Credit pentru impozitul plătit în plus. Decontarea și rambursarea sumelor plătite în plus sau supraîncărcate. Suma de impozit în exces pentru achitarea datoriilor

Codul Fiscal prevede proceduri în cadrul cărora plătitorii anumitor taxe pot returna sumele acestor taxe care au fost plătite în exces la buget sau încasate excesiv de către stat. Punerea în aplicare a acestui drept trebuie efectuată în conformitate cu prevederile articolelor individuale ale Codului Fiscal al Federației Ruse, în primul rând 78 și 79. Primul reglementează procedura de returnare la contribuabil și de creditare a taxelor plătite în exces la plățile curente. Structura acestui articol presupune o reglementare destul de detaliată a activităților relevante ale Serviciului Fiscal Federal. Al doilea articol precizează algoritmul de rambursare a taxelor care au fost colectate excesiv. Care sunt specificul procedurilor notate? Cum își poate exercita un contribuabil dreptul la rambursarea taxelor sau la un credit pentru acestea?

Scopul articolului 78

Artă. 78 din Codul Fiscal al Federației Ruse este o sursă care reglementează procedura de compensare sau returnare legală a impozitelor și a altor plăți la buget care au fost plătite în exces de una sau alta entitate - un cetățean sau organizație. Scenarii similare pot apărea dacă contribuabilul a calculat mai mult impozit decât era necesar, sau a transferat efectiv la buget o sumă care depășește ceea ce era necesar pentru a contribui. Va fi utilă studierea structurii art. 78 din Codul fiscal al Federației Ruse separat, punct cu punct.

Paragraful 1

Acest element al articolului care face obiectul Codului Fiscal al Federației Ruse include prevederi care stabilesc că sumele excesului de impozite trebuie compensate cu obligațiile curente ale unui cetățean sau organizație pentru o obligație bugetară curentă, rambursarea restanțelor la alte impozite, precum și ca datorii la penalități și amenzi sau returnate în modul reglementat de articolul relevant din Codul fiscal al Federației Ruse. În prezent în art. 78 clauza 1 din Codul Fiscal al Federației Ruse mai precizează că compensarea excesului de taxe federale, regionale și municipale, precum și a penalităților asupra acestora, se realizează în corelație cu tipuri similare de obligații bugetare.

Punctul 2

Al doilea paragraf al articolului care face obiectul Codului Fiscal al Federației Ruse include dispoziții conform cărora compensarea sau rambursarea taxelor excedentare trebuie efectuată de către divizia teritorială a Serviciului Fiscal Federal de la locul de înregistrare a plătitorului, cu excepția cazului în care alte reguli sunt incluse în Codul Fiscal al Federației Ruse. Alineatul în cauză este art. 78 include, de asemenea, o prevedere conform căreia rambursările se fac, în general, fără a se acumula dobândă.

Punctul 3

Următorul paragraf al articolului luat în considerare include prevederi conform cărora Serviciul Fiscal Federal trebuie să informeze plătitorul despre faptele identificate de plată în exces a anumitor taxe, precum și despre sumele acestora în cel mult 10 zile de la descoperirea transferurilor excesive. Dacă autoritățile fiscale nu sunt sigure că plata în exces a fost efectiv efectuată, dar presupun că poate fi, atunci pot oferi contribuabilului să efectueze o reconciliere comună a indicatorilor calculați pentru plățile relevante.

Punctul 4

Alineatul în cauză este art. 78 stabilește că pentru exercitarea dreptului legal de compensare a plăților excedentare cu datorii curente, contribuabilul trebuie să trimită o cerere scrisă la fisc. Acest document poate fi transmis și electronic, cu condiția să poată fi semnat cu o semnătură digitală calificată îmbunătățită sau prin contul online al contribuabilului. Decizia de compensare a sumei taxelor în exces este luată de Serviciul Federal de Taxe cel târziu după expirarea unei perioade de 10 zile după ce departamentul primește o cerere corespunzătoare de la un cetățean sau organizație sau de la data semnării de către Federal Serviciul Fiscal și plătitorul unui act care confirmă punerea în aplicare a unei reconcilieri comune a plății taxelor, dacă a fost efectuată.

Punctul 5

Punctul 5 al articolului în cauză prevede că compensarea plăților excedentare pentru achitarea arieratelor fiscale ar trebui să fie efectuată de Serviciul Fiscal Federal în mod independent. Astfel, în cazul general, subiectul plății taxelor nu trebuie să trimită o cerere suplimentară la fisc. Serviciul Fiscal Federal este obligat să respecte cerințele paragrafului considerat al articolului 78 într-o perioadă de 10 zile de la descoperirea faptului unei plăți în exces sau de la data la care Serviciul Fiscal Federal și contribuabilul semnează un act prin care se confirmă comunitatea. reconcilierea plăților. Într-o serie de cazuri, termenul de respectare a ordonanței în cauză se socotește din momentul pronunțării hotărârii judecătorești, dacă s-a pronunțat în vederea desfășurării audierilor privind litigiile fiscale.

Alineatul în cauză este art. 78 din Codul fiscal al Federației Ruse include prevederi care stabilesc că contribuabilul, în ciuda faptului că această acțiune nu este obligatorie prin lege, are în continuare dreptul de a trimite cererea discutată mai sus către Serviciul Fiscal Federal. Acest lucru se poate face, de exemplu, pentru a accelera procesul de creditare a plăților în exces la plățile viitoare. În acest caz, organele fiscale trebuie să compenseze sumele corespunzătoare într-un termen care nu depășește 10 zile de la primirea documentului de la contribuabil sau din ziua în care a fost semnat actul de reconciliere comună a plăților, cu condiția ca o astfel de reconciliere să fie efectuată. .

Punctul 6

Să luăm acum în considerare modul în care plățile în plus sunt returnate la buget. Această procedură este reglementată de clauza 6 al art. 78 Codul fiscal al Federației Ruse. Suma taxei plătite în exces trebuie returnată de către Serviciul Federal de Taxe plătitorului printr-o cerere scrisă, care poate fi generată în formă electronică, cu condiția ca aceasta să fie semnată folosind o semnătură digitală calificată.

Serviciul Federal de Taxe este obligat să ramburseze taxa în cel mult 1 lună de la primirea cererii relevante. În prevederile paragrafului 6 al art. 78 din Codul Fiscal al Federației Ruse mai precizează că, dacă un contribuabil care depune o cerere de rambursare a plăților excedentare către Serviciul Fiscal Federal are restanțe, astfel de restanțe sunt acoperite mai întâi. Dacă după stingerea datoriilor rămâne o anumită sumă, este posibilă o rambursare.

Punctul 7

Potrivit normelor alin.7 al art. 78 din Codul Fiscal al Federației Ruse, o cerere către Serviciul Fiscal Federal trimisă de un contribuabil care intenționează să compenseze sau să restituie în mod legal o plată în exces a impozitelor poate fi întocmită și depusă la departament în termen de 3 ani de la momentul în care suma excedentară. se contribuie la buget, cu excepția cazului în care prin acte normative se prevede altfel, în domeniul impozitelor și taxelor.

Clauza 8

În conformitate cu paragraful în cauză, Serviciul Fiscal Federal trebuie să ia o decizie cu privire la compensarea cetățeanului sau organizației pentru taxele plătite în exces într-o perioadă care nu depășește 10 zile de la primirea cererii de la Serviciul Fiscal Federal sau de la data la care actul de reconciliere este semnat de departament și subiectul plății impozitului - dacă a fost efectuat unul. La paragraful 8 al art. 78 din Codul Fiscal al Federației Ruse mai precizează că un ordin de returnare a plății în plus corespunzătoare, emis pe baza unei decizii luate de Serviciul Fiscal Federal de a compensa suma corespunzătoare, este trimis de către Serviciul Fiscal Federal către Trezoreria Federală - o agenție care, la rândul său, efectuează decontări cu solicitantul în conformitate cu legile bugetare ale Federației Ruse.

Clauza 9

Conform normelor paragrafului 9 al articolului 78 din Codul fiscal al Federației Ruse, autoritățile fiscale sunt obligate să informeze plătitorii cu privire la decizia luată cu privire la compensarea sau returnarea plăților în plus, care poate consta în aprobarea punerii în aplicare a acestei proceduri sau în refuz. să o ducă la îndeplinire. Prima sau a doua activitate trebuie efectuată într-o perioadă de cel mult 5 zile de la examinarea problemei. Notificarea de la Serviciul Fiscal Federal se transmite conducătorului societății, persoanei fizice, reprezentanților acestora contra primirii sau într-un alt mod accesibil care poate confirma faptul primirii acestor informații.

Dacă vorbim despre interacțiunea Serviciului Fiscal Federal și a unui grup consolidat de contribuabili, atunci suma plăților în plus trebuie compensată sau returnată în favoarea participantului responsabil al asociației relevante. Dacă acordul privind formarea sa a încetat, atunci o rambursare sau o compensare a taxelor se efectuează la cererea entității responsabile. Această operațiune nu se efectuează dacă participantul responsabil inclus în grupul consolidat are restanțe, amenzi și alte penalități la buget.

Clauza 10

În conformitate cu normele clauzei 10 a articolului 78 din Codul fiscal al Federației Ruse, suma care trebuie returnată sau compensată crește în corelație cu rata de refinanțare a Băncii Centrale, dacă decontările pentru aceasta între Serviciul Fiscal Federal și contribuabilul nu se efectuează în perioada specificată în clauza 6 a articolului în cauză din Codul fiscal al Federației Ruse.

Clauza 11

Conform normelor paragrafului 11 al articolului 78 din Codul Fiscal al Federației Ruse, structura teritorială a Trezoreriei Federale, care efectuează rambursarea plăților în plus, trebuie să informeze Serviciul Fiscal Federal despre momentul în care suma datorată a fost efectiv transferată. la contribuabil şi în ce volum.

Clauza 12

Dacă dobânda, care completează taxa plătită în exces, în conformitate cu prevederile clauzei 10 a articolului în cauză din Codul fiscal al Federației Ruse, nu este transferată integral solicitantului, atunci Serviciul Fiscal Federal ia o decizie cu privire la compensare. pentru cele rămase, care se calculează pe baza datei creditării efective a sumelor corespunzătoare la contribuabil. Serviciul Fiscal Federal trebuie să desfășoare această activitate în cel mult 3 zile de la data primirii de la Trezoreria Federală a informațiilor cu privire la data returnării fondurilor, precum și cu privire la cuantumul acestora. Serviciul Fiscal Federal, la rândul său, trebuie să trimită informațiile necesare Trezoreriei Federale.

Punctele 13 și 14

În conformitate cu paragraful 13 al articolului care face obiectul Codului Fiscal al Federației Ruse, compensarea sau compensarea plăților în exces a impozitelor trebuie efectuată în ruble ruse. Alineatul 14 prevede aplicarea regulilor prevăzute la articolul 78 din Codul fiscal al Federației Ruse nu numai impozitelor, ci și altor obligații: penalități, amenzi și diverse taxe. Regulile corespunzătoare prevăzute la articolul 78 ar trebui să se aplice, în baza normelor clauzei 14, și subiectelor plății taxelor către buget și participanților responsabili ai grupurilor consolidate de plătitori. Alineatul luat în considerare al articolului 78 stabilește, de asemenea, că Federația Rusă fiscală trebuie să aplice regulile corespunzătoare și în procesul de compensare sau rambursare a plăților în plus pentru TVA, care este supusă rambursării în modul prevăzut de lege.

Clauza 15

Clauza 15 din art. 78 din Codul fiscal al Federației Ruse stabilește regula conform căreia faptul de a indica un subiect ca proprietar al activelor într-o declarație specială, care este prezentată în conformitate cu Legea federală „Cu privire la declarația voluntară”, precum și transferul unei astfel de proprietăți către proprietarul efectiv nu poate constitui baza pentru recunoașterea unor plăți la buget inutile.

După cum reiese din normele cuprinse în art. 78 din Codul fiscal, impozitul vărsat în trezorerie este recunoscut ca fiind încasat în mod excesiv din cauza evaluării suplimentare la efectuarea unui control fiscal sau la plata lui voluntară de către contribuabil. Un alt scenariu pentru apariția plăților în plus corespunzătoare este o modificare a bazei de impozitare din cauza unei hotărâri judecătorești sau a unui ordin din partea unei structuri superioare a Serviciului Fiscal Federal.

Este posibilă rambursarea taxei conform articolului 78 nerezidenților Federației Ruse?

Mulți plătitori sunt îngrijorați de întrebarea: nerezidenții Federației Ruse pot returna taxele plătite în exces la buget? Aceștia sunt considerați străini și cetățeni ruși care locuiesc în Federația Rusă mai puțin de jumătate din 365 de zile. După cum reiese din materialele de specialitate despre art. 78 din Codul fiscal al Federației Ruse cu comentarii, această procedură este posibilă. Să luăm în considerare nuanțele sale.

Principala caracteristică a impozitării nerezidenților din Federația Rusă este că aceștia plătesc impozit pe venitul personal în valoare de 30%, în timp ce în cazul general impozitul este calculat la o cotă de 13% din venit. Necesitatea restituirii taxei corespunzătoare în modul prevăzut de prevederile art. 78, pot apărea din cauza determinării incorecte și calculării eronate a impozitului pe venitul persoanelor fizice la o cotă de 30% în loc de 13%. În general, algoritmul conform căruia plățile în plus sunt returnate la buget în acest caz este același ca și în cazul altor temeiuri de aplicare a acestei proceduri. Adică, plătitorul trebuie să furnizeze Serviciul Fiscal Federal, așa cum este prevăzut la paragraful 6 al art. 78 din Codul Fiscal al Federației Ruse, aplicare, apoi așteptați ca autoritățile fiscale să ia o decizie. Va fi util să luăm în considerare modul în care ar trebui să fie compilat.

Cum se depune o cerere de compensare fiscală?

Formularul de cerere pentru rambursarea legală a plăților în plus de la bugetul de stat este în general unificat. În partea din dreapta sus a acestui document trebuie să indicați cui i se trimite. În general, acesta este șeful Inspectoratului Serviciului Fiscal Federal al municipiului în care își desfășoară activitatea contribuabilul. Așa că scriem: „Șefului Serviciului Fiscal Federal pentru un astfel de oraș sau regiune”. Mai jos trebuie să înregistrați de la cine este trimisă cererea. Scriem „Din aceasta”. Următorul punct este de a indica datele pașaportului solicitantului (seria documentului, numărul acestuia, data emiterii, precum și autoritatea în care a fost emis documentul). Formularul de cerere de rambursare a impozitului trebuie să conțină și adresa de înregistrare a contribuabilului - o înregistrăm în rândul de mai jos. Apoi, scrieți „Aplicație” în mijlocul paginii. Mai jos justificăm apelul nostru la Serviciul Fiscal Federal cu o expresie de genul „În conformitate cu normele clauzei 6 din art. 78 din Codul fiscal al Federației Ruse, în legătură cu plata în exces a impozitului, vă rog să transferați suma datorată pentru rambursare într-un astfel de cont personal.”

În continuare, înregistrăm detaliile contului bancar corespunzător. Acestea sunt cel mai adesea: numele complet al destinatarului, INN, numele bancii, BIC, corespondent Mai jos punem data intocmirii documentului, semnatura si transcrierea acestuia. Cum ar putea arăta o cerere de rambursare a taxelor plătite în exces? Un exemplu al acestei surse ar putea arăta astfel:

Diferențele în declarația corespunzătoare se pot datora în primul rând tipului de impozit, taxă, amendă sau alt tip de plată către buget. Astfel, poate fi efectuată o rambursare a impozitului pe venitul personal sau, de exemplu, după cum am menționat mai sus, TVA.

Articolele 78 și 79 din Codul Fiscal al Federației Ruse: cum sunt legate între ele?

Se observă că Codul Fiscal are un articol foarte asemănător cu art. 78 - 79. Codul Fiscal al Federației Ruse reglementează procedura de returnare a sumelor pentru impozite și alte obligații care au fost colectate în mod excesiv. Să studiem punctele sale cele mai notabile.

Astfel, la paragraful 1 al art. 79 prevede că restituirea plăților excedentare la buget ar trebui efectuată numai dacă suma corespunzătoare a fost anterior corect compensată în favoarea rambursării eventualelor restanțe. Dacă se dovedește că nu există, atunci numai în acest caz Serviciul Fiscal Federal va trebui să efectueze procedurile prevăzute la articolul 79 din Codul Fiscal al Federației Ruse. În conformitate cu regulile cuprinse în paragraful 2 al art. 79 din Codul Fiscal al Federației Ruse, decizia Serviciului Fiscal Federal privind restituirea taxelor excedentare către plătitor trebuie luată într-o perioadă care nu depășește 10 zile de la primirea cererii de către departament. Forma acestuia va fi în general similară cu cea utilizată în cazul exercitării dreptului de compensare a plăților transferate în mod excesiv către stat.

Serviciul Federal de Taxe, în cursul procedurii de rambursare a plății, ca și în scenariul în care impozitul plătit în plus este creditat în conformitate cu articolul 78, interacționează cu Trezoreria Federală. Astfel, funcționarii fiscali trebuie să trimită instrucțiuni acestui departament pentru a returna sumele corespunzătoare, care sunt formate pe baza deciziilor Serviciului Fiscal Federal. Contribuabilii pot depune o cerere de rambursare a taxelor excedentare la Serviciul Federal de Taxe în termen de 1 lună din momentul în care iau cunoştinţă de existenţa unor plăţi în plus la buget.

În unele cazuri, dreptul la aplicarea unor compensații corespunzătoare subiecților plătitori de taxe trebuie dovedit în instanță. O declarație de creanță, al cărei subiect este confirmarea temeiului legal al rambursării impozitului, poate fi întocmit în termen de 3 ani din momentul în care contribuabilul descoperă faptul colectării excesive.

Serviciul Fiscal Federal trebuie să notifice în mod independent faptul că în buget există o taxă colectată în exces, după cum rezultă din normele clauzei 4 din art. 79 din Codul fiscal al Federației Ruse, subiectul îndeplinirii obligațiilor față de buget într-un termen care nu depășește 10 zile de la stabilirea faptului relevant.

Suma impozitului încasat în buget care depășește suma cerută trebuie restituită solicitantului, în baza normelor clauzei 4 din art. 79 din Codul Fiscal al Federației Ruse, nu mai târziu de 1 lună de la data trimiterii unei cereri către Serviciul Fiscal Federal în forma prescrisă. De asemenea, în unele cazuri, se percepe și dobândă în corelație cu rata de refinanțare a Băncii Centrale.

Dacă subiectul interacțiunii cu Serviciul Fiscal Federal este un grup consolidat de întreprinderi, atunci impozitul este returnat în conturile participantului responsabil al acestei asociații.

Structura teritorială a Trezoreriei Federale trebuie să notifice Serviciul Fiscal Federal cu privire la decontări cu contribuabilul, așa cum este cazul în cazul procedurii de compensare a impozitelor în exces, conform articolului 78 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

1. Suma impozitului plătit în plus se compensează cu plățile viitoare ale contribuabilului pentru acest impozit sau alte impozite, rambursarea restanțelor pentru alte impozite, restanțele penalităților și amenzile pentru infracțiuni fiscale sau returnate contribuabilului în modul prevăzut de prezentul articol.

Compensarea sumelor taxelor și impozitelor federale plătite în plus, impozitelor regionale și locale se efectuează pentru tipurile corespunzătoare de impozite și taxe, precum și pentru penalitățile acumulate la impozitele și taxele corespunzătoare.

1.1. Suma primelor de asigurare plătite în plus este supusă compensației cu bugetul relevant al fondului extrabugetar de stat al Federației Ruse, la care a fost creditată această sumă, cu plățile viitoare ale plătitorului pentru această contribuție, datoria pentru penalitățile relevante și amenzile fiscale. infracțiuni sau restituirea primelor de asigurare către plătitor în modul prevăzut în prezentul articol.

2. Acreditarea sau rambursarea sumei impozitului plătit în plus se efectuează de către organul fiscal de la locul înregistrării contribuabilului, cu excepția cazului în care prezentul Cod prevede altfel, fără a percepe dobândă la această sumă, dacă nu se stabilește altfel prin prezentul articol.

3. Organul fiscal este obligat să informeze contribuabilul cu privire la fiecare fapt de plată excesivă a impozitului care a devenit cunoscut organului fiscal și cuantumul impozitului plătit în plus în termen de 10 zile de la data descoperirii unui astfel de fapt.

Dacă se descoperă fapte care indică o posibilă plată excesivă a impozitului, la propunerea organului fiscal sau a contribuabilului, se poate efectua o reconciliere comună a calculelor impozitelor, taxelor, primelor de asigurare, penalităților și amenzilor.

Paragraful nu mai este valabil. - Legea federală din 27 iulie 2010 N 229-FZ.

4. Compensarea sumei impozitului plătit în plus cu plățile viitoare ale contribuabilului pentru acest impozit sau alte taxe se efectuează pe baza unei cereri scrise (cerere depusă în formă electronică cu semnătură electronică calificată îmbunătățită prin canale de telecomunicații sau depusă prin intermediul contul personal) al contribuabilului prin decizie a organului fiscal .

Decizia de compensare a sumei impozitului plătit în plus cu plățile viitoare ale contribuabilului se face de către organul fiscal în termen de 10 zile de la data primirii cererii contribuabilului sau de la data semnării de către organul fiscal și acest contribuabil a unui raport comun de reconciliere. a impozitelor plătite de acesta, dacă s-a efectuat o astfel de împăcare comună.

5. Compensarea sumei taxei plătite în plus pentru achitarea restanțelor la alte impozite, restanțelor la penalități și (sau) amenzilor supuse plății sau încasării în cazurile prevăzute de prezentul Cod se efectuează de către organele fiscale în mod independent.

În cazul prevăzut de prezentul alineat, decizia de compensare a sumei impozitului plătit în plus se ia de organul fiscal în termen de 10 zile de la data la care constată faptul plății excesive a impozitului sau de la data semnării organului fiscal și a contribuabilului. actul de împăcare în comun a impozitelor plătite de acesta, dacă s-a efectuat o astfel de împăcare comună, sau de la data intrării în vigoare a hotărârii judecătorești.

Prevederea prevăzută în prezentul alineat nu împiedică contribuabilul să depună la organul fiscal o cerere scrisă (o cerere depusă în formă electronică cu semnătură electronică calificată îmbunătățită prin canale de telecomunicații sau depusă prin contul personal al contribuabilului) pentru compensarea sumei impozit plătit în plus pentru rambursarea restanțelor (datorii) pentru penalități, amenzi). În acest caz, decizia organului fiscal de a compensa cuantumul impozitului plătit în plus pentru achitarea restanțelor și restanțele penalităților și amenzilor se face în termen de 10 zile de la data primirii cererii specificate a contribuabilului sau de la data de semnare de către organul fiscal și acest contribuabil a actului de reconciliere comună a impozitelor plătite de acesta, dacă s-a efectuat o astfel de conciliere comună.

6. Suma impozitului plătit în plus este supusă rambursării la cererea scrisă (cerere depusă în formă electronică cu semnătură electronică calificată îmbunătățită prin canale de telecomunicații sau depusă prin contul personal al contribuabilului) a contribuabilului în termen de o lună de la data la care organul fiscal a primit a primit o astfel de cerere.

Rambursarea contribuabilului a sumei impozitului plătit în plus în cazul în care acesta are restanțe la alte impozite de tipul corespunzător sau datorie la penalitățile corespunzătoare, precum și amenzile supuse colectării în cazurile prevăzute de prezentul cod, se face numai după ce suma de impozitul plătit în plus se compensează cu rambursarea restanțelor (datorii).

6.1. O rambursare a sumei contribuțiilor de asigurare plătite în plus pentru asigurarea obligatorie de pensie nu se face dacă, conform organului de conducere teritorial al Fondului de pensii al Federației Ruse, plătitorul prezintă informații despre valoarea contribuțiilor de asigurare plătite în plus pentru asigurarea obligatorie de pensie. a contribuțiilor de asigurare ca parte a informațiilor contabile individuale (personalizate) și luate în considerare în conturile personale individuale ale persoanelor asigurate în conformitate cu legislația Federației Ruse privind contabilitatea individuală (personalizată) în sistemul de asigurări obligatorii de pensie.

7. O cerere de creditare sau rambursare a sumei taxei plătite în plus poate fi depusă în termen de trei ani de la data plății sumei specificate, cu excepția cazului în care legislația Federației Ruse privind impozitele și taxele prevede altfel.

8. Decizia de returnare a sumei impozitului plătit în plus se ia de organul fiscal în termen de 10 zile de la data primirii cererii contribuabilului de restituire a sumei impozitului plătit în plus sau de la data semnării de către organul fiscal și a prezentului contribuabil al unui raport comun de reconciliere a impozitelor plătite de acesta, dacă a fost efectuată o astfel de reconciliere comună.

Înainte de expirarea termenului stabilit de primul paragraf al prezentului alineat, un ordin de rambursare a sumei taxei plătite în plus, emis în baza unei decizii a organului fiscal de returnare a acestei sume de impozit, este supus transmiterii de către autoritatea fiscală către organul teritorial al Trezoreriei Federale pentru a efectua o rambursare contribuabilului în conformitate cu legislația bugetară a Federației Ruse.

9. Autoritatea fiscală este obligată să informeze contribuabilul cu privire la decizia luată de compensare (rambursare) a sumelor taxei plătite în plus sau decizia de a refuza efectuarea compensării (rambursării) în termen de cinci zile de la data adoptării deciziei corespunzătoare. .

Mesajul specificat este transmis șefului organizației, unei persoane sau reprezentanților acestora personal, pe baza unei chitanțe sau în alt mod care confirmă faptul și data primirii acestuia.

Sumele de impozit pe profit plătit în plus pentru un grup consolidat de contribuabili sunt supuse compensarii (rambursării) către participantul responsabil al acestui grup în modul stabilit de prezentul articol.

În cazul rezilierii acordului privind crearea unui grup consolidat de contribuabili, sunt supuse sumelor impozitului pe profit plătit în plus pentru grupul consolidat de contribuabili care nu fac obiectul compensației (necompensate) cu arieratele disponibile pentru acest grup. pentru a compensa (întoarce) către organizația care a fost participantul responsabil în grupul consolidat de contribuabili, conform declarației acesteia.

O rambursare către participantul responsabil al unui grup consolidat de contribuabili a sumei impozitului pe venit plătit în plus pentru grupul consolidat de contribuabili nu se face dacă acesta are restanțe pentru alte impozite de tipul corespunzător sau datorii pentru penalitățile corespunzătoare, precum și pentru amenzile supuse colectării în cazurile prevăzute de prezentul cod.

10. În cazul în care restituirea sumei taxei plătite în plus se efectuează cu încălcarea termenului stabilit la paragraful 6 al prezentului articol, organul fiscal acumulează dobândă plătibilă contribuabilului pentru fiecare zi calendaristică de încălcare a termenului pentru suma de impozit plătit în plus care nu se restituie în termenul stabilit.decontul.

Se presupune că rata dobânzii este egală cu rata de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse, care era în vigoare în zilele în care a fost încălcat termenul de rambursare.

11. Organul teritorial al Trezoreriei Federale, care a restituit suma taxei plătite în plus, notifică organului fiscal data rambursării și suma de bani returnată contribuabilului.

12. În cazul în care dobânda prevăzută la paragraful 10 al prezentului articol nu este plătită în totalitate contribuabilului, organul fiscal ia decizia de a restitui suma rămasă a dobânzii, calculată pe baza datei restituirii efective către contribuabil a sumelor. a impozitului plătit în plus, în termen de trei zile de la data primirii notificării autorității teritoriale a Trezoreriei Federale la data restituirii și a sumei fondurilor returnate contribuabilului.

Înainte de expirarea perioadei stabilite de primul paragraf al prezentului alineat, un ordin de restituire a sumei rămase de dobândă, emis în baza unei decizii a organului fiscal de returnare a acestei sume, trebuie transmis de organul fiscal. la organul teritorial al Trezoreriei Federale pentru rambursare.

13. Creditul sau rambursarea sumei taxei plătite în plus și plata dobânzii acumulate se fac în moneda Federației Ruse.

13.1. Sumele de bani plătite pentru a compensa daunele cauzate sistemului bugetar al Federației Ruse ca urmare a infracțiunilor prevăzute la articolele 198 - 199.2 din Codul penal al Federației Ruse nu sunt recunoscute ca sume de impozit plătit în plus și nu sunt supuse compensare sau rambursare în modul prevăzut de prezentul articol.

14. Regulile stabilite de prezentul articol se aplică, de asemenea, la compensarea sau restituirea sumelor plătite în avans, taxe, prime de asigurare, penalități și amenzi și se aplică agenților fiscali, plătitorilor de taxe, plătitorilor de prime de asigurare și participantului responsabil într-un grup consolidat de contribuabili.

Prevederile prezentului articol privind restituirea sau compensarea sumelor plătite în plus din taxa de stat se aplică ținând cont de specificul stabilit de Capitolul 25.3 din prezentul Cod.

Regulile stabilite de prezentul articol se aplică și în ceea ce privește compensarea sau rambursarea sumei taxei pe valoarea adăugată supusă rambursării prin decizie a organului fiscal, în cazul prevăzut la alin.11.1 al articolului 176 din prezentul cod.

Regulile stabilite prin prezentul articol se aplică și compensarii sau restituirii dobânzii plătite în conformitate cu paragraful 17 al articolului 176.1 din prezentul Cod.

15. Faptul de a indica o persoană ca proprietar nominal al proprietății într-o declarație specială depusă în conformitate cu Legea federală „Cu privire la declararea voluntară de către persoane fizice a activelor și a conturilor (depozitelor) în bănci și asupra modificărilor anumitor acte legislative ale Federația Rusă”, iar transferul unei astfel de proprietăți către proprietarul său real nu constituie în sine un motiv pentru recunoașterea ca fiind plătite în exces a sumelor impozitelor, taxelor, penalităților și amenzilor plătite de proprietarul nominal în legătură cu o astfel de proprietate.

16. Regulile stabilite de prezentul articol se aplică și sumelor taxei pe valoarea adăugată plătite în plus care sunt supuse rambursării sau creditării către organizațiile străine - contribuabili (agenți fiscali) menționate la paragraful 3 al articolului 174.2 din prezentul Cod. Rambursările sumei taxei pe valoarea adăugată plătită în plus către astfel de organizații se fac într-un cont deschis la o bancă.

Astăzi trebuie să aflăm ce este o cerere de rambursare a taxelor plătite în exces. Ce ar trebui să știe fiecare contribuabil conștiincios despre acest document (și procesul de redactare)? La ce caracteristici ale procedurii se recomandă să acordați atenție? Răspunsurile la toate aceste întrebări vor fi date mai jos. Să știi cum să returnezi impozitul în exces nu este foarte dificil.

Terenuri

Așadar, primul pas este să înțelegem când un cetățean sau o organizație poate contacta serviciul fiscal cu o cerere în formularul stabilit. Nu fiecare persoană are o astfel de oportunitate.

Deci, o cerere de rambursare a taxei plătite în exces poate fi depusă dacă:

• cetățeanul a transferat inițial către autoritățile fiscale mai mulți bani decât era necesar;
• a depășit valoarea impozitului datorat;
• a fost depusă o declarație actualizată;
• la rambursarea TVA.

În practică, primul scenariu este cel mai frecvent. Indiferent de motiv, va trebui să acționezi într-un mod specific. Despre ce e vorba?

Procedura de aplicare

Care este procedura de rambursare a impozitului plătit în plus? Această procedură, așa cum am menționat deja, nu este cea mai dificilă. Nu necesită documente serioase din partea solicitantului.

Pentru a primi banii plătiți înapoi în plus față de suma necesară efectiv, aveți nevoie de:

1. Pregătiți toate documentele necesare cazului. O listă a acestora va fi oferită mai jos.
2. Scrieți o cerere în formularul prescris pentru o rambursare.
3. Trimiteți o cerere la serviciul fiscal de la locul dvs. de reședință/înregistrare. Atașați pachetul de hârtie pregătit.
4. Așteptați un răspuns din partea autorităților fiscale. Dacă răspunsul este pozitiv, vă puteți aștepta ca banii necesari să fie transferați în contul cetățeanului/organizației.

Nu mai sunt necesare manipulări. De fapt, totul este mult mai simplu decât pare.

Despre termene limită

Acum, puțin despre când anume o persoană poate contacta biroul fiscal cu o solicitare corespunzătoare. Există restricții în acest sens?

Da. Cert este că un cetățean are dreptul la rambursarea sumei taxei plătite în plus (articolul 78 din Codul fiscal, paragraful 7) în termen de trei ani de la momentul constituirii excedentului. Pentru o perioadă mai lungă de timp, banii nu vor fi returnați în niciun caz.

Cât timp durează pentru a da viață unei idei? Cât timp va dura până când autoritățile fiscale iau în considerare cererea?

În prezent, termenul limită pentru rambursarea taxelor plătite în exces este de 30 de zile. Pe parcursul lunii de la data depunerii unei cereri din formularul stabilit, serviciul fiscal o va lua în considerare. Dar când anume vor fi virați banii în contul contribuabilului, transmite serviciul menționat.

Acțiuni fiscale

Ce ar trebui să facă autoritățile fiscale atunci când primesc o cerere de rambursare a taxelor plătite? Totul este foarte simplu. Este suficient să revizuiți cererea depusă și să răspundeți la aceasta într-un anumit timp de la data primirii. Răspunsul trebuie să indice data la care banii vor fi transferați în contul solicitantului.

Dacă descriem mai precis acțiunile autorităților fiscale, obținem următoarea situație:

1. Doar 10 zile sunt alocate pentru o decizie directă privind rambursarea taxei plătite în exces. Serviciul fiscal trebuie să studieze cu atenție toate documentele și să pregătească un răspuns pentru a accepta sau a respinge cererea.
2. Până la sfârșitul lunii alocate, transmiteți ordinul la organul de trezorerie teritorială. Această operațiune este necesară dacă decizia este pozitivă.
3. Autoritățile fiscale trebuie să notifice contribuabilului răspunsul său în termen de 5 zile de la data adoptării acestuia.

Rezultă că se recomandă așteptarea notificărilor de la organele fiscale în maximum 15 zile de la data în care a fost depusă cererea de rambursare a taxei plătite în plus.

Documentație

Ce documente pot fi utile pentru a-ți aduce ideea la viață? După cum am menționat deja, nu sunt foarte mulți dintre ei.

Cetățeanul va trebui să pregătească următorul pachet de documente:

• Identificare;
• afirmație;
• documente care indică plata impozitului în anumite sume;
• (în prezența);
• detaliile contului în care ar trebui transferați banii dacă decizia este pozitivă.

Aceasta încheie lista cu tot ce aveți nevoie. Ce altceva ar trebui să știe fiecare contribuabil?

Datorii și randament

De exemplu, despre faptul că cetățeanului nu i se restituie întotdeauna întreaga sumă plătită în plus față de taxa cerută. Exista si exceptii.

Care anume? Dacă o cerere de rambursare a impozitului plătit în plus a fost depusă de o persoană cu datorii pentru orice alte taxe și amenzi, nu va fi posibilă returnarea tuturor banilor. Organele fiscale vor transfera în contul cetățeanului doar suma luată în calcul după deducerea datoriei.

În alte cazuri, banii sunt transferați integral. Excepție fac cazurile de întârziere a plăților datorate de către autoritățile fiscale. Faptul este că, dacă termenele limită pentru transferul de fonduri în cadrul unei cereri de rambursare a impozitului în exces sunt încălcate, se datorează o penalitate pentru fiecare zi de întârziere. În consecință, cu cât autoritățile fiscale întârzie plățile mai mult, cu atât mai mulți bani vor trebui să plătească.

Probă

Cum arată o cerere de rambursare a impozitului plătit în plus? Putem spune doar cu certitudine că acest document se depune doar în formă scrisă. Fie scris de mână, fie dactilografiat pe un computer.

Dar textul exact nu are nicio indicație. Cererea se completează conform regulilor generale de redactare a documentelor de afaceri. Corpul textului poate fi scris în formă liberă, dar trebuie să conțină toate informațiile despre cerință.

Deci afirmația ar putea arăta cam așa:

„Eu, (date despre cetățean), vă rog să îmi returnați taxele plătite în plus (denumirea plății și valoarea plății în exces) și să le transferați în cont (detalii). Dovada plății în exces este atașată acestei cereri. ."

Asta e tot. După depunerea unei astfel de documente, se va lua în considerare cazul restituirii sumei taxei plătite în plus. Tot ce rămâne este să așteptați. Dacă nu există datorii la stat, cetățeanul va primi banii înapoi în aproximativ o lună de la data cererii.

Credit pentru impozitul plătit în plus

În conformitate cu legislația Federației Ruse privind impozitele și taxele, acceptarea impozitului plătit în plus în plățile viitoare. Suma corespunzătoare poate fi compensată cu plățile viitoare ale contribuabilului pentru acest impozit sau alte taxe, rambursarea restanțelor sau restituirea contribuabilului în modul prevăzut de art. 78 Codul Fiscal al Federației Ruse*. Acreditarea sau rambursarea sumei taxei plătite în plus se efectuează, de regulă, de către organul fiscal de la locul de înregistrare a contribuabilului fără a percepe dobândă la această sumă. Autoritățile vamale sunt obligate să informeze biroul fiscal de la locul de înregistrare a contribuabilului, în termen de 10 zile, despre toate sumele plătite în plus de taxe care au fost compensate cu taxele viitoare sau au fost returnate de autoritățile vamale.

Organul fiscal este obligat să informeze contribuabilul cu privire la fiecare fapt de plată excesivă a impozitului care a devenit cunoscut organului fiscal și cuantumul impozitului plătit în plus în termen de cel mult 1 lună de la data descoperirii unui astfel de fapt. În cazul în care se descoperă fapte care indică o posibilă plată în exces a impozitului, organul fiscal are dreptul de a transmite contribuabilului o propunere de realizare a unei reconcilieri comune a impozitelor plătite. Rezultatele reconcilierii sunt documentate într-un act semnat de organul fiscal și de contribuabil.

Z.i.u.n. împotriva plăților viitoare se efectuează pe baza unei cereri scrise din partea contribuabilului prin decizie a organului fiscal. Aceasta se emite în termen de 5 zile de la primirea cererii, cu condiția ca această sumă să fie trimisă la aceeași () la care a fost trimisă suma plătită în plus. La cererea contribuabilului și prin decizie a organului fiscal, suma impozitului achitat în plus poate fi utilizată pentru îndeplinirea obligațiilor de plată a impozitelor sau taxelor, la plata penalităților, la rambursarea restanțelor, dacă această sumă este trimisă la același buget (extra -bugetar) căruia i s-a transmis impozitul suma plătită în plus Autoritățile fiscale au dreptul să efectueze în mod independent același lucru dacă există alte taxe. Organul fiscal este obligat să informeze contribuabilul asupra deciziei luate cu privire la Z.i.u.n. în termen de cel mult 2 săptămâni de la data depunerii cererii de credit.

Suma impozitului plătit în plus este supusă rambursării la cererea scrisă a contribuabilului. În cazul în care contribuabilul are restanțe la plata impozitelor și taxelor sau restanțe la penalități acumulate la același buget (fond nebugetar), restituirea sumei plătite în plus către contribuabil se face numai după ce suma specificată este compensată cu restanțele ( creanţă). O cerere de rambursare a sumei taxei plătite în plus poate fi depusă în termen de 3 ani de la data plății sumei specificate. Rambursarea se face din bugetul (fond nebugetar) în care s-a produs supraplata, de obicei în termen de 1 lună de la data depunerii cererii de rambursare. În cazul în care termenul limită specificat este încălcat, suma taxei plătite în plus, nerestituită în termenul stabilit, se acumulează pentru fiecare zi în care este încălcat termenul de rambursare. Se presupune că rata dobânzii este egală cu rata de refinanțare a Băncii Centrale în vigoare în zilele în care a fost încălcat termenul de rambursare. Dacă impozitul a fost plătit în valută, atunci se acumulează dobândă la valoarea impozitului plătit în plus, recalculată la cursul de schimb al Băncii Centrale din ziua în care a avut loc plata în exces a impozitului.

Compensarea (rambursarea) sumei impozitului plătit în plus se face în moneda Federației Ruse. Dacă impozitul a fost plătit într-o valută străină, atunci sumele plătite în plus sunt acceptate pentru compensare sau pot fi returnate în moneda Federației Ruse la cursul de schimb al Băncii Centrale din ziua în care a avut loc plata în exces a impozitului.

Dicționar juridic mare. Akademik.ru. 2010.

Vedeți ce înseamnă „Credit pentru impozitul plătit în plus” în alte dicționare:

Credit pentru impozitul plătit în plus- în conformitate cu legislația Federației Ruse privind impozitele și taxele, acceptarea taxelor plătite în plus în contul plăților viitoare. Suma corespunzătoare poate fi compensată cu plăți viitoare... Enciclopedia Dreptului

Rambursarea taxei plătite în plus Enciclopedia Dreptului

Consultați Credit pentru impozitul plătit în plus... Dicționar juridic mare

Taxa plătită în plus- vezi Compensarea impozitului plătit în plus... Enciclopedia Dreptului

Consultați Credit pentru impozitul plătit în plus... Dicționar juridic mare

Compensarea sau rambursarea sumei plătite în exces de impozit, taxă, penalitate- se efectuează de către organul fiscal la locul de înregistrare a contribuabilului fără a percepe dobândă la această sumă. Autoritățile vamale sunt obligate să notifice organul fiscal de la locul de înregistrare a contribuabilului toate sumele plătite în plus în termen de zece zile... ... Dicționar enciclopedic - carte de referință pentru managerii de întreprinderi

TEST- reglementate de art. 78 din Codul fiscal, procedura aplicată de organul fiscal în legătură cu sumele de impozit (taxă) plătite în plus (încasate), precum și penalități. Suma impozitului plătit în plus este supusă compensației cu plățile viitoare ale contribuabilului pentru... Enciclopedia fiscală rusă și internațională

O plată obligatorie, individuală gratuită, percepută organizațiilor și persoanelor fizice sub formă de înstrăinare a fondurilor care le aparțin, în scopul sprijinirii financiare a activităților statului și (sau) municipalităților. În Federația Rusă...... Dicționar juridic mare

Impozit- (latina vectigalia; taxa engleză) în conformitate cu legislația Federației Ruse privind impozitele și taxele, o plată obligatorie, individuală gratuită percepută organizațiilor și persoanelor sub forma înstrăinării proprietății lor... Enciclopedia Dreptului

RAMBURSARE A IMPOZITULUI- (rambursarea taxelor în limba engleză) – returnarea de la buget (fond nebugetar) a sumelor de taxe plătite în plus sau supraîncărcate plătitorilor de impozite și taxe. În conformitate cu art. 78 din Codul Fiscal al Federației Ruse, partea întâi (1998, ținând cont de modificările din 1999 și 2000) ... ... Dicționar enciclopedic financiar și de credit

Ce normă din Codul Fiscal permite compensarea și între ce CCA este posibilă în 2019?

Regulile de compensare a impozitelor plătite în plus sunt descrise la art. 78 Codul fiscal al Federației Ruse.

Aflați de unde provine supraplata și cum este detectată.

Conform legii, este permisă compensarea impozitelor de un singur tip (în acest caz, CCA și tipul de buget - destinatarul plăților fiscale nu joacă un rol):

• plata în exces a impozitului federal (profit, TVA etc.) - pentru plata oricărui impozit federal;
• plata în exces a taxei regionale (proprietate, transport etc.) - pentru plata oricărei taxe regionale;
• plata în exces a impozitului local (de exemplu, impozitul pe teren) - pentru plata acestui impozit.

De asemenea, este posibilă utilizarea procedurii de compensare în legătură cu primele de asigurare plătite în plus. Din 2017, este permisă efectuarea de compensări numai în cadrul primelor de asigurare de același tip (de exemplu, plățile în plus pentru contribuțiile la Fondul de pensii al Federației Ruse pot fi compensate numai cu plățile viitoare pentru acestea).

Pentru a efectua compensarea, trebuie să aveți grijă să trimiteți controlorilor o cerere de compensare a sumei taxei plătite în plus. Vă vom spune cum să faceți acest lucru în secțiunea următoare.

Cerere de credit: formular și eșantion

Suma plătită în plus la buget poate fi constatată de către contribuabil însuși sau de către autoritatea de supraveghere. Dacă controlorii au fost primii care au găsit-o, ei sunt obligați să vă informeze în scris despre aceasta în termen de 10 zile de la data stabilirii faptului de plată în exces (clauza 5 a articolului 78 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Dacă ați găsit singur suma plătită în exces, trebuie să trimiteți o cerere la autoritățile fiscale pentru a efectua compensarea. Din 09 ianuarie 2019, formularul de cerere s-a modificat. Acum trebuie să utilizați formularul astfel cum a fost modificat prin ordinul Serviciului Fiscal Federal nr. ММВ-7-8/670@ din 30 noiembrie 2018.

Descărcați formularul

Citiți despre regulile de depunere a unei cereri de rambursare a taxelor plătite în exces.

Mai jos este un exemplu de formular de cerere.

Descărcați eșantionul

Cererea este revizuită de controlori, iar rezultatul este raportat contribuabilului:

• în termen de 10 zile de la data la care au primit-o;
• de la data semnarii procesului-verbal de reconciliere fiscala (daca reconcilierea a fost initiata de dumneavoastra).

Vă rugăm să citiți formularul de răspuns fiscal reglementat astfel cum a fost modificat începând cu 01.09.2019.

Descărcați formularul

Compensarea este efectuată de angajații Serviciului Federal de Taxe la care sunteți înregistrat.

Rezultate

Pentru a compensa sumele plătite în plus, completați o cerere. După ce inspectorii examinează cererea de credit pentru suma taxei plătite în plus, ei vor lua o decizie adecvată și vă vor informa despre aceasta. Formularele de documente implicate în fluxul documentar al procedurii de compensare sunt aprobate prin reglementările departamentului fiscal. Începând cu 01.09.2019, formularele lor au fost actualizate.