Kredit za preplaćeni porez. Obračun i povrat preplaćenih ili prenaplaćenih iznosa. Višak poreza za otplatu duga

Porezni zakon predviđa postupke u okviru kojih obveznici određenih naknada mogu vratiti iznose tih naknada koje su više plaćene u proračun ili prekomjerno naplaćene od države. Provedba ovog prava mora se provoditi u skladu s odredbama pojedinih članaka Poreznog zakona Ruske Federacije, prvenstveno 78. i 79. Prvi regulira postupak vraćanja poreznom obvezniku i kreditiranje preplaćenih naknada tekućim plaćanjima. Struktura ovog članka pretpostavlja prilično detaljnu regulaciju relevantnih aktivnosti Savezne porezne službe. Drugi članak navodi algoritam povrata prekomjerno naplaćenih poreza. Koje su specifičnosti navedenih postupaka? Na koji način porezni obveznik može ostvariti pravo na povrat pristojbi ili kredit za iste?

Svrha čl.78

Umjetnost. 78 Poreznog zakona Ruske Federacije je izvor koji regulira postupak za kompenzaciju ili zakonski povrat poreza i drugih plaćanja u proračun koje je preplatio jedan ili drugi subjekt - građanin ili organizacija. Slični scenariji mogu nastati ako je porezni obveznik obračunao više poreza nego što je bilo potrebno, ili je stvarno doznačio u proračun iznos veći od onoga što je bilo potrebno za doprinos. Bit će korisno proučiti strukturu čl. 78 Poreznog zakona Ruske Federacije odvojeno, točku po točku.

Stavak 1

Ovaj element razmatranog članka Poreznog zakonika Ruske Federacije uključuje odredbe kojima se utvrđuje da se iznosi viška poreza moraju prebiti s tekućim obvezama građanina ili organizacije za tekuću proračunsku obvezu, otplatu dospjelih neplaćenih dugova po drugim porezima, kao i kao dugovi po kaznama i novčanim kaznama, ili vraćeni na način propisan odgovarajućim člankom Poreznog zakona Ruske Federacije. Prisutno u čl. 78. stavak 1. Poreznog zakona Ruske Federacije također navodi da se kompenzacija viška saveznih, regionalnih i općinskih poreza, kao i kazni na njih, provodi u korelaciji sa sličnim vrstama proračunskih obveza.

Točka 2

Drugi stavak članka koji se razmatra Poreznog zakona Ruske Federacije uključuje odredbe prema kojima kompenzaciju ili povrat viška poreza mora izvršiti teritorijalni odjel Savezne porezne službe na mjestu registracije platitelja, osim ako druga pravila nisu uključena u Porezni zakon Ruske Federacije. Predmetni stavak je čl. 78 također uključuje odredbu prema kojoj se povrati općenito vrše bez obračunavanja kamata.

Točka 3

Sljedeći stavak članka koji se razmatra sadrži odredbe prema kojima Federalna porezna služba mora obavijestiti platitelja o utvrđenim činjenicama preplate određenih poreza, kao io njihovim iznosima najkasnije 10 dana nakon otkrivanja prekomjernih transfera. Ako porezna uprava nije sigurna da je do preplate stvarno došlo, ali pretpostavlja da bi mogla biti, tada može ponuditi poreznom obvezniku da izvrši zajedničko usklađivanje obračunatih pokazatelja za relevantna plaćanja.

točka 4

Predmetni stavak je čl. 78. utvrđuje da porezni obveznik za ostvarivanje zakonskog prava na prebijanje preplaćenih tekućih obveza mora podnijeti pisani zahtjev poreznoj upravi. Taj se dokument može dostaviti i elektroničkim putem uz uvjet da je potpisan pojačanim kvalificiranim digitalnim potpisom ili putem internetskog računa poreznog obveznika. Odluku o prebijanju iznosa viška poreza donosi Federalna porezna služba najkasnije nakon isteka roka od 10 dana nakon što odjel primi odgovarajuću prijavu od građanina ili organizacije ili od datuma potpisivanja od strane Savezne Porezna služba i obveznik aktom potvrđuju provedbu zajedničkog usklađivanja plaćanja pristojbi, ako je provedeno.

točka 5

U stavku 5. dotičnog članka navodi se da bi prebijanje preplaćenih iznosa za otplatu dospjelih poreza trebala samostalno izvršiti Savezna porezna služba. Dakle, u općem slučaju, subjekt plaćanja naknade ne treba dodatno slati zahtjev poreznoj upravi. Federalna porezna služba dužna je ispuniti zahtjeve iz predmetnog stavka članka 78. u roku od 10 dana nakon što je otkrivena činjenica preplate, odnosno od dana kada Federalna porezna služba i porezni obveznik potpišu akt kojim potvrđuju zajedničko usklađivanje plaćanja. U određenom broju slučajeva rok za postupanje po mjerodavnom nalogu računa se od trenutka donošenja sudske odluke, ako je ona donesena radi održavanja ročišta u poreznim sporovima.

Predmetni stavak je čl. 78 Poreznog zakona Ruske Federacije uključuje odredbe koje utvrđuju da porezni obveznik, unatoč činjenici da ova radnja nije obvezna po zakonu, i dalje ima pravo poslati zahtjev koji je gore razmotren Federalnoj poreznoj službi. To se može učiniti, na primjer, kako bi se ubrzao proces pripisivanja preplaćenih iznosa budućim plaćanjima. U tom slučaju, porezna tijela moraju izvršiti preboj odgovarajućih iznosa u roku ne dužem od 10 dana nakon primitka dokumenta od poreznog obveznika ili od dana kada je potpisan akt o zajedničkom usklađenju plaćanja, pod uvjetom da je takvo usklađenje provedeno .

točka 6

Razmotrimo sada kako se preplate vraćaju u proračun. Ovaj postupak reguliran je stavkom 6. čl. 78 Porezni zakon Ruske Federacije. Iznos više plaćenog poreza Federalna porezna služba također mora vratiti platitelju na pisani zahtjev, koji se može generirati u elektroničkom obliku, pod uvjetom da je potpisan kvalificiranim digitalnim potpisom.

Federalna porezna služba dužna je izvršiti povrat poreza najkasnije 1 mjesec nakon primitka odgovarajuće prijave. U odredbama st. 6. čl. 78 Poreznog zakona Ruske Federacije također navodi da ako porezni obveznik koji podnosi zahtjev za povrat preplaćenih sredstava Federalnoj poreznoj službi ima dospjele obveze, te se dospjele obveze prvo pokrivaju. Ukoliko nakon podmirenja duga ostane određeni iznos, moguć je povrat novca.

Točka 7

Prema normama st. 7. čl. 78 Poreznog zakona Ruske Federacije, prijava Federalnoj poreznoj službi koju šalje porezni obveznik koji namjerava prebiti ili zakonito vratiti preplaćeni porez može se sastaviti i dostaviti odjelu u roku od 3 godine od trenutka viška iznosa uplaćuje se u proračun, osim ako nije drugačije određeno propisima koji uređuju područje poreza i naknada.

Članak 8

U skladu s stavkom koji se razmatra, Federalna porezna služba mora donijeti odluku o naknadi građaninu ili organizaciji preplaćenih naknada u roku koji ne prelazi 10 dana nakon primitka zahtjeva od Federalne porezne službe, ili od dana kada akt o usklađenju potpisuje odjel i subjekt plaćanja poreza – ako je izvršen. U stavku 8. čl. 78 Poreznog zakona Ruske Federacije također navodi da nalog za povrat odgovarajuće preplate, izdan na temelju odluke koju je donijela Savezna porezna služba za nadoknadu odgovarajućeg iznosa, šalje Savezna porezna služba Savezna riznica - agencija koja, zauzvrat, provodi poravnanja s podnositeljem zahtjeva u skladu sa zakonima o proračunu Ruske Federacije.

Članak 9

Prema normama stavka 9. članka 78. Poreznog zakona Ruske Federacije, porezna tijela dužna su obavijestiti platitelje o donesenoj odluci o prijeboju ili povratu preplaćenih sredstava, koja se može sastojati od odobravanja provedbe ovog postupka ili odbijanja da ga provedem. Prva ili druga aktivnost moraju se provesti u roku od najviše 5 dana nakon razmatranja pitanja. Obavijest Federalne porezne službe prenosi se čelniku tvrtke, pojedincu, njihovim predstavnicima uz potvrdu ili na drugi pristupačan način koji može potvrditi činjenicu primitka ovih informacija.

Ako govorimo o interakciji Savezne porezne službe i konsolidirane skupine poreznih obveznika, tada se iznos preplaćenih poreza mora nadoknaditi ili vratiti u korist odgovornog sudionika odgovarajuće udruge. Ako je sporazum o njegovom osnivanju raskinut, tada se na zahtjev odgovornog subjekta vrši povrat ili prijeboj naknada. Ova operacija se ne provodi ako odgovorni sudionik uključen u konsolidiranu grupu ima dospjele obveze, kazne i druge kazne prema proračunu.

Članak 10

U skladu s normama klauzule 10. članka 78. Poreznog zakona Ruske Federacije, iznos koji se vraća ili kompenzira povećava se u korelaciji sa stopom refinanciranja Središnje banke, ako se za to izvrše poravnanja između Savezne porezne službe i poreznog obveznika ne provode se u roku navedenom u klauzuli 6 predmetnog članka Poreznog zakona Ruske Federacije.

Članak 11

Prema normama stavka 11. članka 78. Poreznog zakona Ruske Federacije, teritorijalna struktura Savezne riznice, koja vrši povrat preplaćenih poreza, mora obavijestiti Saveznu poreznu službu o tome kada je dospjeli iznos stvarno prenesen. poreznom obvezniku i u kojem obimu.

Članak 12

Ako kamate, koje nadopunjuju preplaćenu naknadu u skladu s odredbama članka 10. predmetnog članka Poreznog zakona Ruske Federacije, nisu prenesene na podnositelja zahtjeva u cijelosti, tada Federalna porezna služba donosi odluku o naknadi. za ostale koji se obračunavaju na temelju datuma stvarnog knjiženja pripadajućih iznosa u korist poreznog obveznika. Federalna porezna služba mora izvršiti ovu aktivnost najkasnije u roku od 3 dana od dana primitka informacija od Federalne riznice o datumu povrata sredstava, kao io njihovom iznosu. Savezna porezna služba, zauzvrat, mora poslati potrebne podatke Saveznoj riznici.

Točke 13. i 14

U skladu sa stavkom 13. članka koji se razmatra Poreznog zakona Ruske Federacije, kompenzacija ili naknada preplaćenih poreza mora se izvršiti u ruskim rubljima. Stavak 14. propisuje primjenu pravila navedenih u članku 78. Poreznog zakona Ruske Federacije ne samo na poreze, već i na druge obveze: kazne, kazne i razne naknade. Odgovarajuća pravila iz članka 78. također bi se trebala primjenjivati, temeljem normi iz članka 14., na subjekte plaćanja naknada u proračun i odgovorne sudionike konsolidiranih skupina obveznika. Razmatrani stavak članka 78. također utvrđuje da porezna uprava Ruske Federacije mora primijeniti odgovarajuća pravila iu postupku prijeboja ili povrata preplaćenih PDV-a, koji podliježu povratu na način propisan zakonom.

Članak 15

Klauzula 15 čl. 78 Poreznog zakona Ruske Federacije utvrđuje pravilo prema kojem činjenica označavanja subjekta kao vlasnika imovine u posebnoj izjavi, koja se podnosi u skladu sa Saveznim zakonom „O dobrovoljnoj izjavi“, kao i Prijenos takve imovine na stvarnog vlasnika ne može biti temelj za priznavanje određenih plaćanja u proračun nepotrebnim.

Kao što proizlazi iz normi sadržanih u članku 78. Poreznog zakona, porez uplaćen u blagajnu priznaje se kao prekomjerno prikupljen zbog dodatne procjene na temelju činjenice porezne kontrole ili njegovog dobrovoljnog plaćanja od strane poreznog obveznika. Drugi scenarij za pojavu odgovarajućih preplata je promjena porezne osnovice zbog sudske odluke ili naloga više strukture Federalne porezne službe.

Je li moguće vratiti porez prema članku 78. nerezidentima Ruske Federacije?

Mnogi obveznici zabrinuti su zbog pitanja: mogu li nerezidenti Ruske Federacije vratiti preplaćeni porez u proračun? To su stranci i ruski državljani koji žive u Ruskoj Federaciji manje od polovice od 365 dana. Kako svjedoče materijali vještačenja o čl. 78 Poreznog zakona Ruske Federacije s komentarima, ovaj postupak je moguć. Razmotrimo njegove nijanse.

Glavna značajka oporezivanja nerezidenata Ruske Federacije je da oni plaćaju porez na dohodak u iznosu od 30%, dok se u općem slučaju porez obračunava po stopi od 13% dohotka. Potreba povrata pripadajuće naknade na način propisan odredbama čl. 78., može nastati zbog pogrešnog utvrđivanja i pogrešnog obračuna poreza na dohodak po stopi od 30% umjesto 13%. Općenito, algoritam po kojem se preplate vraćaju u proračun u ovom slučaju isti je kao i u slučaju drugih osnova za primjenu ovog postupka. To jest, platitelj mora pružiti Saveznoj poreznoj službi, kako je propisano stavkom 6. čl. 78 Poreznog zakona Ruske Federacije, zahtjev, zatim pričekajte da porezna tijela donesu odluku. Bit će korisno razmotriti kako ga treba sastaviti.

Kako podnijeti zahtjev za poreznu naknadu?

Obrazac zahtjeva za zakonski povrat preplaćenih sredstava iz državnog proračuna u pravilu je unificiran. U gornjem desnom dijelu ovog dokumenta morate naznačiti kome se šalje. Općenito, to je šef teritorijalnog inspektorata federalne porezne službe za općinu u kojoj porezni obveznik posluje. Zato pišemo: "Načelniku Federalne porezne službe za taj i taj grad ili regiju." U nastavku je potrebno zabilježiti od koga se šalje prijava. Pišemo "Iz ovoga." Sljedeća točka je navođenje podataka o putovnici podnositelja zahtjeva (serija dokumenta, njegov broj, datum izdavanja, kao i tijelo u kojem je dokument izdan). Obrazac zahtjeva za povrat poreza mora sadržavati i adresu registracije poreznog obveznika - bilježimo je u donjem redu. Zatim napišite "Aplikacija" na sredini stranice. U nastavku opravdavamo našu žalbu Federalnoj poreznoj službi frazom poput „U skladu s normama klauzule 6. čl. 78 Poreznog zakona Ruske Federacije, u vezi s preplatom poreza, tražim od vas da doznačite dospjeli iznos za povrat na taj i taj osobni račun.”

Zatim bilježimo podatke o odgovarajućem bankovnom računu. To su najčešće: puno ime primatelja, INN, naziv banke, BIC, korespondent Ispod stavljamo datum izrade dokumenta, potpis i njegov prijepis. Kako može izgledati zahtjev za povrat preplaćenog poreza? Primjer ovog izvora mogao bi izgledati ovako:

Razlike u odgovarajućem izvodu mogu biti prvenstveno uzrokovane vrstom poreza, naknade, kazne ili druge vrste uplate u proračun. Tako se može izvršiti povrat poreza na dohodak ili, na primjer, kako smo gore naveli, PDV-a.

Članci 78. i 79. Poreznog zakona Ruske Federacije: kako su međusobno povezani?

Može se primijetiti da Porezni zakon ima članak vrlo sličan čl. 78 - 79. Porezni zakonik Ruske Federacije uređuje postupak povrata prekomjerno naplaćenih iznosa poreza i drugih obveza. Proučimo njegove najznačajnije točke.

Dakle, u stavku 1. čl. 79 navodi da se povrat viška uplaćenih sredstava u proračun treba izvršiti samo ako je pripadajući iznos prethodno pravilno prebijen u korist plaćanja mogućih zaostalih obveza. Ako se ispostavi da ih nema, tada će samo u tom slučaju Savezna porezna služba morati provesti postupke predviđene člankom 79. Poreznog zakona Ruske Federacije. U skladu s pravilima sadržanim u stavku 2. čl. 79 Poreznog zakona Ruske Federacije, odluka Savezne porezne službe o povratu viška poreza platitelju mora biti donesena u roku koji ne prelazi 10 dana nakon što odjel primi prijavu. Njegov će oblik općenito biti sličan onom koji se koristi u slučaju ostvarivanja prava na prijeboj prekomjerno prenesenih plaćanja državi.

Savezna porezna služba, tijekom postupka povrata plaćanja, kao u scenariju kada se preplaćeni porez priznaje u skladu s člankom 78., komunicira sa Saveznom riznicom. Stoga porezni službenici moraju poslati upute ovom odjelu za povrat odgovarajućih iznosa, koji se formiraju na temelju odluka Savezne porezne službe. Porezni obveznici mogu podnijeti zahtjev za povrat viška naknada Federalnoj poreznoj službi u roku od 1 mjeseca od trenutka kada saznaju za postojanje preplaćenih uplata u proračun.

U nekim slučajevima, pravo na provedbu primjerene naknade subjektima plaćanja naknade potrebno je dokazati sudskim putem. Tužbeni zahtjev, čiji je predmet utvrđivanje pravne osnove za povrat poreza, može se sastaviti u roku od 3 godine od trenutka kada porezni obveznik otkrije činjenicu prekomjerne naplate.

Savezna porezna služba mora samostalno obavijestiti činjenicu da u proračunu postoji prekomjerno prikupljen porez, kako proizlazi iz normi klauzule 4. čl. 79 Poreznog zakona Ruske Federacije, predmet ispunjavanja obveza prema proračunu u roku koji ne prelazi 10 dana nakon utvrđivanja relevantne činjenice.

Iznos poreza prikupljen u proračunu iznad potrebnog iznosa mora se vratiti podnositelju zahtjeva, na temelju normi iz članka 4. čl. 79 Poreznog zakona Ruske Federacije, najkasnije u roku od 1 mjeseca od datuma slanja zahtjeva Federalnoj poreznoj službi u propisanom obliku. Također, u nekim slučajevima, kamata se naplaćuje povrh toga u korelaciji sa stopom refinanciranja Središnje banke.

Ako je predmet interakcije sa Federalnom poreznom službom konsolidirana grupa poduzeća, tada se porez vraća na račune odgovornog sudionika ove udruge.

Teritorijalna struktura Savezne riznice mora obavijestiti Saveznu poreznu službu o nagodbama s poreznim obveznikom, kao što je slučaj s postupkom prebijanja viška poreza prema članku 78. Poreznog zakona Ruske Federacije.

1. Iznos više plaćenog poreza prebija se s nadolazećim uplatama poreznog obveznika za ovaj ili druge poreze, otplatom zaostalih dugova za druge poreze, zaostalim kaznama i novčanim kaznama za porezne prekršaje ili se vraća poreznom obvezniku na način propisan ovim člankom.

Prijeboj iznosa preplaćenih saveznih poreza i naknada, regionalnih i lokalnih poreza provodi se za odgovarajuće vrste poreza i naknada, kao i za kazne obračunate na odgovarajuće poreze i naknade.

1.1. Iznos preplaćenih premija osiguranja podliježe kompenzaciji s relevantnim proračunom državnog izvanproračunskog fonda Ruske Federacije, u koji je ovaj iznos upisan, s nadolazećim uplatama platitelja za ovaj doprinos, dugom za relevantne kazne i novčane kazne za porez prekršaja, odnosno povrat premije osiguranja uplatitelju na način propisan ovim člankom.

2. Knjigu ili povrat iznosa preplaćenog poreza provodi porezno tijelo u mjestu registracije poreznog obveznika, osim ako ovim Zakonom nije drukčije određeno, bez zaračunavanja kamata na taj iznos, osim ako ovim člankom nije drugačije određeno.

3. Porezno tijelo dužno je izvijestiti poreznog obveznika o svakoj činjenici prekomjerno plaćenog poreza za koju sazna porezno tijelo i iznosu više plaćenog poreza u roku od 10 dana od dana saznanja za tu činjenicu.

Ako se otkriju činjenice koje upućuju na moguću prekomjernu uplatu poreza, na prijedlog poreznog tijela ili poreznog obveznika može se provesti zajedničko usklađenje obračuna poreza, naknada, premija osiguranja, kazni i kazni.

Stavak više ne vrijedi. - Savezni zakon od 27. srpnja 2010. N 229-FZ.

4. Preboj iznosa preplaćenog poreza u nadolazeće uplate poreznog obveznika za ovaj ili druge poreze provodi se na temelju pisane prijave (prijave podnesene u elektroničkom obliku s pojačanim kvalificiranim elektroničkim potpisom putem telekomunikacijskih kanala ili podnesene putem poreznog obveznika). osobni račun) poreznog obveznika po rješenju poreznog tijela .

Odluku o preboju iznosa više plaćenog poreza u nadolazeće uplate poreznog obveznika donosi porezno tijelo u roku od 10 dana od dana primitka prijave poreznog obveznika ili od dana potpisivanja zajedničkog obračunskog izvješća od strane poreznog tijela i ovog poreznog obveznika. poreza koje je platio, ako je takvo zajedničko pomirenje provedeno.

5. Prebijanje iznosa preplaćenog poreza za otplatu dugova drugih poreza, dugovanja kazni i (ili) novčanih kazni koje podliježu plaćanju ili naplati u slučajevima predviđenim ovim Kodeksom, provode porezna tijela neovisno.

U slučaju iz ovoga stavka, rješenje o preboju iznosa više plaćenog poreza donosi porezno tijelo u roku od 10 dana od dana saznanja o prekomjerno plaćenom porezu ili od dana potpisivanja poreznog tijela i poreznog obveznika. čin zajedničkog obračuna poreza koje je platio, ako je takvo zajedničko poravnanje provedeno, ili od dana stupanja na snagu sudske odluke.

Odredba ovog stavka ne sprječava poreznog obveznika da podnese poreznom tijelu pisani zahtjev (zahtjev podnesen u elektroničkom obliku s pojačanim kvalificiranim elektroničkim potpisom putem telekomunikacijskih kanala ili podnesen putem osobnog računa poreznog obveznika) za prebijanje iznosa preplaćeni porez protiv otplate zaostataka (duga) za penale, kazne). U tom slučaju, odluka poreznog tijela o preboju iznosa preplaćenog poreza na ime plaćanja dugovanja i zaostalih kazni i kazni donosi se u roku od 10 dana od dana primitka navedenog zahtjeva poreznog obveznika ili od dana potpisivanja od strane poreznog tijela i ovog poreznog obveznika akta o zajedničkom obračunu poreza koje je on platio, ako je takvo zajedničko poravnanje provedeno.

6. Iznos više plaćenog poreza podliježe povratu na pisani zahtjev (prijava podnesena u elektroničkom obliku s pojačanim kvalificiranim elektroničkim potpisom putem telekomunikacijskih kanala ili predana putem osobnog računa poreznog obveznika) poreznog obveznika u roku od mjesec dana od dana kada je porezno tijelo podnijelo zahtjev za povrat više plaćenog poreza. dobio takvu prijavu.

Povrat poreznom obvezniku iznosa preplaćenog poreza ako ima zaostatke po drugim porezima odgovarajuće vrste ili dug po pripadajućim kaznama, kao i novčanim kaznama koje se naplaćuju u slučajevima predviđenim ovim Zakonom, vrši se tek nakon iznosa preplaćeni porez prebija se na teret otplate zaostatka (duga) .

6.1. Povrat iznosa preplaćenih doprinosa za osiguranje za obvezno mirovinsko osiguranje ne vrši se ako, prema teritorijalnom tijelu upravljanja Mirovinskog fonda Ruske Federacije, podatke o iznosu preplaćenih doprinosa za osiguranje za obvezno mirovinsko osiguranje dostavi isplatitelj. doprinosa za osiguranje kao dio individualnih (personaliziranih) računovodstvenih podataka i uzetih u obzir na individualnim osobnim računima osiguranika u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije o individualnom (personaliziranom) računovodstvu u sustavu obveznog mirovinskog osiguranja.

7. Zahtjev za kredit ili povrat iznosa preplaćenog poreza može se podnijeti u roku od tri godine od dana uplate navedenog iznosa, osim ako nije drugačije određeno zakonodavstvom Ruske Federacije o porezima i naknadama.

8. Rješenje o povratu iznosa više plaćenog poreza porezno tijelo donosi u roku od 10 dana od dana primitka zahtjeva poreznog obveznika za povrat iznosa više plaćenog poreza odnosno od dana potpisivanja od strane poreznog tijela i ovog porezni obveznik zajedničkog izvješća o usklađivanju poreza koje je platio, ako je takvo zajedničko smirenje provedeno.

Prije isteka roka utvrđenog stavkom prvim ovoga stavka, nalog za povrat iznosa više plaćenog poreza, donesen na temelju rješenja poreznog tijela o povratu tog iznosa poreza, podliježe slanju od porezno tijelo teritorijalnom tijelu Savezne riznice za izvršenje povrata poreznom obvezniku u skladu s proračunskim zakonodavstvom Ruske Federacije.

9. O donesenoj odluci o preboju (povratu) iznosa više plaćenog poreza ili o odluci o odbijanju prebijanja (povrata) porezno tijelo dužno je izvijestiti poreznog obveznika u roku od pet dana od dana donošenja odgovarajućeg rješenja. .

Navedena poruka prenosi se voditelju organizacije, pojedincu ili njihovim predstavnicima osobno uz potvrdu ili na drugi način koji potvrđuje činjenicu i datum primitka.

Iznosi više plaćenog poreza na dobit za objedinjenu skupinu poreznih obveznika podliježu preboju (povratu) odgovornom sudioniku te skupine na način utvrđen ovim člankom.

U slučaju raskida ugovora o stvaranju objedinjene skupine poreznih obveznika, iznosi više plaćenog poreza na dobit za objedinjenu skupinu poreznih obveznika koji ne podliježu prijeboju (ne prijebijaju) s dospjelim obvezama raspoloživim za ovu skupinu podliježu izvršiti prijeboj (vratiti) organizaciji koja je bila odgovorni sudionik zbirne skupine poreznih obveznika, stoji u njenom očitovanju.

Povrat odgovornom sudioniku objedinjene skupine poreznih obveznika iznosa više plaćenog poreza na dohodak za objedinjenu skupinu poreznih obveznika ne vrši se ako ima dugovanja za druge poreze odgovarajuće vrste ili dugovanja za pripadajuće kazne, kao i za novčane kazne koje se naplaćuju u slučajevima predviđenim ovim zakonikom.

10. Ako se povrat iznosa preplaćenog poreza izvrši uz kršenje roka utvrđenog stavkom 6. ovoga članka, porezno tijelo će poreznom obvezniku obračunati kamate za svaki kalendarski dan kršenja roka za iznos više plaćenog poreza koji nije vraćen u utvrđenom roku.

Pretpostavlja se da je kamatna stopa jednaka stopi refinanciranja Središnje banke Ruske Federacije koja je bila na snazi ​​u danima kada je rok otplate prekršen.

11. Teritorijalno tijelo Federalne riznice, koje je izvršilo povrat iznosa preplaćenog poreza, obavještava porezno tijelo o datumu povrata i iznosu novca vraćenog poreznom obvezniku.

12. Ako kamate iz stavka 10. ovoga članka nisu isplaćene poreznom obvezniku u cijelosti, porezno tijelo donosi odluku o povratu preostalog iznosa kamata, obračunatog na temelju datuma stvarnog povrata poreznom obvezniku iznosa preplaćenog poreza, u roku od tri dana od dana prijema obavijesti teritorijalnog organa Federalne riznice o datumu povrata i iznosu sredstava koji se vraća poreznom obvezniku.

Prije isteka roka utvrđenog stavkom prvim ovoga stavka, porezno tijelo mora poslati nalog za povrat preostalog iznosa kamata, donesen na temelju rješenja poreznog tijela o povratu tog iznosa. teritorijalnom tijelu Savezne riznice za povrat.

13. Knjiženje ili povrat iznosa preplaćenog poreza i plaćanje obračunate kamate vrši se u valuti Ruske Federacije.

13.1. Iznosi novca plaćeni za naknadu štete nanesene proračunskom sustavu Ruske Federacije kao rezultat kaznenih djela predviđenih člancima 198 - 199.2 Kaznenog zakona Ruske Federacije ne priznaju se kao iznosi preplaćenog poreza i ne podliježu prijeboj ili povrat na način propisan ovim člankom.

14. Pravila utvrđena ovim člankom također se primjenjuju na prijeboj ili povrat iznosa preplaćenih predujmova, naknada, premija osiguranja, kazni i novčanih kazni i primjenjuju se na porezne agente, obveznike plaćanja naknada, obveznike plaćanja premija osiguranja i odgovornog sudionika u objedinjena skupina poreznih obveznika.

Odredbe ovog članka o povratu ili preboju preplaćenih iznosa državne pristojbe primjenjuju se uzimajući u obzir posebnosti utvrđene Poglavljem 25.3. ovog Zakonika.

Pravila utvrđena ovim člankom također se primjenjuju u odnosu na prijeboj ili povrat iznosa poreza na dodanu vrijednost koji podliježe povratu odlukom poreznog tijela, u slučaju predviđenom stavkom 11.1. članka 176. ovog Zakonika.

Pravila utvrđena ovim člankom također se primjenjuju na prijeboj ili povrat kamata plaćenih u skladu sa stavkom 17. članka 176.1. ovog Zakonika.

15. Činjenica navođenja osobe kao nominalnog vlasnika imovine u posebnoj izjavi podnesenoj u skladu sa Saveznim zakonom „O dobrovoljnoj izjavi pojedinaca o imovini i računima (depozitima) u bankama i o izmjenama i dopunama određenih zakonodavnih akata Ruska Federacija” i prijenos takve imovine njenom stvarnom vlasniku sami po sebi ne predstavljaju osnovu za priznavanje preplaćenih iznosa poreza, naknada, kazni i kazni koje je nominalni vlasnik platio u vezi s takvom imovinom.

16. Pravila utvrđena ovim člankom također se primjenjuju na iznose više plaćenog poreza na dodanu vrijednost koji podliježu povratu ili kreditu stranim organizacijama - poreznim obveznicima (poreznim agentima) navedenim u stavku 3. članka 174.2. ovog zakona. Povrat više plaćenog poreza na dodanu vrijednost takvim organizacijama vrši se na račun otvoren u banci.

Danas moramo saznati što je zahtjev za povrat preplaćenog iznosa poreza. Što bi svaki savjestan porezni obveznik trebao znati o ovom dokumentu (i procesu njegovog pisanja)? Na koje se značajke postupka preporučuje obratiti pozornost? Odgovori na sva ova pitanja bit će dati u nastavku. Smisliti kako vratiti višak poreza nije teško.

Temelji

Dakle, prvi korak je razumjeti kada se građanin ili organizacija može obratiti poreznoj službi s prijavom u utvrđenom obliku. Nema svaka osoba takvu priliku.

Dakle, zahtjev za povrat preplaćenog poreza možete podnijeti ako:

• građanin je u početku poreznim vlastima prenio više novca nego što je potrebno;
• premašio iznos dospjelog poreza;
• dostavljena je ažurirana deklaracija;
• kod povrata PDV-a.

U praksi je najčešći prvi scenarij. Bez obzira na razlog, morat ćete djelovati na određeni način. O čemu se radi?

Postupak prijave

Kakav je postupak povrata preplaćenog poreza? Ovaj postupak, kao što je već spomenuto, nije najteži. Ne zahtijeva ozbiljnu papirologiju od podnositelja zahtjeva.

Za povrat uplaćenog novca iznad stvarno potrebnog iznosa trebate:

1. Pripremite sve dokumente potrebne za predmet. Njihov popis bit će ponuđen u nastavku.
2. Napišite zahtjev na propisanom obrascu za povrat novca.
3. Podnesite zahtjev poreznoj službi u mjestu prebivališta/prijave. Na njega pričvrstite pripremljeni paket papira.
4. Pričekajte odgovor poreznih vlasti. Ako je odgovor pozitivan, možete očekivati ​​da će traženi novac biti doznačen na račun građanina/organizacije.

Više nisu potrebne nikakve manipulacije. Zapravo, sve je puno jednostavnije nego što se čini.

O rokovima

Sada malo o tome kada točno osoba može kontaktirati poreznu upravu s odgovarajućim zahtjevom. Postoje li ograničenja u vezi s tim?

Da. Činjenica je da građanin ima pravo na povrat iznosa preplaćenog poreza (čl. 78. Poreznog zakona, st. 7.) u roku od tri godine od trenutka nastanka viška. Za dulje vremensko razdoblje novac se ne vraća ni pod kojim uvjetima.

Koliko je vremena potrebno da se ideja oživi? Koliko će vremena trebati da porezna uprava razmotri zahtjev?

Trenutno je rok za povrat preplaćenog poreza 30 dana. Tijekom cijelog mjeseca od dana podnošenja zahtjeva utvrđenog obrasca, porezna služba će ga razmotriti. No, kada će točno novac biti prebačen na račun poreznog obveznika, javlja spomenuta služba.

Porezne radnje

Što porezna uprava treba učiniti kada zaprimi zahtjev za povrat plaćenog poreza? Sve je vrlo jednostavno. Dovoljno je pregledati podneseni zahtjev i odgovoriti na isti u određenom roku od dana primitka. U odgovoru mora biti naznačen datum kada će novac biti doznačen na račun podnositelja zahtjeva.

Ako preciznije opišemo postupanje poreznih vlasti, dobivamo sljedeću situaciju:

1. Za izravnu odluku o povratu preplaćenog poreza predviđeno je samo 10 dana. Porezna služba mora pažljivo proučiti sve papire i pripremiti odgovor da prihvati ili odbije zahtjev.
2. Do kraja zadanog mjeseca podnesite nalog teritorijalnom tijelu riznice. Ova operacija je neophodna ako je odluka pozitivna.
3. O svom odgovoru porezna uprava mora obavijestiti poreznog obveznika u roku od 5 dana od dana donošenja.

Iz toga proizlazi da je preporučljivo pričekati obavijesti poreznih tijela najviše 15 dana od dana podnošenja zahtjeva za povrat preplaćenog iznosa poreza.

Dokumentacija

Koji dokumenti mogu biti korisni da oživite svoju ideju? Nema ih, kao što je već rečeno, malo.

Građanin će morati pripremiti sljedeći paket papira:

• identifikacija;
• izjava;
• dokumenti koji ukazuju na plaćanje poreza u određenim iznosima;
• (u prisutnosti);
• podatke o računu na koji novac treba prenijeti ako odluka bude pozitivna.

Ovo zaključuje popis svega što vam treba. Što još treba znati svaki porezni obveznik?

Dug i povratak

Na primjer, o tome da se građaninu ne vraća uvijek cijeli plaćeni iznos više od potrebnog poreza. Ima izuzetaka.

Koje točno? Ako je zahtjev za povrat preplaćenog poreza podnijela osoba koja ima dugove po bilo kojem drugom porezu i kazni, neće biti moguće vratiti sav novac. Porezna uprava doznačit će na račun građanina samo iznos koji je uzet u obzir nakon odbitka duga.

U ostalim slučajevima, novac se prenosi u cijelosti. Izuzetak su slučajevi kašnjenja dospjelih plaćanja od strane poreznih vlasti. Činjenica je da ako se prekrše rokovi za prijenos sredstava po zahtjevu za povrat viška poreza, plaća se kazna za svaki dan kašnjenja. Sukladno tome, što dulje porezne vlasti odgađaju plaćanja, to će više novca morati platiti.

Uzorak

Kako izgleda zahtjev za povrat preplaćenog poreza? Možemo samo sa sigurnošću reći da se ovaj dokument dostavlja samo u pisanom obliku. Rukopisno ili otkucano na računalu.

Ali točan tekst nema naznaka. Prijava se popunjava prema općim pravilima za pisanje poslovnih radova. Tijelo teksta može biti napisano u slobodnom obliku, ali mora sadržavati sve podatke o zahtjevu.

Dakle, izjava bi mogla izgledati otprilike ovako:

“Ja, (podaci o građaninu), molim Vas da mi vratite više uplaćeni porez (naziv uplate i iznos preplate) i doznačite ih na račun (podaci o preplati) prilažem uz ovu prijavu. "

To je sve. Nakon podnošenja takvog papira, razmatrat će se predmet za povrat iznosa više naplaćenog poreza. Ostaje samo čekati. Ako nema dugovanja prema državi, građaninu će novac biti vraćen za otprilike mjesec dana od dana podnošenja zahtjeva.

Kredit za preplaćeni porez

Prema zakonodavstvu Ruske Federacije o porezima i naknadama, prihvaćanje preplaćenog poreza u budućim plaćanjima. Odgovarajući iznos podliježe preboju s nadolazećim uplatama poreznog obveznika za ovaj ili druge poreze, otplatom zaostalih obveza ili povratu poreznom obvezniku na način propisan čl. 78 Porezni zakon Ruske Federacije*. Odobrenje ili povrat iznosa više plaćenog poreza provodi, u pravilu, porezno tijelo u mjestu registracije poreznog obveznika bez zaračunavanja kamata na taj iznos. Carinski organi dužni su u roku od 10 dana izvijestiti poreznu upravu po mjestu registracije poreznog obveznika o svim preplaćenim iznosima poreza koji su prebijeni s budućim porezima ili su im carinski organi vraćeni.

Porezno tijelo dužno je obavijestiti poreznog obveznika o svakoj činjenici prekomjerno plaćenog poreza za koju sazna porezno tijelo i iznosu više plaćenog poreza najkasnije u roku od 1 mjeseca od dana saznanja te činjenice. Ako se otkriju činjenice koje upućuju na moguću preplatu poreza, porezno tijelo ima pravo poreznom obvezniku uputiti prijedlog za provođenje zajedničkog obračuna plaćenog poreza. Rezultati usklađivanja dokumentiraju se aktom koji potpisuju porezno tijelo i porezni obveznik.

Z.i.u.n. protiv budućih plaćanja provodi se na temelju pisanog zahtjeva poreznog obveznika po rješenju poreznog tijela. Izdaje se u roku od 5 dana nakon primitka zahtjeva, pod uvjetom da se taj iznos šalje istom () kojem je poslan preplaćeni iznos poreza. Na zahtjev poreznog obveznika i odlukom poreznog tijela, iznos više plaćenog poreza može se koristiti za ispunjenje obveze plaćanja poreza ili pristojbi, za plaćanje kazni, za otplatu zaostalih obveza, ako se taj iznos šalje u isti proračun (ekstra -proračunski) na koji je preplaćeni iznos poslan porez Porezne vlasti imaju pravo samostalno provoditi iste ako postoje drugi porezi. Porezno tijelo je dužno obavijestiti poreznog obveznika o donesenom rješenju Z.i.u.n. najkasnije u roku od 2 tjedna od dana podnošenja zahtjeva za kredit.

Iznos više plaćenog poreza podliježe povratu na pisani zahtjev poreznog obveznika. Ako porezni obveznik ima zaostale u plaćanju poreza i pristojbi ili zaostale kazne obračunate na isti proračun (izvanproračunski fond), povrat preplaćenog iznosa poreznom obvezniku vrši se tek nakon što se navedeni iznos prebije s dugovanjima ( dug). Zahtjev za povrat iznosa više plaćenog poreza može se podnijeti u roku od 3 godine od dana uplate navedenog iznosa. Povrat se vrši na teret proračuna (izvanproračunskog fonda) u koji je preplata nastala, u pravilu u roku od 1 mjeseca od dana podnošenja zahtjeva za povrat. Ako je navedeni rok prekršen, iznos više plaćenog poreza koji nije vraćen u utvrđenom roku obračunava se za svaki dan prekoračenja roka za povrat. Pretpostavlja se da je kamatna stopa jednaka stopi refinanciranja Središnje banke koja je bila na snazi ​​na dane kršenja roka otplate. Ako je porez plaćen u stranoj valuti, tada se na iznos više plaćenog poreza obračunavaju kamate preračunate po tečaju Centralne banke na dan kada je došlo do preplate poreza.

Prijeboj (povrat) preplaćenog iznosa poreza vrši se u valuti Ruske Federacije. Ako je porez plaćen u stranoj valuti, tada se više plaćeni iznosi prihvaćaju za kompenzaciju ili podliježu povratu u valuti Ruske Federacije prema tečaju Središnje banke na dan kada je višak poreza plaćen.

Veliki pravni rječnik. Akademik.ru. 2010.

Pogledajte što je "Kredit za preplaćeni porez" u drugim rječnicima:

Kredit za preplaćeni porez- prema zakonodavstvu Ruske Federacije o porezima i naknadama, prihvaćanje preplaćenog poreza na račun budućih plaćanja. Odgovarajući iznos podliježe prebijanju budućih plaćanja... Enciklopedija prava

Povrat preplaćenog poreza Enciklopedija prava

Vidi Kredit za preplaćeni porez... Veliki pravni rječnik

Preplaćeni porez- pogledajte Prijeboj preplaćenog poreza... Enciklopedija prava

Vidi Kredit za preplaćeni porez... Veliki pravni rječnik

Prijeboj ili povrat preplaćenog iznosa poreza, pristojbi, kazni- provodi porezno tijelo u mjestu registracije poreznog obveznika bez zaračunavanja kamata na ovaj iznos. Carinski organi dužni su o svim preplaćenim iznosima u roku od deset dana obavijestiti porezno tijelo po mjestu registracije poreznog obveznika... ... Enciklopedijski rječnik-priručnik za menadžere poduzeća

TEST- uređeno čl. 78. Poreznog zakona, postupak koji primjenjuje porezno tijelo u odnosu na preplaćene (naplaćene) iznose poreza (pristojbe), kao i kazne. Iznos više plaćenog poreza podliježe preboju s nadolazećim uplatama poreznog obveznika za... Enciklopedija ruskog i međunarodnog oporezivanja

Obvezna, pojedinačno besplatna isplata koja se naplaćuje organizacijama i pojedincima u obliku otuđenja sredstava koja im pripadaju, u svrhu financijske potpore aktivnostima države i (ili) općina. U Ruskoj Federaciji ... ... Veliki pravni rječnik

Porez- (latinski vectigalia; engleski porez) prema zakonodavstvu Ruske Federacije o porezima i naknadama, obvezno, pojedinačno besplatno plaćanje koje se naplaćuje organizacijama i pojedincima u obliku otuđenja njihove imovine... Enciklopedija prava

POVRAT POREZA- (engl. tax refund) – povrat iz proračuna (izvanproračunskog fonda) iznosa preplaćenih ili prenaplaćenih poreza obveznicima poreza i pristojbi. Sukladno čl. 78 Poreznog zakona Ruske Federacije, prvi dio (1998., uzimajući u obzir izmjene iz 1999. i 2000.) ... ... Financijski i kreditni enciklopedijski rječnik

Koja norma Poreznog zakona dopušta prijeboj i između kojih BCC-ova je moguća u 2019.?

Pravila prebijanja preplaćenog poreza opisana su u čl. 78 Porezni zakon Ruske Federacije.

Saznajte odakle dolazi preplata i kako se otkriva.

Prema zakonu, dopušteno je prebijanje poreza jedne vrste (u ovom slučaju BCC i vrsta proračuna - primatelj poreznih plaćanja ne igraju ulogu):

• preplata saveznog poreza (dobit, PDV, itd.) - prema plaćanju bilo kojeg saveznog poreza;
• preplata regionalnog poreza (imovina, prijevoz itd.) - prema plaćanju bilo kojeg regionalnog poreza;
• preplata lokalnog poreza (na primjer, poreza na zemljište) - prema plaćanju ovog poreza.

Također je moguće primijeniti postupak prijeboja u odnosu na preplaćene premije osiguranja. Od 2017. dopušteno je provoditi prijeboje samo unutar premija osiguranja iste vrste (na primjer, preplate doprinosa u mirovinski fond Ruske Federacije dopušteno je prebijati samo s nadolazećim uplatama za iste).

Za provedbu prijeboja potrebno je voditi računa o slanju kontrolorima zahtjeva za prijeboj iznosa preplaćenog poreza. Reći ćemo vam kako to učiniti u sljedećem odjeljku.

Zahtjev za kredit: obrazac i uzorak

Više uplaćeni iznos u proračun može utvrditi sam porezni obveznik ili nadzorno tijelo. Ako su ga kontrolori prvi pronašli, dužni su vas o tome pismeno obavijestiti u roku od 10 dana od dana utvrđivanja činjenice preplate (članak 78. članka 78. članka 5. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Ako ste sami pronašli preplaćeni iznos, trebate poslati zahtjev poreznoj upravi za provođenje prijeboja. Od 09. siječnja 2019. promijenjen je obrazac za prijavu. Sada morate koristiti obrazac izmijenjen nalogom Federalne porezne službe br. MMV-7-8/670@ od 30. studenog 2018.

Preuzmite obrazac

Pročitajte pravila za podnošenje zahtjeva za povrat preplaćenog poreza.

U nastavku je primjer obrasca za prijavu.

Preuzmite uzorak

Prijavu pregledavaju kontrolori, a o rezultatu izvješćuju poreznog obveznika:

• u roku od 10 dana od dana primitka;
• od datuma potpisivanja izvješća o poreznom obračunu (ako ste poravnanje pokrenuli Vi).

Pročitajte propisani porezni obrazac za odgovor s izmjenama i dopunama od 01.09.2019.

Preuzmite obrazac

Kompenzaciju provode zaposlenici Savezne porezne službe u kojoj ste prijavljeni.

Rezultati

Za nadoknadu preplaćenih iznosa poreza ispunite zahtjev. Nakon što inspektori razmotre zahtjev za prebijanje iznosa preplaćenog poreza, donijet će odgovarajuće rješenje io tome vas obavijestiti. Obrasci dokumenata koji su uključeni u tijek dokumenata postupka prijeboja odobreni su propisima porezne uprave. Od 01.09.2019. njihovi obrasci su ažurirani.