Calculul sumei impozitului pe venitul persoanelor fizice și calculul sumelor impozitului. Impozitul pe venitul personal. Cote de impozit pe venitul personal – luați în considerare toate opțiunile

Cetăţenii ţării, conform legii, sunt obligaţi să plătească impozite pe toate tipurile de venituri primite, inclusiv pe salarii.

Organizația stabilește în mod independent suma deductibilă pentru fiecare angajat cu normă întreagă conform procedurii aprobate prin lege și o transferă la bugetul de stat, îndeplinind astfel funcțiile de agent fiscal.

Pentru a vă asigura că valoarea impozitelor nu este eronată și că autoritățile de reglementare nu au niciun motiv să descopere vina și să amendeze compania, trebuie să studiați cu atenție formula de calcul.

Formula de calcul a impozitului pe venit este reglementată de Codul Fiscal al Federației Ruse în următoarele articole:

• 210 – despre baza de impozitare,
• 217 – privind veniturile neimpozabile,
• 218 – 221 – despre deduceri,
• 224 – 226 - despre tarife și calcule.

Cetăţenii care lucrează oficial care au fost pe teritoriul Federaţiei Ruse mai mult de 183 de zile în ultimul an (inclusiv excursii pentru îmbunătăţirea sănătăţii şi pentru formare de până la şase luni) sunt consideraţi rezidenţi şi plătesc un impozit de 13% din sumă. a veniturilor. În caz contrar, va trebui să plătiți 30% din toate veniturile către trezoreria țării.

Printre persoanele care nu sunt rezidenți, dar au dreptul de a plăti doar 13%, se numără:

• refugiati,
• cetățeni care lucrează sub un brevet,
• specialisti cu inalta calificare,
• originari din țările UEE.

Reședința este verificată de fiecare dată când se calculează impozitul pe venitul personal.

Impozitul se plătește pe următoarele încasări de fonduri:

• salarii,
• premii,
• stimulente materiale,
• plata de concediu și indemnizații de invaliditate temporară,
• frunze bolnave.

Calculul impozitului se realizează în două etape:

• În primul rând, se determină baza de impozitare (TB) - se calculează venitul total al angajatului pentru anul trecut, ținând cont de deducerile legale.
• se verifică faptul domiciliului salariatului.

Deducerile fără impozite includ:

• deducerile standard oferite părinților care lucrează, persoanelor cu dizabilități și tutorilor.
• sociale, bazându-se pe contribuții de formare, tratament sau pensie,
• proprietate, acumulată pentru tranzacții imobiliare cu drept de proprietate de peste 3 ani,
• investiție, primită pentru titluri de valoare sau profit dintr-un depozit.

Lista completă a deducerilor este descrisă în articolul 217 din Codul fiscal al Federației Ruse. Cele mai comune dintre ele sunt pensiile alimentare, pensiile, beneficiile de stat, recompensele donatorilor și granturile pentru activități științifice.

Calculul impozitului pe venitul personal din salariu

Contribuțiile la trezoreria statului se calculează folosind următoarea formulă:

N = NB * CU, Unde

NB – baza de impozitare, se calculează de la începutul anului până în luna curentă, apoi până la cea anterioară,

C – tarif în funcție de rezidență.

NB = D – V, unde

D – valoarea veniturilor salariaților de la începutul anului care este supus impozitării,

B – cuantumul deducerilor datorate pentru perioada.

Pentru rezidenți și excepții de la reguli, impozitul este determinat de formula:

Impozitul pe venitul persoanelor fizice de la începutul anului = NB de la începutul anului * 13%.

Pentru a determina impozitul pentru luna curentă, utilizați următorul calcul:

Impozitul pe venitul persoanelor fizice pe luna = impozitul pe venitul persoanelor fizice de la începutul anului – impozitul pe venitul persoanelor fizice pentru lunile precedente.

Este important de reținut că taxa este întotdeauna rotunjită la numere întregi conform regulilor matematicii!

Exemplu de calcul al impozitului pe venitul personal

Este necesar să se calculeze impozitul care va fi transferat de întreprindere la trezoreria statului pentru un angajat rezident. Angajatul are un salariu de 60.000 de ruble, crește un copil minor, pentru care are dreptul la o deducere în valoare de 1.400 de ruble lunar. Angajatul a primit un bonus unic pentru aprilie în valoare de 10.000 de ruble. Cât va fi impozitul pe venitul personal pentru un angajat în aprilie?

Calculăm NB de la începutul anului:

NB = 60.000 * 4 + 10.000 – 1.400 * 4 = 244.400 ruble.

Taxa pentru ianuarie – aprilie va fi:

Impozitul pe venitul personal = 244400 * 13% = 31772 ruble.

Impozit reținut din salariul unui angajat pentru ianuarie - martie:

Impozitul pe venitul personal = (60000 * 3 – 1400 * 3) * 13% = 22854 ruble.

Impozitul pe venitul personal pentru luna aprilie va fi:

Impozitul pe venitul personal = 31772 – 22854 = 8918 ruble.

Calculul impozitului pe venitul persoanelor fizice din suma în mână

Există organizații care plătesc o parte din salariile angajaților lor neoficial „într-un plic”. Ascunderea veniturilor este o încălcare a legii.

Lucrătorii care urmează un interviu de angajare sunt adesea interesați de suma de bani pe care o vor primi în mâinile lor „curate”. Cunoscând suma emisă fără taxe, valoarea contribuțiilor la buget poate fi calculată folosind formulele:

Salariu „brut” = Suma disponibilă / 87%, unde

Salariu „brut” – salariu „murdar”.

Impozitul pe venitul personal = Suma în mână * 13% / 87%.

Exemplu de calcul

Persoanei interesate să ocupe un post vacant i se promite 40.000 de ruble în mână, ținând cont de taxele deduse. Care va fi salariul „murdarilor” și valoarea contribuțiilor bugetare?

Salariu „brut” = 40.000 / 87% = 45.977,01 ruble.

Impozitul pe venitul personal = 40.000 * 13% / 87% = 5.977 ruble (inclusiv rotunjirea).

Societatea poate angaja și angajați cu obligații financiare care nu reduc dimensiunea NB. De exemplu, dacă un angajat trebuie să plătească pensie alimentară, aceasta este dedusă nu din suma plătită, ci din salariu. Potrivit legii, cuantumul pensiei alimentare este:

• un sfert din câștig - pentru un copil,
• un al treilea - pentru doi copii,
• jumătate din salariu - pentru trei sau mai mult.

Să ne uităm la un exemplu:

Un angajat al organizației a primit 30.000 de ruble în aprilie și trebuie să plătească 25% din venit pentru un copil minor, conform unei hotărâri judecătorești.

NB pentru ianuarie - aprilie, în acest caz, ținând cont de deducerea standard, va fi de 30.000 * 4 - 1.400 * 4 = 114.400 de ruble.

Impozitul pe venitul personal ianuarie – aprilie = 114400 * 13% = 14872 ruble.

NB pentru ianuarie – martie = 30.000 * 3 – 1.400 * 3 = 85.800 ruble.

Impozitul pe venitul personal ianuarie – martie = 85800 * 13% = 11154 ruble.

Suma pensiei alimentare este de 30.000 * 25% = 7.500 de ruble.

Impozitul pe venitul personal pentru aprilie = 14872 – 11154 = 3718 ruble.

În luna aprilie, angajatul va primi:

30000 – 7500 – 3718 = 18782 ruble.

Impozitul pe venitul personal pentru nerezidenți este calculat folosind aceleași formule, dar în loc de o cotă de 13%, 30% este înlocuit în algoritm.

Impozitul pe venitul personal este o plată specială care trebuie efectuată de persoanele fizice care primesc venituri din diferite tipuri de activități.

Dragi cititori! Articolul vorbește despre modalități tipice de a rezolva problemele juridice, dar fiecare caz este individual. Daca vrei sa stii cum rezolva exact problema ta- contactati un consultant:

APLICAȚIILE ȘI APELURILE SUNT ACCEPTATE 24/7 și 7 zile pe săptămână.

Este rapid și GRATUIT!

Aceste tipuri de surse de venit includ:

• activitate antreprenorială;
• salariile;
• diverse venituri neregulate (moștenire, primirea de câștiguri, primirea de cadouri etc.)

Impozitul pe venitul personal ca impozit și regulile de colectare a acestuia sunt reglementate de capitolul 23 din Codul fiscal al Federației Ruse, care a fost adoptat la 5 august 2000 (Legea federală nr. 117).

Momente de bază

Capitolul 23 din Codul fiscal al Federației Ruse abordează probleme legate de impozitul pe venitul personal:

• cercul contribuabililor ();
• baza de impozitare ();
• caracteristici ale impozitării în funcție de tipul de venit;
• tipuri de venituri care nu sunt supuse impozitului pe venitul persoanelor fizice ();
• lista de deduceri fiscale și beneficii care sunt oferite plătitorilor.

Conform normelor articolului 207 din Codul fiscal al Federației Ruse, impozitul pe venit conform legislației ruse este plătit atât de rezidenți (cetățeni ai Federației Ruse), cât și de nerezidenți care lucrează oficial pe teritoriul Federației Ruse.

Perioada fiscală și de raportare - un an:

• Dacă o persoană lucrează într-un sistem de salariu lunar, atunci impozitul este transferat lunar.
• Antreprenorii privați pot transfera plăți trimestrial, dar și regulat.
• Impozitul pe venitul persoanelor fizice pe veniturile neregulate se virează de către persoanele fizice după completarea unei declarații anual până la data de 30 aprilie a anului următor anului de raportare.

Cum se calculează impozitul pe venitul personal în funcție de suma în mână?

Un muncitor obișnuit care lucrează într-o fabrică sau în orice altă întreprindere nu știe cât impozit transferă departamentul de contabilitate al întreprinderii la bugetul de stat din veniturile sale.

Ce vrei să știi?

Cunoscând suma în mână, puteți calcula suma impozitului pe venit dacă cunoașteți cota impozitului pe venitul personal.

Conform, se aplică următoarele cote de impozit pe venitul persoanelor fizice:

• 13% (cota de impozitare de bază);
• 9% (în cazul în care obțineți venituri în calitate de fondator al managementului ipotecar fiduciar; dacă o persoană primește dividende din veniturile întreprinderii primite înainte de 2011);
• 30% (toate tipurile de profit ale nerezidenților, cu excepția veniturilor din dividende și a veniturilor din activități de muncă în proporție de 13%);
• 35% (veniturile din loterie, concursuri etc. sunt supuse acestui impozit).

După cum puteți vedea, rata de bază pentru reținerea fondurilor din veniturile contribuabililor din Federația Rusă este de 13%.

Nuanțe pentru copii

Dacă în familie există copii, atunci părinții lor (mama sau tatăl) au dreptul de a reduce baza de impozitare a venitului lor, din care impozitul pe venitul personal va fi dedus la bugetul de stat al Federației Ruse.

Legislația a stabilit cuantumul deducerilor fiscale în următoarele sume:

• pentru primul fiu (fiică) - 1400 de ruble;
• dacă există un al doilea copil în familie - 1.400 de ruble;
• dacă există un copil al 3-lea, al 4-lea și așa mai departe - 3000 de ruble.

Suma maximă a prestațiilor (12 mii de ruble) este acordată părinților copiilor cu dizabilități până la vârsta majoratului, precum și atunci când își continuă studiile la institute și alte instituții de învățământ (maximum până la 24 de ani).

Se presupune că valoarea deducerii impozitului este pentru fiecare lună a anului.

Reduceri salariale

Conform, deducerile fiscale standard în valoare de 3.000 de ruble sunt oferite următoarelor categorii de cetățeni:

• toate persoanele care au luat parte la lichidarea accidentului de la Cernobîl și la consecințele acestui accident în anii 1986-1987;
• angajații Departamentului Afacerilor Interne și ai Serviciului de Pompieri de Stat care au participat la realizarea obiectului Adăpostului în perioada 1989-1990;
• participanții la testele de arme nucleare;
• combatanți;
• invalizi de război.

Se acordă o deducere de 6.000 de ruble pe an pentru:

• anumite categorii de cadre militare (de exemplu, Eroii URSS, Federația Rusă etc.), ai căror ani de serviciu au fost luați în considerare pentru perioada de serviciu;
• copii cu dizabilitati;
• persoanele cu handicap din grupele 1 și 2;
• victime ale accidentelor cu radiații;
• evacuați din locurile lor de reședință permanentă după accidentul de la Cernobîl;
• războinicii sunt internaționaliști.

Sunt stabilite regulile de acordare a deducerilor fiscale sociale.

Conform normelor acestui articol, baza de impozitare la calcularea impozitului se reduce cu:

• valoarea donațiilor caritabile oficiale;
• cuantumul plății pentru educația la universități;
• suma de bani plătită pentru serviciile medicale;
• pentru suma reînnoirii conturilor de pensii în fondurile nestatale de asigurări de pensii.

Suma totală a cheltuielilor nu trebuie să depășească 25% din venitul total primit înainte de impozitare.

Dacă există pensie alimentară

Impozitul pe venit în prezența pensiei alimentare nu poate fi, de asemenea, prelevat din suma totală a venitului cetățeanului.

Sub acest aspect, remarcăm două puncte foarte importante:

• pensia alimentară (dacă nu există o sumă fixă ​​stabilită) se calculează din suma netă a venitului, adică atunci când impozitul pe venitul personal a fost deja dedus;
• Tatăl care plătește pensia pentru copii are dreptul să primească prestația socială standard pentru copii.

Formulă

Calcularea sumei impozitului pe venitul personal cunoscând suma în mână se poate face folosind 2 acțiuni:

• Suma în mână: (100% - Cota de impozitare) = suma totală a venitului impozabil;
• Venit impozabil - Suma in mana = impozit pe venitul persoanelor fizice.

Acum știți cum să aflați suma impozitului pe venitul personal.

Exemplu de calcul

Exemplul 1

Alexander lucrează la companie din 2012. Primește 35.286 de ruble în mâinile sale. Să calculăm suma impozitului pe venit care se plătește din veniturile sale la buget. Cota impozitului pe venitul persoanelor fizice este de 13%.

Calcul:

• 35286: (100% - 13%) = 40558,62 (100% înseamnă venitul total al persoanei);
• 40558,62 - 35286= 5272,62 (din venitul total se scade venitul primit in mana).

Impozitul pe venit va fi egal cu 5272,62 ruble.

Exemplul 2

Larisa lucrează la companie din 1999. Primește un salariu de 62.000 de ruble. Are 2 copii minori care fac obiectul unei deduceri fiscale lunare. Cota impozitului pe venitul persoanelor fizice este de 13%. Să calculăm suma impozitului pe venitul personal și suma venitului net pe care Larisa îl primește.

Soluţie:

• Mai întâi, să determinăm baza de impozitare: 62000 – 2800 (deducere pentru 2 copii) = 59200.
• Acum putem calcula cât impozitul pe venitul personal se plătește lunar: 59200 X0,13 = 7696,00.
• Diferența dintre baza de impozitare și impozitul pe venitul persoanelor fizice este: 59200 – 7696 = 51504,00.
• Larisa primește: 51504 + 2800 = 54304,00.

Exemplul 3

Alexander lucrează oficial la companie și primește un venit de 60.000 de ruble. Este divorțat, are 1 copil, pentru care plătește pensie pentru copii. Să calculăm suma de fonduri pe care le primește, ținând cont că rata impozitului pe venitul personal este de 13%, iar pensia alimentară este de 25% pentru un copil.

Soluţie:

• Mai întâi trebuie să determinăm valoarea impozitului pe venitul personal: 60000 x 0,13 = 7800
• Acum stabilim suma din care se va calcula pensia alimentara: 60000 – 7800 = 52200.00
• Să calculăm valoarea pensiei alimentare: 52200X0.25= 13050.00
• Alexandru va primi în mâinile sale: 52200 – 13050= 39150,00.

Fiecare persoană care lucrează din Federația Rusă plătește un impozit pe venit, care altfel se numește impozit pe venitul personal. Codul fiscal al țării prevede că impozitul pe venitul personal reprezintă 13% din salarii pentru rezidenții ruși și 30% pentru nerezidenți. Fiecare angajator, fie că este o agenție guvernamentală, un mare antreprenor sau un antreprenor individual, este agent fiscal și este obligat să trimită deducerile corespunzătoare din salariile angajaților săi. Mai jos vom afla cum să calculăm impozitul pe venitul personal din salariul tău.

Înainte de a înțelege cum să calculați impozitul, trebuie să vă familiarizați cu un concept atât de important precum baza de impozitare. Această caracteristică este aplicabilă fiecărui obiect de impozitare (de exemplu, venitul) și are scopul de a măsura acest obiect, cu alte cuvinte, de a-l exprima cantitativ. De îndată ce anul (curent, calendaristic) al altei perioade fiscale se încheie, baza de impozitare este determinată. Fiecare tip de impozit are propria sa perioadă obligatorie, care va fi calculată într-o lună, trei luni (trimestru), un an și așa mai departe. În acest caz, perioada fiscală poate fi împărțită în mai multe perioade de raportare, la sfârșitul fiecăreia dintre care organizația de agenți va efectua plăți în avans la impozite.

Multe companii plătesc plăți anticipate trimestriale și lunare pe tot parcursul anului. Ne vom uita la cum să le calculați singur și cine ar trebui să plătească într-un articol special.

Cum să afli această perioadă? Momentul înființării oricărei organizații va fi considerat ziua în care aceasta este înregistrată de stat. Dacă acest lucru nu s-a întâmplat la începutul anului calendaristic, atunci prima perioadă fiscală va fi considerată perioada până la sfârșitul anului. De exemplu, compania și-a început activitățile la 1 decembrie 2016. Apoi, prima ei perioadă fiscală este de la 1 decembrie 2016 până la 31 decembrie 2017. Dacă, înainte de sfârșitul anului, organizația și-a încetat existența și a fost lichidată, perioada fiscală va fi perioada de timp de la începutul anului până în ziua în care lichidarea a fost recunoscută oficial.

Organizațiile care au primit statutul de agenți fiscali trebuie să plătească fonduri către trezoreria statului în cel mult o zi de la data plății. Desigur, plățile sunt luate în considerare de contabilitate, care înregistrează astfel de puncte precum:

1. Venituri din munca primite pe numele salariatilor.
2. Sumele deducerilor datorate angajaților din cauza situațiilor de viață de diferite tipuri.
3. Estimări deja calculate pentru trimitere la vistieria ţării.
4. Fonduri efectiv trimise la buget.

Pentru furnizarea de raportare se folosesc formulare specializate, a căror formă este stabilită de stat. Plata tipului de impozit în discuție la buget de către persoanele fizice se face până la data de 15 iulie.

Conform articolului 210 din Codul fiscal al Rusiei, la determinarea bazei de impozitare, aceasta include următoarele forme de venit ale plătitorilor:

• monetar;
• natural;
• material.

Fiecare dintre aceste tipuri are propriile cote de impozitare, prin urmare baza de impozitare este calculată diferit pentru fiecare formular. Astfel, baza de impozitare este o valoare cu care se poate calcula suma impozitului inmultind-o cu cota de impozitare. Valoarea evaluărilor fiscale înmulțită cu unitatea utilizată pentru măsurarea bazei de impozitare se numește cotă de impozitare.

Cota de impozitare este un element obligatoriu și principalul criteriu pentru calcularea oricărui impozit stabilit de Codul Fiscal al Federației Ruse

Ratele de impozitare în Federația Rusă

Cota standard de 13% din veniturile primite va fi neapărat „înlăturată” din întreaga sumă a salariului care se eliberează cetățeanului. Să presupunem că, dacă un angajat a semnat un acord în care salariul său este de 20.000 de ruble, atunci, de fapt, va primi mai puțin, adică 17.400 de ruble (minus 2.600 de ruble ca impozit pe venitul personal). Totuși, cel mai adesea salariul candidaților este anunțat ținând cont de deducerile fiscale. Aceasta va include, de asemenea, plățile „concedii medicale” și „vacanță”.

Totodată, pentru nerezidenții țării s-a stabilit deja 30%, care va fi dedus din venitul din muncă realizată. Cota impozitului pe venitul persoanelor fizice va fi de 13% numai pentru următoarele categorii de nerezidenți:

1. migranți fără viză;
2. , membri ai Uniunii Economice Eurasiatice;
3. specialişti străini cu un nivel înalt de calificare;
4. refugiati.

Un alt tip de venituri sunt dividendele (profiturile primite din acțiuni ale societăților pe acțiuni), din 2015, impozitate cu 13% din suma primită (anterior - nouă la sută). Pentru nerezidenții din Rusia, această rată crește automat la 15%. Dacă un cetățean decide să-și încerce norocul și câștigă un premiu în numerar de peste 4 mii de ruble, 35% din această sumă va fi retrasă de la el, același lucru se aplică fondurilor primite din depozite în instituțiile de credit, precum și veniturilor din economii pe dobândă la primirea împrumuturilor

Ce venituri nu sunt impozitate?

Conform Codului Fiscal al Rusiei, impozitul pe venitul personal este impus pentru tot ceea ce se poate încadra în definiția „venitului”. Dar există o listă specifică de venituri care nu sunt impozitate. Mai mult, în acest caz nu contează dacă acest venit este primit de un rezident sau nerezident al țării. Acestea includ:

1. Cadouri în valoare de mai puțin de 4 mii de ruble primite de un angajat sau fost angajat (pensionar) de la angajator.
2. Acumulări de pensie pentru cetățenii care au împlinit vârsta de pensionare stabilită legal.
3. Plăți către cetățenii recunoscuți ca handicapați de către biroul medical și social printr-o examinare efectuată de organizație.
4. Asistență financiară în valoare mai mică de 4 mii de ruble primită de un angajat sau fost angajat (pensionar) de la angajator.
5. Asistență financiară pentru familiile cu venituri mici al căror statut este confirmat de stat.
6. Plata din profitul net al angajatorului pentru îngrijiri medicale pentru angajatul acestuia sau membrii familiei acestuia.
7. Prestații în numerar pentru sarcină și naștere, pensie alimentară.
8. Recompense pentru donatorii de sânge.
9. Despăgubiri pentru prejudiciul adus sănătății angajaților.
10. Compensarea costului bonurilor către sanatorie și alte instituții legate de sănătatea cetățenilor.
11. Cheltuieli pentru îmbunătățirea calificărilor profesionale ale unui angajat.
12. Plata pentru recalificare, educație sau formare profesională a unui angajat.
13. Burse primite de studenții instituțiilor de învățământ superior.
14. Granturi pentru activități educaționale sau științifice.
15. Compensație în legătură cu concedierea, a cărei valoare nu depășește de trei ori salariul mediu lunar (de șase ori suma pentru rezidenții din Nordul Îndepărtat).
16. Ajutor financiar pentru familia unui angajat decedat.
17. Asistență financiară plătită cetățenilor afectați de un dezastru natural sau altă situație de urgență.
18. Compensarea unui angajat pentru costul plății dobânzii la un împrumut pentru construcția sau achiziționarea de bunuri imobiliare.

Ajutor pentru formularul 2-NDFL: cote de impozitare

Pentru fiecare cotă de impozitare, trebuie completat propriul certificat 2-NDFL. Dacă un angajat primește un salariu supus impozitului de 13% și, de asemenea, câștigă la loterie (câștigurile sunt impozitate la o cotă de 35%), Formularul 2-NDFL este completat de două ori pentru el, fiecare certificat reflectă propriul său tip de venit și impozitare.

Punct important! Dacă formularul indică faptul că o persoană are cetățenia rusă, nu este necesar ca plătitorul să primească cota de impozitare necesară pentru un rezident al țării. Însumând rezultatele anului, se poate dovedi că un cetățean al unei țări nu este rezidentul acesteia.

Să vă reamintim că un rezident al Federației Ruse este considerată o persoană care locuiește pe teritoriul său timp de cel puțin 183 de zile în următoarele douăsprezece luni la rând. Se face o excepție pentru:

• reprezentanți ai organelor administrației publice locale;
• personal militar în serviciu;
• angajații agențiilor de aplicare a legii sau ai agențiilor guvernamentale;

Statutul de rezident nu este pierdut de persoanele care efectuează călătorii de scurtă durată (nu mai mult de șase luni la rând) legate de primirea de îngrijiri medicale sau educație, sau călătorii de muncă în scopul extragerii resurselor de hidrocarburi din câmpurile din mări.

Cote de impozitare: ce tipuri există?

Există patru tipuri sau tipuri principale de rate de impozitare. În mod tradițional, pe baza metodei de calcul, ele sunt numite regresive și progresive, ferme și proporționale. Să ne uităm la fiecare dintre ele.

Tabelul 1. Tipuri de cote de impozitare

Vedere	Sens
Tarife ferme (sau reale).	Acestea se stabilesc în cuantum absolut pentru întregul obiect sau unitate fiscală, indiferent de cât de mare este baza financiară. Aceste tarife sunt foarte simple atât pentru controlul de către autoritățile de supraveghere, cât și pentru plata de către cetățeni. Ratele fixe sunt utilizate atunci când obiectul plății impozitului este reprezentat de orice caracteristică cantitativă, alta decât costul. Dezavantajul utilizării ratelor fixe este că pe măsură ce inflația crește, acestea cresc astfel încât statul nu poate pierde un nivel acceptabil de colectare a impozitelor.
Tarife proporționale	Acestea sunt cele care sunt exprimate într-un anumit procent din baza de impozitare, indiferent de volumul acesteia. Ele sunt utilizate atunci când caracteristicile costurilor sunt utilizate ca bază fiscală (financiară). Ratele proporționale sunt întotdeauna universale, deoarece nu necesită indexare, menținând în același timp politica fiscală generală inerentă statului.
Rata progresiva	O rată care crește odată cu baza fiscală (financiară). Pariurile progresive sunt împărțite în simple și complexe. O rată progresivă compusă înseamnă că baza are mai multe părți, iar fiecare parte este impozitată la propria cotă. În consecință, cota nu poate fi majorată pentru toate fondurile, ci doar pentru cele majorate în raport cu perioada de impunere anterioară. O progresie simplă se caracterizează printr-o creștere a ratei datorată unei creșteri a bazei de impozitare pentru întregul venit total.
Rata regresivă	Scade odata cu cresterea bazei fiscale (financiare). Ratele de recurs de stat se aplică în cazul stimulării unei astfel de creșteri.

Impozitele sunt diferite, care va fi baza de impozitare?

Fiecare tip de impozit are propria sa bază fiscală (financiară). De exemplu, în ceea ce privește taxa de transport, puterea motorului mașinii joacă un rol în ceea ce privește impozitul pe proprietate, valoarea cadastrală. Pentru a determina baza de impozitare, trebuie să aveți o idee despre date precum suma totală atât a cheltuielilor, cât și a veniturilor (profituri și pierderi), sumele primite din orice vânzări, banii nefuncționali, diferența cu care veniturile vor scădea din cauza cheltuielilor. Așa se obține cifra finală, care este considerată baza fiscală (financiară). Cu alte cuvinte, baza impozitului pe venitul persoanelor fizice este suma totală a venitului „net” pentru anul, din care contribuțiile vor fi virate la trezoreria statului.

Contabilitatea bazei fiscale (financiare).

Contabilitatea fiscală este un sistem în cadrul căruia toate datele sunt rezumate pentru a determina baza de impozitare. Toate companiile sunt obligate să țină evidențe fiscale pentru a crea o bază de date sigură și transparentă de informații cu privire la impozitarea tuturor tranzacțiilor. Contabilitatea este necesară pentru a oferi utilizatorilor interni și externi capacitatea de a controla plățile fiscale, de a minimiza riscurile fiscale și de a optimiza plățile de impozite. Fiecare organizație plătitoare creează un sistem contabil în mod independent.

Codul Fiscal al Federației Ruse prevede două metode prin care se ia în considerare baza de impozitare: cumulată și de bază. Metoda de numerar ia în considerare venitul real încasat de plătitori. De exemplu, puteți lua fonduri care sunt deja în casa de marcat sau un apartament cumpărat și transferat în proprietate. Metoda cumulativă nu ia în considerare veniturile efective, ci drepturile și obligațiile. În această metodă, venitul este considerat acele sume la care plătitorul a primit încă doar dreptul. Atunci când se contabilizează folosind această metodă, nu contează dacă fondurile au fost deja primite.

De ce și cum să plătesc impozitul pe venit?

Impozitul pe venit este foarte important - cu ajutorul acestuia este reînnoită partea leului din bugetele locale și federale. Prin urmare, statul se asigură vigilent că impozitele sunt plătite cu acuratețe. Pentru a ușura viața cetățenilor, sarcina plăților PFDL a fost transferată către companiile în care sunt angajați.

Salariatul este eliberat de a completa certificate și chitanțe, de a vizita independent instituțiile de credit, de a sta la cozi lungi și de a depune anual formulare de declarație la serviciul fiscal.

Cu toate acestea, există o nuanță. Departamentul de contabilitate „acoperă” angajații doar în cazurile când vine vorba de venituri din muncă. Dacă ați reușit să vindeți imobile sau să câștigați la loterie, trebuie să declarați singur fondurile primite. Pentru a face acest lucru, trebuie să raportați la biroul fiscal de la locul dvs. de reședință despre veniturile primite, să ridicați chitanța corespunzătoare de la angajat pentru a o completa și să transferați singur impozitul pe venitul personal, folosind serviciile băncii.

Dacă plătitorul decide să depună cu întârziere sau deloc documente despre banii neaștepți la fisc, va primi o amendă. Apropo, dacă plătiți amenda dar tot nu depuneți o declarație, atunci în curând penalitățile vor reveni într-un volum mai mare.

Nu ați reușit să vă depuneți declarația la timp? Vrei să știi care sunt consecințele neprezentării rapoartelor la timp? Citiți mai multe despre termenul de prescripție pentru infracțiunile fiscale și despre cum să reduceți cuantumul amenzii.

Ce deduceri sunt legale?

Atunci când se determină valoarea impozitului pe venit, este important să se înțeleagă că Codul Fiscal al Federației Ruse reglementează deducerile standard care pot fi „renunțate” la calcularea impozitului pe venitul personal. Potrivit articolului nr. 218, baza unei astfel de deduceri poate fi prezența copiilor minori. Apoi, deducerea pentru unul sau doi moștenitori va fi de 1.400 de ruble, pentru trei sau mai multe - trei mii de ruble. În caz de divorț, unul dintre părinți primește dreptul la duble deduceri pentru copii, care va dura până la vârsta adultă sau la o limită de 350 de mii de ruble.

În materialul prezentat, discutăm cum să parcurgem această procedură birocratică și să folosim dreptul de a primi o deducere în numerar pentru copii.

Statul implică, de asemenea, că părinții copiilor cu dizabilități sau studenții cu normă întreagă pot conta pe o deducere de 12 mii de ruble. Dacă un tutore, un curator sau un asistent maternal se află într-o situație similară, deducerea va fi de 6 mii de ruble.

O altă deducere este inclusă printre cele standard. Suma impozitului va fi redusă cu trei mii de ruble lunar pentru următorii plătitori:

1. Persoanele cu handicap din Marele Război Patriotic.
2. Persoane cu handicap din primul, al doilea și al treilea grup care au fost răniți în timp ce apărau (serviciul militar) Patria Mamă.
3. Cei răniți în timpul lichidării dezastrului de la centrala nucleară de la Cernobîl.
4. Persoane implicate în lucrări la obiectul Adăpostului (1988-1990).
5. Victime la asociația de producție Mayak (1957-1961).
6. Persoane care, înainte de 31 ianuarie 1963, au luat parte la asamblarea și testarea armelor nucleare.

O deducere fiscală de 500 de ruble se datorează:

1. Persoane cu handicap din copilărie, precum și persoanele cu dizabilități din grupele II și III.
2. Eroi ai URSS și ai Federației Ruse.
3. Distins cu Ordinul Gloriei de trei grade.
4. Locuitorii din Leningradul asediat.
5. Prizonieri din lagărele de concentrare.
6. Persoanele care suferă de radiații sau alte afecțiuni asociate cu expunerea la radiații.
7. Donatori de măduvă osoasă.
8. Părinților și soților militarilor care au murit apărând Patria.
9. Evacuați din zona de excludere a Cernobîlului.

Cum se calculează impozitul pe venitul personal?

După ce am luat în considerare punctele principale și ne-am hotărât asupra conceptelor principale, putem trece la răspunsul la întrebarea inițială: „Cum se calculează impozitul pe venitul personal?” Este important de înțeles că un astfel de calcul trebuie făcut cât mai exact și cât mai exact posibil pentru a evita sancțiunile autorităților de supraveghere. Pentru a face acest lucru, există formule speciale, ne vom familiariza cu ele mai jos.

În general, calculul impozitului pe venit are trei etape:

• determinarea veniturilor totale care vor fi impozitate, clarificarea cotei pentru fiecare tip;
• calcularea bazei de impozitare pentru întreaga perioadă fiscală (nu uitați că fiecare cotă pentru fiecare tip de venit necesită o bază proprie);
• calcul direct realizat cu ajutorul unei formule.

Articolul nr. 225 din Codul fiscal al Federației Ruse prevede că formula de calcul al impozitului pe venitul personal este următoarea:

Cota de impozitare x Baza de impozitare = Suma impozitului pe venitul personal

Să aruncăm o privire mai atentă la modul de calcul al impozitului pe venitul personal pentru o lună din salariul unui rezident care lucrează în Rusia. În primul rând, să calculăm baza financiară (de impozitare) - aceasta va fi egală cu suma venitului impozitat la o cotă de 13%, acumulată de la începutul anului, minus valoarea deducerilor (de exemplu, proprietate sau socială). Acum puteți trece direct la calcularea impozitului în sine pentru luna respectivă. O poți afla în felul următor: din suma impozitului pe venitul personal de la începutul anului trebuie să scazi impozitul pe venitul personal calculat din salariul angajatului de la începutul anului până în luna anterioară lunii de facturare.

Pentru a calcula impozitul pe venit pentru un nerezident al țării, formula trebuie schimbată. Vă reamintim că veniturile din muncă pentru persoanele cu statut de nerezident sunt impozitate cu o cotă de 30%. Rezultă că pentru ei valoarea impozitului pe venitul personal va fi egală cu baza de impozitare înmulțită cu 30%.

Încă două formule pot fi la fel de aplicabile dacă este necesar să se calculeze impozitul pe suma „în mâinile” angajatului. Acest lucru este important dacă la momentul angajării s-a convenit ca salariul să fie plătit în acest mod. Există două opțiuni pentru calcularea impozitului pe venit în această situație:

Suma „în mână”: (100% - 13%) = Suma salariului acumulat angajatului

Suma „în mână” x 13%: (100% - 13%) = suma impozitului pe venitul personal

De asemenea, trebuie să știți că impozitul pe venit este de obicei calculat în ruble întregi. Sumele care conțin mai puțin de cincizeci de copeici vor fi rotunjite în jos, mai mult de cincizeci de copeici vor fi rotunjite în sus, la rubla „plină”.

Video - Funcții de calcul al impozitului pe venitul personal și puncte dificile

Să rezumam

Fiecare persoană care locuiește în Rusia și primește venituri care se încadrează în acest tip de impozitare trebuie să plătească impozit pe venitul personal. Trebuie înțeles că atât procedura de acumulare, cât și suma finală care trebuie plătită vor diferi pentru fiecare entitate specifică. De asemenea, este posibil să se reducă suma plăților solicitate în lumina diferitelor situații de viață. Aceasta se numește deducere fiscală.

Impozitul pe venitul personal are multe caracteristici, care trebuie să fie înțelese de cei care lucrează pe bază de angajare și pentru care toate calculele fiscale sunt efectuate de departamentul de contabilitate al angajatorului. În primul rând, obligația de a plăti impozit pe venitul unei persoane fizice apare nu numai la primirea salariului, ci și în alte situații. De exemplu, atunci când vindeți imobile, trebuie să declarați suma primită ca urmare a tranzacției. Și în al doilea rând, orice persoană care lucrează pe angajare poate decide la un moment dat să devină antreprenor.

Persoanele fizice care primesc venituri din muncă sau din activități comerciale sunt obligate să contribuie cu o anumită parte din veniturile lor la trezoreria statului. Transferurile pot fi efectuate atât de către plătitori înșiși, cât și de către rezidenții lor fiscali, care includ antreprenori sau organizații. Contabilul întreprinderii este obligat să calculeze plățile lunar pe baza salariului fiecărui angajat, iar organizația trebuie să le transfere prompt către fondul de stat care colectează impozite. Există o mulțime de nuanțe în întrebarea cum se calculează impozitul pe venitul personal dintr-un salariu, despre care vom vorbi mai târziu.

Cota de impozitare de bază

Angajatorul calculează plățile fiscale pe baza salariilor și a altor venituri acumulate angajatului din această organizație pe baza rezultatului activității de muncă. Un cetățean poate face parte din personalul mai multor companii deodată. În același timp, fiecare agent fiscal calculează deducerile și întocmește un formular de raportare în mod independent. Plata impozitului pe venitul personal este obligatorie pentru toți angajații, indiferent dacă lucrează temporar sau sunt în personal. Se ia in calcul salariul specificat in contractul de munca cu salariatul.

Conform Codului Fiscal al Federației Ruse, impozabil:

• salariu;
• indemnizații (calificare, teritoriale, pentru vechime);
• toate tipurile de plăți bonus;
• prestații pentru invaliditate temporară (concediu medical);
• plata de concediu.

Încasările financiare care nu au legătură cu activitatea de muncă a unei persoane într-o anumită organizație nu sunt supuse impozitării . Astfel de venituri includ:

• pensie alimentara;
• pensii;
• burse pentru studenți;
• indemnizația de concediere plătită angajaților concediați din cauza reducerii personalului;
• asistență financiară (dacă valoarea sa nu depășește 4 mii de ruble);
• cheltuieli de calatorie.

Baza de impozitare a venitului personal se calculează luând în considerare beneficiile fiscale la care are dreptul angajatul. Legislația Federației Ruse prevede deduceri preferențiale de patru tipuri: standard, social, profesional, pentru achizitia de bunuri imobiliare. Prima este luată în considerare fără greșeală la calculul impozitului pe venitul personal. Salariatul are dreptul de a primi alte plăți numai dacă prezintă documente justificative ale cheltuielilor efectuate. După furnizarea documentelor necesare, contabilul va putea determina cuantumul deducerii și va efectua calculele necesare. Legea prevede două modalități de a primi plățile impozitului pe venitul personal. Un angajat poate actiona prin intermediul departamentului de contabilitate al intreprinderii in care lucreaza sau poate depune o cerere la organele fiscale.

Deducerea fiscală - concepte de bază

Legea prevede avantaje fiscale pentru anumite categorii de cetățeni. De exemplu, deducerile standard sunt disponibile pentru angajații cu copii în întreținere. În plus, baza de impozitare poate fi redusă:

• eroi ai Uniunii Sovietice și ai Rusiei,
• participanții celui de-al Doilea Război Mondial și operațiunile militare,
• cetățeni cu dizabilități,
• victime ale exploziei de la Cernobîl.

Deducerea fiscală maximă pentru ruși este limitată la 3.000 de ruble. Poți conta pe că îl primești:

• părinții, părinții adoptivi sau tutorele cu trei sau mai mulți copii minori sau un copil cu handicap;
• specialiști și voluntari care au participat la lichidarea accidentului de la Cernobîl și alte evenimente similare;
• persoanele cu handicap din cel de-al doilea război mondial sau operațiuni militare ulterioare;
• participanți la testele nucleare.

Cuantumul deducerilor nu este cumulativ, cu excepția prestațiilor acordate în prezența copiilor. Dacă un cetățean are dreptul la mai multe deduceri, calculul se face pe baza numărului mai mare.

Formula de calcul a impozitului pe venit

Acum, știind ce plăți sunt supuse impozitării, să creăm un algoritm general pentru calcularea impozitului pe venitul personal. În primul rând, trebuie să vă calculați salariul, inclusiv toate plățile necesare. După aceasta, trebuie să excludeți acele sume care nu sunt supuse impozitării. Restul va fi baza impozabilă. Pentru a determina cota de impozitare, trebuie să aflați statutul plătitorului, adică dacă este rezident sau nu. Apoi, din salariul de baza se fac retineri la care are dreptul salariatul. Pe baza fondurilor rămase, se calculează impozitul de plătit.

Formula de calcul a impozitului pe venit pe salarii (ținând cont de deducerea fiscală) arată astfel:

N=(D-V)×S

Iată suma taxei ( N ) este diferența dintre venitul din muncă ( D ), supus impozitului pe venitul personal și deducerii fiscale ( V ), înmulțit cu rata de bază, ( S ) adoptată în Rusia.

În prezent, „impozitul pe venit” pe salarii este perceput la 13%. Dacă vorbim de contabilizarea veniturilor străinilor (nerezidenți ai Federației Ruse), acesta este de 30%. Această problemă va fi discutată mai detaliat puțin mai târziu.

Cum se calculează impozitul pe venit pe salariu dacă ai un copil

Deducerea pentru unul sau mai mulți copii este determinată de legea fiscală, iar mărimea acesteia depinde de numărul persoanelor aflate în întreținere. Ambii părinți, precum și tutorele și părinții adoptivi pot beneficia de beneficii. Procedura de calcul și sumele plăților sunt reflectate în art. 218 Codul Fiscal al Federației Ruse. Mărimea deducerii preferențiale standard este: pentru primul și al doilea copil - 1400 de ruble, pentru a treia - 3000 de ruble. Având o persoană cu dizabilități pe mâini, părinții au dreptul de a solicita o deducere a sumei 12 mii de ruble. Tutorii, curatorii și părinții adoptivi vor primi doar jumătate, adică 6000 mii ruble

Trebuie amintit că banii nu sunt returnați contribuabilului, pur și simplu, impozitul pe venit nu este reținut din această sumă. Nu numai părinții minorilor își pot reduce baza de impozitare. Deducerea fiscală se aplică și părinților ai căror copii au împlinit vârsta de 18 ani, dar sunt studenți, absolvenți sau cadeți. Limita legală de vârstă în acest caz este de 24 de ani. Ambii părinți au dreptul la o deducere fiscală obligatorie și o primesc în același timp.

Pentru a înțelege cum se calculează impozitul pe venitul personal pe salariul părinților unuia sau mai multor copii, să dăm un exemplu. Cu un salariu de 30 de mii de ruble. lunar, un angajat care are doi copii în întreținere în vârstă de 5 și 12 ani are o deducere fiscală în valoare de 2800 de ruble. Folosind următoarea formulă - N=(D-V)×S, Să calculăm valoarea impozitului de bază după cum urmează:

(30000 – 2x1400)×13% = 3536 rub.

Vă rugăm să rețineți că creditul fiscal pentru copii nu este permanent. După ce suma venitului anual ajunge la 280.000, un cetățean trebuie să plătească impozit pe toate veniturile. În acest caz, dreptul la deducere este valabil din ianuarie până în septembrie în lunile rămase, salariul se impozitează integral;

Exemplu de calcul al impozitului pe venit

Să luăm în considerare un alt exemplu, pentru cazurile în care un angajat are dreptul la dubla deducere a impozitului. Un angajat necăsătorit al companiei, care a luat custodia a doi copii mici, are un salariu de 40.000 de ruble. Deoarece cetățeanul nu este căsătorit, ea primește avantaje fiscale. Suma acestuia va fi:

(1.400×2)×2 = 5.600 rub.

Impozitul lunar va fi calculat ca (40000 – 5600) × 13% = 4472 ruble. În același timp, contabilul trebuie să țină cont de faptul că pragul de 280 de mii va fi atins în iulie. Dacă angajata se căsătorește în mai, atunci ea va pierde dreptul de a dubla deducerea în iunie.

Calculul impozitului pe venitul persoanelor străine

De asemenea, cetățenii altor state care operează pe teritoriul Federației Ruse sunt obligați să plătească contribuții fiscale. Pentru a înțelege cum să calculați impozitul pe venit pe salariul unui angajat care provine din țări îndepărtate și apropiate, trebuie să determinați statutul acestora. Potrivit art. 207 (clauza 2) din Codul Fiscal, cetățenii care au fost pe teritoriul Federației Ruse pentru un total de cel mult 183 de zile în decurs de 12 luni (consecutive) sunt recunoscuți ca nerezidenți. Acestea sunt supuse unei cote de impozitare de 30%. Statutul nu este permanent; acesta se poate schimba pe parcursul anului;

După ce au fost aduse modificări Codului Fiscal, conceptul de „statut special” a fost introdus la calcularea impozitului pe venitul persoanelor fizice pentru cetățenii străini. Este repartizat în următoarele categorii:

• specialisti cu inalta calificare,
• rezidenți ai țărilor incluse în UEE,
• participanți la programul de relocare pentru compatrioți,
• cetățeni care lucrează sub un brevet,
• refugiati.

Să dăm un exemplu despre cum se calculează salariul unui angajat sosit din străinătate după o absență de doi ani. În acest caz, calculul ține cont de statutul fiscal al angajatului. Până la expirarea termenului scadent, adică 183 de zile, angajatul rămâne nerezident al Federației Ruse, iar cota de impozitare pentru el este de 30%. Cu un salariu de 40 de mii de ruble. Impozitul pe venitul personal este de 12.000 de ruble. După 26 de săptămâni întregi, rata va scădea la 13%.

Termenele de transfer și sancțiunile pentru încălcare

Încasările de impozite din veniturile din activitățile de muncă ale salariaților sunt virate la buget în ziua următoare după emiterea salariilor. Dacă transferul se face într-un cont bancar personal, de regulă, nu apar probleme legate de sincronizare. Dar unele organizații mai practică plata prin casa de marcat, adică distribuie numerar angajatului. În acest caz, punctul de plecare este ziua în care fondurile au fost retrase din contul companiei.

Organizațiile guvernamentale plătesc salarii angajaților de două ori pe lună. Și aici pot apărea întrebări cu privire la modul în care se calculează impozitul pe venitul personal. Taxa nu se deduce din plata avansului, se percepe asupra sumei totale numai la plata finală. În situația în care un angajat demisionează înainte ca plata în avans să fi fost stabilită, nu este posibilă recuperarea plății. Angajatorul este obligat să informeze organele fiscale despre acest lucru. În continuare, datoria de impozit pe venitul persoanelor fizice este transferată fostului angajat, iar acesta o achită singur.

De asemenea, se întâmplă ca o organizație sau întreprinzător să rateze termenul limită de plată a impozitelor la buget. Legislația prevede răspunderea administrativă pentru astfel de încălcări. Amenda este de 20% la sută din neplată, în plus, zilnic se vor acumula penalități pentru această sumă, a căror valoare se calculează pe baza ratei de refinanțare și este egală cu o trei sutimi. Dacă termenele sunt încălcate din nou, penalitățile se vor dubla. Vorbim în special despre transferul de fonduri către un fond de stat. Chiar dacă agentul fiscal a încasat fonduri de la angajat, dar acestea nu au fost primite conform intenției, acestuia i se va percepe o amendă.

La calcularea impozitului pe venitul persoanelor fizice, trebuie avut în vedere faptul că există o succesiune de deduceri stabilită prin lege. Dacă un angajat are alte obligații financiare, de exemplu, să plătească pensie alimentară sau amenzi, impozitul pe venit este colectat mai întâi din câștigurile sale și abia apoi orice altceva.

Impozitul pe venit se plătește pentru toate tipurile de încasări în numerar către o persoană fizică sau întreprinzător individual. Iar depunerea unei declarații și deducerea contribuțiilor este responsabilitatea organizației în care lucrează angajații. Ea acționează ca agent fiscal pentru ei și trebuie să știe exact cum se calculează impozitul pe venitul personal, inclusiv din suma în mână.

Baza normativă

Documentul principal este Codul Fiscal al Federației Ruse:

• Artă. 210 – baza de impozitare;
• Artă. 217 – venituri neimpozabile;
• Artă. 218 – 221 – deduceri;
• Artă. 224 – tarife;
• Artă. 225 – procedura de calcul;
• Artă. 226 – caracteristici de calcul.

Ce trebuie sa stii

Agentul fiscal face toate calculele necesare și trimite fondurile la buget. Procedura de calcul al impozitului pe venitul persoanelor fizice garantat de prevederile Codului Fiscal al Federației Ruse. Aceștia spun că cetățenii angajați contribuie la buget cu suma reținută din:

• salariile;
• acumularea bonusurilor;
• cadouri în numerar;
• concediu medical.

Pentru a calcula corect plata efectuată, trebuie să urmați cu strictețe procedura de calcul al impozitului pe venitul persoanelor fizice:

1. Determinați baza de impozitare (în continuare - NB) - însumați toate veniturile unei persoane primite sub formă materială sau monetară în ultimul an. În 2016, schema de calcul a rămas aceeași.
2. Verificați rata dobânzii. Pentru rezidenți este egal cu 13%, iar nerezidenții deduc 30% din veniturile primite pe teritoriul Federației Ruse. La primirea profiturilor din depozite bancare, acordarea de premii în bani și în alte cazuri, se stabilește 35%.

Calculul impozitului pe venit din salariu

Înainte de a plăti forța de muncă, organizația reține impozitul pe venit. Să arătăm cum se calculează impozitul pe venitul personal din salariu intr-un an. Algoritmul este astfel:

1. Determinați NB folosind formula:

NB începutul anului = D – Deduceri

NB inceputul anului – baza de impozitare necesară pentru calcul. Se ia de la începutul anului până la precedentul, iar apoi luna curentă.

D – venituri acumulate de la inceputul anului si supuse retinerii la sursa. Rezumat pentru fiecare lună.

Deducerile sunt sume care reduc valoarea NB. Cele mai frecvente sunt:

• standard – oferit părinților care lucrează, tutorilor și persoanelor cu dizabilități;
• social – necesar pentru plata pentru educație, tratament sau pentru a efectua contribuții suplimentare la o pensie;
• proprietate - dat pentru vânzarea, cumpărarea sau construirea de bunuri imobiliare (condiție: proprietate - mai mult de trei ani);
• investiție – vânzare de valori mobiliare sau profit dintr-un depozit în cont.

Rețineți că impozitul pe venit nu este reținut din prestațiile guvernamentale, pensii, pensie alimentară, remunerații donatorilor, granturi pentru sprijinirea activităților științifice etc. Lista completă conține art. 217 Codul fiscal al Federației Ruse.

2. NB a fost determinat, acum este timpul să ne dam seama Cum se calculează impozitul pe venitul personal din salariu. Formulă pe an este după cum urmează:

luni aprox = NB anul de început x 13%

luni aprox – impozitul pe venit acumulat pentru perioada de la începutul anului până în luna precedentă.

Luni luna curentă = Luni anul de început – luni aprox – plăți pentru luna curentă.

Exemplul 1
Economistul departamentului de vânzări Osintsev, care lucrează la Arctur LLC, primește un salariu de 28.600 de ruble. În plus, a fost implicat în prevenirea consecințelor dezastrului de la centrala nucleară de la Cernobîl, așa că are dreptul la o deducere de 3.000 de ruble. În plus, are un fiu adoptiv în vârstă de 9 ani. În iunie, a fost plătit un bonus - 8.700 de ruble. Cum se calculează impozitul pe venitul personal să rețină pentru iunie?

Soluţie:

1. Venituri pentru ianuarie-iunie, impozitate cu o cotă de 13%:
   28.600 x 6 luni +8700=180.300 rub.
2. Deducerea pentru Osintsev va fi:
   3000 x 6 luni + 1400 x 6 luni = 26.400 rub.
3. Impozitul pe venit plătit pentru ianuarie-iunie:
   (180.300 – 26.400) x 13% = 20.007 rub.
4. Numerar reținut pentru ianuarie-mai:
   600 x 5 luni – (1400 x 5 luni) – (3000 x 5 luni)) x 13% = 15.730 rub.
5. Valoarea cerută va fi:
   20.007 – 15.730 = 4.277 ruble.

Departamentul de contabilitate al Arctur SRL trebuie să trimită 4.277 de ruble trezoreriei pentru Osintsev pentru luna iunie.

Cum se calculează impozitul pe venit din banii care urmează să fie emiși

Uneori, angajatorii cooperează cu indivizii semi-oficial. Adică plătesc un salariu suplimentar „în plic”. Legea nu aprobă astfel de acțiuni, deoarece multe organizații evită să-și îndeplinească obligațiile legale. Apoi apar două întrebări: cum se calculează impozitul pe venitul personal din suma în mână si salariul acumulat?

Pentru a calcula, utilizați una dintre cele două formule:

Salariul incepe – salariul din care se calculează impozitul pe venit;

ZP – numerar transferat personal.

Exemplul 2
Managerul de vânzări Vishnevskaya, care lucrează la Edelweiss CJSC, este plătit cu 21.500 de ruble pe lună, prin acord cu angajatorul. Cum se calculează impozitul pe venitul personal si suma pe care se retine impozitul?

Soluţie:

CJSC Edelweiss îi plătește lui Vishnevskaya un salariu de 24.712 ruble, din care 3.212 ruble. contribuie la buget.

O organizație poate angaja angajați care au obligații financiare care nu reduc NB. De exemplu, la deducerea pensiei alimentare, impozitul pe venitul persoanelor fizice este reținut nu din suma înmânată, ci din salariul acumulat. Potrivit art. 81 din RF IC, dimensiunea lor este:

• 1/4 din castig - pentru un copil;
• 1/3 – pentru doi copii;
• 1/2 – pentru trei sau mai mulți copii.

Exemplul 3
Un angajat al Antey LLC Orlov a primit un salariu pentru iunie - 35.977 de ruble. Este divorțat de soția sa. Prin hotărâre judecătorească, acesta este obligat să plătească pensie alimentară pentru fiica sa minoră (25% din venit). Baza de impozitare, ținând cont de deducerea pentru copil, va fi:

Perioadă	Cantitate, frecați.	Impozitul pe venitul persoanelor fizice, r.
ianuarie-mai	172 885	22 475
ianuarie iunie	207 462	26 970

Câți bani ar trebui să i se dea lui Orlov?

Soluţie:

Cota pensiei alimentare va fi:
35977 x 25% = 8994,25 rub.

Calculul impozitului pe venit al contribuabilului:
26970 – 22475 = 4.495 ruble.

Numerar eliberat către Orlov:
35.977 – 8994,25-4.495 = 22.487,75 ruble.

Antey LLC trebuie să plătească lui Orlov 22.487,75 ruble.

Calculul impozitului pe venit din salariul unui nerezident

Persoanele fizice care locuiesc efectiv pe teritoriul Federației Ruse mai puțin de 183 de zile calendaristice (continuu, pe tot parcursul anului) sunt considerate nerezidenți. Deducerile pentru ei se vor ridica la 30% din venit. Ele sunt determinate de formula:

Luni = NB x 30%

Excepție: Câștigurile specialiștilor străini cu înaltă calificare sunt impozitate cu o cotă de 13%.

Exemplul 4
Sidorov lucrează la Trans Technology ca forator ERBS. Program de lucru: rotatie 60/30. Salariu – 70.000 de ruble. Angajatul este un nerezident al Federației Ruse. Să stabilim suma plătită pentru luna august. Date inițiale:

Soluţie:

1. Suma de bani reținută de la un angajat în luna august:

123.480 – 103.080 = 20.400 rub.

2. Plățile vor fi egale cu:

70.000 – 20.400 = 49.600 rub.

Compania Trans Technology este obligată să predea lui Sidorov 49.600 de ruble.