับงวดที่ผ่านมาจะถูกรวบรวมไว้ในบัญชีเครดิต 91 ในบัญชีย่อยที่มีไว้สำหรับการบัญชีเชิงวิเคราะห์

บรรทัด 2330 ของงบกำไรขาดทุน

นี่คือบรรทัดที่ระบุดอกเบี้ยที่ชำระโดยองค์กรธุรกิจในระหว่างปี มันแสดงให้เห็น:

• %% ของสินเชื่อที่ออก (ทั้งระยะสั้นและระยะยาว)
• ส่วนลดตราสารหนี้

มูลค่าที่ต้องการสามารถดูได้ในเดบิตของบัญชีที่ 91 ในบัญชีย่อยที่มีวัตถุประสงค์เพื่อสะท้อนถึง %% ที่ชำระแล้ว ตัวเลขระบุอยู่ใน OFR ในวงเล็บ

บรรทัด 2340 ของงบกำไรขาดทุน

เหล่านี้เป็นรายได้อื่นขององค์กรธุรกิจ หมวดหมู่นี้เกิดจากองค์ประกอบต่อไปนี้:

• รายได้จากการเช่าสถานที่
• ใบเสร็จรับเงินสำหรับการออกใบอนุญาต
• รายได้จากการขายสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตน
• ค่าปรับและค่าปรับที่ได้รับจากคู่สัญญา
• ความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยนที่เป็นบวก
• รายได้จากงวดก่อนหน้าสะท้อนในการบัญชีสำหรับปีที่ผ่านมา ฯลฯ

ค่าที่ต้องการคือ “ยอดคงเหลือ” ของสินเชื่อบัญชี 91 ซึ่งไม่รวมอยู่ในหมวดหมู่ก่อนหน้าและลดลงด้วยจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีสรรพสามิตที่จ่าย

บรรทัด 2350 ของงบกำไรขาดทุน

เป็นค่าใช้จ่ายอื่นๆ ขององค์กรที่ไม่ได้กล่าวถึงในหมวดก่อนหน้า ซึ่งรวมถึง:

• ค่าใช้จ่ายที่เกิดจากการขายสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตน
• ค่าใช้จ่ายในการเตรียมพื้นที่ให้เช่า
• ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการจัดการออกใบอนุญาต
• ความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยนติดลบ ฯลฯ

นี่คือการหมุนเวียนเดบิตที่ "ไม่ครอบคลุม" ก่อนหน้านี้ในบัญชีที่ 90 ซึ่งลดลงด้วยจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีสรรพสามิตที่รวมอยู่ในนั้น

บรรทัด 2300 ของงบกำไรขาดทุน

บรรทัดนี้สะท้อนถึงผลลัพธ์ทางการเงินของกิจกรรมของบริษัทก่อนหักภาษี สูตรเกี่ยวข้องกับการรวมค่าของบรรทัดต่อไปนี้:

• 2200;
• 2310;
• 2320;
• 2340.

ตัวบ่งชี้ในสองบรรทัดจะถูกลบออกจากทั้งหมด:

• 2330;
• 2350.

หากผลเป็นบวกแสดงว่าบริษัทมีกำไร ผลลัพธ์ที่เป็นลบแสดงให้เห็นถึงขนาดของการสูญเสียโดยแสดงในวงเล็บ

หน้าหนังสือ 2410 งบกำไรขาดทุน

บรรทัดนี้คือภาษีเงินได้ค้างจ่ายสำหรับปี หมายเลขที่จะระบุใน OFR จะต้องนำมาจากการคืนภาษีที่วาดเสร็จแล้วตามผลลัพธ์ของ 12 เดือน

หากบริษัทอยู่ในระบบภาษีพิเศษ จะใส่เส้นประในบรรทัดและแสดงจำนวนภาษี “พิเศษ” ที่ค้างชำระในหน้า 2460

หน้าหนังสือ งบกำไรขาดทุน 2400

นี่คือผลลัพธ์เชิงตรรกะของการจัดทำรายงาน - ระบุจำนวนกำไร (ขาดทุน) สุทธิที่ บริษัท ได้รับสำหรับงวด เพื่อให้ได้หมายเลขที่ต้องการ นักบัญชีต้องการ:

• ลดบรรทัด 2300 ด้วยจำนวนภาษีเงินได้ค้างจ่าย
• แล้วบวกค่าบวก หน้า 2430-2460 หรือลบค่าลบ

หากผลเป็นบวกบริษัทก็ทำกำไรได้ หากเป็นลบผลการดำเนินงานในช่วงที่ผ่านมาก็ขาดทุน ค่านี้ระบุอยู่ในวงเล็บ

หากคุณพบข้อผิดพลาด โปรดเน้นข้อความและคลิก Ctrl+ป้อน.

รายงานผลประกอบการประจำปี 2562 เป็นรูปแบบการนำเสนอรายได้ ค่าใช้จ่าย และผลประกอบการทางการเงินประจำปี 2561 ขององค์กร ในบทความเราได้จัดทำตารางพร้อมรายละเอียดของบทความในรายงาน นอกจากนี้ คุณยังจะพบตัวอย่างและตัวอย่างการกรอกแบบฟอร์ม คุณสามารถดาวน์โหลดแบบฟอร์มและตัวอย่าง และกรอกรายงานทางออนไลน์ได้ด้วย

งบกำไรขาดทุนคืออะไร

รายงานผลลัพธ์ทางการเงินเป็นแบบฟอร์มบังคับซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของการบัญชี กระทรวงการคลังประดิษฐานกฎนี้ไว้ใน PBU 4/99 และได้รับอนุมัติตามคำสั่งหมายเลข 43n ลงวันที่ 07/06/2542)

ในกฎระเบียบเจ้าหน้าที่ระบุสิ่งที่รวมอยู่ในการรายงาน: “ งบการบัญชีประกอบด้วยงบดุล, งบกำไรขาดทุน, ภาคผนวกและบันทึกอธิบายรวมถึงรายงานของผู้สอบบัญชี” คุณสามารถสร้างรายงานทางออนไลน์และไม่มี ออกจากบทความ

งบกำไรขาดทุนและงบกำไรขาดทุนสำหรับปี 2561

กระทรวงการคลังในข้อบังคับเกี่ยวกับการบัญชีให้ชื่อ "งบกำไรขาดทุน" อย่างไรก็ตาม นี่เป็นชื่อเก่าสำหรับรายงานผลลัพธ์ทางการเงิน ย้อนกลับไปในปี 2558 กระทรวงการคลังได้เปลี่ยนชื่อแบบฟอร์มตามคำสั่งหมายเลข 57n ลงวันที่ 04/06/2558 นักบัญชีหลายคนที่นิสัยไม่ดีเรียกแบบฟอร์มแบบเก่า

ผู้เชี่ยวชาญอธิบายองค์ประกอบของงบการเงิน อ่านหลักสูตรเต็มได้ในโปรแกรม "" และในส่วน “แบบฟอร์มรายงานผลประกอบการทางการเงิน” คุณสามารถดาวน์โหลดแบบฟอร์มสำหรับทั้งแบบฟอร์มทั่วไปและแบบง่ายได้

ใครเป็นผู้ลงนามใน OFR

ใบแจ้งยอดการบัญชี (แบบฟอร์ม 2) ได้รับการพิจารณาจัดทำขึ้นหลังจากที่หัวหน้า บริษัท ลงนามในฉบับกระดาษ (ส่วนที่ 8 ข้อ 13 ของกฎหมายหมายเลข 402-FZ) แต่เจ้าหน้าที่อนุญาตให้พนักงานคนอื่น ๆ ลงนามรายงานโดยมอบฉันทะแทนผู้อำนวยการ หัวหน้าฝ่ายบัญชีก็ไม่มีข้อยกเว้น แต่สำเนาการรายงานทั้งหมดจะต้องลงนามโดยตัวแทนคนเดียวกันขององค์กร นั่นคือทั้ง Federal Tax Service และ Rosstat จะต้องส่งรายงานที่มีลายเซ็นเดียวกัน

หน่วยงานด้านภาษีเห็นด้วยกับแนวทางนี้ ตามที่ระบุไว้ในจดหมายของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 26 มิถุนายน 2013 เลขที่ ED-4-3/11569@ เอกสารดังกล่าวจะถูกโพสต์บนเว็บไซต์อย่างเป็นทางการของบริการและแจ้งให้หน่วยงานตรวจสอบระดับล่างทราบ

ไม่ว่าในกรณีใดรายงานประจำปีจะต้องลงนามในกระดาษ หากคุณส่งให้ผู้ตรวจสอบทางอิเล็กทรอนิกส์ คุณก็ไม่จำเป็นต้องส่งฉบับกระดาษเช่นกัน แต่ในกรณีการตรวจสอบจะต้องเก็บฉบับพิมพ์ลงนามไว้ที่แผนกบัญชี

ส่งรายงานได้ที่ไหน.

แบบฟอร์มของบริษัทจะถูกส่งไปยังสำนักงานภาษีและสถิติซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของการรายงานภาษีประจำปี ผู้ใช้รายอื่นก็ดูรายงานได้เช่นกัน เช่น ผู้ถือหุ้น กฎเกณฑ์ในการรวบรวมรายงานในกรณีดังกล่าวจะแตกต่างกันไป

เอเลนา โปโปวาตอบว่า

ที่ปรึกษาของรัฐด้านบริการภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียอันดับที่ 1

“ในรูปแบบมาตรฐาน เส้นจะไม่ถูกกำหนดหมายเลข ดูรหัสสำหรับบรรทัดในภาคผนวก 4 ตามคำสั่งกระทรวงการคลังลงวันที่ 07/02/2553 ฉบับที่ 66n คุณจะต้องระบุหมายเลขบรรทัดหากคุณส่งรายงานไปยังแผนกสถิติและสำนักงานสรรพากร

อย่างไรก็ตาม มีคุณลักษณะเฉพาะสำหรับองค์กรบางประเภท ตัวอย่างเช่น ธุรกิจขนาดเล็กจะแสดงตัวบ่งชี้แบบรวมในงบดุล ซึ่งรวมถึงตัวบ่งชี้หลายตัว ในกรณีนี้ ให้ป้อนโค้ดบรรทัดตามตัวบ่งชี้ที่มีมูลค่ามากกว่าโค้ดอื่นๆ ที่รวมอยู่ในบรรทัดนี้

ถ้าจะจัดทำรายงานให้ผู้ถือหุ้น……..”

กำหนดเวลาส่งรายงานทางการเงิน

บริษัท จะต้องส่งแบบฟอร์มการบัญชีไปยังสำนักงานภาษีภายในสามเดือนหลังจากสิ้นปีที่รายงาน (มาตรา 23 ของรหัสภาษีมาตรา 18 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 6 ธันวาคม 2554 ฉบับที่ 402-FZ)

สำหรับปี 2018 แบบฟอร์มจะถูกกรอกในปี 2019 และวันครบกำหนดจะเลื่อนไปเป็นเดือนเมษายน เนื่องจากวันที่ 31 มีนาคมคือวันอาทิตย์ วันทำการถัดไปคือวันจันทร์ที่ 1 เมษายน

แบบฟอร์มรายงานผลประกอบการทางการเงิน

งบการเงินประจำปีประกอบด้วยงบดุลและแบบฟอร์ม 2 รวมถึงภาคผนวก (ส่วนที่ 1 ของข้อ 14 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 6 ธันวาคม 2554 ฉบับที่ 402-FZ)

งบดุลและรายงานทางการเงินจะถูกส่งในรูปแบบมาตรฐานหรือแบบง่าย ทั้งสองได้รับการอนุมัติตามคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 2 กรกฎาคม 2553 ฉบับที่ 66n สำหรับข้อมูลเกี่ยวกับวิธีการกรอกบรรทัด โปรดดูส่วนด้านล่าง

รายงานผลประกอบการทางการเงินสะท้อนถึงตัวบ่งชี้ต่อไปนี้:

• รายได้;
• ค่าใช้จ่ายในการขาย;
• กำไรขั้นต้น (ขาดทุน);
• ค่าใช้จ่ายในการพาณิชย์และบริหาร
• กำไร (ขาดทุน) จากการขาย
• ดอกเบี้ยรับและจ่ายชำระ
• รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น
• กำไร (ขาดทุน) ก่อนภาษี
• การเปลี่ยนแปลงในสินทรัพย์และหนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี
• รายได้สุทธิ (ขาดทุน);
• ข้อมูลอ้างอิง

เราจะจัดทำรายงานตัวอย่างเกี่ยวกับกิจกรรมทางการเงินขององค์กร (แบบฟอร์ม 2) ในส่วนถัดไป

ตัวอย่างการกรอกรายงานผลประกอบการทางการเงินปี 2562

วิธีการกรอกงบกำไรขาดทุน

เมื่อรวบรวมรายงานผลประกอบการทางการเงิน (แบบฟอร์ม 2 หรือ FPR) สำหรับปี 2018 ในปี 2019 โปรดดูคำแนะนำของกระทรวงการคลังรัสเซียในการดำเนินการตรวจสอบสำหรับรอบระยะเวลารายงาน

รายได้ทั้งหมดในรายงานควรแสดงลบภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีสรรพสามิต (ข้อ 3 ของ PBU 9/99) ระบุค่าใช้จ่ายทั้งหมดรวมทั้งตัวบ่งชี้เชิงลบในวงเล็บโดยไม่มีเครื่องหมายลบ

การเปรียบเทียบตัวชี้วัดงบกำไรขาดทุน

ตัวบ่งชี้สำหรับรอบระยะเวลารายงานจะต้องเทียบเคียงกับตัวบ่งชี้สำหรับงวดเดียวกันของปีที่แล้ว นั่นคือต้องสร้างตามกฎเกณฑ์เดียวกัน ความไม่เปรียบเทียบของตัวบ่งชี้อาจเกิดขึ้นหากมีการระบุข้อผิดพลาดที่สำคัญจากปีก่อนหน้าในรอบระยะเวลารายงานหรือนโยบายการบัญชีขององค์กรมีการเปลี่ยนแปลง ในกรณีนี้ ในแบบฟอร์ม 2 ของงบดุลสำหรับงวดปัจจุบัน จะต้องปรับตัวบ่งชี้ของปีที่แล้วตามเงื่อนไขปัจจุบัน แต่รายงานสำหรับงวดก่อนหน้าไม่จำเป็นต้องได้รับการแก้ไข

หากข้อมูลงบดุลบางส่วนจำเป็นต้องมีการถอดรหัสโดยละเอียด ข้อมูลนั้นจะถูกป้อนในแบบฟอร์มแยกต่างหาก - คำอธิบายในงบดุลและรายงานผลลัพธ์ทางการเงิน และในรายงานในคอลัมน์ "คำอธิบาย" จะมีการสร้างลิงก์ไปยังตารางที่เกี่ยวข้องหรือหมายเลขคำอธิบายของแบบฟอร์มนี้

โปรดทราบ: ข้อผิดพลาดที่ระบุในการบัญชีและงบการเงินจะต้องได้รับการแก้ไข ผู้เชี่ยวชาญอธิบายวิธีการแก้ไข

ภาษีเงินได้บรรทัดที่ 2410-2400

ประเภทที่สามประกอบด้วยองค์กรที่ไม่ต้องจ่ายภาษีเงินได้ตามกฎหมาย แต่ต้องเก็บบันทึกทางบัญชี (ข้อ 1 ของ PBU 18/02) ตัวอย่างเช่น ผู้จ่ายเงิน UTII หรือภาษีการพนัน องค์กรดังกล่าวอาจใช้เครื่องหมายขีดกลางเมื่อกรอกบรรทัด , , .

จำนวน UTII หรือภาษีการพนันที่ลดตัวบ่งชี้ในบรรทัด 2300 “กำไร (ขาดทุน) ก่อนภาษี” ระบุไว้ในบรรทัด 2460 “อื่นๆ” ในกรณีนี้องค์กรมีสิทธิ์กำหนดรายละเอียดของบรรทัดนี้ได้อย่างอิสระ องค์กรที่รวมระบบภาษีทั่วไปเข้ากับการชำระ UTII หรือภาษีการพนันควรปฏิบัติตามกฎเดียวกันนี้

บรรทัดใดที่ควรแสดงภาษีเดี่ยวแบบง่ายหรือ UTII:

กำไรสุทธิในบรรทัด 2400

ในบรรทัด 2400 “กำไร (ขาดทุน) สุทธิ” ระบุผลลัพธ์ที่คำนวณโดยใช้สูตร:

ตรวจสอบว่ากำไร (ขาดทุน) สุทธิที่แสดงในรายงาน ณ สิ้นปีตรงกับยอดปิดบัญชีในบัญชี 99 “กำไรและขาดทุน” (รวมถึงการปัดเศษ ). ควรตัดออกจากบัญชี 84“ กำไรสะสม (ขาดทุนที่เปิดเผย)” เมื่อปรับปรุงงบดุล (แบบฟอร์มหมายเลข 1)

สำเนาบทความรายงาน

ในตารางเราได้ให้บทความของรายงานผลการดำเนินงานทางการเงินและตัวบ่งชี้ที่สะท้อนให้เห็นในแต่ละบรรทัดของแบบฟอร์ม 2

ชื่อเรื่องของบทความรายงาน	รหัสบรรทัด	บัญชีการบัญชี	บันทึก
		มูลค่าการซื้อขายทั้งหมดในบัญชีเครดิต 90 บัญชีย่อย "การขาย" "รายได้"; ลบมูลค่าการซื้อขายในเดบิตบัญชี 90 ของบัญชีย่อย: - “ภาษีมูลค่าเพิ่ม”; - “ภาษีสรรพสามิต”	รายได้คือรายได้จากกิจกรรมปกติซึ่งรวมถึงการขายผลิตภัณฑ์และสินค้า การปฏิบัติงาน และการให้บริการ รายการรายได้ดังกล่าวได้รับในวรรค 5 ของ PBU 9/99
ค่าใช้จ่ายในการขาย		มูลค่าการซื้อขายรวมในเดบิตของบัญชี 90 บัญชีย่อย "การขาย" "ต้นทุนการขาย" ตามบัญชี: - 20 "การผลิตหลัก"; - 21 "ผลิตภัณฑ์กึ่งสำเร็จรูปที่ผลิตเอง"; - 23 "การผลิตเสริม"; - 29 “อุตสาหกรรมบริการและฟาร์ม”; - 40 "การเปิดตัวผลิตภัณฑ์ (งานบริการ)"; - 41 “ผลิตภัณฑ์”; - 43 "ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป"; - 45 “สินค้าที่จัดส่งแล้ว”
กำไรขั้นต้น (ขาดทุน)		ความแตกต่างระหว่างจำนวนเงินที่แสดงในบรรทัด 2110 และ 2120
ค่าใช้จ่ายทางธุรกิจ		มูลค่าการซื้อขายรวมในเดบิตของบัญชี 90 บัญชีย่อย "การขาย" "ต้นทุนการขาย" ซึ่งสอดคล้องกับบัญชี 44 "ค่าใช้จ่ายในการขาย"	ระบุตัวบ่งชี้ในวงเล็บ (ไม่มีเครื่องหมายลบ)
ค่าใช้จ่ายในการบริหาร		มูลค่าการซื้อขายรวมในเดบิตของบัญชี 90 บัญชีย่อย "การขาย" "ต้นทุนการขาย" ซึ่งสอดคล้องกับบัญชี 26 "ค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไป"	กรอกบรรทัดนี้หากนโยบายการบัญชีกำหนดให้ตัดค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไปโดยตรงไปยังเดบิตของบัญชี 90 "การขาย"
กำไร (ขาดทุน) จากการขาย		ความแตกต่างระหว่างจำนวนเงินที่แสดงในบรรทัด 2100, 2210 และ 2220	ตัวบ่งชี้จะต้องสอดคล้องกับความแตกต่างระหว่างมูลค่าการซื้อขายรวมสำหรับรอบระยะเวลารายงานในเดบิตและเครดิตของบัญชี 90 "การขาย" บัญชีย่อย "กำไร (ขาดทุน) จากการขาย" โดยสอดคล้องกับบัญชี 99 "กำไรและขาดทุน" ระบุการสูญเสียในวงเล็บ (ไม่มีเครื่องหมายลบ)
รายได้จากการเข้าร่วมองค์กรอื่นๆ		มูลค่าการซื้อขายรวมในเครดิตของบัญชี 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น" บัญชีย่อย "รายได้อื่น" ตามบัญชี 76 "การชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่างๆ" บัญชีย่อย "การชำระเงินปันผลที่ถึงกำหนดและรายได้อื่น"
ดอกเบี้ยค้างรับ		มูลค่าการซื้อขายรวมในเครดิตของบัญชี 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น" บัญชีย่อย "รายได้อื่น" ตามบัญชีดอกเบี้ยค้างรับ: - เกี่ยวกับหลักทรัพย์ - เกี่ยวกับการกู้ยืมที่ออก; - สำหรับการใช้เงินฟรีของธนาคารในบัญชีขององค์กร ฯลฯ
เปอร์เซ็นต์ที่ต้องชำระ		มูลค่าการซื้อขายรวมในเดบิตของบัญชี 91 “ รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น” บัญชีย่อย “ ค่าใช้จ่ายอื่น” ตามบัญชีทางบัญชี: - ดอกเบี้ยที่ต้องชำระสำหรับหลักทรัพย์ที่ออก - ได้รับสินเชื่อและสินเชื่อ	ระบุตัวบ่งชี้ในวงเล็บ (ไม่มีเครื่องหมายลบ)
รายได้อื่นๆ		มูลค่าการซื้อขายรวมในเครดิตของบัญชี 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น" บัญชีย่อย "รายได้อื่น" ลบ: - ข้อมูลในบรรทัด 2310 และ 2320	รายการรายได้อื่นได้รับในวรรค 7 ของ PBU 9/99 ในเวลาเดียวกันภาษีมูลค่าเพิ่มค้างจ่ายภาษีสรรพสามิตและการชำระเงินอื่น ๆ ที่คล้ายกันจะไม่ใช่รายได้ (ข้อ 3 ของ PBU 9/99) ดังนั้นจึงต้องยกเว้นจำนวนเงินเหล่านี้เมื่อพิจารณาตัวบ่งชี้ในบรรทัด 2340
ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ		มูลค่าการซื้อขายรวมในเดบิตของบัญชี 91 “ รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น” บัญชีย่อย “ ค่าใช้จ่ายอื่น” ลบ: - ข้อมูลในบรรทัด 2330; - มูลค่าการซื้อขายในเดบิตของบัญชีย่อย 91 บัญชี "ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ " ในรูปของภาษีมูลค่าเพิ่ม (สอดคล้องกับบัญชี 68 บัญชีย่อย "การชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม")	ระบุตัวบ่งชี้ในวงเล็บ (ไม่มีเครื่องหมายลบ)
กำไร (ขาดทุน) ก่อนภาษี		ผลรวมของข้อมูลในบรรทัด 2200, 2310, 2320, 2340 ลบข้อมูลในบรรทัด 2330 และ 2350	ระบุค่าลบของตัวบ่งชี้ในวงเล็บ (ไม่มีเครื่องหมายลบ)
ภาษีเงินได้ปัจจุบัน		ความแตกต่างระหว่างมูลค่าการซื้อขายทั้งหมดในเดบิตและเครดิตของบัญชี 68 "การคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม" บัญชีย่อย "การคำนวณภาษีเงินได้ปัจจุบัน" ตามบัญชี: - 09 “สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี”; - 77 “หนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี”; - 99 บัญชีย่อย "กำไรและขาดทุน" "ค่าใช้จ่ายตามเงื่อนไข (รายได้ตามเงื่อนไข) สำหรับภาษีเงินได้"; - 99 บัญชีย่อย "กำไรขาดทุน" "หนี้สินภาษีคงที่ (สินทรัพย์)"	ตัวบ่งชี้จะต้องสอดคล้องกับจำนวนภาษีเงินได้ที่แสดงในบรรทัด 180 ของแผ่น 02 ของการคืนภาษีเงินได้ ซึ่งได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซีย ลงวันที่ 19 ตุลาคม 2559 เลขที่ ММВ-7-3/572 ระบุตัวบ่งชี้ในวงเล็บ (ไม่มีเครื่องหมายลบ)
รวมถึงหนี้สินภาษีถาวร (สินทรัพย์)		ความแตกต่างระหว่างมูลค่าการซื้อขายทั้งหมดในเดบิตและเครดิตของบัญชี 99 "กำไรและขาดทุน" บัญชีย่อย "หนี้สินภาษีคงที่ (สินทรัพย์)" สอดคล้องกับบัญชี 68 "การคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม"	หากมูลค่าการซื้อขายของเดบิตของบัญชี 99 "กำไรและขาดทุน" บัญชีย่อย "หนี้สินภาษีคงที่ (สินทรัพย์)" น้อยกว่ามูลค่าการซื้อขายของเงินกู้ให้ระบุสินทรัพย์ภาษีถาวร - โดยไม่มีวงเล็บ หากมูลค่าการซื้อขายในเดบิตของบัญชี 99 "กำไรและขาดทุน" บัญชีย่อย "หนี้สินภาษีคงที่ (สินทรัพย์)" มากกว่ามูลค่าการซื้อขายของเงินกู้ให้ระบุภาระภาษีถาวร - ในวงเล็บ
การเปลี่ยนแปลงในหนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี		ความแตกต่างระหว่างมูลค่าการซื้อขายรวมของเครดิตและเดบิตของบัญชี 77 “ หนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี” ตามบัญชี 68 “ การคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม” บัญชีย่อย “ การคำนวณภาษีเงินได้ปัจจุบัน”	หากมูลค่าหมุนเวียนเครดิตของบัญชี 77 “หนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี” น้อยกว่ามูลค่าการซื้อขายเดบิต ให้ระบุส่วนต่างโดยไม่มีวงเล็บเหลี่ยม หากการหมุนเวียนเครดิตของบัญชี 77 “ หนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี” มากกว่ามูลค่าการหมุนเวียนของเดบิตให้ระบุส่วนต่างในวงเล็บ
การเปลี่ยนแปลงในสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี		ความแตกต่างระหว่างมูลค่าการซื้อขายทั้งหมดในเดบิตและเครดิตของบัญชี 09 "สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี" ตามบัญชี 68 "การคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม" บัญชีย่อย "การคำนวณภาษีเงินได้ปัจจุบัน"	หากมูลค่าการซื้อขายในเดบิตของบัญชี 09 “ สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี” มากกว่ามูลค่าการซื้อขายของเงินกู้ให้ระบุส่วนต่างโดยไม่มีวงเล็บ หากมูลค่าการซื้อขายในเดบิตของบัญชี 09 “ สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี” น้อยกว่ามูลค่าการซื้อขายของเงินกู้ให้ระบุส่วนต่างในวงเล็บ
		มูลค่าการซื้อขายในบัญชี 99 “กำไรและขาดทุน” ไม่ได้สะท้อนอยู่ในบรรทัดก่อนหน้า	ระบุค่าลบของตัวบ่งชี้ในวงเล็บ (ไม่มีเครื่องหมายลบ)
กำไรสุทธิ (ขาดทุน)		เส้น 2300 + (-) เส้น 2430 + (-) เส้น 2450 - เส้น 2410 + (-) เส้น 2460	ตัวบ่งชี้ควรเท่ากับยอดคงเหลือสุดท้ายในบัญชี 99 "กำไรและขาดทุน" ซึ่งเมื่อทำการปฏิรูปงบดุลจะถูกตัดออกจากบัญชี 84 "กำไรสะสม (ขาดทุนที่เปิดเผย)" ระบุค่าลบของตัวบ่งชี้ในวงเล็บ (ไม่มีเครื่องหมายลบ)
สำหรับข้อมูล ผลจากการตีราคาสินทรัพย์ไม่หมุนเวียนไม่รวมอยู่ในกำไร (ขาดทุน) สุทธิ		การหมุนเวียนของเดบิตและเครดิตของบัญชี 83 “ ทุนเพิ่มเติม” ตามบัญชี 01 และ 04
ผลการดำเนินงานอื่นที่ไม่รวมอยู่ในกำไร (ขาดทุน) สุทธิของงวด		การหมุนเวียนในบัญชีทุน (ไม่รวมการตีราคาสินทรัพย์ไม่หมุนเวียน)	ปัจจุบันกฎหมายการบัญชีไม่ได้กำหนดแนวคิดเกี่ยวกับผลลัพธ์ทางการเงินโดยรวม และไม่มีกฎเกณฑ์ที่กำหนดไว้ในการคำนวณผลลัพธ์ของการดำเนินการอื่น ๆ ที่ไม่รวมอยู่ในกำไรสุทธิ แต่ส่งผลกระทบต่อผลลัพธ์โดยรวม ดังนั้นเมื่อกรอกบรรทัด 2520 องค์กรจะต้องได้รับคำแนะนำจากกฎที่กำหนดโดย IFRS (ข้อ 7 ของ PBU 1/2008) องค์กรที่ไม่ใช้ IFRS อาจไม่กรอกบรรทัดนี้
ผลลัพธ์ทางการเงินรวมของงวด		ผลรวมข้อมูลเรียงตามแถว 2400, 2510, 2520
กำไร (ขาดทุน) ต่อหุ้นขั้นพื้นฐาน		ขั้นตอนการคำนวณถูกกำหนดไว้ในส่วนที่ II ของคำแนะนำด้านระเบียบวิธีที่ได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 21 มีนาคม 2543 ฉบับที่ 29n
กำไร (ขาดทุน) ต่อหุ้นปรับลด		ขั้นตอนการคำนวณถูกกำหนดไว้ในส่วนที่ 3 ของคำแนะนำด้านระเบียบวิธีที่ได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 21 มีนาคม 2543 ฉบับที่ 29n	คำนวณบริษัทร่วมหุ้น

ทุกองค์กรจะต้องส่งรายงานประจำปีตามผลของปี 2018 ไปยังหน่วยงานทางสถิติและ Federal Tax Service ประกอบด้วยงบดุลและงบกำไรขาดทุน (แบบฟอร์มหมายเลข 2) เราจะบอกวิธีหลีกเลี่ยงข้อผิดพลาดเมื่อกรอกแบบฟอร์มหมายเลข 2

รายงานผลลัพธ์ทางการเงินสำหรับปี 2561 () เป็นส่วนหนึ่งของรายงานการบัญชีประจำปีซึ่งนิติบุคคลทั้งหมดที่อยู่ภายใต้กฎหมายของรัฐบาลกลาง "เกี่ยวกับการบัญชี" จะต้องส่งไปยังหน่วยงานทางสถิติและ Federal Tax Service ภายในวันที่ 31 มีนาคม 2019 ตามเนื้อผ้า รายงานผลลัพธ์ทางการเงินสำหรับปีจะต้องมีข้อมูลทางบัญชีเกี่ยวกับรายได้ ค่าใช้จ่าย และผลลัพธ์ของกิจกรรมของนิติบุคคลทั้งหมดสำหรับรอบระยะเวลารายงาน ตัวบ่งชี้ทั้งหมดจะถูกป้อนลงในเอกสารแบบสะสมตั้งแต่ต้นปีและจะต้องสอดคล้องกับบรรทัดของงบดุลและการคืนภาษีเงินได้ มาดูวิธีการกรอกแบบฟอร์มหมายเลข 2 โดยไม่มีข้อผิดพลาดกันดีกว่า

สิ่งที่ต้องรวมอยู่ในแบบฟอร์มหมายเลข 2

รูปแบบการรายงานนี้ควบคุมโดยส่วนที่ 5 ของ PBU 4/99 "ใบแจ้งยอดการบัญชีขององค์กร" ก่อนหน้านี้เรียกว่า "งบกำไรขาดทุน" แต่จากรายงานประจำปี 2555 ตามข้อมูลจากกระทรวงการคลังของรัสเซียหมายเลข PZ-10/2012 "เมื่อกฎหมายของรัฐบาลกลางมีผลบังคับใช้วันที่ 6 ธันวาคม 2554 เลขที่ 402-FZ "เกี่ยวกับการบัญชี" ได้รับชื่อใหม่ - งบการเงิน แบบฟอร์มไม่ได้เปลี่ยนแปลงมากนัก และนักบัญชียังคงใช้ชื่อเก่าเป็นชื่อเรียก

จะกรอกงบกำไรขาดทุนได้อย่างไร? จะต้องมีข้อมูลทางบัญชีดังต่อไปนี้:

• จำนวนรายได้ที่ได้รับในระหว่างปี
• ต้นทุนการขายตามองค์กร
• ค่าใช้จ่ายในการบริหารและเชิงพาณิชย์ขององค์กร
• กำไรหรือขาดทุนขั้นต้นสำหรับรอบระยะเวลารายงาน
• ดอกเบี้ยที่ได้รับและจ่าย
• รายได้และค่าใช้จ่ายอื่นสำหรับปี
• กำไรหรือขาดทุนจากการขาย
• กำไรหรือขาดทุนทั้งหมดก่อนหักภาษี
• การเปลี่ยนแปลงในระหว่างปีในสินทรัพย์และหนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี
• กำไรหรือขาดทุนสุทธิ
• ข้อมูลอ้างอิงอื่น ๆ

ส่วนหัวของรายงานมีลักษณะดังนี้:

เมื่อจัดทำแบบฟอร์มหมายเลข 2 จำเป็นต้องคำนึงถึงคำแนะนำของกระทรวงการคลังของรัสเซียในจดหมายหมายเลข 07-04-06/5027 ลงวันที่ 02/06/2558 เกี่ยวข้องกับประเด็นของการดำเนินการตรวจสอบเอกสารทางบัญชีสำหรับรอบระยะเวลารายงาน จำนวนเงินทั้งหมดที่แสดงในรายงานต้องไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีสรรพสามิต โดยเฉพาะอย่างยิ่งสำหรับรายได้ ค่าใช้จ่ายและตัวชี้วัดเชิงลบ (ขาดทุน) จะต้องผ่านรายการโดยไม่มีเครื่องหมายลบ ค่าลบต้องระบุด้วยวงเล็บ ตัวบ่งชี้สำหรับรอบระยะเวลารายงาน (2018) จะต้องเปรียบเทียบกับตัวบ่งชี้สำหรับรอบระยะเวลาการรายงานเดียวกันของปีที่แล้ว (2017) ดังนั้นรายงานผลประกอบการทางการเงิน (แบบฟอร์ม 2) ปี 2561 จะต้องมีข้อมูลดังต่อไปนี้:

• ในคอลัมน์ 3 - มูลค่าการซื้อขายในบัญชีตั้งแต่ 01.01.2018 ถึง 31.12.2018 รวมอยู่ด้วย
• ในคอลัมน์ 4 - ข้อมูลจากคอลัมน์ 3 ของแบบฟอร์มหมายเลข 2 ปี 2560

คอลัมน์ "คำอธิบาย" มีวัตถุประสงค์เพื่อระบุจำนวนคำอธิบายขององค์กรในงบดุล (แบบฟอร์มหมายเลข 1) และงบการเงิน (แบบฟอร์ม 2)

จัดทำรายงานผลประกอบการทางการเงิน: การเปรียบเทียบตัวชี้วัด

ข้อมูลจากรอบระยะเวลารายงานปัจจุบันจะต้องนำมาเปรียบเทียบกับข้อมูลจากช่วงเดียวกันของปีก่อน ซึ่งหมายความว่าตัวเลขทั้งหมดในเอกสารจะต้องสร้างตามกฎเดียวกัน หากตรวจพบความไม่เท่าเทียมกันของข้อมูล อาจเนื่องมาจากข้อเท็จจริงที่ว่า:

• นโยบายการบัญชีขององค์กรมีการเปลี่ยนแปลง
• ในระหว่างรอบระยะเวลารายงาน พบข้อผิดพลาดร้ายแรงจากปีก่อนๆ

ในกรณีนี้ ขอแนะนำให้ปรับข้อมูลของปีที่แล้วเพื่อให้ตรงกับเงื่อนไขที่มีอยู่ อย่างไรก็ตาม ไม่ควรแก้ไขงบการเงินในปีก่อนๆ ในแบบฟอร์มอนุมัติหมายเลข 2 ไม่มีหมายเลขบรรทัดเดียว ดังนั้นจึงต้องชี้แจงการเข้ารหัสบรรทัดตามคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 2 กรกฎาคม 2553 ฉบับที่ 66n (ภาคผนวกหมายเลข 4) ตัวอย่างเช่น บรรทัด 2410 ของงบกำไรขาดทุนควรสะท้อนถึงภาษีเงินได้ปัจจุบันขององค์กร หากคุณไม่ใช้คำแนะนำของเจ้าหน้าที่ อาจเกิดความสับสนและคำถามจากหน่วยงานกำกับดูแล

ในการส่งรายงานไปยังหน่วยงานทางสถิติและ Federal Tax Service จำเป็นต้องระบุหมายเลขบรรทัดให้ถูกต้อง สิ่งนี้ควรคำนึงถึงคุณสมบัติหลายประการของนิติบุคคลประเภทต่างๆ ดังนั้นธุรกิจขนาดเล็กจึงกรอกแบบฟอร์มงบดุลพิเศษและแบบฟอร์มหมายเลข 2 โดยจะต้องแสดงตัวบ่งชี้รวมซึ่งรวมถึงหลายบรรทัดจากแบบฟอร์มมาตรฐาน ในกรณีนี้ จะต้องป้อนรหัสบรรทัดตามตัวบ่งชี้ที่ใหญ่ที่สุดที่รวมอยู่ในบรรทัด งบการเงินทั้งหมดสำหรับปี 2562 มีรหัสดังกล่าว (สามารถดาวน์โหลดแบบฟอร์มได้ฟรีทั้งบนเว็บไซต์สถิติและท้ายบทความนี้)

รายงานทางการเงินขององค์กร: ตัวอย่างวิธีจัดสรรรายได้และค่าใช้จ่ายตามประเภทของกิจกรรม

ในบรรทัด 2110-2200 ของแบบฟอร์ม 2 คุณควรระบุรายได้และค่าใช้จ่ายที่ได้รับสำหรับปีสำหรับกิจกรรมประเภทมาตรฐาน ในการกรอกบรรทัดเหล่านี้ คุณต้องใช้ตัวบ่งชี้ของบัญชี 90 “การขาย” สิ่งสำคัญคือต้องจำไว้ว่ารายได้ที่องค์กรได้รับในบรรทัด 2110 นั้นสะท้อนให้เห็นในรูปแบบที่บริสุทธิ์โดยไม่มีภาษีสรรพสามิตและภาษีมูลค่าเพิ่ม จำนวนเงินจะต้องคำนวณโดยคำนึงถึงโบนัสและส่วนลดทั้งหมดที่องค์กรมอบให้กับลูกค้า ซึ่งหมายความว่าหากผู้ซื้อได้รับส่วนลดตามสัญญา ตัวบ่งชี้รายได้ในบรรทัด 2110 ควรแสดงลบด้วยจำนวนส่วนลดนี้

บรรทัด 2120 ควรมีข้อมูลเกี่ยวกับค่าใช้จ่ายขององค์กรสำหรับกิจกรรมมาตรฐาน เหล่านี้เป็นค่าใช้จ่ายที่ก่อให้เกิดต้นทุนสินค้าหรือบริการ กำไรที่ได้รับจากกิจกรรมมาตรฐานจะแสดงในบรรทัด 2100 ของแบบฟอร์มหมายเลข 2 สำหรับการอ้างอิง: นี่คือความแตกต่างระหว่างตัวบ่งชี้ของบรรทัด 2110 (รายได้) และบรรทัด 2120 (ต้นทุน) บรรทัด 2210 มีวัตถุประสงค์เพื่อสะท้อนจำนวนค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการขายสินค้า งาน หรือบริการ มิเช่นนั้นจะเรียกว่าเชิงพาณิชย์ และบรรทัด 2220 ใช้สำหรับค่าใช้จ่ายในการจัดการ

สิ่งสำคัญคือต้องปฏิบัติตามแนวทางในผังบัญชีเพื่อกำหนดประเภทค่าใช้จ่ายให้ถูกต้อง ดังนั้นต้นทุนการโฆษณาจะต้องรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายเชิงพาณิชย์ (บรรทัด 2210) อย่างไรก็ตาม จำเป็นต้องทราบขั้นตอนการบัญชีที่กำหนดโดยนโยบายการบัญชีของนิติบุคคลด้วย

งบกำไรขาดทุน: ตัวอย่างวิธีการโพสต์รายได้และค่าใช้จ่ายและกำไรอื่น ๆ

บรรทัด 2310-2350 มีวัตถุประสงค์เพื่อสะท้อนถึงรายได้และค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ในแบบฟอร์มหมายเลข 2 ควรกรอกตามข้อมูลจากบัญชี 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น" ตัวอย่างเช่น หากองค์กรได้รับเงินปันผลในปีที่รายงาน ก็ควรจะแสดงในบรรทัด 2310 จำนวนกำไรก่อนหักภาษีสามารถคำนวณได้จากข้อมูลจากบรรทัด 2110-2350 และจำนวนเงินที่ได้รับควรสะท้อนในบรรทัด 2300 ในการทำเช่นนี้คุณต้องสรุปตัวบ่งชี้ในบรรทัด 2200, 2310, 2320 และ 2340 และลบผลรวมของบรรทัด 2330 และ 2350 ออกจากตัวเลขผลลัพธ์ หากนี่คือกำไร จำนวนเงินจะเป็นค่าบวก และหาก มันคือการสูญเสีย มันจะเป็นลบ จากนั้นควรระบุไว้ในวงเล็บ

แบบฟอร์มงบกำไรขาดทุนประกอบด้วยบรรทัดแยกสำหรับรายได้และรายจ่ายจากกิจกรรมมาตรฐาน ในบรรดารายได้ลบค่าใช้จ่ายอื่น ๆ องค์กรมีสิทธิ์ระบุเฉพาะรายได้ที่มีขนาดไม่เกินระดับความสำคัญ ดังนั้นตัวบ่งชี้จึงถือว่ามีความสำคัญหากไม่มีก็เป็นไปไม่ได้ที่จะกำหนดสถานะทางการเงินของนิติบุคคลได้อย่างน่าเชื่อถือ ในเวลาเดียวกัน องค์กรต่างๆ มีสิทธิที่จะกำหนดเกณฑ์ที่มีสาระสำคัญดังกล่าวได้อย่างอิสระ จะต้องระบุไว้ในนโยบายการบัญชีเพื่อการบัญชี

ตัวอย่างเช่น ต้นทุนขายในงบกำไรขาดทุนจะแสดงในบรรทัด 2120 ในวงเล็บ ส่งผลกระทบต่อกำไร (ขาดทุน) ขั้นต้นขององค์กรซึ่งควรระบุในบรรทัด 2100:

เส้น 2100 = เส้น 2110 - เส้น 2120

หากผลลัพธ์เป็นลบ ตัวเลขในบรรทัดจะระบุอยู่ในวงเล็บ

ตามเนื้อผ้า ข้อมูลเกี่ยวกับรายได้ที่ประกอบด้วยอย่างน้อย 5% ของรายได้ทั้งหมดของนิติบุคคลจะแสดงแยกกัน ในเวลาเดียวกันควรระบุต้นทุนทั้งหมดที่เกี่ยวข้องแยกกัน สำหรับการถอดรหัสข้อมูลจากรายงานโดยละเอียดคุณต้องใช้แอปพลิเคชันพิเศษ - แบบฟอร์มแยกต่างหากสำหรับคำอธิบายงบดุลและแบบฟอร์มหมายเลข 2 ในคอลัมน์ "คำอธิบาย" ของแบบฟอร์มหมายเลข 2 คุณต้องระบุลิงก์ ไปยังหมายเลขซีเรียลของคำอธิบายข้อความหรือตารางในแอปพลิเคชันนี้

วิธีแสดงภาษีเงินได้นิติบุคคลในแบบฟอร์ม 2

การคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคลควรแสดงไว้ในบรรทัด 2410-2400 โดยเฉพาะอย่างยิ่งบรรทัด 2410 ของรายงานผลลัพธ์ทางการเงินมีความแตกต่างระหว่างมูลค่าการซื้อขายทั้งหมดในเดบิตและเครดิตของบัญชีย่อย 68 บัญชี "การคำนวณภาษีเงินได้ปัจจุบัน" ตามบัญชีต่อไปนี้:

• 09 “สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี”;
• 77 “หนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี”;
• 99 บัญชีย่อย “ ค่าใช้จ่ายภาษีเงินได้ตามเงื่อนไข (รายได้)”;
• 99 บัญชีย่อย "หนี้สินภาษีถาวร (สินทรัพย์)"

ตัวบ่งชี้นี้จะต้องแสดงในวงเล็บ ความแตกต่างระหว่างมูลค่าการซื้อขายทั้งหมดในเดบิตและเครดิตของบัญชีย่อย 99 บัญชี "หนี้สินภาษีคงที่ (สินทรัพย์)" ซึ่งสอดคล้องกับบัญชีย่อย 68 บัญชี "การคำนวณภาษีเงินได้ปัจจุบัน" ควรสะท้อนอยู่ในบรรทัด 2421 ของแบบฟอร์มหมายเลข 2

บรรทัดที่ 2460 ของรายงานผลประกอบการทางการเงิน ซึ่งผู้ตรวจสอบจาก Federal Tax Service มักต้องการการถอดรหัส สะท้อนข้อมูลเกี่ยวกับตัวบ่งชี้อื่น ๆ ทั้งหมดที่ไม่ได้กล่าวถึงในเอกสารที่ส่งผลกระทบต่อจำนวนกำไรสุทธิ ในกรณีนี้ สิ่งสำคัญคือองค์กรจะใช้ PBU 18/02 ตามนโยบายการบัญชีหรือไม่ โดยปกติจะคำนวณโดยใช้สูตรต่อไปนี้:

บรรทัด 2460 = (การหมุนเวียนเดบิตในบัญชีงบดุล 99 "กำไรและขาดทุน" ในส่วนของภาษีที่จ่ายเมื่อใช้ระบบภาษีพิเศษ บทลงโทษและค่าปรับ การชำระภาษีเพิ่มเติมเพิ่มเติม ตัดสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี) - (การหมุนเวียนเครดิต ในบัญชีงบดุล 99 "กำไรและขาดทุน" ในแง่ของการชำระภาษีเงินได้มากเกินไปหรือการตัดจำหน่ายหนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี)

ตามมาตรา 13 รายงานประจำปีจะได้รับการยอมรับว่ารวบรวมหลังจากที่ผู้จัดการลงนามแล้วเท่านั้น ในกรณีนี้ แทนที่จะเป็นผู้จัดการ เอกสารสามารถลงนามโดยพนักงานที่ได้รับอนุญาตคนอื่น ๆ ได้ แต่เขาจะต้องมีหนังสือมอบอำนาจแม้ว่าเขาจะเป็นหัวหน้าฝ่ายบัญชีขององค์กรก็ตาม และลายเซ็นบนสำเนาต่างกันไม่ควรต่างกัน

กฎหมายพูดถึงแบบฟอร์มกระดาษหมายเลข 2 หากองค์กรส่งรายงานผลลัพธ์ทางการเงินไปยังหน่วยงานด้านภาษีทางอิเล็กทรอนิกส์ก็ไม่มีภาระผูกพันในการทำซ้ำรายงานในรูปแบบกระดาษ

รายงานประจำปี 2561 โดยใช้ ConsultantPlus

คุณสามารถดูเอกสารผู้เชี่ยวชาญที่จำเป็นทั้งหมดสำหรับการเตรียมการรายงานทางบัญชีและภาษีสำหรับปีได้ใน มีเนื้อหาพิเศษในหัวข้อนี้ - คู่มือปฏิบัติสำหรับรายงานการบัญชีประจำปี 2561 ซึ่งตรวจสอบทุกแง่มุมและความแตกต่างอย่างละเอียดให้ตัวอย่างและคำแนะนำทีละขั้นตอนตลอดจนตัวอย่างสำหรับการกรอกแบบฟอร์มและแบบฟอร์มทั้งหมด

สำหรับผู้ที่ยังไม่พึงพอใจกับผู้ใช้ ConsultantPlus เราขอเสนอเวอร์ชันฟรีแบบสั้นในหัวข้อนี้ ข้อจำกัดประการหนึ่ง: คอลเลกชันนี้มีเฉพาะในเซนต์ปีเตอร์สเบิร์กเท่านั้น